impozitele directe din austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...impozitele directe din austria sabine...
TRANSCRIPT
![Page 1: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/1.jpg)
Bukarest, 21st January 2011
Impozitele directe din Austria
Sabine DommesDirecŃia Taxe InternaŃionale
Ministerul Federal de FinanŃe din Austria
![Page 2: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Agenda
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în Austria, 2010
Taxarea Grupurilor în Austria
![Page 3: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/3.jpg)
3
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Înainte de 1 ianuarie 2011: În Austria nu există bază legală pentru soluŃiile anticipate unilaterale
� Începând de la 1 ianuarie 2011: SoluŃii anticipate unilaterale (sec. 118 din Codul Fiscal Federal al Austriei)
� Certitudine juridică şi siguranŃa planificării
� Impozitare uniformă
� Acordurile de preŃ în avans bilaterale (PreŃuri de Transfer) menŃionate în Articolul 25 al. 3 OCDE-MC
![Page 4: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/4.jpg)
4
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Reorganizările
� Impozitarea Grupurilor
� PreŃurile de Transfer
Aplicabile numai pentru chestiuni juridice privind:
![Page 5: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/5.jpg)
5
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Autoritatea competentă este administraŃia fiscală locală
� Dacă există mai mult decât o singură administraŃie fiscală posibilă, cea competentă este cea căreia i se acordă atenŃie iniŃial
� Formularea unei solicitări în scris
� Solicitantul trebuie să facă dovada unui „interes specific“
� Numai pentru situaŃii şi împrejurări viitoare (ale unui caz) care încă nu au avut loc
Procedura de solicitare:
![Page 6: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/6.jpg)
6
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Contribuabilul sau asociaŃia de persoane fără personalitate juridică
� EntităŃi care deocamdată nu au fost înfiinŃate
- Cerere depusă la administraŃia fiscală considerată competentă în cazul înfiinŃării entităŃii
- SoluŃia comunicată solicitantului şi
- Beneficiarul efectiv îşi va însuşi soluŃia în termen de o lună din momentul începerii existenŃei juridice a entităŃii
� SoluŃia fiscală anticipată se aplică şi în cazul succesorului universal al destinatarului unui ordin
Solicitantul:
![Page 7: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/7.jpg)
7
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Descriere completă a situaŃiilor şi circumstanŃelor care încă nu au avut loc
� Demonstrarea unui „interes specific“ din partea solicitantului
� Explicarea situaŃiei juridice
� Formularea de întrebări concrete de natură juridică
� Declararea şi explicarea opiniei juridice a solicitantului
� InformaŃii utile ce permit administraŃiei fiscale să calculeze taxa ce urmează a fi plătită
ConŃinutul cererii:
![Page 8: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/8.jpg)
8
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� SituaŃiile şi circumstanŃele cazului
� ConsecinŃele de natură fiscală
� Baza juridică
� Tipul impozitelor
� Perioada de timp
� ObligaŃii de raportare
ConŃinutul unei soluŃii fiscale anticipate:
![Page 9: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/9.jpg)
9
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� SoluŃie obligatorie sub forma unui ordin
� Dreptul ca respectivul contribuabil să fie considerat ca fiind prevăzut în soluŃia fiscală anticipată
� Dreptul de contesta ordinul
Impactul unei soluŃii fiscale anticipate:
![Page 10: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/10.jpg)
10
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Depinde de cifra de afaceri a solicitantului� 1.500 € în general� 3.000 € dacă cifra de afaceri depăşeşte 400.000 €� 5.000 € dacă cifra de afaceri depăşeşte 700.000 €� 10.000 € dacă cifra de afaceri depăşeşte 9.68 mil €� 20.000 € dacă cifra de afaceri depăşeşte 38.5 mil €� SolicitanŃilor ce sunt membri ai unui grup de companii li
se aplică taxa fixă de 20.000 €� 500 € dacă cererea este retrasă sau respinsă
Taxă:
![Page 11: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/11.jpg)
11
CondiŃii ca soluŃia fiscală anticipată să fie aplicată în viitor:
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� Îndeplinirea condiŃiilor privind situaŃiile şi circumstanŃele prevăzute în ordin (de obicei pe baza cererii)
� Respectarea obligaŃiilor de raportare prevăzute în ordin
� Caracterul obligatoriu încetează în cazul modificării/anulării bazei juridice
� Caracterul obligatoriu se menŃine dacă intervin modificări ale jurisprudenŃei sau reglementărilor
![Page 12: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/12.jpg)
12
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
� SoluŃia este evident incorectă
� SoluŃia a fost pusă în aplicare printr-un delict penal sau
� Sunt îndeplinite condiŃiile preliminare pentru o remediere (respectiv în urma unor erori de dactilografiere sau informatice) a ordinului
Ordinul de soluŃie anticipată poate fi anulat saumodificat retroactiv numai dacă:
![Page 13: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/13.jpg)
13
Agenda
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în Austria, 2010
Impozitarea Grupurilor în Austria
![Page 14: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/14.jpg)
14
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
� Baza acestora este sec. 6, alin. 6 din Legea impozitului pe venit din Austria
� Principiul valorii de piaŃă
� Pentru active transferate sau servicii prestate în străinătate
� În cadrul unei singure întreprinderi, între partener şi societate şi între entităŃi afiliate
� Principiul valorii de piaŃă în Austria corespunde definiŃiei valorii de piaŃă din Articolele 7 şi 9 ale OCDE-MTC
� Interpretare dinamică, în conformitate cu Liniile directoare privind PT ale OCDE şi cu OCDE-MC privind Articolele 7 şi 9
![Page 15: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
Capitolul 1: EntităŃi afiliate
� Cadrul legal
� Metodele preŃurilor de transfer
� TranzacŃiile între entităŃile afiliate (tranzacŃii controlate):- Vânzările de bunuri- Prestările de servicii- TranzacŃii financiare- Active intangibile- Acorduri de participare la costuri- Restructurări ale activităŃii
Structura:
![Page 16: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/16.jpg)
16
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
Capitolul 2: Sedii permanente
� Sensul termenului "sediu permanent"
� Atribuirea profiturilor către sediile permanente (AOA)
� SocietăŃi în parteneriat
Structura:
![Page 17: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
Capitolul 3: CerinŃele privitoare la documente
� Cadrul legal
� Analiza funcŃională şi analiza riscurilor
� Compensarea beneficiilor
� Utilizarea bazelor de date
Structura:
![Page 18: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
Capitolul 4: Auditarea preŃurilor de transfer
� Ajustarea preŃurilor de transfer
� Procedurile acordurilor mutuale
� ConvenŃia de arbitraj a UE
Structura:
![Page 19: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
Capitolul 5: Planificarea fiscală prin companii intermediare
� Efectuarea unor ajustări în urma
- tranzacŃiilor simulate
- interpretării abuzive a legii
- încălcarea principiilor de alocare a veniturilor
� Ajustări ale preŃurilor de transfer
Structura:
![Page 20: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în 2010
Pentru detalii accesaŃi
https://findok.bmf.gv.at/findok/showBlob.do;jsessionid=4390D7B3A3A909154ED42FE196EDD59E?rid=51&base=GesPdf&gid
(disponibil numai în limba germană)
![Page 21: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Agenda
SoluŃiile fiscale anticipate în Austria
Liniile directoare privind preŃurile de transfer în Austria, 2010
Impozitarea grupurilor în Austria
![Page 22: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Taxarea grupurilor în Austria
� Începând din 2005
� Impozitare consolidată
� Este necesar controlul financiar (peste 50% din capital şidrepturile de vot)
� Societatea-mamă este o companie locală sau din străinătate cu un sediu permanent în Austria
� Membrii grupului pot fi din Austria sau din străinătate. Numai filialele din străinătate den primul nivel de deŃinere pot deveni membri ai grupului.
� ObligaŃia depunerii unei cereri la autorităŃile fiscale competente.
� Caracter obligatoriu timp de cel puŃin trei ani.
![Page 23: Impozitele directe din Austria - ccfiscali.ro ro-austria/6...Impozitele directe din Austria Sabine Dommes Direc Ńia Taxe Interna Ńionale Ministerul Federal de Finan Ńe din Austria](https://reader030.vdocuments.mx/reader030/viewer/2022040118/5e17a70274ab5433053fd7f4/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Taxarea grupurilor în Austria
Principalele consecinŃe ale formării unui grup sunt următoarele:
� Atribuirea integrală a profiturilor/pierderilor unui membru local al grupului către societatea-mamă, chiar dacă participarea efectivă este mai mică.
� În cazul membrilor din străinătate ai grupului, societăŃii-mamă i se atribuie numai pierderile, în funcŃie de procentajul participării.
� Profiturile unui membru din străinătate al grupului nu sunt atribuite societăŃii-mamă.
� Are loc o recuperare a impozitelor, dacă pierderile din străinătate sunt sau pot fi compensate cu profiturile din străinătate în anii ulteriori sau dacă membrul din străinătate al grupului încetează să mai facă parte din grup.
� Fondul comercial inerent costului de achiziŃie se amortizează liniar pe o perioadă de 15 ani.