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UNISALESIANO
Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium
Curso de Ciências Contábeis
Joziane Corrêa de Lima
Lígia Flavia Costa Fermino
Lílian Fernanda Ferreira Ambrósio
Milena dos Santos Generozo
IMPLANTAÇÃO DE UM PLANO DE CONTAS
GERENCIAL
Supermercado Caliani Getulina Ltda.
Getulina - SP
LINS – SP
2009
1
JOZIANE CORRÊA DE LIMA
LÍGIA FLAVIA COSTA FERMINO
LILIAN FERNANDA FERREIRA AMBRÓSIO
MILENA DOS SANTOS GENEROZO
IMPLANTAÇÃO DE UM PLANO DE CONTAS GERENCIAL
LINS – SP
2009
Trabalho de Conclusão de Curso apresentado à Banca Examinadora do Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium, curso de Ciências Contábeis sob a orientação da Profª. M.Sc. Rosiane Cristina Sozzo Gouvêa e orientação técnica da Prof.ª M.Sc. Heloisa Helena Rovery da Silva.
Lima, Joziane Corrêa; Fermino, Lígia Flavia Costa; Ambrósio, Lilian Fernanda Ferreira; Generozo, Milena dos Santos
Implantação de um plano de contas gerencial: Supermercado Caliani Getulina Ltda / Joziane Corrêa Lima; Lígia Flavia Costa Fermino; Lilian Fernanda Ferreira Ambrósio; Milena dos Santos Generozo. – – Lins, 2009.
68p. il. 31cm.
Monografia apresentada ao Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium –
UNISALESIANO, Lins-SP, para graduação em Ciências Contábeis, 2009 Orientadores: Rosiane Cristina Sozzo Gouvea; Heloisa Helena Rovery da
Silva
1. Supermecado Caliani. 2. Contabilidade Gerencial. 3. Plano de Contas Gerencial. I Título.
CDU 657
L698i
1
JOZIANE CORRÊA DE LIMA
LÍGIA FLAVIA COSTA FERMINO
LILIAN FERNANDA FERREIRA AMBRÓSIO
MILENA DOS SANTOS GENEROZO
IMPLANTAÇÃO DE UM PLANO DE CONTAS GERENCIAL
Monografia apresentada ao Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium,
para obtenção do título de bacharel em Ciências Contábeis.
Aprovada em: ______/______/______
Banca Examinadora:
Prof ª. Orientadora: Rosiane Cristina Sozzo Gouvêa
Titulação: Mestre em Contabilidade Avançada pela Universidade de Marília.
Assinatura: ________________________________
1º Prof (a): ______________________________________________________
Titulação: _______________________________________________________
_______________________________________________________________
Assinatura: ________________________________
2º Prof (a): _____________________________________________________
Titulação: ______________________________________________________
_______________________________________________________________
Assinatura: ________________________________
2
DEDICATÓRIA
Dedico esta realização ao meu Sr. Jesus, meu único e verdadeiro salvador que o tempo todo esteve à frente de tudo na minha vida, me dando
força, sabedoria, esperança e por ter cumprido mais uma de Suas promessas. Obrigado Papai! Tu és o meu Rei e meu Senhor!
Dedico também aos meus pais por estarem comigo nas dificuldades mostrando que aos olhos da fé tudo é possível ao que crê. Meu muito
Obrigado! Deus abençoe! E aos irmãos, familiares, amigos, enfim a todos que oraram por mim,
principalmente aqueles que o Senhor enviou como verdadeiros anjos que nessa caminhada estiveram me fortalecendo espiritualmente. Obrigado!
Joziane
Gostaria de agradecer aos meus pais, minha querida vó Maria, e meus irmãos que estiveram comigo desde o inicio. Em especial ao meu noivo Leonardo que está sempre ao meu lado, me dando forças para continuar a caminhada. Lígia
Dedico esse trabalho aos meus pais, Ana e Antônio, a meu irmão Luis Fernando que contribuíram em mais uma vitória de
minha vida. E principalmente a meu esposo Júnior, que durante todo curso me apoiou, incentivou e sempre se mostrou companheiro me ajudando em
todos os momentos. Lílian
Dedico este trabalho á Deus, a minha Fé, aos meus pais, Nelson e Cléo, e
minha irmã Maryane, que através dos seus pequenos gestos, me deram forças para lutar e vencer todos os obstáculos.
Ao meu namorado André, obrigada, por tudo que você contribuiu para a realização desse tcc.
Em especial à minha mãe, e minha querida madrinha que em todos os momentos nunca me desampararam nessa caminhada.
Milena
3
AGRADECIMENTOS
A Deus
Agradecemos primeiramente a Deus, por sempre estar ao nosso lado nos
direcionando e conduzindo a mais uma conquista de grande importância em
nossas vidas.
Às nossas Famílias
Pelos valores ensinados durante nossas vidas propiciando condições para
formação de um caráter ético, e orientando-nos na busca dos nossos objetivos.
À Empresa
Pela atenção e fornecimento de material e informações necessárias para
elaboração da presente monografia.
Ao Sr. José Carlos Caliani, pela acolhida nas reuniões e visitas ao
Supermercado Caliani.
Aos Professores
Que iluminaram nossos caminhos, com lições de vida e sabedoria, mostrando
que o empenho e a dedicação e aos estudos culminam no desenvolvimento de
um profissional apto para o mercado.
À Orientadora
A nossa querida amiga e Professora Rosiane Cristina Sozzo Gouvêa, pela
compreensão e disposição, oferecendo valioso material no desenvolvimento do
estudo proposto.
RESUMO
Com a chegada do século XXI, o cenário empresarial está exigindo que as empresas procurem meios que possam reduzir o grau de incertezas quanto à tomada de decisões, assim buscando dados claros, rápidos e precisos, a custo satisfatório. Essa busca é uma questão de sobrevivência, uma vez que o mercado está competitivo. A empresa estagiada iniciou suas atividades em 1991, como mercearia. No início de 1994, em função da alta demanda para um pequeno espaço, o proprietário resolveu estabelecer-se em um local maior, onde está localizado até o momento. A empresa está sempre buscando aperfeiçoar suas informações, que ainda não são suficientes. Uma possível ferramenta é a utilização da Contabilidade Gerencial, que pode proporcionar uma visão ampla com linguagem simples e objetiva em todos os aspectos desejados, podendo, assim, saber a situação atual, para posteriormente, traçar planos futuros. Pois, com o atual momento econômico brasileiro está cada vez mais difícil a administração financeira para as empresas, necessitando de um profundo conhecimento de sua situação. Esse conhecimento pode vir através de um Sistema de Informação Contábil Gerencial que gera relatórios gerenciais com base em um Plano de Contas Gerencial, onde o mesmo capta todos os dados, processa e devolve como produto final, pois a falta de um controle adequado poderá distorcer o resultado final das informações, integrando todos os departamentos. A proposta de intervenção sugerida à empresa estagiada é a implantação de um plano de contas gerencial que poderá demonstrar todos os dados necessários existentes na empresa de forma ampla para o auxílio na tomada de decisão.
Palavras-chave: Ciências Contábeis. Contabilidade gerencial. Plano de contas gerencial. Sistema de informação contábil-gerencial.
1
ABSTRACT
With the arrival of the twenty-first century, the business environment is demanding that companies look for ways they can reduce the degree of uncertainty for decision making, and looking with clear, fast and accurate, the cost satisfactory. This search is a matter of survival, since the market is competitive. The company began operations staged in 1991 as a grocery store. In early 1994, due to the high demand for a small space, the owner decided to move to a larger site, where it is located so far. The company is always looking to improve their information, which are not yet sufficient. One possible tool is the use of Management Accounting, which can provide a broad overview with simple and objective in all aspects allowed, and thus can know the current situation, to then make plans to come. For the, current economic Singapore is increasingly difficult for financial management companies, requiring a thorough understanding of their situation. This knowledge can come through an Information System Accounting Management generates management reports based on a Plan of Management Accounts, where it captures all data, processes and returns as an end product, since the lack of an adequate control could distort the final result of information, integrating all the departments. The proposed intervention staged suggested the company is implementing a plan of management accounts that can demonstrate all the necessary data exist in the company broadly to aid in decision making.
Word-key: Accounting. Managerial accounting. Chart of accounts management. Accounting information system-management .
LISTA DE FIGURAS
Figura 1: O Supermercado Caliani .................................................................. 14
Figura 2: Gôndolas........................................................................................... 15
Figura 3: Frios e laticínios................................................................................ 16
Figura 4: Logotipo ............................................................................................ 17
Figura 5: Funcionários ..................................................................................... 20
Figura 8: Processo do Sistema de Informação ............................................... 34
LISTA DE QUADROS
Quadro 1: Visão sintética do Balanço.............................................................. 32
Quadro 2: Resumo das contas ........................................................................ 33
Quadro 3: Projeção Orçamentária Receitas.................................................... 49
Quadro 4: Projeção Orçamentária Despesas.................................................. 51
Quadro 5: Projeção Orçamentária .................................................................. 51
LISTA DE SIGLAS
COFINS: Contribuição para o Financiamento de Seguridade Social
CSLL: Contribuição Social sobre o Lucro Liquido
FGTS: Fundo de Garantia por Tempo de Serviço
ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social
IOF: Imposto sobre Operações Financeiras
IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados
IPTU: Imposto Predial e Territorial Urbano
IPVA: Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores
8
IRF: Imposto de Renda Pessoa Física
IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurídica
ISS: Imposto sobre Serviço
PIS: Programa de Integração Social
SIG: Sistema de Informação Gerencial
9
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO................................................................................................. 11
CAPÍTULO I – SUPERMERCADO CALIANI ................................................. 13
1 HISTÓRICO .......................................................................................... 13
1.1 Evolução histórica ................................................................................. 13
1.2 Layout.................................................................................................... 14
1.3 Marketing............................................................................................... 16
1.4 Atendimento .......................................................................................... 17
1.5 Missão ................................................................................................... 17
1.6 Visão ..................................................................................................... 18
1.7 Valores ................................................................................................. 18
1.8 Objetivo ................................................................................................ 18
1.9 Responsabilidade social e ambiental da empresa ............................... 18
1.10 Estrutura organizacional ...................................................................... 19
1.11 Contabilidade ....................................................................................... 19
1.12 Funcionários.......................................................................................... 20
1.13 Fornecedores ........................................................................................ 21
1.14 Clientes ................................................................................................. 22
CAPÍTULO II - O PLANO DE CONTAS GERENCIAL COMO FERRAMENTA
CONTÁBIL....................................................................................................... 23
2 CONTABILIDADE................................................................................. 23
2.1 Fundamentos da contabilidade............................................................. 24
2.1.1 Objetivo ................................................................................................. 25
2.1.2 Campo de atuação ................................................................................ 25
2.2 Origem da contabilidade gerencial ....................................................... 26
2.2.1 Definição da contabilidade gerencial .................................................... 26
2.2.2 Objetivos e finalidades da contabilidade gerencial............................... 27
2.2.3 Contador gerencial ................................................................................ 28
2.3 Plano de contas..................................................................................... 28
2.3.1 Legislação do plano de contas.............................................................. 29
2.3.2 Conceito ................................................................................................ 29
10
2.3.3 Estrutura ................................................................................................ 30
2.3.3.1 Elenco de contas ................................................................................. 32
2.4 Sistema de informação.......................................................................... 34
2.4.1 Contabilidade gerencial com sistema de informação contábil.............. 35
2.5 Relatórios gerencial............................................................................... 36
2.6 Tomada de decisão............................................................................... 37
CAPÍTULO III - IMPLANTACAO DO PLANO DE CONTAS GERENCIAL NO
SUPERMERCADO CALIANI .......................................................................... 38
3 INTRODUÇÃO ...................................................................................... 38
3.1 Fluxo das informações contábeis da empresa ..................................... 39
3.2 Plano de Contas vigente na empresa................................................... 40
3.3 Elaboração de um Plano de contas gerencial ...................................... 41
3.3.1 Plano de Contas Sugerido .................................................................... 41
3.4 Benefícios da implantação do plano de contas gerencial..................... 48
PROPOSTA DE INTERVENÇÃO ................................................................... 53
CONCLUSÃO.................................................................................................. 54
REFERENCIAS ............................................................................................... 56
APÊNDICES .................................................................................................... 58
ANEXOS .......................................................................................................... 65
11
INTRODUÇÃO
O tema abordado no presente trabalho busca ferramentas adequadas
para projetar e implementar uma estratégia eficiente de gestão, devido a um
mercado cada vez mais competitivo, mutável e globalizado.
A monografia tem como objetivo demonstrar a importância da
implantação de um plano de contas gerencial para o processo decisório da
empresa Supermercado Caliani e seus benefícios, descrevendo como a
contabilidade gerencial composta de um sistema de informação auxilia no
processo de gestão com base nos relatórios gerencias.
Baseado no plano de contas gerencial, os relatórios gerenciais
proporcionam uma melhor interpretação da estrutura econômica da empresa.
Para a sua elaboração, é indispensável que se tenha conhecimento de suas
atividades, do campo de ação e dos métodos de trabalho, com o propósito de
atender, de maneira uniforme e sistematizada, os atos e fatos ocorridos na
empresa.
A contabilização, de forma integrada com as áreas de custos, financeira
e contábil, onde cada lançamento seja identificado, constituindo o sistema de
informação contábil gerencial proporciona uma melhor visualização do setor a
que se refere.
Com o propósito de demonstrar a elaboração e implantação do Plano de
Contas Gerencial, visando os benefícios trazidos à empresa, foi analisado o
Plano de Contas já utilizado como suporte para o desenvolvimento do estudo.
Diante do que foi pesquisado e observado na empresa, questiona-se: De
que forma a implantação de um plano de contas gerencial contribui para o
processo decisório e para o crescimento empresarial da empresa
Supermercado Caliani?
Como resposta ao questionamento, surgiu o seguinte pressuposto:
A contabilidade gerencial dentro de uma empresa é de grande
importância, porque ela possibilita uma melhor visualização através do plano
de contas gerencial, fornecendo informações necessárias à gestão.
Para comprovar tal pressuposto, fez-se uma pesquisa de campo e usou-
se os seguintes métodos e técnicas:
Estudo de Caso: ocorreu através de análise dos aspectos da empresa
12
para a implantação de um plano de contas gerencial.
Métodos de Observação Sistemática: Foi observada e analisada a
implantação do Plano de Contas Gerencial, visando os benefícios trazidos à
empresa.
Método histórico: utilizado para observar e analisar o plano de contas
que atualmente é utilizado pelo contador responsável da empresa
Supermercado Caliani Getulina Ltda.
As técnicas utilizadas para obter informações foram as seguintes:
Roteiro de estudo de caso (Apêndice A)
Roteiro de observação sistemática (Apêndice B)
Roteiro Histórico (Apêndice C)
Roteiro de entrevista para o proprietário da empresa (Apêndice D)
Roteiro de entrevista para o contador responsável pela empresa
(Apêndice E)
Roteiro de entrevista para o responsável do setor de compras
(Apêndice F)
O trabalho apresenta três capítulos, distribuídos da seguinte maneira:
Capítulo I – Relata o histórico da empresa, desde a sua fundação até os
dias atuais e os departamentos que possuem.
Capítulo II – Conceitua a contabilidade e a contabilidade gerencial.
Capítulo III- Aborda o desenvolvimento e a implantação do Plano de
Contas Gerencial.
Por fim, são apresentadas a proposta de intervenção e as conclusões
do presente trabalho.
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CAPÍTULO I
SUPERMERCADO CALIANI
1 HISTÓRICO
1.1 Evolução Histórica
O Sr. José Carlos Caliani, ao longo da sua experiência profissional,
durante 10 anos trabalhou como bancário, depois na Construtora Paulo
Ribeiro, onde ocupava o cargo de gerente financeiro. Em 1991, resolveu ajudar
seu pai, Frederico Caliani, a abrir uma mercearia, mas devido ao aumento das
vendas, teve que abandonar o emprego para trabalhar com o pai no comércio.
A primeira firma constituída com capital próprio, tinha como razão social
o nome José Carlos Caliani ME. No início, era localizada na rodoviária de
Getulina, ocupando uma área de aproximadamente 100 m². Funcionava como
bar e mercearia no sistema de balcão, onde pesavam os cereais. Com o
tempo, o sistema de bar foi ficando inviável, dando preferência ao ramo
alimentício. Após três anos e meio de atividade nesse endereço, o Sr. José
Carlos resolveu ampliar o estabelecimento mudando para outro local, porque
para atender a demanda, o estabelecimento era pequeno.
Sabendo do potencial que a empresa havia adquirido no ano de 1994, o
supermercado passou a atuar em novo local, em caráter de aluguel, no antigo
cinema onde está até hoje, situado na Praça Nove de Julho nº. 37, na cidade
de Getulina – SP, com uma área de aproximadamente 400 m². Para acomodar-
se nesta área, o proprietário teve que fazer algumas reformas, como:
aterramento, troca de piso e mudanças na faixada da empresa. Toda
modificação contou com injeção de capital próprio, atingindo o valor de
quarenta mil reais.
O depósito da empresa localiza-se na Rua Armando Salles de Oliveira,
nº. 139, com uma área de aproximadamente 300 m², contendo apenas
14
produtos não perecíveis.
Em 30 de janeiro de 1997, registrou-se a Sociedade perante a Junta
Comercial com a denominação de Supermercado Caliani Getulina Ltda., em
que o Sr. José Carlos Caliani corresponde com 95% da empresa e a sua sócia
e esposa, Rosely Aparecida Scalone Caliani, com 5%.
Nos primeiros quatro anos, a empresa enfrentou obstáculos pela falta de
capital de giro, tendo assim, que se manter sem lucros e capacidade de
investir.
Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009.
Figura 1: O Supermercado Caliani
1.2 Layout
O layout da empresa é estruturado com 4 corredores, sendo: o primeiro
15
de cereias e bebidas, o segundo dividido em matinais, enlatados e doces, o
terceiro dividido entre bazar, papelaria, utilidades domésticas e o quarto é
dividido entre materiais de limpeza, higiene pessoal e perfumaria, somando em
média 12 mil itens comercializados, sendo todos cadastrados e identificados
por códigos de barras.
Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009.
Figura 2: Gôndolas
Conta também com setores de frios e laticínios, como: resfriados e
congelados, produtos de melhor procedência, marcas de prestígio na
embalagem de revenda ou na embalagem institucional, carnes resfriada, como:
bovinas, suínas, aves e peixes, mantidos em rigorosas condições de
armazenamento e higiene.
16
Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009.
Figura 3: Frios e laticínios
1.3 Marketing
A publicidade da empresa é realizada na rádio Terra de Getulina, na
rádio Alvorada de Lins, e nas edições especiais do Getulina Jornal, divulgando
produtos e promoções em datas comemorativas , utilizam também sacolas e
documentos personalizados pelo timbre da empresa, o mesmo é reconhecido
pelas cores verde e vermelho.
Durante todo o período inicial, a empresa não contava com logotipo, só
após a alteração da razão social para Supermercado Caliani, por volta do ano
2000, é que foi criado o logotipo e até o momento não houve nenhuma
alteração.
17
Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009.
Figura 4: Logotipo
1.4 Atendimento
O Supermercado atende de segunda a sábado das 8h às 18h e aos
domingos e feriados é aberto das 8h às 12h.
Atualmente o Supermercado Caliani opera com 5 check–outs pelo
sistema de frente de caixa Zeus manager-Zanthus, desenvolvido para melhor
atender, com eficiência e rapidez. O Caliani é reconhecido por seus preços
baixos, pela qualidade e pelo bom atendimento.
1.5 Missão
Comercializar produtos e serviços no ramo mercadista com o melhor
preço, gerando empregos, impostos, lucros e desenvolvimento. Oferecer à
população de Getulina e região comodidade com entregas em domicílio sem
18
custo e qualidade, buscando sempre se adaptar às expectativas e às
necessidades dos clientes, garantindo-lhes satisfação. Valorizar a relação com
os clientes, parceiros e colaboradores, preservando sua longevidade.
1.6 Visão
Preservar a prestação de serviço com transparência, humildade e
comprometimento com clientes, facilitando a forma de pagamento.
1.7 Valores
Proporcionar um laço entre a empresa e o consumidor, procurando
sempre aprimorar seus conceitos e serviços.
1.8 Objetivos
Atuar com ética, responsabilidade, confiança e credibilidade. Buscar
melhor preço, preservar seus clientes, que atualmente somam mil e trezentos
cadastrados; com isso, realizar o sonho e atual projeto de ampliar o negócio
através da construção de um novo prédio, com uma área de aproximadamente
2.500 m².
1.9 Responsabilidade social e ambiental da empresa
Preocupada com o bem-estar social da cidade e do meio ambiente, a
empresa está envolvida em várias ações, envolvendo funcionários, clientes e
19
fornecedores. A empresa doa seu lixo reciclável aos coletores existentes na
cidade, colaborando também com gastos conscientes de água e energia.
O Supermercado Caliani participa de várias ações beneficentes, como:
campanha do agasalho, arrecadando vestimentas e doações de quaisquer
produtos, conforme a solicitação dos responsáveis dos projetos existentes no
município, como: o Grupo de Combate ao Câncer, o Centro de Formação
Infantil, Paróquia N. Senhora da Assunção e outros.
1.10 Estrutura organizacional
A empresa é gerenciada pelo proprietário, o Sr. José Carlos, que
também atua no setor de compras juntamente com o colaborador Mauro, que é
o responsável pelo estoque, cujo controle é realizado de maneira incipiente por
meio de uma planilha preenchida manualmente.
A empresa conta hoje com uma variedade de mercadorias, efetuando as
compras semanais de acordo com a planilha de controle.
O controle do contas a pagar é de responsabilidade da Srª. Márcia,
realizando agendamento de acordo com os vencimentos das duplicatas e
notas fiscais, sendo as vias das notas enviadas ao escritório para
contabilização.
O contas a receber é controlado pelo Sr. Adilson, que também gerencia
a frente de caixa e mantém uma proximidade com os clientes. Ao efetuar uma
venda, é emitido um cupom fiscal com a devida forma de pagamento, sendo o
controle realizado após os vencimentos dos débitos referentes às compras.
Buscando melhorias para os setores e aos gestores, a empresa está
implantando um novo sistema de retaguarda administrativo, o Inter Solidus,
mais abrangente, com informações precisas para auxiliar no processo interno
de gestão.
1.11 Contabilidade
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A contabilidade é realizada no Escritório Contábil Ambrósio, situada na
Rua Dr. Carlos de Campos nº. 337, também na cidade de Getulina – SP; o
contador responsável é o Sr. José Luiz Ambrósio. No escritório encontram-se
os departamentos de diretoria, de contabilidade, recursos humanos e
financeiro. Toda a documentação do supermercado Caliani, como: notas,
duplicatas, despesas, mapa fiscal de vendas e os demais, são recolhidos via
malote para o escritório e direcionada aos departamentos responsáveis, que
irão processar as informações para depois realizar a contabilização.
1.12 Funcionários
Fonte: Supermercado Caliani Getulina Ltda, 2009.
Figura 5: Funcionários
No início contava somente com 1 funcionário. Atualmente conta com 19,
21
sendo que: 3 atuam no setor administrativo, 5 entre os setores de frios,
laticínios e carnes, 1 repositor de bebidas, 1 na seção de cereais, 1 na seção
de produtos de limpeza, 1 na perfumaria, 2 responsáveis pela entrega de
mercadorias e 5 atuam entre pacote, reposição e auxílio nas entregas.
Os funcionários têm seus horários controlados pelo cartão de ponto,
fazendo um turno de 8 h por dia, com 2 h de almoço.
Há uma escala para o revezamento dos funcionários, caso as horas
sejam ultrapassadas, serão recompensados por pagamento de horas extras,
tendo também direito a uma folga semanal pelo domingo e feriado trabalhados.
Para executarem suas funções, a empresa fornece aos colaboradores
todo o material necessário, como os uniformes, usando camisetas
padronizadas, os funcionários dos departamentos de frios, laticínios e carnes
utilizam uniformes diferenciados, de cor branca, sendo: jaleco, luvas e tocas
para controle higiênico.
Os treinamentos são realizados na prática. O colaborador mais
experiente ensina e acompanha o colaborador iniciante.
1.13 Fornecedores
O Caliani conta com 80 fornecedores fidedignos de longa data, porém
são realizadas cotações semanais para conseguir um menor preço no custo
das mercadorias, com o objetivo de manter-se à frente da concorrência,
obtendo melhores preços, isso de acordo com informações relatadas pelos
clientes dos outros dois supermercados existentes na cidade, os quais são do
mesmo porte que o Caliani.
As compras são realizadas pessoalmente, negociando preços e prazos,
levando em conta o estoque diário. Seus distribuidores oferecem condições de
aquisição dos produtos diariamente. A relação com os fornecedores é boa,
amigável, sempre com bom atendimento de ambas as partes. Com isso, a
empresa busca através dessas parcerias satisfazer seus clientes.
22
1.14 Cliente
A empresa atende cerca de 1.300 clientes mensais, sendo eles de
Getulina, sitiantes da região e de municípios vizinhos.
Os clientes preferenciais utilizam para realizar sua compras, um cartão
da empresa com código e identificação, tendo um prazo de 35 dias para efetuar
o pagamento em carteira. Novos cadastros são realizados mediante
apresentação dos documentos pessoais e as devidas consultas de crédito e
aprovação.
A prefeitura de Getulina também faz parte do quadro de clientes. O
supermercado participou de licitações na prefeitura e ganhou pelo menor
preço, em janeiro 2009, para fornecimento mensal de cestas básicas para 300
funcionários e, em agosto, o atendimento diário de mercadorias para merenda
escolar.
Com um faturamento mensal em média de R$ 500.000,00, seu maior
pico de venda é no período de 25 a 10 do mês subsequente e suas vendas
elevam-se significativamente nos feriados e datas comemorativas.
Para preservar seus clientes, o Supermercado Caliani possui formas de
pagamentos acessíveis ao público em geral, como: cheques pós-datado,
carteira de clientes, convênios com os cartões de crédito e débito: Mastercard,
Redeshop, Ticket alimentação, Sodexho, Visa crédito, Visa electron, Visa
débito, Visa vale, Sorocred e Red premier.
23
CAPÍTULO II
O PLANO DE CONTAS GERENCIAL COMO FERRAMENTA CONTÁBIL
2 CONTABILIDADE
A contabilidade é uma das ciências mais antigas do mundo. Sua origem
está ligada à necessidade de registros do comércio com intuito de quantificar a
riqueza humana, ou seja, o patrimônio.
Desde a antiga civilização, a atividade de troca e venda dos
comerciantes necessitava de acompanhamento nas avaliações dos bens.
Quando a transação era efetuada, a troca de bens e serviços era seguida de
simples registros ou relatórios sobre o fato, mas as cobranças de impostos já
se faziam com escritas, embora rudimentares.
À medida que o homem começou a possuir maior quantidade de
valores, aumentava também a preocupação em saber quanto eles poderiam
render e qual a forma mais simples de aumentar suas posses. Tais
informações não eram fáceis de memorização devido ao volume, requerendo
registros.
Os primeiros registros possibilitaram ao homem conhecer suas reais
possibilidades de uso, de consumo e de produção. Com o surgimento das
primeiras administrações particulares, surgia a necessidade de controle, o qual
não poderia ser feito sem o devido registro, a fim de que se pudesse prestar
conta do fato administrado.
A contabilidade surgiu basicamente da necessidade de donos de patrimônios que desejavam mensurar, acompanhar, a variação e controlar suas riquezas. Daí pode-se afirmar que a contabilidade surgiu em função de um usuário específico, o homem proprietário de patrimônio, que, de posse das informações contábeis, passa a conhecer melhor sua “saúde” econômico-financeira, tendo dados para propiciar toma de decisões mais adequadas. (MARION, 2009, p. 28)
Naquele tempo não havia o crédito, ou seja, as compras, vendas e
24
trocas eram feitas somente à vista. À medida que as operações econômicas
tornavam-se complexas, foram aprimorando seu controle e logo encontrou-se
formas mais eficientes de processar os registros, utilizando gravações e outros
métodos alternativos.
Os primeiros controles eram estabelecidos pelos tempos, perdurando
por vários séculos. Os registros tornaram-se diários e, posteriormente, foram
sintetizados em papiros (papel) ou tábuas. No final de determinados períodos,
sofreram novas sintetizações agrupando os períodos, dando origem ao
balancete mensal e balancete anual.
A Itália foi o primeiro país a fazer restrições à prática da contabilidade. O
governo só reconhecia como contadores pessoas devidamente qualificadas
para o exercício da profissão. A importância da contabilidade aumentou com a
intensificação do comércio internacional e com as guerras ocorridas nos
séculos XVIII e XIX, que consagraram numerosas falências e a consequente
necessidade de se proceder à determinação das perdas e lucros entre
credores e devedores.
No Brasil, a vinda da família real portuguesa incrementou a atividade
colonial, exigindo um melhor aparato fiscal devido ao aumento de gastos
públicos e também da renda nos estados. Para tanto, constituiu-se o erário
régio ou o tesouro nacional e público, junto ao Banco do Brasil, em 1808. As
tesourarias eram compostas de um inspetor, um contador e um procurador
fiscal, os quais eram responsáveis por toda a arrecadação, distribuição e
administração financeira e fiscal.
No mundo atual, a contabilidade é considerada um sistema de
informações que tem como objetivo auxiliar o gerenciamento das entidades
para que elas possam garantir sua continuidade.
2.1 Fundamentos da Contabilidade
A contabilidade, ao longo dos tempos, é definida como uma ciência que
aborda o estudo do patrimônio do ponto de vista econômico e financeiro,
utilizando os princípios e as técnicas necessárias ao controle, à exposição e à
25
análise dos elementos patrimoniais e suas modificações. Na prática, a
contabilidade compreende em registrar as operações de uma entidade em
livros com a função de fornecer informações para o público interessado.
Conforme Gonçalves; Baptista, (2004), contabilidade é ciência porque
possui objeto determinado e métodos de investigação própria, estudando
fenômenos que se verificam de forma universal e apresentando verdades.
2.1.1 Objetivo
A contabilidade tem como objetivo coletar e registrar em um sistema de
informação os fatos que ocorrem na empresa, interpretar os registros contábeis
para alcançar sua finalidade, ou seja, assegurar o controle do patrimônio e
fornecer informações sobre sua composição e variação.
O objetivo da contabilidade pode ser estabelecido como sendo o de fornecer informações estruturadas de natureza econômica, financeira e, subsidiariamente física, de produtividade social, aos usuários internos e externos à entidade objeto da contabilidade. (IUDÍCIBUS; MARION, 2000, p. 53)
2.1.2 Campo de Atuação
Com um campo de atuação muito amplo, a contabilidade, como ciência
social aplicada, é útil a toda sociedade, isso porque estuda o comportamento
das riquezas que se integram no patrimônio, em face das ações humanas,
situações patrimoniais, financeiras e econômicas de qualquer ente, seja este
pessoa física, entidades de finalidade não lucrativas, empresa, ou mesmo
pessoa de direito público, tais como: Estados, Municípios, União, e Autarquias
e outros.
Assim, pode-se dizer que a contabilidade aplica-se a todas as pessoas
físicas ou jurídicas, públicas ou privadas, de fins lucrativos ou de fins ideais.
Conforme Santos et al. (2003), a contabilidade é uma ciência social
26
factual que tem por objeto o estudo das variações qualitativas e quantitativas,
ocorridas no patrimônio das entidades. Seu campo de aplicação é constituído
por pessoas físicas ou jurídicas que exerçam atividade econômica.
2.2 Origem da contabilidade gerencial
A contabilidade gerencial surgiu nos Estados Unidos, com intuito de
facilitar o desenvolvimento das empresas de grande escala. Muitas inovações
ocorreram nas décadas iniciais do século XX para apoiarem esse crescimento
e o interesse pela qualificação da informação contábil possibilitou a expansão
da contabilidade gerencial.
Com o avanço tecnológico, com a globalização, com o aumento da
competição e com a redução do ciclo de vida dos produtos, quanto à
diminuição de custo, a informação contábil gerencial demonstrou uma maior
participação na utilização de informação financeira para o processo de gestão.
Gerencial é o desenvolvimento e a consolidação do processo administrativo, representado pelas funções de planejamento, organização, direção, gestão de pessoas e controle, voltado para otimização dos resultados da empresa. (OLIVEIRA, 2008, p. 24)
A contabilidade deixou de ser apenas um instrumento pelo qual a
empresa prestava contas ao fisco para fins de tributação, passando a ser
utilizada como suporte gerencial, através de: análise, registros, geração de
dados e informações.
2.2.1 Definição da contabilidade gerencial
A Contabilidade Gerencial agrega valor no processo decisório, que
passa a depender cada vez mais de informações precisas e adequadas,
possibilitando ao gestor adquirir uma nova visão em relação à contabilidade
27
que, aliada ao sistema informatizado e atendendo às necessidades dos
usuários, elabora relatórios que demonstram os resultados, auxiliando o
processo de tomada de decisões.
A informação Contábil Gerencial é uma das principais fontes para tomada de decisão e controle nas organizações. Os sistemas de contabilidade gerencial produzem informações que ajudam funcionários, gerentes e executivos a tomar melhores decisões e a aperfeiçoar os processos e o desempenho da organização. (Atkinson et al., 2008, p.36)
É importante apresentar o conceito de gerencial junto ao processo
administrativo porque, na maioria das vezes, os executivos não planejam a
situação desejada, nem os meios de atingi-la, não organizam os recursos para
facilitar o alcance dos resultados delineados pelo planejamento e,
consequentemente, não podem controlar e avaliar nada por não estabelecerem
antecipadamente, os resultados a serem alcançados.
2.2.2 Objetivos e finalidades da contabilidade gerencial
O foco da contabilidade gerencial, conforme relata Pizzolato (2000), é
sobre os segmentos específicos da organização, como: departamento,
produtos, atividades, funções e outros. Esses eventuais objetivos exigem o
rateio de custos totais sobre tais segmentos da empresa, problemas
irrelevantes na contabilidade financeira.
A contabilidade gerencial visa à coerência entre as diversas fontes de
dados da empresa, sendo dotada de grande objetividade e presteza na
apresentação das informações dos resultados aos administradores, de forma
clara, precisa e com linguagem simples.
Assim, é possível planejar e analisar sobre o futuro, antecipando
possíveis problemas que possam vir a acontecer, para pôr em pratica a
aplicação de ações corretivas no alcance de objetivos, com previsões de
benefícios, que poderão ser oferecidos aos clientes.
28
2.2.3 Contador gerencial
O desenvolvimento e o aprimoramento das funções da contabilidade
gerencial dependem do desempenho do contador, que deve assegurar junto à
administração as melhores decisões estratégicas em longo prazo. O desafio é
propiciar informações úteis e relevantes que facilitarão encontrar as respostas
certas para as questões fundamentais, em toda a empresa, com um enfoque
constante sobre o que deve ser feito.
Um componente importante da responsabilidade do contador gerencial é: avaliar o impacto das decisões e ações administrativas que afetam as atividades e os processos da empresa. Para apoiar a tomada de decisão, é necessário identificar alternativas diferentes disponíveis para os gerentes, como também avaliar como os custos e receitas diferem por meio de ações alternativas. (ATKINSON et al., 2008,p.447)
O contador deve relacionar-se com os diversos níveis da empresa,
conhecendo, principalmente, todos os processos, entendendo a origem e os
objetivos do controle operacional, integrando com os usuários para conhecer a
real necessidade de informações e, principalmente, a atuação de cada um no
cumprimento dos objetivos planejados para melhor desempenhar suas
funções.
Os contadores gerenciais devem ser capazes de avaliar o impacto financeiro de recentes decisões sobre atividades e processos, tais como layouts das fábricas melhorados que dinamizam as operações de produção. (ATKINSON et al., 2008, p.447)
O contador gerencial deverá elaborar relatórios gerenciais uniformes,
avaliar e analisar impactos econômicos, financeiros e operacionais, bem como
opinar em processos de melhorias contínuas no ambiente empresarial e
implementar os conceitos da contabilidade gerencial como um sistema de
gestão.
2.3 Plano de contas gerencial
29
2.3.1 Legislação do plano de contas
O conjunto de contas é chamado de Plano de Contas. É uma técnica
tradicional da contabilidade de ordenação das contas de forma lógica e
estruturada, para melhor compreensão do conjunto patrimonial, além de servir
de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis.
O principal objetivo das contas é possibilitar o registro dos lançamentos
contábeis, de forma a criar condições ótimas de classificação, e acumulação
dos dados.
O art. 178 da Lei nº 6404/76 estabelece: “No balanço, as contas serão
classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupados
de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da
companhia”. (SANTOS; SCHMIDT, 2007, p. 4)
Essa demonstração tem por finalidade evidenciar, de forma qualitativa e
quantitativa, a situação patrimonial e financeira da empresa, dos atos e fatos
registrados na escrituração contábil. O balanço patrimonial deve ser
estruturado de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76, que rege plano de
contas segundo os princípios fundamentais da contabilidade.
Com a vigência da lei 6.404 e dos Decretos-Leis 1.598 e 1.648, a
estrutura do plano de contas passou a ter caráter uniforme para todas as
formas societárias.
No ano de 2010 a contabilidade Brasileira passará a ter a
obrigatoriedade da Lei 11.638/07, chamada Lei das Sociedades Anônimas, a
lei torna possível a adoção do padrão Contábil Internacional, objetivando a
uniformização dos critérios de apuração dos resultados e avaliação patrimonial.
2.3.2 Conceito
A Contabilidade possibilita, através do Plano de Contas Gerencial, a
melhor interpretação da estrutura econômica da empresa. Em sua elaboração
é indispensável que se tenha conhecimento das atividades, campo de ação e
30
métodos de trabalho.
O plano de contas estabelecido através da legislação fiscal aloca
centenas de contas, não devendo ser rígido, permitindo modificações durante o
período da sua execução, pois em matéria de registro contábil, podem surgir
imprevistos que obriguem a criação de novas contas e cancelamento de outras,
para um bom desempenho do sistema, principalmente para fins de apuração
de resultado.
Os planos de contas contábeis deverão ser construídos tendo em vista os relatórios futuros que dele se originarão, e a necessidade da integração de todo sistema de informação contábil, através da navegabilidade dos dados. Para tanto, é necessário obedecer os dois aspectos fundamentais na elaboração dos planos de contas gerenciais, partindo do plano de contas fiscal: segmentação dos planos por áreas afins dos principais relatórios e criação de contas adicionais para integração do sistema. ( PADOVEZE, 2008, p. 61)
O plano de contas tem o propósito de atender de maneira uniforme e
sistematizada ao registro contábil dos atos e fatos ocorridos na empresa, de
forma a proporcionar, através do centro de custos, uma melhor visualização do
setor a que se refere, ou seja, contabilização de forma direta onde cada
lançamento seja identificado.
Todavia, para fins gerenciais é imprescindível o conhecimento do custo de cada produto ou serviço separadamente, em termos unitários. A necessidade dessa informação decorre fundamentalmente da necessidade de se estabelecer ou parametrizar preço de venda do produto ou serviço a ser oferecido ao cliente. Em outras palavras a apuração do custo unitário de uma unidade de produto é necessária, primeiramente, para estabelecer-se o preço de venda unitária. (PADOVEZE, 2008, p.10)
As informações das áreas de custos, financeira e contábil são
integradas, constituindo o sistema de informação contábil gerencial que
demonstra pelos relatórios obtidos a situação econômica em que a empresa se
encontra.
2.3.3 Estrutura
31
O plano de contas gerencial é diferenciado com um elenco de contas
mais abrangente, com uma estrutura maior, classificando, assim, todas as
contas, e sua contrapartida, não devendo limitar-se à estruturação, mas ser
complementado com um detalhamento da função e funcionamento das contas,
incluindo esquemas de apuração de resultados, formação dos custos dos
produtos vendidos e custo de vendas.
Todas as contas contábeis do balanço patrimonial deverão ser claramente identificadas com as contas que recebem a contrapartida na demonstração de resultados. Basicamente, isto significa que as contas de caráter genérico tanto no balanço patrimonial como na demonstração de resultados, normalmente denominadas outras contas, outras receitas, outras despesas, só poderão ser criadas se forem para valores irrelevantes que não comprometem os relatórios futuros, que façam ligação entre os dois relatórios- chaves de todo o processo de informação contábil. (PADOVEZE, 2008, p.61)
Sendo o plano de contas a base de toda atividade a ser desenvolvida
pela contabilidade, deve ser elaborado pelo contabilista fundamentado em um
estudo prévio, considerando os seguintes aspectos:
a) informativo e adaptado às necessidades da empresa;
b) prático, evitando custos contábeis;
c) abrangente, fornecendo apenas os dados necessários;
d) acessível ao nível de pessoal que vai utilizá-lo;
e) flexível à capacidade de sofrer modificações, sem que haja
paralisação do processo de trabalho;
f) técnico, de acordo com os princípios contábeis;
g) uniforme, ou seja, com um único critério;
h) exato, de modo que não permita julgamento equívoco;
i) realista, sendo dimensionado de acordo com a empresa
onde será
aplicado.
A necessidade da perfeita integração está em que, a partir da construção do plano de contas o sistema deverá proporcionar a movimentação automática das contas e de suas movimentações possibilitando a criação dos demais relatórios e informações necessárias a abranger, de forma automática todos os temas de contabilidade gerencial, e instrumentalizando a informação contábil como ferramenta de administração. (PADOVEZE, 2008, p. 62)
32
Um plano de contas deve levar em consideração a característica da
empresa. É uma ferramenta básica e indispensável ao atendimento e
implementação de um eficiente sistema de informações para elaboração de
relatórios gerenciais, devendo, se necessário, sofrer as adaptações pertinentes
às particularidades de cada empresa.
2.3.3.1 Elenco de contas patrimoniais simplificado
Fonte: IUDICIBIUS; MARION, 2000, p. 47
Quadro 1: Visão sintética do Balanço
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
São contas que estão constantemente em giro (em movimento), sendo que, a conversão em dinheiro será no máximo no próprio exercício
social.
São obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do
balanço.
Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
São bens e direitos que se transformarão em dinheiro um ano após o levantamento do
balanço.
São as obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano
(dívidas a longo prazo) Permanente Patrimônio Líquido
São bens e direitos que não se destinam à venda e têm vida útil, no caso de Bens.
São os recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos
significam o Capital mais o seu rendimento, Lucros e Reservas.
- Investimento
São as inversões financeiras de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade
fundamental da empresa.
- Imobilizado São itens de natureza permanente que serão
utilizados na manutenção da atividade base da empresa.
- Diferido
São aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.
33
Balanço Patrimonial
1 Ativo 2 Passivo 1.1 Ativo circulante 2.1 Passivo Circulante 1.1.01
Caixa 2.1.01
Fornecedores
1.1.02
Bancos contas movimentos 2.1.02
Duplicatas a Pagar
1.1.03
Clientes 2.1.03
Promissórias a Pagar
1.1.04
Duplicatas a receber 2.1.04
Salários a pagar
1.1.05
Promissórias a receber 2.1.05
Impostos e Taxas a recolher 1.1.06
Estoque de mercadorias 1.1.07
Estoque de material de Expediente
1.2 Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2 Exigível a Longo Prazo 1.2.01
Aplicações Financeiras 1.2.02
Duplicatas a Receber 2.2.01
Duplicatas a Pagar 1.2.02
Promissórias a receber 2.2.02
Promissórias a Pagar
1.3 Permanente 1.3.1 Computadores 1.3.2 Imóveis 2.3 Patrimônio Liquido 1.3.3 Instalações 2.3.01
Capital 1.3.4 Moveis e utensílios 2.3.02
Reservas 1.3.5 Veículos 2.3.03
(-) Prejuízo acumulado
Contas de resultados
3 Despesas 4 Receitas 3.1 Despesas operacionais 4.1 Receitas operacionais 3.1.01
Agua e esgoto 4.1.01
Alugueis ativos 3.1.02
Alugueis Passivos 4.1.02
Descontos obtidos 3.1.03
Café e Lanche 4.1.03
Juros ativos 3.1.04
Combustiveis 4.1.04
Receitas evetuais 3.1.05
Descontos Concedidos 4.1.05
Receitas de serviços 3.1.06
Despesas Bancarias 3.1.07
Despesas de organização 3.1.08
Energia eletrica 3.1.09
Fretes e Carretos 3.1.10
Inpostos e Taxas 3.1.11
Juros Passivos 3.1.12
Material Expediente 3.1.13
Material de limpeza 3.1.14
Serviços de terceiros 3.1.15
Telefones 3.1.16
Despesas eventuais
5 Contas de Apuração de Resultado
5.1 Resultado Liquido 5.1.01 Resultado do exercicio
Fonte: Elaborado pelas autoras.
Quadro 2: Resumo das contas
34
2.4 Sistema de Informação
Padoveze (2008), define Sistema de Informação como um conjunto de
recursos humanos, materiais, tecnológicos e financeiros agregados segundo
uma sequência lógica para o processamento dos dados e tradução em
informações, para com seu produto, permitir às organizações o cumprimento
dos objetivos principais.
Esses sistemas podem ser programados para períodos definidos,
produzindo relatórios fixos, com base em dados extraídos e resumidos das
transações. O formato desses relatórios deve ser especificado anteriormente
no sistema, podendo demonstrar um resumo de vendas mensal ou anual, de
acordo com a necessidade da empresa.
As empresas são estruturadas para atingirem objetivos específicos, para
isso, agrupam e organizam os dados, alimentando o sistema de informação,
recurso essencial para sua existência. Apresenta um ciclo de entradas,
mecanismos de processamento, saídas e feedback, trabalhando com dados
para produzir informações de interesse dos administradores.
Fonte: Elaborado pelas autoras
Figura 8: Processo do Sistema de Informação
35
2.4.1 A Contabilidade gerencial como sistema de informação contábil
A Contabilidade como sistema de informação tem uma relação direta
com o processo de gestão, pois os sistemas darão o suporte de informações
em todas as áreas da organização. Ela também abordará os sistemas de
informações contábeis e sua importância na administração, enfatizando como
poderão oferecer alternativas para solução de problemas comuns no cotidiano
da empresa.
O sistema de informação contábil-gerencial é um processamento dos
dados coletados para transformá-los em informações de acordo com a
necessidade de cada usuário, auxiliando no processo de tomada de decisão.
Sistemas de informações gerenciais (SIG) é o processo de transformação de dados em informações que são utilizadas na estrutura decisória da empresa proporcionando, ainda, a sustentação administrativa para otimizar os resultados esperados. (OLIVEIRA, 2008, p. 26)
Um sistema de informação contábil-gerencial deve abranger todas as
áreas de contabilidade, incorporando todos os dados quantitativos necessários
para mensuração e análise das informações com o movimento operacional da
empresa.
Segundo Padoveze (2008), as informações devem ser coletadas,
armazenadas e processadas de forma operacional. São sinais de
operacionalidade informativa, relatórios práticos e objetivos, ou seja, relatórios
necessários e de fácil compreensão para seus usuários.
É considerado um sistema de informação integrado quando as áreas
necessárias para o gerenciamento da informação contábil estejam abrangidas
por um único sistema de informação contábil, ou seja, um sistema de
informação contábil integrado que é caracterizado pela navegabilidade dos
dados.
A partir do momento em que um dado é coletado, ele deverá ser
utilizado em todos os segmentos do sistema de informação contábil-gerencial,
analisando a relação custo x benefício para a empresa.
36
2.5 Relatórios gerenciais
Relatório Gerencial é a exposição resumida e ordenada de dados
colhidos pela contabilidade. Ele busca relatar os principais fatos registrados em
determinado período, permitindo à empresa fazer um planejamento de suas
atividades com referência aos anos anteriores, para projetos futuros. Além
disso, os relatórios possibilitam o controle das atividades tomando
conhecimento das informações sobre seu desempenho.
Essas informações permitem verificar se os valores previstos durante
um planejamento estão sendo alcançados. Com o objetivo de obter uma
administração eficaz e eficiente, as políticas de gestão ou planejamento futuro
podem ser modificadas.
Não há modelo específico para um bom relatório gerencial, pois deve
ser elaborado de acordo com a necessidade de cada usuário, contendo dados
qualitativos e quantidades suficientes de informações precisas a serem
oferecidas no momento oportuno.
Cada relatório deve ser meticulosamente planejado, em seus mínimos detalhes. Estéticas inadequadas poderão prejudicar sensivelmente um ótimo conteúdo. Conteúdo deverá estar à altura da compreensão do usuário a que se destina o relatório. Ele é o cliente da informação contábil. ( PADOVEZE, 2008,p. 60)
Podem-se considerar algumas características básicas para os relatórios
gerenciais:
a) relatórios concisos;
b) elaboração de acordo com a necessidade do usuário;
c) coletados de informações objetivas e de imediato entendimento pelo
usuário;
d) que não permitam uma única dúvida sequer ou possibilitem pergunta,
indicando falta de alguma informação do objeto do relatório;
e) apresentação visual e manipulação adequada.
É de extrema importância as empresas possuírem uma contabilidade
que demonstre a realidade. Através do sistema de informação são gerados
relatórios práticos e objetivos, contendo informações indispensáveis,
37
orientando empresários e diretores para uma tomada de decisão ágil e eficaz.
2.6 Tomada de decisão
Os responsáveis pela gestão tomam decisões vitais, como:
investimentos, expansão do negócio, redução de custos, contratação,
especialização, adaptação de recursos, compras e outros.
Essas decisões são imprescindíveis para o êxito da empresa,
requerendo um cuidado maior, uma análise mais profunda sobre os elementos
disponíveis, dados e informações corretas, porque uma má decisão pode
prejudicar a saúde da empresa e todo o trabalho desenvolvido.
A contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões. Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os monetariamente, registrano-os, e sumarizando-os em forma de relatórios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decisões. (Marion, 2009, p.25)
O processo decisório está presente no cotidiano das organizações. As
decisões devem ocorrer no momento certo, com base nas análises das
informações e diretrizes que auxiliam na diminuição dos riscos, através da
tomada de decisão correta.
O primeiro passo é a coleta de dados registrados no sistema de
informação para uma pré-conferência. Através dela, o contador irá analisar se
as informações condizem com a realidade da empresa. Caso as informações
sejam verídicas, o contador passará a utilizá-las para o desenvolvimento da
análise.
A análise é feita a partir de dados que estão dispostos em relatórios
tidos como gerencias e que poderão ser apresentados de acordo com a
necessidade da gestão. Nesse momento, surge uma análise criteriosa, pois
através dela são formuladas ações preventivas ou corretivas, caso a empresa
esteja desviando de seu objetivo, principal, o contador fornecerá o feedback
para o gestor que concluirá o trabalho com a tomada de decisão.
38
CAPÍTULO III
IMPLANTACAO DO PLANO DE CONTAS GERENCIAL NO
SUPERMERCADO CALIANI
3 INTRODUÇÃO
Para acompanhar as exigências do mercado, que está cada vez mais
competitivo, a empresa Supermercado Caliani necessita de informações que
dêem suporte adequado ao processo de gestão, desempenhando seu papel
decisivo para sobrevivência do negócio, pois o atual controle interno é
realizado de forma própria e incipiente, suprindo apenas as necessidades
básicas da empresa, tais como:
a) relatório de Mapa caixa: onde constam os valores relativos aos
fechamentos parciais dos mesmos, contendo os totais referentes aos
estornos, pagamentos, vendas e formas de recebimentos, venda
bruta, quebra de caixa negativa ou positiva, sendo transcritos da
redução Z e redução X, que consistem no resumo obtido pelas
vendas em cupons fiscais do dia;
b) controle de duplicatas a pagar: nele constam valores devidos a
fornecedores, podendo ser listados diariamente de acordo com as
duplicatas vencidas no dia, como também, através de relatórios por
fornecedores;
c) controle das contas a receber: é extraído de valores devidos à
empresa por seus clientes, através do controle de cadastros dos
mesmos que realizam compras para pagamento em carteira,
podendo ser ainda dos cheques pós-datados e pelos convênios de
cartões.
Com a necessidade de obter informações mais rápidas e eficientes de
forma clara e objetiva para o gerenciamento e administração nos processos
decisórios, a contabilidade gerencial, através da implantação de um plano de
contas gerencial será uma ferramenta para agregar valor ao Supermercado
39
Caliani, com informações precisas e adequadas, abrangendo todos os
segmentos específicos da organização, para que haja coerência entre as
diversas fontes de dados da empresa de forma clara e precisa.
Nesse contexto, foi desenvolvido um trabalho com o intuito de
demonstrar a importância da Gestão empresarial, sendo a contabilidade a
responsável por elaborar os relatórios gerenciais através da implantação de um
plano de contas gerencial, enfatizando os benefícios a serem oferecidos e
contribuindo para agilizar os relatórios utilizando uma linguagem objetiva, clara
e precisa, auxiliando no processo de tomada de decisão.
Para melhor compreensão do conjunto patrimonial e sistematização do
trabalho contábil, utiliza-se a técnica tradicional da contabilidade de ordenação
das contas, de forma lógica e estruturada, ou seja, o plano de contas, com o
principal objetivo de possibilitar o registro dos lançamentos contábeis, de forma
a criar ótimas condições de classificação e acumulação dos dados, atendendo
às necessidades de registro dos fatos, de forma a possibilitar a construção dos
principais relatórios contábeis.
3.1 Fluxo das informações contábeis da empresa
O Supermercado Caliani possui um serviço de escrituração contábil
terceirizado, tendo como contador o Sr. José Luiz Ambrósio, responsável pelo
escritório Contábil Ambrósio, contratado para realizar os serviços de ordem
contábeis e burocráticos exigidos pela legislação. A empresa está enquadrada
no regime de apuração de tributos através do lucro real.
Com a tecnologia avançada e visando atender melhor a seus clientes, o
escritório Ambrósio utiliza a escrituração informatizada de toda a
documentação da empresa, como: notas, duplicatas, despesas, mapa fiscal de
vendas e outros. São enviados ao escritório para calcular os tributos e,
posteriormente, o preenchimento das guias de recolhimento, conciliando as
receitas e despesas para a obtenção do resultado do faturamento mensal.
o escritório tem a responsabilidade de todo o mês fazer a escrita fiscal
para atender à sistemática das obrigações fiscais, das exigências tributárias, o
40
controle do departamento pessoal e o livro caixa. Anualmente faz o registro de
inventário e do balanço patrimonial, sendo este anual para a demonstração do
resultado e do exercício.
3.2 Plano de Contas vigente na empresa
O Plano de Contas utilizado orienta os trabalhos contábeis de registro
de fatos e atos ligados à entidade, além de servir de parâmetro para a
elaboração das demonstrações contábeis, com o objetivo de estabelecer
normas de conduta para o registro das operações.
Atualmente, a empresa Supermercado Caliani dispõe de um Plano de
Contas simplificado, necessitando de abertura e estruturação de novas
contas necessárias para um bom gerenciamento.
Apresenta-se a seguir, o plano de contas atual da empresa.
PLANO DE CONTAS
1 ATIVO 2 PASSIVO
1.1 AVITO CIRCULANTE 2.1 CIRCULANTE
DISPONÍVEL 1.1.1 Caixa 2.1.1 BANCOS A PAGAR 1.1.2 Banco C/ Movimento 2.1.1.01
Banco cta Garantida 1.1.2.01
Bco N. Caixa N. Bco S/A 1.1.2.02
Bco Real S/A - 5709627-1 2.1.2 EMPRÉSTIMOS A PAGAR 1.1.2.03
Bco Real S/A - 7035140-8 2.1.2.01
Emprést. s/ Capital de Giro 1.1.2.04
Bco Santander S/A 1.1.2.05
Bco HSBC S/A 2.1.3 FORNECEDORES
1.1.3 Contas a Receber 2.1.4 OBRIGAÇÕES FISCAIS A PAGAR 1.1.3.01
Clientes 2.1.4.01
INSS a Recolher 1.1.3.02
Cheques a Receber 2.1.4.02
IRR Fonte
1.1.4 Estoques 2.1.5 OUTRAS CONTAS À PAGAR 1.1.4.1 Mercadorias 2.1.5.01
Títulos a Pagar
1.1.5 REALIZADO A LONGO PRÁZO 2.2 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.1.5.01
Cofins Judicial 2.2.1 Capital
41
1.1.6 ATIVO PERMANENTE 2.2.2 Lucros em Suspenso 1.1.6.01
Móveis e Utensílios
1.1.6.02
Máquinas e Equipamentos 2.2.3 Comodato de Móveis e Utensílios
1.1.6.03
Imóveis
1.1.6.04
Móveis e Utensílios em Comodato
3.3 Elaboração de um Plano de contas gerencial
Através do plano de contas gerencial, tem-se uma melhor interpretação
da estrutura empresarial. Com o objetivo de registrar as ações contábeis, de
forma mais detalhada as informações necessárias á empresa, suas contas
serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registram e
agrupam, de modo a facilitar, o conhecimento e a análise da situação
financeira.
Para perfeita compatibilidade do sistema orçamentário da empresa é
necessário o desenvolvimento de um plano de contas gerencial. Sua execução
se dá em função das especificações das contas e das características da
empresa, utilizando-o como ferramenta para demonstração da relação de todos
os departamentos.
Para a elaboração do Plano de contas, seguiu-se os Princípios e
Normas da Contabilidade. Eles são compostos pelo ativo, que são bens e
direitos da empresa; o passivo, que são suas obrigações e patrimônio líquido;
composto das receitas e despesas ocorridas no movimento da empresa, o qual
é desenvolvido de forma dinâmica, pois no decorrer do tempo é possível a
inclusão de novas contas e a execução de mudanças, quando necessárias.
As diretrizes estabelecidas para o novo plano de contas são as
seguintes: ser estruturado para gestão administrativa; aumentar a visibilidade e
transparência das operações ativas e passivas; ser focado nos Planos de
Departamentos; proporcionando informações precisas e simplificadas para o
público interno e externo.
3.3.1 Plano de Contas Sugerido
42
PLANO DE CONTAS GERENCIAL
Elenco de Contas
1 ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 DISPONÍVEL 1.1.1.1 CAIXA 1.1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO 1.1.1.2.01 Banco N. Caixa N. Bco S/A 1.1.1.2.02 Banco Real S/A - 5709627-1 1.1.1.2.03 Banco Real S/A - 7035140-8 1.1.1.2.04 Banco Santander S/A 1.1.1.2.05 Banco HSBC S/A 1.1.1.3 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 1.1.1.3.01 Banco N. Caixa N. Bco S/A 1.1.1.3.02 Banco Real S/A - 5709627-1 1.1.1.3.03 Banco Real S/A - 7035140-8 1.1.1.3.04 Banco Santander S/A 1.1.1.3.05 Banco HSBC S/A 1.1.2 CONTAS A RECEBER 1.1.2.1 CLIENTES 1.1.2.1.01 Maria dos Anjos Silva 1.1.2.1.02 Jaime Benedito Pereira 1.1.2.1.03 Ana Josefa dos Santos 1.1.2.1.04 Carolina Jacominy 1.1.2.1.05 Osvaldo Bitencourt Peixoto 1.1.2.2 (-) DUPLICATAS DESCONTADAS 1.1.2.2.01 Banco N. Caixa N. Bco S/A 1.1.2.2.02 Banco Real S/A - 5709627-1 1.1.2.2.03 Banco Real S/A - 7035140-8 1.1.2.2.04 Banco Santander S/A 1.1.2.2.05 Banco HSBC S/A 1.1.2.9 OUTRAS CONTAS A RECEBER 1.1.3 ESTOQUES 1.1.3.1 MERCADORIAS PARA REVENDA 1.1.3.1.01 Carnes 1.1.3.1.02.1 Bovinos 1.1.3.1.02.2 Aves 1.1.3.1.02.3 Suínos 1.1.3.1.02.4 Peixaria 1.1.3.1.02 Frios 1.1.3.1.02.1 Laticínios 1.1.3.1.02.2 Massas 1.1.3.1.02.3 Salgados 1.1.3.1.02.4 Congelados 1.1.3.1.03 Bebidas 1.1.3.1.03.1 Cerveja 1.1.3.1.03.2 Refrigerante 1.1.3.1.03.3 Aguardente 1.1.3.1.03.4 Conhaques 1.1.3.1.03.5 Vinhos 1.1.3.1.03.6 Vodka 1.1.3.1.04 Comércio 1.1.3.1.04.1 Destilados 1.1.3.1.04.2 Bebidas Diversas
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1.1.3.1.04.3 Derivados de tomate 1.1.3.1.04.4 Conservas 1.1.3.1.04.5 Temperos 1.1.3.1.04.6 Óleos e azeites 1.1.3.1.04.7 Cereais 1.1.3.1.04.8 Matinais 1.1.3.1.04.9 Sobremesa 1.1.3.1.04.10 Produtos Sazonais 1.1.3.1.04.11 Sucos e refrescos 1.1.3.1.04.12 Biscoitos 1.1.3.1.04.13 Bombonieres 1.1.3.1.04.14 Diets, Lights, Naturais 1.1.3.1.04.15 Leites e derivados 1.1.3.1.04.16 Produtos de limpeza 1.1.3.1.04.17 Higiene pessoal 1.1.3.1.04.18 Infantil 1.1.3.1.04.19 Perfumaria 1.1.3.1.04.20 Bazar 1.1.3.1.04.21 Descartáveis 1.1.3.1.04.22 Pet shops 1.1.3.1.05 ICMS – Substituição Tributária 1.1.3.1.06 ICMS – Antecipado 1.1.3.1.07 (-) Devoluções de Compras 1.1.3.1.08 (-) ICMS sobre Compras 1.1.3.1.09 (-) COFINS sobre Compras 1.1.3.1.10 (-) PIS sobre Compras 1.1.3.1.11 (-) Custo das Mercadorias Vendidas 1.1.3.9 MATERIAIS DE CONSUMO 1.1.3.9.01 Estoque Inicial 1.1.3.9.02 Compras 1.1.3.9.03 Fretes e Carretos 1.1.3.9.04 ICMS – Antecipado 1.1.3.9.10 (-) Devoluções de Compras 1.1.3.9.19 (-) Transferência para Consumo 1.1.4 OUTROS CRÉDITOS 1.1.4.1 IMPOSTOS A RECUPERAR 1.1.4.1.01 IPI 1.1.4.1.02 ICMS 1.1.4.1.03 ICMS Antecipado 1.1.4.1.04 COFINS 1.1.4.1.05 PIS 1.1.4.1.06 IRPJ 1.1.4.1.07 CSLL 1.1.4.1.08 IRF 1.1.4.1.09 ISS 1.1.9 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 1.1.9.1 DESPESAS ANTECIPADAS 1.1.9.1.01 Seguros a Apropriar 1.1.9.1.02 Encargos a Apropriar 1.1.9.1.03 IPTU a Apropriar 1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO 1.2.1.1 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 1.3 ATIVO PERMANENTE 1.3.1 INVESTIMENTOS 1.3.1.1 PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS 1.3.1.1.01 Consórcio Simples A 1.3.1.1.02 Cooperativa de Crédito A
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1.3.2 IMOBILIZADO 1.3.2.1 BENS EM OPERAÇÃO 1.3.2.1.01 Máquinas, Aparelhos e Equipamentos 1.3.2.1.02 Móveis & Utensílios 1.3.2.1.03 Equipamentos de Informática 1.3.2.1.04 Veículos e Acessórios 1.3.2.9 (-) DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS 1.3.2.9.01 Máquinas, Aparelhos e Equipamentos 1.3.2.9.02 Móveis & Utensílios 1.3.2.9.03 Equipamentos de Informática 1.3.2.9.04 Veículos e Acessórios 1.3.3 INTANGÍVEL 1.3.3.1 BENS INCORPÓREOS 1.3.3.1.01 Marcas e Patentes 1.3.3.1.02 Sistemas Aplicativos (softwares) 1.3.3.9 (-) AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS 1.3.3.9.01 Sistemas Aplicativos (softwares) 1.3.4 DIFERIDO 1.3.4.1 GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS 1.3.4.1.01 Gastos de Organização e Administração 1.3.4.1.02 Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos 1.3.4.9 (-) AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS 1.3.4.9.01 Gastos de Organização e Administração 1.3.4.9.02 Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos
2 PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 CONTAS A PAGAR 2.1.1.1 FORNECEDORES 2.1.1.1.01 Marilan 2.1.1.1.02 Kero 2.1.1.1.03 Bonachação 2.1.1.1.04 Coca-Cola 2.1.1.1.05 Potty 2.1.1.1.06 Skol 2.1.1.1.07 Danone 2.1.1.1.08 Nestlé 2.1.1.1.09 Bertin 2.1.1.1.10 Sadia 2.1.1.1.11 Perdigão 2.1.1.2 SALÁRIOS A PAGAR 2.1.1.2.01 Salários 2.1.1.2.02 Férias a Pagar 2.1.1.2.03 13º Salário a Pagar 2.1.1.3 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS 2.1.1.3.01 INSS a Recolher 2.1.1.3.02 FGTS a Recolher 2.1.1.3.03 Contribuição Sindical a Recolher 2.1.1.4 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS 2.1.1.4.01 Simples Nacional a Recolher 2.1.1.4.02 IPI a Recolher 2.1.1.4.03 ICMS a Recolher 2.1.1.4.04 COFINS a Recolher 2.1.1.4.05 PIS a Recolher 2.1.1.4.06 IRPJ a Recolher 2.1.1.4.07 CSLL a Recolher 2.1.1.4.08 ISS a Recolher
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2.1.1.4.09 IRF a Recolher 2.1.1.4.10 ISSF a Recolher 2.1.1.4.11 ICMS Substituição Tributária a Recolher 2.1.1.5 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 2.1.1.5.01 Banco N. Caixa N. Bco S/A 2.1.1.5.02 Banco Real S/A - 5709627-1 2.1.1.5.03 Banco Real S/A - 7035140-8 2.1.1.5.04 Banco Santander S/A 2.1.1.5.05 Banco HSBC S/A 2.1.1.6 OUTRAS CONTAS A PAGAR 2.1.1.6.01 Aluguéis a Pagar 2.1.1.7.02 Energia Elétrica a Pagar 2.1.1.7.03 Telefone a Pagar 2.1.1.7.04 Água e Esgotos a Pagar 2.1.1.7.05 Pró-labore a Pagar 2.1.1.7 PROVISÕES 2.1.1.7.01 Provisão para Contribuição Social 2.1.1.7.02 Provisão para Décimo Terceiro Salário 2.1.1.7.03 Provisão para Encargos Sociais 2.1.1.7.04 Provisão para Férias 2.1.1.7.05 Provisão para Imposto de Renda 2.2 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.2.1 CONTAS A PAGAR 2.2.1.1 FINANCIAMENTOS BANCÁRIOS 2.2.1.1.01 Banco N. Caixa N. Bco S/A
2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.4.1 CAPITAL SOCIAL REALIZADO 2.4.1.1 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO 2.4.1.1.01 Capital Nacional 2.4.1.2 ( - ) CAPITAL SOCIAL A REALIZAR 2.4.1.2.01 Sócio - José Carlos Caliani 2.4.1.2.02 Sócio - Rosely Aparecida Scalone Caliani 2.4.2 RESERVAS 2.4.2.1 RESERVAS DE CAPITAL 2.4.2.1.01 Reserva de Incentivos Fiscais 2.4.2.2 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 2.4.2.2.01 Variações de Elementos Ativos 2.4.2.2.02 Variações de Elementos Passivos 2.4.2.3 RESERVAS DE LUCROS 2.4.2.3.01 Retenções de Lucros 2.4.2.3.02 Lucros a Realizar 2.4.4 LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS 2.4.4.1 LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS 2.4.4.1.01 Lucros Acumulados 2.4.4.1.02 Prejuízos Acumulados
3 DESPESAS 3.1 DESPESAS OPERACIONAIS 3.1.1 CUSTO DAS VENDAS 3.1.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas 3.1.1.02 Custo dos Produtos Vendidos 3.1.1.02.1 Carnes 3.1.1.02.1.1 Bovinos 3.1.1.02.1.2 Aves 3.1.1.02.1.3 Suínos 3.1.1.02.1.4 Peixaria
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3.1.1.02.2 Frios 3.1.1.02.2.1 Laticínios 3.1.1.02.2.2 Massas 3.1.1.02.2.3 Salgados 3.1.1.02.2.4 Congelados 3.1.1.02.3 Bebidas 3.1.1.02.3.1 Cerveja 3.1.1.02.3.2 Refrigerante 3.1.1.02.3.3 Aguardente 3.1.1.02.3.4 Conhaques 3.1.1.02.3.5 Vinhos 3.1.1.02.3.6 Vodka 3.1.1.02.4 Comercio 3.1.1.02.4.1 Destilados 3.1.1.02.4.2 Bebidas Diversas 3.1.1.02.4.3 Derivados de tomate 3.1.1.02.4.4 Conservas 3.1.1.02.4.5 Temperos 3.1.1.02.4.6 Óleos e azeites 3.1.1.02.4.7 Cereais 3.1.1.02.4.8 Matinais 3.1.1.02.4.9 Sobremesa 3.1.1.02.4.10 Produtos Sazonais 3.1.1.02.4.11 Sucos e refrescos 3.1.1.02.4.12 Biscoitos 3.1.1.02.4.13 Bombonieres 3.1.1.02.4.14 Diets, Lights, Naturais 3.1.1.02.4.15 Leites e derivados 3.1.1.02.4.16 Produtos de limpeza 3.1.1.02.4.17 Higiene pessoal 3.1.1.02.4.18 Infantil 3.1.1.02.4.19 Perfumaria 3.1.1.02.4.20 Bazar 3.1.1.02.4.21 Descartáveis 3.1.1.02.4.22 Pet shops 3.1.1.02.4.23 Custo dos Serviços Prestados 3.1.1.2 DESPESAS COM PESSOAL 3.1.1.2.01 Salários 3.1.1.2.02 Encargos Sociais 3.1.1.2.03 Vale Transporte 3.1.1.2.04 Refeições 3.1.1.2.05 Uniformes 3.1.1.2.06 Assistência Médica 3.1.1.3 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 3.1.1.3.01 Pró-labore 3.1.1.3.02 Aluguel de Imóveis 3.1.1.3.03 Locação de Bens 3.1.1.3.04 Energia Elétrica 3.1.1.3.05 Telefone e Internet 3.1.1.3.06 Água e Esgoto 3.1.1.3.07 Tarifas Bancárias 3.1.1.3.08 Material de Consumo 3.1.1.3.09 Material de Expediente 3.1.1.3.10 Correios 3.1.1.4 DESPESAS DE COMERCIALIZAÇÃO 3.1.1.4.01 Fretes e Carretos 3.1.1.4.02 Comissões e Corretagens 3.1.1.4.03 Despesas de Viagens e Estadas
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3.1.1.5 DESPESAS TRIBUTÁRIAS 3.1.1.5.01 IPTU 3.1.1.5.02 IPVA 3.1.1.5.03 IOF 3.1.1.5.04 Multas Fiscais 3.1.1.5.05 COFINS s/Outras Receitas 3.1.1.5.06 PIS s/Outras Receitas 3.1.1.5.07 IRPJ s/Aplicações Financeiras 3.1.1.5.08 Impostos e Taxas Diversas 3.1.1.6 DESPESAS FINANCEIRAS 3.1.1.6.01 Juros Passivos 3.1.1.6.02 Juros de Mora 3.1.1.6.03 Descontos Concedidos 3.1.1.6.04 Variações Monetárias Passivas 3.1.1.6.05 Variações Cambiais Passivas 3.1.1.7 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO 3.1.1.7.01 Depreciação 3.1.1.7.02 Amortização 3.1.1.8 PERDAS DIVERSAS 3.1.1.8.01 Perdas por Insolvência 3.1.2 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 3.1.2.1 DESPESAS DIVERSAS 3.1.2.1.01 Multas de Trânsito 3.1.2.1.02 Multas Fiscais 3.1.2.1.03 Gastos com Festividades
4 RECEITAS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS 4.1.1.1 Vendas de Mercadorias 4 .1.1.1.01 Carnes 4.1.1.1.01.1 Bovinos 4.1.1.1.01.2 Aves 4.1.1.1.01.3 Suínos 4.1.1.1.01.4 Peixaria 4.1.1.1.02 Frios 4.1.1.1.02.1 Laticínios 4.1.1.1.02.2 Massas 4.1.1.1.02.3 Salgados 4.1.1.1.02.4 Congelados 4.1.1.1.03 Bebidas 4.1.1.1.03.1 Cerveja 4.1.1.1.03.2 Refrigerante 4.1.1.1.03.3 Aguardente 4.1.1.1.03.4 Conhaques 4.1.1.1.03.5 Vinhos 4.1.1.1.03.6 Vodka 4.1.1.1.04 Comercio 4.1.1.1.04.1 Destilados 4.1.1.1.04.2 Bebidas Diversas 4.1.1.1.04.3 Derivados de tomate 4.1.1.1.04.4 Conservas 4.1.1.1.04.5 Temperos 4.1.1.1.04.6 Óleos e azeites 4.1.1.1.04.7 Cereais 4.1.1.1.04.8 Matinais 4.1.1.1.04.9 Sobremesa
48
4.1.1.1.04.10 Produtos Sazonais 4.1.1.1.04.11 Sucos e refrescos 4.1.1.1.04.12 Biscoitos 4.1.1.1.04.13 Bombonieres 4.1.1.1.04.14 Diets, Lights, Naturais 4.1.1.1.04.15 Leites e derivados 4.1.1.1.04.16 Produtos de limpeza 4.1.1.1.04.17 Higiene pessoal 4.1.1.1.04.18 Infantil 4.1.1.1.04.19 Perfumaria 4.1.1.1.04.20 Bazar 4.1.1.1.04.21 Descartáveis 4.1.1.1.04.22 Pet shops 4.1.1.2 ( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 4.1.1.2.01 Simples Nacional 4.1.1.2.02 ISS Substituição Tributária 4.1.1.2.03 ICMS 4.1.1.2.04 ISS 4.1.1.2.05 COFINS 4.1.1.2.06 PIS 4.1.1.2.07 Devoluções de Vendas 4.1.1.3 RECEITAS FINANCEIRAS 4.1.1.3.01 Juros Ativos 4.1.1.3.02 Rendimentos de Aplicações Financeiras 6.1.1.4 RECEITAS DIVERSAS 4.1.1.4.01 Recuperação de Despesas 4.1.2 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 4.1.2.1 RECEITAS DIVERSAS 4.1.2.1.01 Ganhos de Capital 4.1.2.1.02 Outras Receitas
5 CONTAS DE APURAÇÃO 5.1 CONTAS DIVERSAS 5.1.1 BALANÇO 5.1.1.1 BALANÇO DE ABERTURA 5.1.1.1.01 Ativo 5.1.1.1.02 (-) Passivo 5.1.1.2 BALANÇO DE ENCERRAMENTO 5.1.1.2.01 Ativo 5.1.1.2.02 (-) Passivo 5.1.2 RESULTADO 5.1.2.1 RESULTADO DO EXERCÍCIO 5.1.2.1.01 Resultado Final de Exercício
3.4 Benefícios da implantação do plano de contas gerencial
Com a implantação do plano de contas gerencial será possível obter
melhor controle sobre os gastos e investimentos, conseguindo assim, distinguir
onde estão as falhas dos processos e, consequentemente, reduzir seus custos.
Através da utilização de um plano de contas gerencial aliado a um
49
sistema de informação no processo, a contabilidade registra todas as
informações, possibilitando a visualização dos resultados nos diferentes tipos
de produtos que a empresa trabalha, podendo elaborar diferentes tipos de
relatórios, dependendo da necessidade de gestão e da tomada de decisão da
empresa.
(Continua) PROJEÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Receitas Vendas Março Abril Diferença
% Vendas a Vista R$ - R$ - R$ - 0,00 Carnes R$ - R$ - R$ - 0,00 Bovinos R$ - R$ - R$ - 0,00 Aves R$ - R$ - R$ - 0,00 Suínos R$ - R$ - R$ - 0,00 Peixaria R$ - R$ - R$ - 0,00 Frios R$ - R$ - R$ - 0,00 Laticínios R$ - R$ - R$ - 0,00 Massas R$ - R$ - R$ - 0,00 Salgados R$ - R$ - R$ - 0,00 Congelados R$ - R$ - R$ - 0,00 Bebidas R$ - R$ - R$ - 0,00 Cerveja R$ - R$ - R$ - 0,00 Refrigerante R$ - R$ - R$ - 0,00 Aguardente R$ - R$ - R$ - 0,00 Conhaques R$ - R$ - R$ - 0,00 Vinhos R$ - R$ - R$ - 0,00 Vodka R$ - R$ - R$ - 0,00 Comercio R$ - R$ - R$ - 0,00 Destilados R$ - R$ - R$ - 0,00 Bebidas Diversas R$ - R$ - R$ - 0,00 Derivados de tomate R$ - R$ - R$ - 0,00 Conservas R$ - R$ - R$ - 0,00 Temperos R$ - R$ - R$ - 0,00 Óleos e azeites R$ - R$ - R$ - 0,00 Cereais R$ - R$ - R$ - 0,00 Matinais R$ - R$ - R$ - 0,00 Sobremesa R$ - R$ - R$ - 0,00 Produtos Sazonais R$ - R$ - R$ - 0,00 Sucos e refrescos R$ - R$ - R$ - 0,00 Biscoitos R$ - R$ - R$ - 0,00 Bombonieres R$ - R$ - R$ - 0,00 Diets, Lights, Naturais R$ - R$ - R$ - 0,00 Leites e derivados R$ - R$ - R$ - 0,00 Produtos de limpeza R$ - R$ - R$ - 0,00 Higiene pessoal R$ - R$ - R$ - 0,00 Infantil R$ - R$ - R$ - 0,00 Perfumaria R$ - R$ - R$ - 0,00 Bazar R$ - R$ - R$ - 0,00 Descartáveis R$ - R$ - R$ - 0,00 Pet shops
R$ - R$ - R$ - 0,00
50
(Conclusão)
PROJEÇÃO ORÇAMENTÁRIA Receitas
Vendas Março Abril Diferença
%
Vendas a Prazo R$ - R$ - R$ - 0,00 Carnes R$ - R$ - R$ - 0,00 Bovinos R$ - R$ - R$ - 0,00 Aves R$ - R$ - R$ - 0,00 Suínos R$ - R$ - R$ - 0,00 Peixaria R$ - R$ - R$ - 0,00 Frios R$ - R$ - R$ - 0,00 Laticínios R$ - R$ - R$ - 0,00 Massas R$ - R$ - R$ - 0,00 Salgados R$ - R$ - R$ - 0,00 Congelados R$ - R$ - R$ - 0,00 Bebidas R$ - R$ - R$ - 0,00 Cerveja R$ - R$ - R$ - 0,00 Refrigerante R$ - R$ - R$ - 0,00 Aguardente R$ - R$ - R$ - 0,00 Conhaques R$ - R$ - R$ - 0,00 Vinhos R$ - R$ - R$ - 0,00 Vodka R$ - R$ - R$ - 0,00 Comercio R$ - R$ - R$ - 0,00 Destilados R$ - R$ - R$ - 0,00 Bebidas Diversas R$ - R$ - R$ - 0,00 Derivados de tomate R$ - R$ - R$ - 0,00 Conservas R$ - R$ - R$ - 0,00 Temperos R$ - R$ - R$ - 0,00 Óleos e azeites R$ - R$ - R$ - 0,00 Cereais R$ - R$ - R$ - 0,00 Matinais R$ - R$ - R$ - 0,00 Sobremesa R$ - R$ - R$ - 0,00 Produtos Sazonais R$ - R$ - R$ - 0,00 Sucos e refrescos R$ - R$ - R$ - 0,00 Biscoitos R$ - R$ - R$ - 0,00 Bombonieres R$ - R$ - R$ - 0,00 Diets, Lights, Naturais R$ - R$ - R$ - 0,00 Leites e derivados R$ - R$ - R$ - 0,00 Produtos de limpeza R$ - R$ - R$ - 0,00 Higiene pessoal R$ - R$ - R$ - 0,00 Infantil R$ - R$ - R$ - 0,00 Perfumaria R$ - R$ - R$ - 0,00 Bazar R$ - R$ - R$ - 0,00 Descartáveis R$ - R$ - R$ - 0,00 Pet shops
R$ - R$ - R$ - 0,00 Total R$ - R$ - R$ - 0,00
Fonte: Elaborado pelas autoras.
Quadro 3: Projeção Orçamentária Receitas
Através da pesquisa realizada, observou-se que o Supermercado Caliani
51
Getulina Ltda. tem a necessidade de implantar um plano orçamentário,
utilizando a contabilidade como base para o orçamento e processo de controle,
onde a empresa poderá visualizar o que terá de receitas, custos e despesas;
para depois, comparar o que estava previsto com o que realmente aconteceu,
isto será possível porque os dados foram registrados na contabilidade, através
de um plano de contas gerencial, sendo eles detalhados, de acordo com os
produtos e departamentos existentes na empresa.
PROJEÇÃO ORÇAMENTÁRIA Despesas
Despesas Gerais Previsto Realizado Diferença
% Icms sobre venda R$ - R$ -
R$ -
0,00
Cofins sobre faturamento R$ - R$ -
R$ - 0,00
Pis sobre faturamento R$ - R$ -
R$ -
0,00
Material de escritório R$ - R$ -
R$ -
0,00
Material de limpeza – administrativo R$ - R$ -
R$ -
0,00
Material de limpeza – comercio R$ - R$ -
R$ -
0,00
Despesas com depreciação R$ - R$ -
R$ -
0,00
Salários – administrativo R$ - R$ -
R$ -
0,00
Salários – comercio R$ - R$ -
R$ -
0,00
INSS – administrativo R$ - R$ -
R$ -
0,00
INSS – comercio R$ - R$ -
R$ -
0,00
FGTS – administrativo R$ - R$ -
R$ -
0,00
FGTS – comercio R$ - R$ -
R$ -
0,00
Energia Elétrica R$ - R$ -
R$ -
0,00
Telefone R$ - R$ -
R$ -
0,00
Água R$ - R$ -
R$ -
0,00
Total R$ - R$ -
R$ -
0,00
Fonte: Elaborado pelas autoras.
Quadro 4: Projeção Orçamentária Despesas
A projeção orçamentária é baseada em informações da organização que
ajudam a dirigir e coordenar atividades da empresa para atingir as metas
estabelecidas, pois apresenta o previsto x realizado das receitas e despesas,
mostrando a realidade da empresa para auxilio na tomada de decisão.
(Continua)
PROJEÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Despesas
Despesas Gerais Previsto Realizado Diferença
% Receitas R$ - R$ - R$ - 0,00 Despesa R$ - R$ - R$ - 0,00
52
(Conclusão)
PROJEÇÃO ORÇAMENTÁRIA Despesas
Despesas Gerais Previsto Realizado Diferença
%
Diferença R$ - R$ - R$ - 0,00 Total R$ - R$ - R$ - 0,00
Fonte: Elaborado pelas autoras.
Quadro 5: Projeção Orçamentária
Com base nessas informações, a empresa terá uma visão ampla do seu
negocio, facilitando na tomada de decisões.
O centro de custos, também é uma ferramenta essencial na
contabilidade gerencial, que aliada ao Plano de Contas Gerencial possibilita
aos gerentes uma analise globalizada das contas por segmentos ou
departamentalização, por ser um campo muito amplo foi brevemente
apresentado nesta pesquisa, podendo ser utilizado futuramente pela empresa,
pois o plano de contas desenvolvido contém em sua estrutura o centro de
custos.
53
PROPOSTA DE INTERVENÇÃO
Conforme pesquisa realizada na empresa Supermercado Caliani
Getulina Ltda., e diante do exposto no trabalho, constatou-se que a empresa
necessita de informações contábil-gerencial integradas aos departamentos.
O Método contábil-gerencial proposto é um plano de contas gerencial
que auxiliará no processo de gestão, possibilitando uma melhor visualização e
análise dos recursos disponíveis, juntamente com os departamentos
envolvidos.
Por fim, recomenda-se a elaboração de uma previsão orçamentária,
integrada ao plano de contas desenvolvido, estabelecendo metas e valores,
possibilitando um controle entre o previsto e o realizado.
Dessa forma, o Supermercado poderá ter um controle eficaz e eficiente,
por meio de informações que assegurem ao gestor uma tomada de decisão.
54
CONCLUSÃO
O mundo globalizado, cada vez mais competitivo e instável, tem feito
com que as empresas procurem adequar-se às novas exigências do mercado,
buscando alcançar os seus objetivos principais: manter o crescimento, atingir o
sucesso e dar continuidade as atividades exercidas.
As informações contábil-gerenciais permitem um detalhamento de seus
pontos fortes e fracos, conseguindo, assim, definir estratégias para alcançar
esses objetivos, proporcionando à gerência uma visão clara e objetiva da real
situação da empresa, dando-lhe condições para que possíveis falhas sejam
corrigidas e que a empresa possa planejar da melhor forma sua atividades
diante do mercado que se apresenta.
Esse trabalho tem por objetivo a implantação de um plano de contas
Gerencial para um comércio de supermercados. Ele possibilita uma melhor
interpretação da estrutura econômica da empresa, como conhecimento de suas
atividades, campo de ação e métodos de trabalho, tendo em vista os relatórios
futuros que dele se originarão e a necessidade da integração de todo sistema
de informação contábil.
Num primeiro momento são coletadas as informações que serão
conferidas e processadas por meios dos relatórios gerencias, que serão
analisados para que se consiga verificar os possíveis problemas que a
empresa venha enfrentar. Essa análise é feita pelo Contador Gerencial que irá
se apoiar na conclusão do processo anterior, analisando qual o melhor
caminho a seguir e propor ao gestor ações preventivas ou corretivas.
É por meio dos relatórios gerencias que os gestores obtêm uma visão
clara sobre a situação e o andamento da empresa, podendo acompanhar o
desenvolvimento dos planos, suas execuções e controlar todos os processos,
tomando decisões cabíveis e, garantindo que tudo está sendo desenvolvido de
acordo com o planejado.
Diante disso, considera-se a pergunta-problema respondida porque os
objetivos foram plenamente atingidos e houve a constatação de que as
empresas devem se utilizar das informações contábil-gerenciais como fonte
precisa, exata e atualizada, proporcionando aos gestores a facilitação nas
55
tomadas de decisões, contribuindo eficazmente para o auto desempenho da
organização e seu consequente sucesso.
Durante a pesquisa e a realização do trabalho, obteve-se um
aprofundamento sobre o tema, além de um crescimento profissional e cultural.
Contudo, o assunto abordado não se encerra aqui, podendo outros trabalhos
relacionados ao Plano de contas gerenciais serem apresentados.
56
REFERÊNCIAS
ARAUJO, A.M. P; ASSAF, A. Introdução à contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004.
ATKINSON, A. et al. Contabilidade gerencial. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2008.
CREPALDI, S. A. Contabilidade gerencial: teoria e prática. São Paulo: Atlas, 1998.
GONÇALVES, E.C.; BATISTA, A. E. Contabilidade Geral. 5.ed. São Paulo: Atlas, 2004.
GRECO, A.; AREND, L.; GARTNER, G. Contabilidade: Teoria e Prática Básicas. São Paulo: Saraiva, 2006.
GOUVÊA, R. C. S, Controladoria e contabilidade gerencial I. 2008, 39p. Apostila da disciplina de Contabilidade gerencial e Controladoria I, Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium de Lins.
IUDÍCIBUS, S. Contabilidade Gerencial. 6 ed. São Paulo: Atlas,1998.
IUDÍCIBUS, S.; MARION, J. C. Contabilidade para não contadores. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2000.
_________. Introdução à Teoria da Contabilidade: para nível de graduação. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2006.
LAUDON, K. C.; LAUDON, J.P. Sistema de informaçoes gerenciais. 7. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007.
MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 14. ed. São Paulo: Altas, 2009.
MONTEIRO, E. et al. O planejamento orçamentário em interação com os custos, 2007. Monografia (Graduação em Ciências Contábeis) – Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium de Lins, Lins.
57
OLIVEIRA, D.P.R. Sistema de informações gerenciais: estratégicas táticas operacionais, 12. ed. São Paulo: Atlas, 2008
PADOVEZE, C. L. Contabilidade gerencial: um enfoque em sistema de informação contábil. 5.ed. São Paulo: Atlas, 2008.
PIZZOLATO, N. D. Introdução a contabilidade gerencial. 2. ed. São Paulo: Makron Books, 2000.
RIBEIRO, O. M. Contabilidade básica fácil, 26 ed. São Paulo: Saraiva, 2009.
SANTOS, J.L. et al. Introdução à contabilidade, São Paulo: Atlas, 2003.
SANTOS, J.L.; SCHMIDT, P. Contabilidade gerencial: atualizado pela deliberação CVM nº 488/ 05. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2007.
SANTOS, R. G. Plano de contas para empresa comercial. 2007, 18p. Apostila da disciplina de Contabilidade Comercial Avançada. Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium de Lins.
58
APÊNDICES
59
APÊNDICE A – Roteiro de Estudo de Caso
1 INTRODUÇÃO
Serão descritos os objetivos do estudo de caso, assim como os
métodos e técnicas de pesquisa e as dificuldades e facilidades encontradas na
coleta de dados. Dar-se-á ênfase ao setor contábil da empresa.
1.1 Relato do trabalho realizado referente ao assunto estudado
a) Serão analisados documentos contábeis existentes na empresa;
b) Depoimentos do proprietário e contador;
c) Analises sobre a legislação vigente do plano de contas;
d) Relatórios contábeis gerenciais existentes na empresa;
e) Procedimentos adotados para formação do preço de venda.
1.2 Discussão
Através da pesquisa serão confrontados os métodos praticados pela
empresa e a teoria pesquisada.
1.3 Parecer final sobre o caso e sugestões sobre manutenção ou
modificações de procedimentos
60
APÊNDICE B – Roteiro de Observação Sistemática
I IDENTIFICAÇÃO
Empresa:..........................................................................................................
Localização:......................................................................................................
Ramos de atividades:.......................................................................................
II ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS
1 Estrutura Organizacional
2 Sistema de Informação Contábil
3 Atuação do contador na empresa
4 Utilização do plano de contas
5 Utilização de relatórios gerencias para tomada de decisão
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APÊNDICE C – Roteiro do Histórico da Contabilidade Gerencial no
Supermercado Caliani Getulina Ltda.
I IDENTIFICAÇÃO
Empresa:................................................................................................................
Localização:...........................................................................................................
Atividade Econômica:............................................................................................
Sócios proprietários:..............................................................................................
II ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS
1 Origem da empresa
2 Histórico de desenvolvimento
3 Atuação do contador na empresa
4 Processo de gestão e tomada de decisão
5 Cenário atual da empresa
62
APÊNDICE D - Roteiro de entrevista para o proprietário e administrador da
empresa
I IDENTIFICAÇÃO
Empresa:................................................................................................................
Localização:...........................................................................................................
Atividade Econômica:............................................................................................
Sócios proprietários:..............................................................................................
II PERGUNTAS ESPECÍFICAS
1- O que você acha da qualidade das informações que lhe são fornecidas? .............................................................................................................................................................................................................................................................. ...............................................................................................................................
2- Suas necessidades, em relação às informações, são atendidas?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
3- Como é o seu relacionamento com os departamentos da empresa?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
4- Como é realizado o fluxo das informações contábeis existentes na empresa? .............................................................................................................................................................................................................................................................. ...............................................................................................................................
5- Que dificuldades a empresa enfrenta para se manter ativa no mercado?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
63
APÊNDICE E - Roteiro de entrevista para o contador responsável pela
empresa
I IDENTIFICAÇÃO
Empresa:................................................................................................................
Localização:...........................................................................................................
Atividade Econômica:............................................................................................
Sócios proprietários:..............................................................................................
II PERGUNTAS ESPECÍFICAS
1- No seu entendimento, qual a importância da Contabilidade Gerencial?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
2- Como você visualiza o Plano de contas Gerencial no Supermercado Caliani? .............................................................................................................................................................................................................................................................. ...............................................................................................................................
3- Que vantagens o sistema de informações contábil - gerenciais agregaria para a contabilidade da empresa? .............................................................................................................................................................................................................................................................. ...............................................................................................................................
4- Em sua opinião, quais os benefícios que o Plano de Contas Gerencial traz á
empresa?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
5- Como contador, o que o Plano de Contas Gerencial poderá auxiliá-lo?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
64
APÊNDICE F - Roteiro de entrevista para o responsável do setor de compras
I IDENTIFICAÇÃO
Empresa:................................................................................................................
Localização:...........................................................................................................
Atividade Econômica:............................................................................................
Sócios proprietários:..............................................................................................
II PERGUNTAS ESPECÍFICAS
1- Qual o vínculo existente entre os departamentos de compra e a
contabilidade?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
2- Como é realizado o controle de estoque? .............................................................................................................................................................................................................................................................. ...............................................................................................................................
3- Quais são as informações necessárias para a realização das compras? .............................................................................................................................................................................................................................................................. ...............................................................................................................................
4- Qual procedimento e controle é utilizado para efetuar as compras?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
5- Como são realizadas as transações das NF de compra para o escritório
contábil?
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
65
ANEXOS
66
DEMONSTRAÇÃO DA CONTA DE RESULTADO DE EXERCÍCIO
Receitas de Vendas 5.985.458,13 (-)Impostos incidentes s/ vendas 69.107,97
Receita Liquida 5.916.350,16 (-)Custos das mercadorias 5.116.206,22
Lucro Bruto 800.143,94 (-)Despesas Financeiras Juros e Comissões 4.189,84 Juros Bancários 224.496,46 Despesas Bancárias 29.047,59
257.733,89 (-)Despesas Gerais e Administrativas Despesas Gerais 36.180,03 GRRF 4.278,83 Consumo de Luz 34.151,12 FGTS Optantes 15.355,88 Obrigações Sociais 63.589,95 Aluguel 17.650,00 Multas e Juros 14.876,93 Fretes e Carretos 10.279,28 Despesas com Telefone 9.919,80 Rescisões 6.732,68 Ordenados 150.973,11 Retiradas Sociais 34.807,69 CPMF 371,71 Seguros 2.532,09 IOF 23.052,02 FÉRIAS 19.843,87 Prestação de Serviços 342,15 13º Salário 12.665,82 IRPJ 22.681,79 Contribuição Social 13.609,08 493.893,83 Resultado do Exercício 48.516,22 (+)Receitas Operacionais 2.883,78 Lucro Liquido do Exercício 51.400,00
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BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2008
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Disponível Caixa 4.082,31 Banco Nossa Caixa S/A 129,70 Banco Real S/A c/ 5709627-1 5.615,11 Banco Santander S/A 1.391,92 Banco HSBC S/A 175,35 Banco do Brasil S/A 227,95
11.622,34 REALIZAVEL À CURTO PRAZO
Mercadorias 800.285,34 Clientes 254.498,77 Cheques a Receber 170.428,27 1.225.212,38 1.236.834,72
REALIZADO A LONGO PRAZO
Cofins Judicial 434.877,90 ATIVO PERMANENTE
Móveis e Utensílios 64.977,50 Máquinas e Equipamentos 36.993,57 Imóveis 36.807,63 138.778,70 Móveis e Utensílios em Comodato 7.610,05
Total 1.818.101,37 PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Banco Bradesco S/A 57.399,63 Banco Real S/A c/ 7035140-8 2.846,18
Banco Conta Garantida 159.593,18 Empréstimos S/ Capital de Giro 263.347,33 Fornecedores 222.810,27 INSS a Recolher 14.912,27 IR RETIDO NA FONTE 2.853,93
Títulos a Pagar 208.592,30 C/ Corrente Empregados 2.616,71 Convênio Médico Hospitalar __4.583,76
939.555,56 PATRIMONIO LÍQUIDO
Capital 200.000,00 Lucros em Suspenso 670.935,76 870.935,76 Comodato de Móveis e Utensílios 7.610,05
Total 1.818.101,37
68
Reconhecemos a exatidão do presente balanço patrimonial do período, totalizando ativo e passivo, de acordo com os documentos apresentados, a importância de R$ 1.818.101,37 (Um milhão, oitocentos e dezoito mil, cento e um reais e trinta e sete centavos).
Getulina, 31 de Dezembro de 2008.
_________________________________________________________________________ SUPERMERCADO CALIANI GETULINA LTDA JOSÉ LUIZ AMBRÓSIO
1SP 085068/O-2
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