İç denetim faaliyeti tanıtım sunumu

10.04.2310.04.23 E. Bertan Kaya tarafından hazırlanmıştır-E. Bertan Kaya tarafından hazırlanmıştır-www.bertankaya.netwww.bertankaya.net

11

İÇ DENETİM İÇ DENETİM HİZMETLERİHİZMETLERİ

………………………………………………………………. Kurumu . Kurumu

İÇ Denetim Faaliyeti Tanıtım İÇ Denetim Faaliyeti Tanıtım SunumuSunumu

…………………………………………………………..İç Denetim ..İç Denetim Birimi (veya İç Denetçiler)Birimi (veya İç Denetçiler)

Tarih…………….Tarih…………….


22


…………………….’e klasik mali denetim .’e klasik mali denetim hizmetleri dışında hizmetleri dışında farklı bir denetim farklı bir denetim hizmetihizmeti sağlanacaktır. sağlanacaktır.

Kurumumuza tüm dünyada kabul Kurumumuza tüm dünyada kabul gören ve ülkemizde de çeşitli özel gören ve ülkemizde de çeşitli özel sektör ve kamu kuruluşlarında sektör ve kamu kuruluşlarında uygulamaya geçirilen uygulamaya geçirilen çağdaş “iç çağdaş “iç denetim”denetim” yaklaşımı paralelinde hizmet yaklaşımı paralelinde hizmet sunulacaktır. sunulacaktır.


33


Akla gelen bazı sorular?Akla gelen bazı sorular?

1. Çağdaş iç denetim nedir?1. Çağdaş iç denetim nedir?2. Mali denetimden farkı nedir?2. Mali denetimden farkı nedir?3. …………… olarak iç denetime 3. …………… olarak iç denetime ihtiyacımız var mı?ihtiyacımız var mı?4. ……………’ e sağlayacağı faydalar 4. ……………’ e sağlayacağı faydalar nelerdir?nelerdir?5. İç denetim nasıl gerçekleştirilir? İç 5. İç denetim nasıl gerçekleştirilir? İç denetimde neler yapacağız?denetimde neler yapacağız?


44


1. İç Denetim Nedir?1. İç Denetim Nedir?

İİç denetimç denetim;; kurumun faaliyetlerine kurumun faaliyetlerine değer katmak değer katmak ve ve

geliştirmekgeliştirmek amacıyla tasarlanmış amacıyla tasarlanmış bağımsız, bağımsız, objektif bir objektif bir

güvence ve danışmanlık faaliyetidir. güvence ve danışmanlık faaliyetidir. Risk yönetimi, iç kontrol ve yönetim süreçlerinin Risk yönetimi, iç kontrol ve yönetim süreçlerinin etkinliğinietkinliğini sistematiksistematik ve ve disiplinlidisiplinli bir yaklaşımla bir yaklaşımladeğerlendirip geliştirerek değerlendirip geliştirerek kurumun hedeflerine kurumun hedeflerine ulaşmasınaulaşmasına yardımcı olur. yardımcı olur.


55


Tanımda geçen bazı kavramlar:Tanımda geçen bazı kavramlar:- Risk yönetimiRisk yönetimi- İç kontrolİç kontrol- Yönetim SüreçleriYönetim Süreçleri

Bu kavramlar iç denetimin hedefini oluşturur. İç Bu kavramlar iç denetimin hedefini oluşturur. İç denetim kurumun;denetim kurumun;

Mevcut ve potansiyel riskleri nasıl yönettiği,Mevcut ve potansiyel riskleri nasıl yönettiği, Risklere, hatalara, suistimal ve diğer olası Risklere, hatalara, suistimal ve diğer olası

kayıplara karşı iç kontrollerinin varlığını ve kayıplara karşı iç kontrollerinin varlığını ve etkinliğini,etkinliğini,

Yönetim süreçleri ve organizasyon yapısının Yönetim süreçleri ve organizasyon yapısının sağlıklılığını sağlıklılığını

değerlendirir, sonuçları ilgili kurum içi makama değerlendirir, sonuçları ilgili kurum içi makama raporlar ve sorunlara çözüm önerileri getirir. raporlar ve sorunlara çözüm önerileri getirir.


66


2. Mali denetimden farkı nedir?2. Mali denetimden farkı nedir?

Mali denetim kurumun sadece mali tabloları, Mali denetim kurumun sadece mali tabloları, hesaplarıhesapları

ve muhasebesi ile ilgilidir. Kurumun diğer faaliyetlerive muhasebesi ile ilgilidir. Kurumun diğer faaliyetlerihakkında bilgi vermez. hakkında bilgi vermez. Oysa iç denetim;Oysa iç denetim; Kurum faaliyetlerinin tamamı ile ilgilidir, tüm Kurum faaliyetlerinin tamamı ile ilgilidir, tüm

departmanlar değerlendirme kapsamındadır,departmanlar değerlendirme kapsamındadır, Kurumun karşı karşıya olduğu riskleri tespit eder,Kurumun karşı karşıya olduğu riskleri tespit eder, Bu risklere karşı kurumda herhangi bir kontrol var Bu risklere karşı kurumda herhangi bir kontrol var

mı buna bakar. Var ise, bu kontroller doğru mı buna bakar. Var ise, bu kontroller doğru çalışmakta mıdır buna bakar. çalışmakta mıdır buna bakar.

Kurum hedeflerine ulaşmakta mıdır? Verimli Kurum hedeflerine ulaşmakta mıdır? Verimli çalışmakta mıdır bunu tespit eder.çalışmakta mıdır bunu tespit eder.


77


Bu bağlamda iç denetim:Bu bağlamda iç denetim: Kurum yönetimi için kurumun fotoğrafını çeker. Kurum yönetimi için kurumun fotoğrafını çeker.

Fotoğraftaki hataları gösterir. Fotoğraftaki hataları gösterir. Bu hatalar neler olabilir:Bu hatalar neler olabilir:- Farkında olunamayan risklerFarkında olunamayan riskler- Farkında olunup, tedbir alınmamış risklerFarkında olunup, tedbir alınmamış riskler- Çeşitli verimsizliklerÇeşitli verimsizlikler- Organizasyonel yapıda verimsizlik ve insan kaynağı Organizasyonel yapıda verimsizlik ve insan kaynağı

yetersizliğiyetersizliği- Yetersiz kaynaklarYetersiz kaynaklar- Tasarruf yapılması muhtemel alanlar (maliyet Tasarruf yapılması muhtemel alanlar (maliyet

tedbirleri)tedbirleri)- Kontrol altında olmayan alanlar, iç kontrol Kontrol altında olmayan alanlar, iç kontrol

eksikliklerieksiklikleri- Çeşitli fırsatların kaçmasına neden olan uygulamalarÇeşitli fırsatların kaçmasına neden olan uygulamalar


88


3. …………. olarak iç denetime ihtiyacımız var mı?3. …………. olarak iç denetime ihtiyacımız var mı?

Bir kurum ne kadar başarılı olursa olsun, ne kadar iyi Bir kurum ne kadar başarılı olursa olsun, ne kadar iyi yönetilirse yönetilsin, bağımsız bir gözün kuruma dışarıdan yönetilirse yönetilsin, bağımsız bir gözün kuruma dışarıdan bakması ve kurumu tarafsız bir şekilde değerlendirmesi bakması ve kurumu tarafsız bir şekilde değerlendirmesi faydalıdır.faydalıdır.

Her zaman daha fazla gelişme sağlamak mümkündür.Her zaman daha fazla gelişme sağlamak mümkündür. Tespit edilmemiş ve önlem alınmamış bazı riskler çok yıkıcı Tespit edilmemiş ve önlem alınmamış bazı riskler çok yıkıcı

sonuçlara neden olabilir.sonuçlara neden olabilir. İç denetim kurum ortakları ve üst yönetimi adına İç denetim kurum ortakları ve üst yönetimi adına

yapıldığından, kurum yönetiminin denetim yükünü hafifletir. yapıldığından, kurum yönetiminin denetim yükünü hafifletir. İç denetim tüm dünyada yaygın olarak kabul görmektedir. İç denetim tüm dünyada yaygın olarak kabul görmektedir.

Ülkemizde de iç denetime ilişkin mevzuat, kamu kuruluşları Ülkemizde de iç denetime ilişkin mevzuat, kamu kuruluşları için yayınlanmış olup, yaklaşım uluslararası kuruluşlar(AB, için yayınlanmış olup, yaklaşım uluslararası kuruluşlar(AB, IMF) tarafından desteklenmektedir.IMF) tarafından desteklenmektedir. Özel sektörde pek çok Özel sektörde pek çok büyük kuruluş bu çağdaş iç denetim yaklaşımını büyük kuruluş bu çağdaş iç denetim yaklaşımını benimsemektedir.benimsemektedir.


99


3. ………….. olarak iç denetime ihtiyacımız var3. ………….. olarak iç denetime ihtiyacımız varmı?mı?

AB, yeni TTK ve Kamu Yönetimi yapılanması süreçleri ile yönetim paradigması değişiyor. Kurumsal yönetimi güçlü, iç denetim sistemi gelişmiş kurumlar bu süreçlere çok daha hızlı uyum sağlayacaklar.

………………. kendi sektöründe sıkı bir iç denetim faaliyetine sahip öncü bir kuruluş olabilir. Çağdaş iç denetim yaklaşımını benimseyen, uygulayan bir kuruluş olarak önemli ölçüde prestij kazanacağız.

En önemlisi, kurum yönetimi kurumun işleyişi hakkında tarafsız bir gözün, periyodik ve sistematik bir değerlendirmesine sahip olacaktır.


1010


4. ……………….’e sağlayacağı faydalar nelerdir?4. ……………….’e sağlayacağı faydalar nelerdir?Yukarıda değinilmiş olmakla birlikte özet olarak iç Yukarıda değinilmiş olmakla birlikte özet olarak iç

denetim;denetim;- Verimliliği tespit eder, geliştirmeye yönelik çözüm Verimliliği tespit eder, geliştirmeye yönelik çözüm

üretirüretir- Kurum performansını ölçer, potansiyele ulaşmayı Kurum performansını ölçer, potansiyele ulaşmayı

engelleyen faktörleri tanımlarengelleyen faktörleri tanımlar- Faaliyetleri sağlıksız hale getirebilecek durumları Faaliyetleri sağlıksız hale getirebilecek durumları

belirlerbelirler- Departman ve süreçlerdeki kontrolleri analiz ederDepartman ve süreçlerdeki kontrolleri analiz eder- Kurum yönetimine yardımcı olurKurum yönetimine yardımcı olur- Riskleri belirler ve yönetilmesine yardımcı olurRiskleri belirler ve yönetilmesine yardımcı olur- Yasal ve güncel uluslararası düzenlemelere Yasal ve güncel uluslararası düzenlemelere

uyumu güçlendiriruyumu güçlendirir


1111


5. İç denetim nasıl gerçekleştirilir? İç 5. İç denetim nasıl gerçekleştirilir? İç denetimdedenetimde

neler yapacağız?neler yapacağız?

• Kurumumuzun iş ve işlemlerini, süreçlerini Kurumumuzun iş ve işlemlerini, süreçlerini değerlendirme altına alacağız. Bu amaçla çeşitli değerlendirme altına alacağız. Bu amaçla çeşitli bilgi ve belge incelemesi yapacak, işleri yerinde bilgi ve belge incelemesi yapacak, işleri yerinde gözlemleyeceğiz.gözlemleyeceğiz.

• Kurumumuzdaki iş süreçlerini belirleyeceğiz. Kurumumuzdaki iş süreçlerini belirleyeceğiz. Departman bazlı değil, süreç bazlı denetim Departman bazlı değil, süreç bazlı denetim yapacağız. Örneğin: muhasebe departmanını yapacağız. Örneğin: muhasebe departmanını çeşitli süreçlere ayıracak, denetimi bu süreçler çeşitli süreçlere ayıracak, denetimi bu süreçler bazında yapacağız. (satınalma süreci, vergi süreci, bazında yapacağız. (satınalma süreci, vergi süreci, bordro hazırlama süreci, alacak ve borç yönetimi bordro hazırlama süreci, alacak ve borç yönetimi süreci, vb. gibi). Diğer tüm departmanlar için bu süreci, vb. gibi). Diğer tüm departmanlar için bu şekilde çalışacağız.şekilde çalışacağız.


1212




• Böylece tüm Kurum “süreç bazlı” incelenmiş Böylece tüm Kurum “süreç bazlı” incelenmiş olacak. olacak. Bu daha verimli ve güvenli bir Bu daha verimli ve güvenli bir denetim biçimidir.denetim biçimidir. Departman bazlı denetim, sadece o departmanı Departman bazlı denetim, sadece o departmanı ilgilendirir. Ancak süreç bazlı denetimde pek çok ilgilendirir. Ancak süreç bazlı denetimde pek çok departman işin içine girer. Daha sıkı denetim departman işin içine girer. Daha sıkı denetim imkanı doğar. İşin doğal akışı yakalanmış olur. imkanı doğar. İşin doğal akışı yakalanmış olur. Örneğin:Örneğin:Satınalma süreci, sadece muhasebe değil farklı Satınalma süreci, sadece muhasebe değil farklı birimleri ilgilendirir. Yalnız muhasebe bacağına birimleri ilgilendirir. Yalnız muhasebe bacağına bakmak aldatıcı olabilir.bakmak aldatıcı olabilir.


1313




Kurum içi tüm süreçler belirlendikten sonra, sıra Kurum içi tüm süreçler belirlendikten sonra, sıra tüm süreçlerin tüm süreçlerin risk değerlendirmesininrisk değerlendirmesinin yapılmasına yapılmasına gelir. Bu aşamada en riskli olanlar belirlenir. En gelir. Bu aşamada en riskli olanlar belirlenir. En riskli süreçlerin yanı sıra kurum yönetiminin riskli süreçlerin yanı sıra kurum yönetiminin denetlenmesini özellikle arzu ettiği süreçler de denetlenmesini özellikle arzu ettiği süreçler de tespit edilir. Genellikle en riskli süreçler, tespit edilir. Genellikle en riskli süreçler, denetlenmesi en çok arzu edilenler olmaktadır.denetlenmesi en çok arzu edilenler olmaktadır.

Denetime en riskli süreçlerden başlanır, en yüksek Denetime en riskli süreçlerden başlanır, en yüksek riske sahip olanlara öncelik verilerek denetimde riske sahip olanlara öncelik verilerek denetimde verimlilik sağlanır.verimlilik sağlanır.


1414




Risk sıralamasını yapıldıktan sonra, yıllık denetim Risk sıralamasını yapıldıktan sonra, yıllık denetim planı hazırlanır. Denetim periyodu (aylık, üç aylık, planı hazırlanır. Denetim periyodu (aylık, üç aylık, altı aylık) kurum yöneticileri ile ortak olarak tespit altı aylık) kurum yöneticileri ile ortak olarak tespit edilir.edilir.

Denetim öncesi bazı bilgi ve belgeler bir liste Denetim öncesi bazı bilgi ve belgeler bir liste halinde denetçilere iletilir.halinde denetçilere iletilir.

Denetime başlanır.Denetime başlanır. Denetim gerçekleştirilir ve denetim sırasında Denetim gerçekleştirilir ve denetim sırasında

ortaya çıkan bulgular ve tavsiyeler vakit ortaya çıkan bulgular ve tavsiyeler vakit geçirilmeden üst yönetim ile paylaşılır.geçirilmeden üst yönetim ile paylaşılır.

Denetim raporu yazılır ve denetim sonlandırılır. Denetim raporu yazılır ve denetim sonlandırılır.


1515


Neden iç denetçiler?Neden iç denetçiler? Çağdaş iç denetim yaklaşımı ciddi bir uzmanlık Çağdaş iç denetim yaklaşımı ciddi bir uzmanlık

gerektirmektedir. Mevzuata uyum konusunda gerektirmektedir. Mevzuata uyum konusunda uzmanlaşmış olan müfettişlerin bilgi ve uzmanlaşmış olan müfettişlerin bilgi ve becerilerinden farklı mesleki bilgi ve beceriler becerilerinden farklı mesleki bilgi ve beceriler gerekmektedir. İç denetçilerin mali denetim gerekmektedir. İç denetçilerin mali denetim bilgisine ek olarak risk, iç kontrol, yönetim, bilgi bilgisine ek olarak risk, iç kontrol, yönetim, bilgi teknolojileri, iletişim becerileri, raporlama ve teknolojileri, iletişim becerileri, raporlama ve sunum alanlarında da uzman olmaları beklenir. sunum alanlarında da uzman olmaları beklenir. …………. İç denetçileri aldıkları eğitimleri mesleki …………. İç denetçileri aldıkları eğitimleri mesleki tecrübeleri ile harmanlayarak bu uzmanlığı tecrübeleri ile harmanlayarak bu uzmanlığı sağlamayı hedeflemektedir.sağlamayı hedeflemektedir.

Denetimde süreklilik esastır. Denetime ara Denetimde süreklilik esastır. Denetime ara verilmesi denetimden beklenen faydayı azaltır. Bu verilmesi denetimden beklenen faydayı azaltır. Bu sebeple periyodik denetim hizmeti verecek sebeple periyodik denetim hizmeti verecek kadronun niteliği kadar, “sayısal yeterliliği” de kadronun niteliği kadar, “sayısal yeterliliği” de önemlidir. önemlidir.


1616


Teşekkürler….Teşekkürler….

Sorular?Sorular?

İç denetim faaliyeti tanıtım sunumu

Business