I.I.S.S. “A. Agherbino”Anno Scolastico 2009/2010

Lavoro realizzato dagli alunni delle classi 3e A e B O.G.A.

INDICE• Costituzione• Entrate per lo Stato• Imposte• Elementi d’imposta• Il concetto di reddito• Vari tipi di imposta• Tipi di progressività• IRPEF da pagare• Il prelievo della somma da pagare• Riscossione• Accertamento• Modelli…ieri e oggi• Determinazione della base imponibile• Redditi fondiari• Redditi di capitale• Redditi di lavoro dipendente • Redditi di lavoro autonomo• Redditi di impresa

COSTITUZIONECOSTITUZIONE

Art. 53Art. 53 Art. 23Art. 23 Art. 3Art. 3

Progressività dell’imposizione fiscale

Principio di legalità nelle imposizioni personali e

patrimoniali

Uguaglianza. Trattare in maniera uguale

situazioni uguali e in maniera diversa

situazione diverse.

ENTRATE PER LO STATOENTRATE PER LO STATO

Tasse Imposte

Somma pagata da un privato perché chiede un bene o un servizio.

Ex: tassa scolastica tassa sanitaria

Parte di ricchezza privata che lo Stato, le regioni e gli enti locali prelevano coattivamente per far fronte alle spese necessarie al loro mantenimento e per soddisfare i bisogni pubblici.

Dirette Colpiscono direttamente la

ricchezza, quando cioè questa esiste già come un bene (es. il

patrimonio) o quando viene prodotta con un servizio o una

prestazione (il reddito).

ErarialiSi pagano allo Stato

Locali Si pagano al comune e

alla Regione

IMPOSTEIMPOSTE

Reali

PersonaliTengono conto della

situazione familiare del contribuente

IndiretteColpiscono indirettamente la ricchezza nel momento in cui questa viene trasferita (es. la vendita di un bene) o viene

consumata (es. fruizione di un servizio o di una prestazione)

L’atto o la situazione al quale la legge collega il sorgere dell’imposta

PRESUPPOSTO

SOGGETTO ATTIVO Stato - Principio di legalità

SOGGETTO PASSIVO Contribuente - Sostituto d’imposta

Responsabile d’imposta

OGGETTO Elemento al quale si applica l’imposta in termini quantitativi: base imponibile

ALIQUOTA Percentuale di incidenza sull’imponibile

FONTE Ricchezza cui attinge il contribuente.

Il CONCETTO DI REDDITOIl CONCETTO DI REDDITO

Reddito prodotto

Reddito entrata

Non comprende gli introiti che non dipendono da attività produttiva.

Comprende anche le plusvalenze che si realizzano ad es. quando un bene viene alienato

Reddito consumo

Solo il reddito consumato per evitare la doppia tassazione del risparmio quando viene percepito e quando viene investito.

Reddito effettivo netto

Percepito al netto dei costi sostenuti per produrlo

Reddito normale

Entrate potenziali qualora il bene venga usato razionalmente es. rendita catastale.

IMPOSTE PROPORZIONALI, PROGRESSIVE, REGRESSIVEIMPOSTE PROPORZIONALI,

PROGRESSIVE, REGRESSIVE

Proporzionali

Progressive

Regressive

ALIQUOTA FISSA. Il prelievo aumenta nella stessa proporzione dell’imponibile

Il prelievo aumenta all’aumentare dell’imponibile

Il prelievo diminuisce all’aumentare dell’imponibile

Aliquota crescente rispetto all’imponibile

Aliquota decrescente o imposta fissa con imponibile in aumento

TIPI DI PROGRESSIVITÀ TIPI DI PROGRESSIVITÀ

Per classi

I redditi vengono classificati secondo il loro ammontare. Ai più bassi si applica la 1 aliquota e poi via via quelle superiori

Per scaglioni

La base imponibile viene divisa in tante parti (scaglioni) a ciascuna delle quali corrisponde una diversa aliquota. L’aliquota non varia per la parte di imponibile compresa nello stesso scaglione. Questo è il sistema usato per l’IRPEF

REDDITO COMPLESSIVOOneri deducibiliDi capitale

Lavoro autonomo

Lavoro dipendente

Fondiario

REDDITO IMPONIBILE

IRPEF lorda

Detrazioni

IRPEF netta Crediti d’imposta

Ritenute d’acconto

Versamenti in acconto

IRPEF da pagare

Redditi diversi

IL PRELIEVO DELLA SOMMA DA PAGARE

IL PRELIEVO DELLA SOMMA DA PAGARE

Accertamento

È diretto a individuare il presupposto del tributo, la consistenza dell’imponibile e a determinare l’ammontare della somma dovuta

Riscossione e

versamento

È diretto ad ottenere il pagamento da parte del contribuente affinché le somme possano affluire al patrimonio dello stato.

RISCOSSIONERISCOSSIONE

Ritenuta alla fonte

Riscossione per ruoli

(elenco di soggetti domiciliati nello stesso comune, obbligati a

pagare l’imposta).

Gestione

Servizio di riscossione

Uffici fiscali

Bollo

Versamento diretto

Individuare la materia imponibile

Determinare l’importo dovuto

Mediante autotassazione, autoliquidazione e successivo controllo.

Mediante liquidazione da parte degli uffici fiscali

Metodo analitico

Metodo induttivo

Procedimento d’ufficio

Denunzia verificata ed eventuale accertamento in rettifica

MODELLI… IERI E OGGIMODELLI… IERI E OGGI

IERI OGGICHI LO UTILIZZA

Modello 730 Modello 730dipendenti e

pensionati

Modello 740 Modello unico persone fisiche

Modello 750 Modello unico società di persone

Modello 760 Modello unico società di capitali

Modello 770 Modello 770 sostituti d'imposta

Determinazione della base imponibile

Individuazione dei redditi

Determinazione del reddito complessivo

Sottrazione delle perdite di esercizio

Somma dei redditi determinati

Determinazione analitica dei redditi netti

Deduzione degli oneri Effettivamente sostenuti

Documentati

Deduzione per la progressività se spettante

Deduzione per familiari a carico e per gli addetti all’assistenza

REDDITI FONDIARIREDDITI FONDIARI

TerreniOgni unità immobiliare urbana.

Esclusi:

1. Costruzioni rurali

2. Immobile relativi a impresa commerciali

3. Immobili strumentali all’esercizio di arti e professioni.

Reddito domenicale

Reddito spettante per il semplice fatto di essere proprietario di terreni agricoli.

Reddito agrario

Reddito spettante a chi sfrutta e usa la terra (proprietario e affittuario).

Reddito catastale: reddito medio non effettivo.

Reddito effettivo: canoni locativi annui al netto del 15%

Fabbricati

REDDITI DI CAPITALEREDDITI DI CAPITALE

Se percepite da persone fisiche Ritenuta alla fonte a titolo di imposta definitiva.

Se percepite da imprese commerciali

Concorrono a formare il reddito d’impresa

Se percepiti da società con personalità giuridica

Confluiscono nell’IRES

Derivanti da rapporti di lavoro alle dipendenze di un datore

Esclusione:

• Assegni familiari (esenti)

• Contributi previdenziali

• Tassazione separata

Ritenuta alla fonte Conguaglio

REDDITI DI LAVORO REDDITI DI LAVORO AUTONOMOAUTONOMO

ARTI E PROFESSIONIARTI E PROFESSIONIDifferenza tra: Ammontare compensi percepiti nel

periodo (ricavi)

Ammontare spese sostenute

• Criterio di cassa

• Rivelazione in base alle scritture contabili

• Regime speciale. Ex: fino a 30.000 Imposta del 20% a titolo definitivo

REDDITI DI IMPRESAREDDITI DI IMPRESAREDDITI DI IMPRESAREDDITI DI IMPRESA

Nelle imprese a contabilità ordinaria

è l’utile netto del conto economico, nelle imprese a contabilità semplificata è la differenza tra i ricavi e le spese documentate risultanti dai registri IVA.