INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Y DELITO TRIBUTARIO

Incremento Patrimonial no Justificado

NO SE CONFIGURA UN “INCREMENTO PATRIMONIAL NOJUSTIFICADO CUANDO”:

• Los depósitos en la cuenta de un contribuyentecuando se acredite que tales depósitos fueronefectuados por un tercero, para compras a su favor.

• Las rentas no declaradas, pero de procedenciaconocida.

• El acreedor o prestamista del contribuyente noacredite capacidad económica ante Sunat.

• Diferencia en las fechas de cancelación de lasfacturas.

¿Cómo identifica SUNAT los Incrementos Patrimoniales?

¿Cómo identifica Sunat los

Incrementos Patrimoniales?

ConsumoSignos

exteriores de riqueza

ITFDeclaración

JuradaUnidad de

Inteligencia Financiera

Intercambio de

información con otras

Administraciones

Tributarias Alimentación. Vivienda. Educación. Recreación.

• Capacidadde gastoelevada.

Movimientos bancarios

• DAOTs.• Notarios• Predios.• Precios

de transferencia

Mediante el Reporte de Operaciones Sospechosas (ROS)

“Se presume que los incrementospatrimoniales cuyo origen no pueda serjustificado por el deudor tributario, constituyerenta neta no declarada por éste”.

Caso Mediáticos

Ex asesor presidencial

“La procuraduría anticorrupción solicitó a la fiscalía iniciar elprocedimiento de pérdida de dominio de un inmueble (…),comprado por el ex asesor presidencial, a través detestaferros (…).

El ex asesor fue condenado por enriquecimiento ilícito a 10años de prisión, estableciendo que su incremento patrimonialindebido se demuestra por la adquisición de la casade Playa Arica y el inmueble ubicado en la calle Velasco Astete(…).

Ahora, el procedimiento de pérdida de dominio busca que elinmueble pase a propiedad del Estado”.

Fuente: Diario La República, Diciembre 2012

Conocido empresario

“Los millonarios gastos de un conocido personaje, enautos de lujo, fastuosos inmuebles y fiestas concantantes de moda pasaron desapercibidos para lasentidades encargadas de detectar movimientossospechosos de dinero.

En el papel, el implicado ganaba 12 mil soles al mescomo empleado de la empresa de limpieza SergeroSAC, pero según sus estados de cuentabancarios gastaba 500 mil soles mensuales.

Fuente: RPP, Abril 2015

LABOR RECAUDADORA DE SUNAT:

La Administración Tributaria recauda aún cuando los ingresos provengan de actos ilícitos.

La SUNAT podrá practicar la determinación de laobligación tributaria, en base a una presunciónsiempre que se configure alguno de los supuestosestablecidos en la normativa tributaria.

La Administración Tributaria puede efectuar cruces deinformación para verificar la veracidad de susdeclaraciones.

ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA DETECTAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO

JUSTIFICADO

A SUNAT LE CORRESPONDE:

• Acreditar la existencia de una causal de“Incremento Patrimonial no Justificado”, para queel contribuyente aporte los medios probatoriosque en principio la justifiquen.

• No puede utilizar, como medio probatorio, informaciónobtenida en procedimientos de colaboración eficaz.

• Debe tener en cuenta el régimen patrimonial dela sociedad conyugal, en cuanto corresponda.

• Verificar todos los elementos probatoriosaportados por el contribuyente, e incluso aplicarsus facultades para efectuar cruces de informacióncon terceros.

• Considerar la información del año fiscalizado, eincluso la de ejercicios anteriores, en tanto que enestos se evidencien la generación de fondosdisponibles que justifiquen los consumosdetectados.

Medios probatorios analizados y valorados en una fiscalización sobre Incremento Patrimonial

no Justificado

• Comprobantes de pago, registros contables ylibros societarios.

• Estados de cuenta de depósitos, cuentascorrientes y tarjetas de crédito.

• Escrituras públicas, contratos, acuerdos,convenios, y en general todo documento quecuente con fecha cierta.

DELITO TRIBUTARIO: DEFRAUDACIÓN

Supuestos que conforman un delito

El ilícito debe ser calificado como grave

Con dolo

Tipos penales

Ocultar total o parcialmente, bienes,ingresos rentas para anular o reducir eltributo a pagar.

No entregar al acreedor tributario elmonto de las retenciones o percepcionesde tributos que hubiere efectuado ,dentro del plazo.

¿Quiénes pueden ser perseguidos

penalmente?

Representantes Legales.

Contadores

Asesores

“Una sentencia inusual dictó la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte deJusticia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues sonpocos los defraudadores que reciben la pena de cárcel.

(…)-dueño de un negocio de extracción de anchoveta- y su contador, (…), fueroncondenados a ocho (8) años de cárcel por ser responsables del delitode defraudación tributaria en la modalidad de “uso indebido de crédito fiscal confacturas falsas”. Un tercer implicado recibió seis años de prisión efectiva.

Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos fraudulentospara disminuir el pago de las obligaciones tributarias correspondientes alImpuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR),beneficiándose,además, con un crédito fiscal por actividades comerciales inexistentes.

Fuente: Diario Gestión, el jueves 3 de enero del 2013

CASOS:

Fraude aduanero alcanzó los US$ 100 millones el 2007

Fuente: Diario La República, enero 2008

“La Sunat detectó fraudeaduanero por más de US$100 millones el año pasado.Diversos operadores deComercio Exteriorincurrieron en lasubvaluación, evasión dederechos antidumping,acogimiento indebido albeneficio de drawback, entreotros ilícitos (…)”

CASOS:

“Mediante estas acciones, la Sunat desconoce este gastocomo deducible para el pago del Impuesto a la Renta (IR) delas empresa y la obliga a tributar sobre este monto el 30%más el pago de las multas correspondientes.

Se trata de “operaciones no reales” como las facturas falsas(de empresas fantasma o solo de papel); las facturas de favor(que son los comprobantes emitidos por empresas reales peroque no prestan el servicio por el cual facturan); y el uso degastos indebidos (gastos personales que se usan para elnegocio) (…)”

Fuente: Diario Gestión, enero 2014

CASOS:

ALTERACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Maquillar o falsear estados financieros.

Falsedad en los balances.

Representantes legales.

Gerente.Contadores.Administradores.Asesores.

CASOS:

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL 1479-10-2013

En aplicación del artículo 54-A del Código Tributario,y respecto de los cuales la Administración no hadeterinado si perciben rentas de primera y/osegunda y/o cuarta, la renta neta imponible estáconstituida por la referida renta neta presunta deconformidad con el procedimiento legalestablecido.

Resolución de observancia obligatoria.

ACTA DE REUNIÓN DE SALA PLENA 2013-1

Voto Discrepante:

Por su parte la SUNAT podrá requerir al deudortributario que sustente el destino de dicha renta oingresos y que el incremento patrimonial se determinarátomando en cuenta entre otros, los signos exteriores deriqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisición ytransferencia de bienes, las inversiones, los depósitos encuentas de entidades del sistema financiero nacional odel extranjero, los consumos, los gastos efectuadosdurante el ejercicio fiscalizado.

En línea con lo expuesto, calificar el incrementopatrimonial no justificado como renta neta globalcuando el ente fiscal no ha verificado la percepciónde alguna de las rentas integrantes de dicha baseimponible, implicaría extender los alcances de lapresunción legal bajo examen a supuestos de hechono previstos en ella, siendo que la aplicación delmétodo analógico a normas de carácter sustancialestá proscrito por la Norma VIII del TítuloPreliminar del Código Tributario.

ACTA DE REUNIÓN DE SALA PLENA 2013-1

GRACIAS.

Dra. Mónica Benites Mendoza.Socia Principal Benites & Abogados

Profesora en CENTRUM CATÓLICA

Ex vocal del Tribunal Fiscal