PROYECTOOiMT SISTEMA NACIONAL DEINFORMACION FORESTAL

INFORM/^. CION

FOREST/,. L

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TEllylA PATENTES^'ORESTALESEMPUlI:STOSli'IsCALESP'AGADOS

PORELSECTORli'ORESTALin

Documento SI-1199. Proyecto S^ORBOLPreparedo POT: Pro^Cto SIFOR/BOL. - Caroma Forestalde

Bolivia

Sidesearnayoriiifonnaci6ny/o harer conocer SIIssugerenciassobre lapresentepubhcaci6nu otras anteriores,

Tenxitirse a Ias siguieiites direcciones

Prol. Marinellgiiacio SalvationaN' 1055Telefon0 (591-3) 332699 - fax(591-3) 331456

E-1vlail: foresbol@bibosi. scz. elitemet. boSanta CTun - Bolivia

Cane Canada StrongestN'1782, Pis0 3 Of. 3 BTelefono/Fax (591- 2) 337933E-mail Siforbol@hoimall. coin

La Par -Bolivia

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prion^ a. ,..."""c, ", Lo. ""...."^IN. ". M,

I. INTRODUCCION

SIFOR/BO

EI Sector Forestal es uria actividad cada vez mas importante dentro del desarrollo del pais, porqueregistra un desarrollo acelerado y genera un efedo multiplicador en otros sectores que se vinculan con el.Esta es Ia raz6n que nos impulsa a realizar un analsis del sector referente altema impositivo.

A traves del analsis de Ias patentes forestales e impueslos fiscales pagados por este sector deltotal deIas recaudaciones gubemamentales, se trata de establecer 10s valores totales in butados y sus distintasvanaciones, que se tuvieron en el period0 1995 - 1998. Cabe senalar que no se incluyen valoresin butan OS, solo recaudaciones en efectivo.

En 10s totales de impuestos fiscales por Ia economia nacional no se incluyen allVA e IT de Y. P. F. B.

En este analisis no se considera coino adjvidad forestalla producci6n de papel, carton y sus derivados.

A objeto de brindar un analsis de Ia coinposici6n en materia de impuestos pagados por el sectorforestaly Ias actividades economicas que participan en ella; se realizan evaluaciones particulares sobre 10simpuestos y adjvidades forestales mas importantes, asi coino Ia distribuci6n de 10s mismos pordepartamentos.

2. PATENTESFORESTALES

Si bien Ias patentes forestales no son consideredas coino impuestos fiscales, 10s usuarios de 10s recursosforestales pagan al Estado un monto fijado de acuerdo a Ia superlide y/o alvolumen aprovechado, ya seade bosque fiscal o privado.

El grafico I inuestra que el pago por concepto de patentes en Ia gesti6n 1998, es cubieito en mas del85% porlos departamentos de Santa Cruz, Beni y Pando.

Cainara ForestalDr BOLIVIA

Grafico I

SECTORFORESTAL: RELACION DELOS PRINCIPALES DEPARTAMENTOSCONTRIBUYENTES ENELPAGO DEPATENTES FORESTALES

GESTION 1998

(Expresado en poreentaje)

Cochabamba

7%

Fando

17%

La I=az

4%Tana3%

Fuente:

Datos:

01uquisacaO%

Beni

20%

Proyecto SIFOR/BOL y C^mara Forestal de BoliviaSuperintendencia Forestal de Bolivia

santa Cruz

49%

.

,^^

,. Critic ".,:..,^"^, L".."^""^T. L^.,~

El cuadro que sigue a continuaci6n inuestra que en patentes por superride (concesiones forestales), sepag6 4.41 millones 00 doIares (45.93% deltotal), on patentes por desmonte 1.55 millones (16.19%), onpatente por volumen extraido dentro delr6gimen de excepci6n 3.63 millones (37.88%), hadendo un totalde 9.59 millones de do Iares.

SI O BOL

SECTORFORESTAL: RECAUDACIONES DEPATENTES PORDEPARTAMENTOSGESTION ,998

Ex resado millones de doIares

Pando Cbba. LapazSantaCruz BeniConceptoPatente cor super, ice 2.21 0.47 1.36 0.280.00

0.070.34Palate pordesrronle 084 0.28 0.00

0.351.14Patente porvolumen 0.30 0.081.59

,. 894.64 0.42,. 66 0.69Totales

Superintendencia Forestal de Bolivia.Fuente:

Elaboraci6n: Proyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestalde Bolivia

3. IMPUESTOS FISCALESPAGADOS PORELSECTORFORESTAL

De acuerdo al periodo consideredo para el presente analisis, el pago de impuestos fiscales ha sidocreciente, en 1995 10s impuestos pagados por el sector forestal alcanzaron un valor total de 3.66millones de do Iares, ascendiendo en 1996 a 3.83 millones, para incrementarse en 1997 a 4.55 millones yexperimentar en 1998 un pequefio aumento a 4.59 millones de doIares (grafic0 2).

Cainara Foresta!DIBOLIVIA

Gr6fic0 2

EvoLucioN DE Los IMPUESTos FISCALES PAGADos

PERIOD0 ,995 ., 998

(Expresado en millones de doIares)

Tarma0.08

0.02

0.17

0.26

Chuquisaca0.00

0.02

002

0.03

6 00

. 500

^ 4.00

S 300

.

Total

4.41

1.55

3.63

9.59

In.

.

.

%

45.93

16.19

37.88

100.00

^

= 200

I 00

.

Fuente:

Datos:

1996

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Altos

Proyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestal de BoliviaServicio Nacional de Impuestos Internos

^

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.rim. era ".,:..,^"^L".,"^^,.""inL. "."I.

4. IMPORTANciA DE Los IMPUESTos FISCALES PAGADos PORELSECTORFORESTAL

SIFO

De 10s impuestos que paga el sectorforestal, solo cinco de ellos representan mas del 90% (Grafic0 3);10scuales son: allmpuesto al Valor Agregado a Ias Importaciones (IVA-I), Impuesto a Ias Transacciones (ID,Impuesto al Valor Agregado Mercado Interno (IVA-Ml), Impueslo sobre Ias Utilidades de Ias Empresas(IUE) y allmpuesto a Ia Renta Presunta 00 Empresas (IRPE)

IBOL

Grafic0 3

SECTORFORESTAL: PARTICiPAcioN PORCENTUALDE Los IMPUESTosPERIOD0 1995 -, 998

(Expresado en poreentajes)

.........

.........

^ .........<

,".........

Del Grafic0 4, puede concluirse que allT, tuvo un coinportamiento decreciente de 1995 a 1996 y desde1997 experiment6 un ascenso hasla 1998. A1go similar sucedi6 con allVA-I, en combio allVA-Mltuvo uncoinportamiento ascendente hasta 1997 y en 1998 sumo un ligero descenso por Ia disminuci6n de Iasventas dada Ia aplicaci6n del nuevo modelo forestal. Entre allUE e IRPE es preciso aclarar que ambosimpuestos graban Ias utilidades de Ias empresas, de talfonna que el coinportamiento inverso se justifica,ya que hasta 1995 Ias empresas de todos 10s rubros tributaban allRPE, el cual a painr de 1996 fuereemplazado por allUE, causando que allRPE decrezca y allUE aumente.

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Cainara Forest\IDr BOLIVIA

^^^^^^^

o to 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Fuente:

Datos:

PCRCE"TAJES

. erros

hipuestos

. tripuestosimportantes

Proyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestalde BoliviaServicio Nacional de Impuestos Internos

Grafic0 4

SECTORFORESTAL:I PORTANCIADE I PUESTOS FISCALES PAGADOSPERIOD0 1995 ., 998

(Expresado en millones de doIares)

.a

rrI F .I , . nil.^

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95

996

98

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PRO, ", 00. ,:",.."^~L"."^^,^, T""". in.

SIFOR/BOL

5. ACTIVIDADES ORESTALES QUE TRIBUTAN MAS IMPUESTOS FISCALES

Las adjvidades consideredas coino pane del sectorforestal eran 57 en 1995, en 1996 se incrementan a61, para en 1997 aumentar a 63, disminuyendo a 62 al ajio siguiente. De estas actMdades, Ias masimportantes son:10s aserraderos de madera en bruto;Ia fabricad6n de panes y piezas de carpinteria(puertas, ventanas); fabrication hojas de madera para enchapado, tableros y laininados;10s aserraderosy acepilladura de madera y cornercio especializado al por menor de inuebles (Grafic0 5).

Grafic0 5SECTOR FORESTAL: ACTIVIDADES QUE PAGAN MAS IMPUESTOS FISCALES

PERIOD0 1995 -, 998

(Expresado en millones de d61ares)

.^

=

Por otra pane, Ias restantes antividades no son significativas en valores, ya que en 1995 Ias principalesadjvidades representaron mas del 65% deltotal recaudado, creciendo al ajio siguiente a 74.68%,decreciendo all997 a 65.02% para en 1998 presentar un ligero aumento a 66.45%, tai coino se inuestraen el siguiente cuadro:

. ^^a.

Cainara Foresu^I

Fuente:

Datos:

Dr BOLIVIA

SECTOR FORESTAL: RELACION DEPRINCIPALESACTNIDADES CONTRIBUYENTESEN ELPAGO DE IMPUESTOS FISCALES PERIOD0 ,995- 1998

(Expresado en porcentajes)

,9961995

74.68%66.76%

25.32%33.24%

100.00% 100.00%

Proyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestal de BoliviaServicio Nacional de Impuestos Internos

a.

Proyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestalde BoliviaServicio Nacional de Impuestos Internos

i^^;.

Actividades Forestales

Actividades que pagan mas impuestosOtras antividades

Totales

Fuente:Datos:

earn.

Dentro de "errss actividades", Ias que pagan mas impuestos fiscales son:

Seivicio de cone y transporte de troncasTratamiento quimico de Ia madera con preservativos y otrasFabricaci6n de inuebles y accesoriosCornercjo de antcu!OS de madera, coreho, injinbreFabricaci6n tablitas pare pisos de madera, induso parquet

. 1995

a 1996

^ 1997

. 1998

.

,998,997

65.02% 66.45%

34.98% 33.55%

100.00% 100.00%

~^^

6. in1STRus'CIONnEiMriiESTOsr'IsCALEsrAGAnOsroRELSECTORroRESTALFORDEPARTAMlENTOS

Tal coino puede observarse en el gr6fic0 6, el departamento que pag6 mas impuestos es Santa Cruz, queen 1998 alcanz6 a un monto de 2.82 millones de do jares (61.4% deltotal), siguiendole 10s departamentosde La Paz, Cochabamba y Beni. Estos cuatro departamentos en 1995 alcanzaron 3.56 millones dedo Iares (94.7% deltotal), durante 1996 generaron 3.6 millones (93.9%), e1 1997 ascendi6 a 4.34 millones(95.5%) y on 1998 un valor 00 4.27 millones de d61ares (92.9%)

Dentro Ia coinposici6n indMdual entre 10s principales departamentos, Santa Cruz entre 1995 y 1996 tuvopoca vanaci6n para en 1997 aumentar su participaci6n en un 38% y inaritener este nivel en 1998, La Pazfue disminuyendo paulatinamente de 079 a 0.57 millones de doIares en dicho periodo, a su vezCochabamba y Beni han ido incrementando su participaci6n inuy lentamente

Esta coinposici6n guarda estrecha relad6n con Ia presencia forestal en 10s departamentos y sobretodo,con el grado de cornercializaci6n de Ias principales antividades forestales

SIFOR/BOL,^^",".,".^.^

Grafic0 6

SECTORFORESTAL: RELAcioN DE Los PRINCIPALES DEPARTAMENTOsINTERVINIENTES EN EL PAGO DE IMPUESTOS FISCALES

PERIOD0 1995- 1998

(Expresado en millones de doIares)

Cainara ForestalDr BonviA

1.1Q

18

.

I!. I, I,

.

,

7. PATENTES EIMPUESTOS PAGADOSPORELSECTORFORESTAL

El aji0 1998 el Sector Forestal pag6 un total de 9.59 millones de dojares en Patentes Forestales y 459millones en Impuestos Fiscales, hadendo un total de 14.18 millones de d61ares. El gr6fic0 7, inuestra elpago de Impuestos Fiscales y Patentes Forestales por departamento

.

00

99 996

I=az

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99 99

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"UreaO@.,.^r^"a""".".. C^"^,"nor^

Los departamentos que pagan mas Patentes Forestales e Impuestos Fiscales son: Santa Cruz, Beni yPando, cubriendo mas del 75% deltotal.

IFO IBOL

Grafic0 7PATENTES FORESTALES E IMPUESTOS FISCALES

GESTION 1998

(Expresado en millones de doIares)

8

7

6.5.4.3'2.

O.

"=.

.a"...

.

En el cuadro que sigue hacemos uria relaci6n entre impuestos fiscales y patentes forestales pordepartamento, podemos ver que en 10s departamentos con mayor aprovechamiento forestal coino SantaCruz, Beni y Pando el pago de patentes es mucho mayor que el pago de impuestos.

.

.^

.

.

. . .^.^

Cainara Forestal

Santa Ball Pando orba. Lapaz Tarija Suere PatedOLE

PATENTES FORESTALES EIMPUESTOS FISCALESPAGADOS PORELSECTORFORESTALGESTION 1998

(Expresado en millones de d61ares)

OuroFerno Lap^ aloe PC^I'TernaSaltaQLZ Beri Totales<:1^.

$LIS. % $LIS. % $LIS. % $LIS. % $. Is. % a^. % $LIS. % $LIS. % $LIS. % $Ls. %

ling. restos 282 37.8 0.17 8.3 0.05 290.70 50.40.57 5760/9 4220.03 50,00031c0.00.02,00.0 4.59 32

4.64 622 1.89 91.7 1.66 97.1 0.69 49.60.42 4240.26 57.80.03 5000.00 00000 00 9.59 67

7.46 100.0 206 100.0 1.71 100.0 1.39 100.0 0.99 100.0 0.45 100.0 0.06 100.0 0.03 100.0 0.02 100.0 ,4/8 100

Superintendencia Forestal de BoliviaProyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestal de Bolivia

Fuente: Proyecto SIFOR/BOL y Cainara Forestaide BoliviaDatos: Superintendencia Forestalde Bolivia y Servicio Nacionalde Impuestos Internos

Dr BOLIVIA

Kanwa"WWW, ,,

DEPARrAMa, Tos

. impuestos . Patentes

Palates

Tdales

Fuente:

Elaboraci6n:

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