i i i. a m Érleg
DESCRIPTION
I I I. A M ÉRLEG. A VAGYON KETTŐS ÁBRÁZOLÁSÁNK ESZKÖZE. MEGHATÁROZÁS. A mérleg olyan meghatározott formájú számviteli okmány , amely táblázatszerűen mutatja be egy vállalatnak, egy adott időpontra vonatkoztatva , pénzértékben kifejezve a vagyonát. Mérleg. E szközök Források. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/1.jpg)
IIIII. A MI. A MÉRLEGÉRLEGIIIII. A MI. A MÉRLEGÉRLEG
A VAGYON KETTŐS A VAGYON KETTŐS ÁBRÁZOLÁSÁNK ESZKÖZEÁBRÁZOLÁSÁNK ESZKÖZE
![Page 2: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/2.jpg)
MEGHATÁROZÁS
A mérleg olyan meghatározott formájú
számviteli okmány, amely táblázatszerűen mutatja be egy vállalatnak, egy adott időpontra
vonatkoztatva, pénzértékben kifejezve a vagyonát.
![Page 3: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/3.jpg)
Mérleg
Eszközök Források
![Page 4: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/4.jpg)
A mérleg
• ESZKÖZ oldal – a vagyon fizikai összetétele szerinti csoportosítás, értékben kimutatva – a likviditás fordított sorrendjében
• FORRÁS oldal – a vagyon származása, eredeti forrása szerinti csoportosítás, értékben kimutatva - a visszafizetési kötelezettség (esedékesség) fordított sorrendjében
![Page 5: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/5.jpg)
![Page 6: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/6.jpg)
![Page 7: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/7.jpg)
A. Az eszközök
A befektetett eszközök, olyan gazdasági javak, amelyek nem használódnak el vagy nem alakulnak át az első használatnál, részt vesznek több termelési ciklusban és a megtérülési idejük több mint egy év.
A forgóeszközök ellentétben a befektetett eszközökkel, az első használatnál, átalakulnak, elhasználódnak. Egy termelési ciklus folyamán megváltozik a megjelenési formájuk.
![Page 8: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/8.jpg)
A1. Befektetett eszközök
immateriális beruházások;
anyagi beruházások;
pénzügyi beruházások.
![Page 9: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/9.jpg)
Immateriális beruházások
Az immateriális beruházások (javak,
eszközök), olyan nem anyagi
vagyonelemeket foglalnak magukba, melyek
hosszú távon szolgálják a vállalat
működését.
Az IAS 38 szerint „az immateriális javak, azonosítható,
nem monetáris, anyagi összetevő nélküli elemek,
amelyeket termelési, kereskedelmi vagy
vagyonkezelői céllal használunk”.
![Page 10: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/10.jpg)
Immateriális beruházások
• az alapítás aktivált költsége;
• a kutatás és fejlesztés aktivált költsége;
• vagyon értékű jogok és szellemi termékek;
• az üzleti vagy cégérték (good-will);
• más immateriális beruházások;
• immateriális beruházásra adott előlegek és folyamatban levő immateriális beruházások
![Page 11: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/11.jpg)
Az alapítás aktivált költsége
Olyan költségeket foglal magába melyek a vállalkozás indításával (bejegyzési költségek – jegyző, bírói illeték, kereskedelmi kamara, előzetes piackutatás a cég indítására), bővítésével (új részvények kiadásának költsége, tőkenövelés utáni költségek) valamint átszervezésével merülnek fel.
A maximális amortizálási idő 5 év.
![Page 12: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/12.jpg)
A kutatás és fejlesztés aktivált költsége
Olyan költségeket foglal magába melyek kísérleti fejlesztéshez kapcsolódnak (új technológiák kidolgozása, új termékek vagy új termelési kapacitások megvalósítása).
Maximum 5 év alatt amortizálódik.
![Page 13: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/13.jpg)
Vagyon értékű jogok és szellemi termékek
A vagyon értékű jogok körébe tartoznak a koncessziós jogok, bérleti jogok, márkanevek stb.
A szellemi termékek csoportjába tartoznak a találmányok, védjegyek, szellemi alkotások, iparjogvédelemben részesülő szabadalom és ipari minta és más szellemi értékek.
![Page 14: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/14.jpg)
Üzleti vagy cégérték (good-will)
Az aktivált többletértéket jelentik: a vevői kör, a cég térbeli elhelyezése, a piaci szegmens, a hírnév, stb.
A cégérték csak abban az esetben könyvelhető, ha apportálva vagy vásárolva van más anyagi beruházásokkal (vagy egy másik céggel) együtt. A vállalat működése közben kitermelt cégérték nem könyvelődik. Az amortizációs idő maximálisan 20 év.
![Page 15: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/15.jpg)
Más immateriális beruházások
Ebbe a csoportba tartozik a szerzői jogvédelemben részesülő szoftver.
Ez lehet apportálva, vásárolva vagy a gazdálkodó által megtermelve (nem eladási céllal, hanem belső használatra). Egy előrelátható felhasználási idő alatt amortizálódik, ami nem haladhat meg 5 évet.
![Page 16: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/16.jpg)
Immateriális beruházásra adott előlegek és folyamatban levő
immateriális beruházások
A folyamatban levő beruházások fogalomkörébe olyan immateriális beruházások tartoznak amelyeknek a beszerzése, előállítása, felújítása már megkezdődött de a mérlegforduló napig nem fejeződött be, tehát az előbb említett immateriális eszközcsoportokba nem sorolhatók be.
![Page 17: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/17.jpg)
Anyagi beruházások
A IAS 16 alapján a területek és a tárgyi eszközök olyan anyagi beruházások, amelyek tartósan hozzájárulnak a vállalkozás működéséhez, tevékenységéhez.
![Page 18: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/18.jpg)
Területek
Területek alatt értjük a földterületeket
(termőföld, telek, stb.) valamint az olyan
anyagi jellegű beruházásokat, amelyek a
terület értékét növelik (utak, bekötés az
energia rendszerbe, kerítések, stb.). A
területek nem amortizálódnak, de az
értékbehelyezési műveletek igen.
![Page 19: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/19.jpg)
Tárgyi eszközök
Tárgyi eszközöknek nevezzük azokat a tartósan használt tárgyakat vagy tárgy komplexusokat, amely egyidejűleg teljesítik az alábbi két feltételt: a bejöveteli értékük nagyobb mint a
törvény által meghatározott összeg (jelenleg 1800 új lej);
az előrelátható felhasználási idejük nagyobb mint egy év.
![Page 20: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/20.jpg)
Tárgyi eszközök
• épületek és építmények;
• műszaki gépek, berendezések, felszerelések;
• ellenőrző berendezések;
• járművek;
• állatok és ültetvények;
• bútorzat, irodai felszerelések (számítógépek, nyomtatok, fénymásolok, stb.), nagy értékű munkavédelmi felszerelések.
![Page 21: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/21.jpg)
Anyagi beruházásokra adott előlegek és
folyamatban levő materiális beruházások
A folyamatban levő beruházások
fogalomkörébe olyan anyagi beruházások tartoznak amelyeknek a beszerzése, előállítása, felújítása már megkezdődött de a mérlegforduló napig nem fejeződött be, tehát a fent említett tárgyi eszközcsoportokba nem sorolhatók be.
![Page 22: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/22.jpg)
Pénzügyi beruházások
• tartós részesedések,
• beruházási portfolió aktivitása
• hosszú lejáratú követelések
![Page 23: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/23.jpg)
Tartós részesedések
Tartós részesedések közé soroljuk azokat a részvényeket és más társasági jogokat megtestesítő értékpapírokat, amelyek által a befektetőnek vagyoni és egyéb jogai vannak a kibocsátó cégnél.
Akkor beszélünk részesedésről, amikor a cégnek az osztalék által biztosított tartós jövedelmen kívül, a kibocsátó vállaltra irányítási, befolyásolási valamint ellenőrzési joga van, képviselettel rendelkezik a vállalat vezetésében, valamint kereskedelmi és más előjogai vannak.
![Page 24: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/24.jpg)
A beruházási portfolió aktivitása
Itt is részvényekről és más társasági jogokat megtestesítő értékpapírokról van szó, de itt az elvárt osztalékon kívül, a befektető nem rendelkezik ellenőrzési, irányítási vagy befolyásolási lehetőséggel.
![Page 25: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/25.jpg)
Hosszú lejáratú követelések
• Részesedéshez kötődő követelések. Ha egy vállalat hosszú lejáratú kölcsönt ad egy cégnek, amelyben tartós részesedése van akkor, részesedéshez kötődő követelésről beszélünk.
• Hosszú lejáratra adott kölcsönök. Tartós követelés. Ide sorolhatók a saját alkalmazottainak adott hosszú lejáratú hitelek (lakásépítés – ha törvény megengedi). A hitelek folyósítása szerződés alapján történik és ezért a cég kamatot kap.
• Más hosszú távú követelésekhez sorolhatók be a: garanciák és óvadékok, amellyel a gazdálkodó felelőséget vállal, partnerekkel szemben egy szolgáltatás elvégzésére, egy kötelezettség kielégítésére.
![Page 26: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/26.jpg)
A2. Forgóeszközök
Olyan anyagi javak tartoznak ebbe a főcsoportba, amelyek általában egy termelési ciklus keretén belül elhasználódnak, átalakulnak, átadva értéküket az újonnan létrehozott terméknek vagy szolgáltatásnak (a likviditásuk mindenképp kisebb mint egy év).
![Page 27: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/27.jpg)
Forgóeszközök•készletek,•követelések,•értékpapírok,•pénzeszközök.
![Page 28: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/28.jpg)
Készletek
– alapanyagok,– fogyóanyagok,– leltári tárgyak,– ideiglenes építmények,– folyamatban levő termelés,– félkész-termékek,– késztermékek,– állatok és szárnyasok,– áruk,– göngyölegek
![Page 29: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/29.jpg)
Alapanyagok
Alapanyagnak nevezzük azt az anyagi javat, amely a késztermékben megtalálható eredeti vagy átalakított formában.
Egy anyagról csak akkor lehet meghatározni, hogy alapanyag vagy nem, hogyha ismerjük a vállalat technológiáját (pl. egy készruhagyárban a szövet az alapanyag).
![Page 30: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/30.jpg)
Fogyóanyagok A fogyóanyagok részt vesznek a termelési folyamatban
anélkül, hogy megtalálhatók lennének a késztermékben vagy mennyiségük és értékük elhanyagolható a késztermék értékéhez viszonyítva.
A fontosabb fogyóanyagok a következők: segédanyagok, üzem és fűtőanyagok, cserealkatrészek, stb.
Segédanyagok, direkt módon a technológia folyamat részesei, megtalálhatóak a késztermékben de értékük elhanyagolható (pl. a gomb és a cérna a készruhagyártásban).
Üzem és fűtőanyagokhoz tartoznak a benzin, motorina, az olajak, koksz, stb.
A cserealkatrészek a gépek, berendezések elromlott alkatrészeinek kicserélésére szolgálnak.
![Page 31: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/31.jpg)
Leltári tárgyakLeltári tárgyak olyan vagyonelemek, amelyek értéke
kisebb mint amit a törvény meghatározott a tárgyi eszközöknek, de felhasználási idejük nagyobb mint egy év, vagy az értékük nagyobb mint a törvény által előírt de a felhasználási idő kisebb mint egy év.
A leltári tárgyak több termelési ciklusban vesznek részt, fokozatosan kopnak el, de ennek ellenére készletként tartjuk nyilván őket.
Ide tartoznak: munkavédelmi ruhák és felszerelések, munkaruhák, matricák, modellek, ellenőrző és merőműszerek, apró bútor, stb.
![Page 32: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/32.jpg)
Ideiglenes
építmények
Ideiglenes építmények olyan építmények, amelyeket aktivitás specifikusan az építő iparban és a fakitermelésben használnak:
barakkok a munkások elszállásolására, munkaállványok, stb.
![Page 33: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/33.jpg)
Folyamatban levő termelés
Folyamatban levő termelés olyan anyagi javakat jelent, amelyek átalakulásban vannak a nyersanyag és félkésztermék valamint a félkésztermék és a késztermék között.
Értékük fokozatosan nő ahogy hozzáadódik a elhasznált alapanyag, segédanyag valamint a munkavállaló bére.
![Page 34: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/34.jpg)
Félkésztermékek
Félkésztermékek azok az eszközök, amelyek már átmentek a technológiai folyamat egy részén, ebben az állapotban készletezhetőek, eladhatóak vagy tovább feldolgozhatóak.
![Page 35: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/35.jpg)
Késztermékek
Késztermékek azok a vagyonelemek, amelyek átmentek a technológia folyamat minden szakaszán, megfelelnek a minőségi elvárásoknak és készleteződnek.
![Page 36: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/36.jpg)
Állatok és szárnyasok
Ide tartoznak a hízó és vágóállatok,
amelyek a termelési folyamat során
növekednek és levágódnak.
![Page 37: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/37.jpg)
Áruk
Akkor mondjuk anyagi javakról, hogy áru,
ha a vásárlás pillanatában már létezik a
viszonteladási szándék (átalakítás
nélkül).
![Page 38: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/38.jpg)
Göngyölegek
Göngyölegek olyan vagyonelemek,
amelyek más anyagi javak tárolására
és védelmére szolgálnak szállítás és
tárolás közben.
![Page 39: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/39.jpg)
Követelések
Követelések jogszerű, a másik fél által elismert fizetési igények.
Ezek szerződésekből adódnak, ahol a vállalkozás már teljesítette a vállalt kötelezettségeit és a másik fél, a tartozását még nem egyenlítette ki.
A követelések lehetnek természetes és jogi személyekkel szemben.
A forgóeszközökhöz csak az egy évnél rövidebb lejáratú követelések tartoznak.
![Page 40: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/40.jpg)
Követelések
szállítóknak adott előleg;
vevők;
váltókövetelések;
követelések a részesekkel szemben;
egyéb követelések.
![Page 41: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/41.jpg)
Szállítóknak adott előleg
Ezek az előlegek, szerződés alapján adódnak és maximálisan 30% lehet a szerződés értékéből.
Nagyobb szerződések esetében ezzel „támogatja” a vállalat a szállítót.
A szállítás pillanatáig a vállalatnak követelése van a szállítóval szemben.
![Page 42: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/42.jpg)
Vevőkkel szemben
A termelési ciklus utolsó szakaszaként „a termék” eladódik a piacon.
A vállalat megkeresi az előállított „új értékre” a fizetőképes keresletet.
Nagyon sok esetben a szállítás pillanatában, nem történik meg a számla kiegyenlítése és ilyenkor megszületik a követelés a vevővel szemben.
![Page 43: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/43.jpg)
Váltókövetelések
A vállalat a szállítás pillanatában nagyobb biztonsággal akar rendelkezni, hogy a pénzét megkapja.
A vevő aláír egy váltót amelyben írásbeli ígéretet tesz, hogy egy bizonyos összeget, egy bizonyos dátumig kifizet a váltó birtokosának vagy az általa megjelölt személynek.
A váltó kiemelt jogi háttérrel rendelkező fizetési igény.
![Page 44: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/44.jpg)
Követelések a részesekkel szemben
A részesekkel szembeni követelések a
vállalat alapításakor valamint törzstőke
növelésekor születnek meg.
Abban a pillanatban szűnnek meg,
amikor a részesek befizetik a
tőkejegyzésekor beígért apportot.
![Page 45: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/45.jpg)
Egyéb követelések
Ide tartoznak mind azok a fizetési igények, követelések amelyek az előző csoportokba nem fértek bele, mint például: bérelőleg; követelések a központi és önkormányzati
költségvetéssel szemben; követelések speciális költségvetéssel szemben
(társadalombiztosítás, nyugdíjbiztosítás, egyészség biztosítás, stb.)
magán személyekkel szembeni követelések;
![Page 46: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/46.jpg)
ÉrtékpapírokTulajdonviszonyt és hitelviszonyt megtestesítő papírokat
soroljuk ebbe a forgóeszköz csoportba. Nagyon lényeges hogy a tulajdonviszonyt megtestesítő papírok esetében, a szándék határozza meg azt, hogy ezek a vagyonelemek a forgóeszközökhöz tartoznak. A társasági jogokat megtestesítő papírokra csak akkor mondjuk, hogy értékpapírok, ha a viszonteladási szándékkal vettük, vagy legalábbis rövidtávon akarjuk magunknál tartani (kevesebb mint egy év). A hitelviszonyt megtestesítő papírokat akkor soroljuk ebbe a kategóriába, ha a lejáratuk egy évnél kisebb, vagy a fent említett szándék érvényesül.
![Page 47: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/47.jpg)
Értékpapírok
visszavásárolt saját részvények,
üzletrészek;
eladásra vásárolt részvények;
visszavásárolt kötvények;
eladásra vásárolt kötvények;
egyéb értékpapírok.
![Page 48: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/48.jpg)
Pénzeszközök
Pénzeszközök fogalmán a fizetési eszközöket értjük.
Pénz segítségével megvehetünk vagyonelemeket, szolgáltatásokat.
Megjelenési forma szerint megkülönböztetünk: készpénzt; bankszámlapénz; más kincstári értékek; kincstári előleg.
![Page 49: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/49.jpg)
Készpénz
Készpénz a vállalat pénztarában levő,
kézzel fogható, törvényes fizetőeszköz.
Ez a készpénz lehet lejben vagy
valutában.
![Page 50: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/50.jpg)
Bankszámlapénz
A bankszámlapénz fogalma a
bankokkal szembeni követeléseket
foglalja magába.
Ezek is lehetnek lejben és valutában.
![Page 51: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/51.jpg)
B. Források
Terheli vagy nem terheli visszafizetési kötelezettség ?
• NEM - saját forrás
• IGEN - idegen forrás
![Page 52: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/52.jpg)
A forrásokA saját források,
olyan
vagyonértékek,
amelyeket nem
terhel visszafizetési
kötelezettség.
Az idegen források
olyan passzívák,
amelyeket
visszafizetési
kötelezettség terhel.
![Page 53: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/53.jpg)
![Page 54: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/54.jpg)
B1. Saját források
jegyzett tőke; tőkeázsió; újraértékelésből származó tartalék; tartalékok; előző évek eredménye; mérleg szerinti eredmény; beruházásokhoz kapott támogatás
(szubvenció).
![Page 55: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/55.jpg)
Jegyzett tőke
A jegyzett tőke az apportok összessége. Két formáját tárgyaljuk, ez lehet: jegyzett
és be nem fizetett tőke és jegyzett és befizetett tőke.
A jegyzett és be nem fizetett tőke, a gazdálkodó alapító okiratának aláírásakor születik meg, amikor még az apportként beígért eszközöket az alapítok nem tették a cég rendelkezésére.
![Page 56: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/56.jpg)
TőkeázsióTőkeázsió az új részek valamint részvények kiadásakor
jeleneik meg. A tőkeázsió célja a régi részvényesek védelme tőkenöveléskor az értékveszítés ellen.
A tőkeázsió lehet: részvény kiadási ázsió, a részvények esetében a kiadási
érték ( a eladási érték) és a névleges érték közötti különbség. A részek, esetében a részek matematikai értéke és a névleges érték közötti különbség.
a fúziós ázsió jelenti a különbséget a bekebelezett cég által behozott gazdasági javak és a jegyzett tőke növekedése között
az apportálási ázsió, az apportként behozott gazdasági javak értéke és a jegyzett tőke növekedése közötti különbség.
![Page 57: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/57.jpg)
Újraértékelésből származó tartalék
Az infláció hatására a befektetett eszközök könyvszerinti értéke, nem tükrözi ezen eszközök jelenértékét.
A könyvvitel, egyik alapvető célja, hogy a vállalat vagyonáról egy minél valósághűbb képet mutasson be. Ez szükségesé teszi az eszközökhöz egy új érték hozzárendelését, ezt a műveletet újraértékelésnek nevezzük.
Az újraértékelés nyomán az eszközözök értéke nő. Az újraértékelésből származó tartalék, az ellenértéke, az újraértékelési műveletekből származó eszköznövekedésnek.
![Page 58: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/58.jpg)
TartalékokA tartalékokat az eredményből (bruttó vagy nettó profitból), de
rendhagyó módon az ázsió valamint az újraértékelési tartalék beolvasztásából hozzuk létre. A tartalékok lehetnek:
a törvényes tartalék létrehozását a törvény írja elő, ezzel biztosítva a cégek önfinanszírozását. Országunkban ennek a tartaléknak a létrehozásáról 31/1990 „Társasági” törvény rendelkezik és értéke az éves bruttó profit 5%, mindaddig míg el nem éri a jegyzett tőke 20% -át.
a statutáris tartalék létrehozásáról a cég alapító okiratában rendelkeznek a tulajdonosok és a nettó profitból hozzuk létre.
tartalék saját részvényekre. A törvény értelmében egy cég, saját részvényei visszavásárlásánál köteles az eredményből egy ugyanakkora tartalékot lekötni, mint a visszavásárolt részvények értéke. Tartalék, amit a részvények eladásakor szabadít fel. A visszavásárolt saját részvények nem tehetnek ki többet, mint a jegyzett tőke 10%. A nettó profitból hozzuk létre.
más tartalékok. A közgyűlés határozata alapján hozzuk létre a nettó profitból.
![Page 59: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/59.jpg)
Mérleg szerinti eredmény
A vállalat önfinanszírozását biztosító elem.
Az az érték, amely a vállalat tárgyévi gazdálkodásából származik.
A mérleg szerinti eredmény egyenlő az összbevételek és az összköltség különbségével.
![Page 60: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/60.jpg)
Mérleg szerinti eredmény
A mérleg szerinti eredmény lehet pozitív (profit) és lehet negatív (veszteség).
Ha az eredmény veszteség akkor a forrásnak negatív értéke lesz mert tulajdonképpen az éves gazdálkodás nem forrást hanem forrás elhasználást eredményezett.
![Page 61: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/61.jpg)
Előző időszakok eredménye
El nem használt eredmény vagy le nem födött veszteség.
A mérleg szerinti eredmény mindig a tárgy év eredményét kell tartalmazza, ha a közgyűlés nem döntött a profit felosztásáról vagy a veszteség lefödéséről akkor év végén a mérleg szerinti eredmény áttevődik erre a forráselemre.
![Page 62: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/62.jpg)
Szubvenció
Beruházásokhoz kapott támogatásokOlyan visszafizetési kötelezettséggel nem terhelt
források, amelyeket mások bocsátanak a vállalat rendelkezésére beruházások megvalósításához.
Ezek a támogatások jöhetnek: az állami költségvetésből, megyei költségvetésből, helyi költségvetésből, más jogi és természetes személyektől.
Ide tartoznak a beruházott eszközök formájában kapott adományok, valamint a leltárkor megállapított befektetett eszköz többlet is.
Ez a forrás-elem egy előzetes jövedelmet takar.
![Page 63: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/63.jpg)
Kockázati céltartalékKockázatra és költségekre
létrehozott céltartalékok. A céltartalékok egy átmeneti pozíciót képeznek
a saját tőke és a kötelezettségek között. A költségek terhére létrehozott forráselem, eszközök lehetséges értékveszítésére, veszteségére, valamint olyan lehetséges de még meg nem valósult költségekre amelyek a vállalatot érinthetik.
A céltartalékok létrehozásának szükségét a óvatosság elve hozza.
![Page 64: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/64.jpg)
B2. Idegen források
• hosszú lejáratú kötelezettségek
• rövid lejáratú kötelezettségek
![Page 65: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/65.jpg)
Hosszú lejáratú kötelezettségek
beruházási és fejlesztési hitelek; tartozások
kötvénykibocsátásból; egyéb hosszú lejáratú
kötelezettségek.
![Page 66: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/66.jpg)
Beruházási és fejlesztési hitelek
Olyan tartós kötelezettségek, amelyeket a vállalat kívülről von be új beruházások, fejlesztések megvalósításához.
Hitelről beszélünk ha a forrásokat a bankoktól, pénzintézetektől kapjuk és kölcsönről ha a forrás más jogi vagy természetes személyektől származik.
![Page 67: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/67.jpg)
Tartozások kötvénykibocsátásból
Egy másik lehetősége a cégnek, idegen források hosszú távú bevonására a kötvénykibocsátás.
A tartozások kötvénykibocsátásból címlet alatt olyan kölcsön szerepel amelyért cserébe értékpapírokat (a piacon szabadon adható-vehető) bocsátottunk ki, s azokat mindenkori tulajdonosa számára fizetjük vissza.
![Page 68: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/68.jpg)
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek
Ide tartoznak mindazok az egy éven túl
esedékes tartozások, amelyek nem
sorolhatók a fenti csoportokba.
![Page 69: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/69.jpg)
Rövid lejáratú kötelezettségek
szállítok; vevőktől kapott előleg; váltótartozások; rövid lejáratú hitelek; rövid lejáratú kölcsönök és egyéb
rövid lejáratú kötelezettségek.
![Page 70: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/70.jpg)
Szállítók
Az eszköz oldalon beszéltünk a vevőkről itt szerepcsere van, valakinek mi vásároltuk meg a termékeit, áruját, szolgáltatását utólagos kifizetéssel.
Ilyen tranzakciókból származó tartozást nevezzük szállítóknak.
A kereskedelmi „hitel” kifejezés is használatos.
![Page 71: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/71.jpg)
Vevőtől kapott előleg
Az eszközöknél tárgyalt szállítóknak adott
előleggel ellentétes vagyonrészről van
szó, vagyis ebben az esetben vállalat
kap előleget.
![Page 72: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/72.jpg)
Váltótartozások
Az eszközöknél tárgyalt váltókövetelések
ellentétjeként fogható fel.
Most mi állítunk ki váltót, vagyis ígérjük
meg, hogy lejártakor kifizetjük annak
értékét.
![Page 73: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/73.jpg)
Rövid lejáratú hitelek
Banktól és pénzintézetektől kapott rövid (egy évnél kisebb) lejáratú hitelek.
Termelési hiteleknek is nevezzük.
![Page 74: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/74.jpg)
Rövid lejáratú kölcsönök és egyéb rövid lejáratú
kötelezettségek
Ide tartoznak az előbbi csoportokba be nem sorolt tartozások, vagyis: bér (ki nem adott fizetés); kötelezettségek az állami költségvetés és
más költségvetések felé (személyi jövedelemadó, profit adó, „ÁFA”, TB és stb.);
kötelezettségek a részesekkel/részvényesekkel szemben;
más hitelezők.
![Page 75: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/75.jpg)
![Page 76: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/76.jpg)
![Page 77: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/77.jpg)
![Page 78: I I I. A M ÉRLEG](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062321/56812b6a550346895d8f8c04/html5/thumbnails/78.jpg)