III Evento Regional del CeATS

“Recursos Derivados del Suelo Urbano”

Jueves 10 de Junio – Ciudad de Santa Fe

RELEVANCIA DEL RELEVANCIA DEL URBANISMOURBANISMO

necesidad actual del planeamiento necesidad actual del planeamiento urbano.urbano.

rol activo de gobiernos municipalesrol activo de gobiernos municipales

instrumentos y mecanismos acordes a instrumentos y mecanismos acordes a finalidadesfinalidades

“PLUSVALÍA URBANA”

incremento del valor de terrenos en virtud del proceso de urbanización.

Singularidades del suelo como bien de mercado

Causas de la generación de Causas de la generación de plusvalías urbanas:plusvalías urbanas:

1- inversiones del Estado1- inversiones del Estado

2- decisiones regulatorias del E. s/ uso 2- decisiones regulatorias del E. s/ uso del suelodel suelo

3- inversiones de actores privados3- inversiones de actores privados

JUSTICIA / EQUIDAD EN SU JUSTICIA / EQUIDAD EN SU CAPTACIÓN POR parte del CAPTACIÓN POR parte del

ESTADOESTADO

doctrina y jurisprudencia foráneas, opinión de doctrina y jurisprudencia foráneas, opinión de célebre urbanista (Ildefonso Cerdá), Doctrina de célebre urbanista (Ildefonso Cerdá), Doctrina de las “externalidades” de Arthur Pigou, realización las “externalidades” de Arthur Pigou, realización de de equidad en sentido horizontal, igualdad en la equidad en sentido horizontal, igualdad en la

contribución con las cargas públicas y de contribución con las cargas públicas y de parámetros de capacidad contributiva; parámetros de capacidad contributiva;

fundamento ético reconocido por economistas en fundamento ético reconocido por economistas en gral., etc...gral., etc...

CÓMO?CÓMO? ANTES, TENER EN CLARO “OBJETIVO”:ANTES, TENER EN CLARO “OBJETIVO”:

a) RECAUDATORIO: a) RECAUDATORIO: dirigido a aumentar dirigido a aumentar recaudación fiscal para financiar infraestructura recaudación fiscal para financiar infraestructura urbanaurbana

b) REDISTRIBUTIVO:b) REDISTRIBUTIVO: tendiente a compen- tendiente a compen-sar iniquidad que supone adjudicación imper-sar iniquidad que supone adjudicación imper-fecta de beneficios y costos del desarrollo fecta de beneficios y costos del desarrollo urbano; URBANIZAR INTELIGENTEMENTE...urbano; URBANIZAR INTELIGENTEMENTE...

FIN RECAUDATORIO: FIN RECAUDATORIO: INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS

TRIBUTARIOS. PosibilidadesTRIBUTARIOS. Posibilidades

TEORÍA SOBRE LIMITACIONES A LAS TEORÍA SOBRE LIMITACIONES A LAS POTESTADES FISCALES DE LOS POTESTADES FISCALES DE LOS

GOBIERNOS MUNICIPALESGOBIERNOS MUNICIPALES

Límites a potestades fiscales Límites a potestades fiscales municipales:municipales:

Principios constitucionales;Principios constitucionales; Derechos de Importación / exportación;Derechos de Importación / exportación; Incisos (12) 13, 18 y 30 del art. 75 C.N.;Incisos (12) 13, 18 y 30 del art. 75 C.N.; Los que pueda imponer c/ Provincia; Los que pueda imponer c/ Provincia; Los emergentes de los regímenes de Los emergentes de los regímenes de

Derecho Intrafederal: Convenio Derecho Intrafederal: Convenio Multilateral y Régimen de Coparticipación Multilateral y Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos.Federal de Impuestos.

Principios ConstitucionalesPrincipios Constitucionales

LEGALIDAD - RESERVA DE LEY;LEGALIDAD - RESERVA DE LEY; no confiscatoriedad;no confiscatoriedad; Igualdad;Igualdad; Proporcionalidad;Proporcionalidad; Generalidad;Generalidad; Capacidad contributivaCapacidad contributiva

Derechos de Importación / Derechos de Importación / Exportación; arts. 4 y 75 de la Exportación; arts. 4 y 75 de la C.N.C.N.

Claúsulas “Comercial”, “del Claúsulas “Comercial”, “del Progreso”, del “Establecimiento Progreso”, del “Establecimiento de Utilidad Nacional” (y de los de Utilidad Nacional” (y de los Códigos de Fondo?);Códigos de Fondo?);

Las que disponga c/ Pcia. (123 Las que disponga c/ Pcia. (123 C.N.)C.N.)

Régimen de Convenio Régimen de Convenio MultilateralMultilateral

RÉGIMEN DE RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN FEDERALCOPARTICIPACIÓN FEDERAL

Obliga a municipios (que no la firmaron)?Obliga a municipios (que no la firmaron)?

Deber de abstenerse de aplicar tributos Deber de abstenerse de aplicar tributos análogos a los coparticipados análogos a los coparticipados (claúsula de “no (claúsula de “no analogía” del art. 9 de Ley 23.548)analogía” del art. 9 de Ley 23.548)

Si Municipio transgrede obligación? Si Municipio transgrede obligación? (art. 14 (art. 14 Ley 23.548)Ley 23.548)

POTESTADES FISCALES POTESTADES FISCALES MUNICIPALESMUNICIPALES

De la teoría de la “prohibición” a la de De la teoría de la “prohibición” a la de la “permisión”la “permisión”

la parádojica relación “la parádojica relación “regla - regla - excepciónexcepción””

De impuestos, “TASAS” y De impuestos, “TASAS” y “CONTRIBUCIONES “CONTRIBUCIONES

ESPECIALES”ESPECIALES”

TASAS TASAS

INSTITUTO MÁS DIFICULTOSO DE INSTITUTO MÁS DIFICULTOSO DE CARACTERIZAR (VALDES COSTA)CARACTERIZAR (VALDES COSTA)

DISPUESTAS POR LEY EN SENTIDO DISPUESTAS POR LEY EN SENTIDO FORMAL EN INTERÉS PÚBLICO FORMAL EN INTERÉS PÚBLICO

DIFERENCIA CON IMPUESTO: DIFERENCIA CON IMPUESTO: CARACTERÍSTICA DEL SERVICIO QUE CARACTERÍSTICA DEL SERVICIO QUE FINANCIAFINANCIA

DISPUESTAS EN INTERÉS PÚBLICO, DISPUESTAS EN INTERÉS PÚBLICO, SUPERIOR AL DE OBLIGADO, ERGO:SUPERIOR AL DE OBLIGADO, ERGO:

SERVICIO NO ES DISPUESTO NI PRESTADO EN SERVICIO NO ES DISPUESTO NI PRESTADO EN SU INTERÈSSU INTERÈS

IRRELANTE SU INTERÈS O VOLUNTAD (CÍA IRRELANTE SU INTERÈS O VOLUNTAD (CÍA QUÍMICA C/ MUNICIPALIDAD DE TUCUMÁN, fallos QUÍMICA C/ MUNICIPALIDAD DE TUCUMÁN, fallos 251:22; 312:1575)251:22; 312:1575)

VENTAJA DEL OBLIGADO: IRRELEVANTE VENTAJA DEL OBLIGADO: IRRELEVANTE TAMBIÉNTAMBIÉN

BNA c/ San Rafael de MendozaBNA c/ San Rafael de Mendoza (Fallos 234:663) – 1956(Fallos 234:663) – 1956

““equitativo y aceptableequitativo y aceptable” determ. s/ base de avalúo;” determ. s/ base de avalúo;

que además, del costo del servicio se considere la que además, del costo del servicio se considere la capacidad contributiva del sujeto obligadocapacidad contributiva del sujeto obligado

““equivalenciaequivalencia” con costo: no estricta” con costo: no estricta

Exceso sobre costo, no hace que sea impuesto (cita a Exceso sobre costo, no hace que sea impuesto (cita a Grizzioti, “Grizzioti, “Pcpios. de Ccias de las FinanzasPcpios. de Ccias de las Finanzas”)”)

SNIAFA C/ M BERAZATEGUI (1970, 277:218)SNIAFA C/ M BERAZATEGUI (1970, 277:218)““equitativo y aceptable no tomar sólo costo del servicio, equitativo y aceptable no tomar sólo costo del servicio,

sino capacidad contributiva del contribuyente…”sino capacidad contributiva del contribuyente…”

COPLINCO SA C/ M. DE LANÚS (1973, ED 55:611)COPLINCO SA C/ M. DE LANÚS (1973, ED 55:611) Relación e/capacidad contributiva e ingresos brutosRelación e/capacidad contributiva e ingresos brutos

CÍA QUÍMICA C/ M. DE TUCUMÁN (1989, 212:1575):CÍA QUÍMICA C/ M. DE TUCUMÁN (1989, 212:1575): ““no interés en servicio, igual debe tributo” no interés en servicio, igual debe tributo” + “+ “concreta concreta

efectiva e individualizada prestaciòn de servicio relativo a efectiva e individualizada prestaciòn de servicio relativo a algo no menos individualizado (acto o bien) del algo no menos individualizado (acto o bien) del

contribuyente”contribuyente”

•Doctrina de CFIDoctrina de CFI (“(“MicrosulesMicrosules” Res.179/99)” Res.179/99)

-- Tasa: no es “precio” ni “tarifa”: exigencia Tasa: no es “precio” ni “tarifa”: exigencia compulsiva, no consensuadacompulsiva, no consensuada

- Vinculada a interés público- Vinculada a interés público

- - Exige servicios: efectivos, aunque no Exige servicios: efectivos, aunque no necesariamente vinculados a interés del obligadonecesariamente vinculados a interés del obligado

- Sí impone - Sí impone límitelímite en el costo global (costos en el costo global (costos directos más indirectos) del servicio. Exige -como directos más indirectos) del servicio. Exige -como jurisprudencia- “discreta relación de proporcio-jurisprudencia- “discreta relación de proporcio-nalidad entre recaudación y costo de servicio”.nalidad entre recaudación y costo de servicio”.

CONTRIBUCIONES “ESPECIALES”CONTRIBUCIONES “ESPECIALES”

EspeciesEspecies

La Contribución de Mejoras y los límites a su La Contribución de Mejoras y los límites a su aplicaciónaplicación

Las contribuciones “parafiscales” y sus Las contribuciones “parafiscales” y sus posibilidades. Argumentos a favor de su posibilidades. Argumentos a favor de su

elaboración. Riesgos.elaboración. Riesgos.

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

Evaluar alternativas de cara a características y limitaciones Evaluar alternativas de cara a características y limitaciones que supone su encuadre como instituto. Beneficios de los que supone su encuadre como instituto. Beneficios de los

convenios urbanísticos.convenios urbanísticos.

No desconocer “estrados”, “ámbitos” donde se defenderán No desconocer “estrados”, “ámbitos” donde se defenderán nuevas figuras o redefinición de tributos.nuevas figuras o redefinición de tributos.

Perfeccionar régimen de contribuciones especiales y Perfeccionar régimen de contribuciones especiales y contribución de mejorascontribución de mejoras

Mejorar sistemas catastrales y actualizar constantemente Mejorar sistemas catastrales y actualizar constantemente valuaciones a los fines de jerarquizar y no envilecer tributos valuaciones a los fines de jerarquizar y no envilecer tributos

prediales.prediales.

No descuidar gestión No descuidar gestión ejemplificadoraejemplificadora de tributos prediales. de tributos prediales.