Igualdad de InventariosIgualdad de InventariosProfesor : Roberto Berrios ChambeProfesor : Roberto Berrios Chambe

Ayudante : Javier Villar AguirreAyudante : Javier Villar Aguirre

La igualdad de inventariosLa igualdad de inventariosDebemos recordar lo expuesto en Debemos recordar lo expuesto en

el principio contable de Dualidad el principio contable de Dualidad Económica o partida doble, en el que Económica o partida doble, en el que se establecía que la contabilidad se establecía que la contabilidad descansa sobre este principio, que descansa sobre este principio, que es fundamental, (está constituida es fundamental, (está constituida por los recursos disponibles para el por los recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como logro de los objetivos establecidos como meta y las fuentes de estos, las meta y las fuentes de estos, las cuales también son demostrativas de cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos).los diversos pasivos contraídos).

El primer termino y tratando de ser El primer termino y tratando de ser lo más claro posible, la igualdad del lo más claro posible, la igualdad del inventario se nos presenta de la inventario se nos presenta de la siguiente manera:siguiente manera:

RecursosRecursos = = ObligacionesObligaciones

ActivoActivo == PasivoPasivo

Si agregamos nuevos elementos a Si agregamos nuevos elementos a esta igualdad básica, de esta igualdad básica, de modo de complementarla y modo de complementarla y llegar a lo que realmente sucede llegar a lo que realmente sucede con esta ecuación podemos decir con esta ecuación podemos decir que:que:

Recursos= Obligaciones + ObligacionesRecursos= Obligaciones + Obligaciones

Con tercerosCon terceros Con los Dueños Con los Dueños

ActivoActivo = = PasivoPasivo + Capital+ Capital

Activos: Es el conjunto de bienes y derechos que posee Activos: Es el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa, en otras palabras todo lo que tiene y le una empresa, en otras palabras todo lo que tiene y le adeudan. Este activo esta conformado por Bienes Físicos o adeudan. Este activo esta conformado por Bienes Físicos o Tangibles, Bienes Intangibles y Derechos que se tienen Tangibles, Bienes Intangibles y Derechos que se tienen sobre personas u otras empresas.sobre personas u otras empresas.

– Bienes Físicos o Tangibles; son aquellos que Bienes Físicos o Tangibles; son aquellos que tienen un representación material, es decir, pueden ser tienen un representación material, es decir, pueden ser percibidos por los sentidos, estos pueden ser Muebles e percibidos por los sentidos, estos pueden ser Muebles e Inmuebles.Inmuebles.

Muebles: Caja, mercaderías, Vehículos, Maquinarias, Muebles: Caja, mercaderías, Vehículos, Maquinarias, Muebles de Oficina, Herramientas, etc.Muebles de Oficina, Herramientas, etc.

Inmuebles: Terrenos, Edificios, Bienes Raíces, Etc.Inmuebles: Terrenos, Edificios, Bienes Raíces, Etc.

– Bienes Intangibles; son aquellos que Bienes Intangibles; son aquellos que no tienen una representación material, es no tienen una representación material, es decir, ellos no pueden ser decir, ellos no pueden ser percibidos por los sentidos. Ej. percibidos por los sentidos. Ej. Derecho de Llave, Gastos de Derecho de Llave, Gastos de Organización, Gastos de Investigación Organización, Gastos de Investigación y Desarrollo, Derecho de Marca. y Desarrollo, Derecho de Marca.

– Los Derechos; se Refieren aquellos Los Derechos; se Refieren aquellos valores por cobrar o percibir que tiene valores por cobrar o percibir que tiene una empresa, Ej. Cuentas por cobrar, una empresa, Ej. Cuentas por cobrar, Letras por Cobrar, Anticipos a Letras por Cobrar, Anticipos a proveedores, Anticipos de Sueldos.proveedores, Anticipos de Sueldos.

Pasivos: Conjunto de deudas y Pasivos: Conjunto de deudas y obligaciones que posee una empresa obligaciones que posee una empresa con terceros y con los dueños. Las con terceros y con los dueños. Las obligaciones con terceros se obligaciones con terceros se denominan como denominan como Pasivo Exigible Pasivo Exigible y las obligaciones con los dueños se y las obligaciones con los dueños se denominan como denominan como Pasivo no Exigible o Pasivo no Exigible o Capital.Capital.

El pasivo exigible puede ser El pasivo exigible puede ser simplesimple; cuando ; cuando no existe ningún documento firmado de no existe ningún documento firmado de por medio, y por medio, y documentadodocumentado; en el caso de ; en el caso de haberse firmado alguna letra o pagaré que haberse firmado alguna letra o pagaré que asegure la deuda.asegure la deuda.

Pasivos SimplesPasivos Simples: Cuentas por : Cuentas por Pagar, Sueldos por Pagar, Impuestos Pagar, Sueldos por Pagar, Impuestos por Pagar, Honorarios por Pagar.por Pagar, Honorarios por Pagar.

Pasivos DocumentadosPasivos Documentados: : Prestamos Bancarios, Letras por Prestamos Bancarios, Letras por Pagar, Pagares por PagarPagar, Pagares por Pagar

Determinación de Activo y PasivoDeterminación de Activo y Pasivo

El primer trabajo contable que se presenta en una empresa, es la El primer trabajo contable que se presenta en una empresa, es la determinación del monto del Activo, Pasivo y Capital de ella.determinación del monto del Activo, Pasivo y Capital de ella.

Ejercicio N°. 1Ejercicio N°. 1

El Sr. Tapia inicia sus actividades comerciales, con el siguiente aporte El Sr. Tapia inicia sus actividades comerciales, con el siguiente aporte inicial:inicial:

Dinero en EfectivoDinero en Efectivo $ 250.000.-$ 250.000.-Una CamionetaUna Camioneta 1.000.000.- 1.000.000.-Un EscritorioUn Escritorio 40.000.- 40.000.-Una Silla de EscritorioUna Silla de Escritorio 10.000.- 10.000.-Cuentas por PagarCuentas por Pagar 50.000.- 50.000.-Letras por PagarLetras por Pagar 750.000.- 750.000.-

Se pide: Determinar el Activo y PasivoSe pide: Determinar el Activo y Pasivo Determinar el Capital de acuerdo a la siguiente EcuaciónDeterminar el Capital de acuerdo a la siguiente Ecuación

ActivoActivo == PasivoPasivo ++ CapitalCapital

ACTIVO = PASIVO + CAPITALACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CAJA 250.000.- C. X P 50.000.- K CAJA 250.000.- C. X P 50.000.- K

VEHICULOS 1.000.000.- L X P 750.000.-VEHICULOS 1.000.000.- L X P 750.000.-

MUEBLES 50.000.-MUEBLES 50.000.-

____________________________________________________________________________________________________

TOTALES 1.300.000.- = 800.000.- + ?TOTALES 1.300.000.- = 800.000.- + ? ============================================

ACTIVO = PASIVO + CAPITALACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CAJA 250.000.- C. X P 50.000.- K 500.000. CAJA 250.000.- C. X P 50.000.- K 500.000. VEHICULOS 1.000.000.- L X P 750.000.-VEHICULOS 1.000.000.- L X P 750.000.-

MUEBLES 50.000.-MUEBLES 50.000.- ________________________________________________________________________________TOTALES 1.300.000.- = 800.000.- + 500.000.-TOTALES 1.300.000.- = 800.000.- + 500.000.- ============================================================================

Ejercicio N° 2Ejercicio N° 2

El 10 de agosto del 2004 el Sr. Cornejo inicia sus actividades El 10 de agosto del 2004 el Sr. Cornejo inicia sus actividades comerciales aportando lo siguiente:comerciales aportando lo siguiente:

Dinero en efectivoDinero en efectivo $ 400.000.-$ 400.000.-MercaderíasMercaderías 400.000.- 400.000.-Letras por PagarLetras por Pagar 100.000.- 100.000.-

El 15 de agosto se adquieren muebles de oficina por valor de El 15 de agosto se adquieren muebles de oficina por valor de $100.000.-, según factura 55, los que serán cancelados al crédito.$100.000.-, según factura 55, los que serán cancelados al crédito.

El 20 de agosto se adquiere una camioneta usada para reparto en l El 20 de agosto se adquiere una camioneta usada para reparto en l a suma de $500.000.- que se cancela con un píe de $ 100.000.- el a suma de $500.000.- que se cancela con un píe de $ 100.000.- el saldo con dos letras de $200.000.- c/u.saldo con dos letras de $200.000.- c/u.

El 25 de agosto se abona un 50% a la cuenta por pagar El 25 de agosto se abona un 50% a la cuenta por pagar correspondiente a la factura N° 55, en efectivo.correspondiente a la factura N° 55, en efectivo.

El 30 de agosto, cancelamos la primera letra correspondiente a la El 30 de agosto, cancelamos la primera letra correspondiente a la compra de la camioneta, en efectivo.compra de la camioneta, en efectivo.

Ejercicio N° 3Ejercicio N° 3

El 02 de Septiembre el Sr. Tapia inicia actividades comerciales, con El 02 de Septiembre el Sr. Tapia inicia actividades comerciales, con aporte inicial de $ 300.000.- en efectivo. aporte inicial de $ 300.000.- en efectivo.

El 07 de Septiembre abre cuenta en el Banco Chile, con un depósito El 07 de Septiembre abre cuenta en el Banco Chile, con un depósito inicial de $200.000.- en dinero en efectivo.inicial de $200.000.- en dinero en efectivo.

El 12 de Septiembre se adquieren mercaderías a ABC S.A. por un El 12 de Septiembre se adquieren mercaderías a ABC S.A. por un monto de $200.000.- al crédito, según factura N° 100.monto de $200.000.- al crédito, según factura N° 100.

El 17 de Septiembre se adquieren herramientas por un monto de El 17 de Septiembre se adquieren herramientas por un monto de $50.000.-, valor que se cancela girando cheque del banco chile.$50.000.-, valor que se cancela girando cheque del banco chile.

El 22 de Septiembre se adquiere una camioneta por un moto de El 22 de Septiembre se adquiere una camioneta por un moto de $900.000.- valor que se cancela de la siguiente manera: $900.000.- valor que se cancela de la siguiente manera: $50.000.- en efectivo, $50.000.- girando cheque del banco y el $50.000.- en efectivo, $50.000.- girando cheque del banco y el saldo aceptando cuatro letras de $200.000.- c/u.saldo aceptando cuatro letras de $200.000.- c/u.

E 25 de Septiembre se documenta el 50% de la deuda Contraída E 25 de Septiembre se documenta el 50% de la deuda Contraída con ABC S.A. correspondiente a la factura N° 100.con ABC S.A. correspondiente a la factura N° 100.

Activo = Pasivo + Capital + Ganancias – PérdidasActivo = Pasivo + Capital + Ganancias – Pérdidas

El 29 de Septiembre se gira cheque del Banco El 29 de Septiembre se gira cheque del Banco Chile por $50.000.- correspondiente al pago del Chile por $50.000.- correspondiente al pago del arriendo del local comercial.arriendo del local comercial.

El 30 de Septiembre, se vende la totalidad El 30 de Septiembre, se vende la totalidad de la mercadería según factura N° 001 por un de la mercadería según factura N° 001 por un valor de $300.000.- que nos cancelan con 50% valor de $300.000.- que nos cancelan con 50% en efectivo y el otro 50 % al crédito.en efectivo y el otro 50 % al crédito.

LA CUENTALA CUENTA

ELEMENTOSELEMENTOS

CLASIFICACIONCLASIFICACION

TRATAMIENTOTRATAMIENTO

La CuentaLa Cuenta: es un cuadro : es un cuadro esquemático, que registra información esquemático, que registra información sobre un mismo concepto de igual sobre un mismo concepto de igual naturaleza, ya sea de activo, naturaleza, ya sea de activo, pasivo, pérdida o ganancia. y que pasivo, pérdida o ganancia. y que permite saber en cualquier momento permite saber en cualquier momento la situación y las modificaciones que la situación y las modificaciones que ha sufrido ese concepto.ha sufrido ese concepto.

Las cuentas se caracterizan y distinguen Las cuentas se caracterizan y distinguen por su nombre, el cual debe ser claro, de por su nombre, el cual debe ser claro, de manera que identifique a los valores que manera que identifique a los valores que se registran en ella. Por Ejemplo la cuenta se registran en ella. Por Ejemplo la cuenta caja, entrega información referente al caja, entrega información referente al dinero en efectivo que la empresa tiene dinero en efectivo que la empresa tiene disponible.disponible.

Presentación de las CuentasPresentación de las Cuentas

La cuenta puede adoptar diferentes La cuenta puede adoptar diferentes formas de presentaciones, sin embargo, formas de presentaciones, sin embargo, la más simple consiste en que la cuenta la más simple consiste en que la cuenta se parece a la letra “se parece a la letra “TT””, , y justamente se y justamente se denomina como cuenta te, y tiene la denomina como cuenta te, y tiene la siguiente forma:siguiente forma:

Elementos de la cuenta.Elementos de la cuenta.

La cuenta se divide en dos partes:La cuenta se divide en dos partes:* Debe* Debe* Haber* Haber

DebeDebe Nombre Nombre HaberHaber

CargoCargo Abono Abono

DébitoDébito Crédito Crédito

Análisis de ConceptosAnálisis de Conceptos

DebeDebe; es el lado izquierdo de una cuenta; es el lado izquierdo de una cuentaHaberHaber; es el lado derecho de una cuenta; es el lado derecho de una cuentaCargoCargo; Es la anotación hecha en el debe de una ; Es la anotación hecha en el debe de una cuenta, y se dice se carga o se debita.cuenta, y se dice se carga o se debita.AbonoAbono; Es la anotación hecha en el haber de ; Es la anotación hecha en el haber de una cuenta, y se dice que la cuenta se abona o una cuenta, y se dice que la cuenta se abona o acredita.acredita.DébitoDébito; Es la suma de los cargos de una ; Es la suma de los cargos de una cuenta, es decir, el total de las partidas anotadas cuenta, es decir, el total de las partidas anotadas en el debe de una cuenta.en el debe de una cuenta.CréditoCrédito; Es la suma de los abonos de una ; Es la suma de los abonos de una cuenta, es decir, el total de las partidas anotadas cuenta, es decir, el total de las partidas anotadas en el haber de una cuenta.en el haber de una cuenta.

Saldo; Corresponde a la diferencia que se Saldo; Corresponde a la diferencia que se produce entre el débito y el crédito de una produce entre el débito y el crédito de una cuenta, y representa el resultado final del cuenta, y representa el resultado final del registro de las operaciones de la cuenta registro de las operaciones de la cuenta respectiva a un momento dado. El saldo de una respectiva a un momento dado. El saldo de una cuenta puede presentarse de las siguientes cuenta puede presentarse de las siguientes maneras.maneras.

Saldo deudorSaldo deudor; se produce cuando el débito es ; se produce cuando el débito es mayor que el crédito de una cuenta específica.mayor que el crédito de una cuenta específica.

Saldo acreedorSaldo acreedor; se produce cuando el crédito es ; se produce cuando el crédito es mayor al débito de una cuenta específica.mayor al débito de una cuenta específica.

Cuenta saldadaCuenta saldada; se produce cuando el débito y ; se produce cuando el débito y el crédito son iguales, es decir, la cuenta no el crédito son iguales, es decir, la cuenta no presenta saldos.presenta saldos.

Clasificación de las cuentasClasificación de las cuentas

Cuentas de PatrimonioCuentas de Patrimonio: son : son aquellas que forman el activo y el aquellas que forman el activo y el pasivo, y tienen existencia pasivo, y tienen existencia mientras los bienes que integran mientras los bienes que integran el activo permanece en la el activo permanece en la empresa, y las obligaciones empresa, y las obligaciones que componen el pasivo subsisten en que componen el pasivo subsisten en ella.ella.

Cuentas de activoCuentas de activo: Son aquellas : Son aquellas que representan los bienes y derechos a que representan los bienes y derechos a favor de la empresa, es decir, todo lo que favor de la empresa, es decir, todo lo que la empresa tiene y le adeudan. Por la empresa tiene y le adeudan. Por Ejemplo:Ejemplo:

Cuenta Banco: representa el dinero que la Cuenta Banco: representa el dinero que la empresa mantiene en la Cta. Cte.empresa mantiene en la Cta. Cte.

Cuenta mercaderías, vehículos, clientes, Cuenta mercaderías, vehículos, clientes, caja, depósitos a plazo, letras por cobrar, caja, depósitos a plazo, letras por cobrar, muebles y útiles, etc.muebles y útiles, etc.

La principal característica de estas cuentas de La principal característica de estas cuentas de activo es que en condiciones normales activo es que en condiciones normales presentan presentan saldos deudorsaldos deudor..

Cuentas de PasivosCuentas de Pasivos: Son aquellas : Son aquellas que representan las deudas y obligaciones de que representan las deudas y obligaciones de la empresa con terceras personas, es decir, todo la empresa con terceras personas, es decir, todo lo que debe. Por Ejemplo.lo que debe. Por Ejemplo.

Cuenta Préstamos Bancarios: representa la deuda Cuenta Préstamos Bancarios: representa la deuda en dinero que la empresa mantiene en dinero que la empresa mantiene con las instituciones Financieras.con las instituciones Financieras.

Cuenta Proveedores, Capital, Letras por Pagar, Cuenta Proveedores, Capital, Letras por Pagar, Impuestos por Pagar, Sueldos por Pagar, Impuestos por Pagar, Sueldos por Pagar, Anticipos de Clientes, Etc.Anticipos de Clientes, Etc.

La principal característica de esta cuenta de Pasivo, La principal característica de esta cuenta de Pasivo, es que en condiciones normales presentan es que en condiciones normales presentan Saldo AcreedorSaldo Acreedor..

Cuentas de ResultadosCuentas de Resultados: Son : Son aquellas que nos dan a conocer el aquellas que nos dan a conocer el resultado de la gestión económica resultado de la gestión económica de la empresa durante un de la empresa durante un ejercicio comercial determinado. ejercicio comercial determinado. De este modo las cuentas de De este modo las cuentas de resultado están destinadas a resultado están destinadas a registrar las variaciones de registrar las variaciones de capital, que se producen con capital, que se producen con Pérdidas y/o Ganancias.Pérdidas y/o Ganancias.

Cuentas de PérdidasCuentas de Pérdidas: Son aquellas que : Son aquellas que representan un gasto o como su nombre lo representan un gasto o como su nombre lo indica, una pérdida para la empresa; estas indica, una pérdida para la empresa; estas cuentas registran aquellos valores que en forma cuentas registran aquellos valores que en forma directa disminuyen el patrimonio de ella. Por directa disminuyen el patrimonio de ella. Por Ejemplo.Ejemplo.

Cuenta Remuneraciones, representa el pago de Cuenta Remuneraciones, representa el pago de sueldos del personal de la empresa.sueldos del personal de la empresa.

Cuenta Gastos Generales, Leyes Sociales, Cuenta Gastos Generales, Leyes Sociales, Intereses Bancarios, Depreciaciones de Activo Intereses Bancarios, Depreciaciones de Activo Fijo, Costo de Ventas, Arriendos Pagados, Fijo, Costo de Ventas, Arriendos Pagados, Comisiones, etc.Comisiones, etc.

La principal característica de estas cuentas de La principal característica de estas cuentas de pérdidas es que en condiciones normales pérdidas es que en condiciones normales presentan presentan Saldo DeudorSaldo Deudor..

Cuentas de GananciasCuentas de Ganancias: son aquellas que : son aquellas que representan una utilidad o como su nombre lo representan una utilidad o como su nombre lo indica, una ganancia para la empresa; estas indica, una ganancia para la empresa; estas cuentas registran aquellos valores que por cuentas registran aquellos valores que por cualquier motivo aumentan íntegramente y cualquier motivo aumentan íntegramente y en forma directa el patrimonio de ella, Por en forma directa el patrimonio de ella, Por Ejemplo.Ejemplo.

Cuenta Ventas, representa el monto de las ventas Cuenta Ventas, representa el monto de las ventas netas efectuadas por la empresa.netas efectuadas por la empresa.

Cuenta Arriendos Percibidos, Intereses Ganados, Cuenta Arriendos Percibidos, Intereses Ganados, Descuentos Obtenidos, Utilidad por Venta de Descuentos Obtenidos, Utilidad por Venta de Activo Fijo, etc.Activo Fijo, etc.

La principal característica de estas cuentas de La principal característica de estas cuentas de ganancias es que en condiciones normales ganancias es que en condiciones normales presentan presentan Saldo Acreedor.Saldo Acreedor.

Tratamiento Contable de las Cuentas.Tratamiento Contable de las Cuentas.

Cuentas de PatrimonioCuentas de Patrimonio* Un cargo aumenta las cuentas de Activo* Un cargo aumenta las cuentas de Activo* Un Cargo disminuye las cuentas de Pasivo* Un Cargo disminuye las cuentas de Pasivo

* Un Abono disminuye las cuentas de Activo* Un Abono disminuye las cuentas de Activo*Un Abono aumenta las cuentas de Pasivo*Un Abono aumenta las cuentas de Pasivo

*Las cuentas de Activo presentan Saldo Deudor*Las cuentas de Activo presentan Saldo Deudor* Las cuentas de Pasivo presentas Saldo Acreedor* Las cuentas de Pasivo presentas Saldo Acreedor

DD Cuentas de ActivoCuentas de Activo H H

Los cargos lasLos cargos las Los abonos lasLos abonos las AumentanAumentan Disminuyen Disminuyen

DÉBITODÉBITO CRÉDITO CRÉDITO Saldo DeudorSaldo Deudor

DD Cuentas de Pasivo HCuentas de Pasivo H

Los cargos lasLos cargos las Los abonos lasLos abonos las DisminuyenDisminuyen Aumentan Aumentan

DÉBITODÉBITO CRÉDITO CRÉDITO Saldo AcreedorSaldo Acreedor

Cuentas de ResultadosCuentas de Resultados::* Un cargo aumenta las cuentas de Pérdidas* Un cargo aumenta las cuentas de Pérdidas* Un cargo disminuye las cuentas de ganancias* Un cargo disminuye las cuentas de ganancias

* Un abono disminuye las cuentas de Pérdidas* Un abono disminuye las cuentas de Pérdidas* Un abono aumenta las cuentas de ganancias* Un abono aumenta las cuentas de ganancias

* Las cuentas de pérdidas presentan saldo deudor* Las cuentas de pérdidas presentan saldo deudor* Las cuentas de ganancia presentan saldo * Las cuentas de ganancia presentan saldo acreedoracreedor

D Cuentas de PérdidaD Cuentas de Pérdida H H

Los cargos lasLos cargos las Los abonos lasLos abonos las AumentanAumentan Disminuyen Disminuyen

DÉBITODÉBITO CRÉDITO CRÉDITO Saldo DeudorSaldo Deudor

D Cuentas de Ganancia HD Cuentas de Ganancia H

Los cargos lasLos cargos las Los abonos lasLos abonos las DisminuyenDisminuyen Aumentan Aumentan

DÉBITODÉBITO CRÉDITO CRÉDITO Saldo AcreedorSaldo Acreedor