impuesto a las ganancias c.p.n. carlos a. schestakow
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
C.P.N. Carlos A. Schestakow
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Estructura de la Ley 1/2
• Título I: Sujeto y objeto del impuesto• Título II: Categorías de ganancias• Título III: De las deducciones• Título IV: Tasas del impuesto para las
personas de existencia visible y sucesiones indivisas
• Título V: Beneficiarios del Exterior
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Estructura de la Ley 2/2
• Título VI: Ajuste por inflación• Título VII: Otras disposiciones• Título VIII: Disposiciones transitorias• Título IX: Ganancias de fuente
extranjera obtenidas por residentes en el país.
• Título X: Disposiciones transitorias.
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Título I – Principales temas:Sujeto y objeto del impuesto
• Ámbito de aplicación• Concepto de ganancia• Normas vinculadas a la definición de
fuente argentina• Concepto de ganancia bruta,
ganancias neta y ganancia neta sujeto a impuesto.
• Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos
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OBJETO DEL IMPUESTOgravar la obtención de ganancias...
... resultantes de la diferencia entre
INGRESOS GRAVADOSy
GASTOS DEDUCIBLES
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LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Teoría de la fuenteOBJETO DEL I.G. (L.1 y 2)
Teoría del balance
Argentina (L.5)FUENTE
Extranjera (L.127)
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LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESIDENCIA DE LOS SUJETOS (L.1)EN EL PAÍS RENTA MUNDIALEN EL EXTERIOR FUENTE ARGENTINA
CASOS:•RESIDENCIA EN EL PAÍS (L.119)•DOBLE RESIDENCIA (L.125)•BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (L.91)•NO RESIDENTES PRESENTES EN EL PAÍS EN FORMA PERMANENTE (L.126)
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LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
GANANCIA BRUTAMenos: GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER,
MANTENER Y CONSERVAR LA FUENTE (L.80) – SALIDAS NO DOCUMENTADAS (L.37)Igual a: GANANCIA NETA (L.17)Menos: DEDUCCIONES PERSONALES (L.23)Igual a: GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
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LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
AÑO FISCAL: 01 ENERO / 31 DICIEMBRE
DEVENGADO
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN PERCIBIDODE GANANCIAS Y GASTOS(L.18) CASOS ESPEC.
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LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
INGRESOS EXENTOS (L.20) INGRESOS NO COMPUTABLES (L.46 por ej.)
INGRESOS NO GRAVADOS O NO ALCANZADOS (L.2)
INGRESOS GRAVADOS
(L.2)
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Título I – Principales temas:Sujeto y objeto del impuesto
• Compensación de ganancias con quebrantos
• Exenciones• Deducciones personales (ganancia
no imponible, cargas de familia y deducción especial)
• Sociedad conyugal• Sucesiones indivisas
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Título I – Principales temas:Sujeto y objeto del impuesto
• Salidas no documentadas• Retenciones
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Título II – Principales temas:
Categorías de ganancias
• Rentas de la primera categoría: (renta del suelo)– Definición de rentas comprendidas y
precisiones
• Rentas de la segunda categoría: (renta de capitales)– Definición de rentas comprendidas y
precisiones
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Título II – Principales temas: Categorías de ganancias
• Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio)– Rentas comprendidas– Criterios de valuación de inventarios– Determinación del resultado por venta de
bienes muebles amortizables e inmuebles que no revisten el carácter de bienes de cambio
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Título II – Principales temas: Categorías de ganancias
• Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio)
• Determinación resultado ventas intangibles, acciones, cuotas o participaciones sociales, títulos públicos y otros bienes
• Enumeración de sociedades de capital• Impuesto de igualación• Disposición de fondos a favor de terceros
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Título II – Principales temas: Categorías de ganancias
• Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio)
• Reorganización de sociedades
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Título II – Principales temas: Categorías de ganancias
• Rentas de la cuarta categoría (rentas del trabajo personal)– Definición de rentas comprendidas y
precisiones
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Título III – Principales temas: Deducciones
• Concepto de deducciones• Deducciones generales para las
cuatro categorías• Deducciones especiales de las
categorías primera, segunda, tercera y cuarta.
• Deducciones especiales de la primera categoría
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Título III – Principales temas: Deducciones
• Deducciones especiales de la segunda categoría
• Deducciones especiales de la tercera categoría
• Deducciones no admitidas
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Título IV – Principales temas:
Tabla del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas
• Escala del impuesto• El caso particular de la venta de
acciones.
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Título V – Principales temas:Beneficiarios del exterior
• Ganancias comprendidas• Presunciones fijas para ciertos
conceptos de ganancias
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Título VI – Principales temas:
Ajuste por inflación• Sujetos• Procedimiento de cálculo• Normas especiales de valuación
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Título VII – Principales temas: Otras disposiciones
• Eliminación de ciertas exenciones para los contribuyentes de la cuarta categoría
• Seguro de retiro privado• Aplicación, percepción y fiscalización
del impuesto• Destino
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Título VIII – Principales temas:
Disposiciones transitorias
• Contempla disposiciones de transición vinculadas a anteriores modificaciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias
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Título IX – Principales temas: Rentas de fuente extranjera obtenidas por
residentes en el país
• Concepto de residencia• Fuente extranjera: concepto• Criterios de imputación de ganancias
y gastos• Exenciones• Rentas de primera, segunda, tercera y
cuarta categoría
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Título X – Principales temas:
Disposiciones transitorias
• Normas de transición vinculadas con las reformas de las leyes 25.063 y 25.239.