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IMPLEMENTACIÓN DE LAREFORMA TRIBUTARIA
Fernando Barraza - Director SIINoviembre de 2016
CONTENIDOS
GESTIÓN DEL SII
LA REFORMA TRIBUTARIA Y SU SIMPLIFICACIÓN
EL SII Y LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA
AVANCES 2016 Y DIFUSIÓN
CONCLUSIONES
4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesGESTIÓN DEL SII
La estrategia se basa en el conocimiento del comportamiento tributario de loscontribuyentes y la segmentación de acciones según el riesgo de incumplimientotributario específico.Del tipo de acciones que se desarrollan en el SII se desprenden dos de lasprincipales líneas de desarrollo:
1. Mejorar la efectividad de la fiscalización2. Mejorar la asistencia al contribuyente
El compromiso del Servicio de Impuestos Internos con la ciudadanía es asegurar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, a objeto de contar con los recursos necesarios para el desarrollo y progreso del
país
Principales ajustes en la estructura organizacional: Cambios a nivel del equipo directivo de las Subdirecciones Cambios a nivel del equipo directivo de las Direcciones Regionales Fortalecer la Subdirección de Asistencia al Contribuyente Creación nueva Subdirección de Asuntos Corporativos Implementación del Proyecto DFL que fija nuevas plantas, requisitos de ingreso y carrera de
funcionarios
4° Eje Fortalecimiento de las Comunicaciones¿POR QUÉ UNA REFORMA TRIBUTARIA?
Como parte central de su agenda de reformas, en el año 2014 elactual gobierno impulsó una amplia reforma del sistema tributario.
“Que todos aporten, en su justa medida, parafinanciar los gastos necesarios que permitan undesarrollo sostenible del país”
Recaudar recursos permanentes para financiar gastos permanentes de la ReformaEducacional, de otras políticas de ámbitos de la protección social (Vivienda, Salud), ycerrar el actual déficit en las cuentas fiscales.
Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Nuevas medidas para combatir la evasión y la elusión. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e inversión.
Ley 20.780 Reforma Tributaria Publicada en el Diario Oficial el 29 de Septiembre de 2014
OBJETIVO GENERAL
4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesCARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
CONCEPTO PORCENTAJE DEL PIB
Alza Impuesto a la Renta 1,5%
Impuestos Correctivos e Indirectos – Incentivos a la Inversión 1,0%
Disminución de la Evasión y Elusión 0,5%
RECAUDACIÓN TOTAL 3,0%Fuente: Informes financieros N°71 y N°75 de 2014 de la Dirección de PresupuestosNota: Estimaciones realizadas en base al PIB del año 2013
La Reforma Tributaria se planteó como meta:
Aumentar la carga tributaria en 3,0% del PIB
El estudio y análisis de los distintos aspectos vinculados a la Reforma Tributaria permitieron identificar ajustes para perfeccionarla y mejorar
el impacto de su implementación
Principales Objetivos:
1. Simplificar el sistema de tributación a la Renta: Perfeccionar los regímenes tributarios: 14 ter, Renta Atribuida y Sistema Semi
integrado.
2. Simplificar y perfeccionar otras disposiciones tributarias: Liberar del Impuesto al Valor Agregado(IVA) a ciertas operaciones. Perfeccionar algunas disposiciones del Código Tributario, como la vigencia y ámbito
de aplicación de la Norma General Anti Elusión.
Ley 20.899 del 8 de febrero de 2016
SIMPLIFICACIÓN DE LA REFORMA
La Reforma Tributaria introdujo dos alternativas para la tributación de lasempresas y sus socios/dueños.
Sistema en base atribuida: Los impuestos finales por las utilidades generadas por las empresas se aplicarán en el mismo ejercicio en que ellas se obtienen y tendrán derecho a utilizar el 100% impuesto de primera categoría como crédito.
Sistema semi‐integrado: Los impuestos finales serán aplicados cuando existaalguna distribución, retiro o remesa, pudiendo utilizar el 65% del impuesto deprimera categoría como crédito.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN
RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN
Crédito activo fijo
(8%)2014
Impuesto al tabaco
Impuesto a las Bebidas
Impuesto vehículos nuevos
Creación de la SDAsistencia al Contribuyente
DeclaraciónRentas exterior
2015
RégimenPago FUT
14ter MIPYME
Tributación internaciona
l
Crédito activo fijo (6%)
Código Tributario
Sustitución de Multaspor Capacitación
NormaAnti‐elusión
Notificación por Correo Electrónico y Página Web
Expediente Electrónico
Consulta Públicade Normativa
RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN
Crédito a la construcción
2016Impuesto Primera Categoría (24%)
IVA a venta habitual
Ampliación plazo pago IVA inmuebles
Renta efectiva explotación Bienes
Raíces
Renta Presunta
Postergación del Pago de IVA(ingresos promedios anuales menores
a 100 mil UF últimos 3 años)
Impuesto Primera Categoría (25%) o
(25,5%)Normas sobre
ganancia de capital
Crédito a la construcción
Impuesto a emisiones contaminantes
Nuevo Sistema de Tributación a la Renta Atribuido y Semi‐
Integrado
2017Tributación de Fondos Mutuos e Inversión
Operación en Régimen
2018
FUT Histórico: Impuesto Sustitutivo de Rentas Acumuladas en el FUT
Impuesto timbres y estampillas
Postergación del Pago de IVA(ingresos de empresas no superen
100 mil UF durante 2015)Término de Giro
mediante Resolución del SII
Nueva Institucionalidad parala inversión extranjera
4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesEL ROL CLAVE DEL SII EN SU IMPLEMENTACIÓN
Dada la naturaleza de sus funciones, el SII debe hacerse cargo de todas las disposiciones que le impone la Ley, lo que ha implicado una adecuación estructural y de procesos en los siguientes ámbitos:
Difusión, capacitación y asistencia al contribuyente y a la ciudadanía
Cambios legales
Estrategias y procesos de fiscalización:Modelo de riesgos y tratamientos
Aumento de dotación y capacitación
Adecuación de la infraestructura
Reforzamiento de la plataformatecnológica
Gestión del Cambio
La implementación de la Reforma Tributaria y su Simplificación ha sidoun proceso gradual con amplia participación de la sociedad civil,representantes de las micro, pequeñas, medianas y grandes empresas,y expertos en materias tributarias
4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesEL ROL CLAVE DEL SII EN SU IMPLEMENTACIÓN
PRINCIPALES HITOS DE SU IMPLEMENTACIÓN
Entrada en vigencia
Ajuste / Simplificación
Publicación Circulares (Ley N°20.899)
Nuevos Sistemas Tributarios
Reforma en régimen
OCTUBRE 2014
ENERO 2016
JULIO 2016
ENERO 2017
ENERO 2018
Tributación simplificada 14 ter
Derogar 14 bis y 14 quáter de la LIRENERO 2015
ENERO 2015
Publicación Circulares (Ley Nº 20.780)JULIO 2015
Normas Anti ElusiónSEPTIEMBRE 2015
La Reforma Tributaria ha requerido de un conjunto de normas e instructivos parasu adecuada implementación.
Esta normativa es necesaria para las distintas etapas de transición del sistematributario y para el adecuado conocimiento y entendimiento de loscontribuyentes, asesores tributarios y de las mismas instituciones sobre lasmodificaciones efectuadas.
GENERACIÓN DE NORMATIVA
CircularesSII
1020
40
ResolucionesSII
5
9
9
ResolucionesAduanas 5
OficiosCircularesAduanas
1
CircularesTesorería 11
Año 2016Año 2015Año 2014
Acción del SII centrada en las personas y en las empresas que cumplen voluntariamente, con el fin de asistirlas y apoyarlas en sus derechos y deberes
Planes especiales para apoyar e informar a empresas de menor tamaño con la finalidad de disminuir el costo de cumplimiento tributario
Programas de Educación Tributaria, orientados a la sensibilización de temas tributarios para estudiantes de educación básica, media y superior, y sus profesores
AUMENTO DE DOTACIÓNASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
El aumento de dotación del SII está orientado principalmente a labores de fiscalización y de asistencia al contribuyente
CONCEPTO AUMENTO DE DOTACIÓN (FUNCIONARIOS)
Por Reforma Tributaria 688
Ley de Fortalecimiento 52
TOTAL 740
2014 2015 2016
143 381 216
AUMENTO DE DOTACIÓN
AUMENTO DE DOTACIÓN
INGRESO DE NUEVOS FUNCIONARIOS
DOTACIÓN
Capacitación de funcionarios por Reforma Tributaria 2016
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
PROGRAMA N° DE PARTICIPANTES
DURACIÓN (horas por progr.)
HORAS CAPACITADAS
Nuevos fiscalizadores (2015‐2016)* 190 200 38.000Nuevos fiscalizadores (2016) 100 416 41.600Nuevos funcionarios 81 24 1.944Nuevos abogados 16 40 640
TOTALES 387 680 82.184(*) Versión comenzó en noviembre de 2015, por lo tanto, solo se contabilizan horas enero‐febrero de 2016
PROGRAMAS DE INDUCCIÓN REALIZADOS ENERO A SEPTIEMBRE 2016
TIPO N° DE PARTICIPANTES
ACTIVIDADES DE CAPACITACIÓN
HORAS CAPACITADAS
Actualizado por Reforma Tributaria 1.537 87 27.096Específico de Reforma Tributaria 964 46 23.642
TOTALES 2.501 133 50.738
TOTAL CAPACITACIÓN REFORMA TRIBUTARIA ENERO A SEPTIEMBRE 2016
PLAN INTEGRAL DE FISCALIZACIÓN PARA EL 2016
Se publicó el Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario para el año 2016 que persigue reducir la evasión y elusión de impuestos, y está alineado con los cambios introducidos por la Reforma Tributaria.
PUBLICACIÓN DE TODAS LAS CIRCULARES VINCULADAS CON LA REFORMA TRIBUTARIA Y LEY DE SIMPLIFICACIÓN
El proceso consideró la emisión entre febrero y julio de 20 circulares, derivadas de la ley de simplificación de la reforma, adicionales a las 50 circulares publicadas el 2015. Estas circulares contienen instrucciones, explicaciones y ejemplos prácticos para facilitar la implementación adecuada de la nueva legislación y su correcta aplicación y asimilación por parte de los contribuyentes.
DECLARACIONES VOLUNTARIAS DE CAPITALES EN EL EXTERIOR
Un total de 7.832 declaraciones recibió el SII. Los impuestos determinados e ingresados en arcas fiscales por este concepto alcanzaron los US$ 1.502millones.
A la fecha se mantienen 1.246 declaraciones en proceso de fiscalización y se han detectado diferencias por US$ 2,5millones.
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
CONSULTA PÚBLICA DE NORMASSe habilitó en sii.cl una opción para publicar a disposición de los contribuyentes las normas que el SII está elaborando, previo a su publicación oficial, con el objetivo de que los interesados puedan emitir su opinión sobre su contenido y efectos, o formular propuestas sobre los mismos. A la fecha se han concluido 31 consultas públicas.
SUSTITUCIÓN DE MULTAS POR PROGRAMA DE CAPACITACIÓNOpción que tienen los contribuyentes acogidos al artículo 14ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que cumplan con determinados requisitos, para solicitar la sustitución de la multa respectiva por la participación en programas de capacitación.
NOTIFICACIÓN Y EXPEDIENTE ELECTRÓNICOOpción que permite notificar electrónicamente a los contribuyentes y que éstos a su vez aporten también electrónicamente los antecedentes solicitados en el marco de una fiscalización. A la fecha se han acogido 1.230.000 contribuyentes.
RETASACIÓN DE PROPIEDADES A VALOR DE MERCADO EN EL PAÍSEl plazo para realizar el trámite vencía originalmente el 31 de diciembre de 2015, y fue extendido hasta el 30 de junio de este año por la Ley de Simplificación. En total se recibieron 61.575 Comunicaciones de Tasaciones.
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
NORMA ANTI‐ELUSIÓN
Se creó la Oficina de Análisis de Elusión y el Comité Anti Elusión, junto a la normativa asociada. Se modificó el sistema de gestión de fiscalización para atender consultas de los contribuyentes y este mes se publicará un catálogo o guía de referencia con esquemas de planificación a ser fiscalizados por el SII. A la fecha se han recibido 6consultas de acuerdo a la norma.
PILOTO RENTA ATRIBUIDA
En el proceso de declaraciones de renta se habilitó el acceso a los contribuyentes a una plataforma piloto que permite conocer los efectos concretos que implica su eventual cambio de régimen, para facilitar las comparaciones correspondientes. Las sociedades y contribuyentes finales tienen acceso a una Simulación del sistema de Renta Atribuida y Parcialmente integrado. También pueden acceder a una Calculadora de simulación de ambos regímenes tributarios, en base a los datos que ingresen.
NUEVO CAMBIO DE SUJETO
Se implementó una plataforma que agiliza las peticiones y revisiones de cambio de sujeto del IVA. A la fecha se han autorizado devoluciones por $ 2.500millones/mes.
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
TRAZABILIDAD DEL TABACO
Incorporación de un sistema que permita controlar las cantidades y tipos de cajetillas producidas o importadas.
Se confeccionaron las bases de licitación y los sistemas informáticos asociados, además de colaborar en el Reglamento, el que está en CGR para su toma de razón.
NUEVO ROL ÚNICO TRIBUTARIO ELECTRÓNICO, e‐RUT
Se creó un nuevo soporte electrónico para el Rol Único Tributario electrónico o e‐RUT, que reemplaza al actual documento en plástico y que simplifica y facilita la solicitud y obtención de la cédula RUT.
Consiste en un archivo electrónico, que se obtiene en línea en sii.cl, sin costo para el contribuyente. Puede ser impreso, guardado y exhibido por el usuario a través de celulares y dispositivos móviles, para ser utilizado en transacciones comerciales y en trámites que lo requieran. Se puede verificar la validez en línea, escaneando un código QR con la cámara del dispositivo.
Se han generado 369.598 e‐RUT y descargado 65.000 app a celulares.
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
e-RUT
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
OPERACIÓN RENTA 2016 CON CAMBIOS POR LA REFORMA TRIBUTARIA Y NUEVAS FACILIDADES PARA DECLARAR
Se habilitaron nuevas herramientas de facilitación y cambios en el Formulario electrónico sobre Impuestos a la Renta, que buscan mejorar la usabilidad para evitar errores en el proceso de declaración y los mecanismos de control, en el marco del programa integral de Fiscalización que está aplicando el SII. El nuevo Formulario Electrónico, permite:
Personalizar la aplicación de acuerdo a la categoría del contribuyente. Desplegar y/o compactar recuadros. Una mejor visualización en tablets y dispositivos móviles.
PROPUESTA DE DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS A TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Se dispuso de una propuesta de declaración para trabajadores independientes que emiten boletas de honorarios y que deben presentar mensualmente la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos. Beneficia a 135.495 contribuyentes (médicos, psicólogos, fonoaudiólogos, enfermeras, abogados, arquitectos, peluqueros, entre otros trabajadores).
F29
TÉRMINO DE GIRO SIMPLIFICADO A EMPRESAS CON MÁS DE 36 PERÍODOS TRIBUTARIOS SIN OPERACIONES
Procedimiento electrónico simplificado para el trámite de Término de Giro para las empresas que registran más de 36 períodos tributarios continuos sin operaciones, y que no han cumplido con la obligación legal de avisar el cese de sus actividades, lo que al ser fiscalizado los expone a multas y sanciones.
Si el contribuyente además no tiene utilidades o activos pendientes de tributación ni deudas tributarias, se presumirá legalmente que ha terminado su giro, lo que será declarado por el SII mediante una resolución y sin necesidad de citación previa. Este año se aplicará inicialmente a 300.000 contribuyentes.
CALCULADORA PARA DETERMINAR PAGO DE IMPUESTOS SOBRE FUT HISTÓRICO Y RETIROS EN EXCESO
Se habilitó en sii.cl una calculadora que permite determinar el valor que se deberá pagar por estos conceptos, y que facilita el cálculo a 305.000 contribuyentes.
AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA
Campaña de difusión sobre la postergación del pago del IVA, y campaña para difundir los beneficios del 14 ter en radio, televisión, diarios y medios digitales.
Folletos para explicar los beneficios de la Reforma Tributaria para las micro, pequeñas y medianas empresas.
Manual del sistema 14 ter en formato digital, disponible en el sitio web del SII y de reformatributaria.gob.cl.
Material explicativo en sitios web del SII, Ministerio de Hacienda y de Reforma Tributaria.
ACCIONES 2014 2015 2016
Folletos - 450.000 700.000
ACCIONES DE DIFUSIÓN
IVA
GENERACIÓN DE MATERIAL DE EDUCACIÓN TRIBUTARIASe han desarrollado diversos materiales, con el objetivo de educar a contribuyentes y ciudadanos en distintos aspectos relacionados a los tributos, disponibles a través de la web. Entre las herramientas utilizadas se cuentan: Videos educativos y para redes sociales (7 videos dispuestos en la red). E‐learning de libre acceso. Presentaciones con material explicativo.
PLATAFORMA DE CURSOS ONLINE (e‐learning)Nueva plataforma para cursos a través de la web, que cuenta con dos secciones: Cursos para sustitución de Multas: Puestos a disposición desde octubre de 2015, para
contribuyentes que opten a este beneficio. Cursos de libre acceso: Enfocados a contribuyentes y ciudadanos en general, con cursos de
educación fiscal y tributaria, como la importancia de los impuestos, formalización de un emprendimiento, facturación electrónica, entre otros.
RESUMEN ACCIONES DE DIFUSIÓNACCIONES 2014 2015 2016
Visitas al Portal de la Reforma Tributaria 72.021 542.765 753.120Vistas Videos de la Reforma Tributaria - 73.554 93.695Visitas Canal Youtube 37.698 247.000 309.217
ACCIONES DE DIFUSIÓN
AÑO PARTICIPANTES
2015 17.148 contribuyentes / 100.448 alumnos
2016 (a septiemre) 27.639 contribuyentes / 24.190 alumnos
ACCIONES DE DIFUSIÓN
A CONTRIBUYENTESCharlas orientadas al Cumplimiento Tributario y Educación Fiscal realizadas en establecimientos educacionales básicos, medios y de educación superior.
AÑO TEMÁTICA N° ACTIVIDADES PARTICIPANTES
2015
1er Seminario: “Principales aspectos de la Reforma Tributaria orientados a Mipyme”. 57 versiones 4.743 asesores y
contadores
2° Seminario: “FUT Histórico y Renta Presunta”. 68 versiones 4.541 asesores y contadores
2016
3er Seminario: “Simplificaciones a la Reforma Tributaria para Contribuyentes 14TER y Novedades Operación Renta 2016”.
44 versiones 4.193 asesores y contadores
4er Seminario: Nuevos Regímenes de Renta: Sistema Atribuido y Parcialmente Integrado (por realizar).
74 versiones programadas para realizar segundo
semestre
-
ACCIONES DE DIFUSIÓN
A CONTADORES Y ASESORES TRIBUTARIOS
Charlas para Difusión de Normativa e Instrucciones asociadas a la Reforma Tributaria y Cumplimiento Tributaria, realizadas en convenio con Universidades y Asociaciones Gremiales Nacionales y Regionales, enfocada a aspectos generales de la Reforma Tributaria y a los beneficios para MIPYMES, tales como el Pago de IVA Diferido, 14ter y explicación del impuesto verde.
Charlas y seminarios con distintas organizaciones, como ASECH, Conapyme, CChC, Unapyme, Sofofa, entre otras.
ACCIONES DE DIFUSIÓN
OTRAS CHARLAS
CANALES DE PARTICIPACIÓN, DUDAS Y CONSULTAS
Consulta pública de Circulares del SII. Art. 6 del Código Tributario.
Consulta general vía oficios de respuesta. Art. 6 del Código Tributario.
Acuerdos de promoción del cumplimiento tributario. Art. 7 LOC SII.
Consulta previa de esquemas o planificaciones tributarias. Art. 26 Bis del Código Tributario.
Publicación del Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario. Portal de la Reforma Tributaria. Audiencias con Director Regional. Mesas de trabajo con diferentes actores. Mesa de ayuda.
IMPUESTO A EMISIONES CONTAMINANTES Impuesto anual que grava las emisiones al aire de material particulado, óxidos de nitrógeno, dióxido de azufre y dióxido de carbono, producidas por establecimientos con fuentes fijas, conformadas por calderas o turbinas.
NORMAS DE GANANCIA DE CAPITALSe elimina tasa de 20% y se grava la ganancia de capital a la tasa promedio marginal del Impuesto Global Complementario durante el período de propiedad de las acciones.
TRIBUTACIÓN DE FONDOS MUTUOS E INVERSIÓNTratamiento del saldo de ahorro por inversiones que se efectúen hasta el 31/12/2016 y se hayan acogido a la norma legal.
BIENES RAÍCESSe modifica el régimen de tributación para la compra y venta de los bienes raíces. Las personas naturales que no determinen rentas efectivas de primera categoría y vendan bienes raíces adquiridos a partir del 1 de Enero de 2014, deberán tributar por ganancias de capital acumulativas que superen las UF 8.000.
CAMBIO TASA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIOBajan tasas de 40% a 35% para el tramo más alto de ingresos.
DESAFÍOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2017
20%
35%
La implementación de la Reforma Tributaria ha implicado grandes desafíos para el Servicio de Impuestos Internos.
Ha significado un esfuerzo técnico y humano de grandes proporciones, en base a un proceso planificado y ordenado.
En lo interno: cambios normativos, aumento de dotación, capacitación a funcionarios, reestructuraciones, adaptación de tecnologías e infraestructura, gestión del cambio.
En lo externo: difusión, capacitación y asistencia a los contribuyentes, coordinación con asociaciones gremiales y con las instituciones relacionadas a la administración tributaria (TGR, Aduanas y Ministerio de Hacienda principalmente).
El proceso de implementación ha ido progresivamente madurando alcanzado un alto grado de consolidación.
En el marco de la ley, hemos aplicado criterios objetivos, transparentes y sostenibles, para generar un ámbito de operación lo más claro y certero posible para los contribuyentes.
CONCLUSIONES
Nuestro compromiso es asegurar los recursos que el país requiere para su desarrollo y el de todos los chilenos y chilenas, en condiciones justas y equitativas.
Para ello actuaremos con todo el rigor de la ley contra aquellos contribuyentes que en forma intencional y reiterada eludan o evadan el pago de sus impuestos.
Al mismo tiempo, asistiremos y ayudaremos con nuestros funcionarios y con todas las herramientas tecnológicas disponibles a quienes desean cumplir sus obligaciones tributarias y a aquellos que por desconocimiento cometen errores que afectan su cumplimiento.
Invitamos a los contribuyentes, a los asesores tributarios y a las asociaciones gremiales a seguir trabajando juntos para alcanzar los objetivos y metas de recaudación de la Reforma Tributaria, y que el país necesita. Para ello están abiertos todos los canales dispuestos por el SII.
CONCLUSIONES
Gracias