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IFRSIMPACTOS NAS INSTITUIÇÕES
FINANCEIRASFINANCEIRAS
Ronaldo Dias
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Custo Amortizado
Valor Justo Contra Patrimônio Liquido
Empréstimo, depósitos,Títulos emitidos
Ativos Disponíveis para Venda (Títulos, Ações)
Valor Justo contra Resultado
Valor Justo contraResultado
Hedge AccountingMensuração
≠
≠
=
=
HEDGE ACCOUNTING
Hedge Econômico
Derivativos de juros / moeda /
crédito
Derivativos de juros / moeda /
crédito
Eliminação de Volatilidade e descasamentos contábeis
ReconhecimentoOperação FuturaAltamente Provável
≠ Valor Justo contra Resultado
=
Descasamentos Contábeis
Volatilidades Contábeis
crédito
Derivativos de juros / moeda /
crédito
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Documentação de hedge
� identificação do instrumento de hedge;
� identificação do objeto de hedge;
� natureza do risco a ser coberto; e
A documentação de hedge deve conter:
� forma como a entidade vai avaliar a efetividade.
Sistemas de informação
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Teste de efetividade
Efetividade =Fair Value Objeto de Hedge
Fair Value Instrumento de Hedge
Efetivo
80% a 125%
Teste Prospectivo Desempenho FuturoTeste Prospectivo
Teste Retrospectivo Desempenho Passado
Com base no comportamento passado de valor justo ou fluxo de caixa;
Correlação estatística dos fluxos de caixa designados;
No mínimo no fechamento das demonstrações semestrais
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IMPAIRMENT
Fluxos de CaixaEstimados
Valor Presente dos Fluxos de Caixa estimados
Taxa
Efetiva
de
Juros
Quem melhor conhece o cliente é o banco.
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Operações de Crédito
Passivos Financeiros
VALOR JUSTO
Derivativos Embutidos
Variável de Risco de Crédito
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Pontos de Atenção
• Ausência de mercado ativo• Controle
Operações de Crédito
• Não permite reclassificaçãoControle
Passivos Financeiros • Controle
Passivos Financeiros
• Identificação• Separação
Derivativo Embutido
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TAXA EFETIVA DE JUROS
TAC / Comissões
DespesasOriginação
Juros Juros Juros Juros Juros
Originação
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Receitas menos custos
Receitas menos custos
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Principal 100,000 TAC 3,000 Custo (1,000) Juros a.m 2.5%Prazo 6 mesesData Base 31/12/06
DATA Principal JurosAmortização
Principal PMT Receita TACCusto
OriginaçãoTotal
Resultado31/12/06 100,000 0 0 0 3,000 (1,000)31/01/07 84,345 2,500 15,655 18,15528/02/07 68,299 2,109 16,046 18,15531/03/07 51,851 1,707 16,448 18,15530/04/07 34,992 1,296 16,859 18,155
TAXA CONTRATUAL
Cálculo e Impacto Contábil
tx efetiva3,11% am
30/04/07 34,992 1,296 16,859 18,15531/05/07 17,712 875 17,280 18,15530/06/07 - 443 17,712 18,155
Total 8,930 100,000 108,930 3,000 (1,000) 10,930
DATA Principal JurosAmortização
Principal PMT Receita TACCusto
OriginaçãoTotal
Resultado31/12/06 98,000 0 0 0 0 031/01/07 82,890 3,045 15,110 18,15528/02/07 67,311 2,576 15,579 18,15531/03/07 51,248 2,092 16,063 18,15530/04/07 34,685 1,592 16,563 18,15531/05/07 17,608 1,078 17,077 18,15530/06/07 - 547 17,608 18,155
Total 10,930 98,000 108,930 0 0 10,930
TAXA EFETIVA DE JUROS
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RETENÇÃO DE RISCOS E BENEFÍCIOS
• Baixa no balanço do Arrendador
• Inclusão no balanço do Arrendatário
Leasing Financeiro
• Venda de Carteira para FIDC.
Venda Ativos
• Frota de Veículos;• Aeronaves;• Imóveis.
Imobilizado
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REPORTE POR SEGMENTO
ATIVOS, PASSIVOS e RESULTADO por:
� Segmento Operacional� Região Geográfica
Carteira = Operações em “ser” = fotografiaResultado = Dados acumulados
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VISÃO DE IMPACTOS
Pessoas
Sistemas
Processos
DF’s
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Ronaldo DiasDiretoria Técnica
Grupo FBM
Escritório Comercial
Avenida Paulista, 726 – 17 andar
Conjunto 1707 D – CEP: 01310-910
Sao Paulo / SP
Tel: (55 11) 3254-7597
Email: [email protected]
Site: www.grupofbm.com.br