informe definitivo de auditorÍa regular municipio de … · suministros 101 $2.867.860.619 15...

*2019100014562* Al responder por favor cite este número

Radicado No 2019100014562 Medellín, 08/11/2019

1

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORÍA REGULAR

MUNICIPIO DE ANORÍ-ANTIOQUIA

ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

VIGENCIA 2018

CONTRALORÍA GENERAL DE ANTIOQUIA CONTRALORÍA AUXILIAR DE AUDITORÍA INTEGRADA

Medellín, noviembre de 2019



2

ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DE ANORÍ Contralor General de Antioquia Diana Carolina Torres García Contralor Auxiliar Delegado (E) Luz Agueda Cuervo Martínez Contralor Auxiliar de Auditoría Integrada (E) Patricia Dolores Olano Azuad Equipo Auditor Contralor Auxiliar – Coordinador Héctor Fabio Grajales Ramírez Profesional Universitario Jaime Alberto Peña Martínez Profesional Universitario Raúl Alberto Echeverri Delgado Comité Operativo Contralora Auxiliar Yeissin Cáceres Pradilla Profesional Universitaria Martha Lillyam Palacios Maldonado Profesional Universitaria (P) Nacyra Raquel Máttar Acuña Profesional Universitaria Ángela Paola Ríos Rosas



3

TABLA DE CONTENIDO

1. DICTAMEN INTEGRAL .............................................................................................................. 6

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO ................................................................................. 6

1.1.1 Control de Gestión ................................................................................................................. 6

1.1.2 Control Financiero .................................................................................................................. 7

1.1.2.1. Opinión sobre los Estados Contables ............................................................................. 8

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA .......................................................................................... 9

2.1. CONTROL DE GESTIÓN ........................................................................................................ 9

2.1.1. Factores Evaluados en la Contratación ............................................................................. 9

2.1.1.1. Gestión Contractual ......................................................................................................... 10

2.1.1.2. Legalidad ........................................................................................................................... 19

2.1.1.3. Rendición y revisión de la cuenta Gestión Contractual ............................................. 20

2.1.2 Control Fiscal Interno ........................................................................................................... 20

2.1.3. Gestión Ambiental ............................................................................................................... 20

2.1.4. Rendición de la Cuenta Anual. .......................................................................................... 21

2.2 CONTROL FINANCIERO ....................................................................................................... 21

2.2.1. Factor Estados Contables .................................................................................................. 21

2.2.2 Sistema de Control Interno Contable .......................................................................... 57

2.2.3. Gestión Presupuestal ......................................................................................................... 60

3. OTRAS ACTUACIONES ........................................................................................................... 63

3.1. ATENCIÓN DE DENUNCIAS ............................................................................................... 63



4

3.2. BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR .......................................................................... 63

3.3. SEGUIMIENTO OTROS DOCUMENTOS .......................................................................... 63

3.4. CONTROL A LAS FIDUCIAS ............................................................................................... 68

3.5 INSUMOS PARA PRÓXIMAS AUDITORÍAS. ..................................................................... 68

4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS ................................................................... 71

5. ANEXOS .................................................................................................................................. 72



5

Medellín, noviembre de 2019

Doctor NICOLÁS GUILLERMO HERÓN ARANGO Alcalde Municipal Carrera 30 N° 30-09 Parque Principal [email protected] Teléfonos: 310 422 2059 - 835 0842 Anorí, Antioquia Asunto: Dictamen de Auditoría vigencia 2018 La Contraloría General de Antioquia con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre de 2018, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General de Antioquia, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Administración Municipal de Anorí, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría General de Antioquia, compatibles con las de general aceptación; por tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y

mailto:[email protected]



6

ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. El control incluyó examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos que soportan la gestión de la Entidad, las cifras y presentación de los Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones legales.

1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 . CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO

Con base en la calificación total de 72.5 puntos, sobre la Evaluación de la Gestión Fiscal, componentes control de gestión y control financiero, la Contraloría General de Antioquia No Fenece la cuenta de la Entidad por la vigencia fiscal correspondiente al año 2018.

1 MATRIZ EVALUACIÓN DE GESTIÓN FISCAL ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

MUNICIPIO DE ANORÍ VIGENCIA 2018

Fuente: Sistema Gestión transparente. Elaboró: Equipo auditor.

Los fundamentos de este pronunciamiento se presentan a continuación: 1.1.1 Control de Gestión La Contraloría General de Antioquia como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Gestión, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 96.5 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:



7

2 CONTROL DE GESTIÓN

ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL MUNICIPIO DE ANORÍ

VIGENCIA 2018

Fuente: Sistema Gestión Transparente Elaboró: Equipo auditor.

1.1.2 Control Financiero La Contraloría General de Antioquia como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero, es Desfavorable, como consecuencia de la calificación de 12.5 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

3 CONTROL FINANCIERO ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL


Fuente: Sistema Gestión transparente. Elaboró: Equipo Auditor.



8

1.1.2.1. Opinión sobre los Estados Contables En nuestra opinión, los estados financieros presentan ADVERSA O NEGATIVA la situación financiera de la Administración Municipal de Anorí, a 31 de diciembre de 2018, así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios, normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. Es responsabilidad del representante legal dar a conocer el informe de auditoría a la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces, para que continúe con el trámite de los hallazgos Administrativos de acuerdo a su competencia. Atentamente,

PATRICIA DOLORES OLANO AZUAD Contralor Auxiliar - Auditoria Integrada (E)

HECTOR FABIO GRAJALES RAMIREZ Contralor Auxiliar - Auditoria Integrada

P/ Patricia Dolores Olano Azuad / Contralora Auxiliar de Auditoria Integrada (E) E/ Hector Fabio Grajales Ramírez / Contralor Auxiliar R/ Nacyra Raquel Mattar / Comité Operativo



9

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1. CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, en el componente Control de Gestión se encontraron los siguientes hechos que en principio constituyen hallazgos de auditoría: 2.1.1. Factores Evaluados en la Contratación En la ejecución de la presente Auditoría y de acuerdo con la información suministrada por Administración Municipal de Anorí, en cumplimiento de lo establecido en la resolución interna de rendición de cuentas en línea de la Contraloría General de Antioquia, se determinó que la Entidad celebró la siguiente contratación: En total celebró 317 contratos por valor de $11.019.091.885, distribuidos así:

4. CONTRATACIÓN ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL


TIPOLOGÍA CANTIDAD

CONTRATADA VALOR $

MUESTRA CANTIDAD

VALOR $

Obra Pública 27 $4.061.436.496 11 $3.623.150.316

Prestación de Servicios 173 $2.497.341.149 24 $1.031.240.662

Suministros 101 $2.867.860.619 15 $1.877.973.293

Consultoría y otros 12 $850.313.647 5 $707.796.605

Interventoría 3 $206.539.974 3 $206.539.974

Régimen Especial 1 $535.600.000 1 $535.600.000

TOTAL 317 $11.019.091.885 59 $7.982.300.850 Fuente: Gestión Transparente Elaboró: Equipo Auditor



10

De acuerdo a lo anterior el siguiente es el resultado de la ejecución de la auditoría regular a la Administración Municipal de Anorí: 2.1.1.1. Gestión Contractual Como resultado de la auditoría adelantada, la Gestión Contractual obtuvo un puntaje de 98.51 como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación resultante de ponderar las variables que se relacionan a continuación:

5. GESTIÓN CONTRACTUAL ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL


Fuente: Gestión Transparente Elaboró: Equipo Auditor

2.1.1.1.1. Obra Pública De un universo de 27 contratos de obra pública se auditaron 11; por valor de $3.623.150.316, equivalente al 89% del valor total contratado en esta tipología, de los cuales se evaluaron todas las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de la gestión fiscal; con el siguiente resultado:

HALLAZGOS (Cifras en pesos)

1. En los contratos de obra pública que se relaciona a continuación, se observó que

no se tiene en las carpetas los formularios de los cálculos de la administración y utilidad (AU), el cual se establece claramente en los pliegos de condiciones, dentro de la presentación de la propuesta, que debe ser calculado debidamente



11

discriminado, incumpliendo lo establecido en el numeral 12 del Artículo 25, el numeral 3 del Artículo 26 de la Ley 80 de 1993, y el numeral 4 del Artículo 2.2.1.1.2.1.1. del Decreto 1082 de 2015. (A)

CÓDIGO CONTRATO

NOMBRE CONTRATISTA

OBJETO DEL CONTRATO

VALOR $ PROCESO DE

CONTRATACIÓN TIPOLOGÍA

COP002-2018

ASOCIACIÓN DE MUNICIPIOS DEL NORTE ANTIOQUEÑO

REPOSICIÓN DE REDES DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO EN EL SECTOR PLAZA DE MERCADO Y CALLEJÓN DE GUMA EN LA CABECERA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO DE ANORÍ DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA.

147,895,515 Selección Abreviada

Obra Publica

COP004-2018 C Y B CONSTRUCTORES S.A.S

MANTENIMIENTO Y ADECUACIÓN DE LOS CDI LA LOMA Y REY DAVID CON RECURSOS CONPES 3887, EN EL MUNICIPIO DE ANORÍ EN LA SUBREGIÓN NORDESTE DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA.


Obra Publica

COP006-2018

ASOCIACIÓN DE MUNICIPIOS DEL NORTE ANTIOQUEÑO

MANTENIMIENTO DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA I.E. ANORÍ SEDE LICEO JESUS MARIA URREA DEL MUNICIPIO DE ANORÍ ANTIOQUÍA.

259,983,178 Licitación Obra Publica

COP008-2018 INGEALTURA SAS

SUMINISTRO, DISEÑO E INSTALACIÓN DEL EMBLEMA DEL MUNICIPIO DE ANORÍ-ANTIOQUIA EN EL KILÓMETRO 1+500 DE LA VÍA ANORÍ MEDELLÍN.


Obra Publica

COP010-2018 INGEALTURA SAS

MANTENIMIENTO Y ADECUACIONES AL COLISEO LUIS RODRIGO CÁRDENAS UBICADO EN EL BARRIO PLAZA DE FERIAS DEL MUNICIPIO DE ANORÍ, ANTIOQUIA.


Obra Publica

COP013-2018 TRAZANDO S.A.S.

CONSTRUCCIÓN DE ALCANTARILLADO AGUAS RESIDUALES DOMÉSTICAS SECTOR LA LOMA CASCAJERO ENTRE AV 35 Y CR 36 Y CONSTRUCCIÓN DE ALCANTARILLADO AGUAS RESIDUALES Y ACUEDUCTO EN SECTOR LA LOMA CASCAJERO INICIANDO EN LA AV 35 - MUNICIPIO DE ANORÍ DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA.

259,898,074 Licitación Obra Publica



12

CÓDIGO CONTRATO

NOMBRE CONTRATISTA

OBJETO DEL CONTRATO

VALOR $ PROCESO DE

CONTRATACIÓN TIPOLOGÍA

COP017-2018

CORPORACIÓN PARA EL DESARROLLO DE MI PAIS

ADECUACIÓN DE LAS INSTALACIONES FÍSICAS DEL CENTRO DE ACOPIO LECHERO PARA CONTRIBUIR CON EL MEJORAMIENTO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIALIZACIÓN Y TRANSFORMACIÓN DE LA PRODUCCIÓN LÁCTEA EN EL MUNICIPIO DE ANORÍ ANTIOQUIA


Obra Publica

COP021-2018 TRAZANDO S.A.S.

CONSTRUCCIÓN, ADECUACIÓN Y MANTENIMIENTO DE ESCENARIOS DEPORTIVOS DE LA ZONA URBANA DEL MUNICIPIO DE ANORÍ ANTIOQUIA.


Obra Publica

COP024-2018

GREEN SOLUCIONES AMBIENTALES S.A.S

SUMINISTRO TRANSPORTE E INSTALACIÓN DE SISTEMAS SÉPTICOS Y SUS TUBERÍAS Y ACCESORIOS, EN EL MARCO DEL CONVENIO 040-COV1809-84 ENTRE EL MUNICIPIO DE ANORÍ Y CORANTIOQUIA.


Obra Publica

COP025-2018 INGENIERÍA Y DESARROLLO MECÁNICO S.A.S

SEGUNDA FASE PARA LA ADECUACIÓN Y DOTACIÓN DE LAS INSTALACIONES DE LA PLANTA DE BENEFICIO Y FAENADO DEL MUNICIPIO DE ANORí ANTIOQUIA

1,009,150,704

Licitación Obra Publica

Elaboró: Raúl Alberto Echeverri D – P.U. Fuente: Portal Gestión Transparente – Carpetas de contratos

2.1.1.1.2. Prestación de Servicios De un universo de 173 contratos de prestación de servicios se auditaron 24; por valor de $1.031.240.662, equivalente al 41% del valor total contratado en esta tipología, de los cuales se evaluaron todas las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de la gestión fiscal; sin que se presentaran hallazgos.

2.1.1.1.3. Suministros De un universo de 101 contratos de suministros se auditaron 15; por valor de $1.877.973.293, equivalente al 65% del valor total contratado en esta tipología, de



13

los cuales se evaluaron todas las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de la gestión fiscal; con el siguiente resultado:

HALLAZGOS

(Cifras en pesos)

2. Los contratos de Suministros celebrados mediante la modalidad de selección abreviada a través de Subasta Inversa Presencial que se describen a continuación, no se encontró dentro de los documentos precontractuales las especificaciones técnicas del objeto a contratar, así como tampoco se estipulan calidades ni se encuentra una justificación del valor estimado del contrato al no considerarse valores unitarios ni elaborarse un estudio de mercado de los mismos que lo sustente, lo que incumple los requisitos legales mínimos exigidos para los estudios previos establecidos en el artículo 2.2.1.1.2.1.1 y el deber de realizar análisis del sector económico que tienen las entidades estatales establecido en el artículo 2.2.1.1.1.6.1, ambos del decreto 1082 del 2015. (A)

SA-S003-2018

Suministro de víveres, refrigerios y utensilios de aseo para la población adulta mayor perteneciente al centro día del anciano de la zona urbana y rural del municipio de Anorí - Antioquia.

Selección Abreviada

$ 168.000.000

SA004-2018

Suministro de bonos nutricionales para la protección integral de la población adulta mayor en estado de vulnerabilidad y precariedad económica de la zona urbana y rural del municipio de Anorí - Antioquia.


$53.899.895

SA-S001-2018

Suministro de víveres, refrigerios y utensilios de aseo para atención a la población privada de la libertad del municipio de Anorí Antioquia.


$45.000.000

Fuente: Archivos –Administración Anorí Elaboró: Héctor Fabio Grajales Ramírez / Contralor Auxiliar

3. La Administración Municipal de Anorí celebró contrato de suministro SA-S002-

2018 mediante la modalidad de selección abreviada a través de Subasta Inversa, por valor de $50.000.000, con plazo de ejecución de 11 meses del 26 de Enero al



14

25 de Diciembre de 2018, Cuyo objeto es “Suministro de combustibles (Gasolina Corriente y ACPM), para el parque automotor de la fuerza pública (Policía, Dijin, Sijin, Dipol y Ejército Nacional), que opera en el municipio de Anorí, en aras del cabal cumplimiento de sus funciones que garantice la conservación del orden público en el municipio.” En la ejecución de este contrato se observó que la supervisión se ejerció de una forma deficiente, debido a que: (A)

El supervisor del contrato le envía al contratista una “ORDEN DE SUMINISTRO” en donde se le indica el total de galones de Gasolina Corriente y ACPM que Él debe despachar durante el mes en referencia, sin tener un estudio de consumos que lo determine.

El contratista pasa al final del mes o a inicio del mes siguiente, una factura por la cantidad exacta de Gasolina Corriente y ACPM que le fue indicada en la “ORDEN DE SUMINISTRO”, pero no envía relación de los vehículos a los que efectivamente les fue suministrado el combustible, ni aporta las facturas generadas en cada una de las tanqueadas del mes y que deben servir de soporte de la factura final, por lo cual no se puede tener control de los vehículos que reciben el suministro o si efectivamente el total enviado en la orden de compra fue agotado. Por lo anterior, se observa reiteradamente falencias en la supervisión del contrato, no dando cumplimiento a lo establecido en los artículos 83 y 84 de la ley 1774 de 2011. Nota: el presente hallazgo fue notificado en la auditoría de la vigencia 2017 y no se evidenció acciones de mejora por parte de la Entidad.

4. La Administración Municipal de Anorí celebró contrato de suministro SA-S005-2018 mediante la modalidad de selección abreviada a través de Subasta Inversa, por valor de $83.349.300, con plazo de ejecución de 10 días, del 17 de Abril al 26 de Abril de2018, Cuyo objeto es “El suministro de los elementos de oficina (papelería,

tintas y consumibles) necesarios para dotar a las diferentes secretarias y dependencias de la administración, municipal.” Se observó que para el desarrollo del presente contrato



15

se comprometieron recursos que estaban destinados a otros propósitos, como se detalla seguidamente, inobservando el Articulo 18 del Decreto 111 de 1996. (A)

CDP N° FONDO RUBRO DESTINACIÓN VALOR $

00179 0010101 221.A.10.2 Disposición, Eliminación y reciclaje de residuos sólidos y líquidos.

3.224.825

00179 0010401 222.1.A.10.5

Conservación de microcuencas que abastecen el acueducto, protección de fuentes y reforestación de dichas cuencas.

3.224.825

00179 0010401 222.1.A.10.6 Educación ambiental no formal. 3.224.825

00179 0010401 222.1.A.10.8 Conservación, protección, restauración y aprovechamiento de recursos naturales y del medio ambiente.

3.224.825

00180 0010102 221.A.16.1

Programas de capacitación, asesoría y asistencia técnica para consolidar procesos de capacitación ciudadana y control social.

5.300.000

00171 0010102 221.A.8.8 Desarrollo de programas y proyectos productivos en el marco del plan agropecuario.

2.700.000

00189 0010204 222.2.A.5.1 Fomento, apoyo y difusión de eventos y expresiones artísticas y culturales.

5.500.000

00186 0980202 23.A.2.4 Otros gastos de salud coljuegos 25% 3.450.000

00194 0980202 23.A.2.4 Otros gastos de salud coljuegos 25% 1.000.000 Fuente: Archivos –Administración Anorí Elaboró: Héctor Fabio Grajales Ramírez / Contralor Auxiliar

5. La Administración Municipal de Anorí celebró contrato de suministro SA-S013-2018 mediante la modalidad de selección abreviada a través de Subasta Inversa, por valor de $60.176.819, con plazo de ejecución de 15 días, del 04 de Diciembre al 18 de Diciembre de2018, Cuyo objeto es “Suministro de insumos y materiales destinados a la prevención y atención del riesgo y adaptación al cambio climático; en el marco delos programas de la línea estratégica: sostenibilidad ambiental de la secretaria de desarrollo rural, ambiental y comunitario del municipio de Anorí - Antioquia” Se observó que para el desarrollo del presente contrato se comprometieron recursos que estaban destinados a otros propósitos, para la comprar materiales de construcción destinados a la prevención y atención del riesgo como se detalla seguidamente, inobservando el Art 18 del Decreto 111 de 1996. (D)



16

CDP N° FONDO RUBRO DESTINACIÓN VALOR

00679 0020503 242.2.A.10.6 Educación ambiental no formal 4.000.000,00

00685 00204 241.A.3.10.7 Acueducto-Distribución 12.500.000,00

00685 00204 241.A.3.11.2 Alcantarillado-Trasporte 8.500.000,00

00525 0010401 222.1.A.10.6 Educación ambiental no formal 11.099106,80 Fuente: Archivos –Administración Anorí Elaboró: Héctor Fabio Grajales Ramírez / Contralor Auxiliar

6. La Administración Municipal de Anorí celebró contrato de suministro LP003_CC001_201 mediante la modalidad de licitación pública, por valor de $504.988.000, con plazo de ejecución de 30 días, del 01 de junio al 30 de junio de 2018, cuyo objeto es, “Adquisición de maquinaria pesada usada destinada a la operación del relleno sanitario del municipio de Anorí.” Se Observó deficiencias en la elaboración de los estudios y documentos previos, ya que cuando se hace referencia a las especificaciones técnicas del producto a adquirir no se especifica claramente las características del mismo, dando lugar a diversas interpretaciones, además se observa como el oferente se limita hacer una transcripción literaria de lo solicitado en las especificaciones técnicas y no da a conocer el producto real que está ofertando así:

ESPECIFICACIONES

TÉCNICAS OFERTA OBSERVACIÓN

Marca: Amplio reconocimiento en el mercado nacional

Marca: Amplio reconocimiento en el mercado nacional

No se tiene certeza del producto ofertado, y cuál es su verdadero reconocimiento a nivel nacional, no hay factor de comparación.

Modelo: 1997 en adelante Modelo: 1997 en

adelante

No se tiene certeza del producto ofertado, su verdadero modelo por lo cual no hay factor de comparación para realizar una evaluación con criterio.

Fuente: Archivos –Administración Anorí Elaboró Héctor Fabio Grajales Ramírez / Contralor Auxiliar

Por lo anterior no se logra evidenciar cuales fueron los criterios de evaluación que determino el comité evaluador para dar una calificación objetiva a la oferta y aceptarla, pues según lo anterior, lo ofertado es una transcripción literaria de las especificaciones técnicas solicitadas, las mismas que son ambiguas y no detallan con claridad las características del producto que se desea adquirir, por lo cual se presume que en el desarrollo de este proceso de contratación se inobservó lo estipulado en el Articulo 26 numeral 3 de la ley 80 de 1993. (A)



17

2.1.1.1.4. Consultoría u otros Contratos De un universo de 12 contratos de consultoría u otros se auditaron 5; por valor de $707.796.605, equivalente al 83% del valor total contratado en esta tipología, de los cuales se evaluaron todas las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de la gestión fiscal; Con el siguiente resultado: Gestión transparente reporta 8 contratos evaluados en esta tipología, los cuales corresponden: Consultoría y otros 5 Contratos Interventoría 3 Contratos


7. La Administración municipal de Anorí, suscribió Convenio Interadministrativo

CI004-2018 con la empresa Aser Servicios E.S.P S.A., por valor de $150.000.000, con plazo de ejecución de 155 días, del 27 de Julio al 31 de diciembre de 2018, cuyo objeto es “Aunar esfuerzos para actualizar y ajustar el plan de gestión de residuos sólidos (PGIRS), en el marco de la normatividad vigente, Decreto 1077 de 2015 (compilatorio del decreto 2981 de 2013), resolución 0754 de 2014 y demás que lo sujete”. Se observó:

La modalidad de selección usada por la Administración municipal fue la de contratación Directa enmarcada en la colaboración armónica entre entidades del estado acorde con el numeral 3 del artículo 113 de la Constitución Nacional y en lo referido en el artículo 95 de la ley 489 de 1998, por medio de Convenio Interadministrativo, dicho artículo refiere:

“Las entidades públicas podrán asociarse con el fin de cooperar en el cumplimiento de funciones administrativas o de prestar conjuntamente servicios que se hallen a su cargo, mediante la celebración de convenios interadministrativos”

Además, el Artículo 2, Numeral 1° de la ley 80 nos define cuales son las entidades estatales así;



18

“1o se denominan entidades estatales: La Nación, las regiones, los departamentos, las provincias, el Distrito Capital y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios, los territorios indígenas y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria, cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles” Así mismo el Articulo 2.2.1.2.1.4.4 del decreto 1082 de 2015 define convenio interadministrativo como la modalidad de selección para la contratación entre Entidades Estatales. Por lo anterior se puede concluir que los convenios interadministrativos son aquellos cuya característica principal, es que participan en el negocio contractual dos entidades estatales, el aspecto fundamental de esta negociación es la colaboración mutua para obtener un fin común, no hay utilidad para las partes, pues esta se traduce en bienestar para la sociedad beneficiaria del objeto contractual, no obstante a lo anterior, la Administración municipal de Anorí suscribió Convenio interadministrativo con la empresa Aser Servicios E.S.P. S.A que es de capital 100% privado como se comprueba en certificado de composición accionaria suscrito por la gerente de misma entidad. Es de anotar, que de acuerdo al objeto contractual y a lo estipulado en el Artículo 32 de la ley 80 de 1992, para el caso puntual se debió haber celebrado un contrato de consultoría, el cual según el Artículo 2.2.1.2.1.3.1 del decreto 1082 de 2015 establece debe realizarse a través de concurso de méritos. Por lo anteriormente anotado se evidencia que la Administración Municipal utilizó la figura de convenio interadministrativo para celebrar una contratación directa con un particular cuando para el caso este no aplicaba, inobservando presuntamente lo establecido en el Artículo 410 de la Ley 599 del 2000, artículo 92 de la Ley 1474 de 2011 y artículo 48 de la ley 734 de 2002. (P) (D)



19

2.1.1.1.5. Interventoría De un universo de 3 contratos de Interventoría se auditaron 3; por valor de $206.539.974, equivalente al 100% del valor total contratado en esta tipología, de los cuales se evaluaron todas las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de la gestión fiscal; sin que se presentaran hallazgos. Se aclara que la calificación de estos contratos se registra en la matriz de gestión contractual, en la tipología Consultoría y otros. 2.1.1.1.6. Régimen Especial.

De un universo de 1 contrato de Régimen especial (Concesión) se auditó 1; por valor de $535.600.000, equivalente al 100% del valor total contratado en esta tipología, del cual se evaluaron todas las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de la gestión fiscal; sin que se presentaran hallazgos. Se aclara que la calificación de este contrato no se refleja en la matriz de gestión contractual, por ser de Concesión; sin embargo, fue evaluado en todas sus variables. 2.1.1.2. Legalidad Como resultado de la auditoría adelantada, la legalidad obtuvo un puntaje de 99.17 debido a la calificación resultante de ponderar las variables que se relacionan a continuación:

6. LEGALIDAD ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL





20

2.1.1.3. Rendición y revisión de la cuenta Gestión Contractual Como resultado de la auditoría adelantada, la Rendición y Revisión de la Cuenta obtuvo un puntaje de 98.97 como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación resultante de ponderar las variables que se relacionan a continuación:

7 RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL



2.1.2 Control Fiscal Interno Como resultado de la auditoría adelantada, el Control Fiscal Interno obtuvo un puntaje de 81.67 como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación resultante de ponderar las variables que se relacionan a continuación:

8 CONTROL FISCAL INTERNO ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL



2.1.3. Gestión Ambiental Este componente no fue objeto de evaluación en la presente Auditoría.



21

2.1.4. Rendición de la Cuenta Anual.

Como resultado de la Auditoría adelantada, la Rendición de Cuentas Anual de la ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DE ANORÍ con plazo al 28 de febrero del 2019 de acuerdo con lo establecido en la Resolución Nº2019500000389 de 30 enero de 2019, de la Contraloría General de Antioquia, se encontró: Que la Entidad cumplió con lo establecido en los artículos 13 y 14 de la Resolución en mención. 2.2 CONTROL FINANCIERO Como resultado de la auditoría adelantada al componente de Control Financiero, se encontraron los siguientes hechos que en principio constituyen hallazgos de auditoría: 2.2.1. Factor Estados Contables Como resultado de la auditoría adelantada a los estados contables se obtuvo un puntaje de 0 debido a la calificación resultante de ponderar las variables que se relacionan a continuación, arrojando como concepto de Opinión: ADVERSA O NEGATIVA

10 ESTADOS CONTABLES ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL




8. La entidad mediante el Acuerdo No 164 del 30/12/2017, aprobó y adoptó las

políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP para las entidades de gobierno, para el municipio de Anorí, Antioquia, sin embargo, este debe ser



22

actualizado acorde a la nueva normatividad emitida por la Contaduría General de la Nación en lo referente al proceso contable y sistema documental contable (Resolución 385 del 03/10/2018, actualizada según Resolución 625 del 28/12/2018), procedimiento para el registro de los recursos entregados en administración (Resolución 386 del 03/10/2018), se redefine la utilización de la cuenta 3145 Impacto por la transición al nuevo marco de regulación para entidades de gobierno (Resolución 523 del 28/11/2018), procedimiento para el registro del porcentaje ambiental, la sobretasa ambiental y el porcentaje de la tasa retributiva o compensatoria (Resolución 533 del 03/10/2018) y la política para inversiones, debido a que hoy es socio de la Empresa de Servicios Públicos de Anorí, SA ESP. Lo anterior en acatamiento a lo establecido en el párrafo 4, del numeral 3.2.4 Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación. (A) NOTA: Debido a la importancia del hallazgo, el mismo quedará como INSUMO DE AUDITORIA para que las acciones administrativas adoptadas por el Municipio, sean verificadas por la Contraloría General de Antioquia en el PGA 2020.

9. Al constatar las Notas a los Estados Financieros a diciembre 31 de 2018, se estableció que estas no cumplen con lo establecido en el manual de políticas con relación a las revelaciones, debido a que presentan deficiencias en los siguientes aspectos:

Cuentas por Cobrar: La entidad no reveló información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones, que las cuentas por cobrar le impongan a la entidad ni un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero no deterioradas, al final del periodo,

Préstamos Por Cobrar: No se reveló información clara relativa a las principales condiciones de los préstamos, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones, además de un análisis de la antigüedad de los préstamos por cobrar en mora,

Propiedad, planta y equipo: No se reveló, para las propiedades, planta y equipo en proceso de construcción, el estado de avance y la fecha estimada de



23

terminación y la información sobre su condición de bien histórico y cultural para la cuenta contable 1681,

Propiedades de Inversión: La entidad no reveló el método de depreciación utilizado, la vida útil o la tasa de depreciación utilizada; el valor en libros y la depreciación acumulada, al principio y final del periodo contable,

Préstamos por Pagar: La entidad no reveló información relativa al valor en libros de los préstamos por pagar y a las principales condiciones, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que los préstamos por pagar le impongan a la entidad. También no se reveló el valor recibido, los costos de transacción reconocidos como menor valor del préstamo, la tasa de negociación, la tasa de interés efectiva, así como los criterios utilizados para determinarla. Adicionalmente, la entidad tampoco reveló el valor total de los gastos por intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.

Beneficios a Empleados: Para Beneficios a los empleados a largo plazo, no se revelo el nivel de financiación al finalizar el periodo contable; y con respecto a Beneficios pos empleo, no se revelo información sobre: una descripción general del tipo de beneficio, incluyendo la política de financiación; la cuantía de las ganancias o pérdidas actuariales reconocida durante el periodo en el patrimonio; la metodología aplicada para la medición de la obligación de este tipo de beneficios con relación a los empleados actuales, si a ello hubiera lugar; la conciliación de los saldos de apertura y cierre de la obligación por beneficios definidos que muestre, por separado, los beneficios pagados y todos los demás cambios; y los supuestos actuariales principales utilizados, incluyendo cuando sea aplicable, las tasas de descuento, las tasas de rendimiento esperadas de los activos que respaldan los beneficios de largo plazo para los periodos presentados en los estados financieros y las tasas esperadas de incrementos salariales; y

Activos Contingentes: La entidad no reveló, para cada tipo de activo contingente la siguiente información: una descripción de la naturaleza del activo contingente; y una estimación de los efectos financieros y una indicación de las incertidumbres relacionadas con el valor o las fechas de entrada de recursos.



24

Pasivos Contingentes: No se reveló, para cada tipo de pasivo contingente, la siguiente información: una descripción de la naturaleza del pasivo contingente; una estimación de los efectos financieros, la indicación de las incertidumbres relacionadas con el valor o las fechas de salida de recursos y la posibilidad de cualquier reembolso.

Finalmente tratándose el 2018 el primer periodo de aplicación del nuevo marco normativo pata entidades de gobierno, no se reveló aquellas situaciones que generaron impacto en los estados financieros producto de la aplicación de los establecido en el Instructivo 002 de 2015, detallando en forma clara y precisa aquellas variaciones generales generadas en la incorporación o desincorporación de activos y pasivos e impactos en el patrimonio.

Lo anterior denota inobservancia, a lo previsto en el numeral 1.3.6 Notas a los estados financieros, del capítulo VI. Normas para la Presentación de Estados Financieros y Revelaciones, Resolución 484 de 2017, lo establecido en el último párrafo del numeral 7 del Instructivo 001 de diciembre de 2018 y el Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP para las entidades de gobierno, Política de Presentación de Estados Financieros, numeral 3.3.6 Notas a los Estados Financieros. (D) Grupo 11 Efectivo y Equivalentes al Efectivo

10. Analizadas las conciliaciones bancarias a diciembre 31 de 2018, se estableció que dentro de la información financiera y en el Boletín Fondos, Caja y Bancos periodo desde: 01/01/2018 hasta: 31/12/2018, Numeral 2 Bancos, aparecen las cuentas que se enuncian en el cuadro anexo, las cuales se encuentra canceladas según certificación de las entidades financieras así: la del Banco agrario desde el 12/11/2017 y la del Banco de Bogotá desde el 28/06/2018. Lo anterior denota deficiencias de aplicación de los numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016; y numerales 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes y 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación (A)



25

Cuentas de ahorro canceladas al 31/12/2018 y aún vigentes en contabilidad y tesorería

Código Descripción Saldo Contable

1110060309 Banco de Bogotá 232-25815-2 Cofinanciación Puente 22.510

1110060412 Banco Agrario 4-1316-300088-4 8.695 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018, Boletín de Tesorería del 31/12/2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

Grupo 12 Inversiones e Instrumentos Derivados

11. A diciembre 31 de 2018, la entidad no reconoció dentro de su información contable, el hecho económico relacionado con la Inversión en la Sociedades de Economía Mixta, denominada “Empresa de Servicios Públicos de Anorí S.A. E.S.P.” al no registrar en el estado de situación Financiera la inversión que posee el Municipio de Anorí por $25.000.000, (Capital Suscrito: 25 acciones a valor nominal de $1.000.000) y la respectiva contrapartida dentro del Catálogo General de cuentas aplicable a la entidad, en acatamiento a lo establecido en el acta de asamblea de constitución de la Empresa de Servicios Públicos Mixta del 29/06/2017, Artículo Noveno: Capital Suscrito, Parágrafo, en el cual se enuncia: “El Municipio de Anorí pagara su capital dentro de los treinta días siguientes a la firma de la escritura pública de constitución.” Y esta se protocolizó la Notaria Única del Círculo de Anorí, mediante Escritura 215, otorgada el 21 de julio de 2017. Además, en la Nota 4, de Carácter Especifico dice: “…este valor no se refleja en la cuenta de inversiones ya que este dinero no ha sido desembolsado a diciembre 31 de 2018, solamente existe la escritura de constitución.” (Subrayado fuera de texto). Lo anterior, denota inobservancia a lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 1 Inversiones de Administración de Liquidez, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017). Además, dentro del Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, no se estableció política para el reconocimiento, clasificación, medición inicial, medición posterior, reclasificación, baja en cuentas y revelación de las Inversiones de Administración de Liquidez. (D)



26

Grupo 13 Cuentas por Cobrar

12. Al comprobar el saldo de la cuenta 1305 Impuestos por Cobrar Vigencia Actual de $2.282.908.820, la cual, según el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, representa el valor de los impuestos, sus anticipos y las retenciones pendientes de recaudo, determinados durante el periodo en las declaraciones tributarias y en las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme, con independencia del periodo fiscal al que correspondan contra lo revelado en el documento soporte de los derechos a favor de la entidad (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Cuenta 130507 Impuesto Predial, Resumen de Cartera, fecha de corte: 31/12/2018 y listado de acuerdos de pago de Predial periodo desde 1/1/2016 hasta 31/12/2018; y Cuenta 130508 Impuesto Industria y Comercio, Resumen de Cartera, fecha de corte: 31/12/2018 y listado de acuerdos de pago de Industria y Comercio periodo desde 1/1/2016 hasta 31/12/2018), por $2.252.499.818, se encontró una diferencia de $30.409.002, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $35.584.512, producto de subestimaciones por $2.587.755, sobrestimaciones de $29.023.213 e incertidumbre por falta de soportes $3.973.544. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acató lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 2 Cuentas por Cobrar, 2.1 Reconocimiento, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017); Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Cuentas por Cobrar, Reconocimiento; numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (D)



27

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1305 IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL (Cifras en pesos)

Código Descripción Saldo

Contable Saldo

Soporte Diferencia

1305 Impuestos por Cobrar Vigencia Actual 2.282.908.820 2.252.499.818 30.409.002

130507 Impuesto predial unificado 2.190.788.289 2.190.788.289 0

13050705 Impuesto predial unificado 2.063.353.206 2.063.353.206 0

13050710 Acuerdos de pago predial 127.435.083 127.435.083 0

130508 Impuesto de industria y comercio 77.183.133 51.833.120 25.350.013

13050805 Impuesto de Industria y comercio 41.036.129 20.184.481 20.851.648

13050810 Acuerdos de pago industria y comercio 36.147.004 31.648.639 4.498.365

130521 Impuesto de avisos, tableros y vallas 10.656.966 7.184.454 3.472.512

130542 Impuesto por la ocupación de vías 3.578.153 0 3.578.153

130545 Impuesto sobre el servicio de alumbrado público 306.888 106.200 200.688

130562 Sobretasa bomberil 0 2.587.755 -2.587.755

130585 Otros impuestos municipales 395.391 0 395.391 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.

13. Al cotejar selectivamente los distintos registros que hacen parte del saldo de la

cuenta 1311 Ingresos no Tributarios de $3.128.618.359, la cual, según el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, representa el valor de los derechos a favor de la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento. Así mismo, incluye los derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros, contra lo revelado en el documento soporte de los derechos a favor de la entidad (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Cuenta 13110301 Intereses Impuesto Predial, Resumen de Cartera, fecha de corte: 31/12/2018; Cuenta 13110302 Intereses Impuesto Industria y Comercio, Resumen de Cartera, fecha de corte: 31/12/2018; Cuenta 13110201 Informe de Multas de Tránsito al 31/12/2018; y Cuenta 13110202, Ley 1801 de 2016 Comparendos por comportamientos contrarios a la convivencia ciudadana, fecha de corte: 31/12/2018) por $3.116.075.990, se encontró una diferencia de $12.542.369, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $78.118.061, producto de subestimaciones por $32.787.846 y sobrestimaciones de $45.330.215.



28

Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acató lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 2 Cuentas por Cobrar, 2.1 Reconocimiento, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017); Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Cuentas por Cobrar; numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable, y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (D)

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1311 CONTRIBUCIONES, TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS (Cifras en pesos)

Código Descripción Saldo Contable Saldo Soporte Diferencia

1311 Ingresos No Tributarios 3.128.618.359 3.116.075.990 12.542.369

131102 Multas 300.591.371 299.977.853 613.518

13110201 Multas de Tránsito y transporte 247.900.540 276.549.986 -28.649.446

13110202 Multas de gobierno, código de policía 52.690.831 23.427.867 29.262.964

131103 Intereses 2.541.935.718 2.530.607.781 11.327.937

13110301 Intereses Impuesto Predial 2.498.091.183 2.502.229.583 -4.138.400

13110302 Intereses Impuesto de Industria y Comercio 43.844.535 28.378.198 15.466.337

131104 Sanciones 939.315 338.401 600.914

131127 Contribuciones 285.151.955 285.151.955 0 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018, cuadro conciliación cartera de diciembre 2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

14. Al comprobar selectivamente los registros que hacen parte del saldo de la cuenta

1384 Otras Cuentas por Cobrar de $1.525.441.880, contra lo revelado en el documento soporte de los derechos a favor de la entidad (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Tabla de liquidación de intereses moratorios; Departamento de contabilidad, Comprobante de Ingresos N°701, número de documento 734 del 28/02/2019 y Extracto banco de Bogotá de febrero de 2019; Oficio del Banco de Bogotá del 17/01/2019, Asunto; Transacciones no Realizadas y acta de liquidación contrato



29

de obra pública N° COP017-2014) por $1.496.904.608, se encontró una diferencia de $28.537.272, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $60.892.596, producto de subestimaciones por $16.177.662, sobrestimaciones de $13.857.121 y por soportar de $30.857.813. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable, y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación.” (D)

COMPARATIVO CUENTA 1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Cifras en Pesos)


1384 Otras Cuentas por Cobrar 1.525.441.880 1.496.904.608 28.537.272

138416 Enajenación de activos 7.480.000 7.480.000 0

900072820 Asociación Municipal de

Cacaocultores 7.480.000 7.480.000 0

138417 Esquemas de cobro 9.946.495 0 9.946.495

21489501 Matilde Oliva Pineda Rodríguez 2.083.335 0 2.083.335

21491112 MARIA Eutimia Bejarano Quiñonez 537.703 537.703

32206593 Martha Luz Castaño Marulanda 608.247 608.247

70925094 Andrés de Jesús Londoño Zapata 1.512.403 1.512.403

1020397382 Jaqueline Muñoz Cano 4.000.697 4.000.697

1035128612 Edinson Alberto Cano López 988.392 988.392

1085919100 John Ariel Arboleda Bejarano 215.718 215.718

138421 Indemnizaciones 440.936.003 440.936.003 0

860070374 Seguros Confianza 440.936.003 440.936.003 0

138435 Intereses de mora 4.721.000 4.721.000 0

900072820 Asociación Municipal de Cacaocultores 4.721.000 4.721.000 0

138436 Otros intereses por cobrar 149.312.778 0 149.312.778

13843601 Intereses fondo de educación 2.161.414 0 2.161.414

21495672 Doris Eunice Orrego Grisales 2.158.743 2.158.743

71535954 Jorge Iván Jaramillo 2.671 2.671

13843602 Intereses fondo de micro empresas 2.906.241 0 2.906.241

21448288 Luz Estela Montoya Hernández 135.386 135.386



30

COMPARATIVO CUENTA 1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Cifras en Pesos)


21495672 Doris Eunice Orrego Grisales 1.558.106 1.558.106

900072820 Asociación Municipal de Cacaocultores 362.320 362.320

1020397382 Jaqueline Muñoz Cano 13.655 13.655

1035419247 Gabriel Johneder Arango Hernández 836.774 836.774

13843603 Intereses fondo de vivienda 144.245.123 144.245.122 0

3352068 Luis Alberto Ossa Marulanda 4.415.000 4.415.000 0

3387431 Norberto de Jesús Muñoz Rodríguez 16.196.000 18.838.000 -2.642.000

3672394 Alberto de Jesús Acevedo Rodríguez 1.721.000 1.721.000 0

21489277 Carmen Zea 19.424.000 19.424.000 0

21489762 Miriam de Jesús Barrientos Posada 164.000 248.000 -84.000

21490675 Luz Teresita Mora Acevedo 521.000 1.057.920 -536.920

21490985 Amparo Gil Marín 15.843.663 0 15.843.663

21491011 Rubiela Amparo López López 1.957.000 2.475.000 -518.000

21491204 María Aracelly Marulanda Castro 3.417.000 3.250.000 167.000

21491224 Lilia Rosa Muñoz Rodríguez 1.659.000 2.475.000 -816.000

21495376 María Odila Castañeda Zea 244.000 417.000 -173.000

21495518 María Emilse Torres Torres 536.000 536.000 0

21495845 María Nadir Zapata García 4.812.000 4.812.000 0

21495931 Aracelly del Carmen Moreno Contreras 3.417.000 3.250.000 167.000

22217378 María del López Gallego 5.211.000 5.211.000 0

43432754 Rosa de Jesús Galeano Ochoa 1.516.000 1.516.000 0

70925105 Miguel Ángel Uribe 19.424.000 19.424.000 0

70925430 Froilán Torres 13.714.460 22.239.202 -8.524.742

70926199 Miguel Ángel Arboleda Tapias 3.859.000 3.859.000 0

70926213 Francisco Javier Peña Ortiz 19.424.000 22.307.000 -2.883.000

70927028 Hugo León Hernández Hernández 3.318.000 3.318.000 0

98457659 Adán Agudelo 3.452.000 3.452.000 0

138438

Compensación o indemnización por deterioro,

pérdidas o abandonos 913.045.604 899.522.483 13.523.121

860002964 Banco dfe Bogotá 73.508.734 59.985.613 13.523.121

860070374 Seguros Confianza 607.084.732 607.084.732 0

900215138 Publiobras Limitada 232.452.138 232.452.138 0 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018.

Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.

15. La entidad en la Nota 5 de Carácter Específico, relacionada con las Cuentas por

Cobrar, revela lo siguiente: “No obstante, todas las acciones encaminadas a la búsqueda efectiva del recaudo, se han clasificado contribuyentes con el concepto de Cartera de difícil recaudo, toda vez que no han sido efectivas las medidas tornadas tanto en materia de persuasivos como en materia coactiva, ya que se tiene un municipio de área geográfica extensa y de difícil acceso.” Además, se dice: “…con base en Ia política contable definida, se calculó el deterioro del



31

100%.” Sin embargo, en el Estado de Situación Financiera, Libro Mayor e Información Contable Publica – Convergencia, a diciembre 31 de 2018, no se presenta movimiento y saldo en las cuentas 1385 Cuentas por Cobrar de Difícil Recaudo y 1386 Deterioro Acumulado de Cuentas por Cobrar (Cr). Lo anterior, denota inobservancia a lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 2 Cuentas por Cobrar, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017); y el Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Cuentas por Cobrar. (D) Grupo 14 Préstamos Por Cobrar

16. Probado los registros que hacen parte del saldo de la cuenta 1415 Préstamos Concedidos de $76.507.441, la cual, según el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, representa los valores por cobrar por concepto de préstamos otorgados por las entidades, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los derechos y los registros contables (Soportes: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Relación Deuda Fovis a diciembre 31 de 2018) por $29.889.523, se encontró una diferencia por soportar de $46.617.918. Lo anterior, afectó su razonabilidad sobrestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación.” (D)



32

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1415 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS (Cifras en pesos)


1415 Préstamos Concedidos 76.507.441 29.889.523 46.617.918

141507 Préstamos educativos 25.205.672 29.889.523 46.617.918

14150701 Capital 25.205.672 0 25.205.672

21491043 Orfa Nelly Mena Fernández 1.618.435 0 25.205.672

21491043 Orfa Nelly Mena Fernández 4.000.000 0 1.618.435

21495672 Doris Eunice Orrego Grisales 2.151.024 0 4.000.000

21496103 Hercilia Milena Arango Rúa 3.000.001 0 2.151.024

43164427 Mary Luz Ocampo Orozco 293.841 0 3.000.001

43746429 Blanca Janneth Yepes Álvarez 1.754.385 0 293.841

70928434 Manuel Hernando Moreno Macías 1.864.448 0 1.754.385

70928898 Alexander Salazar Barrera 1.255.848 0 1.864.448

71535954 Jorge Iván Jaramillo 766.594 0 1.255.848

890982489 Municipio de Anorí 8.501.096 0 766.594

141520 Préstamos de vivienda 29.889.523 29.889.523 0

14152001 Capital 29.889.523 29.889.523 0

890982489 Municipio de Anorí 29.889.523 29.889.523 0

141523 Microcrédito 21.412.246 0 21.412.246

14152301 Capital 21.412.246 0 21.412.246

15440010 Elkin Román Castaño Bedoya 1.979.195 0 1.979.195

21448288 Luz Estela Montoya Hernández 6.265.505 0 6.265.505

21491111 Dora Isabel Hernández Barrera 2.564.331 0 2.564.331

21495672 Doris Eunice Orrego Grisales 1.074.504 0 1.074.504

70925442 Sigifredo Evendaño Monsalve 2.242.264 0 2.242.264

890982489 Municipio de Anorí 3.175.329 0 3.175.329

900072820 Asociación Municipal de Cacaocultores 1.111.112 0 1.111.112

1035419247 Gabriel Johneder Arango Hernández 3.000.006 0 3.000.006 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.

Grupo 16 Propiedades, Planta y Equipo

17. Al cotejar selectivamente los registros que hacen parte del saldo de la cuenta 1605 Terrenos por $7.032.859.592, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los bienes inmuebles y los registros contables (Soportes: Estado



33

de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Contrato de Consultoría N° CC004-2017, noviembre de 2017, Levantamiento de los Rubros de Propiedades, Planta y Equipo y Bienes de Beneficio y Uso Público, Históricos y Culturales; y Resumen Cuentas Propiedad, Planta y Equipo, Bienes Inmuebles y de Beneficio y Uso Público y Propiedades de Inversión) por $6.739.047.045, se encontró una diferencia de $293.812.547, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $1.281.127.043, producto de sobrestimaciones por $165.083.108 subestimaciones por $493.657.248 e incertidumbre por falta de soportes de $622.293.687. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación.” (D)

COMPARATIVO CUENTA 1640 EDIFICACIONES (Cifras en Pesos)

Código Descripción Saldo Contable Saldo Soporte Diferencia Incorrecciones

1605 Terrenos 7.032.859.592 6.739.047.045 293.812.547

RELACIÓN DONDE SE PRESENTÓ LA INCORRECIÓN EN LOS REGISTROS CONTABLES

160501 Urbanos 2.430.181.726 2.706.193.335 -276.011.609

Acopio Panelero 0 6.938.800 -6.938.800 Subestimación

Torres del Bicentenario 28.381.937 0 28.381.937 Incertidumbre

Casa de la Justicia 55.257.652 0 55.257.652 Incertidumbre

Coliseo Cubierto 35.674.269 131.546.175 -95.871.906 Subestimación

Feria de Ganado 1.793.906 1.703.906 90.000 Sobrestimación

Placa Deportiva Arenal 2.682.540 7.539.884 -4.857.344 Subestimación

Terreno Cancha La Guacamaya 31.000.000 0 31.000.000 Incertidumbre



34



Casa de la Cultura 0 195.237.900 -195.237.900 Subestimación

Casa El Arenal 1-43-2 0 5.191.725 -5.191.725 Subestimación






Centro Comunitario El Roble 0 59.044.773 -59.044.773 Subestimación

160502 Rurales 1.882.454.373 1.372.633.217 509.821.156

Acueducto Vereda El Retiro 165.350.300 350.300 165.000.000 Sobrestimación

C.E.R El Roble 414.230 0 414.230 Incertidumbre

C.E.R Los Trozos 33.815 135.520 -101.705 Subestimación

C.E.R Octavio Barrientos 32.180 117.625 -85.445 Subestimación

C.E.R Tenche San Lino 85.370.869 0 85.370.869 Incertidumbre

C.E.R. Mercedes Yepes La Meseta 497.425 447.428 49.997 Sobrestimación

Cancha La Soledad 3.126.428 0 3.126.428 Incertidumbre

Centro Comunitario El Limón 309.790.203 0 309.790.203 Incertidumbre

Centro de Salud Liberia 4.472.456 0 4.472.456 Incertidumbre

El Bosque 21.618.171 0 21.618.171 Incertidumbre

I.E Amanda Posada Liberia 16.918.047 61.818.240 -44.900.193 Subestimación

Inspección de Policía Santo D 102.384 660.201 -557.817 Subestimación

Inspección Las Nieves 901.190 868.079 33.111 Sobrestimación

Inspección Villa Fátima 122.795 853.955 -731.160 Subestimación

Lm Comunitario El Roble 1.302.071 0 1.302.071 Incertidumbre

Local Comercial Liberia 102-14-12 3.399.400 0 3.399.400 Incertidumbre

Predio El Limón 136.617 0 136.617 Incertidumbre

Predio La Loma 101-52-159 2.257.175 0 2.257.175 Incertidumbre

Predio Sacatin 101-47-41 5.201.471 0 5.201.471 Incertidumbre

Puesto de Salud Madreseca 4.611 0 4.611 Incertidumbre

Relleno Sanitario 10.560.396 0 10.560.396 Incertidumbre

Cancha Brisas del Nechi 0 1.223.660 -1.223.660 Subestimación



35



Cancha Vereda Montebello 0 2.689.306 -2.689.306 Subestimación

Cancha Vereda Las Animas 0 2.626.764 -2.626.764 Subestimación

E.R.I o C.E.R La Hondona 0 50.000.000 -50.000.000 Subestimación

160503 Terrenos con destinación ambiental 2.720.223.493 2.660.220.493 60.003.000

Corporación Massbosques 60.000.000 0 60.000.000 Incertidumbre

Buenos Aires 2 57.246.569 57.243.569 3.000 Sobrestimación

Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018.


18. Al constatar selectivamente acerca de la razonabilidad de los registros que hacen

parte del saldo de la cuenta 1615 Construcciones en Curso por $4.068.538.507, contra lo reportado en los documentos que soportan el valor de los bienes inmuebles que aún se encuentran en construcción y los registros contables (Soportes: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Ordenes de pago, Comprobantes de egreso, actas de obra y factura de venta) por $4.118.538.507, se encontró una diferencia de $50.000.000 en la subcuenta 161504 Plantas, ductos y túneles (900215138 Publiobras Limitada). Lo anterior, afectó su razonabilidad subestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en los numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes y 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable, del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (A)

19. Al comprobar selectivamente los registros que hacen parte del saldo de la cuenta 1640 Edificaciones de $22.506.620.432, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los bienes inmuebles y los registros contables (Soportes: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Contrato de Consultoría N° CC004-2017, noviembre de 2017, Levantamiento de los Rubros de Propiedades, Planta y Equipo y Bienes de Beneficio y Uso Público, Históricos y Culturales; y Resumen Cuentas Propiedad,



36

Planta y Equipo, Bienes Inmuebles y de Beneficio y Uso Público y Propiedades de Inversión) por $19.322.284, se encontró una diferencia de $3.184.335.934, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $6.103.708.968, producto de sobrestimaciones por $509.293.101 subestimaciones por $1.459.686.517 e incertidumbre por falta de soportes de $4.134.729.350. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)



Contable Saldo Soporte Diferencia

Incorrecci

ones

1640 Edificaciones 22.506.620.432 19.322.284.498 3.184.335.934


164001 Edificios y casas 8.415.811.198 5.755.125.453 2.660.685.745

Casa de la Justicia 359.819.003 0 359.819.003

Incertidumb

re

Casa Residencial Alto de la Cruz 36.831.029 24.205.200 12.625.829

Sobrestima

ción

Centro Comunitario El Roble 1.735.329.338 1.685.329.338 50.000.000

Sobrestima

ción

Inspección Las Nieves 9.820.288 16.367.146 -6.546.858

Subestimac

ión

LM Comunitario El Roble 275.136.835 0 275.136.835

Incertidumb

re

Centro Día 918.542.377 883.936.458 34.605.919

Sobreestim

ación

Edificios Torres Del Bicentenario 2.647.033.858 0 2.647.033.858

Incertidumb

re

Hogar Agrupado Arenal 19.382.132 19.682.132 -300.000 Subestimac



37




Incorrecci

ones

ión

Hogar Agrupado La Loma 251.892.122 457.086.378 -205.194.256

Subestimac

ión

Palacio Municipal 411.623.677 455.723.677 -44.100.000

Subestimac

ión

Auditorio 0 246.203.970 -246.203.970

Subestimac

ión

Acopio Lechero 92.549.683 154.058.535 -61.508.852

Subestimac

ión

Acopio Panelero 0 30.690.439 -30.690.439

Subestimac

ión

Casa El Arenal 1-43-2 0 40.540.358 -40.540.358

Subestimac

ión

Casa El Arenal 1-43-3 0 8.304.749 -8.304.749

Subestimac

ión

Casa El Arenal 1-43-5 0 15.558.356 -15.558.356

Subestimac

ión

Casa El Arenal 1-43-7 0 18.735.839 -18.735.839

Subestimac

ión

Casa El Arenal 1-43-8 0 29.394.800 -29.394.800

Subestimac

ión

Casa El Arenal 1-43-9 0 11.439.486 -11.439.486

Subestimac

ión

Puesto de Salud Madreseca 0 17.736 -17.736

Subestimac

ión

164002 Oficinas 12.923.568 4.050.892 8.872.676

Predio El Limón 8.872.676 0 8.872.676

Incertidumb

re

164004 Locales 98.243.832 74.266.230 23.977.602

Local Comercial Liberia 102-14-12 23.977.602 0 23.977.602

Incertidumb

re

164006 Mataderos 2.002.037.881 2.002.037.881 0

164009 Colegios y escuelas 6.596.545.608 5.776.933.498 819.612.110

C.E.R Roble Arriba 39.100.681 56.755.431 -17.654.750

Subestimac

ión

C.E.R Antonio Roldan Betancur 23.374.421 33.806.301 -10.431.880

Subestimac

ión

C.E.R Brisas del Nechi 48.397.203 47.640.261 756.942

Sobrestima

ción

C.E.R Concha Abajo 29.917.819 54.757.754 -24.839.935

Subestimac

ión

C.E.R Concha Santiago 24.829.935 0 24.829.935 Incertidumb



38




Incorrecci

ones

re

C.E.R El Carmín 75.450.680 83.690.616 -8.239.936

Subestimac

ión

C.E.R El Chagualito 55.975.930 60.956.781 -4.980.851

Subestimac

ión

C.E.R El Limón 151.858.263 0 151.858.263

Incertidumb

re

C.E.R El Retiro 43.147.076 57.142.476 -13.995.400

Subestimac

ión

C.E.R Fidel Cano 29.156.152 19.437.433 9.718.719

Sobrestima

ción

C.E.R La Guayana 41.484.717 40.483.631 1.001.086

Sobrestima

ción

C.E.R La Trinidad 38.696.647 38.796.647 -100.000

Subestimac

ión

C.E.R León Zafir ( El Carmen) 49.480.664 41.240.728 8.239.936

Sobrestima

ción

C.E.R Los Trozos 18.834.132 48.584.962 -29.750.830

Subestimac

ión

C.E.R Madreseca 59.274.508 60.031.450 -756.942

Subestimac

ión

C.E.R Medias Faldas 298.002.290 0 298.002.290

Incertidumb

re

C.E.R Moisés Estrada 78.081.388 92.181.388 -14.100.000

Subestimac

ión

C.E.R Montebello 182.892.384 181.800.509 1.091.875

Sobrestima

ción

C.E.R Páez 43.319.315 43.318.315 1.000

Sobrestima

ción

C.E.R Pajonal 362.900.730 70.097.905 292.802.825

Sobrestima

ción

C.E.R Tacamocho 29.735.628 0 29.735.628

Incertidumb

re

C.E.R Villa Fátima 227.915.561 227.824.561 91.000

Sobrestima

ción

C.E.R. La Soledad 31.115.003 39.573.068 -8.458.065

Subestimac

ión

I.E Amanda Posada Liberia 237.233.699 145.415.459 91.818.240

Sobrestima

ción

Nuevo LM Educativo El Limón 66.649.271 0 66.649.271

Incertidumb

re

E.R.I Santa Inés 0 23.676.311 -23.676.311

Subestimac

ión



39




Incorrecci

ones

164010 Clínicas y hospitales 130.887.273 97.794.248 33.093.025

Centro de Salud Liberia 33.093.025 0 33.093.025

Incertidumb

re

164014 Invernaderos 14.921.165 0 14.921.165

Vivero Municipal 14.921.165 0 14.921.165

Incertidumb

re

164015 Casetas y campamentos 1.700.093.145 1.728.797.608 -28.704.463

Caseta Comunal Santa Gertrudis 0 28.704.463 -28.704.463

Subestimac

ión

164018 Bodegas 761.515.854 761.515.854 0

164019

Instalaciones deportivas y

recreacionales 2.602.849.482 3.121.762.834 -518.913.352

Cancha Calle Arriba 31.433.237 62.104.797 -30.671.560

Subestimac

ión

Cancha La Soledad 13.300.000 0 13.300.000

Incertidumb

re

Cancha Brisas del Nechi 7.987.828 6.764.168 1.223.660

Sobrestima

ción

Cancha Vereda Montebello 5.989.306 3.300.000 2.689.306

Sobrestima

ción

Cancha Vereda Las Animas 6.626.764 4.000.000 2.626.764

Sobrestima

ción

Coliseo Cubierto 45.486.402 550.276.297 -504.789.895

Subestimac

ión

Placa Polideportiva Vereda El

Pajonal 24.562.926 44.562.926 -20.000.000

Subestimac

ión

Placa Polideportiva Calle Arriba 16.708.373 0 16.708.373

Incertidumb

re

164090 Otras edificaciones 170.791.426 0 170.791.426

Relleno Sanitario 170.791.426 0 170.791.426

Incertidumb

re Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018.


20. Comparado el saldo de la cuenta 1645 Plantas, Ductos y Túneles de

$3.867.905.852, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los bienes que hacen parte de esta cuenta y los registros contables (Soportes: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Contrato de Consultoría N° CC004-2017, noviembre de 2017,



40

Levantamiento de los Rubros de Propiedades, Planta y Equipo y Bienes de Beneficio y Uso Público, Históricos y Culturales; y Resumen Cuentas Propiedad, Planta y Equipo, Bienes Inmuebles y de Beneficio y Uso Público y Propiedades de Inversión) por $3.740.021.664, se encontró una diferencia de $127.884.188, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $447.884.188, producto de subestimaciones por $160.000.000 e incertidumbre por falta de soportes de $287.884.188. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1645 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES (Cifras en Pesos)

Código Descripción Saldo Contable Saldo Soporte Diferencia Incorrecci

ones

1645 Plantas, Ductos y Túneles 3.867.905.852 3.740.021.664 127.884.188


164501 Plantas de generación 248.951.658 248.951.658 0

164502 Plantas de tratamiento 363.589.068 363.589.068 0

164513 Acueducto y canalización 3.255.365.126 3.127.480.938 127.884.188

Acueducto Multivederal El Retiro 345.941.710 505.941.710 -160.000.000

Subestimac

ión

Alcantarillado Loma El Cascajero 259.885.648 0 259.885.648

Incertidumb

re

Alcantarillado Corregimiento de

Liberia 27.998.540 0 27.998.540

Incertidumb

re Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.



41

21. Al indagar acerca de la razonabilidad para las distintas cuentas que se

enuncian en el cuadro y hacen parte del grupo 16 Propiedades, Planta y Equipo, las cuales se revelan en el Estado de Situación Financiera al 31/12/2017 por un monto total de $3.958.835.838, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los bienes y registros contables pertenecientes a cada cuenta de este grupo (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Relación de Bienes Muebles y Planilla Resumen Avaluó Vehículos e Informe de Avaluó al 30/11/2017) por $2.520.191.666, se encontró una diferencia de $1.438.644.172. Lo anterior, afectó su razonabilidad sobrestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en los numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes y 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable, del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación.

Además, se estableció la existencia de bienes por $373.301.226, que a diciembre 31 de 2018, no cumplieron con la Política de Propiedad, Planta y Equipo, numeral 5.1.1 Reconocimiento, establecida en el Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, la cual señala que el Municipio de Anorí reconocerá como propiedades, planta y equipo, la maquinaria y equipo, equipo médico y científico, muebles, enseres y equipos de oficina; equipos de comunicación y computación; equipos de transporte, tracción y elevación; y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería, se activan cuando su valor sea superior a 25 UVT (25 x 33.156 = 828.900), por cuanto no superaron este criterio. (D)



42

CUADRO COMPARATIVO CUENTAS INTEGRANTES GRUPO 16

Código

Descripción Saldo

Contable Saldo

Soporte Diferencia

No cumplen criterio

1655 Maquinaria y Equipo 1.056.356.050 457.901.437 598.454.613 71.442.664

1660 Equipo Médico y Científico 906.200 906.200 0 906.200

1665 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 298.303.711 286.643.726 11.659.985 157.430.969

1670 Equipos de Comunicación y Computación 535.081.842 478.498.724 56.583.118 85.367.080

1675 Equipos de Transporte, Tracción y Elevación 1.810.007.000 1.066.420.000 743.587.000

1680 Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelería 54.491.495 53.606.432 885.063 17.413.094

1681 Bienes de Arte y Cultura 203.689.540 176.215.147 27.474.393 40.741.219

Total 3.958.835.838 2.520.191.666 1.438.644.172 373.301.226 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018.


22. Analizada selectivamente la cuenta 1685 Depreciación Acumulada (Cr), que a fin

de año se reveló por $1.791.173.025, la cual según el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, representa el valor acumulado por el reconocimiento de la pérdida de capacidad operacional de la propiedad, planta y equipo por el uso u otros factores normales, teniendo en cuenta su vida útil estimada y el costo ajustado por adiciones y mejoras, se estableció incertidumbre acerca de su veracidad por cuanto las diferentes cuentas que son objeto de esta presentan sobrestimación, subestimación, falta de soportes, elementos que de acuerdo con la política de reconocimiento para este grupo no deben estar registrados en él y los bienes de arte y cultura no han sido objeto de depreciación. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acató en su totalidad lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 10 Propiedades, Planta y Equipo, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017); Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Propiedad, Planta y Equipo; numeral 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numeral 1.2.1. Análisis,



43

verificaciones y ajustes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (D) Grupo 17 Bienes de Beneficio y Uso Público e Históricos y Culturales

23. Al comparar selectivamente los registros que hacen parte del saldo de la cuenta 1710 Bienes Beneficio y Uso Público en Servicio, por el monto de $7.033.969.141, la cual representa el valor de los bienes de uso público que se encuentran en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad y que no están amparados en acuerdos de concesión, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los bienes y registros contables (Soportes: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; Contrato de Consultoría N° CC004-2017, noviembre de 2017, Levantamiento de los Rubros de Propiedades, Planta y Equipo y Bienes de Beneficio y Uso Público, Históricos y Culturales; y Resumen Cuentas Propiedad, Planta y Equipo, Bienes Inmuebles y de Beneficio y Uso Público y Propiedades de Inversión) por $4.857.772.610, se encontró una diferencia de $2.176.196.531, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $2.938.354.943, producto de sobrestimaciones por $150.275.000, subestimaciones por $381.079.206 e incertidumbre por falta de soportes de $2.407.000.737. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. Además, la Casa de la Cultura revelada en la subcuenta 171012. no pertenece a este grupo, de acuerdo con la norma contable.” (D)



44

COMPARATIVO CUENTA 1710 BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO EN SERVICIO (Cifras en Pesos)


Contable

Saldo

Soporte Diferencia

1710 Bienes de Uso Público en Servicio 7.033.969.141 4.857.772.610 2.176.196.531

171001 Red carretera 3.577.932.037 1.170.931.300 2.407.000.737

Pavimentación Corregimiento de Liberia 122.816.920 0 122.816.920

Placa Huella Anorí La Plancha 478.163.000 0 478.163.000

Pavimentación Vía Principal Vía 30 1.231.524.382 0 1.231.524.382

Placa Huella Barrio Las Casitas 60.263.625 0 60.263.625

Puente Colgante Peatonal Vereda La Guayana 10.834.000 0 10.834.000

Puente Cruces 69.999.970 0 69.999.970

Puente El Banco 20.000.000 0 20.000.000

Puente El Carmen 353.492.505 0 353.492.505

Puente El Carmín 31.744.024 0 31.744.024

Puente El Indio 10.053.200 0 10.053.200

Puente Peatonal Colgante Concha Media 10.834.000 0 10.834.000

Puente Vereda La Guayana 7.275.111 0 7.275.111

171004 Plazas públicas 905.632.986 755.632.986 150.000.000

Parque Principal 905.632.986 755.632.986 150.000.000

171010 Bibliotecas 2.251.344.278 2.251.069.278 275.000

Parque Educativo Pedro Nel Gómez 2.251.344.278 2.251.069.278 275.000

171012 Edificaciones 299.059.840 299.059.840 0

Zona Verde 101-12-6 1.104.726 1.104.726 0

Casa de la Cultura 280.583.943 280.583.943 0

Zona Verde 101-59-94 17.371.171 17.371.171 0

171014 Terreno 0 381.079.206 -381.079.206

Parque Principal 0 313.298.425 -313.298.425

Parque Educativo Pedro Nel Gómez 0 67.780.781 -67.780.781

Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.

24. La información contable reveló como un menor valor de los Bienes de Beneficio y

Uso Público e Históricos y Culturales, la cuenta 1785 Amortización Acumulada Bienes de Beneficio y Uso Público e Históricos y Culturales (Cr) por $115.096.506,



45

la cual representa el valor acumulado de la pérdida de capacidad de utilización de los bienes de uso público que no están concesionados, por el uso u otros factores, teniendo en cuenta su vida útil estimada y el costo de las rehabilitaciones y el mejoramiento, se estableció incertidumbre acerca de su veracidad por cuanto las diferentes cuentas que son objeto de la amortización, presentan sobrestimación, subestimación, falta de soportes y un bien (Casa de la Cultura) que de acuerdo con la política de reconocimiento para este grupo no deben estar registrado en él. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acató en su totalidad lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 11 Bienes de Uso Público, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017); Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Bienes de Uso Público; numeral 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numeral 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (D)

25. Verificada la información contable a diciembre 31 de 2018, se estableció el registró en la cuenta 1715 Bienes Históricos y Culturales por $236.625.038, la cual representa el valor de los bienes tangibles que han sido declarados históricos, culturales o del patrimonio nacional, los cuales han sido construidos o adquiridos, que su dominio y administración pertenece a la entidad, y que no pueden ser clasificados como elementos de propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión o bienes de uso público, se encontró que corresponde a monumentos a Pedro Nel Gómez y Cacique Nori, los cuales carecen del respectivo acto administrativo que los declare como tales. Por lo tanto, no es razonable y en su manejo contable no se acató lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 12 Bienes Históricos y Culturales, 12.1 Reconocimiento, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017); Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de



46

Bienes Históricos y Culturales, numeral 3.1 Reconocimiento; numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (D) Grupo 19 Otros Activos

26. Cotejado selectivamente los registros que hacen parte del saldo de la cuenta 1906 Avances y Anticipos Entregados de $389.347.978, donde se registra los valores entregados por la entidad, en calidad de avance o anticipo, para la obtención de bienes y servicios, que están pendientes de legalización, contra lo reportado en los documentos que soportan la existencia de los derechos y registros contables (Soportes: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018; y Órdenes de Pago por medio de las cuales se reconoce el anticipo, en cumplimiento del principio de contabilidad, Devengo) por $148.697.596, se encontró una diferencia de $240.650.382, cifra que al ser desagregada refleja incorrecciones por $271.058.726, producto de subestimaciones por $15.204.172 e incertidumbre por falta de soportes de $255.854.554. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar; 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)



47

CUADRO COMPARATIVO DE LA CUENTA 1906 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS (Cifras en Pesos)


Contable

Saldo

Soporte Diferencia

1906 Avances y Anticipos Entregados 389.347.978 148.697.596 240.650.382

190604 Anticipo para adquisición de bienes y servicios 389.347.978 148.697.596 240.650.382

19060401 Anticipo adquisición de bienes y servicios 124.574.300 82.574.300 42.000.000

8204140 Cristian Bedoya Londoño 42.000.000 0 42.000.000

98592901 Edisson Arturo Estrada Acuña 22.574.300 22.574.300 0

811014547 Aser Servicios ESP. S.A. 60.000.000 60.000.000 0

19060402 Anticipos para proyectos de inversión 213.854.554 0 213.854.554

70561472 Oscar Augusto Bustamante Trujillo 9.709.770 0 9.709.770

71708340 Carlos Giovany Uribe Montoya 104.592.578 0 104.592.578

901094051 Unión Temporal Anorí Planta 99.552.206 0 99.552.206

19060403 Anticipos para construcción de infraestructura 50.919.124 66.123.296 -15.204.172

900215138 Publiobras Limitada 600 600 0

900385434 Ingeniería y Suministros para Municipios SAS 10.850.000 10.850.000 0

900536589 Green Soluciones Ambientales S.A.S 23.714.524 38.918.696 -15.204.172

900615667 Ingealtura S.A.S 16.354.000 16.354.000 0


27. Cotejado el saldo de la cuenta 1952 Depreciación Acumulada de Propiedades de

Inversión (Cr) de $8.852.538, donde se registra el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los edificios clasificados como propiedades de inversión por el consumo de los beneficios económicos futuros que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas, se estableció que este valor corresponde al mes de diciembre de 2018, cuando el Contrato de Arrendamiento No. 008, se celebró el 8 de noviembre de 2017. Lo anterior, refleja subestimación del saldo de la cuenta y denota inobservancia a lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 14. Propiedades de Inversión, 14.3 Medición Posterior, de la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017) de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Propiedades de Inversión, numeral 3.3 Medición Posterior; los numerales 3.2.12 Reconocimiento de estimaciones, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numeral



48

1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (A)

28. Analizada el Estado de Información Financiera al 31/12/2018, se estableció el no reconocimiento de la cuenta 1975 Amortización Acumulada de Intangibles (Cr), donde se registra el valor acumulado de las amortizaciones realizadas de acuerdo con el consumo de los beneficios económicos futuros que incorpora el activo, las cuales se estiman teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas, a pesar de revelar la cuenta1970 Intangibles de $3.790.620, hecho económico que presentó fecha de ocurrencia el 1 de marzo de 2018, según acta de entrega y recibo a satisfacción. Lo anterior, denota inobservancia a lo establecido en el Capítulo I. Activos, numeral 15. Activos Intangibles, 15.3 Medición Posterior, de la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017) de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Activos Intangibles, numeral 3.3 Medición Posterior; los numerales 3.2.12 Reconocimiento de estimaciones, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numeral 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (A) Grupo 23 Préstamos por Pagar

29. Confrontado el saldo de la cuenta 2314 Financiamiento interno de largo plazo de $682.239.763, se estableció el reconocimiento de la subcuenta 231407 Préstamos del gobierno general (901037916 Régimen Excepción) por $30.881.737, hecho económico que no corresponde a la dinámica de la cuenta por cuanto su origen no corresponde a una obligación de la entidad que se originó en la contratación de un empréstito ni en un contrato de arrendamiento financiero, adquirido con residentes y pactado a un plazo superior a un año, sino a una cuenta por pagar.



49

Por lo tanto, la cuenta se encuentra sobrestimada y en su manejo contable no se acató lo establecido en el Capítulo II Pasivos, numeral 4 Préstamos por Pagar, de la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017), de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Préstamos por Pagar; numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numerales 31.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes y 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación. (D) Grupo 24 Cuentas por Pagar

30. Comparada la cuenta 2407 Recursos a Favor de Terceros, revelada en $17.462.683, la cual según el PGCP, representa el valor de los recursos recaudados o pendientes de recaudo, que son de propiedad de otras entidades públicas, entidades privadas o personas naturales, siempre que la entidad tenga el derecho de cobro o de retención de dichos recursos, contra lo revelado documentos que soportan la obligación y los registros contables (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018, Comprobantes de Egresos por medio del cual se reconoce la obligación en cumplimiento del principio de contabilidad, Devengo, Cuenta 247090, valor +, Solicitud de devolución de pagos de lo no debido del 20/11/2018) por $13.970.154, se encontró una diferencia por soportar de $3.492.529. Lo anterior, afectó su razonabilidad sobrestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)



50

CUADRO CUENTA 2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS (Cifras en Pesos)

Código Descripción Saldo Contable Saldo

Soporte Diferencia

2407 Recursos a Favor de Terceros -17.462.683 -13.970.154 -3.492.529

240703 Impuestos -3.467.540 0 -3.467.540

24070301 ICA -3.467.540 0 -3.467.540

1 No definido 33.440 0 33.440

899999069 Instituto Colombiano Agropecuario ICA -3.500.980 0 -3.500.980

240709 Cuota de fomento -2.510.887 -2.485.898 -24.989

24070901 Fedegan -1.835.914 -1.835.914 0

24070902 Porcicultura -674.973 -649.984 -24.989

1 No definido 7.816.354 0 7.816.354

4572657 José Jesús Ocampo Orozco -399.984 0 -399.984

4572772 Roberto Ocampo Orozco -1.216.618 0 -1.216.618

70925917 Efraín Elías Marín Arango -658.307 0 -658.307

70926701 Gustavo Alberto Mazo Gómez -16.666 0 -16.666

71691554 Jorge Humberto Ocampo Orozco -249.990 0 -249.990

71709065 Jhon Jairo Ocampo Orozco -1.333.280 0 -1.333.280

71961554 Jorge Humberto Ocampo Orozco -41.665 0 -41.665

98621541 Hugo De Jesús Ocampo Orozco -999.960 0 -999.960

1035126673 Conrado de Jesús Bejarano Quiñones -1.808.261 0 -1.808.261

1035126801 Andrés Camilo Ospina Fernández -1.749.930 0 -1.749.930

1035127221 Yury Alejandra Marín Madrigal -16.666 0 -16.666

240719

Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al

impuesto predial -7.128.591 -7.128.591 0

240726 Rendimientos financieros -3.985.665 -3.985.665 0

24072601 Rendimientos SGR -3.985.665 -3.985.665 0

900517804 Sistema General de Regalías -3.985.665 -3.985.665 0

240790 Otros recaudos a favor de terceros -370.000 -370.000 0

860005050 MEXICHEM Colombia S.A.S -370.000 -370.000 0


31. Comparada la cuenta 2424 Descuentos de Nómina, revelada en $5.131.981, la cual

según el PGCP, representa el valor de las obligaciones de la entidad originadas por los descuentos que realiza en la nómina de sus trabajadores o pensionados, que son

propiedad de otras entidades u organizaciones, y que deben ser reintegrados a estas en los plazos y condiciones convenidos, contra lo revelado documentos que soportan la obligación y los registros contables (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018 y Planilla integrada de autoliquidación aportes, comprobante de pago para pensionados,



51

periodo de cotización mes:12, Año: 2018 y comprobante de egresos y orden de pago donde se reconoce la cancelación de la deducciones efectuadas por la entidad para terceros) por $4.971.676, se encontró una diferencia de $160.305. Lo anterior, afectó su razonabilidad sobrestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (A) CUADRO CUENTA 2424 DESCUENTOS DE NÓMINA (Cifras en Pesos)


2424 Descuentos de Nómina -5.131.981 -4.971.676 -160.305

242402 Aportes a seguridad social en salud -93.800 -93.800 0

578515 Jesús Emilio Grisales -93.800 -93.800 0

242405 Cooperativas -3.875.603 -3.873.432 -2.171

800037800 Banco Agrario de Colombia S.A -3.875.603 -3.873.432 -2.171

242411 Embargos judiciales -1.087.778 -1.004.444 -83.334

22118357 Yohaiza Robledo Murillo -1.087.778 -1.004.444 -83.334

242412 Seguros -74.800 0 -74.800

860025032 Compañía de Seguros Bolívar S.A. -74.800 0 -74.800


32. Comparada la cuenta 2440 Impuestos, Contribuciones y Tasas, revelada en

$125.362.918, la cual según el PGCP, representa el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de impuestos, contribuciones y tasas, que se originan en las liquidaciones privadas y sus correcciones, liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme, se estableció incertidumbre sobre la veracidad y consistencia de la cifra revelada en la cuenta, debido a que no fue posible obtener los documentos que respaldan los registros contables de las operaciones que efectuó la entidad y soportan su reconocimiento, los cuales permiten a los organismos que ejercen control fiscal la obtención de las evidencias suficientes y de calidad que los procedimientos y técnicas de fiscalización exigen para efectos



52

de expresar un juicio sobre la información financiera de la cual es responsable el administrador público. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar; 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)

33. Comparada la cuenta 2460 Créditos Judiciales, revelada en $419.786.512, la cual según el PGCP, representa el valor de las obligaciones por concepto de fallos en contra de la entidad, debidamente ejecutoriados, así como los mandamientos ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras órdenes judiciales falladas a favor de terceros y originadas en litigios de carácter civil, laboral o administrativo, contra lo revelado documentos que soportan la obligación y los registros contables (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018 e informe “Análisis Demandas Jurídicas a diciembre 31 de 2018”) por $352.068.223, se halló una diferencia de $67.718.289, en la subcuenta 246002 Sentencias (811032187 Empresa de Vivienda Antioquia - Viva). Lo anterior, afectó su razonabilidad sobrestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales, 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar, 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (A)



53

34. Cotejado el saldo de la cuenta 2490 Otras Cuentas por Pagar por $7.452.222, se encontró que la subcuenta 249046 Servicios financieros de $1.646.523 de acuerdo con la dinámica de la cuenta y el hecho económico no pertenece a este rubro contable. Por lo tanto, la cuenta se encuentra sobrestimada y en su manejo contable no se acató lo establecido en el Capítulo II Pasivos, numeral 4 Préstamos por Pagar, de la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones (Resolución 484 de 2017), y el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política de Préstamos por Pagar; numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable de la Resolución 193 de 2016 y numerales 31.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes y 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, normas todas de la Contaduría General de la Nación (A) Grupo 25 Beneficios a los Empleados

35. Al comparar la cuenta 2514 Beneficios Posempleo – Pensiones de $2.519.626.136, en la cual, según el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, representa el valor de las obligaciones pensionales a cargo de la empresa relacionadas con sus empleados o extrabajadores. También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad, se estableció incertidumbre sobre la veracidad y consistencia de la cifra revelada en la cuenta, debido a que no fue posible obtener los documentos que respaldan los registros contables de las operaciones que efectuó la entidad y soportan su reconocimiento, los cuales permiten a los organismos que ejercen control fiscal la obtención de las evidencias suficientes y de calidad que los procedimientos y técnicas de fiscalización exigen para efectos de expresar un juicio sobre la información financiera de la cual es responsable el administrador público. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia,



54

las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar; 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D) Grupo 31 Patrimonio de las Entidades de Gobierno

36. Comparado selectivamente el saldo de la cuenta 3145 Impactos por la Transición al Nuevo Marco de Regulación de $17.386.796.687, la cual, según el PGCP, refleja el valor neto del impacto en el patrimonio de las entidades por la transición al nuevo marco de regulación, por efecto de, entre otras, las siguientes operaciones: incorporación o retiro de bienes, derechos y obligaciones; ajustes del valor de los activos y pasivos; y reclasificación de otras partidas patrimoniales. Lo anterior, cuando de acuerdo con el instructivo de transición, se deba afectar esta cuenta, se estableció incertidumbre sobre la veracidad y consistencia de la cifra revelada en la cuenta, debido a que no fue posible obtener los documentos que respaldan los registros contables de las operaciones que efectuó la entidad y soportan su reconocimiento, los cuales permiten a los organismos que ejercen control fiscal la obtención de las evidencias suficientes y de calidad que los procedimientos y técnicas de fiscalización exigen para efectos de expresar un juicio sobre la información financiera de la cual es responsable el administrador público. Por tal motivo, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar; 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y



55

documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D) COMPARATIVO CUENTA 3145 IMPACTOS POR LA TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO DE REGULACIÓN

(Cifras en Pesos)

Código Descripción Saldo Contable Saldo

Soporte Diferencia

3145 Impactos por la Transición al Nuevo Marco de Regulación -17.386.796.687

314503 Cuentas por cobrar 83.456.146

314504 Préstamos por cobrar 80.773.451

314506 Propiedades, planta y equipo -5.567.915.047

314508 Propiedades de inversión -531.152.315

314510 Bienes de uso público -4.150.864.809

314512 Otros activos 456.850.777

314515 Cuentas por pagar -51.507.621

314516 Beneficios a empleados 4.068.066

314518 Provisiones -7.674.149.864

314519 Otros pasivos -36.355.471 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018.


Grupo 83 Deudoras de Control

37. Confrontado el saldo de las cuentas 8315 Bienes y Derechos Retirados de $416.580.352; 8347 Bienes Entregados A Terceros de $124.726.452; y 8361 Responsabilidades en Proceso de $33.511.548, la cual, registra el valor de los faltantes de fondos o bienes y demás actos relacionados con el detrimento del patrimonio público que ameritan el inicio de un proceso de responsabilidades para funcionarios o particulares que administren o manejen fondos o bienes públicos. El proceso culmina con el fallo de la autoridad competente, indicando la responsabilidad de las personas involucradas en el proceso, se estableció incertidumbre sobre la veracidad y consistencia de la cifra revelada en la cuenta, debido a que no fue posible obtener los documentos que respaldan los registros contables de las operaciones que efectuó la entidad y soportan su reconocimiento, los cuales permiten a los organismos que ejercen control fiscal la obtención de las evidencias suficientes y de calidad que los procedimientos y técnicas de



56

fiscalización exigen para efectos de expresar un juicio sobre la información financiera de la cual es responsable el administrador público. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar; 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. Además de afectar el saldo de la contrapartida contable, cuenta 8915 Deudoras de Control por Contra (Cr) en $574.818.352 (D) Grupo 93 Acreedoras de Control

38. Cotejado el saldo de las cuentas 9346 Bienes Recibidos de Terceros por $41.977.737 y 9355 Ejecución de Proyectos de Inversión por $796.172.990, se estableció incertidumbre sobre la veracidad y consistencia de la cifra revelada en la cuenta, debido a que no fue posible obtener los documentos que respaldan los registros contables de las operaciones que efectuó la entidad y soportan su reconocimiento, los cuales permiten a los organismos que ejercen control fiscal la obtención de las evidencias suficientes y de calidad que los procedimientos y técnicas de fiscalización exigen para efectos de expresar un juicio sobre la información financiera de la cual es responsable el administrador público. Lo anterior, afectó su razonabilidad y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en el anexo de la Resolución 525 de 2016, numeral 3.1 Soportes de Contabilidad, de la Contaduría General de la Nación; Acuerdo No 164 del 30/12/2017, mediante el cual se aprobó y adoptó el municipio de Anorí, Antioquia, las políticas bajo el régimen de contabilidad pública en convergencia con las Normas Internacionales de contabilidad del sector público, NICSP, Política Soportes Contables; los numerales 3.2.3.1 Soportes documentales y 3.2.16 Cierre



57

contable, de la Resolución 193 de 2016 y numerales 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar; 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable; y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)

39. Cotejado el saldo de la cuenta 9390 Otras Cuentas Acreedoras de Control por $865.996.118, contra lo reportado en documentos que soportan los registros contables (Soporte: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018 e Impuesto Industria y Comercio, Resumen de Cartera, fecha de corte: 31/12/2018) por $822.081.301, se halló una diferencia de $43.914.817. Lo anterior, afectó su razonabilidad sobrestimándolo y refleja deficiencias de acatamiento a lo establecido en los numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, de la Resolución 193 de 2016; y numerales 1.2.1. Análisis, verificaciones y ajustes, 1.2.2 Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y 1.2.5 Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soportes del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, ambas de la Contaduría General de la Nación. (D)

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 9390 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL (Cifras en pesos)


Contable

Saldo

Soporte Diferencia

9390 Otras Cuentas Acreedoras de Control -865.996.118 -822.081.301 -43.914.817

939015

Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto

predial -865.996.118 -822.081.301 -43.914.817 Fuente: Estado de Situación Financiera, Libro Mayor, Balance de Prueba a Nivel de Terceros al 31/12/2018, Información Contable Pública - Convergencia 01-10-2018 al 31-12-2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.

2.2.2 Sistema de Control Interno Contable Mediante Resolución 357 de 2008, la Contaduría General de la Nación adoptó el procedimiento de Control Interno Contable y de reporte del informe anual de Evaluación a la Contaduría General de la Nación. Revisada la rendición de la cuenta y analizada la autoevaluación efectuada por parte del funcionario responsable, se estableció que la Administración Municipal



58

de Anorí, Antioquia, obtuvo un resultado final de 3.99, para una calificación en rango Adecuado. Efectuada la validación del resultado y la calificación del sistema de control interno contable con corte al 31 de diciembre de 2018, el equipo auditor conceptúa que la Entidad alcanzó un resultado final de 3.15 y una calificación en rango Adecuado, permaneciendo constante la calificación, a pesar de la disminución en el resultado final de 0.84. Resultados de la Evaluación,

11. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE RANGO CALIFICACIÓN

TOTAL

Resultado Final

3,15

MÁXIMO A OBTENER 5 5,0

TOTAL PREGUNTAS 32 32,00

PUNTAJE OBTENIDO 3,15

Porcentaje obtenido 93%

Calificación Eficiente

Fuente: Resolución 193 de 2016, de la Contaduría General de la Nación. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA.

Debilidades del sistema de control interno contable:

No se han establecido instrumentos (planes, procedimientos, manuales, reglas de negocio, guías, etc.) para el seguimiento al cumplimiento de los planes de mejoramiento derivados de los hallazgos de auditoría interna o externa.

La entidad no cuenta con una política o instrumento actualizado (procedimiento, manual, regla de negocio, guía, instructivo, etc.) tendiente a facilitar el flujo de información relativo a los hechos económicos originados en cualquier dependencia,



59

No existe un procedimiento para llevar a cabo, en forma adecuada, el cierre integral de la información producida en las áreas o dependencias que generan hechos económicos,

La entidad no tiene implementadas directrices, procedimientos, guías o lineamientos para realizar periódicamente inventarios y cruces de información, que le permitan verificar la existencia de activos y pasivos

No se tienen establecidas directrices, procedimientos, instrucciones, o lineamientos sobre análisis, depuración y seguimiento de cuentas para el mejoramiento y sostenibilidad de la calidad de la información

Los hechos económicos registrados presentan deficiencias de respaldado en documentos soporte idóneos,

No existe un mecanismo a través del cual se verifique la completitud de los registros contable,

No se utiliza un sistema de indicadores para analizar e interpretar la realidad financiera de la entidad,

No se existen mecanismos de identificación y monitoreo de los riesgos de índole contable,

No se ha establecido la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puede tener, en la entidad, la materialización de los riesgos de índole contable.

Avance del Proceso de Saneamiento Contable (aplica para vigencia 2017 y 2018) De acuerdo con el artículo 355 de la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2017, el avance del Proceso de Saneamiento Contable es el siguiente:



60

Id Entidad Nit Mpo Dpto % de avance

según la Entidad

% según su verificación

Actividades de seguimiento realizadas por la Contraloría

214005040 890982489-1 Anorí Antioquia 30 30

Se detectó en la auditoría 2018 Incorrecciones en los grupos inversiones e instrumentos derivados, cuentas por cobrar, préstamos por cobrar, Propiedades, Planta y Equipo, Bienes de uso público e histórico y cultural, Otros activos, cuentas por pagar, beneficio a empleados, patrimonio de las entidades de gobierno y activos contingentes.

Fuente: Auditoría Regular año 2018. Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

2.2.3. Gestión Presupuestal Como resultado de la auditoría adelantada, la Gestión Presupuestal obtuvo un puntaje de 100 como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación resultante de ponderar las variables que se relacionan a continuación:

11. GESTIÓN PRESUPUESTAL ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL



PRESUPUESTO VIGENCIA 2018

El Presupuesto General de la Administración Municipal del Municipio de Anorí fue aprobado mediante acto administrativo N° 024 de 30 de noviembre de 2017, por la suma de (Dieciocho mil cincuenta millones quinientos trece mil, ciento cincuenta y un peso) M.L.C. ($18.050.513.151) El Presupuesto General de Administración Municipal del Municipio de Anorí, fue liquidado mediante acto administrativo N° 162 de 30 de diciembre de 2017, discriminado así:



61

ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DE ANORÍ

VIGENCIA 2018

INGRESOS $18.050.513.151

Ingresos Corrientes $12.809.868.151

Transferencias $5.240.645.000

Recursos de Capital $0

GASTOS $18.050.513.151

Funcionamiento $2.689.672.313

Servicio de la Deuda $647.766.724

Inversión $14.713.074.114 Fuente: Sinóptico de Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos, Periodo desde: 1/1/2018 hasta: 31/12/2018, Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

CIERRE PRESUPUESTAL VIGENCIA 2018

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS VIGENCIA 2018

VALOR $

PRESUPUESTO INICIAL 18.050.513.151

ADICIONES 13.838.023.791

REDUCCIONES 3.610.910.715

PRESUPUESTO DEFINITIVO(1) 28.277.626.226

TOTAL RECAUDOS(2) (A) 27.950.814.442

SALDO POR RECAUDAR 326.811.784

% EJECUCION DEL RECAUDO (2/1) 98,84

SUPERÁVIT DE LA EJEUCIÓN DE INGRESOS DE LA VIGENCIA 326.811.784 Fuente: Sinóptico de Ejecución Presupuestal de Ingresos, Periodo desde: 1/1/2018 hasta: 31/12/2018, Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE EGRESOS VIGENCIA 2018

VALOR $

PRESUPUESTO INICIAL 18.050.513.151

ADICIONES 13.838.023.791

REDUCCIONES 3.610.910.715

CRÉDITOS 2.970.446.288

CONTRACRÉDITOS 2.970.446.288

PRESUPUESTO DEFINITIVO(1) 28.277.626.226

RESERVAS (Compromisos-Obligaciones) (2) 0

CUENTAS X PAGAR (Obligaciones-Pagos) (3) 144.732.679

PAGOS(4) 24.093.527.687

TOTAL EJECUTADO (2+3+4) (5) (B) 24.238.260.366



62

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE EGRESOS VIGENCIA 2018

VALOR $

% EJECUCION DEL GASTO (5/1) 85.71%

CIERRE PRESUPUESTAL DE LA VIGENCIA 2018 CON SUPERÁVIT (A-B) 3.712.554.076 Fuente: Sinóptico de Ejecución Presupuestal de Egresos, Periodo desde: 1/1/2018 hasta: 31/12/2018 Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

OTRA INFORMACIÓN PRESUPUESTAL CONCEPTO VALOR / OTROS

Nit Entidad 890982489-1

Valor Presupuesto Transferido SGP $13.797.894.686

Valor Presupuesto Transferido SGR $ 4.206.420

Valor Presupuesto Recursos Propios $2.869.994.570

Valor Presupuesto de Funcionamiento y/o de Operación Comercial $3.102.449.462

Valor Ejecutado Presupuesto de Inversión $20.545.257.782

Valor Ejecutado Servicio de la Deuda $348.892.840

Estado Entidad Vigente

Código CHIP / CGN 214005040 Fuente: Sinóptico de Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos, Periodo desde: 1/1/2018 hasta: 31/12/2018, Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA



63

3. OTRAS ACTUACIONES

3.1. ATENCIÓN DE DENUNCIAS Durante el desarrollo de la presente auditoría no se atendieron denuncias. 3.2. BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR Durante la presente auditoría no se generaron beneficios de auditoría. 3.3. SEGUIMIENTO OTROS DOCUMENTOS

Radicado: 2018100013159 (Informe definitivo Administración Municipal Anorí) Fecha: 19 0ctubre de 2018 HALLAZGO 5 (VIGENCIA 2017) Descripción: En auditoría realizada en el año 2018, a la administración del municipio de Anorí, se dejó como insumo el hallazgo N° 5 vigencia 2017 del Proyecto del Plan Maestro de Alcantarillado del Municipio de Anorí – Antioquia, cuyo objeto es “Ejecución del Convenio Interadministrativo No. CT-2013-002186 entre Empresas Públicas de Medellín E.S.P. y el Municipio de Anorí para la ejecución de la primera etapa del Plan Maestro de Alcantarillado Urbano que comprende la Construcción de Colectores de Calle Arriba, Carrera 26, Carrera 29 y Carrera 27, Construcción de Interceptores La Virgen y Central, Construcción de La estación de Bombeo de Aguas Residuales, Construcción de La Planta de Tratamiento y la Construcción de Soluciones Individuales de Tratamiento de Agua Residual para poblaciones dispersas”, cuyo contratista es la firma PUBLIOBRAS LTDA con Nit 900.215.138-6, correspondiente al Contrato No. 017 de 2014, por un valor contractual más adiciones de $4.729.332.938. Donde se hicieron precisiones respecto a la calidad de obra ejecutada y al abandono de las mismas.



64

En el transcurso de la presente auditoría, se solicitó el contrato N° 017 de 2014, donde se encontró la siguiente información:

-El contrato fue liquidado unilateralmente. -El porcentaje ejecutado fue del 53,58% que equivale a $ 2.533.985.613 -El contratista tiene un saldo por amortizar el anticipo de $ 607.081.732 -El contratista debe después del acta 27 de finiquito la suma de $232.452.138, por obras que no fueron recibidas a satisfacción por el interventor y supervisor, por falta de calidad o cumplimiento de especificaciones técnicas o que por acciones vandálicas para el momento de la revisión ya no estaban en la misma. -Los dineros que adeuda el contratista ($839.533.870), deben ser reintegrados por este o en su defecto la aseguradora deberá pagar esta deuda al municipio de acuerdo a la resolución N° 321 que así lo establece.

Conclusión: La administración municipal ya dio a conocer a la aseguradora de la situación del contrato e inicio las respectivas reclamaciones para hacer efectivas las pólizas. Por lo cual se deja nuevamente este contrato como insumo para la próxima auditoria a realizar a la administración municipal de Anori y se verifique que se

hicieron efectivas las reclamaciones.

HALLAZGO 6 (VIGENCIA 2017) Descripción:

En auditoría realizada en el año 2018 a la administración del municipio de Anorí, se dejó como insumo el hallazgo N° 6 vigencia 2017 del Proyecto “Construcción de sesenta y cuatro (64) viviendas nuevas en altura, de cincuenta (50) mt2 cada una, distribuidas en cuatro (4) torres de cuatro (4) pisos de altura y obras parciales de urbanismo, proyecto denominado Torres del Bicentenario, ubicado en el casco urbano del Municipio de Anorí, Departamento de Antioquia, cuyo contratista fue la firma CORPACYMA, correspondiente al Contrato No. 07 de 2014, por un valor contractual de



65

$2.558.206.552; contrato liquidado, donde se hicieron precisiones respecto a afectaciones en las obras por actos vandálicos, problemas en los taludes y al abandono de las mismas. En el transcurso de la presente auditoría, se realizó visita de inspección al sitio de las obras en compañía del Secretario de Planeación Jhon Jairo Arango Gaviria, donde se observó que, la administración Municipal tomo acciones para la entrega de las viviendas a sectores vulnerables de la comunidad, se aportó el listado de los beneficiarios con el cual se visitaron varios de ellos corroborando su nombre y cedula, además se constató: -La ocupación de 30 apartamentos por parte de los beneficiarios del proyecto. -Se tienen 21 apartamentos más adjudicados que aún se encuentran sin ocupar. -Se reservaron 13 apartamentos para los habitantes de la vía el limón –Anorí, que deben ser reubicados por estar en la zona de influencia de esta, la administración municipal está hablando con la comunidad afectada para su traslado. -Los derrumbes de los taludes fueron retirados y se manifestó que se van a tomar medidas para su protección. -El servicio de energía eléctrica no ha sido instalado por problemas de ajustes al RETIE, según la administración se están realizando las modificaciones para su aprobación y poder así hacer la conexión a las Redes de EPM.



66

Foto 1: Torres Bicentenario donde se observan varios apartamentos ocupados por beneficiarios Tomó: Raúl Alberto Echeverri D. Ingeniero Civil. P.U.

Conclusión: Debido al estado en que se encuentra el proyecto actualmente, este contrato se deja nuevamente como insumo para la próxima auditoria a realizar a la administración municipal de Anorí y se verifique la ocupación total de los bloques de apartamentos, al igual que la instalación a las redes eléctricas de EPM y el cumplimiento del RETIE INSUMOS DE AUDITORÍA (VIGENCIA 2017) Descripción:

Los siguientes contratos quedaron como insumo de la auditoría realizada en el 2018, vigencia 2017, a la administración municipal, para hacer la verificación de la liquidación y visita de campo y medición de algunos de ellos, se solicitó información de estos y en la columna de observación se tiene el estado actual:

CÓDIGO DE CONTRATO

CONTRATISTA OBJETO VALOR OBSERVACIÓN

CC-001-2017 Trazando S.A.S. Interventoría Técnica, Administrativa y Financiera a la Construcción del Centro Integración Ciudadana C.I.C. para el Municipio de Anorí -

$54.000.000

LIQUIDADO



67

CÓDIGO DE CONTRATO


Antioquia

COP-005-2017

Asociación de Municipios del Norte Antioqueño “AMUNORTE”

Construcción del Centro Integración Ciudadana C.I.C. para el Municipio de Anorí - Antioquia

$782.991.282

LIQUIDADO (MEDICION EN EL 2018 estaba pendiente solo de la liquidación)

CS-001-2017 J.A.C. Santa Inés Conservación rutinaria en 5 km del camino La Trinidad Las Nieves y 4 km del camino de El Carmín Santa Inés. Municipio de Anorí - Antioquia

$13.500.000

LIQUIDADO

CS-002-2017 J.A.C. Vereda Santiago

Conservación rutinaria en 11 km del camino La Plancha Solano. Municipio de Anorí - Antioquia

$16.500.000

LIQUIDADO

CS-003-2017 J.A.C. Vereda Chagualo Arriba

Conservación rutinaria en 4 km del camino La Meseta Chagualo arriba y 4 km del camino de Tijeras Medias Faldas. Municipio de Anorí – Antioquia

$12.000.000

LIQUIDADO

CS-004-2017 J.A.C. Vereda Puerto Rico

Conservación rutinaria en 3 km del camino El Carmen Puerto Rico y 9 km del camino Madre seca Los trozos de acueducto con las especificaciones técnicas contenidas en los estudios previos del presente convenio

$18.000.000

LIQUIDADO

017 -2014 Publiobras Ltda Ejecución del Convenio Interadministrativo No. CT-2013-002186 entre Empresas Públicas de Medellín E.S.P. y el Municipio de Anorí para la ejecución de la primera etapa del Plan Maestro de Alcantarillado Urbano que comprende la Construcción de Colectores de Calle Arriba, Carrera 26, Carrera 29 y Carrera 27, Construcción de Interceptores La Virgen y Central, Construcción de La estación de Bombeo de Aguas Residuales, Construcción de La Planta de Tratamiento y la Construcción de Soluciones Individuales de Tratamiento de Agua Residual

$4.729.332.938

LIQUIDADO UNILATERALMENTE EN PROCESO DEL COBRO DE LAS POLIZAS



68

CÓDIGO DE CONTRATO


SA011-2017

INVERSIONES JUAN GUILLERMO S.A.S

Suministro de materiales (gravilla, piedra y afirmado de dos (2) kilómetros de placa huellas en la zona Anorí la plancha, en el marco de la ejecución, del convenio interadministrativo N 4300006385 celebrado entre el departamento de

Antioquia y el Municipio para la pavimentación de vías terciarias en el municipio de Anorí

$204.780.000,00

( LIQUIDADO) SE REALIZO VISITA DE INSPECCION A LAS OBRAS YA QUE EN EL 2018 ESTABA EN EJECUCIÓN

Elaboró: Raúl Alberto Echeverri D (PU) Fuente: Carpetas de contratos Municipio de Anorí.

Conclusión: Todos los contratos que fueron dejados como insumo fueron revisados y se encuentran liquidados. 3.4. CONTROL A LAS FIDUCIAS Durante la presente auditoría no se encontró en la entidad manejo de Fiducias.

ÍTEM CONCEPTO Fiduciaria N/A Clase de negocio fiduciario o fiducia N/A Saldo a la fecha de corte N/A Naturaleza de los recursos N/A Tipo de Gasto N/A Tipo de Activos Fideicomitidos N/A Destinación de los Recursos N/A Fuente: Archivos Municipio de Anorí Elaboró: Jaime Alberto Peña Martínez, Profesional Universitario, CGA

3.5 INSUMOS PARA PRÓXIMAS AUDITORÍAS.

Los contratos de la vigencia 2018, que se relacionan en la siguiente tabla, a la fecha de la auditoría se encontraban suspendidos, debido a que se incrementaron los tiempos de la fabricación e importación de los equipos



69

requeridos para el funcionamiento de la planta de faenado, por lo tanto, estos se dejan como insumo para la próxima auditoría a realizar al municipio de Anorí.

CÓDIGO CONTRATO

TIPOLOGÍA NOMBRE

CONTRATISTA OBJETO DEL CONTRATO

VALOR

ESTADO

CC005-2018

Interventoría

Edisson Arturo Estrada Acuña

Interventoría técnica, administrativa y financiera a la obra segunda fase para la adecuación y dotación de las instalaciones de la planta de beneficio y faenado del municipio de Anorí - Antioquia.

56,435,750

Suspendido

COP025-2018

Obra pública

ingeniería y desarrollo mecánico S.A.S

Segunda fase para la adecuación y dotación de las instalaciones de la planta de beneficio y faenado del municipio de Anorí Antioquia

1,009,150,704

Suspendido


El contrato que se relaciona a continuación se deja nuevamente como insumo para la próxima auditoria a realizar a la administración municipal de Anorí y se verifique que se hicieron efectivas las reclamaciones de las pólizas ya que la administración dio a conocer a la aseguradora de la situación de incumplimiento del contrato.

CÓDIGO CONTRATO

TIPOLOGÍA

NOMBRE CONTRATISTA

OBJETO DEL CONTRATO

VALOR

ESTADO

017 -2014

Convenio Interadministrativo

Publiobras Ltda

Ejecución del Convenio Interadministrativo No. CT-2013-002186 entre Empresas Públicas de Medellín E.S.P. y el Municipio de Anorí para la ejecución de la primera etapa del Plan Maestro de Alcantarillado Urbano que comprende la Construcción de Colectores de Calle Arriba, Carrera 26, Carrera 29 y Carrera 27, Construcción de Interceptores La Virgen y Central, Construcción de La estación de Bombeo de Aguas Residuales, Construcción de La Planta de Tratamiento y la

$4.729.332.938

Liquidado Unilateralmente



70

CÓDIGO CONTRATO

TIPOLOGÍA

NOMBRE CONTRATISTA

OBJETO DEL CONTRATO

VALOR

ESTADO

Construcción de Soluciones Individuales de Tratamiento de Agua Residual


Debido al estado en que se encuentra el proyecto actualmente, el siguiente contrato se deja nuevamente como insumo para la próxima auditoria a realizar a la administración municipal de Anorí y se verifique la ocupación total de los bloques de apartamentos, al igual que la instalación a las redes eléctricas de conexión de EPM y el cumplimiento del RETIE.

CÓDIGO CONTRATO

TIPOLOGÍA NOMBRE CONTRATISTA

OBJETO DEL CONTRATO

VALOR

ESTADO

07 -2014

Obra pública

CORPACYMA

“Construcción de sesenta y cuatro (64) viviendas nuevas en altura, de cincuenta (50) mt2 cada una, distribuidas en cuatro (4) torres de cuatro (4) pisos de altura y obras parciales de urbanismo, proyecto denominado Torres del Bicentenario, ubicado en el casco urbano del Municipio de Anorí, Departamento de Antioquia”

$2.558.206.552

Liquidado




71

4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS Vigencia 2018

TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 13

2. DISCIPLINARIOS 26

3. PENALES 1

4. FISCALES 0 $0

Obra Pública 0 $0

Prestación de Servicios 0 $0

Suministros 0 $0

Consultoría y Otros 0 $0

Estados Contables 0 $0

Otros conceptos (decir cuál)

0 $0

TOTALES (1, 2, 3, y 4) 40 $0

Nota: En total son 39 hallazgos y 40 tipificaciones, porque el hallazgo N°. 7, está tipificado Disciplinario (D) y Penal (P). Del presente informe no surge Proceso Administrativo Sancionatorio “PAS”.



72

5. ANEXOS

Diligenciar encuesta de satisfacción del cliente y hacerla llegar a la Contraloría General de Antioquia vía correo electrónico.

informe definitivo de auditorÍa regular municipio de … · suministros 101 $2.867.860.619 15...

Documents