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IMPUESTO EMPRESARIAL AL TASA ÚNICA

NOMBRE: Gloria Lorena Santos Aguilera

LICENCIATURA: Contaduría Pública

PROFESOR: Manuel Alejandro Robles Acevedo

MATERIA: Metodología de la investigación

TEMA: Impuesto Empresarial a Tasa Única. IETU

Universidad Etac Página 1


PRÓLOGO

El impuesto empresarial a tasa única es la sustitución del impuesto al Activo; trata de combatir frontalmente a la evasión fiscal con mecanismos de transición y justificar la reforma fiscal mediante la iniciativa presentada por el Sr. Carstens de manera personal y en representación del Ejecutivo donde establece que en los últimos 20 años la recaudación promedio ha sido apenas del 9.5% del Producto Interno Bruto PIB.

Manifestando que es un aliciente l a creación del IETU porque esta tasa es un gravamen aplicable en México propuesta por el presidente Felipe Calderón en 2007.

La ley que regula este impuesto fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1 de Junio de ese año, y entró en vigor el 1 de Enero de 2008.

La tasa actual del IETU es de 17.5%, y están obligadas a su pago las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Los ingresos exentos son los obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos y entidades de administración pública paraestatal.

También están exentos los partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales. Así mismo, este impuesto no aplica a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras.

En 2009El Impuesto Empresarial a Tasa Única, por segundo año consecutivo, no cumplió la meta de recaudación

programada por los legisladores.

La Secretaría de Hacienda informó que durante el año pasado, el gravamen registró 10 mil 774 millones de pesos menos a lo programado por el Congreso.

En 2008, el IETU se quedó corto en $22,893,000,000.00


http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/77069.html


∞INDICE∞

∞ VARIABLES

∞ PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

® justificación

®objetivo

®hipótesis

®marco teórico

∞ ENCUESTA

® escala

∞ ENTREVISTA

® gráficas

∞ANÁLISIS DE DATOS

∞ CONCLUSIONES

∞RECOMENDACIONES

∞ REFERENCIAS



VARIABLES:

1. Unión del IETU con el ISR.2. Provocación a la evasión fiscal por causa del IETU.3. Repercusión al impacto de la inflación.4. Sustitución del IMPAC por el IETU.5. Ingresos gravados a dicha tasa.6. Exención del IETU.7. Pago exento a personas físicas con ingresos por actividades del campo.8. Deducción adicional en inversiones nuevas.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

JUSTIFICACION

La controversia que existe sobre el IETU es realmente importante porque afecta a todos los mexicanos con responsabilidad; falseando información; que el país mejoraría.

A más impuestos; más dinero para el gobierno.

Siendo que hay principios fundamentales para el diseño del impuesto de tasa única manifestando lo siguiente:

La simplificación de los impuestos reduce los costos administrativos del sistema fiscal y promueve el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

La flexibilidad del sistema impositivo, que le permite tener la capacidad de ajustarse rápida y adecuadamente a cambios en las condiciones económicas.

La transparencia, pues se pretende que el sistema fiscal sea de fácil y rápida identificación respecto a las obligaciones fiscales.

Se estima de efecto recaudatorio del impuesto de tasa única; con base en la información del Sistema de Cuentas Nacionales de México, Cuentas por Sectores Institucionales, 1999-2004, publicado por el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática, se estima que la aplicación del impuesto de tasa única generaría ingresos adicionales del orden de 1.80% del producto Interno Bruto PIB, sin considerar el esquema de transición.



En el siguiente caso me refiero a la CETU debido a que fue preparada por el ejecutivo para justificar ante los legisladores los efectos de la CETU, la cual, al ser revisada pasó a ser IETU, eliminando también el efecto de las retenciones a Salarios y Crédito al empleo, sustituyéndose por créditos.

CONCEPTO RECAUDACIÓN ISR (%PIB) TASA PROMEDIO DEL IMPUESTO

CÁLCULO DE LA BASE DEL ISR (% DEL PIB)

A) ISR de empresas 2.2/0.28 7.9B) ISR de asalariados 2.2/0.12 18.3C) ISR otros 0.5/0.14 3.6

BASE TOTAL 4.9** 29.8TASA EFECTIVA 4.9/29.8 16.4%

De donde:CETU MONTOBase ISR 29.8Más:Depreciación 7.4Más:Intereses 1.5Menos:Inversión 13Base del CETU 25.7Por:Tasa CETU 19%Recaudación CETU 4.9**

Vale la pena estudiar el IETU porque se tendrá conocimiento amplio sobre los manejos, que según el gobierno y legisladores benefician la economía del “País”, (conocido como hipocresía) y a caso ¿no será al bolsillo de éllos?

Según un informe pormenorizado que tiene en su poder EL UNIVERSAL del día Lunes 10 de Septiembre de 2007, la Junta de Coordinación Política aprobó para el 2008, viajes en grupo a Gran Bretaña, Noruega e Irlanda del Norte, así como a Houston, Texas e Israel.

Además un grupo de diputados federales también recibió el aval para ir a Roma, Italia. En contraparte, la junta rechazó autorizar viajes a Japón y a Chicago, Estados Unidos, así como un viaje de una delegación de diputados a Guatemala para “”vigilar los comicios”” y otras a Paraguay y Chile.

Los diputados tuvieron lista la agenda de viajes internacionales y todavía no aprobaban ninguna de las iniciativas, entre éllas la electoral y el paquete económico de ese año.



El conocimiento acerca del IETU me ayuda en los estudios para poder investigar a fondo los argumentos que lleva consigo este impuesto y no dejar que por malos manejos en los Servicios de Administración Tributaria sea víctima de abusos fiscales y no defender lo que la Ley de dicho impuesto implica.

Las aportaciones interesantes que hay con respecto al IETU es que pueden existir amparos en revisión, que promueven las empresas; uno de los argumentos esgrimidos por algunos quejosos en los amparos, es la imposibilidad de deducir rubros que tradicionalmente si se les permitía al pagar el ISR, ya que se obliga a las personas que tienen actividades como:

Enajenación de bienes. Prestación de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Al presentar este impuesto en unión con el ISR y en compensación con el IDE se reduce el pago del impuesto total.

Existen controversias que inducen a manifestaciones por parte de diversas personas, ¿motivos? El IETU.

Sujetos y objetos del IETU, acumulación de ingresos, ingresos gravados e ingresos exentos, deducciones autorizadas y requisitos, impuesto del ejercicio, crédito fiscal por base negativa, cantidades acreditables por salarios gravados y contribuciones de seguridad social, pagos provisionales, obligaciones de los contribuyentes y facultades de las autoridades, deducciones adicionales y créditos fiscales por inversiones realizadas; y siendo un gran regulador para la inflación a causa de estas obligaciones es la Oferta y la Demanda; son las razones que me han llevado a estudiarlo.

Justifica los recursos invertidos porque podrá modificar sus pagos compensando la grabación de ciertos impuestos, que juegan en el registro de actividades.

OBJETIVO

Crear raciocinio en las autoridades para que las personas físicas y morales de toda índole como las Instituciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales, sindicatos obreros y organismos que la agrupen paguen o dejen de pagar porque los que tienen más dinero como los órganos constitucionales, partidos y frentes políticos legalmente reconocidos, asociaciones de Padres de Familia constituidas y registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de padres de familia de la ley general de Educación y las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor.



HIPÓTESIS

OPOSICIÓN:

⌂ A más impuestos; menos contribuyentes.

PARALELISMO:

⌂ A mayor cobro de impuestos, mayor evasión fiscal.

MARCO TEÓRICO

Las reformas fiscales dan mucho de que hablar, no obstante que a partir del 2007 se acentuó más una lucha de poderes políticos ante un pueblo expectante que no acaba de entender qué es lo que pasa en nuestra patria y con la pretendida, naciente o frustrada democracia.

Es necesario considerar como una consecuencia de tal circunstancia, la difícil situación en que se encuentra nuestro país pues se reportan graves problemas económicos hacia el futuro, con mucho superiores a los que en estos momentos se vive.

Algunas de las situaciones sobresalientes son la creciente sobreexplotación de PEMEX y con cargas tributarias que le impiden el crecimiento –amén de sus costos operativos por prestaciones contractuales y logros sindicales- y que se han puesto de relieve para tratar de modificar el esquema fiscal.

Por otra parte una creciente y voraz burocracia que busca justificar las erogaciones en el gasto público. Pero no me refiero a los servidores públicos que honradamente devengan un salario justo, sino a los altos funcionarios que buscan satisfacer sus vanidades con la sangre de los contribuyentes y un pueblo que cada vez se empobrece más.

Como ejemplos lacerantes se pueden encontrar los bonos que los legisladores se otorgan, los viajes injustificados, las prestaciones de lujo que son obtenidas del presupuesto y por supuesto, no tienen color de partido. En estos momentos en que se pretende obtener un incremento en la recaudación, los senadores piden una importante cantidad $800,000,000.00 (OCHOCIENTOS MILLONES DE PESOS) que se destinarán “para el fideicomiso de la nueva sede del Senado, para contar en el mediano plazo con una nueva sede propia, funcional y digna para el trabajo legislativo”.

Puntos como éste generan controversia entre los ciudadanos y por supuesto los gobernantes.

Ricardo Gómez y Andrea Merlos.



El legislador priísta hidalguense (Omar Fayad Meneses) opina que las medidas que avalaron para este año los miembros de su partido afectaron de manera severa a la población provocando contingencia y aseguró que todos los impuestos sobretodo de control como el IETU, serán revisados para abrir la posibilidad a un mejor esquema y pueda desaparecer a partir del análisis del paquete económico del 2011.

ENCUESTA

1.¿ Creé que es benéfica la creación del IETU?

SI NO NO SÉ0

10

20

30

40

50

60

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80

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2.¿Beneficia en algo la unión del ISR con el IETU?

SINO

NO SÉ

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20

30

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50

60

70

80

10080604020



3.¿Será proporcional la tasa que se cobra de IETU sobre las utilidades que obtienen los contribuyentes en sus ingresos? ISR 3% al 30%; IETU 17.5%

SI NO NO SÉ0

10

20

30

40

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60

20406080100

4.¿De las siguientes causas, cuál influirá más en la evasión fiscal?

DEFICIEN

TE DISE

ÑO LEGISL

ATIVO

MAL MANEJO

DEL CONTA

DOR

FALTA

DE TRANSP

ARENCIA

OTRA, ES

PECIFIQ

UE

020

4060

2040

6080

100

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5.¿Cuáles son los motivos que influyen en la insuficiencia de los recursos fiscales?

COMPLEJIDAD DEL

SISTEM

A TRIBUTA

RIO

EXCESI

VO FORMALIS

MO JURÍDICO

ELEVADO NIVEL

DE EVASIÓ

N Y ELU

SIÓN FIS

CAL

OTRO, ES

PECIFIQ

UE05

10152025303540

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6.¿La evasión fiscal causada por el IETU depende de?

DAR MÁS DINERO PARA EÑ GPBOERNOEXAGERADO COBRO DE IMPUESTOS

0

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7.¿Cuál es su opinión sobre el impacto que tuvo el IETU sobre la inflación?

TOTALMENTE DE ACUERDO

APROBADA INAPROPIADA SIN COMENTARIOS0

10

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Conteste falso o verdadero (F o V)en las siguientes 2 preguntas:

8.¿La inflación afectó totalmente al país?

10

0102030405060708090

100

20

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80

100

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1. VERDADERO 0. FALSO



9.¿La existencia de amplios sectores de la actividad económica en condiciones de informalidad, inciden de manera decisiva en el nivel de la recaudación tributaria?

1 00

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10.¿El Impuesto al Activo IMPAC se sustituyó porque?

EL IMPUEST

O DE TASA UNICA ES

UN GRAVAMEN MINIMO

UNICAMENTE SE PAGARA POR CONCEPTO DE IE

TU EL EXCEDENTE E

NTRE EL GRAVAMEN Y E

L ISR PROPIO Y R

ETENIDO

EL IMP. DE TA

SA UN. PERMITE LA DEDUCCION TO

TAL DE LAS IN

VERSIONESOTRA, ES

PECIFIQUE

0

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40

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11.¿Conviene pagar más el IETU que el IMPAC?

SI NO NO SÉ0

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12.Conteste falso o verdadero (F o V): El IETU es un impuesto que tiene una base gravable más amplia que el ISR?

1 00

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13.¿Está de acuerdo que existan ingresos gravados e ingresos exentos?

SI NO NO SÉ0

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14.Toda persona física y moral que paga ISR ¿deberá pagar IETU?

SI NO NO SÉ0

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15.Es falso o verdadero (F o V) que las cantidades que se perciban de las instituciones de seguros y de las personas que realicen la enajenación de bienes se consideren ingresos gravados?

10

0

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16.Es falso o verdadero (F o V) que se consideren ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyen al contribuyente.

1 00

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1. VERDERO 0. FALSO

17. Le parece adecuado que los partidos, asociaciones, sindicatos y frentes políticos sean exentos de pagos del IETU?

SI NO NO SÉ0

10

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18.¿Los fideicomisos deberán estar exentos del pago de IETU?

SI NO NO SÉ0

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19.Dé su opinión sobre la exención del IETU a Cámaras de Comercio, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.

TOTALMENTE DE ACUERDO

ACUERDO DESACUERDO INDIFERENCIA05

1015202530354045

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20.¿Será falso o verdadero (F o V) que sea cuestión política la exención del IETU para los ganaderos.

1 00

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1. VERDADERO 0. FALSO



21.El IETU sobre personas físicas con ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras ¿se considera ingreso percibido por la federación?

SI NO NO SÉ0

5

10

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22.Es falso o verdadero (F o V) que la deducción adicional en inversiones nuevas se considera adquisición de bienes.

1 00

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23.Se podrá efectuar deducción sobre inversiones en declaraciones anuales y pagos provisionales?

SINO

NO SÉ

0

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24.Dé su opinión acerca de que sean deducibles los donativos no onerosos ni remunerados, los premios que paguen en efectivo y cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados.

TOTALMENTE DE ACUERDO ACUERDO

DESACUERDOINDIFERENCIA

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ENTREVISTA

AL L.C. Raymundo Ahuatzin

Muy buenas tardes contador, quiero hacerle una entrevista acerca del Impuesto Empresarial a Tasa Única IETU.

Contesta. Buenas tardes, claro que sí, pregúntame…

Bueno la primera pregunta es la siguiente…

¿Qué beneficios se adquieren el fusionar el ISR con el IETU?

(pensativo, responde). En lo absoluto, ninguno, de todas maneras nos amuela, pagamos uno o pagamos el otro, sólo que el IETU tiene una tasa menor. El ISR va del 3% al 30% y es proporcional a la utilidad.

Gracias contador, vamos a la siguiente pregunta.

¿Al adquirir obligación con el IETU porque se provoca la evasión fiscal? Y ¿qué impacto repercute en la inflación?

(sonriendo contesta) la evasión fiscal es una mala costumbre del contribuyente y con cualquier impuesto se ocasiona, ahí tienes los outsorsing, que para evitar una empresa pagar a sus empleados el seguro y demás contrata a otra para pagarle al negocio y no al trabajador, un ejemplo que tenemos son los bancos con sus empleados de limpieza, los contratan en X empresa, ésta los envía y problema resuelto.

Es un concepto erróneo de pagar lo justo y muchos, hay muchos conceptos para pagar el IETU, pero como la previsión social las empresas hacían movimientos y no se hacía deducible.

Sigue con tu entrevista…

Bueno la siguiente es… ¿por qué se decidió eliminar el impuesto al activo por el ietu y qué beneficios se obtiene de eso?

Por varias razones, el IMPAC tenía menos ingresos y se había hecho un impuesto de poca recaudación y con el IETU se ha recaudado más, en la iniciativa de ley esos fueron los fines.

La pregunta siguiente dice así… ¿Qué tipo de ingresos se consideran gravados, y por qué?

Ingresos propios excepto por intereses…



Los propios de una empresa de acuerdo a su giro, como una empresa comercial, cobra; pero si éstos generan interés, ésos no estarán gravados.

Ah… a excepción de un banco que ese es su negocio, en las cuentas de los clientes, el negocio son los intereses!!!!!

Qué interesante!!!

La pregunta que sigue, ¿Cuál es?....

¿Por qué existen ingresos que no pagan el IETU, definitivamente?

Porque su nombre lo dice; “Empresarial” todo lo empresarial, paga… excepto asociaciones, partidos, universidades autónomas, esto por el bajo valor de ingresos…

El petróleo se acaba y ya no hay recaudación y por eso el IETU quedó para ver cuánto recauda porque para el 2011 se iba a estudiar que convenía; si el ISR o el IETU se quedaba para el 2012.

Una de esas exenciones del pago del IETU son las personas físicas con ingresos por actividad agrícola, ganadera, silvícola o pesquera, ¿por qué?

(riéndose contesta, con expresión de pensamiento). Bueno, porque consideran a los campesinos, es algo estratégico, no crees? Es político, te has fijado que tan sólo a veces en los bancos van campesinos y depositan hasta $100,000.00 de jalón? Es impresionante!!!!!

Y por último… por la adquisición de inversiones nuevas, ¿por qué se podrá efectuar deducción adicional en declaraciones anuales como en provisionales?

Sí, siempre y cuando las inversiones nuevas sean adquiridas del 01 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado período. El monto que se deducirá es en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo y en los pagos provisionales, será la doceava multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

¿Alguna otra pregunta que me quieras hacer?

No….

hasta ahí llega mi entrevista, es un grato placer haberlo podido entrevistar,

Estoy para servirte.

Muchísimas gracias y hasta luego.



ANÁLISIS DE DATOS

La mayoría de las personas, está en desacuerdo sobre el pago del IETU, además como ven en realidad todo el problema que ocasiona dicho impuesto, prefieren recurrir a la evasión fiscal, porque dicen que no debe ser el cobro a empresarios, aunque sea de muy bajos ingresos y en cambio a los partidos y frentes políticos no les cobran sus ingresos son exentos, otra de las personas que no pagan son las asociaciones civiles, religiosas, etc. Y se abstienen aún teniendo MÁS dinero.

NO AL IETU!!!!!!

CONCLUSIONES

Aprendí que el tema del IETU es un caso un poco desalentador para todos los que vivimos aquí en México, porque su nombro lo indica textualmente; es únicamente aplicado a las empresas, y no a las asociaciones civiles o políticas.

Después de muchos años con la promesa y la esperanza de eliminar el IMPAC, llegó el momento de decirle adiós para dar paso a un nueva contribución que presume ser más simple que este agonizante o finado impuesto.

El IETU es tan ambicioso que pretende no sólo eliminar al IMPAC, sino también derogar al ISR para pasar a ocupar su lugar. Aunque su porcentaje es fijo del 17.5% no ha tenido aceptación, bueno casi ningún impusto; y el IST oscila entre el 3% al 30% sobre la utilidad de los contribuyentes.

RECOMENDACIONES

Se hable mucho de que el congreso puso en marcha el IETU para hacer cambios en lo9s impuestos hasta el 2011, viendo si es beneficio de cambiarlo con el IST para el 2012 y ya no se paguen 2 impuestos juntos.

Además ésta vigencia de impuesto se dio porque como el petróleo ya tiene gran explotación y no se obtienen ganancias de él, aumentaron dicho impuesto… según ¡¡¡¡¡¡para ayudar al país!!!!!, pero con el pago del IVA al 16% será imposible.

Por eso es recomendable cobrar a las personas físicas y morales, no importando que sean asociaciones, sociedades civiles o empresas, pudiendo ser:



AÑO IETU ISR IDE

2010 17.5% 3% - 30% 3% > $15,000.00

2009 17.0% igual 2% > $25,000.00

2008 16.5% igual no existía

Éstos son fusionados y decepcionantes para los contribuyentes.

Pero también cobrarles a las personas que no están dadas de alta en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y que son las más sin vergüenzas y por eso evaden impuestos; por eso el SAT tiene mucho personal para hacer su trabajo (todos coludos, o todos rabones) y así todo el país pagaría sin complicación sabiendo que a todos se les cobra por igual.

REFERENCIAS

MATERIAL BIBLIOGRÁFICO CONSULTADO:

El IETU ISEF empresa líder C.P. Jesús F. Hernández Rodríguez y C.P. Mónica Isela Galindo Cosme.

MATERIAL HEMEROGRÁFICO CONSULTADO

Bisemanario Ruta por Yvonne Reyes Campos; diciéndolo Omar Fayad Meneses, Diputado federal por el estado de Hidalgo.

El Universal por Ricardo Gómez y Andrea Merlos 10 de septiembre 2007.

OTROS MATERIALES

DOF. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

eluniversal.com.mx Kiosko>>sociedad 04 de septiembre de 2010.


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