impozite si taxe locale valcea
TRANSCRIPT
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 1/22
UNIVERSITATEA SPIRU HARET
FACULTATEA DE CONTABILITATE ŞI FINANŢE, RM. VÂLCEA
SPECIALIZAREA: FINANŢE-BĂNCI
TITLU PROIECT
IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE LA
PRIMĂRIA RM. VÂLCEA
STUDENT
CREANGĂ ALIN CONSTANTINANUL III, ZI, GR. 310
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 2/22
RM. VÂLCEA-2011-
CUPRINS
INTRODUCERE..........................................................................................3
CAPITOLUL I: ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE
ŞI TAXELE
1.1. Caracterizarea generală a impozitelor şi taxelor....................................4
1.2. Elementele impozitelor şi taxelor...........................................................7
1.3. Impozitele şi taxele locale - rolul şi importanţa acestora.......................9
CAPITOLUL II: STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE ŞI
TAXELE LOCALE LA PRIMĂRIA MUNICIPIULUI RM.VÂLCEA
2.1. Prezentarea generală a Primăriei Rm. Vâlcea......................................13
2.2. Impozite şi taxe locale, componentă importantă a bugetului local......14
2.3. Evaziunea fiscală şi repercusiunea impozitelor....................................18
CONCLUZII..................................................................................................20
BIBLIOGRAFIE...........................................................................................21
2
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 3/22
INTRODUCERE
Impozitele sunt cea mai importantă resursă financiară a statului şi cea mai
veche, în ordinea apariţiei veniturilor publice.
În accepţiune generală, impozitele reprezintă o prelevare la dispoziţia
statului a unei părţi din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice, în
vederea acoperirii cheltuielilor publice. Această prelevare se face în mod
obligatoriu cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie din partea statului.
Oricare ar fi instituţia care percepe impozitul, aceasta se face în virtutea
autorizării legii. Legea care introduce impozitul este dată de Parlament, dar este
aplicată de Guvern şi de Administraţia Financiară.
În lucrarea de faţă am urmărit să prezint taxele şi impozitele locale care se
aplică de către o primărie, iar ca cetăţean al municipiului Rm. Vâlcea, am ales ca
temă primăria acestui municipiu.
În acest context, lucrarea de faţă, prin conţinutul său ştiinţific, practic,
legislativ, încearcă să aducă în actualitate principalele aspecte teoretice şi
practice în legătură cu aşezarea, urmărirea şi perceperea principalelor venituri
fiscale, cu impact economico-social atât asupra agenţiilor economici, cât şi
asupra persoanelor fizice.
Impozitele sunt plăţi care se fac către stat cu titlu definitiv şi
nerambursabil. Caracterul definitiv al impozitului evidenţiază lipsa obligaţiei derestituire direct către plătitor a sumei percepute. In schimbul acestora, plătitorii
nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egală sau apropiată.
Pentru toate societăţile, impozitele constituie o necesitate, ele fiind
principalul alimentator cu venituri băneşti a bugetului, dar şi importante
instrumente de politică financiară, economică şi socială.
Iniţial, unicul rol al impozitelor a fost de natură pur financiară. Din punctde vedere al rolului pe plan financiar, acestea constituie principalul mijloc de
3
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 4/22
procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor
publice.
CAPITOLUL I
ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE ŞI
TAXELE
Între “impozit” şi “taxă” există deosebiri esenţiale, de neconfundat, atât
din punct de vedere semantic (al sensurilor cuvintelor), cât şi din punct de
vedere al conţinutului lor economic, al interpretării fiscale.
IMPOZITUL reprezintă ”plata efectuată în favoarea bugetului de stat de
către diferite persoana fizice sau juridice în cazul când acestea se bucura de
anumite servicii sau drepturi. Suma de bani care se plăteşte unor instituţii înschimbul unor servicii prestate sau al unor drepturi”.
TAXA reprezintă plata bănească, facultativă (benevolă), individuală,
definitivă şi nerambursabilă, cu obligaţia din partea prestatorului (stat sau
unitate privată), la o contraprestaţie sau un echivalent direct şi imediat (serviciu,
lucrări, confirmarea unor repturi, etc), către perdoanele fizice şi juridice. Taxele
pot fi percepute şi de unitățiile private autorizate.
1.1. CARACTERIZAREA GENERALĂ A IMPOZITELOR ŞI
TAXELOR
Impozitele se stabilesc şi se percep numai şi numai de unitatiile
specializate ale statului; în niciun caz şi sub nicio formă impozitele nu pot fi
4
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 5/22
încasate de unităţile private şi cu atât mai mult nu se pune problema stabilirii de
impozite de către aceste unităţi.
Din definiţia impozitului rezultă trei caracteristici fundamentale ale
impozitului, şi anume:
o Caracterul obligatoriu al impozitului desemnează faptul că plata acestuia
către stat este o sarcină impusă tuturor contribuabilor persoane fizice şi/sau
juridice române ori străine ca şi rezidenţilor ce obţin venituri atât în România,
cât şi în străinătate şi datorează impozit. Drepul de a decide asupra nivelului
impozitului revine puterii legislative şi organelor arministrative locale pentru
acele segmente care, prin lege, le sunt date în responsabilitate. Cetăţenii auobligaţia să contribuie, prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice;
sistemul legal de impunere trebuie să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale.
o Titlul nerambursabil al impozitului are în vedere că acesta este o plată
definitivă către stat; statul stabileşte nivelul impozitului pe categorii de
contribuabili, îl aduce la cunoştinţa acestora şi urmăreşte colectarea lui la
termenele stabilite prin legislaţia în vigoare.o Lipsa contraprestaţiei semnifică ideea potrivit căreia contribuabilii nu pot
solicita statului un contraserviciu, având o valuare egală sau apropiată cu
valoarea impozitului plătit.
Rolul important al impozitelor se manifestă pe următoarele planuri:
- în plan economic: rolul impozitului se concretizează ca fiind un factor
de încurajare a unor anumite activităţii economice, creştere sau reducere a producţiei sau a consumului, îngrădire sau impulsionare a comerţului exterior;
- în plan financiar : rolul impozitelor este acela de a constitui în mijlocul
principal de colectare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor
publice; ele pot creşte sau scădea atât în mărime relativa cât şi absolută fie prin
mărirea/micşorarea numărului de plătitori, extinderea bazei de impunere,
majorarea/micşorarea cotelor de impunere;
5
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 6/22
- în plan social : rolul impozitelor constă în faptul că prin intermediul
acestora, statul asigura redistribuirea unei părţi din produsul intern brut între
membrii societăţii, indiferent dacă aceştia sunt persoane fizice sau juridice.
Încasarea impozitelor:
- la sediul organului fiscal de care aparţine contribuabilul, în acest caz
contribuabilul efectuează plata în numerar prin prezentarea la casieria organului
fiscal la termenele stabilite; în prezent se folosesc tot mai mult operațiuniile de
plată prin mijloace economice;
- deplasarea organului fiscal la sediul contribuabilului;
- reţinerea la sursă a impozitului datorat; constă în calculul impozitului decătre suportatorului impozitului respectiv din drepturile ce se cuvin persoanelor
fizice şi juridice şi virarea acestuia la termenele şi pe destina iț ile stabilite de
lege; obligaţiile de plată care se încadrează la această formă de încasare a
impozitului sunt următoarele: venituriile din salarii, veniturile din drepturile de
propietate intelectuală, venituri din dividente, venituri din dobânzi, venituri din
jocuri de noroc şi câştiguri, venituri din pensii, venituri nerealizabile cu caracter neperiodic, întâmplător;
- perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale; este o modalitate
de încasare a unor impozite practicată în general, de către instanţele
judecătoreşti, în prezent se optează pentru plata acestor taxe prin agenţii
economici specialazați, precum CEC;
În cazul taxelor plata se face anticipat, în timpul prestaţiei, sau la sfârşit,după cum convin părţile, fără a se pune problema perceperii de penalităţi sau
alte sancţiuni pentru neplata la termen. Astfel spus, plata taxelor se face „prin
reţinere la sursa” nu se oferă prestaţia până nu se încasează taxa.
6
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 7/22
1.2. ELEMENTELE IMPOZITELOR ŞI TAXELOR Elementele comune impozitelor şi taxelor sunt:
- plata bănească;
- plata individuală;
- plata definitivă şi nerambursabilă;
În cazul taxelor, plata este benevolă, pe când în cazul impozitelor, plata
acestora este nu numai obligatorie, dar şi precis stabilă (anticipat) sub aspectulcuantumului, termenelor de plată sancţiunilor pentru neplată în cuantumul şi la
termenele stabilite prin lege.
În cazul taxelor, avem de-a face cu plătitori, cu persoane fizice sau
juridice care îşi achită contravaluarea serviciilor prestate, pe când în cazul
impozitelor avem de-a face cu contribuabili cu “persoane fizice sau juridice
obligate prin lege să platească impozite”.La o analiză se poate constata că unele taxe precum ”taxa pentru folosirea
mijloacelor de transport”întrunesc în ceea mai mare parte, elemente
caracteristice impozitului.
Elementele care deosebesc impozitele de taxe
ÎN CAZUL IMPOZITELOR ÎN CAZUL TAXELOR 1. plata este obligatorie; - plata este facultative;
2. plata se face fără obligaţia din partea statuluila o contraprestaţie sau un echivalent direct şiimediat către persoanele fizice şi juridice;
- plata se face cu obligaţia din partea prestatorului(unitate de stat sau privată) la o contraprestaţie sau unechivalent direct către persoana fizică sau juridical;
3. se pot institui numai de către stat prin lege; - se pot institui atât de stat, cât şi de lege
4. nivelul lor nu se negociază; - nivelul lor este negociabil;5. termenul de plată este precis stabilit prinlege;
- plata se face anticipat, în timpul sau la sfârşitul prestaţiei;
6. avem de-a face cu contribuabili; - avem de-a face cu plătitori;7. mărimea impozitelor datorate se stagileste înfuncţie de venitul, averea, structura consumuluide bunuri şi servicii, situaţia personală şifamiliară a contribuabilului;
- nivelul taxei plătite este în funcţie de mărimea şiimportanta serviciului prestat, indiferent de venitul,averea şi situaţia personală şi familiala a plătitorului.Pentru anumite servicii, nivelul taxelor este influenţat şi
7
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 8/22
de politica statului cu privire la serviciile respective (lacele la care se urmăreşte reducerea consumuluistabilindu-se accize);
8. sunt venituri numai ale statului;- din taxele percepute de unitatiile private numai o partese virează bugetului de stat sub formă de impozite;
9. în stabilirea structurii şi a nivelului unor impozite se au în vedere şi DirectiveleComunităţii Europene în materie fiscal.
- structura şi nivelul taxelor nu intra în sfera dereglementări ale Comunităţii Europene.
Componentele impozitelor:
Prin urmare, componentele impozitului se referă la: ”Subiectul impozabil,
suportul impozitului, obiectul impunerii, unitatea de impunere, cota impozitului,termenul de plată şi sancţiune”.
a. Subiectul impozitului poate fi o persoană fizică sau juridică obligată prin
lege la plată să.
b. Suportatorul impozitului este reprezentată de persoana fizică sau juridica
ce suportă efectiv impozitul.
c. Obiectul impunerii are ca formă de manifestare profitul, venitul,
reprezentantele, impozitele locale.
d. Unitatea de impunere este exprimarea în unităţi de măsură a dimensiunii
impunerii; ea se poate exprima în unităţi naturale (kilogram, litru, hectar, metru
pătrat) sau/şi unităţi monetare (lei).
e. Sursa impozitului constituie originea din care se plăteşte impozitul;
aceasta poate fi venit sau avere.
f. Cota impunerii poate fi stabilită în suma fixa ori în cote procentuale şi
reprezintă impozitul datorat pentru o unitate de impunere.
g. Termenul de plată reprezintă momentul calendaristic până la care
impozitul trebuie să fie achitat.
h. Sancţiunea constituie pedeapsa prevăzută de legile fiscalităţii pentru
contribubilii care încalcă dispoziţiile lor şi se pot materializa în popriri,
sechestre, penalităţi.
8
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 9/22
1.3. IMPOZITELE ŞI TAXELE LOCALE – ROLUL ŞI
IMPORTANŢA ACESTORA
Conform articolului 248, impozitele şi taxele locale se clasifică după cum
urmează:
a. impozit pe clădiri;
b. impozitul pe teren;
c. impozitul pe mijloacele de transport;
d.taxa pentru elibererea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor;e. taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate;
f. impozitul pe spectacole;
g. taxa hotelieră;
h. taxe spaciale;
i. alte taxe.
Impozitele şi taxele locale, precum şi amenzile şi penalităţile aferente
acestora constituie venituri la bugetele locale ale unităţilor administrativ-teritoriale.
Autorităţile administrative publice locale au următoarele componente şi
răspunderi în ceea ce priveşte finanţele publice locale:
1. Elaborarea şi aprobarea bugetelor locale la firmele stabilite
2. Stabilirea şi urmărire impozitelor şi taxelor locale în codiţiile legii
3. Urmărirea execuţiei bugetelor locale şi rectificarea acestora pe parcursul
anului bugetar, în condiţii de echilibru bugetar 4. Stabilirea şi urmărirea modului de prestare a serviciilor publice locale,
include obţiunea trecerii sau nu a acestor servicii în răspunderea unor agenţi
economici specializaţi sau servicii publice locale, urmărindu-se eficientizarea
acestora în beneficiul cetăţenilor
5. Administrarea eficientă a bunurilor din propietatea publică sau privată a
instituţiilor administrativ-teritoriale
6. Angajarea de împrumuturi pe termen scurt, mediu şi lung şi urmărireaachitării la scadenţă a obligaţiilor de plată rezultate din aceste
9
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 10/22
7. Administrarea resurselor financiare pe parcursul execuţiei bugetare în
condiţii de eficienţă
8. Stabilirea obţiunilor şi a priorităţilor în aprobarea şi în efectuarea
cheltuierlilor publice locale9. Elaborarea, aprobarea, modificare şi urmărirea realizării programelor de
dezvoltare în perspectivă a unităţilor administrativ-teritoriale ca bază a
gestionarii bugetelor locale anuale
10. Organizarea şi urmărirea efectuării controlului financiar de gestiune asupra
gestiunilor proprii, gestiunilor instituţiilor şi serviciilor publice din
subordinea consiliului local şi consiliului judeţean al municipiului Rm.
VâlceaPrin bugetele locale se înţelege bugetele de venituri şi cheltuieli ale
unităţilor administrativ-teritoriale.
Bugetele locale şi bugetele instituţiilor şi serviciilor publice de interes
local se aprobă astfel:
1. Bugetele locale, de către consiliile locale, consiliile judeţene - consiliul
judeţean al municipiului Rm.Vâlcea în cazul nostru;
2. Bugetele instituţiilor şi serviciilor publice, finanţate integral sau parţial din
bugetele locale, de către consiliile menţionate la pct. 1 , în funcţie de
subordonarea acestora;
3. Bugetele instituţiilor şi serviciilor publice finanţate integral din venituri
extrabugetare, de către organul de conducere a acestora, cu avizul
oradonatorului principat de credite.
Fiecare comună, oraş, municipiu, judeţ, respectiv municipiul Rm. Vâlcea,
întocmeşte bugetul local, în condiţii de autonomie potrivit legii. Între aceste
bugete nu există relaţii de subordonare .
Ordonatorii principali de credite elaborează şi prezintă o dată cu proiectul
anual al bugetului local, o prognoză a acestuia pe următorii 3 ani, precum şi
programul de investiţii publice, detaliat pe obiective şi pe ani de execuţie.
Instituţiile publice, în interesul prezentei legi, cuprind autorităţile
unităţilor administrativ-teritoriale, instituţiile publice şi serviciile publice de
interes local, cu personalitate juridică, indiferent de modul de finanţare a
activităţii acestora. Veniturile bugetelor locale se formează din impozite taxe
10
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 11/22
alte venituri şi cu venituri cu destinaţie speciale, precum şi din sume şi cote
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiţionale la unele venituri
ale bugetului de stat şi ale bugetelor locale şi din transferuri cu destinaţie
specială de la bugetul de stat . Impozitele şi taxele locale se stabilesc de cătreconsiliul local şi judeţean al municipiului Rm.Vâlcea după caz în limitele şi în
condiţiile legii. Din impozitul pe salarii datorat bugetului de stat.
Din impozitul pe salarii datorat la bugetul de stat, unitatea plătitoare
virează la data plăţii salariului, o cotă de 50 % la bugetul de stat, 40% la bugetul
unităţilor administrativ - teritoriale ale căror rază se desfăşoară activitatea şi 10
% la bugetul judeţului respectiv.
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, aprobateanual, o cotă de până 25% se alocă judeţului propriu iar diferenţa se repartizează
pe comune , oraşe, municipii, de către consiliul judeţean, prin hotărârea, după
consultarea primărilor şi cu asistenţa tehnică de specialitate a direcţiei generale a
finanţelor publice şi controlului financiar de stat, în funcţie de criteriile de
repartizare aprobate.
Transferurile de la bugetul de stat la bugetele locale se vor acorda pentru
investiţii finanţate din împrumuturile externe, la a căror realizare contribuie şi
Guvernul.
Din bugetele locale se finanţează acţiuni social – culturale sportive ,
inclusiv ale cultelor, acţiuni de interes local în beneficiul comunităţii, cheltuieli
de întreţinere şi funcţionare a administraţiei publice locale, cheltuieli cu
destinaţie specială, precum şi alte cheltuieli prevăzute prin dispoziţii legale.
Consiliile judeţene, Consiliul Municipiului Rm. Vâlcea şi consiliile locale,
după caz , pot aproba colaborarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrări şi
servicii de interes public local. Colaborarea sau asocierea se realizează pe bază
de convenţii sau contracte de asociere în care se prevăd şi resursele financiare
reprezentând contribuţia fiecărei autorităţi a administraţiei publice locale
implicate. Convenţiile sau contractele de asociere se încheie de către ordinatorii
principali de credite, în condiţiile mandatelor aprobate de fiecare consiliu
implicat în colaborare sau asociere.
11
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 12/22
Consiliile locale, după caz, pot participa cu capital social sau cu bunuri la
societăţi comerciale pentru realizarea de lucrări de servicii de interes public
local sau judeţean, după caz. Fondurile necesare se asigură din bugetele locale.
În bugetele locale se înscrie fondul de rezervă bugetară la dispoziţiaconsiliului local, judeţene şi al Consiliului Municipiului Rm. Vâlcea, după caz,
în cotă de până 5% în totalul cheltuielilor. Acesta să pot utiliza, pe baza
hotărârilor consiliilor respective , pentru finanţarea acţiunilor sau sarcinilor
intervenite în cursul anului şi pentru înlăturarea efectelor unor calamităţi
naturale.
Consiliile locale, judeţene şi Consiliul Municipiului Rm. Vâlcea, după
caz, pot aproba şi utiliza, în întregime , sume încasate din veniturile proprii pestecele aprobate prin bugetul local, pentru suplimentarea cheltuielilor prevăzute în
aceste bugete.
Cheltuielile pentru investiţiile judeţelor, municipiilor, oraşelor şi
comunelor, după caz, şi ale instituţiilor şi serviciilor publice de subordonare
judeţeană şi locală, care se finanţează, potrivit legii, din bugetul local şi din
împrumuturi, se înscriu în programul de investiţii al fiecărei unităţi
administrativ-teritoriale, care se aprobă ca anexă la bugetul local de către
consiliul local judeţean şi Consiliul Municipiului Rm. Vâlcea, după caz.
Proiectele bugetelor locale se elaborează pe baza proiectelor bugetelor
proprii ale administraţiei publice locale, ale instituţiilor şi serviciilor publice de
subordonare locală.
Pe baza bugetelor locale aprobate, în condiţiile legii, de consiliile locale,
judeţene şi Consiliul Municipiului Rm.Vâlcea, după caz, în condiţiile generale
ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat întocmeşte şi transmit
Ministerului Finanţelor bugetele pe ansamblul fiecărui judeţ, respectiv al
municipiului Rm. Vâlcea, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor şi
cheltuielilor grupate în cadrul fiecărui judeţ şi a municipiului Rm. Vâlcea pe
comune, oraşe, municipii şi bugetul propriu, pe structura clasificaţiei bugetare
de Ministerul Finanţelor.
Instituţiile şi serviciile publice de interes local mai pot folosi pentru
desfăşurarea şi lărgirea activităţilor lor, mijloace materiale şi băneşti primite de
12
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 13/22
la persoane juridice şi fizice sub formă de donaţii şi sponsorizări, cu respectarea
dispoziţiilor legale.
CAPITOLUL AL II-LEA
STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE ŞI TAXELE
LOCALE LA PRIMĂRIA MUNICIPIULUI RM.VÂLCEA
2.1. PREZENTAREA GENERALĂ A PRIMĂRIEI RM. VÂLCEA
Primarul, viceprimarul, secretarul, împreună cu aparatul propriu de
specialitate reprezentat de consiliul local, constituie Primăria, structura
funcţionala cu activitate permanenta care aduce la îndeplinirea hotărârilor
consiliului local şi dispoziţiile primarului, soluţionând probleme curente ale
colectivităţii locale.
Aparatul propriu al Consiliului Local este structură organizatorică despecialitate care asigura îndeplinirea sarcinilor şi atribuţiilor ce îi revin în
domeniile de activitate stabilite de lege. Aparatul propriu al Consiliului Local
este subordonat primarului, care constituie autoritatea executiva la nivelul
Primăriei Rm. Vâlcea. Regulamentul de organizare şi de funcţionare a
aparatului propriu se aprobă de către consiliul local, la propunerea primarului.
Primarul este şeful administraţiei publice locale şi al aparatului propriu de
specialitate, al autorităţilor, administraţie publice locale, pe care îi conduce şi îicoordonează. El îndeplineşte o funcţie de autoritatea publică. În exercitarea
atribuţiilor ce-i revin, primarul emite dispoziţii cu caracter normativ sau
individual. Acestea devin executori numai după ce au fost aduse la cunoştinţa
publică sau după ce au fost comunicate persoanelor interesate, după caz .
Compartimentele de specialitate din cadrul Primăriei Rm. Vâlcea nu au
capacitate decizională şi nici dreptul de a iniţia proiecte de hotărâri, ci doar
componenta legală de a fundamenta prin rapoarte de specialitate, studii,
13
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 14/22
referate, sub aspectul legal, formal, de eficienţă şi/sau eficacitate, necesar
procesului decizional, acestea fiind:
- compartiment stare civilă şi asistenta socială;
- compartiment pentru evidenţa persoanelor;- compartiment registru agricol;
- compartiment informare, relaţii publice şi secretariat;
- compartiment de audit intern;
- compartiment protecţie civilă;
- compartiment resurse umane;
- compartiment informatică;
- compartiment Contabilitate şi achiziţii publice;- compartiment impozite şi taxe locale;
- compartiment A.D.D.P.;
- compartiment administrativ gospodăresc.
Pe lângă aceste compartimente la nivelul Primăriei Rm. Vâlcea
funcţionează un serviciu de întreţinere parcuri şi zone verzi. De asemenea este
subordonată şi gestionata activitatea desfăşurată la nivelul Casei de Cultură,
respectiv bibliotecii.
2.2. IMPOZITELE ŞI TAXELE LOCALE - COMPONENTA
IMPORTANTĂ A BUGETULUI LOCAL
• Impozite şi taxe de la persoane fizice
A) Impozitul pe clădiri proprietatea persoanelor fizice se calculează prin aplicarea cotei de 0,1% asupra valorii impozabile pe m.p. de
suprafaţa construită desfăşurată la clădiri şi alte construcţiideterminată potrivit criteriilor şi normelor de evaluare prevăzutemai jos:
TIPUL CLĂDIRIIValoarea impozabilă
pe anul 2009-lei / mp-
Valoarea impozabilă peanul 2010
-lei / mp-a) Clădiri cu pereţii sau cadre din beton,din cărămidă arsă, piatră naturală sau alte
materiale
669 806
b) Clădiri cu pereţii din lemn, cărămidă 182 219
14
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 15/22
nearsă, vălătuci, faianţă sau alte materialeasemănătoarec) Construcţii anexe corpului principal alclădirii cu pereţii din cărămidă arsă,
piatră, beton sau alte materialeasemănătoare
114 137
d) Construcţii anexe corpului principal alclădirii cu pereţii din lemn, cărămidănearsă, vălătuci, faianţă, şipci sau altemateriale asemănătoare
68 82
Valoarea impozabilă se reduce în raport cu perioada în care au fost
realizate, după cum urmează:
- înainte de 1950, inclusiv, reducerea este de 15%;- între anii 1951-1977, inclusiv, reducerea este de 5%.
B) Impozitul pe terenurile situate în intravilanul localităţii se stabileşte
anual în funcţie de rangul şi zona din interiorul localităţii pe sate
componente, după cum urmează:
Satul component Rangul Zona
Nivelul
impozitului-lei / ha-
Coeficient de
majorare10%
Stoeneşti, Berislăveşti IV A 636 700Scăueni, Brădişor IV B 509 560Robaia, Dângeşti IV C 382 420
Impozitul pe terenurile situate în intravilanul localităţii se stabileşte anual
în funcţie de zona din interiorul localităţii pe categorii de folosinţă, după cum
urmează:Categoria de folosinţă Zona A
2010
Zona B
2010
Zona C
2010Teren arabil 115 86 75Păşune 86 75 64Fâneaţă 86 75 64Vie 191 144 116Livadă 220 191 144Pădure sau alt teren cu vegetaţie forestieră 115 86 75
Teren cu ape 64 52 35
15
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 16/22
C) Impozitul pe mijloace de transport cu tracţiune mecanică ce aparţin
persoanelor fizice şi juridice se stabileşte în funcţie de capacitatea
cilindrică a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fracţiune:
Tipul mijlocului de transportNivel impozit 2010
- lei/200 cmc sau fracţiune -Motorete, scutere, motociclete şi autoturisme cucapacitate cilindrică de până la 1600 cm inclusiv
8
Autoturisme cu capacitate cilindrică între 1601-2000cm 18Autoturisme cu capacitate cilindrică între 2000-2600cm 36Autoturisme cu capacitate cilindrică între 2601-3000cm 72Autoturisme cu capacitate cilindrică peste 3001cm 145
Autobuze, autocare, microbuze 24Alte autovehicule cu masă totală maximă de până la 12tone inclusiv, precum şi autoturismele de teren din
producţie internă30
Tractoare înmatriculate 18
1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism:
Suprafaţa pentru care se obţinecertificatul
Taxa- lei -
Până la 150 mp inclusiv 6Între 151-250 mp inclusiv 7Între 251-500 mp inclusiv 10Între 501-750 mp inclusiv 12Între 751-1000 mp inclusiv 15
Peste 1000 mp15+0,01 lei/mp pentru fiecare
mp ce depăşeşte 1000 mp
2) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de construire se calculează prin
aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrării, inclusiv instalaţiileaferente acesteia.
3) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări = 9 lei pentru
fiecare mp. afectat.
4) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de construire chioşcuri, tonete,
cabine, spaţii de expunere, precum şi pentru amplasarea panourilor de afişaj = 6
lei pentru fiecare mp. de suprafaţă ocupată de construire.
16
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 17/22
5) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei privind lucrările de racorduri şi
branşamente la reţelele publice de apă, canalizare, gaze, energie electrică,
telefonie şi televiziune prin cablu = 9 lei pentru fiecare branşament.
6) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de către comisia deurbanism şi amenajarea teritoriului, de către primari = 11 lei
7) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatură stradală şi adresă
= 7 lei.
8) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de desfăşurare a unei activităţi
economice = 11 lei.
9) Taxa pentru eliberarea certificatului de producător = 50 lei.
10) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de desfiinţare parţială sau totală aconstrucţiilor şi amenajărilor = 0,1% din valoarea impozabilă a acestora.
11) Pentru prelungirea certificatelor de urbanism şi a autorizaţiei de
construire se percepe o taxă de 30% din valoarea iniţială.
• Impozite şi taxe de la persoane juridice
Taxă pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi a autorizaţiilor
Taxă pentru eliberarea autorizaţiei de construire se calculează prin
aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrării, inclusiv instalaţiileaferente acesteia.
Taxă pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări = 9 lei pentru
fiecare mp. Afectat.
Taxă pentru avizarea certificatului de urbanism de către comisia de
urbanism şi amenajarea teritoriului, de către primari = 11 lei
Taxă pentru eliberarea certificatului de nomenclatură stradală şi adresă =
7 leiTaxă pentru eliberarea autorizaţiei de desfiinţare parţială sau totală a
construcţiilor şi amenajăriilor = 0,1% din valoarea impozabilă a acestora.
Pentru prelungirea certificatelor de urbanism şi a autorizaţiei de construire
se percepe o taxă de 30% din valoarea iniţială.
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate
a. pentru folosire mijloacelor de publicitate prin afişaj, panouri sau alte
asemenea mijloace publicitare=17 lei
17
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 18/22
b. pentru firmele instalate la locul desfăşurării activităţii, taxa anuală este de 23
lei/mp.
Taxa astfel stabilită se va plăti integral până la data de 31 martie a anului
sa în termen de 30 zile de la data instalării( în cazul instalării în cursul anului).
2.3. EVAZIUNEA FISCALĂ ŞI REPERCUSIUNEAIMPOZITELOR
Evaziunea fiscală este fenomenul de încălcare a reglementărilor fiscale
care au consecinţa financiară a plăţii unor impozite şi taxe mai mici decât cele
legal datorate, ori chiar a neplăţii unor impozite şi taxe. În legislaţia fiscală
românească, evaziunea fiscală reprezintă sustragerea prin orice mijloace, în
întregime sau în parte, de la plata impozitelor, taxelor şi a altor sume datorate
bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi
fondurilor speciale extrabugetare de către persoanele fizice şi persoanele juridice
române sau străine.
Evaziunea fiscală constituie unul din fenomenele economico-sociale
complexe de maximă importanţă cu care se confruntă fiecare stat şi ale cărui
consecinţe nedorite.
Limitarea evaziunii fiscale apare ca necesară datorită efectelor sale: ea se
repercutează direct asupra diminuării veniturilor fiscale şi favorizează apariţia
unor distorsiuni în mecanismul pieţei, consolidând nejustificat poziţia pe piaţă a
celor care se sustrag de la impozitare; contribuie la accentuarea inechităţilor
sociale.
Principalele premise ale evaziunii fiscale sunt:
• evaziunea fiscală poate fi şi rezultanta folosirii unor metode şimodalităţi defectuoase de aplicare a legislaţiei fiscale;
• se poate vorbi şi de o înclinaţie psihologică generală a
contribuabililor – o asemenea înclinaţie derivă din faptul că omul este preocupat
să pună mai presus interesele sale individuale decât interesul general al
societăţii;
18
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 19/22
• încălcări ale legislaţiei fiscale săvârşite de către funcţionarii publici
cu atribuţii fiscale, vamale şi de control financiar, care au consecinţe de
evaziune fiscală;
•
existenţa unei presiuni fiscale excesiv de ridicate, ce depăşeştegradul de suportabilitate a contribuabililor;
• neajunsuri în organizarea sistemului de control financiar;
• desele modificări ce se produc în sistemul fiscal în perioada de
tranziţie.
Acordarea unor facilităţi fiscale (exonerări, scutiri parţiale, reduceri de
impozite), actorilor economici în anumite domenii ale economiei, asigură un
cadru favorabil pentru a recurge la diverse procedee spre a sustrage de laimpozitare o parte a veniturilor. Pentru a se sustrage temporar de la plata
impozitelor, solicită şi obţin aprobări de a constitui noi societăţi comerciale cu
acelaşi obiect de activitate ca al celor vechi cu toate că în realitate, acestea sunt
noi forme de organizare şi exploatare în care se obţin profituri mai mari decât în
vechile societăţi care sunt menţinute într-o stare de aparentă funcţionare.
Facilităţile fiscale acordate actorilor economici din anumite ramuri, la
înfiinţarea firmelor, sau pe parcursul desfăşurării activităţii, permit ca o parte din
venit să nu fie supus impunerii. Astfel, se pot acorda scutiri temporare de la
plata impozitului pe profit pentru societăţile nou înfiinţate, scutiri sau reduceri
de impozite pentru societăţile care creează noi locuri de muncă sau angajează
personal din rândul şomerilor, scutiri de taxe vamale pentru maşinile şi utilajele
sau materiile prime aduse din import.
Se pot acorda reduceri de impozit pe profit pentru actorii economici care
reinvestesc o parte din profitul obţinut în echipamente tehnice.
Reglementările fiscale din alt state oferă şi alte posibilităţi de evaziune
fiscală la adăpostul legii. În S.U.A. legea conferă dreptul unui întreprinzător
persoană fizică să-şi declare că asociaţi pe soţie şi copii, chiar dacă ei nu au nici
o contribuţie la capitalul social sau la activitatea firmei. Avantajul pentru ei este
că prin impunerea separată pe fiecare membru de familie, impozitul de plătit va
fi mai mic.
19
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 20/22
CONCLUZII
Din tema abordată, reiese una dintre problemele fundamentale cu care ne
confruntăm, cantitatea de servicii publice puţine, care este direct proporţional cu
gradul de autonomie locală.
Posibilitatea de a stabili impozitele şi taxe speciale, nu poate să se
transforme într-o competenţă efectivă a administraţiei, deoarece obiectivul
dezvoltării locale impune o relaxare fiscală. "Astfel, se confirmă, un vechi
proverb popular: " Ceea ce dă statul cu o mână, ia cu cealaltă".
În elaborarea lucrării "Impozitele şi taxele locale la primăria municipiului
Rm. Vâlcea" am avut în vedere reglementările legale fundamentale din
domeniul fiscal, respectiv Codul fiscal, Codul de procedură fiscală şi alte
reglementări principale, cu caracter sau incidenţă fiscală.
Pe parcursul întregii lucrării au fost urmărite fazele procedurii fiscale ale
impozitelor şi taxelor locale: aşezare, fundamentare, administrarea, respectiv
încasarea impozitelor şi taxelor locale.
Legislaţia fiscală din ţara noastră, aplicată în ultima perioadă conţine
prevederi menite să contribuie la armonizarea acestuia cu cea a Uniunii
Europene, dar în acelaşi timp urmărindu-se elaborarea şi promovarea polticii
sale fiscale corespunzătoare.
În domeniul fiscal actual, problema impozitelor şi taxelor este abordatăatât de pe poziţia contribuabililor plătitori, cât şi din punctul de vedere al
activităţii desfăşurate de aparatul fiscal.
Impozitele şi taxele locale influenţează pe de o parte, în mod direct sau
indirect persoanele fizice sau juridice, indiferent de modul de desfăşurare a
activităţii şi de sursa de realizare a veniturilor impozabile, iar pe de altă parte
(influenţează) veniturile fiscale ale bugetului local, respectiv bugetul de stat.
20
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 21/22
BIBLIOGRAFIE
1. EMIL BĂLAN, Administrarea finanţelor publice locale, Ed. Lumina
Lex, 1999;
2. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Descentralizarea bugetară în
România, în ”Buletinul financiar”, nr.9/1997, Bucureşti;
3. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Fiscalitate 2007;
4. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Realizări şi perspective ale
reformei sistemului fiscal din România în vederea integrării în Uniune
Europeană. Descentralizarea bugetară, Academia Română, Institutul de
Finanţe, Preţuri şi probleme valutare ,,Victor Slăvescu”, Bucureşti, 1997;
5. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Autonomia financiară a
administraţiilor locale - cadrul de realizare a relansării ecnomice, Academia
Română, Institutul de Finanţe, Preţuri şi probleme valutare ,,Victor Slăvescu”,
Bucureşti, 1998;6. RADU DOBRESCU, Surse de venituri ale bugetelor locale, Revista
Economie şi Administrare Locală;
7. MARIUS PROFIROIU, ANTON PARGALI, EUGEN CRAI, Etică
şi corupţie în administraţia publică, Editura Economică, Colecţia de
administraţie publică, Bucureşti, 1999;
8. IULIAN VĂCĂREL, Finanţe publice, Editura Didactică şiPedagogică, Bucureşti, 1999;
• Legea nr.189/1998, Privind finanţele publice locale, în ”Monitorul
Oficial”, Partea I, nr.4040/22 octombrie 1998.
• Ordonanţa de Urgenţă nr.61/1998, pentru modificarea Legii
nr.189/1998 privind finanţele publice locale, în ,,Monitorul Oficial“
,Partea I, nr.517/30 decembrie 1998.• Legea bugetului pe anii 2007/2008.
21
5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 22/22
• Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal cu modificăriile şi completăriile
ulterioare.
• Ordonanţa nr.36 privind impozitele şi taxele locale publicată în
”Monitorul Oficial”, nr.92/2 februarie 2002.
• Hotărârea nr.1278 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
aplicarea O.G. nr.36/2002 privind impozitele şi taxele locale.
• Hotărârea nr. 561 privind modificarea şi completarea Normelor
metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002, privind impozitele şi
taxele locale aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.1278/2002.
• Ordonanţa de urgenţă nr.45 privind finanţele publice locale.
******www.primariavl.ro
22