impuestos departamentales y municipales

of 41 /41
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES CLARA NATALIA PUENTES PATIÑO ROBERTO ENRIQUE PAJARO CARO MARIA INES ZAMUDIO RODRIGUEZ NESTOR ALIRIO VACA DOCENTE DE TRIBUTARIA I UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES CONTADURÍA PÚBLICA VII SEMESTRE

Author: nataliapuentes

Post on 16-Jan-2016

225 views

Category:

Documents


0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES

CLARA NATALIA PUENTES PATIOROBERTO ENRIQUE PAJARO CAROMARIA INES ZAMUDIO RODRIGUEZ

NESTOR ALIRIO VACADOCENTE DE TRIBUTARIA I

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCAFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS Y CONTABLESCONTADURA PBLICAVII SEMESTRE JORNADA NOCTURNAFUSAGASUG 201IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma.Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, y se les asign algunas rentas y se cre el "situado fiscal", participacin en los ingresos corrientes de la Nacin que tena por objeto la atencin de la salud y la educacin. Posteriormente, la ley 3 de 1986 reestructur administrativamente a los departamentos y permiti, en ejercicio de las facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre stas. De esta manera se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen Departamental.Los principales tributos departamentales son los siguientes:

IMPUESTO A GANADORES DE LOTERASEl impuesto del 17% sobre los premios de loteras, conocido como "impuesto a ganadores" es de carcter departamental. Los departamentos a travs de las entidades competentes tienen la obligacin de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.La lotera registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente manera:a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%);b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotera acta como simple retenedora. As lo indican las normas atrs mencionadas: "El valor de dichos impuestos (17%) ser retenido directamente por las loteras y entregado a las entidades departamentales competentes" (Ley 1 de 1961).

IMPUESTO A LOTERAS FORNEAS

La Ley 64 de 1923 facult a los departamentos para prohibir la venta de loteras de otros departamentos o para gravarlas hasta con el 10% del valor nominal de cada billete. Frente a algunos abusos cometidos, se expidi la Ley 133 de 1936 eliminando la facultad de prohibir la circulacin de loteras de otros departamentos o municipios y facultando a las asambleas departamentales para gravar hasta en un 10% del valor nominal de cada billete la venta deEl requisito para que los departamentos o los municipios puedan cobrar el gravamen es que el impuesto de loteras forneas haya sido establecido por la Asamblea Departamental. En el caso de Bogot, por el Concejo Distrital.El sujeto pasivo es la beneficencia o lotera de origen. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 fija un procedimiento para efectos de la liquidacin del gravamen, creando una carga tributaria para el agente o distribuidor de las loteras, quien deber cancelar directamente el impuesto a la lotera recaudadora, y pasar la cuenta a la lotera de origen, para que esta ltima le abone en cuenta el valor que compruebe haber cancelado en el lugar de la venta. Como hecho generador se tiene la venta de billetes de loteras de otros departamentos. Las asambleas pueden establecer tarifas hasta del 10%. Y la base gravable es el valor nominal de cada billete. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 defini el valor nominal y seal que no puede ser inferior al 75% del precio de venta al pblico.Finalmente, el impuesto de loteras forneas es de destinacin especfica y por lo tanto su recaudo debe ser destinado exclusivamente a la asistencia pblica; si bien el Decreto Reglamentario 1977 de 1989 constituye un paso en la reglamentacin de este impuesto, es menester sealar que se qued corto en la presentacin del procedimiento a seguir, determinacin de los plazos para cumplir las obligaciones y diseo de los formatos a emplear para la unificacin del gravamen en el pas.IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporcin a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996.Las exportaciones de estos productos estn excluidas del impuesto al consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Tambin son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por escrito al productor o al importador son los nicos responsables del impuesto.El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas; o para publicidad, promocin, donacin o comisin, o los destina al autoconsumo. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia otro Estado. En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal, para cada capital de departamento donde tengan sus fbricas, el precio de venta de las cervezas, sifones y dems; para ello, deben sumar el impuesto al consumo y el precio de venta al detallista.Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se conforma por el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. Los empaques y envases no forman parte de la base gravable. Los impuestos pagados por productos extranjeros no pueden ser inferiores al promedio de los nacionales.En cuanto a la tarifa, cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA, destinado a financiar el 2 Y 3er nivel de atencin en salud. Este valor debe ser girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, a los fondos o direcciones seccionales de salud, dentro de los 15 das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. El Decreto Reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas estn gravados con el IV A, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o prestatario del servicio.El perodo gravable es mensual. Los productores deben declarar y pagar el impuesto en las Secretaras de hacienda departamentales, o en las entidades financieras autorizadas, dentro de los 15 das calendario siguientes al vencimiento del perodo gravable.Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importacin, conjuntamente con los derechos arancelarios e impuestos nacionales que se causen. Pagan a rdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los distribuidores tienen la obligacin de declarar ante las Secretaras de Hacienda por los productos introducidos al respectivo departamento o Distrito Capital, indicando la respectiva base gravable segn el tipo de producto. Igual comportamiento se exige para las mercancas introducidas en zonas de rgimen aduanero especial.Ni los departamentos, distritos, municipios o cualquier otra entidad territorial pueden gravar la produccin, distribucin, importacin de las cervezas, sifones y similares con impuestos, tasas o contribuciones distintos del impuesto de industria y comercio. Tambin se prohbe que las asambleas o el Concejo Distrital expidan reglamentacin sobre el impuesto al consumo de cervezas y similares. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial pagan a rdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros el impuesto al consumo ante la autoridad aduanera del respectivo municipio.En cuanto a la administracin del impuesto corresponden a los departamentos y Distrito Capital, la fiscalizacin, liquidacin oficial, cobro y recaudo, quienes deben aplicar el Estatuto Tributario. Sin embargo, contra los actos de liquidacin oficial procede el recurso de reconsideracin el cual debe presentarse ante la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales. Los departamentos y el Distrito pueden realizar aprehensiones y decomisos de cervezas que no hayan pagado el impuesto, quedando saneados, as como cuando se produce la declaratoria de abandono.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en la jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al dental, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden.De conformidad con el artculo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, la base gravable est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto.Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el monopolio rentstico de licores destilados.El grado de contenido alcoholimtrico deber expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, quienes podrn realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia corresponder al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos, Invima.Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, sern las siguientes: * Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimtrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado alcoholimtrico. * Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimtrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholimtrico.* Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimtrico.Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimtrico, estarn sometidos, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, a la tarifa de sesenta pesos ($60,00) por cada grado alcoholimtrico. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los IN-BOND, y los destinados a la exportacin y zonas libres y especiales debern llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: "Para exportacin". Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volmenes distintos, se har la conversin de la tarifa en proporcin al contenido, aproximndola al peso ms cercano. El impuesto que resulte de la aplicacin de la tarifa al nmero de grados alcoholimtricos, se aproximar al peso ms cercano. Las tarifas se incrementarn a partir del primero (1) de enero de cada ao en la meta de inflacin esperada y el resultado se aproximar al peso ms cercano. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar y publicar antes del 1 de enero de cada ao, las tarifas as indexadas.La tarifa de la participacin ser fijada por la Asamblea Departamental, ser nica para todos los de productos, y aplicar en su jurisdiccin tanto a los productos nacionales como extranjeros, incluidos los que produzca la entidad territorial. Dentro de la tarifa de la participacin se deber incorporar el IVA cedido, discriminando su valor. En lo atinente a la liquidacin y recaudo por parte de los productores, los productores facturarn, liquidarn y recaudarn al momento de la entrega en fbrica de los productos despachados para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la participacin, segn el caso. Los productores declararn y pagarn el impuesto o la participacin, en los perodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las ordenanzas, segn el caso. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOSCon base en los valores previstos en la Ley 1393 del 2010 (reforma tributaria para la salud), el Ministerio de Hacienda estableci las nuevas tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, que rigen desde el 1 de enero.Para cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, la tarifa ser de $ 624,75, por cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido. Para la picadura, rap o chin, de $ 39,45, por gramo o proporcionalmente a su contenido.El incremento es del 2,77 %, equivalente a la inflacin del ltimo ao (diciembre del 2011 a noviembre del 2012).

IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA

El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM fue creado conla reforma tributariay reemplaza el antiguo impuesto global a la gasolina y al ACPM establecido en los artculos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el IVA a los combustibles, desde el 1 de enero de 2013.Este impuesto ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien.De igual forma, el contribuyente podr llevar como IVA descontable el 35% del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM pagado durante el periodo.El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM se genera por la venta, retiro o importacin para el consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM.El impuesto se causa en:Las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisin de la factura,Los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro,Las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.Sobre quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizacin, realice retiros para consumo propio.Adems, es responsable del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.El impuesto nacional a la gasolina liquidar:Gasolina corriente a razn de $ 1.050 por galn,Gasolina extra a razn de $ 1.555 por galnEl impuesto nacional al ACPM se liquidar a razn de $ 1.050 por galn.Los dems productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria), distintos a la gasolina extra, se liquidar a razn de $ 1.050.El valor del impuesto nacional se ajustar cada primero de febrero con la inflacin del ao anterior.

DEGELLO DE GANADO MAYORLo constituye el sacrificio de ganado mayor (bovino, bfalos, mulares, asnales), en la jurisdiccin del Departamento del Meta.Responsable del Recaudo: El sujeto pasivo de la obligacin en calidad de contribuyente es el propietario poseedor o tenedor del ganado mayor a sacrificar.Para tal fin pagaran la gua de degello en la tesorera del municipio en el cual preste servicio la planta de beneficio animal, y cada municipio deber en periodos mensuales reportar mediante formulario FUR 01 el recaudo y consignara el porcentaje correspondiente al departamento en sus cuentas dentro de los 5 primeros das de cada mes.NormatividadLa ley 8 de 1909 le da el carcter de renta departamental al degello de ganado mayor, y faculto al decreto reglamentario 1222 de 1986 por el cual se expide el cdigo del rgimen departamental en sus artculos 161 y 162.Mediante ordenanza 079 de 1996 adoptamos el decreto reglamentario 1222/86 y se dictan normas relacionadas con el sacrificio de ganado.El departamento crea el estatuto tributario departamental mediante ordenanza 466 de 2001 y en ella el ttulo cuarto en su captulo uno a regular el degello de ganado mayor, modificado por la ordenanza 667 de 2009La Asamblea Departamental adopto el impuesto degello de ganado mayor, guas de movilizacin y papeletas de venta mediante la Ordenanza 466 del 2001, la cual fue modificada con la Ordenanza 667 del 2009.Como se calcula: La tarifa del impuesto de ganado mayor se fija en la suma del cincuenta por ciento (50%) de un salario mnimo diario legal vigente por unidad de ganado mayor que se va a sacrificar.Base GravablePara determinar el impuesto de ganado mayor se tomara por cabeza que se sacrifiqueIMPUESTO DE REGISTRO

ACTOS, CONTRATOS Y NEGOCIOS JURDICOS SUJETOS AL IMPUESTO DE REGISTRO.Estn sujetas al impuesto de registro, en los trminos de la Ley 223 de 1.995, las inscripciones de los documentos que contengan actos, providencias, contratos o negocios jurdicos en que los particulares sean parte o beneficiarios que, por normas legales, deban registrarse en las Cmaras de Comercio o en las oficinas de registro de instrumentos pblicos.La matrcula mercantil o su renovacin, la inscripcin en el registro nacional de proponentes y la inscripcin de los libros decontabilidadno se consideran actos, contratos o negocios jurdicos documentales.CAUSACIN Y PAGO.El impuesto se causa en el momento de la solicitud y se paga por una sola vez por cada acto, contrato o negocio jurdico sujeto a registro.Cuando un mismo documento contenga diferentes actos sujetos a registro, el impuesto se liquidar sobre cada uno de ellos, aplicando la base gravable y tarifa establecidas en la ley.No podr efectuarse el registro si la solicitud no se ha acompaado de la constancia o recibo de pago del impuesto. Cuando se trate de actos, contratos o negocios jurdicos entre entidades pblicas, dicho requisito no ser necesario.ACTOS O PROVIDENCIAS QUE NO GENERAN IMPUESTOS.No generan el impuesto de registro, la inscripcin y cancelacin de las inscripciones de aquellos actos o providencias judiciales y administrativas que pormandatolegal deban ser remitidas por el funcionario competente para su registro, cuando no incorporan un derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas, tales como las medidas cautelares, la contribucin de valorizacin, la admisin a concordato, la comunicacin de la declaratoria de quiebra o de liquidacin obligatoria, y las prohibiciones judiciales.Igualmente, no generan el impuesto de registro, los actos, contratos o negocios jurdicos que se realicen entre entidades pblicas. Tampoco, genera el impuesto de registro, el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato, o negocio jurdico o la proporcin del capital suscrito o capital social que corresponda a las entidades pblicas, cuando concurran entidades pblicas y particulares.ACTOS, CONTRATOS O NEGOCIOS JURDICOS SIN CUANTIA Y TARIFA.Todos los actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta, es decir aquellos que no incorporan derechos apreciables pecuniariamente en favor de los particulares, sujetos al impuesto de registro, estarn gravados con tarifas entre dos (2) y cuatro (4)salarios mnimosdiarios legales, determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa del gobernador.Para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro se consideran como actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta, entre otros, los siguientes:a) Los actos de nombramiento, remocin o revocacin de representantes legales, revisores fiscales, liquidadores, representantes de los tenedores de bonos, representantes de los accionistas con derecho a dividendo preferencial y apoderados en general;b) Los actos por los cuales se delegue o reasuma la administracin de las sociedades o de las asociaciones, corporaciones ocooperativas, los relativos alderecho de retiro, las comunicaciones que declaren la existencia de grupos econmicos, situaciones de vinculacin entre sociedades matrices, subordinadas y subsidiarias, el programa de fundacin y folleto informativo para la constitucin de sociedad por suscripcin sucesiva de acciones;c) Las autorizaciones que, conforme a la ley, se otorguen a los menores para ejercer el comercio y la revocacin de las mismas;d) La inscripcin de escrituras de constitucin y reformas y dems documentos ya inscritos en otra Cmara de Comercio, por razn del cambio de domicilio;e) La apertura de sucursales y agencias de sociedades colombianas, cuando no impliquen aumentos de capital, y el cierre de las mismas;f) La inscripcin de la certificacin correspondiente al capital pagado;g) La inscripcin de reformas relativas a la escisin, fusin o transformacin de sociedades que no impliquen aumentos de capital ni cesin de cuotas o partes de inters;h) Los actos mediante los cuales se restituyen los bienes al fideicomitente;i) La constitucin del rgimen de propiedad horizontal;j) Las capitulaciones matrimoniales;k) La oposicin del acreedor del enajenante del establecimiento de comercio a aceptar al adquirente como su deudor;l) La inscripcin de prenda abierta sin tenencia o hipoteca abierta, ym) La cancelacin de inscripciones en el registro.CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL.En la inscripcin de los contratos de fiducia mercantil y encargo fiduciario sobre muebles o inmuebles, el impuesto se liquidar sobre el valor total de la remuneracin ocomisinpactada.Cuando la remuneracin al fiduciario se pacte mediante pagos peridicos de plazo determinado o determinable, el impuesto se liquidar sobre el valor total de la remuneracin que corresponda al tiempo de duracin del contrato. Cuando el contrato sea detrmino indefinidoy la remuneracin se pacte en cuotas peridicas, el impuesto se liquidar sobre el valor de las cuotas que correspondan a veinte (20) aos.Cuando la remuneracin establecida en el contrato de fiducia mercantil consista en una participacin porcentual en el rendimiento del bien entregado en fiducia y no sea posible establecer anticipadamente la cuanta de dicho rendimiento, el rendimiento se calcular, para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, aplicando al valor del bien el DTF a 31 de diciembre del ao anterior, ajustado a la periodicidad pactada.Cuando el objeto del contrato de fiducia sea el arrendamiento de inmuebles y la remuneracin del fiduciario consista en un porcentaje del canon de arrendamiento, y el valor del canon no pueda establecer anticipadamente, dicho canon ser, para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, del uno por ciento (1%)mensual del valor del bien.Para efectos de lo previsto en los incisos 3 y 4 del presente artculo, el valor total de la remuneracin del fiduciario por el tiempo de duracin del contrato ser certificado por elrevisor fiscalde la entidad.Si en desarrollo del contrato de fiducia mercantil los bienes objeto de la fiducia se transfieren a un tercero, aun en el caso de que sea heredero o legatario del fideicomitente, el impuesto se liquidar sobre el valor de los bienes que se transfieren o entregan. Cuando se trate de inmuebles, se respetar la base gravable mnima establecida en el inciso cuarto del artculo 229 de la Ley 223 de 1.995.BASE GRAVABLE EN LA INSCRIPCIN DE CONTRATOS DE CONSTITUCIN O REFORMA DE SOCIEDADES Y OTROS ACTOS.Para los actos, contratos o negocios jurdicos que se relacionan a continuacin, el impuesto de registro se liquidar as:a) En la inscripcin del documento de constitucin de sociedades annimas e instituciones financieras y sus asimiladas, el impuesto se liquidar sobre el valor del capital suscrito. Si se trata de constitucin de sociedades limitadas o asimiladas o de empresas unipersonales, el impuesto se liquidar sobre el valor del capital social o del patrimonio asignado, en cada caso.Cuando se trate de la inscripcin de escrituras de constitucin o reformas de sociedades y la sociedad tenga una o ms sucursales en jurisdiccin de diferentes departamentos, el impuesto se liquidar y recaudar en el departamento donde est el domicilio principal. La copia o fotocopia autntica del recibo expedido por la entidad recaudadora, que acredita el pago del impuesto, se anexar a las solicitudes de inscripcin en el registro, que por ley deban realizarse en jurisdiccin de otros departamentos.En caso del simple cambio de jurisdiccin sobre hechos gravables que ya cumplieron con el pago del impuesto de registro, no habr lugar a un nuevo pago;b) En la inscripcin del documento sobre aumento del capital suscrito o de aumento de capital social, el impuesto se liquidar sobre el valor del respectivo aumento de capital;c) En el caso de inscripcin de documentos de constitucin de sociedades, instituciones financieras y sus asimiladas, en los cuales participen entidades pblicas y particulares, el impuesto se liquidar sobre la proporcin de capital suscrito o del capital social, segn e caso, que corresponda a los particulares. Cuando se trate de inscripcin de documentos de aumento de capital suscrito o aumento de capital social, la base gravable est constituida por el valor del respectivo aumento, en la proporcin que corresponda a los particulares.Para efectos de determinar correctamente la base gravable, deber acreditarse por el solicitante, ante la respectiva Cmara de Comercio, oficina de registro de instrumentos pblicos o departamento, segn el caso, el porcentaje de capital suscrito o social, o el porcentaje del aumento de capital suscrito o social, que corresponda tanto a la entidad o entidades pblicas como a los particulares, mediante certificacin suscrita por el revisor fiscal o por elrepresentante legal;d) En la inscripcin de documentos de cesin de cuotas o partes de inters, la base gravable est constituida por el ciento por ciento (100%) del valor de la cesin. Cuando la cesin se haga entre una entidad pblica y un particular, el impuesto se liquidar sobre el cincuenta por ciento (50%) del valor de la cesin y estar a cargo del particular. Cuando la cesin se efecte entre entidades pblicas, la inscripcin estar excluida del impuesto de registro;e) En la inscripcin de actos o contratos relativos a la escisin, fusin y transformacin de sociedades en las que se produzca aumento de capital o cesin de cuotas o partes de inters, la tarifa del impuesto se aplicar sobre el respectivo aumento de capital o el valor de la respectiva cesin segn el caso;f) Respecto de la inscripcin de providencias judiciales o administrativas que incorporen un derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas, tales como las providencias de remate y adjudicacin de bienes, la tarifa del impuesto se aplicar sobre el valor del remate o adjudicacin del bien. Para tal efecto, el interesado adjuntar a la providencia, el acta aprobatoria del remate y la providencia aprobatoria del mismo;g) En la inscripcin de la venta con reserva de dominio y, en los contratos accesorios de hipoteca y de prenda cerrada sin tenencia, el impuesto se liquidar sobre el valor del contrato principal cuando ste se encuentre sujeto a registro y el contrato accesorio se haga constar conjuntamente con el principal. Si el contrato principal no est sujeto a registro, el impuesto se liquidar sobre el valor garantizado.Cuando los bienes muebles materia de la prenda o de la reserva de dominio, estn ubicados en la jurisdiccin de diferentes departamentos, la liquidacin y pago del impuesto se efectuar en el departamento del domicilio principal del deudor. La copia o fotocopia autenticada del recibo expedido por la entidad recaudadora, que acredita el pago del impuesto, se anexar a las solicitudes de inscripcin que por ley deban realizarse en jurisdiccin de otros departamentos;h) En el registro de actos que transfieran la propiedad sobre inmuebles o sobre establecimientos de comercio, actos de apertura de sucursales de sociedades extranjeras, liquidaciones de sociedades conyugales y aumentos de capital asignado, el impuesto se liquidar sobre el valor del acto o contrato, el valor del capital asignado, o el aumento o incremento de capital, segn corresponda. En el caso de los inmuebles, la base gravable para la liquidacin del impuesto no podr ser inferior al avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso;i) A las empresas asociativas de trabajo se les aplicar, en lo pertinente, lo dispuesto para las sociedades y la base gravable estar constituida por los aportes de capital, yj) A las empresas unipersonales se les aplicar, en lo pertinente, lo dispuesto para las sociedades de responsabilidad limitada.TARIFA DEL IMPUESTO PARA LOS ACTOS, CONTRATOS O NEGOCIOS JURDICOS CON CUANTA.Todos los actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos al impuesto de registro, que deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos, estarn gravados a tarifas entre el 0.5% y el 1% determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa del gobernador.Igualmente, todos los actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos al impuesto de registro, que deban registrarse en Cmaras de Comercio, estarn gravados a tarifas entre el 0.3% y el 0.7%, determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa del gobernador.IMPUESTO DE REGISTRO SOBRE ACTOS, CONTRATOS O NEGOCIOS JURDICOS QUE DEBAN REGISTRARSE TANTO EN LAS OFICINAS DE REGISTRO DE INSTRUMENTOS PBLICOS COMO EN CMARAS DE COMERCIO.Cuando los actos, contratos o negocios jurdicos deban registrarse tanto en oficinas de registro de instrumentos pblicos como en Cmaras de Comercio, la totalidad del impuesto se generar en la instancia de inscripcin en la oficina de registro de instrumentos pblicos, sobre el total de la base gravable definida en el artculo 229 de la Ley 223 de 1.995En el caso previsto en el inciso anterior, el impuesto ser liquidado y recaudado por las oficinas de registro de instrumentos pblicos.LIQUIDACIN Y RECAUDO DEL IMPUESTO.De conformidad con lo dispuesto en el artculo 233 de la Ley 223 de 1.995, los departamentos deben elegir entre el sistema de liquidacin y recaudo del impuesto de registro por las oficinas de registro de instrumentos pblicos y las Cmaras de Comercio, de un lado, y el sistema de liquidacin y recaudo por el departamento, de otro. En los actos administrativos de los respectivos departamentos deber precisarse el sistema elegido.Los departamentos que en la actualidad estn utilizando los dos sistemas, debern tomar inmediatamente, las medidas conducentes para ajustarse a lo dispuesto en el inciso anterior.Cuando corresponda a las Cmaras de Comercio y oficinas de registro de instrumentos pblicos realizar la liquidacin y recaudo del impuesto de registro, su actuacin se surtir utilizando losrecursos humanosy tcnicos, incluidos los equipos y papelera, que ellas determinen.Cuando los departamentos decidan asumir la liquidacin y recaudo del impuesto, a travs de las autoridades competentes de la administracin fiscal departamental o de las instituciones financieras que las mismas autoricen mediante convenio para tal fin, las Cmaras de Comercio y oficinas de registro de instrumentos pblicos quedan automticamente relevadas, frente al respectivo departamento, de las obligaciones de liquidacin, recaudo, declaracin y dems, salvo en lo relativo a la exigencia del comprobante de pago del impuesto, requisito indispensable para que proceda el registro.DECLARACIN Y PAGO.Las oficinas de registro de instrumentos pblicos y las cmaras de comercio que, de conformidad con los actos administrativos expedidos por las corporaciones o autoridades competentes departamentales, sean responsables de liquidar y recaudar el impuesto de registro, declararn y pagarn el impuesto recaudado en el mes anterior, ante el departamento en el que se encuentren ubicadas, dentro de los quince (15) primeros das calendario de cada mes.El valor recaudado mensualmente por concepto del impuesto y de la sancin por mora en el registro, que segn declaracin, resulte a cargo de las entidades recaudadoras de que trata este artculo, ser consignado a favor de las respectivas entidades territoriales directamente en las tesoreras departamentales o en las entidades financieras autorizadasEn lo relativo a Cundinamarca, el valor del impuesto correspondiente a la participacin del Distrito Capital de Santaf de Bogot ser consignado directamente por las oficinas de registro de instrumentos pblicos y las Cmaras de Comercio a favor del distrito capital, en la tesorera o en las entidades financieras autorizadas para el efecto, diligenciando los recibos de pago que establezca el distrito. Copia del comprobante de este pago se adjuntar al formulario de declaracin ante el departamento.En caso de que el departamento de Cundinamarca asuma la liquidacin y recaudo del impuesto, el valor correspondiente a la participacin del distrito capital ser consignado directamente por el contribuyente a rdenes del distrito en los recibos de pago que ste tenga establecidos. El contribuyente deber acreditar ante el departamento el cumplimiento de esta obligacin.Las asambleas departamentales, a iniciativa de los gobernadores, fijarn las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificacin, dentro de los siguientes rangos: a) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos entre el 0.5% y el 1%; b) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Cmaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%; c) Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro eh las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos o en las Cmaras de Comercio, tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

El impuesto de vehculos automotores es de orden Departamental que sustituy el impuesto de Circulacin y Trnsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de vehculos particulares a partir del 1 de enero de 1999. Dentro del cual se establece la tasa del 20% de participacin para el municipio.Es un impuesto de carcter nacional cedido a las entidades territoriales en proporcin a lo recaudado en la respectiva jurisdiccin.El Impuesto sobre Vehculos Automotores es un impuesto de carcter directo, que recae sobre los vehculos gravados y que se encuentren matriculados en el Distrito Capital.Losresponsablesdel impuesto son el Propietario(s) o Poseedor(es) del vehculo.Secausael 1 de Enero de cada ao y su perodo es anual, comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre del respectivo ao.Labase gravablepara liquidar el impuesto est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido anualmente mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable por el Ministerio de Transporte. La base gravable para los vehculos que entran en circulacin por primera vez est constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de importacin.LaTarifaa aplicar para liquidar el Impuesto sobre Vehculos Automotores, es definida anualmente por el Ministerio de Hacienda, el cual establece las tarifas diferenciales segn su valor comercial. Para la vigencia 2013, los valores absolutos son:VEHCULOS PARTICULARESRANGOS DE AVALOTARIFA

Todos los automviles, camperos, camionetas, Station Wagon, vehculos de carga y de pasajerosHasta $39.051.0001.5%

Entre $ 39.051.000 y $87.866.0002.5%

Ms de $87.866.0003.5%

MOTOCICLETASRANGOS DE AVALOTARIFA

De ms de 125 cm3Todos los avalos1.5%

VEHCULOS PBLICOSRANGOS DE AVALOTARIFA

Todos los vehculosTodos los avalos0.5%

Los vehculos se clasifican segn las tablas del Ministerio de Transporte en:Automviles, camperos y camionetasMotocicletas y motocarrosServicio de cargaTransporte colectivo de pasajerosLosDerechos de semaforizacinque deben ser cancelados junto con la declaracin y pago del impuesto sobre vehculos automotores de todos los vehculos matriculados en Bogot para la vigencia 2013 son de$39.000.Las Fechas de Vencimiento de la vigencia 2013 son:Con descuento del 10%: hasta el3 deMayo de 2013Sin descuento ni sancin: hasta el5 de Julio de 2013El Valor de la Sancin Mnima Vigente para el ao 2013 es de$157.000NO GRAVADOS CON EL MUNICIPAL* Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor de 125 c.c. De cilindrada.* Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinarias agrcolas* Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de construccin de vas pblicas.* Vehculos y maquinaria de uso industrial que por caractersticas no estn destinados a transitar por las vas de uso pblico o privados abiertas al pblico.

IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIOEl impuesto de Industria ycomercio recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen las personas naturales, jurdicas o las sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. En otras palabras, es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios que se causen dentro del municipio.Los responsables de este impuesto son:Loscomerciantesy quienes realicen actos similares a los de ellosImportadoresQuienes presten serviciosHechos GeneradoresLa realizacin de actividades industriales,comercialeso de servicios, independientemente del lugar donde se realice la actividad, del tiempo durante el cual se ejerza y de la intervencin personal.Aqu surge un problema al determinar dnde se ejerce o realiza una actividad, sobre todo paraempresas nacionales que tienen sedes en varias jurisdicciones; hay distintos criterios jurdicos que pueden orientar una respuesta, sin embargo, se enfrentan a la dificultad al momento de comparar los diversos criterios de los municipios que pretenden exigir el impuesto sobre un mismo hecho imponible.En lo concerniente a la actividad industrial en principio no existe inconveniente, toda vez que es evidente y no permite discusin el lugar donde se encuentra ubicada la fbrica. Pero para el comerciante y para el prestatario de servicios los criterios son diversos, como establecer dnde se encuentra el establecimiento de comercio, lugar de expedicin de lafactura, momento de perfeccionamiento del acuerdo de voluntades, dnde se suscribe el contrato, dnde se hace el pedido, se presta el servicio o se entrega la mercanca. Igualmente el domicilio del vendedor o del prestatario del servicio.Estas variables se prestan para incertidumbre jurdica o tributaria, e incluso, dejan espacio a la evasin o elusin de este importante tributo. El artculo 20 del Cdigo de Comercio da claridad sobre 19 actividades mercantiles, 13 de servicios, las no sujetas y las exentas.Entre las no sujetas a este gravamen (en todos los municipios del pas) encontramos: Educacin pblica, las actividades de beneficencia, las actividades culturales y deportivas, las actividades sindicales, gremiales sin nimo de lucro, polticas, servicios hospitalarios pblicos, el ejercicio de profesiones liberales, entre otras.Las actividades exentas en cambio, son determinadas por cada municipio en cabeza de los concejos municipales, segn sean las necesidades territoriales, pero tienen como limitante como un plazo mximo de diez aos.Base GravableActividades comerciales y de servicios:El valor sobre el cual se aplica el impuesto es el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos en el ao anterior.Actividad industrial: la base gravable son los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin. Debe entenderse que cada una de estas bases est referida a la actividad realizada en el respectivo municipio. La base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente excluye los ingresos no sujetos, los exentos y las deducciones.RETE-ICA O RETENCIN EN LA FUENTE PARA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.Con el fin de asegurar el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio y el complementarios de avisos y tableros de los sujetos pasivos que ejercen la actividad por contratacin con las entidades pblicas y privadas, por prestacin de servicios, intermediacin comercial, suministros y consultora profesional realizada por personas jurdicas y sociedades de hecho, el ejercicio de las profesiones liberales organizados empresarialmente y dems que son sujetos pasivos del impuesto de Industria y comercio, se crea la retencin en la fuente sobre los ingresos gravados obtenidos por los contribuyentes mencionados de dicho impuesto, conocidos comoRete-ICA, la cual ser tenida en cuenta como abono o pago en la liquidacin definitiva del impuesto de la declaracin privada del respectivo perodo gravable.Agentes de retencin del impuesto de industria y comercio:(Pueden variar de acuerdo a la normatividad de cada municipio)a) Las entidades de derecho pblico: la Nacin, los Departamentos, los Municipios los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta, as como las entidades descentralizadas indirectas o directas y las dems personas jurdicas cualquiera sea su denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos en los municipios, y las empresas Sociales del Estado.b) Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y que contraten con terceros suministros y servicios de personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho;c) Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas mediante la contratacin, en las que se genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.d) Las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestacin de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retencin por el cliente del servicio, efectuarn la retencin del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.e) En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el mandatario practicar al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. As mismo, cumplir todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.El mandante declarar segn la informacin que le suministre el mandatario, el cual deber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de ste.El mandante practicar la retencin en la fuente del impuesto de industria y comercio sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROSEs el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto colocados en la va pblica, interior o exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, cafs o cualquier establecimiento pblico.BASE GRAVABLE:Su base gravable es el valor del impuesto de industria y comercio. Sujeto pasivo es la misma persona del de industria y comercio que realice los hechos que dan lugar al gravamen.Si el contribuyente no tiene avisos, el impuesto adicional no se produce puesto que no hay hecho generador.Si el contribuyente tiene avisos pero no le resulta impuesto de industria y comercio a cargo, tampoco se genera el impuesto complementario de aviso, pues no hay base gravable.Para ahorrarse el hecho generador de este gravamen, los contadores pueden sugerir la supresin de avisos a en el exterior de sus empresas si estas no lo requieren (no aplica para todas las ciudades).Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio pblicoDEFINICIN: El Impuesto de Circulacin y Trnsito de Vehculos Particulares y de Servicio Pblico es un gravamen municipal, directo, real y proporcional que grava al propietario de los mismos cuando estn matriculados en la Jurisdiccin municipal.1. HECHO GENERADOR: Lo constituye el derecho de propiedad o la posesin sobre los vehculos automotores particulares y de servicio pblico que se encuentren matriculados en la Jurisdiccin municipal.2. SUJETO PASIVO: Persona propietaria o poseedor del vehculo automotor.3. SUJETO ACTIVO: El municipio o distrito.4. BASE GRAVABLE: Se determina de forma diferencial la siguiente manera:a) AUTOMOTORES DE USO PARTICULAR: Est determinada por el valor comercial del automotor, sealado por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos nuevos, la constituye el valor comercial consignado en la factura de compraventa.b) VEHCULO DE CARGA Y DE TRANSPORTE DE PASAJEROS: Para buses, busetas y microbuses est determinada por la capacidad medida en nmero de pasajeros. Para los vehculos de carga se determinar segn la capacidad de toneladas. Para los automviles de servicio pblico se determinar por el peso del automvil.(Estos datos pueden variar segn la ciudad)asa por estacionamientoDefinicin: Es la tasa por el parqueo sobre las vas pblicas, que se cobra a los propietarios o poseedores de vehculos automotores, en zonas determinadas por la Administracin Municipal.1. SUJETO ACTIVO: El Municipio.2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehculo que hace uso del parqueo en zonas reguladas.3. HECHO GENERADOR: Lo constituye el parqueo de vehculos en las vas pblicas.4. BASE GRAVABLE: La constituye el tiempo de parqueo del vehculo en la va pblica.5. TARIFA: Ser determinada por cada Administracin Municipal, teniendo en cuenta el valor permitido de cobro a los parqueaderos en la respectiva zona de manera que la misma sea igual a la que se cobra en estos. Esta tarifa se reajustar anualmente conforme a los parmetros que establezca cada municipio.Impuesto de alumbrado pblicoDefinicin: Es un impuesto que se cobra por el disfrute del alumbrado pblico suministrado por el Municipio a los usuarios del servicio de energa pertenecientes a los sectores residencial, industrial, comercial y a las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios.1. HECHO GENERADOR: El uso y beneficio del alumbrado pblico municipal.2. SUJETO ACTIVO: El Municipio.3. SUJETO PASIVO: Los usuarios del servicio de energa de los sectores residencial, industrial, comercial y las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios.4. BASE GRAVABLE: El impuesto de alumbrado pblico se establece con base en los rangos de consumo de energa para el sector comercial e industrial y con base en el estrato para el sector residencial. (Estos parmetros pueden variar en los diferentes municipios)5. TARIFAS: Ser determinada por cada Administracin Municipal de acuerdo a las vigencias, estratos y rangos de consumo.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADOPodramos decir que el Impuesto Predial Unificado es un gravamen generado por laposesin de un predio de carcter urbano o rural dentro del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. El cobro se efecta previa calificacin (Estratificacin y avalu catastral) que realice la oficina respectiva (catastro, Agustn Codazzi) teniendo en cuenta las tarifas diferenciales.De acuerdo con un estudio elaborado por la Direccin de Desarrollo Territorial del Departamento Nacional de Planeacin, mientras la tarifa permitida en el predial es del 16 por mil, los municipios cobran en promedio un 4 por mil.Aparte de este, los municipios no podrn establecer ningn otro tributo cuya base gravable sea el avalo catastral o cuyo cobro se efecte sobre el universo de predios del municipio.IMPUESTO DE VEHCULOS

El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto de carcter directo, que recae sobre los vehculos pblicos y privados gravados que se encuentren matriculados en cada municipio.Al igual que como sucede con el predial, el impuesto de vehculos debe ser liquidado por los entes territoriales en a tarifas diferenciales segn sea el Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios, se hace con base al avalo comercial del vehculo realizado por el ministerio de transporte, que expide resoluciones peridicas sobre el valor actual de cada automotor.Sobre este gravamen la Ley 44 de 1990 establece: podrn establecer sistemas de auto declaracin, por parte de los propietarios o poseedores de vehculos, para cancelar los impuestos de circulacin y trnsito, de timbre nacional y dems impuestos o derechos que se deban cobrar sobre el valor de los vehculos, y que son de su competencia. As mismo podrn establecer sistemas de recaudo de tales gravmenes a travs de la red bancaria.Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional.La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte.El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin.Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.SOBRETASA A LA GASOLINAHechogenerador: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio, distrito y departamento.Responsables: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los productores e importadores.Causacin: La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo.Base gravable:Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa.

PARTICIPACIN EN LA PLUSVALAHecho Generador:Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala, las decisiones administrativas que configuran acciones urbansticas y que autorizan especficamente ya sea a destinar el inmueble a un uso ms rentable, o bien incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el respectivo Plan de Ordenamiento o en los instrumentos que lo desarrollen. Son hechos generadores los siguientes:1. La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana o la consideracin de parte del suelo rural como suburbano.2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo.3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez.En el mismo plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, se especificarn y delimitarn las zonas o sub zonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas contempladas en este artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo, cuando fuere del caso.Surge el derecho a cobrarla cuando se toman decisiones administrativas que ponen en marcha o desarrollan acciones urbansticas que cambien, por ejemplo, el uso y destinacin del suelo, permitan destinar los bienes inmuebles a usos ms rentables o incrementen su aprovechamiento, v.gr por mayor rea edificada, todo de acuerdo con lo que sobre la materia prevean el plan o esquema de ordenamiento territorial, segn el caso.Su base gravable es el mayor valor por metro cuadrado que resulte de comparar el valor comercial del predio antes de la decisin administrativa y el precio que tenga despus de que sta fue adoptada.Su tarifa la establece el concejo. Puede ordenar que la participacin del municipio en la plusvala oscile entre el 30% y el 50% del mayor valor que obtuvo el propietario del bien. Admite varias formas de pago : en dinero efectivo; mediante la transferencia de una porcin del predio o la entrega de terrenos localizados en otras zonas del rea urbana; reconociendo un valor accionario o un inters social equivalente a la participacin ; y la ejecucin de obras de infraestructura vial, de servicios pblicos domiciliarios o de reas de recreacin. Las modalidades de pago pueden ser utilizadas alternativamente,, o en forma combinada.La plusvala difiere de la valorizacin porque en sta la contribucin se paga por una obra concreta, cuyo valor se reparte entre el universo de beneficiarios, mientras que la plusvala hace referencia al mayor valor producido por una decisin administrativa.

IMPUESTO DE DELINEACIN URBANAHecho GeneradorEl hecho generador del impuesto de delineacin urbana que se cobra en algunos municipios es la expedicin de la licencia para la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin en los terrenos de la jurisdiccin municipal.La ley no ha determinado los dems elementos que conforman el impuesto, por lo que su cobro resulta muy diferente de un municipio a otro.Base gravableLa ley no fija lmites al gravamen, por ende, la base gravable la establece el concejo de cada municipio. En la mayora de los casos se toma como base el valor total del presupuesto de la obra y se fija como tarifa hasta el 3 por mil de ese valor.En Bogot, la tarifa era del 2% del presupuesto de la obra, para cuyo efecto se han diseado una serie de tablas bases para otorgar la licencia de construccin, teniendo en cuenta el estrato y el valor del precio unitario por metro cuadrado, entre otros.Sujeto pasivo:es el propietario del predio en que se realice la obra o construccin. No existe periodo gravable definido en razn a que el impuesto se genera por la expedicin de la licencia o certificado de delineacin, o sea que es instantneo. Su vigencia es la misma del certificado de delineacin, que suele ser de dos aos.Suele cobrarse junto al llamado impuesto de Ocupacin de Vas. Se entiende por ocupacin de vas, todo aquello que por causa de nuevas construcciones o reparacin de las existentes, pueda impedir o dificultar en forma alguna el libre trnsito de peatones o vehculos o exponer a stos a posibles daos o accidentes.El impuesto puede gravar tambin el uso del subsuelo en las vas pblicas y las excavaciones en las mismas. Los municipios que lo han adoptado han establecido diferentes tarifas. En Bogot por ejemplo se cobraba el 30% del valor del impuesto de delineacin urbana.Tambin sern considerados como ocupacin de vas, los daos causados a stas por motivo o por ocasin de la construccin o refaccin del inmueble, mientras dura el dao y la ocupacin de las vas por establecimientos tales como depsitos de materiales de construccin, almacenes y talleres de reparacin de automotores, que para anunciar sus productos o ejecutar sus labores de reparacin ocupen las vas pblicas.El pago de este tributo es requisito previo para el otorgamiento de licencias de construccin, refaccin, demolicin o ejecucin de obra.Tasa de NomenclaturaDefinicin: Es el valor que debe pagar un usuario por el servicio de asignarle direccin y nmero a una destinacin independiente.Tasa por la presentacin del servicio de expedicin de los certificados sanitariosDEFINICIN: Es una tasa que se cobra por la expedicin del certificado de salubridad, que la Administracin Municipal establece a travs de sus Secretara de Salud municipal, a los establecimientos comerciales, industriales, prestadores de servicios en general y vehculos transportadores de alimentos, ubicados en la jurisdiccin Municipal.IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTCULOS PBLICOSGrava las representaciones o funciones que se celebren en salones, teatros, circos, plazas o estadios a las que asistan espectadores que presencien u oigan el espectculo. Tambin grava las boletas o tiquetes de las apuestas y sorteos de los juegos permitidos.El recaudo efectivo del impuesto ser invertido por el municipio o distrito para atender la responsabilidad de construir, mantener y adecuar los respectivos escenarios deportivos con la asesora tcnica de Coldeportes.Se entiende por Impuesto de Espectculos Pblicos el que se aplica a los espectculos pblicos de todo orden, entendidos como tales las exhibiciones o presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares. Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocionales y parques de recreacin.

IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBESEs un Impuesto que grava la financiacin que los vendedores cobran a los compradores que adquieran mercancas por el sistema de clubes.1. HECHO GENERADOR: El valor de financiacin de la mercanca vendida a los compradores que conforman cada club.2. SUJETO ACTIVO: El Municipio.3. SUJETO PASIVO: El comprador por este sistema o integrante del club4. BASE GRAVABLE: El sistema de ventas por club est sometido a dos Impuestos: Nacional y Municipal. Para el Impuesto Nacional, la base gravable es el valor de los artculos a entregar; para el Impuesto Municipal la base gravable es el valor de la financiacin del club.5. TARIFA: La que defina cada municipio. En el municipio de Medelln la tarifa se estipula de la siguiente forma:Determinar por la siguiente operacin aritmtica:a. La tarifa del impuesto Nacional: Valor serie X (-10%) X 2% X (el No. Cuotas 1) X el No. de series.b. La tarifa del Impuesto Municipal: 10% de la serie X 100 talonarios X 10% X No. de series.

IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

Hecho Generador:El hecho generador de este impuesto esta constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.NOTA:Es diferente del impuesto de avisos y tableros que complementa el de industria y comercio y que se liquida y cobra conjuntamente con este.Grava los medios masivos de comunicacin que llama la atencin a travs de formas visuales (leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares) apreciables desde las vas de uso o dominio pblico. Lo regula la ley 140 de 1994.Se cobra, por ejemplo, a las vallas que tengan ms de 8 metros cuadrados. Su valor no puede ser superior a cinco salarios mnimos mensuales.

IMPUESTO AL DEGELLO DE GANADO MENOREntindase por Impuesto de Degello de Ganado Menor el sacrificio de ganado menor en mataderos oficiales u otros autorizados por la Administracin diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo justifiquen.Es tributo directo de carcter instantneo. Para estos efectos se considera ganado menor los animales que no pueden alcanzar gran tamao y que son objeto de levante y engorde (cabras, cerdos, ovejas, aves de corral).Su base gravable la constituye el valor de cada uno de los animales que se espera sacrificar. La tarifa que se cobra es proporcional a dicho valor.1. SUJETO ACTIVO: Municipalidad.2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor o comisionista del ganado que va hacer sacrificado.3. HECHO GENERADOR: El sacrificio de cada cabeza de ganado menor.4. BASE GRAVABLE: La constituye cada cabeza de ganado menor sacrificado.5. TARIFA: La que defina cada municipio.REGALAS POR LA EXTRACCIN DE PIEDRA, ARENA Y CASCAJOAntes se cobraba como impuesto. En 1997 la Corte Constitucional (sentencia c-221) consider que esos materiales eran recursos naturales no renovables y dispuso, por ello que los valores del antiguo impuesto se trataran como regalas.Los artculos 11 de la ley 685 de 2001 (Cdigo de Minas) y 16 de la ley 765 de 2002 acogieron la decisin de la Corte. El primero defini los elementos citados como materiales de construccin y el segundo estableci como tarifa el 1% sobre el valor de la produccin en boca de mina o borde de pozo.SOBRETASA PARA LAS CORPORACIONES Y LAS REAS METROPOLITANASComo la Constitucin , art. 317, inc 2 , ordena que los municipios financien la Corporacin Autnoma Regional de que hacen parte, los concejos pueden escoger la manera de hacerlo optando por una de estas dos frmulas:a) disponiendo que a la respectiva Corporacin se gire no menos del 15% ni ms del 25% de lo que el municipio recibe anualmente por concepto de predial;b) ordenando que se cobre con destino a la correspondiente Corporacin una sobretasa al predial no inferior al 1.5 por mil ni superior al 2.5 por mil del avalo catastral de los bienes inmuebles.Los municipios que conformen un rea metropolitana pueden cobrar con destino a sta una sobretasa del 2 por mil del avalo catastral.(ley 128 de 1994)CONTRIBUCIN POR VALORIZACINGrava los inmuebles que se beneficien con las obras de inters pblico que ejecuten la nacin, los departamentos y los municipios. La base gravable est constituida por los elementos que dan lugar a su establecimiento: el costo de la obra, la zona de influencia y los factores de beneficio sobre los predios.Son sujetos pasivos los propietarios de los inmuebles gravados.No existe tarifa definida. Su monto surge de la relacin que se establezca entre la base gravable y el beneficio que recibe el predio gravado. Su cobro se puede efectuar antes, durante o despus de terminada la obra. En todo caso se debe haber establecido por el concejo con anterioridad a la iniciacin de la obra. No puede decretarse valorizacin por una obra ya iniciada ni terminada. En los procesos de cobro coactivo solo se pueden perseguir los bienes objeto de la contribucin.