ÍNDICE GENERAL

PRESENTACIÓN

1. LEY 1607 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 2012(EN LA SEPARATA ESTA EL COMPLEMENTOS DELCAPITULO

1.1 PREGUNTA ...............................................................................................................................................................................................................7¿Con la Reforma Tributaria cómo es la nueva clasificación de las personas naturales?1.2 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................7¿Qué se entiende por empleado?1.3 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................7¿Qué se entiende como trabajador por cuenta propia?1.4. PREGUNTA..............................................................................................................................................................................................................7¿Qué se entiende por otros contribuyentes del régimen ordinario o general?1.5. PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................7¿ Las personas citadas anteriormente cómo deberán determinar el impuesto de renta y complementarios?1.6. PREGUNTA..............................................................................................................................................................................................................8¿Cómo queda el impuesto sobre la renta y complementarios para los empleados?1.7 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................8¿Qué es el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN-? 1.8 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................8¿Qué constituye la renta gravable alternativa (RGA)1.9 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................8¿Cuáles son estos conceptos?1.10 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................9¿Qué es el Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS- para empleados?1.11 PREGUNTA..............................................................................................................................................................................................................9¿Qué sucede con los contribuyentes que se acojan voluntariamente al Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS-?1.12 PREGUNTA..............................................................................................................................................................................................................9¿Qué es el Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS- para trabajadores por cuenta propia?1.13 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................10¿Cuáles son esos conceptos?1.14 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................10¿Cuáles serán esas tarifas y cuáles las actividades económicas? 1.15 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................12¿Qué sucede con la liquidación privada de los trabajadores por cuenta propia que apliquen voluntariamente el -IMAS-?1.16 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................12¿Qué es el Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE- ?1.17 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................12¿Cuál es el objeto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE-?1.1 8PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................12¿ Cuál es la tarifa del Impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- ?1.19 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................12¿Quienes deben pagar este impuesto?1.20 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................12¿Las entidades sin ánimo de lucro están sujetas al Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE - ?1.21 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................13¿ Las sociedades declaradas como zonas francas, son responsables del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE - ?1.22 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................13¿Cuál es el hecho generador del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE-?1.23 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................13¿Cuál es la destinación específica del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE -?1.24 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................13¿La exoneración de los aportes cómo funcionará?1.25 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................14¿Cómo se establece la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE- ?1.26 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................14 ¿Para efectos tributarios, cuándo se consideran residentes en Colombia las personas naturales?1.27 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................15¿Debido a la reforma tributaria las pensiones y aportes voluntarios quedan gravados con el llamado Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN- ?1.28 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................15¿Con la nueva reforma qué tratamiento tendrán, los aporte obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones por parte del empleador y el empleado?

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1.29 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................15Si para el año gravable 2013 un contribuyente no cumple los requisitos para estar obligado a presentar la declaración derenta, pero en el supuesto de presentarla el impuesto liquidado es inferior al total de las retenciones en la fuente a títulode renta que le practicaron como asalariado, ¿tendría derecho a la devolución del posible saldo a favor? 1.30 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................15¿Qué modificaciones hizo la reforma tributaria a los aportes obligatorios a fondo de pensiones y el ahorro para el fomento de la construcción AFC?1.31 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16¿Teniendo en cuenta que la reforma tributaria año 2012 amplió a diez años la permanencia de los ahorros voluntarios a fondos de pensiones y ahorro a AFC, estos años aplican para los ahorros que un asalariado tiene a 31 de diciembre del 2012, así estos no hayan cumplido el periodo mínimo de permanencia que eran 5 años?1.32 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16¿Qué modificaciones hizo la reforma tributaria para el asalariado en lo relacionado con el 25% del valor de los pagos laborales?1.33 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16¿Al recibir un bien inmueble como herencia en calidad de legitimario que exención tiene a partir del año 2013? 1.34 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16¿Qué exención aplica para personas diferentes del legitimario y/o el cónyuge supérstite a partir del 2013 cuando recibenherencias y legados?1.35 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16¿Si en el año 2013 una persona natural vende una casa o apartamento de habitación y obtiene una utilidad tiene derecho a alguna exención?1.36 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................17¿Cuál es el límite que tiene el trabajador para ahorrar voluntariamente a los fondos de pensiones a partir del año gravable 2013?1.37 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................17¿A partir del año gravable 2013 si el trabajador retira el aporte voluntario a fondo de pensiones que tiene como saldo a 31 de diciembre del 2012 y este no ha cumplido los 5 años de permanencia que consecuencias se generan?1.38 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................. .17¿Si un trabajador cumple la edad y demás requisitos para obtener la pensión, y retira los aportes voluntarios a fondos de pensiones antes de la permanencia de los 5 años el fondo le debe practicar retención en la fuente y en el año del retiro lo debe llevar como renta gravable?1.39 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................. ...17¿Un trabajador independiente tiene los mismos derechos de un asalariado con relación al ahorro voluntario para el fomento de la construcción AFC?1.40 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18Puede un contribuyente clasificado como trabajador por cuenta propia aplicar el IMAN y luego el IMAS?1.41 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18La categoría de Empleado está obligada a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario de depuración, si el impuesto calculado por este sistema es superior al IMAN puede optar voluntariamente por el IMAS?1.42 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18¿Dentro de los ingresos brutos se deben tener en cuenta las ganancias ocasionales (ejemplo utilidad obtenida por la enajenaciónde bienes inmuebles) para utilizar el sistema IMAN?1.43 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18¿Cómo empleado puedo optar voluntariamente por el sistema alternativo IMAS y no tener en cuenta el sistema ordinario y el especial IMAN?1.44 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18¿Si una persona natural está clasificado como Trabajador Por Cuenta Propia y desarrolla diferentes actividades (ejemplo agricultura, comercio al por mayor o al por menor) ¿cómo debe aplicar el sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios (IMAS)?1.45 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19¿Con la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria, que ocurrirá con aquellos contribuyentes que en anteriores declaraciones de renta y complementarios omitieron activos o incluyeron pasivos inexistentes?1.46 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19¿Los contribuyentes que habían presentado demandas de nulidad y restablecimiento de derecho por lo contencioso administrativo, podrán ahora acudir a la DIAN para solicitar conciliación?1.47 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19Aquellos contribuyentes que de una u otra manera estaban involucrados en procesos administrativos tributarios y notificacionesantes de la Reforma Tributaria ¿tienen ahora oportunidad de transar con la DIAN el monto de sus sanciones?1.48 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19Los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retención en la fuente que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a periodos gravables anteriores a la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria ¿pueden acceder a una condición especial de pago de sus obligaciones?1.49 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................20¿Qué beneficios otorga la nueva Reforma tributaria al Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina?

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1.50 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................................20¿Cuáles son las nuevas tarifas del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales?

2. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO DE RENTA.........................................................................................................................................25.2.1 REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN DEL IMPUESTO DEL RENTA...........................................................................................................................252.1.1 General.............................................................................................................................................................................................................................252.1.2 Especial..............................................................................................................................................................................................................................252.1.3 Retención en la fuente como equivalente al impuesto..........................................................................................................................................25 2.1.4 Sector solidario...............................................................................................................................................................................................................262.1.5 Cuando las entidades sin ánimo de lucro, desarrollan actividades que no son de interés general..............................................................26 2.1.6 Entidades que no son contribuyentes del impuesto de renta..............................................................................................................................262.2 DOCTRINA DIAN SOBRE EL TEMA...........................................................................................................................................................................272.2.1 CONCEPTO 13165 del 06/03/2004..........................................................................................................................................................................272.2.2 CONCEPTO 53516 del 06/07/2009..........................................................................................................................................................................272.2.3 CONCEPTO 005929 del 01/31/2002........................................................................................................................................................................272.2.4 CONCEPTO 034854 del 06/18/2003........................................................................................................................................................................272.2.5 CONCEPTO 034464 del 06/08/2005........................................................................................................................................................................272.2.6 CONCEPTO 29461 del 03/23/2008..........................................................................................................................................................................282.2.7 CONCEPTO 29429 del 08/05/2012..........................................................................................................................................................................282.2.8 CONCEPTO 75075 del 11/10/2010..........................................................................................................................................................................282.3 JURISPRUDENCIA............................................................................................................................................................................................................292.3.1 JURISPRUDENCIA 1.....................................................................................................................................................................................................29SENTENCIA, C-489, noviembre 2/1995 (Corte Constitucional, Sala Plena, , M.P.Eduardo Cifuentes Muñoz)2.3.2 JURISPRUDENCIA 2 -...................................................................................................................................................................................................29SENTENCIA C-875 de agosto 23/2005 Exequibilidad condicional del art. 8º del E.T .— (Corte Constitucional, SalaPlena, M.P. Rodrigo Escobar Gil,)2.3.3 JURISPRUDENCIA 3 – .................................................................................................................................................................................................29SENTENCIA 16372 de noviembre 11/09 (Consejo de Estado C.P. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA)2.3.4 JURISPRUDENCIA 4 – .................................................................................................................................................................................................29SENTENCIA 16883 de abril 29/10 (Consejo de Estado C.P. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA)

3. DECLARANTES PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS AÑO GRAVABLE 2012 NO OBLIGADOSA LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD..............................................................................................................................................................32

3.1 REFORMA TRIBUTARIA..................................................................................................................................................................................................333.2 DECLARANTES PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS AÑO GRAVABLE 2012 NO OBLIGADOSA LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD...........................................................................................................................................................................343.2.1 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................34¿Qué personas naturales están obligadas y no obligadas a presentar declaración de renta por el año gravable 20123.3 PREGUNTA.........................................................................................................................................................................................................................36¿Cuándo las personas de menores ingresos que sean por concepto de salarios o honorarios, comisiones y serviciosestán obligados o no a presentar declaración de renta año 2012 antes de la reforma tributaria?3.3.1 ARTÍCULO 592 del E.T. Quiénes no están obligados a declarar.........................................................................................................................363.4 PREGUNTA.........................................................................................................................................................................................................................36¿Cuándo los asalariados están obligados o no a presentar declaraciones de renta año 2012?3.4.1 ARTÍCULO 593 del E.T. Asalariados no obligados a declarar...............................................................................................................................363.5 PREGUNTA........................................................................................................................................................................................................................36¿Cuándo los trabajadores independientes están obligados o no a presentar declaraciones de renta año 2012?3.5.1 ARTÍCULO 594-1 del E.T. Reformado. L. 788/2002, art. 77. Trabajadores independientes no obligados a declarar.......................................................................................................................................................................................................................................363.5.2 OTROS REQUISITOS...................................................................................................................................................................................................373.5.2.1 ARTÍCULO 594-3. | Agregado. L. 863/2003, art. 22. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración delimpuesto sobre la renta .........................................................................................................................................................................................................373.6 CASOS PRÁCTICOS ASALARIADOS .......................................................................................................................................................................383.6.1 CASO UNO....................................................................................................................................................................................................................38Salarios + honorarios + arrendamientos3.6.2 CASO DOS.....................................................................................................................................................................................................................38Salarios + honorarios + arrendamientos3.6.3 CASO TRES.....................................................................................................................................................................................................................39Salarios + rendimientos + dividendos3.6.4 CASO CUATRO.............................................................................................................................................................................................................39Salarios + rendimientos + dividendos3.6.5 CASO CINCO................................................................................................................................................................................................................40Honorarios + salarios + actividades mercantiles

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3.6.6 CASO SEIS......................................................................................................................................................................................................................40Honorarios + salarios + actividades mercantiles3.6.7 CASO SIETE...................................................................................................................................................................................................................41Salarios + arrendamientos + actividades mercantiles3.6.7.1 CASO SIETE A..........................................................................................................................................................................................................41Salarios + arrendamientos + actividades mercantiles3.6.8 CASO OCHO................................................................................................................................................................................................................41Salarios + arrendamientos + actividades mercantiles3.6.9 CASO NUEVE................................................................................................................................................................................................................42Salarios + venta de activo fijo3.7 PROFESIONAL INDEPENDIENTE3.7.1 CASO DIEZ....................................................................................................................................................................................................................42Honorarios + venta de activo fijo3.7.2 CASO ONCE ................................................................................................................................................................................................................43Honorarios + dividendos no gravados3.7.2.1 CASO ONCE A .......................................................................................................................................................................................................43Honorarios + dividendos no gravados3.7.3 CASO DOCE.................................................................................................................................................................................................................43Salarios +patrimonio + intereses presuntivos3.7.4 CASO TRECE.................................................................................................................................................................................................................44Salarios + intereses + consignaciones + inversiones3.7.5 CASO CATORCE.........................................................................................................................................................................................................44Salarios + honorarios + comisiones3.7.6 CASO QUINCE ...........................................................................................................................................................................................................45Salarios + herencia3.7.6.1 CASO QUINCE A .................................................................................................................................................................................................45Salarios + herencia3.7.7 CASO DIEZ Y SEIS ......................................................................................................................................................................................................45Salarios + lotería y/o chance3.7.7.1 CASO DIEZ Y SEIS A ..............................................................................................................................................................................................46Salarios + lotería y/o chance3.7.8 CASO DIEZ Y SIETE.....................................................................................................................................................................................................46Honorarios + lotería y/o chance3.7.9 CASO DIEZ Y OCHO..................................................................................................................................................................................................47Salarios + ingresos de actividad mercantil régimen simplificado3.7.10 CASO DIEZ Y NUEVE .............................................................................................................................................................................................47Salarios + pensionado + arrendamientos3.7.11 CASO VEINTE.............................................................................................................................................................................................................48Registrado en el RUT como régimen común3.7.12 CASO VEINTIUNO....................................................................................................................................................................................................48Registrado en el RUT como régimen simplificado3.7.13 CASO VEINTIDÓS.....................................................................................................................................................................................................49Patrimonio: Cuentas AFC + aportes voluntarios + otros activos3.7.14 CASO VEINTITRÉS.....................................................................................................................................................................................................50Salarios + compra de apartamento3.7.15 CASO VEINTICUATRO.............................................................................................................................................................................................50Salarios + renta de taxi3.7.15.1 CASO VEINTICUATRO A..................................................................................................................................................................................51Salarios + renta de taxi3.7.16 CASO VEINTICINCO................................................................................................................................................................................................51Salarios + compras de servicios turísticos para terceros + comisiones3.7.17 CASO VEINTISÉIS.......................................................................................................................................................................................................51Honorarios + compra de vehículo + otras compras3.7.17.1 CASO VEINTISÉIS A.............................................................................................................................................................................................52Honorarios + compra de vehículo + otras compras3.7.18 CASO VEINTISIETE...................................................................................................................................................................................................52Honorarios + consumos mediante tarjetas de crédito3.7.18.1 CASO VEINTISIETE A...........................................................................................................................................................................................53Honorarios + consumos mediante tarjetas de crédito3.7.19 CASO VEINTIOCHO................................................................................................................................................................................................53Salarios + consumos mediante tarjetas de crédito propias y amparadas3.7.19.1 CASO VEINTIOCHO A........................................................................................................................................................................................53Salarios + consumos mediante tarjetas de crédito propias y amparadas3.7.20 CASO VEINTINUEVE................................................................................................................................................................................................54Pensionado + renta de taxi3.7.20.1 CASO VEINTINUEVE A........................................................................................................................................................................................54Pensionado + renta de taxi

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3.7.21 CASO TREINTA........................................................................................................................................................................................................54Honorarios + salarios + venta de activo fijo poseído por más de 2 años3.7.22 CASO TREINTA Y UNO.........................................................................................................................................................................................55Salarios + honorarios + consignaciones propias y de terceros3.8 INTERROGANTES SOBRE EL TEMA.......................................................................................................................................................................563.8.1 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................56¿Qué efectos tiene cuando se presenta una declaración de renta sin pago y el impuesto es menor a dos salarios mínimos?3.8.2 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................56¿Cómo debe declarar los ingresos que percibe una persona natural de una Cooperativa de Trabajo Asociado?3.8.3 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................56¿Una sociedad extranjera que no obtiene ingresos en Colombia, pero posee un patrimonio que no le produce rentas de capital, estaría obligada a declarar?3.8.4 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................56¿Cuándo los cónyuges son sujetos del impuesto de renta?3.8.5 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................56¿Los trabajadores independientes no obligados a presentar declaración de renta, qué deben hacer, con la retención en la fuente, que les practicaron?3.8.6 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................56¿Cuándo los extranjeros residentes en el país están obligados a presentar la declaración del impuesto de renta y complementarios?3.8.7 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................57¿Con relación al impuesto de renta qué tratamiento se le debe dar a los ingresos obtenidos por premios en concursos nacionales?3.8.8 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................57El propietario de un taxi de servicio público, ¿cómo debe tratar el ingreso por la venta del cupo si además es asalariado declarante?3.8.9 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................57Un asalariado declarante, ¿cómo debe tratar una incapacidad por enfermedad pagada por la EPS y el empleador?3.8.10 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................57En el certificado de ingresos y retenciones expedido por la empresa no incluyeron las cesantías que consignaron al fondo de pensiones y cesantías ¿se debe incluir este valor en el total de ingresos brutos y en el total del patrimonio bruto?3.8.11 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................57¿Una persona natural asalariada que trabaja y es residente en Alemania, está obligada a declarar renta año 2012?3.8.12 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................58¿Un comisionista que recorre todo el país vendiendo productos fabricados en Bogotá, lugar donde vive su familia año2012, y obligado a presentar declaración de renta, la presentó en otra ciudad tiene efectos legales?3.8.13 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................58¿Una persona que falleció a finales del año 2012 está obligada a presentar declaración de renta, y si es así, quién debe firmar dicha declaración?3.8.14 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................58¿Cuándo una declaración de renta debe estar firmada por contador público?3.8.15 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................58Un contador público firma una declaración tributaria, quiere registrar SALVEDADES ¿cómo se registran estas en el formulario de la declaración?3.8.16 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................58¿Qué efectos tiene la firma de un contador público en una declaración tributaria?3.8.17 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................59Una persona natural asalariada no declarante tramita un crédito hipotecario, la entidad financiera le exige la declaración de renta ¿Qué documento la puede remplazar?3.8.18 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................59Una persona natural profesional independiente ha cumplido con la obligación de declarar los últimos cinco años. En el año gravable 2012 sus ingresos recibidos no superan 3300 UVT ¿Debe declarar?3.8.19 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................59Un declarante del impuesto de renta por varios años, por cumplir el requisito de los 4500 UVT del patrimonio bruto ¿cómo debe proceder si la casa de habitación la ha declarado patrimonialmente por el 100 %, no obstante la esposa figura en los títulos de propiedad (escritura) y certificado de tradición?3.8.20 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................59¿Una unión temporal que se constituyó en el año 2012 para adelantar y terminar un contrato de obra durante el mismo año, debe presentar declaración de renta?3.8.21 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................59¿Para los trabajadores independientes no obligados a presentar declaración de renta, que documentos la pueden remplazar para efectos comerciales y educativos?3.9 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS MENORES Y BIENES EN USUFRUCTO…………….....................................………….…..603.9.1 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................60¿Quién representa a los menores de edad cuando deben cumplir obligaciones tributarias?3.9.2 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................60¿Tienen los representantes de los hijos menores responsabilidad de las obligaciones tributarias de sus hijos?

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3.9.3 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60¿Si alguno de los padres falta o renuncia a la representación quién continúa con la misma?3.9.4 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60¿Los menores son sujetos pasivos del impuesto de renta?3.9.5 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60¿ Si los padres compran bienes como acciones, inmuebles u otros bienes, cómo los puede justificar el menor ante la DIAN?3.9.6 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60En el impuesto de renta, ¿cómo tributan los hijos y los padres por los ingresos originados en usufructo legal, y quién declara el valor de los bienes?3.9.7 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................ .61¿Qué efectos tiene que los padres renuncien al usufructo legal de los bienes de sus hijos menores o mayores?3.9.8 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................. ....61¿Qué efecto tributario tiene para las partes los bienes entregados y recibidos en usufructo?3.10 DOCTRINA DIAN.....................................................................................................................................................................................................623.10.1 CONCEPTO 15484 del 6/03/2005......................................................................................................................................................................623.10.2 CONCEPTO 26979 del 11/05/2005....................................................................................................................................................................623.10.3 CONCEPTO 33553 del 07/06/2002....................................................................................................................................................................623.10.4 CONCEPTO 38764 del 07/07/2003....................................................................................................................................................................623.10.5 CONCEPTO 64440 del 12/09/2005....................................................................................................................................................................623.10.6 CONCEPTO 398501 del 27/11/2009.................................................................................................................................................................623.10.7 CONCEPTO 46001 del 24/07/2002....................................................................................................................................................................623.10.8 CONCEPTO 26195 del 03/05/2003....................................................................................................................................................................623.10.9 CONCEPTO 9255 del 14/02/2002......................................................................................................................................................................633.10.10 CONCEPTO 77220 del 21/10/2005.................................................................................................................................................................633.10.11 CONCEPTO 74579 del 12/10/2005.................................................................................................................................................................633.10.12 CONCEPTO 105920 del 24/12/2009...............................................................................................................................................................633.10.13 CONCEPTO 101636 del 14/10/2004...............................................................................................................................................................633.10.14 CONCEPTO 13518 del 08/03/2005.................................................................................................................................................................643.10.15 CONCEPTO 368 del 03/01/2001......................................................................................................................................................................643.10.16 CONCEPTO 26613 del 29/03/2006.................................................................................................................................................................643.10.17 CONCEPTO 105922 del 24/12/2009...............................................................................................................................................................643.10.18 CONCEPTO 4388 del 16/06/2006....................................................................................................................................................................643.10.19 CONCEPTO 375 03/01/2001.............................................................................................................................................................................643.10.20 CONCEPTO 034535 07/04/2008......................................................................................................................................................................653.10.21 CONCEPTO 41483 08/07/2004........................................................................................................................................................................653.10.22 CONCEPTO 2875 del 21/01/2005....................................................................................................................................................................653.10.23 CONCEPTO 15454 del 26/03/2003.................................................................................................................................................................653.10.24 C O N C E P TO 5929 del 31/01/2002...................................................................................................................................................................653.10.25 CONCEPTO 85384 del 18/2011.......................................................................................................................................................................653.10.26 CONCEPTO 85384 del 04/18/2011.................................................................................................................................................................663.10.27 CONCEPTO 67438 del15/17/2008...................................................................................................................................................................663.10.28 CONCEPTO 70314 del 29/08/2005.................................................................................................................................................................663.10.29 CONCEPTO 77176 del 02/12/2003.................................................................................................................................................................663.10.30 CONCEPTO 7784 del 26/01/2006……………………………………………….......................................................................……..673.10.31 CONCEPTO 7784 del 26/01/2006...................................................................................................................................................................673.10.32 CONCEPTO 20950 del 28/03/2012.................................................................................................................................................................673.10.33 CONCEPTO 105989 del 28/12/2009...............................................................................................................................................................673.10.34 CONCEPTO 1763 del 10/01/2007...................................................................................................................................................................673.10.35 CONCEPTO 3343 del 16/01/2007...................................................................................................................................................................683.10.36 CONCEPTO 82054 del 2/09/2006...................................................................................................................................................................683.10.37 CONCEPTO 18799 del 03/03/2006.................................................................................................................................................................683.10.38 CONCEPTO 7192 del 05/10/2005...................................................................................................................................................................683.10.39 CONCEPTO 73591 del 14/11/2002.................................................................................................................................................................683.10.40 CONCEPTO 20518 del 10/03/2009.................................................................................................................................................................683.10.41 CONCEPTO 28005 del 06/05/2004.................................................................................................................................................................683.10.42 CONCEPTO 68500 del 31/10/2012.................................................................................................................................................................693.10.43 CONCEPTO 50687 del 09/07/2007.................................................................................................................................................................693.10.44 CONCEPTO 60518 del 20/06/2008.................................................................................................................................................................693.10.45 CONCEPTO 53673 del 22/07/2011.................................................................................................................................................................69

4. GENERALIDADES DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS 734.1 SEGÚN SU REGULARIDAD.............................................73

4.1 SEGÚN SU REGULARIDAD.......................................................................................................................................................................................734.2 SEGÚN SU PERCEPCIÓN..........................................................................................................................................................................................734.3 SEGÚN LA FUENTE.....................................................................................................................................................................................................734.3.1 Fuente nacional...........................................................................................................................................................................................................734.3.2 Fuente extranjera.......................................................................................................................................................................................................744.4 REALIZACIÓN Y CAUSACIÓN DE LOS INGRESOS.........................................................................................................................................744.4.1 Requisitos de los ingresos para que constituyan renta......................................................................................................................................74

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4.4.2 Causacion y realización de los ingresos................................................................................................................................................................754.5 PRESUNCIÓN DE LOS INGRESOS.........................................................................................................................................................................754.6 INGRESOS NO GRAVADOS.....................................................................................................................................................................................764.7 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................76¿Cómo determinar si una persona se sujeta al régimen del impuesto de renta, por su tiempo de permanencia en el país?4.8 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................76¿Los servicios de asistencia médica contratados por una empresa nacional con compañías sin domicilio en Colombia y prestados a colombianos que se encuentran fuera del país, tienen el tratamiento de ingresos de fuente extranjera?4.9. DOCTRINA DIAN ......................................................................................................................................................................................................774.9.1 CONCEPTO 3653 del 14/01/2008........................................................................................................................................................................774.9.2 CONCEPTO 32081 del 30/05/2002......................................................................................................................................................................774.9.3 CONCEPTO 59375 del 18/09/2004......................................................................................................................................................................774.9.4 CONCEPTO 105921 del 24/12/2009....................................................................................................................................................................774.9.5 CONCEPTO 39740 del 30/06/2004......................................................................................................................................................................774.9.6 CONCEPTO 74171 del 12/10/2005......................................................................................................................................................................774.9.7 CONCEPTO 103513 del 17/12/2009....................................................................................................................................................................784.9.8 CONCEPTO 3653 del 14/01/2008........................................................................................................................................................................784.9.9 CONCEPTO 44607 del 26/05/2006......................................................................................................................................................................784.9.10 CONCEPTO 73045 del 29/08/2006....................................................................................................................................................................784.9.11 CONCEPTO 89507 del 22/12/2004 ...................................................................................................................................................................784.9.12 CONCEPTO 075986 del 18/06/2005.................................................................................................................................................................784.9.13 CONCEPTO 72249 del 04/09/2009....................................................................................................................................................................784.9.14 CONCEPTO 55414 del 12/08/2005....................................................................................................................................................................794.9.15 CONCEPTO 073045 del 29/08/2006.................................................................................................................................................................794.9.16 CONCEPTO 103139 del 14/12/2007.................................................................................................................................................................794.9.17 CONCEPTO 54399 del 03/06/2008 ..................................................................................................................................................................794.9.18 CONCEPTO 045258 del 03/06/2009.................................................................................................................................................................794.9.19 CONCEPTO 066280 del 23/07/2001 ................................................................................................................................................................794.9.20 CONCEPTO 57583 del 25/08/2005....................................................................................................................................................................804.9.21 CONCEPTO 84094 del 16/11/2010....................................................................................................................................................................804.9.22 CONCEPTO 46276 del 08/06/2009....................................................................................................................................................................804.9.23 CONCEPTO 67558 del 30/08/2011....................................................................................................................................................................804.9.24 CONCEPTO 72249 del 04/09/2009....................................................................................................................................................................804.9.25 CONCEPTO 019266 del 07/04/2005.................................................................................................................................................................804.9.26 CONCEPTO 72275 del 07/09/2009....................................................................................................................................................................814.9.27 CONCEPTO 72275 del 07/09/2009....................................................................................................................................................................814.9.28 CONCEPTO 86467 del 05/09/2008....................................................................................................................................................................814.9.29 CONCEPTO 031187 del 06/04/1999.................................................................................................................................................................814.9.30 CONCEPTO 73685 del 12/08/2008....................................................................................................................................................................814.9.31 CONCEPTO 105921 del 24/12/2009.................................................................................................................................................................814.9.32 CONCEPTO 6882 del 18/01/2008......................................................................................................................................................................824.9.33 CONCEPTO 64150 del 17/08/2007....................................................................................................................................................................824.9.34 CONCEPTO 52672 del 17/08/2012....................................................................................................................................................................824.9.35 CONCEPTO 52670 del 17/08/2012....................................................................................................................................................................824.9.36 CONCEPTO 66667 del 11/07/2008....................................................................................................................................................................824.9.37 CONCEPTO 63289 del 16/08/2007....................................................................................................................................................................834.9.38 CONCEPTO 65556 del 08/09/2010....................................................................................................................................................................83

5. SISTEMAS PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE..............................................................................................87

5.1 SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN ..........................................................................................................................................................875.2 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................87¿Qué es la renta presuntiva?5.3 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................87¿Quiénes están obligados a calcular la renta presuntiva?5.4 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................88¿Quiénes no están obligados a calcular la renta presuntiva?5.5 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................88¿Cual es la base y porcentajes del cálculo de la renta presuntiva?5.6 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................89¿Cómo se determina el patrimonio neto?5.7 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................89¿Cómo se determina la renta presuntiva y qué bienes se excluyen?5.8 EJEMPLO DETERMINACIÓN RENTA GRAVABLE SISTEMA ORDINARIO Y SISTEMA DE RENTAPRESUNTIVA.........................................................................................................................................................................................................................905.9 ELEMENTOS Y CONCEPTOS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN EL SISTEMA ORDINARIODE DEPURACIÓN...............................................................................................................................................................................................................905.10 SISTEMA DE DEPURACIÓN

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ORDINARIA............................................................................................................................................................................................................................915.11 CÁLCULO RENTA PRESUNTIVA.............................................................................................................................................................................915.12 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................91¿Un contribuyente persona natural que presenta declaración de renta por primera vez, debe calcular renta presuntiva?5.13 DOCTRINA DIAN........................................................................................................................................................................................................925.13.1 CONCEPTO 8217 del 05/05/2007.........................................................................................................................................................................925.13.2 CONCEPTO 25782 del 03/04/2007......................................................................................................................................................................925.13.3 CONCEPTO 80477 del 04/09/2001......................................................................................................................................................................925.13.4 CONCEPTO 039740 del 30/06/2004....................................................................................................................................................................925.13.5 CONCEPTO 73591 del14/11/2002........................................................................................................................................................................925.13.6 CONCEPTO 63144 del 01/09/2010......................................................................................................................................................................925.13.7 CONCEPTO 58115 del 23/06/1999 ....................................................................................................................................................................935.13.8 CONCEPTO 005 del 16/03/1978...........................................................................................................................................................................935.13.9 CONCEPTO Unif. 1/1982........................................................................................................................................................................................935.13.10 CONCEPTO 049787 del 09/08/2002. ................................................................................................................................................................935.13.11 CONCEPTO 024228 del 07/05/2003.................................................................................................................................................................935.13.12 CONCEPTO 043948 de 16/07/2002...................................................................................................................................................................935.13.13 CONCEPTO 18591 del 22/02/2008 ...................................................................................................................................................................935.14 JURISPRUDENCIA.........................................................................................................................................................................................................945.14.1 JURISPRUDENCIA 5 ................................................................................................................................................................................................94 SENTENCIA C-564, noviembre 24/96 (Corte Constitucional,Sala Plena, M.P. Hernando Herrera Vergara).Los biene inmuebles hacen parte del cálculo de la renta presuntiva sin que, pueda afirmarse a violación del art. 317 de la Constitución Política.— “5.14.2 JURISPRUDENCIA 6 ................................................................................................................................................................................................94SENTENCIA, C-238, mayo 20/97 (Corte Constitucional, Sala Plena, , M.P. Vladimiro Naranjo Mesa). La renta presuntiva es una presunción de derecho.—5.14.3 JURISPRUDENCIA 7..................................................................................................................................................................................................94 SENTENCIA de abril 21/95, Consejo de Estado, Sección Cuarta,C.P. Delio Gómez Leyva. Debe probarse la proporción en que la fuerza mayor y el caso fortuito influyeron en la determinación de una renta líquida inferior5.14.4 JURISPRUDENCIA 8 ................................................................................................................................................................................................94SENTENCIA de febrero 21/2005, Expediente 14110. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Ligia López Díaz,Se pueden deducir de la base del cálculo de la renta presuntiva los bienes vinculados a las diferentes empresas que se encuentren en período improductivo5.14.5 JURISPRUDENCIA 9 ................................................................................................................................................................................................94Articulo 26 expediente 16731, Bogotá, D.C., diecisiete (17) de junio de dos mil diez (2010). C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. Sala de lo contencioso administrativo Sección cuarta Renta por comparación patrimonial 5.14.6 JURISPRUDENCIA 10...............................................................................................................................................................................................95Articulo 26 expediente 16573,Bogotá, D.C., trece (13) de agosto de dos mil nueve (2009)C. P. : Héctor J. Romero Díaz. Sala de lo contencioso administrativo Sección cuarta Impuesto sobre la renta – base gravable / ingresos 5.14.7 JURISPRUDENCIA 11 ..............................................................................................................................................................................................95Articulo 26 expediente 16574, Bogotá, D.C. , veintitrés (23) de julio de dos mil nueve (2009). C. P.: Martha Teresa Briceño De Valencia. Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta Certificados de deposito a termino

6. RENTAS: BRUTAS ESPECIALES, LÍQUIDAS ESPECIALES, GRAVABLES ESPECIALES.......................................................99

6.1 RENTAS BRUTAS ESPECIALES.....................................................................................................................................................................................996.2 RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES.................................................................................................................................................................................996.3 INFORMACIÓN PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA ESPECIAL DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS,COMUNEROS, ASOCIADOS, SUSCRIPTORES Y SIMILARES...................................................................................................................................1006.4 NOTAS PARA TENER EN CUENTA EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA..........................................................................1006.5 DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL EN LA VENTA DE BIEN RAÍZ – BODEGA.....................................................................1026.6 RENTA BRUTA VITALICIA..........................................................................................................................................................................................1036.6.1 ARTÍCULO 100 DEL E.T. Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia.....................................................................1036.6.2 ARTÍCULO 101DEL E.T. Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles.......................................................................................1036.7 RENTA BRUTA PECUARIA - ARTÍCULOS 92-93-94 del E.T..............................................................................................................................1036.7.1 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................103Si un contribuyente desarrolla la actividad agropecuaria principalmente el negocio de ganadería, ¿Cómo debedeterminar la utilidad en la venta de ganado bovino y el valor patrimonial del inventario final?6.7.1.1 ARTÍCULO 92 DEL E.T. Definición de negocio de ganadería......................................................................................................................1036.7.1.2 ARTÍCULO 93 DEL E.T. Renta bruta en negocios de ganadería...................................................................................................................1036.7.1.3 ARTICULO 94 DEL E.T. Costo del ganado vendido........................................................................................................................................1036.8 RENTA BRUTA ESPECIAL EN VENTAS A PLAZOS- Artículo 95 E.T................................................................................................................1076.8.1 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................107¿Cómo debe determinar un comerciante la renta bruta especial en ventas a plazos?6.9 RENTA LÍQUIDA EN CONTRATOS DE SERVICIOS AUTÓNOMOS- Artículo 200-201-202 del E.T....................................................1086.91 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................108¿Cómo se debe determinar la renta líquida en contratos de servicios autónomos?

504

6.9.1.1 ARTÍCULO 200 DEL E.T. Renta líquida en contratos de servicios autónomos.....................................................................................1086.9.1.2 ARTÍCULO 201 DEL E.T. Opciones en la determinación de la renta líquida..........................................................................................1086.9.2 EJERCICIO.................................................................................................................................................................................................................109Con la siguiente información determinar la renta líquida especial en contratos y servicios autónomos6.10 RENTA BRUTA ESPECIAL EN CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL...............................................................................................1106.10.1 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................110¿Cuáles son las características, objetivos y obligaciones tributarias de un contrato de fiducia mercantil?6.10.1.1 Fiducia mercantil.................................................................................................................................................................................................1106.10.1.2 Objeto...................................................................................................................................................................................................................1106.10.1.3 Características.....................................................................................................................................................................................................1106.10.1.4 Limitaciones y prohibiciones............................................................................................................................................................................1106.10.1.5 Tratamiento tributario........................................................................................................................................................................................1116.10.1.5.1 Otras obligaciones tributarias del patrimonio autónomo......................................................................................................................1116.11 RENTA BRUTA EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE VIDA Y SEGUROS GENERALES.Artículo 96 a 99 del E.T....................................................................................................................................................................................................1126.11.1 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................112¿Cómo se determina la renta bruta en las compañías de seguros?6.12 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................112¿Cómo se deben tratar tributariamente las deducciones solicitadas en años anteriores como depreciación,provisión cartera , pérdidas de activos fijos, si eventualmente se recupera el gasto parcial o total?6.13 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................112¿Cómo se trata la depreciación acumulada en la venta de un activo fijo cuando hay utilidad?6.14 RENTAS GRAVABLES ESPECIALES......................................................................................................................................................................1136.14.1 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................114¿Cómo debe justificar un aumento patrimonial?6.14.2 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................117¿Cómo se puede justificar un patrimonio líquido año 2012, si se es asalariado y se reciben ingresos por rentade capital, al presentar la declaración de renta por primera vez?6.15 INTERROGANTES SOBRE EL CAPÍTULO.......................................................................................................................................................1186.15.1 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................118Si un asalariado retira antes de cumplir el requisito de los 5 años, los aportes voluntarios en los fondos depensiones ¿qué efectos tiene tributariamente?6.15.2 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118Un contribuyente declarante del impuesto de renta cuando hace uso de la deducción especial por adquisiciónde activos fijos productivos si vende el bien ¿Qué efectos tributarios tiene?6.15.3 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118Si un contribuyente recibe una indemnización por seguro de daño y lleva lo que corresponde a daño emergentecomo ingreso no constitutivo de renta pero por falta de liquidez no cumple con el requisito de realizar lainversión en bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro ¿Qué debe hacer?6.15.4 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118Con relación a la respuesta anterior si creado el fondo se le da una destinación diferente ¿qué efectos le generan?6.15.5 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118El patrimonio de un declarante año 2012 creció 4.5 veces con relación al 2011, ¿qué impuesto adicional debe pagar?6.15.6 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118Hasta el año 2010 se declaran patrimonialmente unos aportes voluntarios en un fondo de pensiones, losretiran para comprar unas acciones, el fondo practicó retención en la fuente ¿se deben incluir dentro de losingresos brutos?6.16 DOCTRINA DIAN .................................................................................................................................................................................................1206.16.1 CONCEPTO 34535 del 07/07/2008.................................................................................................................................................................1206.16.2 CONCEPTO 051651 del 07/04/2008...............................................................................................................................................................1206.16.3 CONCEPTO 090280 DEL 06/12/2005 ...........................................................................................................................................................1206.16.4 CIRCULAR No. 1 del 07/28/1982 ....................................................................................................................................................................1206.16.5 CONCEPTO UNIFICADO 1/1982...................................................................................................................................................................1206.16.6 CONCEPTO 003653 del 14/01/2008...............................................................................................................................................................1206.16.7 CONCEPTO 042137 del 23/05/2001...............................................................................................................................................................1216.16.8 CONCEPTO 32965 del 28/03/2004.................................................................................................................................................................1216.16.9 CONCEPTO 008217 del 05/02/2007...............................................................................................................................................................1216.16.10 CONCEPTO 036691 del 07/06/2001.............................................................................................................................................................1216.16.11 CONCEPTO 53621 del 23/08/2012...............................................................................................................................................................1216.16.12 CONCEPTO 84427 del 15/10/2009...............................................................................................................................................................1216.16.13 CONCEPTO 011711 del 1/03/2005..............................................................................................................................................................1226.16.14 CONCEPTO 32229 del 18/05/2012...............................................................................................................................................................1226.16.15 CONCEPTO 31197 del 15/05/2012...............................................................................................................................................................1226.16.16 CONCEPTO 48993 del 02/08/2012...............................................................................................................................................................1226.16.17 CONCEPTO 59572 del 18/09/2012..............................................................................................................................................................1226.16.18 CONCEPTO 80289 del 01/10/2009...............................................................................................................................................................1236.16.19 CONCEPTO 52752 del 03/08/2005...............................................................................................................................................................1236.16.20 CONCEPTO 10477 del 07/12/2009...............................................................................................................................................................123

505

6.16.21 CONCEPTO 48993 del 02/08/2012....................................................................................................................................................................1236.16.22 CONCEPTO 659 04/01/2008................................................................................................................................................................................1246.16.23 CONCEPTO 8217 del 05/02/2007.......................................................................................................................................................................1246.16.24 CONCEPTO 11711 del 01/03/2005.....................................................................................................................................................................1246.16.25 CONCEPTO 14873 del 20/02/2009.....................................................................................................................................................................1246.16.26 CONCEPTO 31965 del 30/04/2007.....................................................................................................................................................................1246.16.27 CONCEPTO 14873 del 20/02/2009 ....................................................................................................................................................................1246.16.28 CONCEPTO 52752 del 31/08/2009.....................................................................................................................................................................1256.16.29 CONCEPTO 52752 del 31/08/2009.....................................................................................................................................................................1256.16.30 CONCEPTO 52752 del 31/08/2009.....................................................................................................................................................................1256.16.31 CONCEPTO 60169 del 27/07/2009.....................................................................................................................................................................1256.16.32 CONCEPTO 60169 del 27/07/2009.....................................................................................................................................................................1256.16.33 CONCEPTO 99275 del 30/12/2010.....................................................................................................................................................................1256.16.34 CONCEPTO 46501 del 08/06/2009.....................................................................................................................................................................1256.16.35 CONCEPTO 101180 del 07/12/2007...................................................................................................................................................................1266.16.36 CONCEPTO 25670 del 22/03/2000.....................................................................................................................................................................1266.16.37 CONCEPTO 99275 del 30/12/2010.....................................................................................................................................................................1266.17 JURISPRUDENCIA.........................................................................................................................................................................................................1276.17.1 JURISPRUDENCIA 12 ...............................................................................................................................................................................................127 SENTENCIA de abril 17/2008, Expediente 16028 Artículo 108 (Consejo de estado, Sección Cuarta. C.P. Ligia López Díaz, Las sociedades extranjeras que posean activos o bienes inmuebles en Colombia, sobre los que no perciban ingresos, no están obligadas a declarar y liquidar renta presuntiva6.17.2 JURISPRUDENCIA 13 ..............................................................................................................................................................................................127 SENTENCIA de agosto 3/84. Consejo de Estado, Sección Cuarta, sentencia de agosto 3/84). Negocio de ganadería y simple comercio de ganado 6.17.3 JURISPRUDENCIA 14 ...............................................................................................................................................................................................127Articulo 91 EXPEDIENTE C-222:M. P. Dr. José Gregorio Hernández Galindo , Sala Plena De La Corte Constitucional del 18 de mayo de (1995) 6.17.4 JURISPRUDENCIA 15................................................................................................................................................................................................127Articulo 102 Expediente 16878, Sala De Lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, M. P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas, Bogotá, 30 de Septiembre de (2010). CONTRATO DE FIDUCIA MERCANTIL - Las utilidades deben ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios 6.17.5 JURISPRUDENCIA 16 ...............................................................................................................................................................................................127Articulo 188 Expediente 16310 Consejo de Estado Sala de lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C. P. Héctor J. Romero Díaz Bogotá D.c., 30 de abril de (2009) RENTA LIQUIDA - Presunción / RENTA PRESUNTIVA - Es una renta líquida especial en la cual se presume que el patrimonio produjo una rentabilidad 6.17.6 JURISPRUDENCIA 17 ...............................................................................................................................................................................................127Articulo 189 Expediente 10310 Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. C. P. Héctor J. Romero Díaz. Bogotá D.C., 30 de abril de (2009) RENTA LIQUIDA - Presunción / 6.17.7 JURISPRUDENCIA 18 ..............................................................................................................................................................................................128Articulo 206 Expediente 15919, Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. C. P. María Inés Ortiz Barbosa. Bogotá, D.C., 17 de abril de (2008)PAGO O ABONO EN CUENTA LABORAL - Están gravados con el imporrenta salvo que sean considerados como ingresos no constitutivos de renta o exentas 6.17.8 JURISPRUDENCIA 19 ..............................................................................................................................................................................................128Articulo 195 Expediente 15722: Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Juan Ángel Palacio Hincapié. Bogotá, D.C., 17 De Julio De (2008)INGRESO - momento de realización 6.17.9 JURISPRUDENCIA 20 .............................................................................................................................................................................................. 128 Artículo 236 16731. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Martha Teresa Briceño De Valencia. Bogotá, D.C., 17 De Junio De (2010).RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL – Método especial para establecer la renta gravable 6.17.10 JURISPRUDENCIA 21 ...........................................................................................................................................................................................128Articulo 236 Expediente 15238 - Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. María Inés Ortiz Barbosa. Bogotá, D.C., 28 de Junio de (2007)INGRESOS POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES - Se entienden realizados cuando son abonados en calidad de exigibles 6.17.11 JURISPRUDENCIA 22 ........................................................................................................................................................................................129Artículo 238 - Expediente 15525. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Ligia López Díaz. Bogotá, D.C., 10 De Mayo de (2007)PRUEBA DE PASIVOS DECLARADOS

7. GANANCIAS OCASIONALES...............................................................................................................................................................................133

7.1 EJERCICIOS........................................................................................................................................................................................................................1337.1.1 EJERCICIO 1...................................................................................................................................................................................................................1337.1.2 EJERCICIO 2...................................................................................................................................................................................................................1337.1.3 EJERCICIO 3...................................................................................................................................................................................................................1347.2 GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O PORCIÓNCONYUGAL HERENCIA O LEGADO.............................................................................................................................................................................1357.3 INTERROGANTES SOBRE EL TEMA .........................................................................................................................................................................1357.3.1 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................135

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Si un contribuyente persona natural recibe una herencia en el año 2011 qué tratamiento fiscal tiene y existe alguna exención?7.3.2 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136¿Qué efectos tributarios tiene una herencia representada en un bien raíz que se vende en el mismo año?7.3.3 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136¿Qué tratamiento tributario tiene una ganancia ocasional o utilidad ordinaria en la venta de varios aportes quese excluyeron en el cálculo de la renta presuntiva en el mismo año?7.3.4 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136Una sociedad en el proceso de liquidación en el acta final de aprobación y distribución de los remanentes incluyelos siguientes conceptos y valores para distribuirlos a los socios. ¿Qué tratamiento tributario tiene cada uno delos conceptos?7.3.5 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136¿Un heredero puede solicitar como deducción los pagos por concepto de impuestos , registro, honorarios deabogados o descontarlos del valor de la herencia?7.4 DOCTRINA DIAN ........................................................................................................................................................................................................1377.4.1 CONCEPTO 38521 del 18/04/2008........................................................................................................................................................................1377.4.2 CONCEPTO 17682 del 12/03/2010........................................................................................................................................................................1377.4.3 CONCEPTO 35371 del 08/04/2008........................................................................................................................................................................1377.4.4 CONCEPTO 66964 del 13/09/2010........................................................................................................................................................................1377.4.5 CONCEPTO 34535 del 07/04/2008........................................................................................................................................................................1377.4.6 CONCEPTO 36641 del 20/05/2011........................................................................................................................................................................1377.4.7 CONCEPTO 30553 del17/04/2001.........................................................................................................................................................................1377.4.8 CONCEPTO 018 del 16/05/1977 ...........................................................................................................................................................................1387.4.9 CONCEPTO 71484 del 08/08/2001........................................................................................................................................................................1387.4.10 CONCEPTO 13518 del 08/03/2005......................................................................................................................................................................1387.4.11 CONCEPTO 49557 del 08/08/2002......................................................................................................................................................................1387.4.12 CONCEPTO 66746 del 24/10/2012......................................................................................................................................................................1387.4.13 CONCEPTO 134467 del 29/02/2012...................................................................................................................................................................1387.4.14 CONCEPTO 61450 del 06/09/2005......................................................................................................................................................................1387.5 JURISPRUDENCIA..........................................................................................................................................................................................................1397.5.1 JURISPRUDENCIA 23 ................................................................................................................................................................................................139SENTENCIA, Expediente 16272 de noviembre 26/2008, (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C. P. Martha Teresa Briceño de Valencia, -No está gravado con el impuesto de ganancia ocasional lo recibido por el cónyuge sobreviviente por concepto de recompensa7.5.2 JURISPRUDENCIA 24 ................................................................................................................................................................................................139SENTENCIA Expediente 8189,de abril 4/97, (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Julio E. Correa Restrepo, - Valor de los bienes heredados7.5.3 JURISPRUDENCIA 25 ................................................................................................................................................................................................139SENTENCIA de s e p t i e m b r e 0 4 / 2 0 0 3 , e x p e d i e n t e 13300(Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Ligia López Díaz, ) Base para liquidar el Impuesto de ganancia ocasional7.5.4 JURISPRUDENCIA 26 ................................................................................................................................................................................................139Articulo 299 Expediente 16516. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Carmen Teresa Ortiz De Rodríguez. Bogotá D. C., 09 De Julio De (2010) REQUERIMIENTO ESPECIAL – Suspensión del término para notificarlo7.5.5 JURISPRUDENCIA 27.................................................................................................................................................................................................139Articulo 300 Expediente 16789. Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Martha Teresa Briceño De Valencia. Bogotá, D.C., Abril 23 De (2009) BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIAY COMERCIO EN EL D.C.

8. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL................................................................143

8.1 OTROS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.................................................................1438.2 LEY 1430 DE 2010.................................................................................................................................................................................................1438.2.1 ARTÍCULO 37.....................................................................................................................................................................................................143Se propone adicionar un inciso tercero al artículo 36-1 del Estatuto Tributario, en los siguientes términos:8.3 NOTAS.....................................................................................................................................................................................................................1448.4 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................144Una compañía de seguros indemniza a un contribuyente en el año 2011 con la suma de $ 92.000.000 por el robo deuna buseta en el mismo año ¿Cómo debe declarar este ingreso?8.5 DOCTRINA DIAN................................................................................................................................................................................................1458.5.1 CONCEPTO 15454 del 26/06/2003..............................................................................................................................................................1458.5.2 CONCEPTO 33063 del 04/05/2007..............................................................................................................................................................1458.5.3 CONCEPTO 57546 del 01/09/2004..............................................................................................................................................................1458.5.4 CONCEPTO 35324 del 17/06/2002..............................................................................................................................................................1458.5.5 CONCEPTO 9122 del 25/05/2003................................................................................................................................................................1458.5.6 CONCEPTO 027496 del 12/05/2005............................................................................................................................................................1458.5.7 C O N C E P T O 1 0 6 0 4 6 d e l 07/12/2001...............................................................................................................................................................146

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8.5.8 CONCEPTO 101047 del 07/12/2009............................................................................................................................................................1468.5.9 CONCEPTO 9080 del 10/05/1983................................................................................................................................................................1468.5.10 CONCEPTO 4388 del 16/01/2006..............................................................................................................................................................1468.5.11 CONCEPTO 4388 del 16/01/2006..............................................................................................................................................................1478.5.12 CONCEPTO 57623 del 12/09/2003............................................................................................................................................................1478.5.13 CONCEPTO 52048 del 11/07/2007............................................................................................................................................................1478.5.14 CONCEPTO 84585 del 17/11/2010............................................................................................................................................................1478.5.15 CONCEPTO 40093 del 04/06/2010............................................................................................................................................................1478.5.16 CONCEPTO 67438 del 15/07/2008 ...........................................................................................................................................................1488.5.17 CONCEPTO 13546 del 08/02/2008............................................................................................................................................................1488.5.18 CONCEPTO 29427 del 05/05/2012............................................................................................................................................................1488.5.19 CONCEPTO 33063 del 04/05/2007............................................................................................................................................................1488.5.20 CONCEPTO 50864 del 09/07/2009............................................................................................................................................................1488.5.21 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1488.5.22 CONCEPTO 31962 del 30/04/2007............................................................................................................................................................1498.5.23 CONCEPTO 48993 del 02/08/2012............................................................................................................................................................1498.5.24 CONCEPTO 48993 del 02/08/2012............................................................................................................................................................1498.5.25 CONCEPTO 83540 del 12/11/2010............................................................................................................................................................1498.5.26 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1498.5.27 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.28 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.29 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.30 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.31 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.32 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.33 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1508.5.34 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1518.5.35 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1518.5.36 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1518.5.37 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1518.5.38 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1518.5.39 CONCEPTO 17777 del 14/03/2012............................................................................................................................................................1518.5.40 CONCEPTO 004 del 08/08/2002................................................................................................................................................................1528.5.41 CONCEPTO 55880 del 04/09/2012............................................................................................................................................................1528.5.42 CONCEPTO 97942 del 24/12/2010............................................................................................................................................................1528.5.43 CONCEPTO 27427 del 018/05/2012..........................................................................................................................................................1528.6 JURISPRUDENCIA8.6.1 JURISPRUDENCIA 28.......................................................................................................................................................................................153 Articulo 35 Expediente 16891.-.Consejo De Estado, Sala De Lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. BogotáD.C. 29 De Abril (2010) Tratándose de presunciones de derecho, como la contenida en el artículo 35 del Estatuto Tributario, el legislador determinó que existiera certeza sobre un hecho, por lo que no admite prueba en contrario. 8.6.2 JURISPRUDENCIA 29.......................................................................................................................................................................................153Articulo 35 Expediente 14535, Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Ligia López Díaz. Bogotá, D.C., 7 De Junio de (2006) DEDUCCIÓN POR GASTOS LABORALES 8.6.3 JURISPRUDENCIA 30 ......................................................................................................................................................................................153 Articulo 45 Expediente C-385: M. P. Dra. Clara Inés Vargas Hernández. Bogotá, D.C., 23 De Abril De ( 2 0 0 8 ) S e n t e n c i a C - 3 8 5 / 0 8 S I S T E M A TRIBUTARIO8.6.4 JURISPRUDENCIA 31.......................................................................................................................................................................................153 Articulo 48 Expediente 16938. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. WilliamGiraldo Giraldo. Bogotá, D.C., 16 De Septiembre De (2010) INVERSIÓN EN ACCIONES EN SOCIEDADES SUBORDINADAS O CONTROLADAS

9. RENTAS EXENTAS..........................................................................................................................................................................................156

9.1 RENTAS DE TRABAJO EXENTAS....................................................................................................................................................................1579.2 OTRAS RENTAS EXENTAS...............................................................................................................................................................................1589.2.1 Ejemplo No. 1.....................................................................................................................................................................................................1599.2.2 Ejemplo No. 2.................................................................................................................................................................................................... 1599.2.3 Ejemplo No. 3.....................................................................................................................................................................................................1609.2.4 Ejemplo No. 4.....................................................................................................................................................................................................1619.3 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................162¿Una viuda recibe la suma de $300.000.000 por seguro de vida , la compañía de seguros no le practicaretención en la fuente ¿Cómo debe declarar este ingreso?9.4 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................162Un contribuyente cuyo único ingreso en el año 2012, fue un salario integral de $120.000.000 ¿está obligadoa declarar? de ser así, ¿tiene derecho a alguna exención?9.5 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................162Un pensionado del Banco de la República y de las Fuerzas Militares, en el año 2011 recibió las sumas de

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$62.000.000 y $48.000.000 respectivamente, presenta declaración de renta por sobrepasar los 4500 UVTde patrimonio ¿Qué parte es exenta de los ingresos recibidos?9.6 DOCTRINA DIAN .............................................................................................................................................................................................1639.6.1 CONCEPTO 7261 del 11/02/2005...............................................................................................................................................................1639.6.2 CONCEPTO 83456 del 12/09/2001.............................................................................................................................................................1639.6.3 CONCEPTO 35440 del 04/05/2006. ...........................................................................................................................................................1639.6.4 CONCEPTO 19441 del 06/03/2006.............................................................................................................................................................1639.6.5 CONCEPTO 16819 del 01/04/2003.............................................................................................................................................................1639.6.6 CONCEPTO 38764 del 07/07/2003.............................................................................................................................................................1639.6.7 CONCEPTO 026979 del 11/05/2005...........................................................................................................................................................1639.6.8 CONCEPTO 89507 del 22/12/2004.............................................................................................................................................................1639.6.9 CONCEPTO 15848 del 16/03/2005.............................................................................................................................................................1649.6.10 CONCEPTO 17602 del 31/03/2005...........................................................................................................................................................1649.6.11 CONCEPTO 100714 del 07/12/2009.........................................................................................................................................................1649.6.12 CONCEPTO 76716 del 20/10/2005...........................................................................................................................................................1649.6.13 CONCEPTO 72400 del 07/11/2002...........................................................................................................................................................1649.6.14 CONCEPTO 006346 DEL 12/02/2003......................................................................................................................................................1649.6.15 CONCEPTO 16055 del 28/02/2007...........................................................................................................................................................1649.6.16 CONCEPTO 073716 DEL 20/101/2006....................................................................................................................................................1649.6.17 CONCEPTO 25653 del 29/03/2001...........................................................................................................................................................1659.6.18 CONCEPTO 17602 del 31/03/2005...........................................................................................................................................................1659.6.19 CONCEPTO 7261 del 11/02/2005.............................................................................................................................................................1659.6.20 CONCEPTO 79979 del 29/10/2010............................................................................................................................................…..........1659.6.21 CONCEPTO 48874 del 01/07/2011...........................................................................................................................................................1659.6.22 CONCEPTO 105921 del 24/12/2009.........................................................................................................................................................1669.6.23 CONCEPTO 105921 del 24/12/2009.........................................................................................................................................................1669.6.24 CONCEPTO 79169 del 11/10/2011 .......................................................................................................................................................1669.6.25 CONCEPTO 195955 del 09/12/2011.........................................................................................................................................................1669.6.26 CONCEPTO 9939 del 06/02/2009.............................................................................................................................................................1669.6.27 CONCEPTO 73471 del 04/10/2010...........................................................................................................................................................1679.6.28 CONCEPTO 136082 del 06/05/2009.........................................................................................................................................................1679.6.29 CONCEPTO 039292 del 08/07/2003.........................................................................................................................................................1679.7 JURISPRUDENCIA...............................................................................................................................................................................................1679.7.1 JURISPRUDENCIA 32......................................................................................................................................................................................167 SENTENCIA Expediente 1587612 septiembre 26/2007, Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Ligia López Díaz. Las pensiones anticipadas no hacen parte del sistema general de pensiones de la Ley 100 de 1993, en consecuencia estángravadas con el impuesto sobre la renta9.7.2 JURISPRUDENCIA 33......................................................................................................................................................................................167SENTENCIA C-748 Expediente D-7365 de octubre 20/2009, (Corte Constitucional, M.P. Rodrigo Escobar En el caso de los magistrados de los tribunales y sus fiscales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. 9.7.3 JURISPRUDENCIA 34 .....................................................................................................................................................................................168DIAN, Oficio 032856 may. 10/2010. Promulgado Diario Oficial No. 47.730 del 04 de junio de 2010) –Las rentas quereciben los propietarios de las unidades habitacionales privadas o suites 9.7. 4 JURISPRUDENCIA 35.....................................................................................................................................................................................168SENTENCIA de abril 01/2004, Expediente 13534. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés Ortiz Barbosa, Los gastos de representación de algunos fiscales se encuentran exentos del Impuesto sobre la Renta9.7.5 JURISPRUDENCIA 36 .....................................................................................................................................................................................168SENTENCIA de junio 17/2004, Expediente 13729 .Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés Ortiz Barbosa, Rentas exentas de empresa editorial.

10. COSTOS DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS..........................................................................................................171

10.1 TIPOS DE COSTOS...........................................................................................................................................................................................17110.2 SISTEMAS PARA DETERMINAR LOS COSTOS DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS..................................................17110.3 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS..................................................................................................................................17210.4 DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO FINAL................................................................................................................................................17210.5 PREGUNTAS.......................................................................................................................................................................................................17210.5.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................172¿Quiénes están obligados a determinar por el sistema de inventario permanente, el costo de los activos moviblesenajenados?10.5.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................172¿Son deducibles los faltantes de mercancías de fácil destrucción cuando se determina el costo de los activosmovibles por el sistema permanente?10.5.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................172¿Para la determinación del costo de los activos movibles enajenados se puede utilizar el sistema del juego deinventarios o periódico y a su vez el sistema de inventario permanente?10.5.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173¿Se puede utilizar más de un método de valoración de inventario para las mercancías que se venden o se 509

producen?10.5.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173¿Para los contribuyentes que estén obligados a determinar el costo de los activos movibles enajenados porel sistema permanente y lo llevan por el juego de inventarios existe alguna sanción?10.5.6 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173¿Si un contribuyente quiere cambiar el método de valoración de los inventarios qué debe hacer?10.5.7 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173¿Cuándo procede la determinación del costo estimado y presunto?10.5.7.1 ARTÍCULO 82 DEL E.T. . Determinación de costos estimados y presuntos..................................................................................17310.5.8 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173¿Es deducible más del 3% de la suma del inventario inicial más las compras por faltantes , destrucción o pérdidade mercancía?10.5.9 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................174¿Cuáles contribuyentes pueden determinar el costo de los activos movibles enajenados por el sistema periódicoo juego de inventarios?10.5.10 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................174¿Durante qué término se deben conservar los documentos que soportan un costo o gasto?10.6 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................17410.6.1 CONCEPTO 61852 del24/09/2002............................................................................................................................................................17410.6.2 CONCEPTO 16732 del 31/08/1981...........................................................................................................................................................17410.6.3 CONCEPTO 040047 del 26/02/1988.........................................................................................................................................................17410.6.4 CONCEPTO 028651 del 22/05/2003.........................................................................................................................................................17410.6.5 CONCEPTO 072272 del 047/09/2009......................................................................................................................................................17410.6.6 CONCEPTO 072272 del 047/09/2009......................................................................................................................................................17410.6.7 CONCEPTO 072272 del 047/09/2009......................................................................................................................................................17510.6.8 CONCEPTO 58484 del 24/07/1996...........................................................................................................................................................17510.6.9 CONCEPTO 9342 del 04/02/2000.............................................................................................................................................................17510.6.10 CONCEPTO 061874 del 27/09/2002......................................................................................................................................................17510.7 JURISPRUDENCIA ............................................................................................................................................................................................17610.7.1 JURISPRUDENCIA 37 ...................................................................................................................................................................................176SENTENCIA de octubre 14/94, Expediente 5756 (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Jaime Abella Zárate, Aplicación del costo presunto.10.7.2 JURISPRUDENCIA 38 ...................................................................................................................................................................................176SENTENCIA Expediente 8468 de septiembre 19/97, (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Delio Gómez Leyva,Aplicación del costo presunto frente a pruebas reales10.7.3 JURISPRUDENCIA 39 ...................................................................................................................................................................................176SENTENCIA de diciembre 11/98, Expediente 9156(Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Delio Gómez Leyva, ) La declaración de proveedor ficticio no es un requisito para el rechazo de costos y gastos10.7.4 JURISPRUDENCIA 40 ...................................................................................................................................................................................176SENTENCIA junio 10/2010, Expedientes 16889. (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Carmen Teresa Ortiz deRodríguez, Los costos de los profesionales independientes deben estar debidamente probados para que sean procedentes fiscalmente10.7.5 JURISPRUDENCIA 41 ...................................................................................................................................................................................176SENTENCIA de agosto 15/97, Expediente 8396. (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Delio Gómez Leyva, ) La limitación de costos no es una presunción10.7.6 JURISPRUDENCIA 42 ...................................................................................................................................................................................177(Consejo de Estado, Sección Cuarta, ). Aplicación del 75% del costo10.7.7 JURISPRUDENCIA 43 ...................................................................................................................................................................................177SENTENCIA de marzo 27/81) (Consejo de Estado, Sección Cuarta, Disminución del inventario físico para otros contribuyentes10.7.8 JURISPRUDENCIA 44 ...................................................................................................................................................................................177SENTENCIA d e n o v i e m b r e 2 1 / 2 0 0 3 , E x p e d i e n t e 13086). (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Germán Ayala Mantilla, . A la luz del art. 107 del Estatuto Tributario, no es deducible el valor de los inventarios no enajenados por obsolescencia. 10.7.9 JURISPRUDENCIA 45 ...................................................................................................................................................................................177SENTENCIA de octubre 27 de 2005, Expediente 14337. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Juan Ángel Palacio Hincapié, ), Las pérdidas que puedan originarse en la destrucción de inventarios no son deducibles.—“(...)10.7.10 JURISPRUDENCIA 46 .................................................................................................................................................................................177SENTENCIA de septiembre 25/2006, Expediente 15032 (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés Ortiz Barbosa, ) La destrucción de inventarios por vencimiento, deterioro, c o n t a m i n a c i ó n u o b s o l e s c e n c i a , e n cumplimiento de disposiciones legales o a dmi n i s t r a t i v a s , c o n s t i t u ye ex p e n s a s necesarias, sin importar que el contribuyente esté obligado a establecer el costo de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes.—10.7.11 JURISPRUDENCIA 47 .................................................................................................................................................................................178SENTENCIA E x p e d i e n t e 1 6 7 3 6 d e o c t u b r e 26/2009,(Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia, Los costos o gastos estimados no son deducibles del Impuesto sobre la Renta, sino hasta el momento en que sean contabilizados como costo o gasto real, esto es, cuando nazca la obligación de pagarlos.—10.7.12 JURISPRUDENCIA 48................................................................................................................................................................................178

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Expediente 15564 – la destrucción de medicamentos es deducible del impuesto de renta aun cuando los costos de los activos movibles se establezcan por el sistema de inventarios permanentes 10.7.13 JURISPRUDENCIA 49 .................................................................................................................................................................................178SENTENCIA Expediente 16131 junio 18/2008 (Consejo de Estado, sección cuarta, C.P. Ligia López Díaz,- los costos proceden en relación con la actividad sobre la cual no estaba obligado a llevar libros de contabilidad. Si la actividadobliga llevar contabilidad es inaplicable el artículo 82 del E.T. 10.7.14 JURISPRUDENCIA 50 .................................................................................................................................................................................179Articulo 59 Expediente 16236. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. William Giraldo Giraldo. Bogotá, D. C., 19 De Agosto De (2010) DECLARACIÓN TRIBUTARIA PRIVADA – Firmeza / REQUERIMIENTO ESPECIAL – Término para n o t i f i c a r l o 10.7.15 JURISPRUDENCIA 51..................................................................................................................................................................................179 Articulo 59 Expediente 16256: Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Héctor Romero Díaz.Bogotá, D. C., 13 De Agosto De (2009) La diferencia entre activos fijos y movibles (artículo 60 del Estatuto Tributario), 10.7.16 JURISPRUDENCIA 52 .................................................................................................................................................................................179Articulo 59 Expediente 16789. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Martha Teresa Briceño De Valencia. Bogotá, D.C., Abril 23 De (2009) BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL D.C. - Está representada por los ingresos netos menos las actividades no sujetas exentas y algunas exclusiones que traía la Ley 14 de 1983 10.7.17 JURISPRUDENCIA 53 .................................................................................................................................................................................179Articulo 59 Expediente 15908. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Ligia López Díaz. Bogotá, D.C., 3 De Octubre De (2007) ENVASES Y EMPAQUES - Contablemente hacen parte de la propiedad, planta y equipo 10.7.18 JURISPRUDENCIA 54..................................................................................................................................................................................180Articulo 63 Expediente 16217. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C.P. William Giraldo Giraldo. Bogotá, D. C., 13 De Agosto De (2009) DEDUCCIONES - Requisitos / DEDUCCIÓN POR PAGO DE MEDICINA PREPAGADA 10.7.19 JURISPRUDENCIA 55 .................................................................................................................................................................................180Articulo 64 Expediente 15960. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Héctor J. Romero Díaz. Bogotá, D.C., 7 De Febrero De (2008) DECLARACIÓN DE RENTA FIRMADA POR REVISOR FISCAL 10.7.20 JURISPRUDENCIA 56 .................................................................................................................................................................................180Articulo 85 Expediente 14359. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. María Inés Ortiz Barbosa. Bogotá D.C. 29 De Septiembre De (2005). PRUEBA POSTCONSTITUIDA - Se presenta cuando la fecha de autenticación es posterior al año gravable 10.7.21 JURISPRUDENCIA 57 .................................................................................................................................................................................180Articulo 87 Expediente 6059. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C. P. Guillermo. Chahin Lizcano. Santa Fe De Bogotá, D.C., 16 De Junio De (1995) COSTOS DE PROFESIONAL INDEPENDIENTE / Lizcano. Santa Fe De Bogotá, D.C., 16 De Junio De (1995) COSTOS DE PROFESIONAL INDEPENDIENTE / REEMBOLSO DE GASTOS 10.7.22 JURISPRUDENCIA 58 .................................................................................................................................................................................180Artículo 87-1 Expediente 14295. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. C.P. Ligia López Díaz. Bogotá, D.C., 25 De Noviembre De (2004) PAGOS POR ALIMENTACIÓN AL TRABAJADOR -

11 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS.........................................................................................................................182

11.1 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS ...................................................................................................................................18311.2 COSTO FISCAL BIEN RAÍZ PR EL INCREMENTO DE LA PROPIEDAD RAÍZ ...............................................................................18311.3 COSTO FISCAL ACCIONES Y APORTES PERSONA NATURAL..........................................................................................................18311.4 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................183¿Cuáles son las alternativas para determinar el costo fiscal de venta que tiene un contribuyente persona natural,declarante del impuesto de renta año gravable 2012, cuando ha enajenado activos fijos bienes raíces?11.4.1 COSTO DE LOS INMUEBLES DE NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD......................................................................18411.4.1.1 Autoavalúo declarado..................................................................................................................................................................................18411.4.1.2 Costo de adquisición...................................................................................................................................................................................18411.4.1.3 Costo fiscal....................................................................................................................................................................................................18411.4.1.4 Incremento Propiedad Raíz........................................................................................................................................................................18511.4.1.5 Autoavalúo Catastral Actualizado.............................................................................................................................................................18511.5 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................185¿Si se enajena un bien raíz rural, cómo se debe determinar el costo fiscal de la venta?11.5.1 Determinación utilidad en venta de activo fijo bien raíz – finca...........................................................................................................18611.6 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................186Una persona natural vende un aporte que tiene en una sociedad limitada en el año 2011, ¿cómo debe determinar e lcosto de enajenación y qué tratamiento se le debe dar a la utilidad obtenida?11.6.1 Determinación utilidad en venta activo fijo aporte Ltda. Persona natural no obligada a llevar contabilidad….........................18711.7 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................187Un contribuyente persona natural proyecta la venta de un predio rural ¿Qué alternativas tiene en la determinacióndel costo de enajenación de este activo fijo y para calcular el posible impuesto de ganancia

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ocasional?11.7.1 Determinación costo de enajenación activo fijo......................................................................................................................................18811.8 DETERMINACIÓN UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO VEHÍCULO.........................................................................................18911.9 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................189El reajuste fiscal de los activos fijos establecido por el artículo 70 y 868 del E.T. tiene efectos contables?11.10 DOCTRINA DIAN..........................................................................................................................................................................................19011.10.1 CONCEPTO 90117 del 07/12/2005.........................................................................................................................................................19011.10.2 CONCEPTO 14727 del 13/06/2005.........................................................................................................................................................19011.10.3 CONCEPTO 108850 del 31/10/2008......................................................................................................................................................19011.10.4 CONCEPTO 101637 del 14/10/2008 .....................................................................................................................................................19011.10.5 CONCEPTO 35604 del 13/06/2005.........................................................................................................................................................19111.10.6 CONCEPTO 38890 del 25/05/2007.........................................................................................................................................................19111.10.7 CONCEPTO 35371 del 08/03/2008.........................................................................................................................................................19111.10.8 CONCEPTO 28902 del 17/04/2007 .......................................................................................................................................................19111.10.9 CONCEPTO 376324 del 18/09/2009......................................................................................................................................................19111.10.10 CONCEPTO 91761 del 13/12/2005......................................................................................................................................................19111.10.11 CONCEPTO 20973 del 11/03/2009 .....................................................................................................................................................19211.10.12 CONCEPTO 73293 del 27/10/2004......................................................................................................................................................19211.10.13 CONCEPTO 73293 del 27/10/2004 .....................................................................................................................................................19211.10.14 CONCEPTO 19235 del 02/03/2000......................................................................................................................................................19211.11JURISPRUDENCIA............................................................................................................................................................................................19311.11.1 JURISPRUDENCIA 59 ................................................................................................................................................................................193SENTENCIA de enero 26/2009, Expediente 13592. (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Héctor J. Romero Díaz,) Costo promedio de acciones enajenadas es el valor unitario de la acción a la fecha de la enajenación11.11.2 JURISPRUDENCIA 60 .................................................................................................................................................................................193 SENTENCIA de marzo 18/04, Expediente 13551-(Consejo de Estado, Sección Cuarta. C.P. Ligia López Díaz,). Autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal11.11.3 JURISPRUDENCIA 61..................................................................................................................................................................................193SENTENCIA de enero 26/2009, Expediente 16274 (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA,) Costo presunto de los intangibles formados11.11.4 JURISPRUDENCIA 62..................................................................................................................................................................................193Articulo 10 EXPEDIENTE 16691. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Consejero Ponente: Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Bogotá, D.C., 16 De Septiembre De 2010.ARGUMENTO NUEVO - Puede ser alegado en la etapa jurisdiccional si lo pretendido es la nulidad de actos administrativos 11.11.5 JURISPRUDENCIA 63 .................................................................................................................................................................................193Articulo 77 Expediente 18003: Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Consejera Ponente: Martha Teresa Briceño De Valencia. Bogotá, D. C., 27 De Enero De (2011).ESTAMPILLAS – Fundamento legal. Cuantía / ESTAMPILLAS PRO-DESARROLLO URBANO Y PRO-UNIVERSIDAD DEL VALLE – Hecho generador

12 DEDUCCIONES GENERALES Y CONCEPTOS PRINCIPALES..............................................................................................197

12.1 PRINCIPALES DEDUCCIONES......................................................................................................................................................................19812.2 PAGOS DEDUCIBLES EN MAS DEL100%...................................................................................................................................................19812.3PREGUNTA...........................................................................................................................................................................................................199¿Qué ventajas tributarias puede tener un contribuyente con relación a la deducción por depreciación?12.4 POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA ÚTIL DIFERENTE...................................................................................................................20012.5 DEPRECACIÓN MENOR VIDA ÚTIL...........................................................................................................................................................20012.6 DEPRECIACIÓN SISTEMA LÍNEA RECTA................................................................................................................................................. 20112.7 DEPRECIACIÓN SISTEMA REDUCCIÓN DE SALDOS.........................................................................................................................20112.8 PREGUNTAS RELACIONADAS CON EL TEMA.......................................................................................................................................20212.8.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................202Una persona natural adquiere un apartamento a través de planos. La constructora le da un plazo del año parapagar la cuota inicial. La persona natural adquiere un crédito de libre inversión para cubrir esta cuota. ¿Quétratamiento tributario tiene los intereses pagados?12.8.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................202¿Tienen los costos y gastos en que incurre un profesional independiente, alguna limitación?12.8.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................202¿Son deducibles los gastos con tarjeta de crédito empresarial que les entrega una empresa a sus socios?12.8.4 PREGUNTA...... ...............................................................................................................................................................................................202¿Si se realizan donaciones de bienes muebles o inmuebles qué ventajas tributarias se obtienen?12.8.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203¿Es deducible el gasto por estampillas?12.8.6 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203Un profesional independiente que desarrolla la actividad de la medicina especializada, contribuyente que no

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factura la totalidad de sus operaciones y sus ingresos no fueron sujetos a retención en la fuente. ¿Qué valor decostos y deducciones debió incluir en su declaración de renta presentada por el año gravable 2011 si susingresos por honorarios fueron de $70.000.000 y unos costos y gastos del consultorio por $40.000.000.?12.8.7 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203Teniendo claro que algunos impuestos son deducibles de conformidad con el artículo 115 del E.T. ¿será,deducible lo pagado por tasas o contribuciones?12.8.8 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203¿Si se incurre en intereses moratorios estos son deducibles?12.8.9 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................204¿Cuáles son las deducciones que puede incluir un asalariado declarante?12.8.10 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................204¿Si tiene proyectado comprar una vivienda familiar por el sistema de leasing habitacional, ¿qué tratamiento fiscalse le debe dar, si es declarante del impuesto de renta?12.8.11 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................204¿Se puede incluir en la provisión de cartera los intereses pactados por el atraso de la misma?12.8.12 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205¿Cómo se deprecian los bienes usados?12.8.13 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205¿Si una maquinaria queda inservible por causa de un daño, qué tratamiento fiscal y contable tiene?12.8.14 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205¿Cuál es el tratamiento tributario de la diferencia en cambio para las operaciones forward?.12.8.15 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205¿Cuándo un contribuyente incurre en gastos de atenciones comerciales que redundan en un negocio, estos sondeducibles?12.8.16 EJERCICIO......................................................................................................................................................................................................20612.8.17 EJERCICIO......................................................................................................................................................................................................20612.8.18 EJERCICIO......................................................................................................................................................................................................20612.9 DEDUCCIONES ESPECIALES........................................................................................................................................................................20712.9.1 CLASES DE INVERSIÓN...............................................................................................................................................................................20712.9.1.1 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................207¿Qué efectos tiene si un activo fijo real productivo se dejó de utilizar por fuerza mayor, si cuando se adquirió sesolicitó la deducción especial?12.9.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................207¿Cómo opera y qué requisitos debe cumplir un contribuyente declarante del impuesto de renta con relación ala cartera morosa y las deudas incobrables?12.9.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................209¿Son deducibles las pérdidas de activos de una persona natural no obligada a llevar libros de contabilidad?12.9.4 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................... 209¿Un contribuyente declarante del impuesto de renta, puede deducir el 100% de la pérdida en enajenación de activos?12.9.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................209¿Qué pérdidas en enajenación de activos no son deducibles?12.9.6 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................209¿Un comerciante persona natural o una compañía manufacturera tiene derecho a solicitar como deducción losgastos registrados contablemente por concepto de: conmemoración de aniversario, convenciones de empresasde la misma actividad económica; así como fiesta navideña de los hijos de los empleados, regalos para los niñosy otros como los generados en la despedida de los empleados en diciembre y el costo de electrodomésticosrifados en estas ocasiones?12.10 COSTOS Y DEDUCCIONES LIMITADOS, PROHIBIDOS Y NO DEDUCIBLES..............................................................................21012.11 OTRAS PREGUNTAS SOBRE DEDUCCIONES......................................................................................................................................21412.12.1 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214¿ Si parte de los activos lo conforman TIDIS y se venden por menor valor, es deducible la diferencia?12.11.2 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214¿Un asalariado puede deducir la pérdida de un activo?12.11.3 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214¿Cuando un patrono contrata aprendices del SENA, debe cumplir el requisito de art. 108 del E.T. norma que exige el pago de los aportes parafiscales para que la DIAN acepte los salarios como deducción?12.11.4 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214¿Si en un año gravable se pierde un activo fijo productor de renta y no es suficiente la renta para poder solicitar la deducción pierde el derecho?12.11.5 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214¿Procede la deducción parcial o total por operaciones gravadas con IVA cuando el valor supera los 3.300 UVT y el proveedor no está inscrito en el régimen común?12.11.6 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214¿Puede un contribuyente adoptar, primero, la provisión por deudas de dudoso o difícil cobro y luego optar sobre un saldo por cobrar la deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor?12.11.7 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214Si un contribuyente realiza pagos o abonos por costos y deducciones y está obligado a practicar y pagar la retención en la fuente a título de impuesto de renta y no lo hace, qué consecuencias tiene con la DIAN?

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12.11. 8 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................215¿Una persona natural declarante, que impuestos puede llevar como gastos deducibles?12.11.9 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................215Un asalariado, está obligado a presentar declaración de renta por el año gravable 2012. Por crédito hipotecario de su apartamento de habitación paga 11 cuotas fijas mensuales de $3.200.000 y por financiación de vehículo durante el año paga intereses por valor d $ 4.800.000 ¿puede deducir el 100% de lo pagado?12.11.10 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................215¿Puede un asalariado deducir en su declaración de renta año 2012 gastos como alimentación, reparaciones locativas, vestuario, medicina prepagada, estudios especializados y transporte?12.11.11 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................215¿Un soltero, puede deducir los pagos por medicina prepagada de sus padres y la educación de sus hermanos?12.11.12 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................215Una persona natural realiza pagos a comisionistas, reintegra el valor de los tiquetes por viajes aéreos que están facturados a nombre del que viaja ¿puede deducir estos gastos?INTERROGANTES DECRETO 2733 DE DICIEMBRE 27 DE 201212.11. 13 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................216¿Qué beneficio tributario obtienen los empleadores que contraten trabajadoras mujeres, víctimas de la violencia comprobada?12.11.14 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216¿Por cuánto tiempo operará este beneficio?12.11.15 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216¿Cuáles son los requisitos necesarios para hacer efectiva la deducción?12.11.16 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216¿Qué se entiende por violencia comprobada?12.11.17 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................216¿Qué es la constancia de violencia comprobada?12.11.18 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216¿A qué están obligados los empleadores que hagan uso de la deducción?12.11.19 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216¿ Cuándo las víctimas de violencia comprobada sean vinculadas por medio de empresas temporales, procederá el beneficio?

12.12 DOCTRINA DIAN….....................................................................................................................................................................................21712.12.1 CONCEPTO 59867 13/08/2007 12.12.2 CONCEPTO 19184 01/04/2004………………........................................................................................………………………217 12.12.3 CONCEPTO 31615 21/05/2004………………………………....................................................……………….……………217 12.12.4 CONCEPTO 35197 10/06/2005…………………………………………………………................................................……217 12.12.5 CONCEPTO 49977 11/08/2004…………………………………………….............................………………….…………217 12.12.6 CONCEPTO 80185 01/11/2005…………………………………………………..................................………….…………217 12.12.7 CONCEPTO 13346 07/02/2008……………………………………………………..............................……………………217 12.12.8 CONCEPTO 73858 / 13/00/2004………………………………………............................…………………………………218 12.12.9 CONCEPTO 64444 12/09/2005………………………………………………….....................……………………………218 12.12.10 CONCEPTO 58088 20/04/2009………………………………………………………………….................................……218 12.12.11 CONCEPTO 99596 24/11/2006…………………………………………………………………............................………218 12.12.12 CONCEPTO 101626 01/12/2006…………………………………………………………..........................………………218 12.12.13 CONCEPTO 105921 24/12/2009…………………………………………………………….............................………….218 12.12.14 CONCEPTO 54409 29/06/2006…………………………………………………………….…………...........................…218 12.12.15 CONCEPTO 22690 19/04/2004……………………………………………………..………………...............................…219 12.12.16 CONCEPTO 54954 27/06/2001……………………………………………………………………………........................219 12.12.17 CONCEPTO 35325 17/06/2002…………………………………………………………………………………...............219 12.12.18 CONCEPTO 28651 22/05/2003…………………………………………………………………….................................…219 12.12.19 CONCEPTO 104063 18/12/2007…………………………………………………………………………..………..........219 12.12.20 CONCEPTO 50050 19/06/2009…………………………………………………………………………….......................219 12.12.21 CONCEPTO 99609 02/12/2007…………………………………………………………………………............................219 12.12.22 CONCEPTO 103512 17/12/2009…………………………………………………………………………….....................219 12.12.23 CONCEPTO 77118 22/09/2007……………………………………………………………………………........................22012.12.24 CONCEPTO 30392 30/05/2003……………………………………………………………………….............................…22012.12.25 CONCEPTO 27021 16/05/2003……………………………………………………....................…………………………22012.12.26 CONCEPTO 15740 28/02/2001……………………………………………………………….........................……………22012.12.27 CONCEPTO 22392 30/03/2010……………………………………………………………………....................…………22012.12.28 CONCEPTO 90700 06/11/2007……………………………………………………………………....................…………22012.12.29 CONCEPTO 36726 08/05/2001…………………………………………………………………….........................………221 112.12.30 CONCEPTO 36726 08/05/2001…………………………………………………………………..........................………221 12.12.31 CONCEPTO 33100 04/05/2007……………………………………………………………….................................………221 12.12.32 CONCEPTO 17627 28/02/ 2006……………………………………………………………................................…………221 12.12.33 CONCEPTO 20209 31/07/1987………………………………………………………………...................………………221 12.12.34 CONCEPTO 24225 07/05/2003………………………………………………………............................…………………221 12.12.35 CONCEPTO 68191 08/10/2004 ……………………………………………………..................................................………221

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12.12.36 CONCEPTO 030172 26/03/2008…………………………………………..........................………………………………221 12.12.37 CONCEPTO 42747 27/05/2009……………………………………………...................…………………………………222 12.12.38 CONCEPTO 13816 15/02/2006………………………………………….......................................................……………….222 12.12.39 CONCEPTO 50670 28/07/2005……………………………………………............................……………………………222 12.12.40 CONCEPTO 77842 06/10/2011…………………………………………….................................…………………………222 12.12.41 CONCEPTO 034977 8/06/2003…………………………………………………………………........................…………222 12.12.42 CONCEPTO 070314 29/09/2005………………………………………………………………..........................…………222 12.12.43 CONCEPTO 49977 11/08/2004…………………………………………………………...................................................…222 12.12.44 CONCEPTO 035325 17/06/2002…………………………………………………………..........................………………223 12.12.45 CONCEPTO 046501 08/06/2009………………………………………………………….....................…………………223 12.12.46 CONCEPTO 86036 05/09/2008……………………………………………………………….................................………223 12.12.47 CONCEPTO 20678 14/03/2001……………………………………………………………......................………………223 12.12.48 CONCEPTO 28005 06/05/2004……………………………………………………………............................……………223 12.12.49 CONCEPTO 105921 24/12/2009…………………………………………………………..............................……………223 12.12.50 CONCEPTO 66746 24/10/2012………………………………………………………….................................……………224 12.12.51 CONCEPTO 22650 18/03/1999……………………………………………………….....................................……………224 12.12.52 CONCEPTO 50950 12/07/2011…………………………………………………………............................………………225 12.12.53 CONCEPTO 07798 27/08/2001…………………………………………………………...................……………………225 12.12.54 CONCEPTO 088032 14/12/2004……………………………………………………….………………………………..225 12.12.55 CONCEPTO 21741 19/04/1995………………………………………………………….....................................…………225 12.12.56 CONCEPTO 520 06/01/2011……………………………………………………………............................………………226 12.12.57 CONCEPTO 55912 14/07/1998…………………………………………………………........................…………………226 12.12.58 CONCEPTO 13445 28/02/2012………………………………………………………............................…………………226 12.12.59 CONCEPTO 18148 15/03/2012……………………………………………………….................................………………226 12.12.60 CONCEPTO 31897 17/05/2012……………………………………………………........................………………………226 12.12.61 CONCEPTO 21214 13/03/2006…………………………………………………….................................…………………226 12.12.62 CONCEPTO 54409 29/06/2006……………………………………………...................…………………………………227 12.12.63 CONCEPTO 41663 28/06/2012……………………………………………............................……………………………227 12.12.64 CONCEPTO 58132 13/09/2012……………………………………………………………........................………………227 12.12.65 CONCEPTO 31964 30/04/2011…………………………………………………………………........................…………227 12.12.66 CONCEPTO 57337 23/08/2005…………………………………………………………………........................…………227 12.12.67 CONCEPTO 103513 17/12/2009…………………………………………………………………...……………………227 12.12.68 CONCEPTO 75200 15/09/2009………………............................…………………………………………………………227 12.12.69 CONCEPTO 75200 15/09/2009…………………………………………………............................………………………228 12.12.70 CONCEPTO 42747 7/05/2009……………………………………………………...................................…………………228 12.12.71 CONCEPTO 9940 06/02/2009……………………………………………………..............................……………………228 12.12.72 CONCEPTO 5740 31/01/2011…………………………………………………........................................…………………228 12.12.73 CONCEPTO 8894 10/02/2011………………………………………………….................................................……………228 12.12.74 CONCEPTO 31848 05/05/2010……………………………………………………..............................................…………228 12.12.75 CONCEPTO 50940 12/07/2011………………………………………………….....................................…………………229 12.12.76 CONCEPTO 83563 12/11/2010……………………………………………………............................……………………229 12.12.77 CONCEPTO 39556 18/05/2009……………………………………………………............................……………………229 12.12.78 CONCEPTO 57526 11/09/2012………………………………………………………….................................……………22912.12.79 CONCEPTO 13547 08/02/2008………………………………………………………...................……………………….22912.12.80 CONCEPTO 10143 30/01/2008 ……………………………………………………….......…………………………….22912.12.81 CONCEPTO 13816 15/02/2006…………………………………………............................……………………………….23012.12.82 CONCEPTO 31848 05/05/2010…………………………………………………..........................................…………….…23012.12.83 CONCEPTO 23665 06/03/2008…………………………………………………………...................………………….…23012.13.84 CONCEPTO 24924 30/03/2007………………………………………………………...................……………………….23012.12.85 CONCEPTO 25949 16/04/2010………………………………………………………….................................…………….23012.12.86 CONCEPTO 31849 05/05/2010…………………………………………………………........................……………….…23012.12.87 CONCEPTO 38210 17/04/2008………………………………………………………….....................................……….…23012.12.88 CONCEPTO 64413 21/08/2007………………………………………………………........................………………….…23112.12.89 CONCEPTO 68065 22/09/2005………………………………………………………….................................………….…23112.12.90 CONCEPTO 72479 20/09/2011………………………………………………………….................................………….…23112.12.91 CONCEPTO 76724 11/08/2008………………………………………………………………........................………….…23112.12.92 CONCEPTO 103512 17/12/2009……………………………………………………………...................................…….…23112.12.93 CONCEPTO 47390 24/06/2009…………………………………………………………….……………………………23212.12.94 CONCEPTO 46643 29 /05/ 2007………………………………………………………….......................................…….…23212.13 JURISPRUDENCIA 12.13.1 JURISPRUDENCIA 64…………………………………………………………………………………...................................233SENTENCIA de marzo 8/2002, Expediente 13443. Consejo de Estado Sección Cuarta, C.P., JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ, “Procedencia de la deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor.- (…)” "Para la Sala las certificaciones suscritas por el revisor fiscal de la sociedad no son suficientes para acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para castigar en su totalidad las deudas y así poder deducirlas de la renta. 12.13.2 JURISPRUDENCIA 65 ………………………………………………………………………………...............................……233SENTENCIA de enero 28/2010, Expediente 12316. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia,s "No es necesario llevar contabilidad para solicitar deducción por depreciación.- (…)”"A juicio de la

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Administración no procede esta deducción por cuanto no fue contabilizada como lo ordena el artículo 141 del Estatuto Tributario, considerando por tanto que sólo los contribuyentes que lleven contabilidad tiene derecho a solicitar esta deducción. (...)12.13.3 JURISPRUDENCIA 66…………………………………………………………………………………................................…233SENTENCIA de abril 06 de 2006. Expediente 14013. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ, .“Los bienes usados adquiridos totalmente depreciados no pueden depreciarse nuevamente.-”"De otra parte, si bien el artículo 139 del Estatuto Tributario autoriza la depreciación de los bienes usados, para lo cual el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable con el fin de amortizar el costo de adquisición; de acuerdo con la misma norma, la vida útil así calculada, sumada a la transcurrida durante el uso del anterior propietario, no puede ser inferior a la contemplada en el reglamento. 12.13.4 JURISPRUDENCIA 67…………………………………………………………………………………...............................…233SENTENCIA de noviembre 12/2003. Expediente 13492. Consejo de Estado, Sección Cuarta., C.P. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA, . Deudas manifiestamente perdidas o sin valor.-”“(…) En relación con esta última conclusión, la recurrente señala que en el proceso no obra documento alguno que acredite la insolvencia del deudor. 12.13.5 JURISPRUDENCIA 68…………………………………………………………………………………...............................…233SENTENCIA de marzo 23 de 2006. Expediente 15806. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. LIGIA LÓPEZ DÍAZ, .-“Los activos fijos que participan de manera indirecta en el proceso productivo, como son los muebles y equipos destinados a la parte administrativa y gerencial no dan derecho a la deducción12.13.6 JURISPRUDENCIA 69…………………………………………………………………………………...............................…233SENTENCIA de octubre 30/98. Expediente 8746. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Julio E. Correa Restrepo, Costos y gastos de los profesionales independientes12.13.7 JURISPRUDENCIA 70 …………………………………………………………………………………...............................…234 SENTENCIA de agosto 15/97. Expediente 8396. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Delio Gómez Leyva, , - La limitación de costos no es una presunción12.13.8 JURISPRUDENCIA 71………………………………………………………………………………................................……234SENTENCIA de septiembre 25/98. Expediente 11403-01. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Delio Gómez Leyva . Definición de relación de causalidad.— 12.13.9 JURISPRUDENCIA 72……………………………………………………………………………...............................………234SENTENCIA julio 24-2008. Expediente 16123. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés OrtizBarbosa, - Bonificaciones esporádicas a los clientes para aumentar ingresos constituyen expensas necesarias.— 12.13.10 JURISPRUDENCIA 73 …………………………………………………………………………………...........................…234 SENTENCIA de octubre 25/2006. Expediente 14796. Consejo de Estado, Sección Cuarta C.P. Juan Ángel Palacios Hincapié. En principio los gastos de asistencia a la convención y de conmemoración de aniversario no son deducibles.— 12.13.11 JURISPRUDENCIA 74………………………………………………………………………………..............................……234SENTENCIA de agosto 13/2009. Expediente 16454. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia, - No son deducibles los gastos realizados para asociarse a clubes o asociaciones gremiales, suscribirse a periódicos y revistas, adquirir libros o contribuir con gastos médicos. Sí lo son los destinados al registro y renovación de la matrícula en la cámara de comercio 12.13.12 JURISPRUDENCIA 75…………………………………………………………………………………............................…235Expediente 12761. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Germán Ayala Mantilla. Los acuerdos entre empleadores y trabajadores sobre los pagos que no constituyen salario no hacen parte de la base para liquidar los aportes al SENA12.13.13 JURISPRUDENCIA 76……………………………………………………………………………………..............................235 SENTENCIA de agosto 13/2000. Expediente 16217. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C. P. William Giraldo Giraldo, sentencia de septiembre 12/2002, . Los pagos de medicina prepagada que realiza el empleador para sus trabajadores son deducibles del impuesto sobre la renta, por cumplir los requisitos del art. 107 del E.T12.13.14 JURISPRUDENCIA 77…………………………………………………………………………………..............................…235SENTENCIA de octubre 26/2009. Expediente 16585 Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. Procede la deducción de intereses moratorios pagados a entidades financieras, siempre que se encuentren debidamente soportados 12.13.16 JURISPRUDENCIA 78…………………………………………………………………………………..............................…235SENTENCIA de octubre 01/2009 Expediente 16379. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Los comerciantes pueden implementar métodos de depreciación diferentes durante el año. Para que proceda la deducción del gasto por depreciación no es necesario que las cuotas de depreciación sean uniformes o constantes.— 12.13.17 JURISPRUDENCIA 79…………………………………………………………………………………..............................…236SENTENCIA de julio 23/2009. Expediente 16485. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C. P. William Giraldo Giraldo. Para que el contribuyente pueda utilizar una vida útil diferente a la fijada en el reglamento es necesario allegar las explicaciones pertinentes.— 12.13.18 JURISPRUDENCIA 80 ……………………………………………………………………………………...........................236Expediente 13492 . Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Para la procedencia de la deducción de deudas manifiestamente perdidas o sin valor no es necesario aportar los fallos definitivos de la autoridad competente obtenidos en los procesos de cobro12.13.19 JURISPRUDENCIA 81…………………………………………………………………………………..............................…236Expediente 17202 - El contribuyente puede adoptar, primero, por la provisión por deudas de dudoso o difícil cobro

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(Art. 145 E.T.) y luego, castigar esas mismas acreencias con fundamento en el artículo 146 E.T.— “(…) se observa que a junio 19 de 2000 la sociedad 12.13.20 JURISPRUDENCIA 82……………………………………………………………………………………..............................236SENTENCIA de marzo 18/2010. Expediente 16652. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. William Giraldo Giraldo. La pérdida en la enajenación de cartera no puede tratarse como deducción en el Impuesto sobre la Renta12.13.21 JURISPRUDENCIA 83…………………………………………………………………………..............................…………236SENTENCIA de julio 29/2008. Expediente 15992. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Juan Ángel Palacio Hincapié, La provisión de gastos no es deducible si no se encuentra fiscalmente soportado en la factura o documento equivalente12.13.22 JURISPRUDENCIA 84……………………………………………………………………………………..............................237SENTENCIA de febrero 10/2011. Expediente 17177. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. William Giraldo Giraldo. La obligación condicionada es deducible en la vigencia en la cual se cumpla dicha condición12.13.23JURISPRUDENCIA 85……………………………………………………………………...............................………………237SENTENCIA julio 24/2008. Expediente 16302. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Ligia López Díaz. La estampilla pagada para ejercer el objeto social es considerada expensa necesaria.—12.13.24 JURISPRUDENCIA 86…………………………………………………………………………………..............................…237SENTENCIA de octubre 13/2005. Expediente 14372. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés Ortiz Barbosa. Son deducibles del impuesto sobre la renta los pagos efectuados a los trabajadores por mera liberalidad del empleador12.13.25 JURISPRUDENCIA 87……………………………………………………………………………………..............................237 SENTENCIA julio 08/2010. Expediente 17329. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceño, Las bonificaciones habituales pueden ser deducibles, si se pactan como pagos no salariales12.13.26 JURISPRUDENCIA 88…………………………………………………………………………………............................…238 SENTENCIA de noviembre 26/2009. Expediente 16877. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Héctor J. Romero Díaz, La indemnización por despido injustificado no constituye salario, es un pago laboral que no es deducible12.13.27 JURISPRUDENCIA 89…………………………………………………………………………………............................…238SENTENCIA de noviembre 12/2003. Expediente 13348. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Juan Ángel Palacio Hincapié, Las vacaciones compensadas en dinero forman parte de la base para la liquidación de los aportes al SENA 12.13.28 JURISPRUDENCIA 90…………………………………………………………………………………............................…238SENTENCIA de octubre 13/2005. Expediente 13631. acumulado al 14122. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Juan Ángel Palacio Hincapié, Es deducible la contribución a la Superintendencia de Sociedades12.13.29 JURISPRUDENCIA 91…………………………………………………………………………………............................…238SENTENCIA de septiembre 25/2006. Expediente 15045 y 15278. Consejo de estado, Sección Cuarta. C.P. Ligia lópez Díaz, El tratamiento del leasing operativo previsto en el numeral II del artículo 127-1 del Estatuto Tributario es de carácter excepcional y temporal12.13.30 JURISPRUDENCIA 92……………………………………………………..............................………………………………239SENTENCIA septiembre 30/2010. Expediente 17097. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. William Giraldo Giraldo. La deducción por obsolescencia no requiere autorización previa de la administración tributaria12.13.31 JURISPRUDENCIA 93…………………………………………………………………………………............................…239SENTENCIA de octubre 7/2010. Expediente 16953. (Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. William Giraldo G iraldo, tratamiento contable y tributario de las provisiones sobre las cuentas por cobrar.— 12.13.32 JURISPRUDENCIA 94………………………………………………………………………………............................……239SENTENCIA de julio 24/2003. Expediente 13443. Consejo de Estado, Sección Cuarta. C.P. Ligia López Díaz. Procedencia de la deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor12.13.33 JURISPRUDENCIA 95…………………………………………………………………………………............................…239SENTENCIA de julio 21/2011. Expediente 17419. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Carmen Teresa Ortiz, La pérdida de dinero no es deducible12.13.34 JURISPRUDENCIA 96…………………………………………………………………………………............................…239SENTENCIA de marzo 23/2006. Expediente 15086 Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Ligia López Díaz .Los activos fijos que participan de manera indirecta en el proceso productivo, como son los muebles y equipos destinados a la parte administrativa y gerencial no dan derecho a la deducción12.13.35 JURISPRUDENCIA 97…………………………………………………………………………………..............................…239 SENTENCIA de mayo 5/2011, Expediente 17888. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceño. Los impuestos complementarios al de Industria y Comercio son deducibles: Pesas y Medidas y Bomberil. La estampilla pro-hospital universitario, constituye expensa necesaria12.13.36 JURISPRUDENCIA 98……………………………………………………………………………………............................240SENTENCIA de diciembre 07/2006. Expediente 14434. Consejo de Estado, Sección Cuarta C.P. Juan Ángel Palacios Hincapié, El término de amortización puede ser inferior a cinco años.— 12.13.37 JURISPRUDENCIA 99…………………………………………………………………………………..............................…240Articulo 104 Expediente 16236. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Consejero Ponente: William Giraldo Giraldo. Bogotá, D. C., 19 De Agosto De (2010). DEDUCCIÓN POR OBSOLESCENCIA – Debe probarse la proporción de envases destinados a la actividad productora que son considerados activos fijos 12.13.38 JURISPRUDENCIA 100……………...........................................................................................................................…….........……240Articulo 104 Expedienté 15992: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta Consejero Ponente: Juan Angel Palacio Hincapie Bogotá, D.C., Veintinueve (29) De Julio De Dos Mil Ocho (2008). DEDUCCIÓN DE GASTOS - Requisitos / PROVISIÓN DE GASTOS -

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12.13.39 JURISPRUDENCIA 101……………………………………………………………………………………...........................240Articulo 105 Expediente 17389: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P.: Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C., 16 De Septiembre De 2010. DEDUCCIONES – Presupuestos / RELACIÓN DE CAUSALIDAD – Concepto / NECESIDAD – Concepto / PROPORCIONALIDAD 12.13.40 JURISPRUDENCIA 102…………………………………………………………………………………...........................…241 Articulo 107 Expediente 16717: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P. Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá D.c, 11 De Noviembre De (2009).DEDUCCION EN EL IMPUESTO DE RENTA12.13.41 JURISPRUDENCIA 103……………………………………………………………………………...........................………241 Articulo 107 Expedienté 16320: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta Consejero Ponente: Hugo Fernando Bastidas Barcenas Bogotá, D.C., 10 De Septiembre De (2009). DEDUCCION DE MERCANCIAS 12.13.42 JURISPRUDENCIA 104………………………………………………………………………………...........................……241 Articulo 107 Expediente 16454: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta Consejero Ponente: Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C., 13 De Agosto (2009). DEDUCCION - Tiene relación directa con la actividad productora de renta 12.13.43 JURISPRUDENCIA 105……………………………………………………………...........................................................……241 Articulo 107 Expediente 16217: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta Consejero Ponente: William Giraldo Giraldo Bogotá, D. C., 13 De Agosto DE (2009). DEDUCCIONES - Requisitos / DEDUCCION POR PAGO DE MEDICINA PREPAGADA – Es un gasto laboral indirecto / MEDICINA PREPAGADA - remuneración para el trabajador que es parte fundamental en la consecución de ingresos de la empresa 12.13.44 JURISPRUDENCIA 106………………………………………………………………………………..........................……241 ARTICULO 107 EXPEDIENTE 16574. Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P.: Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá D.C., 23 De Julio De (2009). CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A TÉRMINO – Definición. Requisitos / DEPOSITO A TERMINO – Es remunerado / TES – Características12.13.45 JURISPRUDENCIA 107……………………………………………………………………...........................………………241Articulo 107 Expediente 16260: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P.: Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C., 28 De Mayo De (2009).PROVISION INDIVIDUAL PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL COBRO – Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación tienen derecho a esta deducción 12.13.46 JURISPRUDENCIA 108…………………………………………………………………………………...........................…242Articulo 107 Expediente 15299: Sala De Lo Contencioso Administrativo. Consejo De Estado Sección Cuarta Consejero Ponente: Juan Angel Palacio Hincapie Bogotá, D. C., 27 De Septiembre De (2007).DEDUCCIONES DE IMPORENTA - Requisitos esenciales / RELACIÓN DE CAUSALIDAD EN RENTA - Concepto / NECESIDAD DE LAS EXPENSAS - Concepto / PROPORCIONALIDAD DE LAS EXPENSAS NECESARIAS -Concepto12.13.47 JURISPRUDENCIA 109……………………………………………………………………………..........................………242Articulo 108 Expedientes 16951: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P.: Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C. 19 De Mayo De (2011). [1] LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN DE SALARIOS. 12.13.48 JURISPRUDENCIA 110……………………………………………………………………………………...........................242Articulo 108 Expediente 18039: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P. Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C. 19 De Mayo De (2011).EXPENSAS NECESARIAS - Requisitos / RELACIÓN DE CAUSALIDAD 12.13.49 JURISPRUDENCIA 111…………………………………………………………………………………...........................…242 Articulo 108 Expediente 16750: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C. P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas Bogotá, D.C., 19 De Agosto (2010). Pues bien, conforme con el artículo 108 del Estatuto Tributario los salarios son deducibles siempre que se acredite el pago de los aportes parafiscales12.13.50 JURISPRUDENCIA 112…………………………………………………………………………………...........................…243Articulo 180 Expediente 17329: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta M. P. Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C., 8 De Julio De (2010). Ahora bien, aunque la actora demostró con los contratos laborales que los pagos por bonificaciones no eran factor salarial, pruebas que no fueron controvertidas por la DIAN, su argumento en los actos acusados para rechazar la deducción tuvo como sustento la sentencia del 3 de julio del 2002 de esta Corporación y las siguientes conclusiones:12.13.51 JURISPRUDENCIA 113…………………………………………………………………………………...........................…243Articulo 108 Expediente 16516: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P. Carmen Teresa Ortiz De Rodríguez. Bogotá D. C., 09 De Julio Del (2010). DEDUCCIONES – factor de depuración de la renta líquida / DEPURACIÓN ORDINARIA DE LA RENTA – procedimiento / DEDUCCIONES – Causación y realización / COSTOS – Pruebas. Presupuestos sustanciales / EXPENSAS NECESARIAS – Son deducibles.12.13.52 JURISPRUDENCIA114…………………………………………………………………………………............................…243Articulo108 Expediente 17074: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C.P.Martha Teresa Briceño De Valencia Bogotá, D.C., 4 De Marzo De (2010)DEDUCCIONES – No se le debe trasladar al contribuyente la carga de cumplir un requisito que no está previsto en la ley / PRUEBA DE LAS DEDUCCIONES – El contribuyente no debe cumplir un requisito no previsto en la ley 12.13.53 JURISPRUDENCIA 115…………………………………………………………………………………...........................…243

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Articulo 108 Expediente 16643: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta C. P. Héctor J. Romero Díaz Bogotá, D.C., 26 De Octubre De (2009). DEDUCCIÓN POR GASTOS EN EL EXTERIOR 13. COMPENSACIONES FISCALES………………………………………………………………..................................... 247

13.1 PREGUNTAS.......................................................................................................................................................................................................24713. 1.1 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................247¿Qué pérdidas fiscales puede deducir o compensar una persona natural?13.1.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................247Cómo se debe proceder cuando se presenta la siguiente situación:13.1.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................248¿Se puede compensar en un mismo año gravable la pérdida fiscal de sociedades de años anteriores y el excesode la renta presuntiva con renta ordinaria?13.1.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................248¿El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria se realiza antes o después de compensar laspérdidas fiscales?13.2 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................24813.2.1 CONCEPTO 25201 del 27/03/2006...........................................................................................................................................................24813.2.2 CONCEPTO 52752 del 03/08/2005...........................................................................................................................................................24813.2.3 CONCEPTO 72596 del 29/08/2006...........................................................................................................................................................24813.2.4 CONCEPTO 36469 del 06/05/2009…………………………………………................………………………..................…..24813.2.5 CONCEPTO 21662 del 03/03/2008...........................................................................................................................................................24813.3 JURISPRUDENCIA SOBRE EL TEMA............................................................................................................................................................24913.3.1 JURISPRUDENCIA 116..................................................................................................................................................................................249SENTENCIA de octubre 26/2009. Expediente 1641.Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Hugo FernandoBastidas Bárcenas, ) Pérdidas fiscales. Clasificación y procedencia.13.3.2 JURISPRUDENCIA 117..................................................................................................................................................................................249SENTENCIA C-261, abril 16/2002. Corte Constitucional, Sala Plena, M.P. Clara Inés Vargas Hernández)- No violael derecho a la igualdad el término de cinco años, para compensar las pérdidas fiscales sufridas en cualquier añoo período fiscal por las sociedades13.3.3 JURISPRUDENCIA 118..................................................................................................................................................................................249SENTENCIA de junio 13/2002. Expediente 12769. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés Ortiz. -Lacompensación por pérdidas a que se refiere el artículo 147 no debe tratarse como una deducción

14. DESCUENTOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA..............................................................................................253

14.1 CLASES.................................................................................................................................................................................................................25314.1.1 Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias...................................................................................................25314.1.2 Descuento por impuestos pagados en el exterior...................................................................................................................................25314.1.3 Descuento por reforestación.......................................................................................................................................................................25314.1.4 Descuento del impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas............................25314.1.5 Descuento a empresas colombianas de transporte internacional.......................................................................................................25314.1.6 Descuento por colocación de acciones o inversiones en bonos (Artículo 258 E.T.)......................................................................25314.1.7 Descuento a favor de empresas de servicios públicos domiciliarios...................................................................................................25314.1.8 Descuento tributario por inversión en cuentas de ahorro electrónicas para establecimientos de crédito incluyen cooperativas y entidades administradoras de sistemas de pago de bajo valor. ( artículo 3º Decreto 4591 de 2008)..............................................................................................................................................................................................25314.2 LEY 1430 DE 2010.............................................................................................................................................................................................25414.2 1 ARTICULO 46. Modifícase el artículo 254 del Estatuto tributario, el cual queda así.......................................................................25414.3 LEY 1429 DE 2010.............................................................................................................................................................................................25414.3.1 ARTÍCULO 9°...................................................................................................................................................................................................254Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribucionesde nómina.14.3.2 ARTÍCULO 10..................................................................................................................................................................................................254Descuento en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina para los empleadores que contraten personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en condiciónde discapacidad.14.3.3 ARTÍCULO 11................................................................................................................................................................................................. 255Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribucionesde nómina14.3.4 ARTÍCULO 13°................................................................................................................................................................................................255Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribucionesde nómina en relación a los trabajadores de bajos ingresos.14.4 LEY 4910 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 2011................................................................................................................................................25614.4.1 ARTÍCULO 11..................................................................................................................................................................................................256Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribucionesde nómina.14.4.2 ARTÍCULO 12..................................................................................................................................................................................................256

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Limitaciones al Descuento Tributario. En ningún caso los valores solicitados como descuentos tributarios porconcepto de la aplicación del artículo anterior podrán ser tratados además como costo o deducción en ladeterminación del impuesto sobre la renta y complementarios.14.4.3 ARTÍCULO 13..................................................................................................................................................................................................256-Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan beneficiarse del descuento tributario deaportes parafiscales.14.4.4 ARTÍCULO 14. Información requerida para hacer uso de los descuentos tributarios...................................................................25714.5 Decreto 2915 12-08-2011................................................................................................................................................................................25714.6.1 ARTÍCULO 5. Requisitos para la procedibilidad del descuento en el impuesto sobre la renta....................................................25714.6 PREGUNTA.........................................................................................................................................................................................................257¿Existe alguna limitación para los descuentos tributarios en el impuesto de renta?14.7 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................25814.7.1 CONCEPTO 10269 del 15/02/2010...........................................................................................................................................................25814.7.2 CONCEPTO 31430 del 18/04/2006...........................................................................................................................................................25814.7.3 CONCEPTO 065231 del 13/08/2009.........................................................................................................................................................25914.7.4 CONCEPTO 67558 del 30/08/2011………………………………………………………………………................……….25914.7.5 CONCEPTO 32443 del 22/05/2012…………………………………………………………........................................……….259

15. TARIFAS Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS………………………………………………………………………...….……263

15.1 TARIFAS IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL.............................................................................................................26315.2 TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..................................................................................................26315.3 LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO LEY 1429 DE 2010..............................................................................26315.3.1 PREGUNTA……………………………………………………….............................…………………………………………263¿Cuáles son estas nuevas pequeñas empresas?15.3.2 PREGUNTA …………………………………………..........................………………………………………………………..264¿Cuál es el objeto principal de la Ley?15.3.3 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..264¿A qué se refiere el inicio de la actividad económica principal?15.3.4 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..264¿Cómo será la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta?15.3.5 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..265¿Cómo será la progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nómina?15.3.6 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..265¿Cuál será la progresividad en la matrícula mercantil y su renovación?15.3.7 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..265¿Cómo será el manejo para la depuración del registro mercantil?15.3.8 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..266¿Y la progresividad en el impuesto de industria y comercio?15.3.9 PREGUNTA…………………………………………………………………………………………………………………..266¿Existen incentivos para los empleadores que contraten personas pertenecientes a grupos vulnerables?15.3.10 PREGUNTA…………………………………………………………………............………………………............................266¿Cuál será el beneficio para los que contraten nuevos empleados menores de 28 años?15.3.11 PREGUNTA………………………………………………….............…………………………............................................…..266¿Cómo aplican los descuentos y beneficios para el caso de los desplazados?15.3.12 PREGUNTA………………………………………………………………………………....................................................…..267¿Cómo determinarán el beneficio los que vinculen laboralmente a mujeres mayores de 40 años?15.3.13 PREGUNTA………………………………………………………………………............…….............................................…..267¿Cómo procederá el beneficio tributario para quienes contraten nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes?15.4 SIMPLIFICACIÓN DE TRAMITES LABORALES……………………………………………………………………..……….26915.5 PROHIBICIÓN PARA ACCEDER A LOS BENEFICIOS DE ESTA LEY…………………………………………………...........27115.6 DOCTRINA DIAN…………………………………………………………………………………………….............................27215.6.1 CONCEPTO 20070 del 14/03/2007………………………………………………………………………...........................…27215.6.2 CONCEPTO 79064 del 02/10/2007………………………………………………………………………......................…….27215.6.3 CONCEPTO 70028 del 28/08/2009…………………………………………………………………………….............…….27215.6.4 CONCEPTO 63144 del 01/069/2010……………………………………………………………………………......……….27215.6.5 CONCEPTO 9938 del 06/02/2009……………………………………………………………………………….........……..27315.6.6 CONCEPTO 21505 del 30/03/2012………………………………………………………………….........................………..27315.6.7 CONCEPTO 35976 del 05/06/2012…………………………………………………………………………….................….27315.6.8.CONCEPTO 52676 del 17/08/2012…………………………………………………………………………….......................27315.6.9 CONCEPTO 48991 del 02/08/2012……………………………………………………………...................................……….27415.6.10 CONCEPTO 48990 del 02/08/2012………………………………………………………………............................……….27415.6.11 CONCEPTO 59038 18/09/2012…………………………………………………………………….........................................27415.6.12 CONCEPTO 55883 del 04/09/2012……………………………………………………………………............................…..27415.6.13 CONCEPTO 55882 del 04/09/2012……………………………………………………………………...........……………274

16. LIQUIDACIÓN PRIVADA…………………………...……………………………………………………...…....….........279.

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16.1 ARTÍCULO 807 del E.T. Cálculo y aplicación del anticipo.........................................................................................................................27916.2 EJERCICIO 1........................................................................................................................................................................................................279Determine el anticipo del impuesto de renta para el año gravable 2011, siguiendo los procedimientos establecidospor el artículo 807 del E.T.16.3 EJERCICIO 2 .......................................................................................................................................................................................................279(complemento ejercicio 16.1)Con la siguiente información determinaremos el anticipo de renta para el año gravable 201316.3.1 Cálculo del anticipo sistema directo...........................................................................................................................................................28016.4 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................280¿Cuál es la retención en la fuente para tener en cuenta en el cálculo del anticipo?16.5 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................281¿Existe algún procedimiento que permita disminuir el anticipo del impuesto de renta para el año gravable siguiente?16.5.1 Reducción de anticipo de renta..................................................................................................................................................................28116.5.1.1 Cálculo del impuesto 2012 y anticipo de renta año 2013..................................................................................................................28216.5.1.3 Forma de calcular la reducción del anticipo de renta..........................................................................................................................28216.6 PREGUNTA …………………………………………………………………………………….............………………………282¿Qué valor se debe tomar en la retención en la fuente a título de renta cuando el valor certificado es mayor alcontabilizado o viceversa?16.7 CIRCULAR NÚMERO 00444 ( JUNIO 1º DE 2009 )................................................................................................................................28316.8 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................285¿Cómo se debe calcular el impuesto de renta y ganancia ocasional para el año gravable 2012?16.8.1 Cálculo impuesto de renta gravable personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales año gravable 2012..............................................................................................................................................................28616.8.2 Cálculo de impuesto de ganancia ocasional..............................................................................................................................................28716.9 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................28816.9.1 CONCEPTO 020853 del 10/03/2006 …...................................................................................................................................................28816.9.2 CONCEPTO 017407 del 31/03/2005.........................................................................................................................................................28816.9.3 CONCEPTO 35541 del 19/05/1998...........................................................................................................................................................28816.9.4 CONCEPTO 12200 del 13/05/1987...........................................................................................................................................................28816.9.5 CONCEPTO 099597 del 24/11/2006.........................................................................................................................................................28816.10 JURISPRUDENCIA...........................................................................................................................................................................................28916.10.1 JURISPRUDENCIA 119................................................................................................................................................................................289SENTENCIA de febrero 5/93. Expediente 4454. Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. Guillermo ChahínLizcano, El anticipo debe hacerse sobre la liquidación privada del impuesto pero no en la liquidación de revisiónsobre el impuesto definitivo.—

17 PATRIMONIO………………………………………………………………………………...………………………...........293

17.1 PATRIMONIO BRUTO......................................................................................................................................................................................29317.1 PRINCIPALES CONCEPTOS QUE HACEN PARTE DEL PATRIMONIO BRUTO.............................................................................29317.1.1 ARTÍCULO 267-1............................................................................................................................................................................................293Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing.17.1.2 ARTÍCULO 268................................................................................................................................................................................................293Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro.17.1.3 ARTÍCULO 269................................................................................................................................................................................................293Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera17.1.4 ARTÍCULO 279................................................................................................................................................................................................293Valor de los bienes incorporales.17.1.5 ARTÍCULO 271-1............................................................................................................................................................................................293Valor patrimonial de los derechos fiduciarios. <Artículo adicionado por el artículo 107 de la Ley 223 de 1995. Elnuevo texto es el siguiente:> El valor patrimonial de los derechos fiduciarios se establecerá de acuerdo con lassiguientes reglas:17.2 INTERROGANTES.............................................................................................................................................................................................29517.2.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................295Los pasivos que declara una persona natural ¿qué exigencias tributarias tienen?17.2.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................295¿Para efectos fiscales, qué mecanismo se debe utilizar, para la recuperación de las inversiones cuando se adquieren semovientes?17.2.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................295¿Una persona natural colombiana, residente en EEUU, debe declarar sus ingresos en Colombia?17.2.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................295Si una persona natural o jurídica al 31/12/12 tiene inversiones en aportes y acciones en sociedades que tienen domicilio en el exterior, ¿Qué tratamiento fiscal tiene la inversión en el patrimonio, en los ingresos en la renta presuntiva?17.2.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................296¿El avalúo técnico que regula las normas contables tiene efectos para determinar el valor patrimonial o el costofiscal de enajenación en caso de venta de activos fijos?17.2.6 PREGUNTA .....................................................................................................................................................................................................296¿El valor intrínseco de las acciones se puede tomar como valor patrimonial para una persona natural no obligada allevar libros de contabilidad año 2012? 521

17.2.7 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................296En un municipio que tiene problemas de orden público, un contribuyente posee una finca cuyo avaluó catastral esde $250.000.000 por el año 2012, desde hace 2 años no produce nada ¿debe declarar este bien?17.2.8 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................297¿Un declarante año 2012 debe incluir un apartamento que posee en el exterior donde viven sus hijos, el cual tiene una deuda aproximada del 65 % de su valor de compra? ¿Puede solicitar como deducción lo pagado a las universidades?17.2.9 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................297¿Por qué valor patrimonial se debe declarar el ganado que hay en una finca del cual se perciben ingresos?17.2.10 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................297Al poseer 3 bienes inmuebles y declarar por primera vez ¿Cómo se determina el valor patrimonial?17.2.11 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................297Una persona natural compró en julio del 2012, 10.000 acciones de Ecopetrol a $3700 cada una y de Daviviendaacciones por valor de $50.000.000 en febrero 2012 ¿Por qué valor las debe declarar?17.2.12 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................297Un asalariado tiene en un fondo de cesantías un acumulado a 31 de diciembre del 2012, de $103.500.000depositadas por los diferentes patronos y aportes voluntarios a fondo de pensiones en cuantía de $ 33.000.000¿debe declarar estos conceptos patrimonialmente?17.2.13 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................298¿Qué valor hay que declarar para los vehículos de uso particular (valor de compra, valor comercial, valor fijadopara efectos del impuesto de vehículos)?17.3 DOCTRINA DIAN …………………………….........................................................................................................................................29817.3.1 CONCEPTO 61188 del 02/09/2005...........................................................................................................................................................29817.3.2 CONCEPTO 19350 del 12/03/2007...........................................................................................................................................................29817.3.3 CONCEPTO 85083 del 02/12/2004...........................................................................................................................................................29817.3.4 CONCEPTO 8755 del 17/02/2005 ............................................................................................................................................................29817.3.5 CONCEPTO 52245 20/06/2006 .................................................................................................................................................................29817.3.6 CONCEPTO 038890 del 25/05/2007.........................................................................................................................................................29917.3.7 CONCEPTO 51651 del 17/08/2004...........................................................................................................................................................29917.3.8 CONCEPTO 102630 del 26/11/2001…....................................................................................................................................................29917.3.9 CONCEPTO 15736 del 28/02/2001...........................................................................................................................................................29917.3.10 CONCEPTO 20835 del 12/04/2004.........................................................................................................................................................29917.3.11 CONCEPTO 21419 del 15/03/2001.........................................................................................................................................................30017.3.12 CONCEPTO 46827 del 13/07/2005.........................................................................................................................................................30017.3.13 CONCEPTO 51652 del 17/08/2004.........................................................................................................................................................30017.3.14 CONCEPTO 21419 del 15/03/2001………………………………………………………….....................................………..30017.3.15 CONCEPTO 6454 del 04/02/2002...........................................................................................................................................................30017.3.16 CONCEPTO 3577 del 18/11/2008...........................................................................................................................................................30017.3.17 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 ………………………………...............................……………………………………30017.3.18 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 ……………………………………..........................…………………………………30117.3.19 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 ………………………………….....................………………………………………30117.3.20 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 ………………………………….......................................……………………………30117.3.21 CONCEPTO 15384 del 23/02/2009 ………………………………………..........…………………………….........………30117.3.22 CONCEPTO 15384 del 23/02/ 2009……………………………………………………..........…………………….....……30117.3.23 CONCEPTO 71174 del 25/07/2008 ………………………………………………………….……………………………30117.3.24 CONCEPTO 17628 del 28/02/2006.........................................................................................................................................................30217.3.25 CONCEPTO 003577 DEL 18/11/08.........................................................................................................................................................30217.4 JURISPRUDENCIA.............................................................................................................................................................................................30217.4.1 JURISPRUDENCIA 120..................................................................................................................................................................................302Expediente 16864 El método de participación patrimonial no es un sistema especial de valoración, sino de contabilización, en consecuencia no produce efectos tributarios.

18. BENEFICIO DE AUDITORÍA………………………………...……………………………………………………….…...305

18.1 REQUISITOS........................................................................................................................................................................................................30518.2 NO PROCEDE EL BENEFICIO DE AUDITORÍA.......................................................................................................................................30618.3 NO APLICA A LOS CONTRIBUYENTES QUE GOCEN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS...........................................................30618.3.1 LEY 1430 DIC DE 2010.................................................................................................................................................................................30618.3.1.1 ARTICULO 33...............................................................................................................................................................................................306Modificase el artículo 689-1 del Estatuto Tributario, el cual queda así: "Artículo 689-1. Beneficio de la auditoría.18.4 INTERROGANTES SOBRE EL BENEFICIO DE AUDITORÍA.................................................................................................................30718.4.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................307Con relación al beneficio de auditoría ¿cuál es la base del impuesto del año anterior cuando existe durante elperíodo gravable a declarar una fusión de sociedades?18.4.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................307¿Puede un contribuyente declarante del impuesto de renta con saldo a favor, imputarlo en el año siguiente, si.

522

se acogió al beneficio de auditoría y no solicitó dentro del término de éste la devolución y / o compensación?18.4.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................307Si se presenta la declaración tributaria del impuesto de renta oportunamente, por los medios físicos o electrónicoscumpliendo todos los requisitos para obtener el beneficio de auditoría, pero a los días siguientes se confirma quecontiene unas de las causales que la califican como no presentada. (Inconsistencias que son corregidasinmediatamente y dentro del término del beneficio de auditoría). ¿Qué efectos tiene haberla corregido si segozaba del beneficio de auditoría?18.4.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................308¿Se puede corregir una declaración correspondiente al impuesto de renta en la cual el contribuyente se acogióal beneficio de auditoría?18.5 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................30918.3.1 CONCEPTO 002381 del 01/04/2006.........................................................................................................................................................30918.3.2 CONCEPTO 33062 del 05/04/2007...........................................................................................................................................................30918.3.3 CONCEPTO 51022 del 07/05/2005...........................................................................................................................................................30918.3.4 CONCEPTO 44900 del 05/31/2007...........................................................................................................................................................30918.3.5 CONCEPTO 67222 de 10/16/2002............................................................................................................................................................309 18.3.6 CONCEPTO 73005 del 11/12/2002...........................................................................................................................................................30918.3.7 CONCEPTO 73005 del 11/12/2002...........................................................................................................................................................30918.3.8 CONCEPTO 31369 del 06/05/2003...........................................................................................................................................................30918.3.9 CONCEPTO 37278 del 05/09/2001...........................................................................................................................................................31018.3.10 CONCEPTO 52996 del 06/22/2006 .......................................................................................................................................................31018.3.11 CONCEPTO 54640 del 08/22/2004........................................................................................................................................................31018.3.12 CONCEPTO 75186 del 10/12/2010.........................................................................................................................................................31018.3.13 CONCEPTO 109526 de 19/12/2001.......................................................................................................................................................310

19. PLANEACIÓN TRIBUTARIA…………………....……………………………………………………….………................. 311

19.1 DEFINICIÓN.......................................................................................................................................................................................................31319.2 APLICACIÓN......................................................................................................................................................................................................31319.3 EVASIÓN..............................................................................................................................................................................................................31319.4 ELUSIÓN..............................................................................................................................................................................................................31319.5 OBJETIVOS..........................................................................................................................................................................................................31419.6 ALTERNATIVAS Y CONCEPTOS QUE SE DEBEN INCLUIR EN UNA PLANEACIÓN FISCAL..................................................31419.6.1 Conocer la normatividad vigente y el proceso tributario......................................................................................................................31419.6.2 Utilidad fiscal en la enajenación de activos fijos.......................................................................................................................................31519.6.3 Sistemas de depreciación de los activos fijos productores de renta...................................................................................................31519.6.4 Reducción del anticipo para el año siguiente............................................................................................................................................31519.6.5 Donaciones efectuadas...................................................................................................................................................................................31519.6.6 Omitir activos e incluir pasivos....................................................................................................................................................................31619.6.7 Inversión en activos fijos productivos.........................................................................................................................................................31619.6.8 Compensaciones fiscales................................................................................................................................................................................31619.6.9 Saldos a favor susceptibles de devolución y/o compensación...............................................................................................................31619.6.10 Deducción por inversiones en el control y mejoramiento del medio ambiente............................................................................31719.6.11 Pagos laborales deducibles en más del 100%..........................................................................................................................................31719.6.12 Inversiones que generen ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.......................................................................31719.6.13 Reorganización de las sociedades..............................................................................................................................................................31819.6.13.1 Fusíon............................................................................................................................................................................................................31819.6.13.2 Escisión.........................................................................................................................................................................................................31819.6.13.3 Transformación............................................................................................................................................................................................31819.6.14 Beneficio tributario de zonas francas.......................................................................................................................................................31819.6.15 Otras inversiones deducibles en el impuesto de renta que se pueden incluir en una planeación fiscal...................................31819.6.16 Contratos de estabilidad jurídica 288.......................................................................................................................................................31919.6.17 Autorretenedores..........................................................................................................................................................................................31919.6.18 Inversiones de nacionales creando empresas en el exterior...............................................................................................................31919.7 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................32019.7.1 CONCEPTO 28842 del 03/05/2012 ........................................................................................................................................................32019.7.2 CONCEPTO 40645 del 26/06/2012 ..........................................................................................................................................................32019.7.3 CONCEPTO 35975 del 05/06/2012 ..........................................................................................................................................................32019.7.4 CONCEPTO 35973 del 05/06/2012 ..........................................................................................................................................................320

20. TALLERES PARA DECLARANTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD AÑO 2012.....................321

20.1 Declaración presenta por primera vez, asalariada.......................................................................................................................................32320.2 Declaración presenta por primera vez, asalariado, enajenación bien inmueble....................................................................................329

523

20.3 Declarante asalariada profesional independiente........................................................................................................................................333

21. TALLERES PARA DECLARANTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD AÑO 2012……….............….343

21.1 Declarante comerciante rentista de capital..................................................................................................................................................34721.2 Declarante persona jurídica.............................................................................................................................................................................362

22. ANEXOS………………………………………………………………………………................................…………….........….403

ANEXO 1- RESOLUCIÓN 12 04 11 2008...........................................................................................................................................................405ANEXO 2- DECRETO NÚMERO 2714 de 2012)...............................................................................................................................................407ANEXO 3- CIRCULAR EXTERNA 000139 del 21/11/2012……………………………...............................................................……..409ANEXO 4- RESOLUCIÓN 00029 del 31/1/2013 02/2012................................................................................................................................434ANEXO 5- HISTÓRICO IPC...................................................................................................................................................................................439ANEXO 6- TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO AÑO 2012...............................................................................................................440ANEXO 6- TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO AÑO 2013...............................................................................................................441ANEXO 7 MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGA A UNA PERSONA NATURAL OTRA ENTIDAD LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE REQUIERAN FIRMA DE CONTADOR EN LA DECLARACIÓN DE RENTA................................................................................................................442 ANEXO 8- INGRESOS BRUTOS O PATRIMONIOS BRUTOS DE SOCIEDADES COMERCIALES OBLIGADAS A TENER FIRMA DE REVISOR FISCAL EN SUS DECLARACIONES DE RENTA........................................442ANEXO 9- VALORES MÍNIMOS A TENER EN CUENTA PARA DECLARAR IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS OBLIGADOS A DECLARAR..........................................................442ANEXO 10 HISTÓRICO DE LAS TASAS DE RENDIMIENTO MÍNIMO ANUAL PRESUNTO PARA PRÉSTAMOS A SOCIOS........................................................................................................................................................................442ANEXO 11- HISTÓRICO DE SALARIOS MÍNIMOS LEGALES VIGENTES.................................................................................................443ANEXO 12- HISTÓRICO VALOR UVT.................................................................................................................................................................443ANEXO 13- HISTÓRICO REAJUSTE FISCAL IPC (ART. 868 DEL E.T.)........................................................................................................443ANEXO 14- VALOR DEL ACTIVO QUE PUEDE DEPRECIARSE EL 100% EN EL MISMO AÑO DE COMPRA................................443ANEXO 15- COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS, NO OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD Y DE LOS COSTOS Y GASTOS FINANCIEROS DE CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..............................................................................................................440ANEXO 16- MONTO DEDUCIBLE POR PAGOS DE INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA PRÉSTAMOS DE VIVIENDA PERSONAS NATURALES.................................................................................................................444ANEXO 17 HISTÓRICO VARIACIONES REAJUSTE FISCAL IPC (ART. 868 DEL E.T.)............................................................................444ANEXO 18- HISTÓRICO SANCIÓN MÍNIMA..................................................................................................................................................444ANEXO 19- TABLA DE REPRESENTACIÓN.......................................................................................................................................................445

INSTRUCCIONES FORMULARIO 110ESPECIFICACIONES PARA EL SUMINISTRO DE LA INFORMACIÓN CON RELEVANCIA TRIBUTARIAAÑO GRAVABLE 2012..............................................................................................................................................................................................465

ANEXO ILUSTRACIONES

ILUSTRACIÓN 1 - REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA......................................................................................25ILUSTRACIÓN 2 - RÉGIMEN GENERAL................................................................................................................................................................25ILUSTRACIÓN 3 - RÉGIMEN ESPECIAL.................................................................................................................................................................25ILUSTRACIÓN 4 - RETENCIONES EN LA FUENTE COMO EQUIVALENTE AL IMPUESTO.................................................................25 ILUSTRACIÓN 5 - ENTIDADES DEL SECTOR SOLIDARIO.............................................................................................................................26 ILUSTRACIÓN 6 - CUANDO LAS ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO DESARROLLAN ACTIVIDADES QUE NO SON DE INTERÉS GENERAL.............................................................................................................................26ILUSTRACIÓN 7 - ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO DE RENTA......................................................28ILUSTRACIÓN 8 - CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS - SEGÚN SU REGULARIDAD.......................................................................73ILUSTRACIÓN 9 - CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS - SEGÚN SU FORMA DE PERCEPCIÓN...................................................73ILUSTRACIÓN 10 - CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS - SEGÚN LA FUENTE...................................................................................73ILUSTRACIÓN II - SEGÚN LA FUENTE- FUENTE NACIONAL ....................................................................................................................73ILUSTRACIÓN 12 - SEGÚN LA FUENTE- FUENTE EXTRANJERA................................................................................................................74ILUSTRACIÓN 13 - REQUISITOS DE LOS INGRESOS PARA QUE CONSTITUYAN RENTA...............................................................74ILUSTRACIÓN 14 - CAUSACIÓN Y REALIZACIÓN DE LOS INGRESOS...................................................................................................75ILUSTRACIÓN 15 - PRESUNCIÓN DE LOS INGRESOS...................................................................................................................................75ILUSTRACIÓN 16 - INGRESOS NO GRAVADOS...............................................................................................................................................76ILUSTRACIÓN 17 - OBLIGADOS A CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA...............................................................................................87ILUSTRACIÓN 18 - CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA..............................................88ILUSTRACIÓN 19 - BASES Y PORCENTAJES DEL CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA.................................................................88ILUSTRACIÓN 20 - DETERMINACIÓN PATRIMONIO NETO........................................................................................................................89ILUSTRACIÓN 21- RENTAS BRUTAS ESPECIALES.............................................................................................................................................99ILUSTRACIÓN 22 - RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES........................................................................................................................................99

524

ILUSTRACIÓN 23 - FIDUCIA MERCANTIL........................................................................................................................................................110ILUSTRACIÓN 24 - OBJETO DE LA FIDUCIA MERCANTIL.........................................................................................................................110ILUSTRACIÓN 25 - CARACTERÍSTICAS DEL CONTRATO DE FIDUCIA...............................................................................................110ILUSTRACIÓN 26 - LIMITACIONES Y PROHIBICIONES................................................................................................................................110ILUSTRACIÓN 27 - TRATAMIENTO TRIBUTARIO...........................................................................................................................................111ILUSTRACIÓN 28 - OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO.......................................................111ILUSTRACIÓN 29 - RENTAS GRAVABLES ESPECIALES..................................................................................................................................113ILUSTRACIÓN 30 - GANANCIA OCASIONAL EXENTA..............................................................................................................................135ILUSTRACIÓN 31 - COSTO DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS...................................................................................................................171ILUSTRACIÓN 32 - SISTEMAS PARA DETERMINAR EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS..........................171ILUSTRACIÓN 33 - MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS.....................................................................................................172ILUSTRACIÓN 34 - DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO FINAL...................................................................................................................172ILUSTRACIÓN 35 - COSTO FISCAL ACCIONES APORTES PERSONAS NATURALES.........................................................................184ILUSTRACIÓN 36 - COSTO DE LOS INMUEBLES DE NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD...........................................184ILUSTRACIÓN 37 - COSTOS DEDUCIBLES EN MÁS DE 100%...................................................................................................................198ILUSTRACIÓN 38 - POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA ÚTIL DIFERENTE.....................................................................................200ILUSTRACIÓN 39 - PROVISIÓN CARTERA MOROSA...................................................................................................................................208ILUSTRACIÓN 40 - REQUISITOS PROVISIÓN INDIVIDUAL .......................................................................................................................208ILUSTRACIÓN 41 - DEDUCCIÓN POR DEUDA MANIFIESTAMENTE PERDIDA O SIN VALOR......................................................209ILUSTRACIÓN 42 - PÉRDIDA DE ACTIVOS PRODUCTORES DE RENTA ..............................................................................................209ILUSTRACIÓN 43 - PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS NO DEDUCIBLES.........................................................................210ILUSTRACIÓN 44 - COSTOS Y DEDUCCIONES LIMITADOS, PROHIBIDOS Y NO DEDUCIBLES..................................................210ILUSTRACIÓN 45 - COMPENSACIONES FISCALES........................................................................................................................................242ILUSTRACIÓN 46 - INCENTIVOS TRIBUTARIOS.............................................................................................................................................268ILUSTRACIÓN 47 - REDUCCIÓN ANTICIPO DE RENTA............................................................................................................................281ILUSTRACIÓN 48 - REQUISITOS PARA EL BENEFICIO DE AUDITORÍA.................................................................................................305ILUSTRACIÓN 49 - CUANDO NO PROCEDE EL BENEFICIO DE AUDITORÍA....................................................................................306

ANEXO TABLAS

TABLA I - PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS Y NO OBLIGADAS A DECLARAR................................................34TABLA I A- PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS Y NO OBLIGADAS A DECLARAR..............................................35TABLA 2 - INFORMACIÓN INVENTARIO GANADO DIC 31 DE 2011....................................................................................................104TABLA 3 - COMPRAS DE GANADO REALIZADAS EN EL AÑO 2012......................................................................................................104TABLA 4 - VENTAS DE GANADO AÑO 2012 ..................................................................................................................................................104TABLA 5 - ROBOS Y MUERTES EN EL AÑO 2012.............................................................................................................................................104TABLA 6 - AUXILIAR I MOVIMIENTOS DE GANADO AÑO 2012..............................................................................................................104TABLA 7 - AUXILIAR II MOVIMIENTOS DE GANADO AÑO 2012... .........................................................................................................105TABLA 8 - GANADO VENDIDO DEL INVENTARIO DE AÑOS ANTERIORES......... ..............................................................................105TABLA 9 - COSTO GANADO VENDIDO DE LAS COMPRAS REALIZADAS EL AÑO 2011...............................................................105TABLA 10 - GANADO VENDIDO DE LAS COMPRAS REALIZADAS DEL AÑO 2011..........................................................................105TABLA 11- RENTA BRUTA - GANADO...............................................................................................................................................................106TABLA 12 - DETERMINACIÓN DEL NÚMERO DE CABEZAS DISPONIBLES EN EL AÑO..................................................................106TABLA 13 - VALORIZACIÓN POR CABEZA DE GANADO..........................................................................................................................106TABLA 14 - DETERMINACIÓN INVENTARIO FINAL- GANADO...............................................................................................................106TABLA 15 - DETERMINACIÓN RENTA BRUTA- GANADERÍA....................................................................................................................106TABLA 16 - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL................................................................143TABLA 17 - OTROS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL................................................143TABLA 18- RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.....................................................................................................................................................157TABLA 19- OTRAS RENTAS EXENTAS................................................................................................................................................................158TABLA 20 - LIMITACIÓN CESANTÍAS E INTERESES SOBRE CESANTÍAS................................................................................................160TABLA 21 - DETERMINACIÓN COSTO DE ENAJENACIÓN FIJO..............................................................................................................188TABLA 22- PRINCIPALES DEDUCCIONES.........................................................................................................................................................198TABLA 23- EJEMPLO DEPRECIACIÓN ACELERADA.......................................................................................................................................199TABLA 24- EJEMPLO DEPRECIACIÓN MENOR VIDA ÚTIL..........................................................................................................................200TABLA 25 - EJEMPLO DEPRECIACIÓN SISTEMA LINEA RECTA.................................................................................................................201TABLA 26 - EJEMPLO DEPRECIACIÓN SISTEMA REDUCCIÓN DE SALDOS.........................................................................................201TABLA 27- ENTIDADES BENEFICIARIAS DE LA DONACIÓN....................................................................................................................203TABLA 28- CLASES DE INVERSIÓN......................................................................................................................................................................207TABLA 29 - DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..................................................................................................263TABLA 30 - DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..................................................................................................285

ANEXO ESQUEMAS

ESQUEMA 1 SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN..................................................................................................................................87ESQUEMA 2 DEPURACIÓN RENTA PRESUNTIVA............................................................................................................................................89

525

ESQUEMA 3 RENTA BRUTA COMPAÑÍA DE SEGUROS DE VIDA..............................................................................................................112ESQUEMA 4 RENTA BRUTA COMPAÑÍA DE SEGUROS GENERALES......................................................................................................112ESQUEMA 5 COMPARACIÓN PATRIMONIAL Y SUS AJUSTES DE JUSTIFICACIÓN.............................................................................114ESQUEMA 6 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS NO BIENES RAÍCES OBLIGADOS CONTABILIDAD.................183ESQUEMA 7 COSTO DE LOS INMUEBLES PARA OBLIGADOS CONTABILIDAD................................................................................183ESQUEMA 8 COSTO FISCAL BIEN RAÍZ POR EL INCREMENTO DE LA PROPIEDAD RAÍZ (PERSONA NATURAL)...............183ESQUEMA 9 COSTO FISCAL..................................................................................................................................................................................185ESQUEMA 10 INCREMENTO PROPIEDAD RAÍZ ............................................................................................................................................185

ANEXO CUADROS DE EJERCICIOSCUADRO EJERCICIO 1 - EJEMPLO DETERMINACIÓN RENTA GRAVABLE SISTEMA ORDINARIO Y SISTEMA DE RENTAPRESUNTIVA..................................................................................................................................................................................................................90CUADRO EJERCICIO 2 - ELEMENTOS Y CONCEPTOS DE GRAN IMPORTANCIA EN EL SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN..............................................................................................................................................................................90CUADRO EJERCICIO 3 - SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN...........................................................................................................91CUADRO EJERCICIO 4 - CÁLCULO RENTA PRESUNTIVA............................................................................................................................91CUADRO EJERCICIO 5 - INFORMACIÓN PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA ESPECIAL DE LOS SOCIOS ACCIONISTAS, COMUNEROS ASOCIADOS, SUSCRIPTORES Y SIMILARES..................................................................100CUADRO EJERCICIO 6 - DETERMINACIÓN PARTICIPACIÓN GRAVABLE Y NO GRAVABLE..........................................................101CUADRO EJERCICIO 7 - DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL EN LA VENTA DE BIEN RAÍZ -BODEGA...................................................................................................................................................................................................................... 102CUADRO EJERCICIO 8 - DETERMINACIÓN PARTICIPACIÓN GRAVABLE Y NO GRAVABLE..........................................................102CUADRO EJERCICIO 9 - DETERMINACIÓN RENTA BRUTA ESPECIAL VENTAS A PLAZOS............................................................107CUADRO EJERCICIO 10 - DETERMINACIÓN RENTA LÍQUIDA EN LOS CONTRATOS DE SERVICIOS AUTÓNOMOS............................................................................................................................................................................................................109CUADRO EJERCICIO 11 - DETERMINACIÓN VENTA ACTIVO FIJO POR CONTRIBUYENTE OBLIGADO A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD..............................................................................................................................................................113CUADRO EJERCICIO 12 .........................................................................................................................................................................................115CUADRO EJERCICIO 13 - COMPARACIÓN PATRIMONIAL .......................................................................................................................116CUADRO EJERCICIO 14 - COMPARACIÓN PATRIMONIAL........................................................................................................................116CUADRO EJERCICIO 15 - JUSTIFICACIÓN PATRIMONIO .........................................................................................................................117CUADRO EJERCICIO 16 - DETERMINACIÓN RENTA EXENTA DE ASALARIADO..............................................................................159CUADRO EJERCICIO 17 - DETERMINACIÓN RENTA EXENTA DE ASALARIADO..............................................................................159CUADRO EJERCICIO 18 - DETERMINACIÓN RENTA EXENTA DE ASALARIADO..............................................................................160CUADRO EJERCICIO 19 - RENTA EXENTA PERSONA ASALARIADA..... ................................................................................................161CUADRO EJERCICIO 20 - DETERMINACIÓN UTILIDAD EN VENTA ACTIVO FIJO BIEN RAÍZ FINCA........................................186CUADRO EJERCICIO 21 - DETERMINACIÓN UTILIDAD EN VENTA ACTIVO FIJO APORTE LTDA PERSONANATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD................................................................................................................................187CUADRO EJERCICIO 22 - DETERMINACIÓN UTILIDAD EN VENTA ACTIVO FIJO- VEHÍCULO.....................................................189CUADRO EJERCICIO 23 - LIMITACIÓN PARA DESCUENTOS TRIBUTARIOS ......................................................................................279CUADRO EJERCICIO 24 – CÁLCULO DEL ANTICIPO SISTEMA DIRECTO …………..........…………………………………..280CUADRO EJERCICIO 25 – CÁLCULO ANTICIPO SEGÚN ARTÍCULO 807 ………………........................................…………….280CUADRO EJERCICIO 26 – CÁLCULO IMPUESTO DE RENTA GRAVABLE PERSONAS NATURALES Y EXTRANJERAS RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES AÑO GRAVABLE 2012…………..................…..286CUADRO EJERCICIO 27 – CÁLCULO DE IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL…………......…………...................…….287CUADRO EJERCICIO 28 – BENEFICIO DE AUDITORIA………………………………...................................................................…..305

526

• El impuesto de renta en Colombia - Parte general, Dr. Jesús Orlando Corredor Alejo. Publicación de Centro Interamericano Jurídico-Financiero. Año 2010.

• Estatuto Tributario, Dr. Fernando Núñez Africano. Taller jurídico. Año 2011-2012 • Libro Planeación tributaria, impuesto de renta año 2008 " 100 interrogantes y casos básicos para tener en cuenta en la

elaboración de la declaración de renta y complementarios año gravable 2008". Rafael Antonio Duarte Nieto, Edison Fermín Barragán Beltrán, Jorge Hernán Zuluaga Potes. El arte gráfico. Año 2009.

• Libro Planeación tributaria, impuesto de renta año 2009, 2010 Y... "400 interrogantes y casos básicos para tener en cuenta en la elaboración de la declaración de renta y complementarios año gravable 2009, 2010 y....". Rafael Antonio Duarte Nieto, Edison Fermín Barragán Beltrán, Jorge Hernán Zuluaga Potes. El arte gráfico. Año 2010.

• Libro Planeación tributaria, impuesto de renta año 2010, 2011 Y... "500 interrogantes y casos básicos para tener en cuenta en la elaboración de la declaración de renta y complementarios año gravable 2009, 2010 y....". Rafael Antonio Duarte Nieto, Edison Fermín Barragán Beltrán, Jorge Hernán Zuluaga Potes. El arte gráfico. Año 2011

• Libro Planeación tributaria, impuesto de renta año 2011, 2012 Y... "555 interrogantes y casos básicos para tener en cuenta en la elaboración de la declaración de renta y complementarios año gravable 2009, 2010 y....". Rafael Antonio Duarte Nieto, Edison Fermín Barragán Beltrán, Jorge Hernán Zuluaga Potes. El arte gráfico. Año 2012.

• Estatuto Tributario DIAN, leyes y decretos vigentes desde 1930-Legis Editores S.A., edición No. 15 - 2008, edición No. 16 - 2009.

• Régimen de procedimiento tributario, Legis Editores S.A. Año 2012.

• Régimen impuesto de renta - Legis Editores S.A. Año 2012.

• Régimen explicado de renta -Legis Editores S.A. Año 2012.

• Estatuto Tributario Nacional, concordado-doctrina-jurisprudencia y actualizado-Grupo Editorial Nueva Legislación Limitada Año 2012.

• Rut guía práctica de inscripción DIAN- Legis Editores S.A. Año 2010.

• Revista quincenal de información y consulta "Legislación"-Legis Editores S.A.

• Diccionario integrado contable fiscal-Ediciones Gráficas Ltda.

• Planeación Tributaria, Procedimiento tributario y saldos a favor año 2012, 2013 y ... Rafael Antonio Duarte Nieto. El arte gráfico. Año 2012.

•Ley 1429 de 2010 Cámara de Comercio

•Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012. REFORMA TRIBUTARIA

CIBERGRAFÍA

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Este libro se terminó de imprimiren Marzo de 2013, en los talleres

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