infracciones y saniones relacionadas con la obligacion de llevar libros 33333333333333

8/16/2019 Infracciones y Saniones Relacionadas Con La Obligacion de Llevar Libros 33333333333333

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INFRACCIONES Y SANIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DELLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON NFORMES U OTROS

DOCUMENTOS.

1. INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIONDE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES

Este artículo agrupa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos, las cuales sonlas siguientes:

1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros, y/o registros exigidaspor las leyes, reglamentos o por Resolución de uperintendencia de la!"#$ u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

%. &evar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por lasleyes, reglamentos o por Resolución de uperintendencia de la !"#$, el

registro almacenable de información b'sica u otros medios de controlexigidos por las leyes y reglamentos sin observar la forma y condicionesestablecidas con las normas correspondientes.

(. Omitir registrar ingresos rentas, patrimonios, bienes, ventas,remuneraciones o actos gravadas o registrados por montos inferiores.

). !sar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, pararespaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros oregistros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución deuperintendencia de la !"#$.

*. &evar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros decontabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos opor Resolucion de uperintendencia de la !"#$ +ue se vinculen con latributación.

. "o llevar en castellano o en moneda nacional si los libros de contabilidadu otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de uperintendencia de la !"#$, excepto para loscontribuyentes autori-ados a llevar contabilidad en moneda extranera.

. "o conservar los libros y registros, llevados en sistema natural,mecani-ado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, an'lisisy antecedentes de las operaciones o situaciones +ue constituyan 0ec0ossusceptibles de generar obligaciones tributarias o +ue estn relacionadascon estas durante el pla-o de prescripción de los tributos.

2. "o conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, lossoportes magnticos, los micro arc0ivos u otros medios de


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almacenamientos de información en el pla-o de prescripción de lostributos.

3. "o comunicar el lugar donde se lleven los libros registros, sistemas,programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes

magnticos u otros medios de almacenamientos de información y dem'santecedentes electrónicos +ue sustenten la contabilidad.

# continuación anali-aremos estas infracciones.

2. INFRACCION POR OMITIR LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, UOTROS LIBROS Y/O REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES,REGLAMENTOS O POR RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDECIA DE LASUNAT U OTROS MEDIOS DE CONTROL EXIGIDOS POR LAS LEYES Y

REGLAMENTOS ( ARTÍCULOS 175, NUMERAL 1!

2.1 A"#$%&'" G$$)*+$"

En el principio debemos tener presente +ue le articulo24 del 5ódigo$ributario establece +ue los administrados est'n obligados a llevar loslibros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,reglamentos o por Resolución de uperintendencia de la !"#$.

#simismo debemos tener presente +ue a travs de la Resolución deuperintendencia "4 %()6%77/!"#$ se 0a establecido una relacion de(1 libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

2.2C'-)*%-0 $ +* I)*%%-0

En relación a la configuración de esta infracción debemos tener presentelos siguientes aspectos:

• &a presente infracción se configura cuando la !"#$ detecta +ue el

contribuyente no lleva o no cuenta con los libros y/o registros +ue lecorresponde de acuerdo a su rgimen, categoría, actividad,organi-ación u otro aspecto similar. En ese sentido, si uncontribuyente, categoría, actividad. Organi-ación u otro aspecto

similar. En ese sentido, si un contribuyente no lleva un libro +ue lecorresponde, no 0abr' incurrido en la presente infracción si es +ue la!"#$ no 0a detectado dic0a omisión.

• En este caso resulta irrelevante saber cu'ntos libros 0a omitido llevar

dic0o contribuyente, puesto +ue 0a infracción ser' la misma. 8or eemplo, si la empresa 9;. .#, omitió llevar cinco 5 .# omitió llevar un


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• &a sanción podr' aplicarse en cada oportunidad en la cual la

#dministración $ributaria detecte la Omisión de uno o m's libros y/oregistros.

2.C'-)*%-0 $ +* I)*%%-0

?e acuerdo al 5ódigo $ributario la sanción +ue corresponde a estainfracción es la siguiente:

@"AR#55@O" ?E$#&&E $#> @ $#> @@ $#> @@

#rtículo 1*4"umer. 1

Omitir llevar los libros

de contabilidad, u otros

libros y/o registros

exigidos por las leyes,

reglamentos o porResolución de

uperintendencia de la

!"#$ u otros medios

de control exigidos por

las leyes y reglamentos.

7.B de los

@"


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@"AR#6

55@O"

?E5R@85@O"?E @"AR#55@O"

AORD# ?E!>#"#R @"AR#55@O"

5R@$ER@O ?E R#?!#&@?#?: !>#"#5@O" /O

8#O


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O POR RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT. ELREGISTRO ALMACENABLE DE INFORMACION BASICA U OTROSMEDIOS DE CONTROL EXIGIDOS POR LAS LEYES Y REGLAMENTOS6SIN OBSERVAR LA FORMA Y CONDIONES POR LAS LEYES YREGLAMENTOS6 SIN OBSERVAR LA FORMA Y CONDICIONES

ESTABLECIDAS EN LAS NORMAS CORRESPONDIENTES ( ARTICULOS175, NUMERAL 2!

.1A"#$%&'" G$$)*+$"

?e conformidad con el inciso ) del artículo 24 del 5ódigo $ributario seestablece +ue los contribuyentes est'n obligados a llevar los libros decontabilidad u otros registros contables conforme a las normaspertinentes. En ese sentido, mediante esta infracción no se sanciona el0ec0o de no llevar los libros si no el 0ec0o de llevarlos sin observar laforma y condiciones establecidas.

.2C'-)*%-0 $ +* I)*%%-0

&a presente infracción se configura, entre otras causales. 5uando nose registran las operaciones teniendo en cuenta la información mínimare+uerida en cada libro y/o registro o cuando en los libros +ue sonllevados en forma manual se inserte 0oas computari-adas, asi comoa+uellos casos relacionados al sistema de contabilidad empleado por elcontribuyente.

En ese sentido, debemos indicar +ue la infracción tipificada en esteinciso se prolonga en el tiempo, por lo +ue resultaría aplicable en lafec0a en la cual la #dministración $ributaria detecte dic0a infracción.

#simismo debemos indicar +ue considerando +ue cada libro tienediversos re+uisitos y formalidades +ue se deben cumplir esta infracciónpodría ser aplicable a cada libro o registro en el cual se encuentreirregularidades en la forma y condiciones en +ue deben ser llevados.

.D$&$)-*%-0 $ +* S*%-0

?e acuerdo al 5ódigo $ributario, la sanción +ue corresponde a estainfracción es la siguiente:


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INFRACCION DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III

A)&%+' 175N$). 2

&levar los libros de

5ontabilidad, u otros libros

y/o registros exigidos por las

leyes reglamentos o por Resolución de

uperintendencia de la

!"#$, el registro

almacenable de información

b'sica u otros medios de

control exigidos por las lees

y reglamentosF sin observar

la forma y condiciones

establecidas en las normas

correspondientes..

7.(B de los

@"


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referida a la ex0bicion de libros y/o registros de acuerdo lo indicado en elarticulo 174 del 5odigo $ributario.

El rgimen de gradualidad aplicable a esta infracción es el siguiente:

CRITERIOS DE GRADUALIDAD8SUBSANACION Y/O PAGO

(P')%$&*9$ $ R$:*9*" $ +* M+&*


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INFRA;CCION

DESCRIPCION DELAINFRACCION FORMA DESUBSANAR LAINFRACCION

$"&*:+$%-* $ +*" &*:+*"!

SUBSANACIONVOLUNTARIA

SUBSANACION INDUCIDA

i se subsanara lainfracción antes

+ue surta efecto la

modificación del

re+uerimiento de

fiscali-ación en el

+ue se le

comunica al

infractor +ue 0a

incurrido en

infracción

i se subsana la infraccióndentro del pla-o otorgado

por la !"#$ para tal

efecto contando desde +ue

suma efecto la notificación

del re+uerimiento de

fiscali-ación en el +ue se le

comunica al infractor +ue 0a

incurrido en infracción.

SINPAGO

CONPAGO

SIN PAGO CON PAGO

A)&%+'175

N$) 2

&levar los libros decontabilidad u otroslibros y/o registrosexigidos por las leyesreglamentos o por

resolución deuperintendencia de!"#$ el registroalmacenable deinformación b'sica uotros medios de centralexigidos por las leyes yreglamentos sin observar la forma y condicionesestablecidas en lasnormas correspondientes

Re0aciendo los

libros y/o registros

respectivos de

registro de

almacenables de

información b'sica

u otros medios de

control exigidos por

las leyes y

reglamentos

observando la forma

y condiciones

establecidas en las

normas

correspondientes.

"o se aplica el

criterio graduableal 177B

*7 B 27B


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3. INFRACCION POR OMITIR REGISTRAR INGRESOS, RENTAS,PRTRIMONIO, BIENES, VENTAS, REMUNERACIONES O ACTOSGRAVADOS, O REGISTRARLOS POR MONTOS INFERIORES (ARTICULO175


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ARTICULO175<

N.

Omitir registrar, rentas,

patrimonios, bienes,

ventas, remuneraciones o

actos gravados, o

registrados por montos

inferiores

7. B de los @"


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@"AR#6

55@O"

?E5R@85@O" ?E@"AR#55@O"

AORD# ?E!>#"#R @"AR#55@O"

5R@$ER@O ?E R#?!#&@?#?: !>#"#5@O"

/O 8#O


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5. INFRACCION POR USAR COMPROBANTES O DOCUMENTOS, FALSOS,SIMULADOS O ADULTERADOS, PARA RESPALDAR LAS ANOTACIONESEN LOS LIBROS DE CONTABILIDADDD U OTROS LIBROS OREGISTROS EXIGIDOS POR LA LEYES, REGLAMENTOS O PORRESOLUCION DE SUPERINNTENDENCIA DE LA SUNAT (ARTICULO

175


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?e acuerdo al código tributario, la sanción +ue corresponda a esta infracción

es la siguiente:

INFRACCI

ON

DETALLE TABLA I TABLA II Tabla III

Articulo

175 º

Num 4.

Usar comprobantes o

documentos falsos,

simulados o adulterados,

para respaldar las

anotaciones en los libros

de contabilidad u otros

libros o registros exigidos

por las leyes,

reglamentos o por

resolución de

superintendencia de la

SUNAT

0.6 % de losN

!"#

0.6 % $&'S

N

!"#

0.6 % delos

o cierre

!(#

!)#

5.3 R4-$ $ G)**+-*

&a infracción materia de an'lisis no cuenta con un rgimen de gradualidad.

=. INFRACCION POR LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO PORLAS NORMAS VIGENTE, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD U OTROSLIBROS O REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS OPOR RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT, >UE SEVINCULEN CON LA TRIBUTACION ( ARTICULO 175, NUMERAL 5!

=.1A"#$%&'" G$$)*+$" # travs de esta infracción se sancionara el 0ec0o de no anotar las

operaciones en los respectivos libros y registros dentro del pla-o de

atraso m'ximo permitido. En ese sentido debemos recordar +ue a travs

de la Resolución de uperintendencia "4 %()6%77/!"#$ se seCalan

diversos pla-os de atraso m'ximo por cada libro y/o registro vinculado a

asuntos tributarios lo cual es de obligatorio cumplimiento para los

contribuyente

=.2C'-)*%-0 $ +* I)*%%-08ara la configuración de la @nfracción se re+uiere +ue se verifi+ue dic0o

atraso por parte de la #dministración $ributaria. En ese sentido, debemos

considerar +ue la multa se podría aplicar por cada atraso de determinado

libro o libros +ue se detecte, puesto +ue cada libro cuenta con un pla-o de

atraso diferente.


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!n aspecto importante a considerar es +ue esta multa no se configura

cuando un contribuyente legali-o su libro o registro con posteridad al

pla-o m'ximo de atraso y +ue al momento es +ue la !"#$ solicite dic0o

registro, este se encuentre Gal día G. Esto tienes fundamento en rgimen

de gradualidad aplicable a esta infracción, el cual re+uiere +ue se ponganal dia los libros y registros detectados con un atraso mayor al permitido.

#simismo debemos indicar +ue en el caso +ue se detecte la infracción se

aplicara la multa vigente a la fec0a de detección, puesto +ue se trata de

una multa de car'cter GcontinuaH en el tiempo.

=.D$&$)-*%-0 $ +* S*%-0

?e acuerdo al código $ributario, la sanción +ue corresponde a esta

infracción es la siguiente:

INFRACCI

ON


Articulo

175 º

Num 5.

&le*ar con atraso mayor al

permitido por las normas

*igentes, los libros de

contabilidad u otros libros o

registros exigidos por las

leyes, reglamentos o por

resolución de

superintendencia de la

SUNAT +ue se *inculen con

la tributación.

0.) % de

los

N

!"#

0.) % $

&'S

N

!"#

0.) % de

los

o cierre

!(#

!)#

=.3R4-$ $ G)**+-*

la sanción por llevar con atraso mayor al permitido por las normas

vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por

las leyes, reglamentos o por Resolución de uperintendencia de la

!"#$, +ue se vinculen con la tributación se encuentra sueta a un

rgimen de gradualidad, el cual se rige por las siguientes normas:

o 5omo indicamos anteriormente, la subsanación de esta infracción se

reali-ara poniendo al día los libros y registros +ue fueron detectados

con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes.o &a multa ser' graduada de acuerdo a los criterios de subsanación y

pago. #simismo, debemos indicar +ue para esta multa es aplicable la

subsanación voluntaria y la subsanación inducida.


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o &a subsanación ser' voluntaria si se subsana la infracción antes +ue

surta efecto la notificación del re+uerimiento de fiscali-ación en el +ue

se le comunica al infractor +ue 0a incurrido en infracción.o &a subsanación ser' inducida cuando se subsana la infracción dentro

del pla-o otorgado por la !"#$ para tal efecto, contado desde +ue

surta efecto la notificación del re+uerimiento de fiscali-ación en el +ue

se le comunica al infractor +ue 0a incurrido en la infracción.o &a notificación referida a la ex0ibición de libros y/o registros, surtir'

efecto al momento de su recepción, de acuerdo a lo indicado en el

artículo 174 del 5ódigo $ributario.

El rgimen de gradualidad aplicable a esta infracción es el siguiente:

@"AR#55@O" ?E5R@85@O

"

AORD# ?E

!>#"#R

@"AR#55@O"

CRITERIOS DE GRADUALIDAD8SUBSANACION Y/O PAGO

(P')%$&*9$ $ R$:*9* $ +* M+&*$ +*" T*:+*"!

!>#"#5@O

"

LO&!"$#R@#

!>#"#5@O

" @"?!5@?#

i se subsana la

infraccion antes

+ue surta efecto la

notificación del

re+uerimiento de


+ue se le comunicaal infractor +ue 0a

incurrido en

infraccion

i se subsana la

infracion dentro del

pla-o otorgado por

la !"#$ para tal

efecto, contado

desde +ue surta

efecto lanotificación del

re+uerimiento de


+ue se le comunica

al infractor +ue 0a

incurrido en

infraccion.

in 8ago


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7. INFRACCION POR NO LLEVAR EN CASTELLANO O EN MONEDANACIONAL LOS LIBROS DE CONTABILIDAD U OTROS LIBROS OREGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS O PORRESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT, EXCEPTO PARALOS CONTRIBUYENTES AUTORI?ADOS A LLEVAR CONTABILIDAD ENMONEDA EXTRAN@ERA (ARTICULO 175, NUMERAL =!

7.1A"#$%&'" G$$)*+$"

#l principio debemos tener presente +ue el numeral ) del artículo 24

del 5ódigo $ributario seCala +ue los libros y registros deben ser

llevados en castellano y expresados en moneda nacionalF salvo +ue

se trate de contribuyentes +ue resinan y/o efectKen inversión

extranera directa en moneda extranera, de acuerdo a los re+uisitos

+ue se estable-can mediante decreto supremo refrendado por el

Dinistro de Económica y Ainan-as, y +ue al efecto contraten con el

Estado, en cuyo caso podr'n llevar la contabilidad en dólares de los

Estados !nidos de #mrica, considerando los siguiente:

a. &a presentación de la declaración y el plago delos tributos, así

como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de

las obligaciones tributarias correspondientes, se reali-aran en

moneda nacional. 8ara tal efecto, mediante decreto supremo se

establecer' el procedimiento aplicable.b. 8ara la aplicación de saldos a favor generados en periodos

anteriores se tomaran en cuenta los saldos declarados en

moneda nacional.

#l respecto debemos seCalar +ue el ?ecreto upremo "4 1*16%77%6EA


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R$-"-&'" $ +* I$)"-0 E&)*9$)* D-)$%&*

&os re+uisitos son los siguientes:

a= uscribir 5ontrato con el Estado:b= Recibir y/o efectuar inversión extranera directa en moneda

extranera:c= ?estinar la inversión extranera directa a la eecución del 5ontrato

suscrito con el Estado.

A%)$-&*%-0 $+ C#+--$&' $ +'" R$-"-&'"

&os contribuyentes acreditaran el cumplimiento de los re+uisitos

seCalados anteriormente mediante la presentación del 5ertificado

expedido por el ector correspondiente.

#simismo, dic0o ector informara a la !"$# respecto de la

modificación o resolución de los contratos suscritos por loscontribuyentes a los +ue se le 0ubiera emitido el referido 5ertificado,

dentro de los cinco


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tal decisión a la !"#$, a travs del formulario a +ue 0ace referencia

el segundo p'rrafo del presente artículo. &os referidos contribuyentes

podr'n eercer nuevamente la opción de llevar su contabilidad en

dólares de los Estados !nidos del Kltimo cambio.

7.2 C'-)*%-0 $ +* I)*%%-0

8ara +ue se configure esta infracción se re+uiere +ue la administración$ributaria verifi+ue +ue el contribuyente no est llevando sus libros encastellano o en moneda nacional.

En ese sentido, cabe aclarar +ue la presente infracción no distingueentre el nKmero de libros en los cuales se 0a incurrido en la infracción

7. D$&$)-*%-0 $ +* S*%-0

?e acuerdo al código $ributario, la sanción +ue corresponda a estainfracción es la siguiente:

INFRACCI

ON


Articulo

175 º

Num 6.

"o llevar en castellano o en

moneda nacional los libros o

registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por resolución de

superintendencia de la !"#$,excepto para los contribuyentes

autori-ados a llevar contabili-a

en moneda extranera

0.( % de

los

N

!"#

0.( % $

&'S

N

!"#

0.( % de

los

o cierre

!(#

!)#

7.3 R4-$ $ G)**+-*

&a presente infracción est' sueta a un rgimen de gradualidad, elcual se rige por las siguientes normas:

&a subsanación de esta infracción ser' inducida si se reali-a

dentro del pla-o la !"$, el cual debe ser contado desde +uesurta efecto la notificación del re+uerimiento de fiscali-ación enel +ue se comunica al infractor +ue 0a incurrido en infracción.

&a subsanación ser' voluntaria si se subsana la infracción antes

+ue surta efecto la notificación del re+uerimiento de fiscali-aciónen el +ue se le comunica al infractor +ue 0a incurrido eninfracción.


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5abe aclarar +ue si el contribuyente subsana la infracción

voluntariamente, la multa podr' ser rebaada en un cien por ciento


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&a subsanación de esta infracción ser' inducida si se reali-a

dentro del pla-o otorgado por la !"#$ el cual debe ser contado desde +ue surta efecto la notificación del re+uerimientode fiscali-ación en el +ue se comunica al infractor +ue 0aincurrido en infracción.

&a subsanación ser' voluntaria si se subsana la infracción antes+ue surta efecto la notificación del re+uerimiento de fiscali-aciónen el +ue se comunica al infractor +ue 0a incurrido en infracción.

5abe aclarar +ue si el contribuyente subsana la infracción

voluntariamente, la multa podr' ser rebaada en un cien por ciento UECONSTITUYAN ECOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONESTRIBUTARIAS, O >UE ESTEN RELACIONADAS CON ESTAS, DURANTEEL PLA?O DE PRESCRIPCION DE LOS TRIBUTOS (ARTICULO 175 ,NUMERAL 7!

.1A"#$%&' G$$)*+$" #l respecto debemos seCalar +ue el numeral del artículo 24 del

5ódigo tributario seCala +ue los contribuyentes deber'n conservar

los libros y registros, llevados en sistema manual, mecani-ado o

electrónico, así como los documentos y antecedentes de las

operaciones o situaciones +ue constituyan 0ec0os susceptibles de

generar obligaciones tributarias o +ue estn relacionadas con ellas,

mientras el tributo no este prescrito. #simismo se seCala +ue el deudor tributario deber' comunicar a la

#dministración $ributaria, en un pla-o de +uince


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b= &os pla-os se computaran a partir del día siguientes de ocurridos

los 0ec0os.c=

.2C'-)*%-0 $ +* I)*%%-0

#l respecto debemos seCalar +ue la presente infracción se configuracuando la #dministración tributaria verifi+ue el incumplimiento en la

conservación de los libros y/o registros contables o de otra

documentación relevante para efectos tributarios. En consecuencia,

al tratarse de una multa de car'cter GcontinuadoH en el tiempo, se

aplicara la sanción vigente a la fec0a en el cual se detecta la

infracción.8or Kltimos, debemos seCalar +ue solo se configura una Knica

infracción aun cuando el contribuyente 0a omitió conservar dos

infracciones y saniones relacionadas con la obligacion de llevar libros 33333333333333

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