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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO

COORDINACIÓN DE PASANTÍA

LUBIN & ASOCIADOS CONTADORES PÚBLICOS, S.C.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA LUBIN

& ASOCIADOS CONTADORES PÚBLICOS, S.C.

Informe de pasantía presentado como requisito para optar al grado de

Licenciada en Contaduría Pública

Autor: Br. Yamile Noguera

Puerto Ordaz, Noviembre 2012

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LUBIN & ASOCIADOS CONTADORES PÚBLICOS Contabilidades, Balances, Auditorias, Servicios Contables




COORDINACIÓN PASANTÍAS


EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA LUBIN

& ASOCIADOS CONTADORES PÚBLICOS, S.C.

Informe de pasantía presentado como requisito para optar al grado de Licenciada en Contaduría Pública

Puerto Ordaz, Noviembre 2012

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COORDINACIÓN PASANTÍAS


ACTA DE APROBACIÓN DE INFORME DE PASANTÍA

El presente documento certifica que el informe de pasantía titulado “Evaluación del

Control Interno de Cuentas Por Cobrar en el Departamento de Contabilidad de

la Empresa Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.”, elaborado por la

bachiller: Yamile del Carmen Noguera Saumett, cédula de identidad: V-12.562.425

de la especialidad Contaduría Pública, reúne los requisitos exigidos para ser

APROBADO.

iv


AGRADECIMIENTO

En primer lugar doy gracias a Dios, por haberme dado salud y fuerzas suficientes

para poder lograr esta meta y espero seguir adelante si mi Dios lo permite.

A la Universidad Nacional Experimental de Guayana (UNEG) por abrirme sus

puertas y darme la oportunidad de estudiar en tan prestigiosa casa de estudios.

A mi Tutor Académico, el Lcdo. Héctor Henríquez por todo su apoyo con sus

ideas y confianza al respetar mis decisiones, e igual enseñándome a utilizar las

herramientas a implementar en el presente informe.

A la Firma Contable Lubin & Asociados, S.C., donde me dieron la oportunidad

de realizar las pasantías en su instalaciones.

A mi Tutor Industrial, Lcda. Ileana Reina por brindarme la oportunidad de adquirir

valiosos conocimientos y fortaleciéndome en el área contable, practicando lo

adquirido durante mi formación profesional.

A mi madre Bertha Suarez de Noguera por el Ser que soy, su apoyo incondicional

en las buenas y malas, estando a mi lado y guiarme por el buen camino.

De la misma manera quiero darles las gracias a mi esposo quien me apoyó en todo

momento.

Igualmente quiero agradecerle a mis compañeros que me brindaron su apoyo.

Y finalmente a la parte administrativa de la coordinación de pasantía por el apoyo

prestado.

Gracias a Todos

v


ÍNDICE GENERAL

P.p.

Agradecimiento…………………………………………..………..………….. iv

Índice General……………………………………………..……….…………. v

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………… 7

Descripción de la Empresa……………………………………………………. 9

Situación Actual…………………………………………….………………… 12

Objetivos de la Pasantía………………………………….….………………… 15

Plan de Trabajo Inicial……………………………………..………………….. 15

Actividades Desarrolladas………………………………….…………………. 15

Inducción a las Distintas Actividades……………………………………… 15

Revisión de Manuales y Procedimientos Administrativos – Contables…… 16

Analizar los Libros de Cuentas Por Cobrar …………….…………………. 16

Revisar los Procedimientos que se ponen en Práctica a las Cuentas Por

Cobrar…………………………………………………………………….. 17

Revisión del Plan Único de Cuentas de cada Cliente……………………… 18

Revisar y Analizar las Fallas Encontradas en los Procedimientos

Contables…………………………………………………………………. 18

Crear una Política en relación a los Procedimientos realizados a Cuentas

Por Cobrar en la Oficina Contable………………………………………. 19

Facilidades y Dificultades durante el Desarrollo de la Pasantía……..…….. 30

Aportes a la Empresa…………...………………..…………………………. 31

Conocimientos Teóricos y Prácticos………………………………………….. 32

A Nivel Teórico……………………………………………………………. 32

A Nivel Práctico…………………………………………………………… 33

CONCLUSIONES…………………………….….………………………….. 34

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P.p.

RECOMENDACIONES…………………….…….…………………………. 35

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……….……………….……………. 36

ANEXOS……………………………………………………….…………….. 37

1. Plan de Trabajo………………………………………….…………….. 38

2. Plan Único de Cuentas………………………………………………… 39

3. Plan Único de Cuentas de cada Cliente…………………….………….. 40

4. Modelo de Contrato Privado o Presupuestado………………………… 41

5. Modelo de Aviso de Cobro……………………………………………. 42

6. Cuentas por Cobrar……………………………………………………. 43

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INTRODUCCIÓN

La consecuencia del crecimiento económico de los negocios, ha implicado una

mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración, la cual juega

un papel clave para asegurar la excelencia en la empresa.

Las prácticas éticas están presentes en todas las actividades en torno a la custodia

y uso de los recursos con los que cuenta la administración del negocio, por ello el

propósito de entender los controles internos es ayudar a los empleados en su función

de rectoría en el logro de los objetivos de la empresa.

El recurso humano es primordial pues debe adoptar una nueva conducta que

permita lograr el crecimiento continuo en la empresa. Esta a su vez debe fundamentar

las bases de su éxito futuro, en herramientas claves como el financiamiento de sus

operaciones y la ejecución administrativa y contable.

Por ello, a fin de conservar los clientes actuales y atraer nuevos, la mayoría de las

empresas deben conceder créditos y mantener inventarios. Para la mayoría de las

empresas las Cuentas por Cobrar representan una inversión considerable que se

determina a través del volumen de ventas a crédito esta inversión se considera como

propiedades de un negocio, el dinero, las mercancías y las cuentas por cobrar a los

clientes están ligados en una secuencia, ya que el dinero se transforma en mercancías

o en la prestación de más y mejores servicios, y éstas en cuentas por cobrar, las

cuales a su vez se convierten en dinero, iniciándose así un ciclo que se repite

indefinidamente dentro de las actividades de una empresa.

Luego, cuando una empresa adopta un sistema a crédito debe establecer ciertas

políticas: normas de crédito, términos de crédito y políticas de cobranza al igual que

un conjunto de procedimientos que promuevan la solidez del control interno sobre

estas cuentas, desde el mismo momento en que se origina hasta su cancelación.

Los lineamientos de este informe obedecen precisamente a la consideración de las

variables antes mencionadas. En consecuencia, su tratamiento implica la aplicación

práctica en la vida de las empresas para el manejo de sus cuentas por cobrar.

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La intención de este informe de pasantía es efectuar una evaluación del control

interno de cuentas por cobrar en el departamento de contabilidad de la empresa

Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C., cuyos logros permitió diseñar

políticas de control aplicables a sus cuentas por cobrar, como criterios que debe

poseer la administración de la firma contable y que son la base para el

establecimiento del control.

En tal sentido, se recomienda al departamento de contabilidad elaborar manuales

de normas y procedimientos que permitan definir políticas, procedimientos, sistemas

y métodos utilizados en la empresa para obtener resultados eficientes, efectivos, y que

además regulen y reflejen en forma optima la administración contable.

En función a lo anterior, el presente informe de pasantía se encuentra dividido de

la siguiente manera: Descripción de la empresa: identificación de la empresa,

misión, visión, objetivo general y ubicación geográfica. Descripción de la unidad

donde se desarrolló la pasantía. Situación actual: descripción de los problemas

observados en la empresa. Objetivos de la pasantía: objetivo general y objetivos

específicos y descripción de las actividades desarrolladas. Logros del plan de

trabajo: metodología aplicada y especificación de logros. Facilidades y dificultades

encontradas durante el proceso de desarrollo de la pasantía y aportes dados a la

Empresa. Conocimientos adquiridos: a nivel teórico y a nivel práctico.

Conclusiones. Recomendaciones. Referencias Bibliográficas y los anexos

correspondientes.

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DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

Identificación de la Empresa Lubin & Asociados

Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C., Es una institución civil integrada

por profesionales en el ramo de la Contaduría Pública, constituida con el propósito de

brindar servicios profesionales en el área Contable, Fiscal, Legal, Laboral y demás

conexas con la actividad empresarial. La firma se encuentra debidamente registrada

ante la oficina subalterna de Registro Público del Distrito Municipal Caroní de

Ciudad Guayana en fecha 22 de Septiembre de 1992 y desde entonces ha cumplido

con su propósito de asesoría integral de comercio de Ciudad Guayana.

Misión Proporcionar a los clientes la calidad del servicio y poderle ofrecer una mayor

precisión en sus Estados Financieros adecuándose a los cambios que se han originado

en la contabilidad y en el cumplimiento de los Tributos Internos Nacionales, con un

alto sentido ético y de excelencia en la calidad de nuestro trabajo para cubrir las

expectativas y exigencias de los mismos que cada día buscan la mejor atención.

Visión

La firma contable Lubin & Asociados, S.C., se ha propuesto mantenerse en la

vanguardia en cuanto a los servicios prestados, a un crecimiento sostenido y

diversificado de la cartera de clientes satisfechos.

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Objetivo General

Prestar de manera veraz, oportuna y óptima la información contable

contribuyendo con la adecuada utilización e interpretación con herramientas

estratégicas de los diferentes servicios que solicitan los clientes donde se genera

información económica, con políticas y procedimientos acorde con las normas de

contabilidad exigidos en el país, que sirva para el cumplimiento de metas y objetivos

propuestos.

Ubicación Geográfica

Lubin & Asociados, S.C., se encuentra ubicada en el Centro Comercial La

Churuata, nivel Mezanina, oficina Nº 1, Puerto Ordaz- Estado Bolívar – Venezuela.

Descripción de la Unidad donde se desarrolló la Pasantía

Descripción de los Departamentos

Gerencia General: Esta se encuentra constituida por la Lcda. Onaiza Lubin como

socia principal, y la Lcda. Mileyda Ibarra como asociada. En esta gerencia se

toman decisiones gerenciales en cuanto al funcionamiento de la oficina, y se

discuten la aceptación de contratos para nuevas empresas o personas naturales.

Departamento Administrativo: Se encarga de la recepción y entrega de

documentos al cliente, realizar las llamadas para solicitar algún documento u otra

información, es el encargado de recibir los pagos de los honorarios profesionales.

Departamento de Tributos: Procesa la facturación el sistema GALAC IVA y de

realizar declaraciones definitivas de rentas, activos empresariales, declaraciones de

Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, y otros requerimientos

pedidos por el SENIAT.

Departamento de Contabilidad: Se realiza la contabilidad propiamente dicha,

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comenzando este proceso en la contabilización en sistema GALAC IVA

organizando cada una de los asientos generados para obtener los reportes que

permitan brindar la información contable que se necesite para la realización de los

estados financieros. La oficina contable cuenta con 2 socias, 6 licenciados en el

ramo y 2 auxiliares contables que trabajan en conjunto y que además de su

función en cada departamento realizan:

Asesoría contable, financiera y fiscal a quien lo solicite.

Supervisar el trabajo de los empleados.

Realizar balances generales e informes de preparación.

Reexpresar y ajustar los estados financieros.

Asistentes Contables: Existen asistentes contables en su mayoría estudiantes,

técnicos en Administración y Contaduría, y pasantes, la oficina contable Lubin &

asociados cuenta con seis auxiliares contables, los cuales trabajan siempre

realizando funciones de los departamentos de tributos o en el departamento de

contabilidad.

Estructura Organizativa de Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.

Figura N° 1: Organigrama general de la firma Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C. Fuente: Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.

Gerencia General

Dpto. Administrativo

Dpto. de Contabilidad.

Asistentes Contables Asistentes Contables

Dpto. de Tributo.

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SITUACIÓN ACTUAL

Explicación de los Problemas Observados en la Empresa

Las empresas se han caracterizado no sólo por los avances tecnológicos sino

también por la implantación de controles internos en sus procesos operativos para así

poder formular estrategias coherentes y lograr ser exitosas frente a dichos procesos, lo

que las conlleva a competir en mercados cada vez más difíciles, donde es necesario el

mejoramiento continuo de sus mecanismos de control interno, de sus garantías de

productos y de sus servicios altamente confiables.

De hecho, los procesos contables y los controles implícitos, garantizan el éxito de

una empresa organizada, a través de su empleo se espera que la labor ejecutada

funcione con mayor eficacia, pues brindan el soporte que éstas necesitan para contar

con una información contable oportuna y veraz que sirva de base a la toma de

decisiones, éstos se aplican a diferentes partidas que requieren de mayor importancia

para la empresa, entre ellas se encuentran las cuentas por cobrar, las cuentas por

pagar, los ingresos, entre otros.

En las cuentas por cobrar se llevan a cabo todos los pasos para que se realice la

cobranza, es decir, es donde se integran diversos elementos como operación,

facturación, administración y contabilidad en armonía, dando como resultado el

ingreso de dinero lo que mantiene en pie a la organización, si éste no se lleva a cabo

es imposible que se logre una óptima recaudación, lo que en un corto plazo se

convertiría en pérdidas. Las cuentas por cobrar por lo tanto, representan el crédito

que concede la empresa a sus clientes, sin más garantías que la promesa de pago en

un plazo determinado.

Como parte de los servicios de las empresas para favorecer a sus clientes y superar

la competencia mediante el ofrecimiento de facilidades de crédito y ganar clientes,

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Gitman L. (1996), opina que “las cuentas por cobrar representa la extensión de un

crédito a sus clientes en una cuenta abierta, con el fin de mantener a sus clientes

habituales y atraer nuevos”. (p. 94), por ello una manera eficaz de poder controlar las

actividades de las cuentas por cobrar es mediante la aplicación de procedimientos

contables que garanticen el control de esta partida a fin de evaluarlas correctamente.

De aquí su importancia, en el empuje que le pueden dar a maximizar la empresa, lo

que va a depender una buena Administración de las cuentas por Cobrar.

Cabe destacar que todas las empresas normalmente realizan ventas a crédito a sus

clientes, lo cual representa un riesgo en un momento determinado, por no recuperar el

capital en el tiempo preciso, ni mantener la ejecución y registro de la continuidad de

las operaciones administrativas.

En este sentido, la firma contable Lubin & Asociados, S.C, es una organización de

servicios que combina sus conocimientos y amplia experiencia para prestar a sus

clientes un servicio óptimo y de calidad, dentro del marco legal vigente y acorde con

la realidad del entorno, atendiendo sus requerimientos de manera personalizada a

través de una comunicación continua, dentro de un marco de ética y profesionalismo.

El crédito que la empresa concede a sus clientes, representa las cuentas por cobrar,

en este caso, la administradora financiera con la ayuda de la asistente registra la

deuda, permaneciendo en los libros hasta que se cobre, los cuales se espera se

convierta en dinero durante el periodo contable, cargándose a la cuenta del cliente,

el precio del servicio prestado, y se le abonan los pagos recibidos. El saldo representa

un derecho legítimo de la empresa a percibirlo.

Las políticas de crédito son las normas que establecen los lineamientos para

determinar si se otorga un crédito a un cliente y por cuanto se le debe conceder; es

importante destacar que, una aplicación errónea de una buena política de crédito, o la

adecuada instrumentación de una deficiente política no produce nunca resultados

óptimos (Gitman, 1996.)

La administradora financiera supervisa las actividades, revisa diariamente los

registros contables, elabora los informes mensuales y las facturas, mientras que la

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asistente es responsable de la cobranza, atención al cliente, recepción de pagos,

revisión y entrega de facturas.

No obstante, Lubin & Asociados, S.C., en la actualidad presenta algunas

dificultades en la administración financiera del control interno específicamente en el

área de cuentas por cobrar, debido a que las funciones que realizan no cuentan con

políticas, normas y procedimientos administrativos contables adaptados al tipo de

servicio, siendo que la mayoría de los clientes exceden el crédito comercial concedido

por falta de estrategias de cobros y/o no se cumple con los procesos ni se toman en

cuenta aspectos crediticos importantes.

Teniendo en cuenta que la toma de decisiones es parte fundamental del

funcionamiento de una organización. Es preciso tener el control del ingreso de la

empresa, siendo parte fundamental, que se originan a través de los servicios a

créditos.

Según lo señalado anteriormente, se hace necesario llevar a cabo la presente

investigación con el propósito de efectuar una evaluación del control interno de las

cuentas por cobrar en la firma contable Lubin &Asociados S.C., considerando la

realización de cada una de las actividades contenidas en el plan de trabajo, tomando

en consideración los conocimientos adquiridos en la revisión y ejecución propia de

éstos durante los tres meses de estadía en la oficina. Así mismo, establecer estrategias

por medio de las cuales se minimice la problemática antes planteada.

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OBJETIVOS DE LA PASANTÍA

Objetivo General

Evaluar el Control Interno de las Cuentas por Cobrar en el Departamento de

Contabilidad de la Empresa Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.

Objetivos Específicos

Identificar los procesos contables aplicados a las cuentas por cobrar en la firma

contable Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.

Verificar la aplicación de controles internos sobre las cuentas por cobrar en la

firma contable Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.

Crear políticas de control aplicables a las cuentas por cobrar en la firma contable

Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C.

Plan de Trabajo Inicial

Descripción de las Actividades Desarrolladas

Inducción a las Distintas Actividades

El desarrollo del plan de trabajo (Ver Anexo 1), comienza en la oficina contable

Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C., en la primera semana de pasantía se

da una inducción, con la que se familiarizó con las diferentes actividades

administrativas – contables y financieras que se llevan en la misma. Detallándose los

procedimientos que se utilizan frecuentemente.

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La contadora encargada, dio una explicación del sistema Contable de Gálac

Software, el cual es el programa de contabilidad utilizado para los registros de los

movimientos de los libros necesarios para tener una visión más exacta de los clientes.

De igual manera, dio a conocer la forma en que se arman los reportes de

contabilidad de cada uno de los clientes, las fechas fijadas para la declaración y pago

de los impuestos y los diferentes bancos o entidades en donde se realizan dichos

pagos, así como también, la ubicación de cada uno de los instrumentos a utilizar en la

oficina, la manera de ingresar al sistema y el orden de los archivos de los clientes,

entre otros.

Revisión de Manuales y Procedimientos Administrativos – Contables

Se revisaron los diferentes manuales y procedimientos administrativos existentes

en la oficina, como el manual de elaboración del formato TXT del Impuesto al Valor

Agregado (IVA), y las normativas para la declaración de Retención Impuesto de

Actividades Económicas (IAE) e Impuesto Sobre la Renta (ISLR) con sus respectivos

decretos sobre los porcentajes de retención a aplicar ante el tipo de actividad que se

presente, todo esto con la finalidad de poder tener una mejor visión y guía al

momento de desarrollar alguno de los procedimientos contables.

También se conoció la utilidad del programa de hoja de cálculo Microsoft Excel

2010 para las cuentas por cobrar.

Durante esta revisión, no se contó con la existencia de unas políticas para el

control interno de las cuentas por cobrar que mostrará los diferentes aspectos y

lineamientos que se toman en cuenta a la hora de conceder servicios contables a

créditos que se llevan a cabo en la oficina contable las cuales en si constituyen el

proceso de las cuentas por cobrar de la empresa.

Analizar los Libros de Cuentas Por Cobrar

Se realizó un análisis de los libros contables de cuentas por cobrar pertenecientes a

cada uno de los clientes.

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La información contenida en los libros de cuentas por cobrar, va a depender de los

datos obtenidos del libro de ventas de servicios, debido a que la misma será pasada al

programa contable Microsoft Excel 2010 con el que se obtiene de manera automática

los resultados de dichos libros, quedando registrados para su disposición fácil y

confiable.

De igual manera, se analizó la situación de las cuentas por cobrar de cada cliente,

por medio de los reportes que emite dicho programa, observándose que del total de 67

clientes registrados, un 60% presenta retraso en sus pagos, lo cual refleja un alto

índice de morosidad, lo cual limita a la firma contable de oportunidades de negocios,

y a su vez representa un riesgo en un momento determinado, por no recuperar el

capital en el tiempo preciso, ni mantener la ejecución y registro de la continuidad de

las operaciones administrativas, todo lo cual podría traer como consecuencia una

descapitalización a corto plazo.

“La morosidad, lejos de ser un mal aislado, constituye uno de los virus endémicos

en el ámbito de la economía de las empresas, más fruto de las imperfecciones

estructurales del sistema, que de la confluencia coyuntural de factores favorables a su

crecimiento y durabilidad” (RCR, 1991).

Revisar los Procedimientos que se ponen en Práctica a las Cuentas Por Cobrar

Al revisar el procedimiento actual de las cuentas por cobrar se determinó que

para asegurar una buena documentación y un adecuado funcionamiento, la firma

cuenta con personal calificado, el cual para determinar si el cliente puede recibir

crédito el asistente contable efectúa una evaluación de su capacidad crediticia, es

decir, los requisitos mínimos de éste para extenderle crédito, continuando con la

supervisión que se realiza mediante una revisión continua, para determinar si los

clientes están pagando conforme a las condiciones de crédito establecidas que

previamente estipularon.

La empresa utiliza como políticas de cobranza los avisos de cobro y las llamadas

telefónicas

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Notificación por escrito: constituye la primera opción en el proceso de cobro de

las cuentas vencidas. Se lleva a cabo los días siguientes al vencimiento de la

cuenta, para ello se envía una carta al cliente deudor, notificándole la situación. En

caso de que el cliente haga caso omiso a esta notificación, se procederá a enviar

una más exigente. Finalmente, se enviará una tercera y última carta planteando la

situación de morosidad.

Llamadas telefónicas: constituye la segunda opción, se debe realizar cuando el

primero no dio el resultado esperado, en este caso el analista contable tendrá la

tarea de comunicarse con el cliente que posee la deuda y hacerle la exigencia del

pago. Si este posee una razón adecuada para explicar el motivo de retardo, se

podrá considerar la posibilidad de extender el tiempo de crédito.

Es responsabilidad del Administrador realizar el cronograma de cobros, de

acuerdo a las fechas establecidas en cada uno de los documentos que generan la

misma.

Revisión del Plan Único de Cuentas de cada Cliente

Toda empresa o negocio, sea comercial o de servicio, tiene que tener un plan de

cuentas, donde se registren todas las operaciones que se utilizan en sus transacciones,

permitiendo tener una eficiente administración contable, por ello el Plan Único de

Cuentas de la firma contable Lubin es una herramienta que le permite clasificar las

cuentas en función de su estructura para luego estandarizar los reportes financieros de

la empresa según lo estipulado por los organismos legales. (Ver Anexo 2 y 3).

Revisar y Analizar las Fallas Encontradas en los Procedimientos Contables

Según Catacora (1997), expresa que los procedimientos contables: “Son aquellos

que establecen cuales serán las pautas que deben seguirse para el registro de las

transacciones y cumplir con un determinado principio” (p. 87). En los diferentes

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procedimientos contables que se llevan a cabo se realiza una revisión analítica, no

obstante, al momento de la inducción no existen políticas ni procedimientos de

funciones, por lo que se refleja su ausencia para el buen funcionamiento del control

interno.

Otra falla encontrada en los procedimientos contables es que no existe una

descripción de controles y procedimientos empleados en las actividades relacionadas

a las cuentas por cobrar para determinar la eficacia, confiabilidad y rentabilidad de las

operaciones.

Crear una Política en relación a los Procedimientos realizados a Cuentas Por

Cobrar en la Oficina Contable

Para Álvarez (2001, p. 28), “una política es una guía clara hacia donde deben

encaminarse todas las actividades de una misma clase, también es un lineamiento que

permite tomar decisiones con respecto a situaciones rutinarias”. Son aplicables en la

mayoría de los casos y sus excepciones solo serán autorizadas por alguien

competente. Para tal efecto, las políticas maximizan el nivel de utilidades obtenido

por la organización, puesto que evitan retrasos, errores, al igual que pérdida de

tiempo durante la ejecución de actividades.

Por ende, las políticas de las cuentas por cobrar, son las directrices que fija la

organización orientadas a controlar los aspectos referentes al crédito que se otorga a

los clientes en la venta de bienes o en la prestación de un servicio, con la finalidad de

garantizar el cobro de los mismos en el momento establecido. No obstante, en la

firma contable Lubin no existen políticas que se empleen para el manejo efectivo de

las cuentas por cobrar, tales como las políticas de crédito, las políticas de

administración o las políticas de cobranzas.

De hecho, las políticas de la empresa prestadora de servicio al atraer un nuevo

cliente una de sus normas es realizar un contrato privado y unos de los primeros

convenios es que los pagos son seguido a la prestación del servicio, dándose éste a un

segundo plano en la cual el cliente al manifestar situaciones externas ajenas a ellos

postergan el pago convirtiéndose este en una cuenta por cobrar. (Ver Anexo 4).

20


LOGROS DEL PLAN DE TRABAJO

Metodología Aplicada El marco metodológico le permite al pasante describir de una manera más

detallada y concisa las actividades trazadas en la investigación. En este aspecto, se

describe la metodología según la realización y comprensión en cuanto al tipo y diseño

de investigación y la aplicación de técnicas e instrumentos de recolección de la

información y análisis de resultados.

En este sentido, el Manual de la UPEL (2004), señala que:

La Metodología describe los métodos, técnicas y procedimientos aplicados de modo que el lector pueda tener una visión clara de lo que se hizo, por qué y cómo se hizo. Además, deben mencionarse las razones por las cuales se seleccionó dicha metodología, su adecuación al problema en estudio y sus limitaciones. (p. 27)

Tipo y Modalidad de la Investigación

De acuerdo a las estrategias a utilizar el informe se enmarca en la modalidad de

investigación tipo Descriptiva apoyada en un estudio de Campo debido a que su

objetivo fundamental es efectuar una evaluación del control interno de las cuentas por

cobrar en el departamento de contabilidad de la empresa Lubin & Asociados

Contadores Públicos, S.C.

Sabino (2002) comenta: “Las investigaciones descriptivas utilizan criterios

sistemáticos que permiten poner de manifiesto la estructura o el comportamiento del

fenómeno en estudio proporcionando de este modo información sistemática y

comparable con las de otras fuentes”. (p. 119)

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Arias (2.006), enmarca lo siguiente:

La investigación de campo o diseño de campo consiste en la recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la información pero no altera las condiciones existentes. (p. 31).

El diseño que se utilizó en esta investigación ha sido de campo, siendo que la

información se recogió directamente del personal del departamento de contabilidad,

involucrados en el proceso.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Dada la naturaleza del estudio y en función de los datos que se requieren, se

precisó de manera clara las siguientes técnicas de recolección de datos: análisis

documental, observación directa y la entrevista no estructurada.

De igual manera, para el desarrollo de esta investigación se utilizaron los siguientes

instrumentos de recolección de datos: computadora y sus unidades de almacenaje de

datos, Internet y material bibliográfico.

Análisis Documental

Con la revisión documental se obtuvieron las bases y fundamentos teóricos que

sirvieron de soporte y guía; esta técnica permitió obtener información que sustentó

los conocimientos teóricos de la investigación mediante la revisión de material

bibliográfico y electrónico relacionado con el tema de estudio.

No obstante, la investigación se apoya en la investigación documental bajo la

técnica de análisis documental, ya que se hizo uso de datos provenientes de diversas

fuentes de información, relacionados al conocimiento y manejo del sistema contable

de Gálac Software programa de contabilidad, Microsoft Excel 2010 para los módulos

de las cuentas por cobrar.

22


La Observación Directa

Se consideró oportuno hacer uso de la Observación Directa, puesto que la

aplicación de esta técnica lleva a la obtención de información de manera metódica

acerca del procedimiento administrativo que lleva a cabo el Departamento de

Contabilidad de la firma contable Lubin, en cuanto a los registros de control interno


El autor Arias (2006); define la observación como: “una técnica que consiste en

visualizar o captar mediante la vista, cualquier fenómeno o situación que se produzca

en la naturaleza o en la sociedad.” (p. 69).

Entrevista No Estructurada

Es una técnica que permite recabar información de mucha importancia y además

da una mayor libertad a la iniciativa de la persona interrogada y al encuestador,

tratándose en general de preguntas abiertas que son respondidas dentro de una

conversación teniendo como característica principal la ausencia de una

estandarización formal.

La entrevista no estructurada “Es aquella que permite usar una forma narrativa, y

las preguntas se utilizan únicamente para suscitar narraciones. (Tamayo, 1999. p.

124).

Recursos Disponibles

Recursos Humanos Materiales

Tutor Empresarial Computadora.

Tutor Académico Impresora.

Internet.

Teléfono.

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Especificación de Logros

Identificar los Procesos Contables aplicados a las Cuentas por Cobrar Los procesos contables en general son normas y pautas a seguir para controlar las

operaciones y obtener información financiera de una empresa, para ello es necesario

tener como mínimo un conocimiento global de la empresa, elaborar informes

periódicos, realizar chequeos constantes, así como también llevar los registros al día,

entre otros. Éstos favorecen el registro y control de las operaciones contables, a través

de la verificación del registro oportuno e integro de todas las operaciones

correspondientes y autorizadas por personal competente.

Catacora, (1996) define el proceso contable como:

Todos aquellos procesos, secuenciales de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad. Desde el punto de vista del análisis se pueden establecer procedimientos contables, para el manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. (p. 70)

El objetivo de documentar los procedimientos, es el comunicar a los integrantes de

la organización el trabajo que deben realizar y como lo deben llevar a cabo.

Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre las

cuentas por cobrar en la firma contable se puede identificar:

Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser

claramente explicado en los estados financieros.

Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original

correspondiente y la documentación soporte.

La mayoría de las cuentas por cobrar son generadas por falta de liquidez del

cliente.

El ciclo operativo es regular, es decir anual.

La firma no tiene cuentas por cobrar en el balance por que no tiene abierta la

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cuenta.

Cuando el servicio prestado es considerado voluminoso o corresponde a varios

documentos, la firma pide el 50% de inicial y el otro 50% restante al entregar los

documentos, llevándose a aviso de cobro. (Ver Anexo 5).

En el caso de que la contabilidad sea de varios meses anteriores, solo se factura el

monto pagado.

Las políticas de cobranza utilizadas son los avisos de cobro y las llamadas

telefónicas efectuadas para la fecha de pago y de ser necesario, días siguientes

hasta que la gestión de cobranza sea efectiva.

No refleja intereses de mora en las facturas, debido a que son emitidas en el

momento del pago.

Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad está

amparada por un documento que garantiza en primer lugar la veracidad,

autenticidad y exactitud de la información que se va a procesar y en segundo lugar

como prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir; cuando se

registra en la contabilidad una venta a crédito a un determinado cliente, esto debe

estar amparado por la factura y su respectiva numeración.

Para hacer un recordatorio de que se ha vencido el plazo para un pago

determinado, la firma realiza los avisos de cobro. Si esto no funciona, recurre a las

llamadas telefónicas para averiguar si existe un motivo de la falta de pago.

Transcurrido el día después de la fecha tope de pago, verifica la cancelación del

mismo. En caso que el deudor cancele la deuda genera factura y cierra gestión de

cobro.

Si el deudor no ha cancelado la deuda, elabora carta de cobro y llamada telefónica

según sea el caso.

El límite de crédito que se le da a cada cliente depende de su experiencia de pago y

de su credibilidad así como de factores externos involucrados, en tal caso si este

corresponde a incumplimiento en el pago simplemente se le deja de prestar el

servicio. (Ver figura 2).

25


Proceso Contable Aplicado a las Cuentas por Cobrar en la empresa Lubin

&Asociados Contadores Públicos.

Figura 2. Proceso Contable aplicado a las Cuentas por Cobrar. Fuente: elaboración propia.

Verificar la Aplicación de Controles Internos sobre las Cuentas Por Cobrar

La existencia del control interno no se demuestra solo con una adecuada

organización, es necesario establecer métodos que permitan alcanzar la solidez de la

empresa. Los procedimientos de control interno, persiguen el objetivo de regular la

actuación de cada uno de los funcionarios que intervienen en el registro, control y

26


manejo de las transacciones. Sin éstos, sería imposible alcanzar las metas prescritas

en el sistema de control interno.

Catacora, F. (1998) expresa que el control interno:

Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. (p. 238)

Se puede decir que el control interno consiste en todas las medidas utilizadas por

la empresa, con el fin de promover la eficiencia de las operaciones en todas las áreas

de la empresa y la exactitud y veracidad de los informes contables y de operación.

El mecanismo de control interno aplicado por la firma contable está acorde con la

aplicación general para todos los procedimientos y transacciones de las empresas de

servicios, lo cual involucra los siguientes aspectos:

Establece adecuados registros e informes de las cuentas canceladas.

Establece procedimientos de rutina, ello con la finalidad de que no existan dudas

de cómo se debe procesar cada tipo de transacción, las cuales pasan por cuatro

etapas separadas: autorización, aprobación, ejecución y registro.

Efectúa arqueos sorpresivos a los encargados de las cuentas por cobrar.

Verifica mensualmente el saldo del mayor contra los registros auxiliares

(conciliación de las cuentas por cobrar). En caso de diferencias hace las

investigaciones y aclaraciones de inmediato.

Registro de Cuentas por cobrar

El registro de las cuentas por cobrar se efectúa mediante la utilización del

programa contable Microsoft Excel 2010 con el que se obtiene de manera automática

los resultados de dichos libros, quedando registrados para su disposición fácil y

confiable, información relacionada con la empresa, el monto correspondiente, cálculo

27


del IVA, totales, los abonos y lo que resta, así como cualquier observación a la que

haya lugar. (Ver Anexo 6).

Creación de Políticas de Control Aplicables a Las Cuentas Por Cobrar

El mecanismo de control interno deberá ser acorde con la aplicación general para

todos los procedimientos y transacciones de la empresa en lo que respecta a las

cuentas por cobrar, de acuerdo a las siguientes políticas:

Políticas

1. Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes,

mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del mayor

general, en caso de discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a

que haya lugar.

2. Los documentos dados de baja en libros, deberán ser controlados y chequeados

periódicamente.

3. Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de

cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro

sean reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona

independiente de la que maneja las cuentas por cobrar.

4. Se debe efectuar una Segregación de funciones, lo cual consiste en la separación

de funciones. Las responsabilidades deben ser asignadas de tal manera que

ninguna persona o ningún departamento maneje una transacción completamente

desde el principio hasta el final, por lo que es importante tener una

persona encargada y/o que la persona encarga este vigilantes de todos los clientes

en especial aquellos en los que tienen retardos, utilizando las herramientas

necesarias forzando a los clientes a cancelar la deuda sin ofender aquellos que

tengas factores externos.

28


5. Los funcionarios responsables de las cobranzas no deben estar relacionados con

el encargado de las cuentas por cobrar, pues el funcionario debe actuar como

elemento del control del trabajo del encargado del registro auxiliar y del cajero.

6. Mensualmente, como mínimo, deben ser cuadrados los auxiliares de cuentas por

cobrar con el mayor general.

7. Se debe comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con el

saldo en el mayor.

8. Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar deben ser

rotados con frecuencia.

9. Afianzar a todas las personas relacionadas con las cuentas por cobrar.

10. Las notas de crédito deben estar siempre soportadas por la documentación

comprobatoria y deben incluir autorización de un funcionario facultado.

11. Con el fin de agilizar la recuperación del efectivo por los servicios prestados,

deben efectuarse lo más pronto posible, preferiblemente el mismo día o a más

tardar el siguiente, emplear recursos legales para acelerar lo más posible los

cobros, ofrecer descuentos por pronto pago, establecer los mejores sistemas de

cobranza para que sean ágiles y permitan recuperar el efectivo lo más pronto

posible.

12. No deben incluirse en las cuentas de los clientes importes no originados por la

prestación de servicios.

13. Establecer adecuados registros e informes de las cuentas canceladas.

14. Deberán efectuarse arqueos sorpresivos a los encargados de las cuentas por

cobrar.

15. Verificar mensualmente el saldo del mayor contra los registros auxiliares

(conciliación de las cuentas por cobrar). En caso de diferencias hacer las

investigaciones y aclaraciones de inmediato.

16. Deberán elaborarse periódicamente (de preferencia mensual) reportes de

antigüedad de saldos, por personal diferente e independiente de las funciones de

cuentas por cobrar, para obtener información sobre pagos no registrados o

registrados equivocadamente.

29


17. Las medidas de control interno relacionadas con las cuentas por cobrar deben

asegurar la exactitud de la información con relación a las mismas, separando las

actividades de operación, custodia y registro de las cuentas por cobrar.

18. Las políticas de cobranza deben tomar en consideración el establecimiento de

ágiles sistemas de cobranza.

30


FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL

PROCESO DE DESARROLLO DE LAS PASANTÍAS

Facilidades

Conocimientos de contabilidad adquiridos en la universidad durante la carrera.

Durante la realización de la pasantía se contó con un personal altamente calificado.

Y un gran dominio de las actividades que realizan los asistentes.

Se contó con asesoramiento del personal al surgir dudas en la realización de las

tareas.

Manejo del sistema contable de Gálac Software programa de contabilidad,

Microsoft Excel 2010 para los módulos de las cuentas por cobrar.

Adecuado archivo que permitió localizar documentos en el momento requerido.

La aplicación de otras actividades relacionadas a la contabilidad de las empresas

como los servicios prestados a los clientes, siendo así que el tiempo empleado fue

muy fructífero.

Dificultades

La no disposición de políticas de procedimientos necesarias para realizar los

procesos en la cobranza para mayor eficiencia y eficacia por la administración

contable para disminuir las cuentas por cobrar siendo de gran importancia ya que

son la fuente de ingresos de la firma contable.

Escasos conocimientos básicos de lo que es Microsoft Excel, y poco familiarizada

con sus herramientas en la hoja de cálculo para el proceso de contabilización de las

cuentas por cobrar, lo cual dificultó su uso.

31


Problemas de espacio en las instalaciones de la oficina para la realización de las

actividades del pasante.

Aportes dados a la Empresa

Al culminar el período de la pasantía, se puede decir que las actividades

propuestas en el plan de trabajo fueron cumplidas permitiendo la adquisición de

mayores conocimientos sobre los temas trabajados.

El objetivo de esta investigación es aportar pautas que sirvan para desarrollar y

mejorar los procesos contables aplicados en las cuentas por cobrar en el

Departamento de Contabilidad de de la empresa Lubin & Asociados Contadores

Públicos, S.C., así como también llenar un vacío que existe en esta área con respecto

a cómo se debe llevar a cabo el proceso de recolección, manejo e interpretación de

información, para ello es necesario darles el correctivo necesario a ciertas anomalías

en el proceso de cuentas por cobrar.

Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C., firma contable consolidada, con

importantes inversiones, requiere de la aplicación de procesos contables que le

permitan obtener control de sus activos a corto plazo como los son las cuentas por

cobrar, ya que se maneja un número importante de clientes y un volumen grande de

dinero en esta partida.

32


CONOCIMIENTOS TEÓRICOS Y PRÁCTICOS

A Nivel Teórico

Los conocimientos teóricos adquiridos me han fortalecieron como futuro

profesional en la Contaduría Pública, por lo que al reseñar la importancia que tienen

los procesos contables en una empresa se puede inferir que son la base para obtener

datos confiables que se utilizan para hacer los estados financieros que le permitan

presentar en forma clara el estado en que se encuentra una empresa en un

determinado período económico,

Si el pasante va a darle un uso eficaz a la información contable, deben tener

conocimientos acerca de cómo obtener esas cifras y lo que ellas significan. Una parte

importante de esta comprensión es el reconocimiento claro de las limitaciones de los

informes de contabilidad, y de los procesos que se utilizaron para obtener tales

resultados.

Según lo anterior, fue importante analizar en detalle cuáles procesos contables se

utilizaron para obtener tales resultados, cómo se utilizaron esos procesos, en qué

medida se llevan a cabo y, si se están aplicando de la manera correcta.

Cabe destacar que la Política de Cobro no es más que los diferentes

procedimientos que va a utilizar el Departamento de Crédito y Cobranza para agilizar

el período promedio de cobro, así como disminuir el período de morosidad y las

pérdidas por incobrables. De allí la importancia de establecer buenos y efectivos

procedimientos. A mayor esfuerzo por el Departamento de Cobranza menor serán las

pérdidas en cuentas incobrables, por consiguiente, un mayor gasto en el

Departamento de Cobranza para cubrir sus acciones, va a traer consigo un aumento

en la rentabilidad de la Empresa, ya que se supone que van a disminuir las pérdidas

en cuentas incobrables. (Higuerey, 2007. p. 19).

De igual manera, la realización de la pasantía permitió la adquisición de

conocimientos como las normativas, planes de cuentas de las diferentes empresas

clientes y los procedimientos que se ejecutan con regularidad.

33


A Nivel Práctico

La pasantía en la firma contable Lubin & Asociados, S.C., dejó una experiencia

muy buena ya que se tuvo la oportunidad de conocer en la práctica el tratamiento

contable y la administración de las cuentas por cobrar que son importantes para una

empresa, tomando en consideración que éstas son el ingreso de la empresa.

De la aplicación eficiente de éstos, la primera beneficiaria sería la empresa pues,

se tendría la certeza de que sus informes financieros son confiables, los dueños de la

empresa también se verán favorecidos ya que su dinero no sería malversado por

quienes lo manejan y ofrecería más seguridad de éstos para con sus empleados.

Se efectuó un análisis de todos los mecanismos y procedimientos administrativos

y contables comprendidos en el Departamento de Contabilidad para el proceso de las

Cuentas por Cobrar. A partir de esta inferencia, se determinó cuáles fueron las fallas

o errores que se presentaron, formulando recomendaciones concretas que permitirán

fortalecer las debilidades encontradas, y de tal manera proveer a la empresa Lubin &

Asociados Contadores Públicos, S.C., de una herramienta que le permita mejorar las

operaciones en esta materia y mantener una buena imagen antes sus acreedores.

De igual manera se aprendió y se puso en práctica el manejo del sistema contable

de Gálac Software programa de contabilidad, Microsoft Excel 2010 para los módulos


Lo óptimo para la empresa es lograr un movimiento eficaz y eficiente de las

cuentas por cobrar, para así operar de manera adecuada y cumplir con las políticas

establecidas dado que el monto de éstas así como la antigüedad de las mismas, va a

depender de la política de cobro establecida por la empresa.

34


CONCLUSIONES

Para la elaboración del informe técnico se requirió efectuar una evaluación del

control interno de cuentas por cobrar en el departamento de contabilidad de la

empresa Lubin & Asociados Contadores Públicos, S.C., donde a través de la

observación, análisis y revisiones contables permitieron llegar a las siguientes

conclusiones:

El departamento de contabilidad no cuenta con un manual de normas y

procedimientos lo que origina que la empresa no responda a las características de

su objeto social el cual es brindarle un buen servicio a sus clientes.

Inexistencia de un sistema administrativo que permita llevar la ejecución

presupuestaria y un efectivo control de los ingresos y egresos de la institución.

Las medidas adoptadas por la empresa para la aplicación de las Políticas de

Crédito y Cobranza son deficientes y no permite obtener datos confiables, ni

promover la eficiencia de las operaciones.

El control interno de la cuenta por cobrar no es el más eficiente, ya que existen

algunas irregularidades en segregación adecuada de las funciones.

La responsabilidad de la facturación y cobranza de las cuentas por cobrar las lleva

una sola persona.

Del análisis de la situación de las cuentas por cobrar de cada cliente, por medio

de los reportes que emite dicho programa, se observó que del total de 67 clientes

registrados, un 60% presenta retraso en sus pagos, lo cual refleja un alto índice de

morosidad, limitando a la firma contable de oportunidades de negocios, y a su vez

representa un riesgo en un momento determinado, por no recuperar el capital en el

tiempo preciso.

35


RECOMENDACIONES

De acuerdo al análisis efectuado al control interno de las cuentas por cobrar de la

firma contable, se considera conveniente realizar las siguientes recomendaciones:

Elaborar manuales de normas y procedimientos que permitan definir políticas,

procedimientos, sistemas y métodos utilizados en la empresa para obtener

resultados eficientes, efectivos, y que además regulen y reflejen en forma optima

la administración contable.

Implementar un sistema administrativo actualizado y capacitado, que permita

llevar el registro y control de las cuentas por cobrar.

La aplicación de controles internos que contribuyan a la aplicación de procesos

contables efectivos y eficientemente confiables

Segregar funciones entre el Departamento de Contabilidad, específicamente en las

actividades de facturación y cobranza, las cuales deben ser realizadas por

funcionarios distintos.

La gestión de las cuentas por cobrar debe ser separada para cada función para así

asegurar el cumplimiento por parte del personal evitando posibles errores y

decisiones apresuradas.

Mantener la ejecución y registro de la continuidad de las operaciones

administrativas.

36


REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Álvarez, M. (2001). Manual para Elaborar Manuales de Políticas y Procedimientos.

México: Panorama.

Arias, Fidias. (2006). El Proyecto de Investigación. Quinta Edición. Caracas,

Venezuela: Editorial Espíteme.

Catacora, Fernando (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Caracas: Mc.

Graw Hill.

Catacora, Fernando (2007). La Base de las Decisiones Gerenciales. España: Editorial

Mc Graw Hill. Quinta Edición.

Gitman Lawrence J. (1996). Fundamentos de Administración Financiera. Tercera

Edición. México: Harla.

Higuerey Angel (2007). Administración de cuentas por cobrar. En línea. Disponible

en:http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guias_finanzas1_pdf/tema5.

pdf

RCR . (1991). Cómo combatir la morosidad. En línea. Disponible en: http://www.

supercontable.com/articulos/morosos/articulos/combatir_morosidad.htm

Rosenberg, J.M. (1996). Diccionario de Administración y Finanzas”. España:

Editorial Océano. Centrum.

Sabino, Carlos. (2002). Proceso de Investigación. Venezuela: Editorial Panapo.

Tamayo – Tamayo. (1999). El proceso de Investigación Científica. México: Editorial

Limusa.

Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2004). Manual de Trabajos de

Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales. Caracas: Fondo Editorial

de la Universidad.

37


ANEXOS

38


Anexo 1

Plan de Trabajo

39


Anexo 2

PLAN Único de Cuentas

40


Anexo 3

Plan Único de Cuentas de cada Cliente

41


Anexo 4

Modelo de Contrato Privado o Presupuesto

42


Anexo 5

Modelo de Aviso de Cobro

Puerto Ordaz, 11/10/2011Empresa: Zapateria La Navidad, C.A.La Cantidad de: (Bs. )215,00 )

CANT. P/U TOTAL1 215,00 215,00

Monto Total 215,00EMITIR CHEQUE A NOMBRE DE: LUBIN Y ASOCIADOS, C.P. Iva 12,00%

Monto Total 215,00

LUBIN & ASOCIADOS Rif: J-31696120-6

Contadores PúblicosAuditorías, Balances, Contabilidad, Solvencias, Asesoramientos

C.C. La Churuata, Mezzanina, Oficina N° 1, Teléfono: 9622261Telefax: 9611478. Puerto Ordaz. Estado Bolívar

AVISO DE COBRO

DESCRIPCION DE HONORARIOSCertificacion de Ingresos para cadivi

43


Anexo 6

Cuentas Por Cobrar

Nº EMPRESA Monto Iva Total Abono Resta Observaciones-

- - 1 CERAMICAS EL PASEO, C.A. 380,00 380,00 380,00 - 2 COMERCIALIZ. INTERNAC. J&CO, C.A. - 3 CORPORACION BELLA VISTA, C.A. - - - 4 DISC., CERVECERÍA KUBANACAN, C.A. - - - 4 DISTRIBUCIONES MARIO OLIVO, C.A. - - - 5 PROCESADORA Y DISTRIB. BELLA VISTA, C.A. 580,00 69,60 649,60 649,60 6 DRA. MIRIAN CERVANTES - - - 7 DRA. ZULAY BITTAR - 8 EL PALACIO DEL RATAN, S.R.L. - - - 9 EVENTOS Y REPRES.ORLANDO MUÑOZ, C.A. - - - - 10 FERROVANS, C.A. - - 1.500,80 1.500,80 - 11 FURATENA, S.R.L. - - - 12 GEORGY, C.A. 1.350,00 1.350,00 13 HIERROS PIAR, C.A. - - - 14 INPROMANCA 5.735,00 688,20 6.423,20 6.423,20 15 INVERSIONES CARIBE IMPORT, C.A. - - - 16 INVERSIONES SUPERMAN, C.A. 2.220,00 2.000,00 220,00 17 JABES PRODUCTION, C.A. 1200 144,00 1.344,00 1.344,00 18 MULTISERVICIOS LIBERTADOR, C.A. - - - 19 REFRIGERACION BARBOSA, C.A. - - - 20 REPRESENTACIONES A & M, C.A. - - - 21 REPRESENTACIONES MARA, S.R.L. - - - 22 RETECNICA, S.A. 8.050,89 966,11 9.017,00 9.017,00 23 SERVICIOS Y SUMI.DE SOUSA (SYSDESCA) - - - 24 SEVERO MORALES - - - 25 STRAUSS SHOP, C.A. 1.700,00 204,00 1.904,00 1.904,00 26 TAURUS GROUP, C.A. - - - 27 URBAN IMAGEN CO, C.A. - - - 28 URBAN IMAGEN, C.A. - - - 29 NOVEDADES SANTO TOME, C.A. - - - 30 VENEZOLANA DE SERVICIOS MEDINA, C.A. 7.533,57 904,03 8.437,60 8.437,60 31 VIVERES ORDAZ, C.A. 850,00 102,00 952,00 952,00 32 SUPERTODO GUAYANA, C.A. 1.350,23 162,03 1.512,26 1.000,00 512,26 33 COOP. DE SERV. MULTIPLES ORIKARONI 6.514,29 781,71 7.296,00 7.296,00 34 ARMINDO BARBOSA - - - - 35 INVERNEGOCIOS MARACAY, C.A. 3.916,43 469,97 4.386,40 4.386,40 36 SERENOS METROPOLITANOS ORIENTE, C.A. 11.000,00 1.320,00 12.320,00 12.320,00 37 IDC, C.A. 8.282,20 993,86 9.276,06 9.276,06 38 MOTEL LOS FAROLES, C.A. 3.060,00 367,20 3.427,20 3.427,20 39 MOTEL KRISTAL, C.A. 3.060,00 367,20 3.427,20 3.427,20 40 INVERSIONES JARO, C.A. 3.340,00 400,80 3.740,80 2.094,40 1.646,40 41 SEMOFE 400,00 48,00 448,00 448,00 42 CENTRO TAHO, C.A. 600,00 72,00 672,00 672,00 43 COOPERATIVA ORIKARONI, R.L - - - - 44

TOTAL 68.122,61 7.700,71 72.253,32 7.975,20 67.848,12

SOCIEDAD CIVIL LUBIN & ASOCIADOS, C.P.CUENTAS POR COBRAR AL 30-03-2012

informe de pasantia (corregido 3)€¦ · ii lubin & asociados contadores pÚblicos...

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