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IMMEX y el manejo del IVA en territorio
nacional, compras a tasa 0% de IVA y
retenciones
Alexis Gómez
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¿Compras a 0%?
A través de operaciones virtuales
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Facturación 0% IVA
Reto
rno
virtu
al
Importación
temporal virtual
¿Cómo funciona?
Importación Temporal
IMMEX IMMEXPedimento V1
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Requisitos para operaciones virtuales
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Retenciones de IVA a proveedores nacional
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Artículo 1-A Ley del IVA:
Están obligados a efectuar la retención del impuesto…
IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación.
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¿Cómo funciona?
IMMEXProveed
or Nacional
Venta
Facturación con IVA
Imp. Definitiva
Producción Nal.
IMMEX retiene el 100% del IVA trasladado
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Posteriormente…
Empresa NO
IMMEX
SAT
Entera y paga el IVA Retenido a más
tardar el 17 de mes.
La empresa podrá acreditarlo en los meses siguientes
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Sin embargo…
… podrán considerar como impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado
el impuesto retenido …
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Entonces…
IMMEX
SAT
Entera y paga el IVA Retenido a más
tardar el 17 de mes.Ej. IVA Retenido
$1,600.00
Al mismo tiempo:IVA Acreditable
$1,600.00
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Condiciones - Factura Desglosada:
Monto $10,000.00 IVA al 16% $1,600.00 Subtotal $11,600.00 IVA Retenido -$1,600.00 Total $10,000.00
- Leyenda en factura
"Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado"
- Expedir constancias de retención
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Adicionalmente: DECRETO por el que se
otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la
renta y al valor agregado. 29/11/2006
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Artículo Segundo.
…podrán efectuar la retención del impuesto al valor agregado que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, conforme a lo establecido en el artículo 1-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para lo cual se les releva del requisito de contar con un programa de proveedores nacionales.
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DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación
administrativa.
30/03/2012
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Condiciones AdicionalesCapítulo 3, artículo 3.1
- Contrato de suministro de bienes con los proveedores nacionales en los que éstos
acepten la retención del impuesto al valor agregado.
- Proporcionen a los proveedores nacionales copia certificada de su
autorización vigente del Programa.
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Criterio normativo 4/2013/LIVA
Sólo las empresas IMMEX podrán efectuar
la retención conforme al artículo 1-A, fracción de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Por tanto, no podrán retener:
- Personas que tengan un régimen similar (ECEX)
- Industria terminal automotriz