hot¦r¦re nr. 77_modific norme cod fiscal.doc

8/17/2019 HOT¦R¦RE nr. 77_modific norme Cod fiscal.doc

1/28

HOTĂRÂRE nr. 77 din 5 februarie 2014 pentru modificarea şicompletarea ormelor metodolo!ice de aplicare a "e!ii nr. 571#200$pri%ind &odul fi'cal( aprobate prin Hot)r*rea +u%ernului nr. 44#2004În temeiul art. 108 din &on'titu,ia Rom*niei, republicată,+u%ernul Rom*niei adoptă prezenta hotărâre.-rt.

ormele metodolo!ice de aplicare a Legii nr. 571#200$ privind &odul fi'cal, aprobate prinHotărârea Guvernului nr. 44#2004, publicată în onitorul !"icial al #omâniei, $artea %, nr. 11&

din ' "ebruarie &00(, cu modi"icările )i completările ulterioare, *e modi"ică )i *e completeazădupă cum urmează+/-itlul %% -%mpozitul pe pro"it-1.upă punctul 1(& *e introduce un nou punct, punctul 1(/, cu următorul cuprin*+

-1(/. heltuielile reprezentând pierderile din creane înregi*trate ca urmare a aduceriicreanelor preluate prin ce*ionare de la valoarea nominală la co*tul de achiziie, potrivitreglementărilor contabile aplicabile, *unt cheltuieli deductibile la calculul pro"itului impozabil.-2.$unctul 18 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. &0+ 3enituri neimpozabile4rmătoarele venituri *unt neimpozabile la calculul pro"itului impozabil+

a5 dividendele primite de la o per*oană 6uridică română *au de la o per*oană 6uridică *trăinăplătitoare de impozit pe pro"it *au a unui impozit *imilar impozitului pe pro"it, *ituată într7un*tat ter, a*t"el cum ace*ta e*te de"init la art. &01 alin. /5 lit. c5, cu care #omânia are încheiatăo convenie de evitare a dublei impuneri, dacă per*oana 6uridică română care prime)tedividendele deine, la per*oana 6uridică română *au la per*oana 6uridică *trăină din *tatul ter,la data înregi*trării ace*tora potrivit reglementărilor contabile, pe o perioadă neîntreruptă de 1an, minimum 109 din capitalul *ocial al per*oanei 6uridice care di*tribuie dividende:b5 di"erenele "avorabile de valoare a titlurilor de participare, înregi*trate ca urmare a încorporării rezervelor, bene"iciilor *au primelor de emi*iune la per*oanele 6uridice la care *edein titluri de participare. 2ce*tea *unt impozabile la data ce*ionării, tran*miterii cu titlugratuit, retragerii capitalului *ocial *au lichidării per*oanei 6uridice la care *e dein titlurile de

participare, cu e;cepia celor a"erente titlurilor de participare pentru care *unt îndeplinitecondiiile prevăzute la lit. e5 )i h5:orme metodologice+18. În aplicarea prevederilor art. &0 lit. a5 din odul "i*cal, pentru dividendele primite de la oper*oană 6uridică *trăină plătitoare de impozit pe pro"it *au a unui impozit *imilar impozituluipe pro"it, *ituată într7un *tat ter, a*t"el cum ace*ta e*te de"init la art. &0 1 alin. /5 lit. c5 dinodul "i*cal, cu care #omânia are încheiată o convenie de evitare a dublei impuneri, per*oana 6uridică română care prime)te dividendele trebuie *ă deină+a5 certi"icatul de ate*tare a rezidenei "i*cale a per*oanei 6uridice *trăine, emi* de autoritateacompetentă din *tatul ter al cărui rezident "i*cal e*te:

b5 declaraia pe propria ră*pundere a per*oanei 6uridice *trăine din care *ă rezulte că acea*tae*te plătitoare de impozit pe pro"it *au a unui impozit *imilar impozitului pe pro"it în *tatul terre*pectiv:c5 documente prin care *ă "acă dovada îndeplinirii condiiei de deinere, pe o perioadăneîntreruptă de 1 an, a minimum 109 din capitalul *ocial al per*oanei 6uridice care di*tribuiedividende.-$.$unctul &11 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. &01+ #egimul "i*cal al dividendelor primite din *tatele membre ale 4niunii ?uropene15 upă data aderării #omâniei la 4niunea ?uropeană *unt, de a*emenea, neimpozabile )i+a5 dividendele primite de o per*oană 6uridică română, *ocietate7mamă, de la o "ilială a *a

*ituată într7un *tat membru, dacă per*oana 6uridică română întrune)te cumulativ următoarelecondiii+1. plăte)te impozit pe pro"it, potrivit prevederilor titlului %%, "ără po*ibilitatea unei opiuni *aue;ceptări:

1


2/28

&. deine minimum 109 din capitalul *ocial al per*oanei 6uridice *ituate într7un alt *tatmembru, care di*tribuie dividendele:/. la data înregi*trării venitului din dividende deine participaia minimă prevăzută la pct. &, peo perioadă neîntreruptă de cel puin 1 an.@unt, de a*emenea, neimpozabile )i dividendele primite de per*oana 6uridică română prinintermediul *ediului *ău permanent *ituat într7un *tat membru, în cazul în care per*oana 6uridică română îndepline)te cumulativ condiiile prevăzute la pct. 17/:b5 dividendele primite de *ediile permanente din #omânia ale unor per*oane 6uridice *trăine dinalte *tate membre, *ocietăi7mamă, care *unt di*tribuite de "ilialele ace*tora *ituate în *tatemembre, dacă per*oana 6uridică *trăină întrune)te, cumulativ, următoarele condiii+1. are una dintre "ormele de organizare prevăzute la alin. (5:&. în con"ormitate cu legi*laia "i*cală a *tatului membru, e*te con*iderată a "i rezident al*tatului membru re*pectiv )i, în temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un *tat ter, nu *e con*ideră că are *ediul "i*cal în a"ara 4niunii ?uropene:/. plăte)te, în con"ormitate cu legi*laia "i*cală a unui *tat membru, "ără po*ibilitatea uneiopiuni *au e;ceptări, impozit pe pro"it *au un impozit *imilar ace*tuia:(. deine minimum 109 din capitalul *ocial al per*oanei 6uridice *ituate într7un alt *tatmembru, care di*tribuie dividendele:A. la data înregi*trării venitului din dividende de către *ediul permanent din #omânia, per*oana 6uridică *trăină deine participaia minimă prevăzută la pct. (, pe o perioadă neîntreruptă de celpuin 1 an. orme metodologice+&11. În aplicarea prevederilor art. &01 din odul "i*cal, condiia legată de perioada minimă dedeinere de 1 an va "i înelea*ă luându7*e în con*iderare hotărârea urii ?uropene de Bu*tiie,publicată în Burnalul !"icial al omunităii ?uropene B!?5 nr. C din 11 ianuarie 1CCD, încazurile cone;ate+ enEavit %nternational F3, 3%% 2m*terdam F3 and 3oormeer F3 vFunde*amt "ur inanzen 7 7&8/C(, 7&C1C( )i &C&C(. 2*t"el, în *ituaia în care, la data înregi*trării dividendului de către *ocietatea7mamă, per*oană 6uridică română, re*pectiv decătre *ediul permanent al unei *ocietăi7mamă, per*oană 6uridică *trăină dintr7un *tat membru,condiia re"eritoare la perioada minimă de deinere de 1 an nu e*te îndeplinită, venitul dindividende e*te *upu* impunerii. 4lterior, în anul "i*cal în care condiia e*te îndeplinită,

contribuabilul urmează *ă bene"icieze de recalcularea impozitului pe pro"it al anului în carevenitul a "o*t impu*. În ace*t *en*, contribuabilul trebuie *ă depună declaraia recti"icativăprivind impozitul pe pro"it.-4.$unctul (C1 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. &1+ heltuieli


3/28

din #omânia ale in*tituiilor de credit 7 per*oane 6uridice *trăine, Ici"ra de a"aceriJ cuprindeveniturile din vânzarea de bunuri )i pre*tarea de *ervicii din care *e *cad *umele reprezentândreduceri comerciale acordate )i *e adaugă *ubveniile de e;ploatare a"erente ci"rei de a"aceri:b5 pentru in*tituiile de credit 7 per*oane 6uridice române )i *ucur*alele din #omânia alein*tituiilor de credit 7 per*oane 6uridice *trăine, -ci"ra de a"aceri- cuprinde+7 venituri din dobânzi:7 venituri din dividende:7 venituri din ta;e )i comi*ioane:7 câ)tiguri pierderi5 realizate a"erente activelor )i datoriilor "inanciare care nu *unt evaluate lavaloarea 6u*tă prin pro"it *au pierdere 7 net:7 câ)tiguri *au pierderi privind activele )i datoriile "inanciare deinute în vederea tranzacionării7 net:7 câ)tiguri *au pierderi privind activele )i datoriile "inanciare de*emnate ca "iind evaluate lavaloarea 6u*tă prin pro"it *au pierdere 7 net:7 câ)tiguri *au pierderi din contabilitatea de acoperire 7 net:7 di"erene de cur* de *chimb aionale a #omâniei nr.27#2011 pentru aprobarea #eglementărilor contabile con"orme cu directivele europene, cumodi"icările )i completările ulterioare, Ici"ra de a"aceriJ cuprinde+i5venituri din dobânzi )i venituri a*imilate:ii5venituri privind titlurile:7 venituri din aciuni )i din alte titluri cu venit variabil:7 venituri din participaii:7 venituri din pări în cadrul *ocietăilor comerciale legate:iii5venituri din comi*ioane:iv5pro"it *au pierdere netă din operaiuni "inanciare:v5alte venituri din e;ploatare.?;emplu de calcul privind *căderea din impozitul pe pro"it datorat a cheltuielilor reprezentând

*pon*orizarea.4n contribuabil plătitor de impozit pe pro"it încheie un contract de *pon*orizare con"orm legiiprivind *pon*orizarea, în calitate de *pon*or, care are ca obiect plata unei *ume de 1A.000 lei.ontractul de *pon*orizare *e încheie în data de & noiembrie &01(, în aceea)i lună e"ectuându7*e )i plata *umei de 1A.000 lei.La calculul pro"itului impozabil pentru anul &01(, contribuabilul prezintă următoarele date"inanciare+

3enituri din vânzarea măr"urilor K 1.000.000 lei3enituri din pre*tări de *ervicii K &.000 leiotal ci"ra de a"aceri K 1.00&.000 leiheltuieli privind măr"urile K DA0.000 leiheltuieli cu per*onalul K &0.000 lei2lte cheltuieli de e;ploatare K C0.000 leidin care+ 1A.000 lei *pon*orizareotal cheltuieli 8'0.000 lei

alculul pro"itului impozabil pentru anul &01(+$ro"itul impozabil K 1.00&.000 7 8'0.000 1A.000 K 1AD.000 lei.%mpozitul pe pro"it înainte de *căderea cheltuielii cu *pon*orizarea+1AD.000 ; 1'9 K &A.1&0 lei.2vându7*e în vedere condiiile de deducere prevăzute la art. &1 alin. (5 lit. p5 din odul "i*cal,prin aplicarea limitelor, valorile *unt+7 / la mie din ci"ra de a"aceri reprezintă /.00' lei:

7 &09 din impozitul pe pro"it înainte de deducerea cheltuielilor de *pon*orizare reprezintăA.0&( lei.@uma de *căzut din impozitul pe pro"it e*te /.00' lei.

3


4/28

$entru anul &01( impozitul pe pro"it datorat e*te de+&A.1&0 7 /.00' K &&.11( lei.@uma care nu *7a *căzut din impozitul pe pro"it, re*pectiv *uma de 11.CC( lei, *e reportează înurmătorii D ani con*ecutivi. #ecuperarea ace*tei *ume *e va e"ectua, în acelea)i condiii, la"iecare termen de plată a impozitului pe pro"it.-5.$unctul 8C& *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-8C&. În *en*ul art. /0 alin. (5 din odul "i*cal, în *ituaia în care cumpărătorul e*te o per*oană 6uridică română *au un *ediu permanent din #omânia al unei per*oane 6uridice *trăine, ace*taare obligaia declarării )i plăii impozitului pe pro"it în numele per*oanei 6uridice *trăine carerealizează veniturile menionate la art. /0 alin. 15 din odul "i*cal.$er*oana 6uridică *trăină care realizează veniturile menionate la art. /0 alin. 15 din odul"i*cal declară )i plăte)te impozit pe pro"it, potrivit art. /A din odul "i*cal, luând în calcul atâtimpozitul pe pro"it trime*trial, reinut potrivit prevederilor art. /0 alin. (5 din odul "i*cal decătre cumpărător, per*oană 6uridică română *au *ediu permanent al unei per*oane 6uridice*trăine, după caz, cât )i impozitul pe pro"it trime*trial, declarat potrivit prevederilor art. /0 alin./5 din odul "i*cal.-.upă punctul CDA *e introduce un nou punct, punctul CD', cu următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. /(+ eclararea )i plata impozitului pe pro"it


5/28

are obligaia declarării )i e"ectuării plăilor anticipate, în *umă de 11& din impozitul pe pro"itdatorat pentru anul precedent, până la data de &A inclu*iv a primei luni următoare încheieriitrime*trului calendari*tic re*pectiv:7 în cazul în care anul "i*cal modi"icat începe în a treia lună a trime*trului calendari*tic, primeledouă luni ale trime*trului calendari*tic re*pectiv vor con*titui un trime*tru pentru carecontribuabilul are obligaia declarării )i e"ectuării plăilor anticipate, în *umă de 11& dinimpozitul pe pro"it datorat pentru anul precedent, pentru "iecare lună a trime*trului, până ladata de &A inclu*iv a primei luni următoare încheierii trime*trului calendari*tic re*pectiv.?;emplu+4n contribuabil a optat, în con"ormitate cu legi*laia contabilă în vigoare, în anul &01&, pentruun e;erciiu "inanciar di"erit de anul calendari*tic. 2*t"el, contabil, e;erciiul "inanciar e*te 1augu*t &01&7/1 iulie &01/. $otrivit art. 1' alin. /5 din odul "i*cal, contribuabilul a *olicitat, îndata de &D iunie &01(, ca anul "i*cal *ă core*pundă e;erciiului "inanciar.În ace*t caz, în "uncie de *i*temul de declarare )i plată a impozitului pe pro"it, contribuabilulaplică următoarele reguli de declarare )i plată a impozitului pe pro"it+a5 pentru primul an "i*cal modi"icat+1. în cazul în care aplică *i*temul trime*trial de declarare )i plată a impozitului pe pro"it+7 luna iulie &01( va con*titui un trime*tru, pentru care contribuabilul are obligaia declarării )iplăii impozitului pe pro"it, până la data de &A octombrie &01(:7 declaraia privind impozitul pe pro"it I101J va cuprinde veniturile )i cheltuielile a"erenteperioadei 1 ianuarie &01(7/1 iulie &01A, iar termenul de depunere a declaraiei )i de plată aimpozitului pe pro"it a"erent e*te până la data de &A octombrie &01A, inclu*iv:&. în cazul în care aplică *i*temul anual de declarare )i plată a impozitului pe pro"it, cu plăianticipate e"ectuate trime*trial+7 luna iulie &01( va con*titui un trime*tru, pentru care contribuabilul are obligaia declarării )ie"ectuării plăii anticipate, în *umă de 11& din impozitul pe pro"it datorat pentru anulprecedent, până la data de &A octombrie &01(:7 declaraia privind impozitul pe pro"it I101J va cuprinde veniturile )i cheltuielile a"erenteperioadei 1 ianuarie &01(7/1 iulie &01A, iar termenul de depunere a declaraiei )i de plată aimpozitului pe pro"it a"erent e*te până la data de &A octombrie &01A, inclu*iv.b5 perioada 1 augu*t &01A7/1 iulie &01' reprezintă următorul an "i*cal modi"icat, "ormat din

trime*trele augu*t7octombrie &01A, noiembrie &01A7ianuarie &01', "ebruarie7aprilie &01', mai7iulie &01'.-7.$unctul 100& *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. /'+ eclararea, reinerea )i plata impozitului pe dividende15 ! per*oană 6uridică română care di*tribuieplăte)te dividende către o per*oană 6uridicăromână are obligaia *ă reină, *ă declare )i *ă plătea*că impozitul pe dividende reinut cătrebugetul de *tat, a*t"el cum *e prevede în prezentul articol.&5 %mpozitul pe dividende *e *tabile)te prin aplicarea unei cote de impozit de 1'9 a*upradividendului brut di*tribuitplătit unei per*oane 6uridice române./5 %mpozitul pe dividende *e declară )i *e plăte)te la bugetul de *tat până la data de &A

inclu*iv a lunii următoare celei în care *e di*tribuieplăte)te dividendul. În cazul în caredividendele di*tribuite nu au "o*t plătite până la *"âr)itul anului în care *7au aprobat *ituaiile"inanciare anuale, impozitul pe dividende a"erent *e plăte)te până la data de &A ianuarie aanului următor.(5 $revederile prezentului articol nu *e aplică în cazul dividendelor plătite de o per*oană 6uridică română unei alte per*oane 6uridice române, dacă bene"iciarul dividendelor deine, ladata plăii dividendelor, minimum 109 din titlurile de participare ale celeilalte per*oane 6uridice, pe o perioadă neîntreruptă de un an împlinit până la data plăii ace*tora inclu*iv.(15 $revederile prezentului articol nu *e aplică în cazul dividendelor di*tribuiteplătite de oper*oană 6uridică română+a5 "ondurilor de pen*ii "acultative, re*pectiv "ondurilor de pen*ii admini*trate privat:

b5 organelor admini*traiei publice care e;ercită, prin lege, drepturile )i obligaiile ce decurg dincalitatea de acionar al *tatului la acele per*oane 6uridice române.

5


6/28

A5 ota de impozit pe dividende prevăzută la alin. &5 *e aplică )i a*upra *umelordi*tribuiteplătite "ondurilor de*chi*e de inve*tiii, încadrate a*t"el, potrivit reglementărilorprivind piaa de capital.>orme metodologice+100&. În aplicarea prevederilor art. /' alin. /5 din odul "i*cal, pentru dividendele di*tribuite )ineplătite până la *"âr)itul anului în care *7au aprobat *ituaiile "inanciare anuale, impozitul pedividende a"erent *e plăte)te până la data de &A ianuarie a anului următor. $entru dividendeledi*tribuite )i plătite până la *"âr)itul anului în care *7au aprobat *ituaiile "inanciare anuale,impozitul pe dividende *e plăte)te până la data de &A inclu*iv a lunii următoare celei în care *eplăte)te dividendul.%ntră *ub incidena prevederilor art. /' alin. (5 din odul "i*cal )i dividendele di*tribuite )iplătite după data de 1 ianuarie &00D, chiar dacă ace*tea *unt di*tribuite din pro"iturilenerepartizate ale e;erciiilor "inanciare anterioare anului &00D, în mă*ura în care bene"iciarul îndepline)te ace*te condiii.În *en*ul prevederilor art. /' alin. (5 din odul "i*cal, condiia privitoare la perioada dedeinere a participaiei minime are în vedere o perioadă neîntreruptă de 1 an împlinit la dataplăii dividendelor. În *ituaia în care la data plăii dividendului pentru care a "o*t reinut )i plătitimpozitul pe dividende, în con"ormitate cu prevederile art. /' alin. /5 din odul "i*cal,per*oana 6uridică română bene"iciară îndepline)te condiiile *tabilite prin prevederile art. /'alin. (5 din odul "i*cal, per*oana 6uridică română care plăte)te dividendul poate *olicitare*tituirea impozitului, în condiiile prevăzute de &odul de procedur) fi'cal).-/3itlul %31 -%mpozitul pe veniturile microîntreprinderilor-1.$unctul ( *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11&1+ e"iniia microîntreprinderiiÎn *en*ul prezentului titlu, o microîntreprindere e*te o per*oană 6uridică română care îndepline)te cumulativ următoarele condiii, la data de /1 decembrie a anului "i*cal precedent+a5 realizează venituri, altele decât cele prevăzute la art. 11&& alin. '5:a15 realizează venituri, altele decât cele din con*ultană )i management, în proporie de pe*te809 din veniturile totale:b5 abrogată:

c5 a realizat venituri care nu au depă)it echivalentul în lei a 'A.000 euro:d5 capitalul *ocial al ace*teia e*te deinut de per*oane, altele decât *tatul )i autorităile locale:e5 nu *e a"lă în dizolvare cu lichidare, înregi*trată în regi*trul comerului *au la in*tanele 6udecătore)ti, potrivit legii.>orme metodologice+(. $entru încadrarea în condiiile privind nivelul veniturilor realizate în anul precedent,prevăzute la art. 11&1 lit. a15 )i lit. c5 din odul "i*cal, *e vor lua în calcul acelea)i venituri carecon*tituie baza impozabilă prevăzută la art. 11&D din odul "i*cal, iar cur*ul de *chimb pentrudeterminarea echivalentului în euro e*te cel de la închiderea aceluia)i e;erciiu "inanciar.-2.upă punctul ( *e introduce un nou punct, punctul (1, cu următorul cuprin*+

-(1. ondiia prevăzută la art. 11&1 lit. a15 din odul "i*cal trebuie veri"icată pentru anul "i*cal

&01( pe baza veniturilor realizate de contribuabil în anul &01/.-$.$unctul ' *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11&&+ #eguli de aplicare a *i*temului de impunere pe veniturile microîntreprinderii


7/28

a5 per*oanele 6uridice care *e organizează )i "uncionează potrivit legilor *peciale de organizare)i "uncionare din domeniul bancar *ocietăile comerciale bancare, ca*ele de *chimb valutar,băncile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.5. >u intră *ub incidena ace*tor prevederiin*tituiile "inanciare nebancare care *unt în"iinate )i "uncionează con"orm legi*laiei învigoare:b5 per*oanele 6uridice care *e organizează )i "uncionează potrivit legilor *peciale de organizare)i "uncionare din domeniul a*igurărilor de e;emplu, *ocietăile de a*igurare7rea*igurare5, alpieei de capital de e;emplu, bur*ele de valori *au de măr"uri, *ocietăile de *ervicii deinve*tiii "inanciare, *ocietăile de regi*tru, *ocietăile de depozitare5, cu e;cepia per*oanelor 6uridice care de*"ă)oară activităi de intermediere în ace*te domenii broEerii )i agenii dea*igurare5:c5 per*oanele 6uridice care de*"ă)oară activităi în domeniul 6ocurilor de noroc.-4.upă punctul 10 *e introduce un nou punct, punctul 101, cu următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11&(+ 2nul "i*cal15 2nul "i*cal al unei microîntreprinderi e*te anul calendari*tic.&5 În cazul unei microîntreprinderi care *e în"iinează *au î)i încetează e;i*tena, anul "i*cale*te perioada din anul calendari*tic în care per*oana 6uridică a e;i*tat.>orme metodologice+101. În cazul microîntreprinderilor care î)i încetează e;i*tena în cur*ul anului, data până la care*e depune declaraia de impozit pe veniturile microîntreprinderilor e*te una dintre datelemenionate la pct. 10, la care *e încheie perioada impozabilă.-5.$unctele 11 )i 1& *e modi"ică )i vor avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11&'+ %mpunerea microîntreprinderilor care realizează venituri mai mari de 'A.000 euro*au venituri din con*ultană )i managementacă în cur*ul unui an "i*cal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 'A.000 euro*au ponderea veniturilor realizate din con*ultană )i management în veniturile totale e*te depe*te &09 inclu*iv, acea*ta va plăti impozit pe pro"it. alculul )i plata impozitului pe pro"it *ee"ectuează începând cu trime*trul în care *7a depă)it oricare dintre limitele prevăzute înprezentul articol, luând în con*iderare veniturile )i cheltuielile realizate de la începutul anului

"i*cal. %mpozitul pe pro"it datorat reprezintă di"erena dintre impozitul pe pro"it calculat de la începutul anului "i*cal până la *"âr)itul perioadei de raportare )i impozitul pe veniturilemicroîntreprinderilor datorat în cur*ul anului re*pectiv.>orme metodologice+11. În *ituaia în care, în cur*ul anului "i*cal, o microîntreprindere realizează venituri mai maride 'A.000 euro *au ponderea veniturilor realizate din con*ultană )i management în venituriletotale e*te de pe*te &09 inclu*iv, acea*ta datorează impozit pe pro"it începând cu trime*trul încare limita *au ponderea au "o*t depă)ite, luându7*e în calcul veniturile )i cheltuielile realizatede la începutul anului "i*cal. ontribuabilul va comunica, în termen de /0 de zile de la data dela care nu mai *unt îndeplinite oricare dintre cele două condiii, organului "i*cal ie)irea din*i*temul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de

meniuni, potrivit odului de procedură "i*cală.1&. 3eniturile luate în calcul la *tabilirea limitei de 'A.000 euro *au a ponderii veniturilorrealizate din con*ultană )i management în veniturile totale de pe*te &09 inclu*iv *unt acelea)icu cele care con*tituie baza impozabilă prevăzută la art. 11&D din odul "i*cal.-.$unctul 1( *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11&D+ Faza impozabilă15 Faza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o con*tituie veniturile dinorice *ur*ă, din care *e *cad+a5 veniturile a"erente co*turilor *tocurilor de produ*e:b5 veniturile a"erente co*turilor *erviciilor în cur* de e;ecuie:

c5 veniturile din producia de imobilizări corporale )i necorporale:d5 veniturile din *ubvenii:e5 veniturile din provizioane )i a6u*tări pentru depreciere *au pierdere de valoare:

7


8/28

"5 veniturile rezultate din re*tituirea *au anularea unor dobânzi )i*au penalităi de întârziere,care au "o*t cheltuieli nedeductibile la calculul pro"itului impozabil:g5 veniturile realizate din de*păgubiri, de la *ocietăile de a*igurarerea*igurare, pentrupagubele produ*e bunurilor de natura *tocurilor *au a activelor corporale proprii:h5 veniturile din di"erene de cur* valutar:i5 veniturile "inanciare înregi*trate ca urmare a decontării creanelor )i datoriilor în lei în "unciede un cur* valutar di"erit de cel la care au "o*t înregi*trate iniial: 65 valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior "acturării.1%5 $entru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilădeterminată potrivit alin. 15 *e adaugă următoarele+a5 valoarea reducerilor comerciale primite ulterior "acturării:b5 în trime*trul %3, di"erena "avorabilă dintre veniturile din di"erene de cur* valutarveniturile"inanciare înregi*trate ca urmare a decontării creanelor )i datoriilor în lei în "uncie de un cur*valutar di"erit de cel la care au "o*t înregi*trate iniial )i cheltuielile din di"erene de cur*valutarcheltuielile "inanciare a"erente, înregi*trate cumulat de la începutul anului.>orme metodologice+1(. Faza impozabilă a*upra căreia *e aplică cota de /9 e*te reprezentată de totalul veniturilortrime*triale care *unt înregi*trate în creditul conturilor din cla*a a D7a Ionturi de venituriJ, dincare+a5 *e *cad următoarele categorii de venituri+7 veniturile a"erente co*turilor *tocurilor de produ*e:7 veniturile a"erente co*turilor *erviciilor în cur* de e;ecuie:7 veniturile din producia de imobilizări corporale )i necorporale:7 veniturile din *ubvenii:7 veniturile din provizioane )i a6u*tări pentru depreciere *au pierdere de valoare:7 veniturile rezultate din re*tituirea *au anularea unor dobânzi )i*au penalităi de întârziere,care au "o*t cheltuieli nedeductibile la calculul pro"itului impozabil:7 veniturile realizate din de*păgubiri, de la *ocietăile de a*igurarerea*igurare, pentru pagubeleprodu*e bunurilor de natura *tocurilor *au a activelor corporale proprii:7 veniturile din di"erene de cur* valutar:7 veniturile "inanciare înregi*trate ca urmare a decontării creanelor )i datoriilor în lei în "uncie

de un cur* valutar di"erit de cel la care au "o*t înregi*trate iniial:7 valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior "acturării:b5 )i *e adaugă următoarele categorii de venituri+7 valoarea reducerilor comerciale primite ulterior "acturării:7 în trime*trul %3, di"erena "avorabilă dintre veniturile din di"erene de cur* valutarveniturile"inanciare înregi*trate ca urmare a decontării creanelor )i datoriilor în lei în "uncie de un cur*valutar di"erit de cel la care au "o*t înregi*trate iniial )i cheltuielile din di"erene de cur*valutarcheltuielile "inanciare a"erente, înregi*trate cumulat de la începutul anului.-/&itlul 3 -%mpozitul pe veniturile obinute din #omânia de nerezideni )i impozitul pe

reprezentanele "irmelor *trăine în"iinate în #omânia-1.$unctul /1 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11A+ 3enituri impozabile obinute din #omânia15 3eniturile impozabile obinute din #omânia, indi"erent dacă veniturile *unt primite în#omânia *au în *trăinătate, *unt+


9/28

de acea*tă operare )i care nu con*tituie activităi *eparate de *ine *tătătoare. >u reprezintătran*port internaional cazurile în care mi6locul de tran*port e*te operat e;clu*iv între locuria"late pe teritoriul #omâniei.-2.$unctul 10 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 11D+ @cutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitol@unt *cutite de impozitul pe veniturile obinute din #omânia de nerezideni următoarelevenituri+orme metodologice+10. În aplicarea prevederilor art. 11D lit. h5 din odul "i*cal, condiia privitoare la perioadaminimă de deinere de 1 an va "i înelea*ă luându7*e în con*iderare hotărârea urii ?uropene

de Bu*tiie în cazurile cone;ate+ enEavit %nternational F3, 3%% 2m*terdam F3 and 3oormeerF3 v Funde*amt "ur inanzen 77&8/C(, 7&C1C( )i 7&C&C(, )i anume+acă la data plăii perioada minimă de deinere de 1 an nu e*te încheiată, *cutirea prevăzută înodul "i*cal nu *e va acorda.În *ituaia în care per*oana 6uridică română, re*pectiv *ediul permanent din #omânia poate"ace dovada că perioada minimă de deinere a "o*t îndeplinită după data plăii, per*oana 6uridică română, re*pectiv *ediul permanent din #omânia poate cere re*tituirea impozitelorplătite în plu* de către nerezident.%ntră *ub incidena prevederilor art. 11D lit. h5 din odul "i*cal )i dividendele di*tribuite )iplătite după data de 1 ianuarie &00D, chiar dacă ace*tea *unt di*tribuite din pro"iturilenerepartizate ale e;erciiilor "inanciare anterioare anului &00D, în mă*ura în care bene"iciarul

dividendelor îndepline)te condiiile prevăzute de lege.-$.$unctul 111 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+

9


10/28

2rt. 11D+ @cutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitol@unt *cutite de impozitul pe veniturile obinute din #omânia de nerezideni următoarelevenituri+orme metodologice+111. În aplicarea prevederilor art. 11D lit. 65 din odul "i*cal, condiia privitoare la perioadaminimă de deinere de & ani prevăzută la art. 1&( 18 alin. 105 din odul "i*cal va "i înelea*ăluându7*e în con*iderare hotărârea urii ?uropene de Bu*tiie în cazurile cone;ate+ enEavit%nternational F3, 3%% 2m*terdam F3 and 3oormeer F3 v Funde*amt "ur inanzen 7 7&8/C(,7&C1C( )i 7&C&C(, )i anume+acă la data plăii perioada minimă de deinere de & ani nu e*te încheiată, *cutirea prevăzută în odul "i*cal nu *e va acorda.În *ituaia în care per*oana 6uridică română, re*pectiv *ediul permanent din #omânia poate"ace dovada că perioada minimă de deinere a "o*t îndeplinită după data plăii, per*oană 6uridică română, re*pectiv *ediul permanent din #omânia poate cere re*tituirea impozitelorplătite în plu* de către nerezident.-/itlul 3% -a;a pe valoarea adăugată-1.La punctul /, alineatul D15 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-D15 $er*oanele care nu *unt legate de anga6ator printr7un contract individual de muncă, ciprin alte in*trumente 6uridice, nu acionează de o manieră independentă în condiiile prevăzutela art. 1&D alin. /5 din odul "i*cal, re*pectiv atunci când activitatea e*te e;ercitată de oper*oană care nu di*pune de o libertate de organizare core*punzătoare în ceea ce prive)tere*ur*ele materiale )i umane "olo*ite pentru e;erciiul activităii în di*cuie, cum ar "i libertateade a alege colaboratorii, orarul de lucru, baza materială nece*are de*"ă)urării activităii *ale, )iri*cul economic inerent ace*tei activităi nu e*te *uportat de acea*tă per*oană. În ace*t *en* a"o*t pronunată hotărârea urii de Bu*tiie a 4niunii ?uropene în auza 7&0&C02Muntamiento de @evilla împotriva #ecaudadore* de ributo* de la* Nona* primera M *egunda.-2.La punctul D, alineatul 15 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-15 În *en*ul art. 1&C alin. &5 din odul "i*cal, atunci când nu e;i*tă un contract de comi*ion*au intermediere între pări )i nu *e re"acturează cheltuielile con"orm pct. 1C alin. (5, dar

pentru aceea)i pre*tare de *ervicii intervin mai multe per*oane impozabile care acionează înnume propriu, prin tranzacii *ucce*ive, *e con*ideră că "iecare per*oană a primit )i a pre*tat înnume propriu *erviciul re*pectiv. iecare tranzacie *e con*ideră o pre*tare *eparată )i *eimpozitează di*tinct, chiar dacă *erviciul re*pectiv e*te pre*tat direct către bene"iciarul "inal.-$.$unctul 1'& *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 1/(&+ ?;igibilitatea pentru livrări de bunuri )i pre*tări de *ervicii


11/28


12/28

cu e;cepia operaiunilor pentru care per*oanele re*pective au obligaia *ă aplice regulilegenerale de e;igibilitate prevăzute la alin. &5.(5 La determinarea ci"rei de a"aceri care *erve)te drept re"erină pentru calculul pla"onului de&.&A0.000 lei, prevăzută la art. 1/(& alin. /5 lit. a5 din odul "i*cal, *e au în vedere baza deimpozitare în*cri*ă pe rândurile din decontul de ta;ă prevăzut la art. 1A' & din odul "i*calcore*punzătoare operaiunilor ta;abile )i*au *cutite de 32 con"orm art. 1(1, 1(/, 1(( )i 1((1

din odul "i*cal, operaiunilor rezultate din activităi economice pentru care locullivrăriipre*tării *e con*ideră ca "iind în *trăinătate con"orm prevederilor art. 1/& )i 1// dinodul "i*cal, precum )i rândurile de regularizări a"erente. >u *unt luate în calcul *umele în*cri*e în rândurile din decont a"erente unor câmpuri de date in"ormative cum *unt "acturile emi*edupă in*pecia "i*cală, in"ormaii privind 32 nee;igibilă *au nedeductibilă. În cazul per*oanelorimpozabile care au aplicat regimul de *cutire prevăzut la art. 1A& din odul "i*cal )i care *e înregi*trează în *copuri de 32 con"orm art. 1A/ din odul "i*cal, precum )i în cazulper*oanelor impozabile a căror înregi*trare în *copuri de 32 e*te anulată din o"iciu de cătreorganele "i*cale competente con"orm art. 1A/ alin. C5 lit. a57e5 din odul "i*cal )i ulterior *unt înregi*trate con"orm art. 1A/ alin. C15 din odul "i*cal, nu *unt luate în calculul ci"rei de a"acerilivrările de bunuripre*tările de *ervicii realizate în perioada în care per*oana impozabilă nu aavut un cod de înregi*trare în *copuri de 32 con"orm art. 1A/ din odul "i*cal.A5 $er*oana impozabilă care aplică *i*temul 32 la înca*are la data de 1 ianuarie &01( poatecontinua aplicarea *i*temul 32 la înca*are *au poate *olicita radierea din #egi*trul per*oanelorimpozabile care aplică *i*temul 32 la înca*are, con"orm prevederilor art. %% !rdonana deurgenă a Guvernului nr. 111#201$ pentru reglementarea unor mă*uri "i*cale )i pentrumodi"icarea unor acte normative.'5 $er*oana impozabilă care aplică *i*temul 32 la înca*are )i care depă)e)te în cur*ul anuluicalendari*tic curent pla"onul de &.&A0.000 lei prevăzut la art. 1/(& alin. /5 lit. a5 din odul"i*cal aplică *i*temul 32 la înca*are până la *"âr)itul perioadei "i*cale următoare celei în carepla"onul a "o*t depă)it. În cazul ace*tor per*oane impozabile *e aplică core*punzătorprevederile art. 1A'/ alin. 1&5 din odul "i*cal.D5 În cazul per*oanelor impozabile a căror înregi*trare în *copuri de 32 e*te anulată din o"iciude organele "i*cale competente con"orm art. 1A/ alin. C5 lit. a57e5 din odul "i*cal )i ulterior*unt înregi*trate con"orm art. 1A/ alin. C15 din odul "i*cal, *e aplică următoarele reguli+

a5 în *ituaia în care organele "i*cale competente au anulat din o"iciu înregi*trarea în *copuri de32 a per*oanei impozabile con"orm art. 1A/ alin. C5 lit. a57e5 din odul "i*cal )i au radiatper*oana impozabilă din #egi*trul per*oanelor care aplică *i*temul 32 la înca*are, iar înregi*trarea în *copuri de 32 con"orm art. 1A/ alin. C15 din odul "i*cal are loc în acela)i an,per*oana impozabilă poate aplica regimul normal de e;igibilitate prevăzut la art. 1/( & alin. 15)i &5, art. 1/(/, art. 1/A )i 1/' din odul "i*cal *au poate *olicita *ă "ie reînregi*trată în#egi*trul per*oanelor care aplică *i*temul 32 la înca*are dacă la data înregi*trării în *copuri de32 con"orm art. 1A/ alin. C15 din odul "i*cal, ci"ra de a"aceri, determinată potrivitprevederilor art. 1/(& alin. /5 lit. a5 din odul "i*cal, realizată în anul calendari*tic precedent)i, re*pectiv, în anul calendari*tic în cur*, nu depă)e)te pla"onul de &.&A0.000 lei, prindepunerea unei noti"icări con"orm art. 1A'/ alin. 115 din odul "i*cal. >u *unt luate în calculul

ace*tui pla"on livrărilepre*tările e"ectuate în perioada din anul re*pectiv în care per*oanaimpozabilă nu a avut un cod valabil de 32:b5 în *ituaia în care înregi*trarea în *copuri de 32, con"orm art. 1A/ alin. C15 din odul "i*cal,are loc în alt an decât cel în care organele "i*cale competente au anulat din o"iciu înregi*trarea în *copuri de 32 a per*oanei impozabile con"orm art. 1A/ alin. C5 lit. a57e5 din odul "i*cal,per*oana impozabilă poate aplica regimul normal de e;igibilitate prevăzut la art. 1/( & alin. 15)i &5, art. 1/(/, art. 1/A )i 1/' din odul "i*cal, *au poate *olicita reînregi*trarea în #egi*trulper*oanelor care aplică *i*temul 32 la înca*are, dacă la data înregi*trării ci"ra de a"aceri dinanul calendari*tic precedent )i, re*pectiv, din anul calendari*tic în cur*, determinată potrivitprevederilor art. 1/(& alin. /5 lit. a5 din odul "i*cal, nu depă)e)te pla"onul de &.&A0.000 lei,prin depunerea unei noti"icări con"orm art. 1A'/ alin. 115 din odul "i*cal. >u *unt luate în

calculul ace*tui pla"on livrărilepre*tările e"ectuate în perioada în care per*oana re*pectivă nu aavut un cod valabil de 32.

12


13/28

85 În *en*ul art. 1/(& alin. /5 din odul "i*cal, prin înca*area contravalorii livrării de bunuri*au a pre*tării de *ervicii *e înelege orice modalitate prin care "urnizorulpre*tatorul obinecontrapartida pentru ace*te operaiuni de la bene"iciarul *ău ori de la un ter, precum plata înbani, plata în natură, compen*area, ce*iunea de creane, utilizarea unor in*trumente de plată.C5 În *ituaia în care are loc o ce*iune de creane+a5 dacă "urnizorulpre*tatorul ce*ionează creanele a"erente unor "acturi emi*e pentru livrări debunuripre*tări de *ervicii, *e con*ideră că la data ce*iunii creanelor, indi"erent de preulce*iunii creanelor, e*te înca*ată întreaga contravaloare a "acturilor neînca*ate până lamomentul ce*iunii. În cazul în care cedentul e*te o per*oană impozabilă care aplică *i*temul32 la înca*are pentru re*pectivele operaiuni, e;igibilitatea ta;ei intervine la data ce*iuniicreanelor. %ndi"erent de "aptul că "urnizoriipre*tatorii au ce*ionat creanele, în cazulbene"iciarilor care aplică *i*temul 32 la înca*are, precum )i al celor care achiziioneazăbunuri*ervicii de la per*oane care au aplicat *i*temul 32 la înca*are pentru re*pectiveleoperaiuni, dreptul de deducere a ta;ei e*te amânat până la data la care ta;a a"erentăbunurilor*erviciilor achiziionate a "o*t plătită:b5 dacă per*oana care achiziionează bunuri*ervicii ce*ionează "urnizoruluipre*tatorului, dreptplată a ace*tor achiziii, orice creane, inclu*iv ce*iunea dreptului de rambur*are a 32prevăzută la art. /0 din &odul de procedur) fi'cal), data ce*iunii e*te data la care *econ*ideră că bene"iciarul a e"ectuat plata, re*pectiv că "urnizorul a înca*at contravaloarealivrărilor de bunuripre*tărilor de *ervicii la nivelul creanei ce*ionate. În cazul în carece*ionarul e*te o per*oană impozabilă care aplică *i*temul 32 la înca*are pentru re*pectiveleoperaiuni, e;igibilitatea ta;ei a"erente livrărilorpre*tărilor e"ectuate în bene"iciul cedentuluicreanei intervine la data ce*iunii creanei )i core*punzător valorii creanei ce*ionate. În cazul în care bene"iciarul livrăriipre*tării e*te cedentul creanei )i e*te o per*oană impozabilă careaplică *i*temul 32 la înca*are *au achiziionează bunuri*ervicii de la o per*oană care a aplicat*i*temul 32 la înca*are pentru re*pectivele operaiuni, dreptul de deducere a ta;ei intervine ladata ce*iunii creanei core*punzător valorii creanei ce*ionate, iar dreptul de deducere a ta;eia"erente eventualei di"erene între contravaloarea achiziiilor de bunuri*ervicii )icontravaloarea creanei ce*ionate e*te amânat până la data la care ta;a a"erentă di"ereneire*pective e*te plătită.?;emplu pentru *ituaia prevăzută la lit. a5+ @ocietatea 2, având perioada "i*cală luna

calendari*tică, care aplică *i*temul 32 la înca*are, a emi* o "actură pentru livrarea unui bun în*umă de 1&(.000 lei inclu*iv 325 la data de 10 octombrie &01( către *ocietatea F. 32 în*umă de &(.000 lei a "o*t înregi*trată în creditul contului ((&8 I32 nee;igibilăJ, ne"iind înca*ată de la bene"iciar în perioada "i*cală re*pectivă. La data de 1A noiembrie &01(,*ocietatea 2 ce*ionează către *ocietatea > creana a"erentă ace*tei "acturi, care nu e*te înca*ată de la bene"iciarul F. $reul ce*iunii e*te de 80.000 lei )i e*te înca*at în data de &0decembrie &01(. În ceea ce prive)te "actura pentru livrarea de bunuri din data de 10 octombrie&01(, *e con*ideră că acea*ta e*te înca*ată )i e;igibilitatea 32 intervine la data de 1Anoiembrie &01(, *ocietatea 2 având obligaia *ă colecteze 32 în *umă de &(.000 lei, re*pectivva evidenia *uma 32 de &(.000 lei în debitul contului ((&8 I32 nee;igibilăJ )i concomitent în creditul contului ((&D I32 colectatăJ.

?;emplu pentru *ituaia prevăzută la lit. b5+ @ocietatea F, care aplică *i*temul 32 la înca*are,a livrat la data de 11 octombrie &01( către *ocietatea 2 bunuri cări *upu*e cotei de 32 deC95 a căror valoare, inclu*iv 32, e*te de 10C.000 lei. În data de 10 noiembrie &01(,*ocietatea 2 a ce*ionat *ocietăii F dreptul *ău de rambur*are con"orm art. /0 din &odul deprocedur) fi'cal), în *umă de 100.000 lei. La data ce*iunii, re*pectiv 10 noiembrie &01(, *econ*ideră că *ocietatea 2 a plătit*ocietatea F a înca*at *uma de 100.000 lei din "actura de10C.000 lei. La acea*tă dată+7 *ocietatea 2 va putea *ă deducă ta;a a"erentă achiziiei a*t"el+ 100.000 ; C10C K 8.&AD lei.i"erena de D(/ lei răma*ă în contul ((&8 I32 nee;igibilăJ va putea "i dedu*ă la momentulplăii:7 *ocietatea F va colecta 32 a"erentă livrării core*punzător creanei care i7a "o*t ce*ionată,

re*pectiv 8.&AD lei. $entru di"erena de D(/ lei răma*ă în contul ((&8 I32 nee;igibilăJ,e;igibilitatea va interveni la data e"ectuării plăii de către 2 a di"erenei de C.000 lei.

13


14/28

105 În cazul compen*ării datoriilor a"erente unor "acturi pentru livrări de bunuripre*tări de*ervicii *e con*ideră că "urnizorulpre*tatorul a înca*at, re*pectiv bene"iciarul a plătitcontravaloarea bunurilor*erviciilor, la data la care *e *ting total *au parial datoriile, re*pectiv+a5 în cazul compen*ărilor între per*oane 6uridice, la data compen*ării realizate con"ormprevederilor !rdonanei de urgenă a Guvernului nr. 77#1 privind unele mă*uri pentruprevenirea incapacităii de plată, aprobată cu modi"icări prin Legea nr. 211#2001, cumodi"icările ulterioare, )i ale Hotărârii Guvernului nr. 5#1 pentru aprobarea >ormelormetodologice privind monitorizarea datoriilor nerambur*ate la *cadenă ale contribuabililor,per*oane 6uridice, în vederea diminuării bloca6ului "inanciar )i a pierderilor din economie, )i a#egulamentului de compen*are a datoriilor nerambur*ate la *cadenă ale contribuabililor,per*oane 6uridice, cu modi"icările )i completările ulterioare:b5 în cazul compen*ărilor în care cel puin una dintre pări nu e*te per*oană 6uridică, la data*emnării unui proce*7verbal de compen*are care *ă cuprindă cel puin următoarele in"ormaii+denumirea părilor, codul de înregi*trare în *copuri de 32 *au, după caz, codul de identi"icare"i*cală, numărul "acturii, data emiterii "acturii, valoarea "acturii, inclu*iv ta;a pe valoareaadăugată, valoarea compen*ată, *emnătura părilor )i data *emnării proce*ului7verbal decompen*are.115 În cazul înca*ărilor prin bancă de tipul tran*"er7credit, data înca*ării contravaloriitotalepariale a livrării de bunuripre*tării de *ervicii de către per*oana care aplică *i*temul32 la înca*are e*te data în*cri*ă în e;tra*ul de cont *au în alt document a*imilat ace*tuia.1&5 În cazul în care înca*area *e e"ectuează prin in*trumente de plată de tip tran*"er7debit,re*pectiv cec, cambie )i bilet la ordin, data înca*ării contravalorii totalepariale a livrării debunuripre*tării de *ervicii de către per*oana care aplică *i*temul 32 la înca*are e*te+a5 data în*cri*ă în e;tra*ul de cont *au în alt document a*imilat ace*tuia, în *ituaia în care"urnizorulpre*tatorul care aplică *i*temul 32 la înca*are nu girează in*trumentul de plată, ci îl înca*ează*contează. În cazul *contării in*trumentului de plată, *e con*ideră că per*oanare*pectivă a înca*at contravaloarea integrală a in*trumentului de plată:b5 data girului, în *ituaia în care "urnizorulpre*tatorul care aplică *i*temul 32 la înca*aregirează in*trumentul de plată altei per*oane. În ace*t *cop *e pă*trează o copie de pein*trumentul de plată care a "o*t girat, în care *e a"lă meniunea cu privire la per*oana cătrecare a "o*t girat in*trumentul de plată.

1/5 ata înca*ării în *ituaia în care plata *7a e"ectuat prin carduri de debit *au de credit decătre cumpărător e*te data în*cri*ă în e;tra*ul de cont ori în alt document a*imilat ace*tuia.1(5 În cazul plăii în natură, data înca*ării e*te data la care intervine "aptul generator de ta;ăpentru livrareapre*tarea obinută drept contrapartidă pentru livrareapre*tarea e"ectuată.1A5 În *en*ul art. 1/(& alin. '5 lit. d5 din odul "i*cal, *e e;clud de la aplicarea *i*temului 32la înca*are livrările de bunuripre*tările de *ervicii dacă, la momentul emiterii "acturii *au, dupăcaz, la data termenului7limită prevăzut de lege pentru emiterea "acturii în *ituaia în care"actura nu a "o*t emi*ă în termenul prevăzut de lege, bene"iciarul e*te o per*oană a"iliată"urnizoruluipre*tatorului potrivit art. D alin. 15 pct. &1 din odul "i*cal.1'5 În *copul aplicării prevederilor art. 1/(& alin. D5 din odul "i*cal+a5 în cazul unei "acturi pariale emi*e de către per*oana impozabilă înainte de intrarea în

*i*temul 32 la înca*are, care nu a "o*t înca*ată integral înainte de intrarea în *i*tem, orice*umă înca*atăplătită după intrarea "urnizoruluipre*tatorului în *i*temul 32 la înca*are *eatribuie mai întâi pării din "actură neînca*ateneplătite până la intrarea în *i*tem, atât la"urnizor, cât )i la bene"iciar:b5 în cazul unei "acturi pariale emi*e de către per*oana impozabilă înainte de ie)irea din*i*temul 32 la înca*are, care nu a "o*t înca*ată integral înainte de ie)irea din *i*tem, orice*umă înca*atăplătită după ie)irea "urnizoruluipre*tatorului din *i*temul 32 la înca*are *eatribuie mai întâi pării din "actură neînca*ateneplătite până la ie)irea din *i*tem, atât la"urnizor, cât )i la bene"iciar.1D5 În *copul aplicării prevederilor art. 1/(& alin. 85 din odul "i*cal, per*oana impozabilă care înca*eazăplăte)te parial o "actură cuprinzând contravaloarea unor livrări de bunuripre*tări de

*ervicii care conin mai multe cote de 32 )i*au mai multe regimuri de impozitare are dreptul*ă aleagă bunurile*erviciile care con*ideră că au "o*t înca*ateplătite parial pentru adetermina *uma ta;ei înca*ateplătite în "uncie de cote, re*pectiv regimul aplicabil.

14


15/28

185 $er*oana impozabilă care e*te *coa*ă din evidena per*oanelor impozabile înregi*trate în*copuri de 32 la cerere *au din o"iciu de către organele "i*cale, potrivit legii, e*te radiată dino"iciu de organele "i*cale competente )i din #egi*trul per*oanelor care aplică *i*temul 32 la înca*are. $er*oana impozabilă care aplică *i*temul 32 la înca*are )i care intră într7un grup"i*cal unic e*te radiată din o"iciu de organele "i*cale competente din #egi*trul per*oanelor careaplică *i*temul 32 la înca*are de la data la care intră în vigoare implementarea grupului "i*calunic con"orm prevederilor pct. ( alin. 85.-4.La punctul 1C, după alineatul 85 *e introduce un nou alineat, alineatul C5, cu următorul

cuprin*+-odul "i*cal+2rt. 1/D+ Faza de impozitare pentru livrări de bunuri )i pre*tări de *ervicii e"ectuate îninteriorul ării


16/28


17/28

85 $revederile art. 1(A alin. 115 din odul "i*cal *e aplică numai în cazul operaiunilor ta;abile,pentru care "urnizorulpre*tatorul aplică *i*temul 32 la înca*are, caz în care ace*ta trebuie *ă în*crie în "actură acea*tă meniune con"orm prevederilor art. 1AA alin. 1C5 lit. p5 din odul"i*cal. În *ituaia în care "urnizorulpre*tatorul e*te în*cri* în #egi*trul per*oanelor impozabilecare aplică *i*temul 32 la înca*are la data emiterii unei "acturi, dar omite *ă în*crie meniuneaI32 la înca*areJ, de)i operaiunea re*pectivă nu e*te e;clu*ă de la aplicarea *i*temului 32 la înca*are con"orm prevederilor art. 1/(& alin. '5 din odul "i*cal, bene"iciarul are obligaia *ăe;ercite dreptul de deducere în con"ormitate cu prevederile art. 1(A alin. 115 din odul "i*cal,cu e;cepia *ituaiei în care *unt aplicabile prevederile art. 1A'/ alin. 1115 din odul "i*cal.$revederile art. 1(A alin. 115 din odul "i*cal nu *e aplică în cazul operaiunilor pentru care"urnizorulpre*tatorul nu trebuie *ă aplice *i*temul 32 la înca*are potrivit prevederilor art.1/(& alin. '5 din odul "i*cal care *unt *upu*e la "urnizorpre*tator regulilor generale dee;igibilitate con"orm prevederilor art. 1/(& alin. 15 )i &5 )i prevederilor art. 1(A alin. 15 dinodul "i*cal la bene"iciar.


18/28

bene"icia de rambur*area ta;ei pe valoarea adăugată a"erente importurilor )i achiziiilor debunuri*ervicii, e"ectuate în #omânia:orme metodologice+(C. O15 În baza art. 1(D& alin. 15 lit. a5 din odul "i*cal orice per*oană impozabilă ne*tabilită în#omânia, dar *tabilită în alt *tat membru poate bene"icia de rambur*area ta;ei pe valoareaadăugată a"erente importurilor )i achiziiilor de bunuri*ervicii e"ectuate în #omânia.


19/28

15 În baza art. 1(D& alin. 15 lit. b5 din odul "i*cal per*oana impozabilă neînregi*trată )i carenu e*te obligată *ă *e înregi*treze în *copuri de 32 în #omânia, ne*tabilită pe teritoriul 4niunii?uropene, poate *olicita rambur*area ta;ei a"erente importurilor )i achiziiilor de bunuri mobilecorporale )i de *ervicii, e"ectuate în #omânia.


20/28

/5 În *ituaiile prevăzute la alin. &5, ta;a nededu*ă a"erentă *erviciilor neutilizate, bunurilorde natura *tocurilor )i activelor corporale "i;e, altele decât cele care *unt con*iderate bunuri decapital con"orm art. 1(C din odul "i*cal, activelor corporale "i;e în cur* de e;ecuie,achiziionate de per*oane impozabile care aplică *i*temul 32 la înca*are, altele decât achiziiileintracomunitare de bunuri, importurile )i achiziiile de bunuri*ervicii pentru care *e aplicăta;are inver*ă potrivit prevederilor art. 1A0 alin. &57'5, art. 1A& / alin. 105 *au art. 1'0 dinodul "i*cal, precum )i cele achiziionate de bene"iciari de la per*oane impozabile care aplică*i*temul 32 la înca*are, altele decât cele prevăzute la art. 1/(& alin. '5 lit. a57d5 din odul"i*cal, *e a6u*tează la data la care intervine evenimentul care generează a6u*tarea, pentru ta;adeductibilă, re*pectiv pentru ta;a care a "o*t plătită "urnizoruluipre*tatorului, iar în cazulactivelor corporale "i;e *e aplică )i prevederile alin. 1(5. În *ituaia în care la data la careintervine evenimentul care generează a6u*tarea nu a "o*t achitată integral ta;a a"erentăachiziiei, pe mă*ură ce *e plăte)te di"erena de ta;ă, per*oana impozabilă î)i e;ercită dreptulde deducere a ta;ei re*pective, cu e;cepia *ituaiei în care la data plăii bunurile*erviciile nu*unt utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere a ta;ei. În cazul activelor corporale"i;e amortizabile, pe mă*ură ce *e plăte)te di"erena de ta;ă, per*oana impozabilă deducepartea din ta;a plătită core*punzătoare valorii răma*e neamortizate la momentul la careintervine evenimentul care a generat a6u*tarea. acă apar )i alte evenimente care genereazăa6u*tarea 32 până la data plăii 32, în "avoarea *tatului *au în "avoarea per*oaneiimpozabile, în cazul activelor corporale "i;e amortizabile, *uma ta;ei de dedu* *e determină în"uncie de valoarea răma*ă neamortizată la data "iecărui eveniment care generează a6u*tareata;ei. a;a a"erentă achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor )i achiziiilor debunuri*ervicii pentru care *e aplică ta;are inver*ă potrivit prevederilor art. 1A0 alin. &57'5,art. 1A&/ alin. 105 *au art. 1'0 din odul "i*cal, e"ectuate de per*oane impozabile care aplică*i*temul 32 la înca*are, precum )i ta;a a"erentă achiziiilor de bunuri*ervicii prevăzute la art.1/(& alin. '5 lit. a57d5 din odul "i*cal e"ectuate de bene"iciari de la per*oane impozabile careaplică *i*temul 32 la înca*are *e a6u*tează potrivit regulilor generale prevăzute la alin. &5.


21/28

*tabilite de per*oana impozabilă în norma proprie de con*um. În cazul depă)irii limitelor privindnormele tehnologice ori con*umurile proprii, *e a6u*tează ta;a a"erentă depă)irii ace*tora. $rine;cepie, în cazul *ocietăilor de di*tribuie a energiei electrice, nu *e "ace a6u*tarea ta;eipentru cantităile de energie electrică con*umate la nivelul normei proprii de con*um tehnologic*au, în lip*a ace*teia, la nivelul normei aprobate de către 2utoritatea >aională de#eglementare în omeniul ?nergiei pentru "iecare *ocietate de di*tribuie a energiei electrice,care include )i con*umul propriu comercial:"5 peri*abilităile, în limitele *tabilite prin lege:g5 ca*area activelor corporale "i;e, altele decât bunurile de capital prevăzute la art. 1(C dinodul "i*cal, demon*trate *au con"irmate în mod core*punzător.115 !bligaia de a demon*tra *au con"irma în mod core*punzător că bunurile au "o*t di*tru*e,pierdute *au "urate, în *en*ul art. 1(8 alin. &5 lit. a5 din odul "i*cal revine per*oaneiimpozabile. În *ituaia în care organele de in*pecie "i*cală nu con*ideră *u"iciente dovezile"urnizate de per*oana impozabilă, ace*tea pot obliga per*oana re*pectivă *ă e"ectuezea6u*tarea ta;ei. on"orm principiului proporionalităii, organele "i*cale nu pot *olicita per*oaneiimpozabile mai mult decât ceea ce e*te nece*ar pentru dovedirea incidentului care a condu* lapierderea, di*trugerea *au "urtul bunului, a*t"el încât *arcina per*oanei impozabile *ă nu devinăpractic impo*ibilă *au e;trem de di"icilă.-1.La punctul A/, alineatele '15, 1&5 )i 1/5 *e abrogă.1.La punctul A(, alineatele /5 )i (5 *e modi"ică )i vor avea următorul cuprin*+

-odul "i*cal+2rt. 1(C+ 26u*tarea ta;ei deductibile în cazul bunurilor de capital


22/28

-(15 !bligaia de a demon*tra *au con"irma în mod core*punzător că bunurile au "o*t di*tru*e,pierdute *au "urate, în *en*ul art. 1(C alin. (5 lit. d5 pct. & din odul "i*cal, revine per*oaneiimpozabile. În *ituaia în care organele de in*pecie "i*cală nu con*ideră *u"iciente dovezile"urnizate de per*oana impozabilă, ace*tea pot obliga per*oana re*pectivă *ă e"ectuezea6u*tarea ta;ei. on"orm principiului proporionalităii, organele "i*cale nu pot *olicita per*oaneiimpozabile mai mult decât ceea ce e*te nece*ar pentru dovedirea incidentului care a condu* lapierderea, di*trugerea *au "urtul bunului, a*t"el încât *arcina per*oanei impozabile *ă nu devinăpractic impo*ibilă *au e;trem de di"icilă.-22.La punctul '', după alineatul 105 *e introduce un nou alineat, alineatul 1015, cu

următorul cuprin*+-1015 În *en*ul art. 1A/ alin. C15 lit. a5 din odul "i*cal, data la care a încetat *ituaia care acondu* la anularea înregi*trării, în cazul contribuabililor declarai inactivi "i*cal, con"orm art. D81

din &odul de procedur) fi'cal), *e înelege data reactivării, iar în cazul contribuabililor careau intrat în inactivitate temporară, în*cri*ă în regi*trul comerului, potrivit legii, data la care a încetat *ituaia care a condu* la anularea înregi*trării reprezintă data în*crierii în regi*trulcomerului a meniunii privind reluarea activităii.-2$.La punctul '', după alineatul 1A5 *e introduc două noi alineate, alineatele 1'5 )i 1D5, cu

următorul cuprin*+-1'5 În *en*ul art. 1A/ alin. C5 lit. c5 din odul "i*cal, prin a*ociat ma6oritar *e înelegeper*oana "izică *au 6uridică ce deine pări *ocialeaciuni în cadrul unei *ocietăi reglementatede Legea nr. $1#10, republicată, cu modi"icările )i completările ulterioare, care depă)e*cA09 din capitalul *ocial al *ocietăii.1D5 În *ituaia în care per*oana impozabilă îndepline)te condiiile pentru înregi*trarea în*copuri de 32 prevăzute de art. 1A/ alin. C15 din odul "i*cal, organul "i*cal atribuie codul de înregi*trare în *copuri de 32 atribuit iniial, anterior anulării înregi*trării în *copuri de 32.-

24.La punctul '8, după alineatul /5 *e introduce un nou alineat, alineatul (5, cu următorulcuprin*+-(5 $er*oana impozabilă ne*tabilită în #omânia care realizează în #omânia în mod ocazionaloperaiuni pentru care e*te obligată la plata 32 )i care e*te *cutită de la obligaia înregi*trării în *copuri de 32 con"orm prevederilor alin. 15 are obligaia *ă tran*mită bene"iciarilor"acturile emi*e pentru re*pectivele operaiuni con"orm art. 1AA din odul "i*cal precum )i o

copie a deciziei privind modalitatea de plată a ta;ei pe valoarea adăugată pentru livrările debunuri )i*au pre*tările de *ervicii realizate ocazional. acturile emi*e de per*oanele *cutite dela obligaia înregi*trării în *copuri de 32 con"orm prevederilor alin. 15 nu trebuie *ă coninămeniunea re"eritoare la codul de înregi*trare în *copuri de 32 în #omânia al"urnizoruluipre*tatorului.-25.La punctul DC, alineatele /5, (5 )i alineatul A5 prima teză *e modi"ică )i vor avea

următorul cuprin*+-/5 $er*oanele impozabile înregi*trate în *copuri de 32 care aplică *i*temul 32 la înca*areau obligaia *ă menioneze în 6urnalele pentru vânzări "acturile emi*e pentru livrări debunuripre*tări de *ervicii pentru care aplică *i*temul 32 la înca*are, chiar dacă e;igibilitateata;ei nu intervine în perioada "i*cală în care a "o*t emi*ă "actura. În plu* "aă de cele prevăzute

la alin. &5, în 6urnalele pentru vânzări *e în*criu )i următoarele in"ormaii în cazul ace*toroperaiuni+a5 numărul )i data documentului de înca*are:b5 valoarea integrală a contravalorii livrării de bunuripre*tării de *ervicii, inclu*iv 32:c5 baza impozabilă )i ta;a pe valoarea adăugată a"erentă:d5 valoarea înca*ată, inclu*iv 32, precum )i baza impozabilă )i 32 e;igibilă core*punzătoare*umei înca*ate:e5 di"erena reprezentând baza impozabilă )i 32 nee;igibilă.


23/28

A5 $er*oanele impozabile care "ac achiziii de bunuri*ervicii de la per*oane care aplică*i*temul 32 la înca*are înregi*trează în 6urnalul pentru cumpărări "acturile primite pentrulivrări de bunuripre*tări de *ervicii pentru care *e aplică *i*temul 32 la înca*are, chiar dacăe;igibilitatea, re*pectiv deductibilitatea ta;ei nu intervine în perioada "i*cală în care a "o*temi*ă "actura.


24/28

reprezentând baza de impozitare pentru calculul accizei, *e determină potrivit prevederilor art.1/81, re*pectiv art. 1/C din odul "i*cal, cu e;cepia accizei care urmează a "i percepută.-4.La punctul /0&, alineatul 15 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-15 !peratorul economic, per*oană "izică *au 6uridică autorizată care achiziionează din alte*tate membre ale 4niunii ?uropene produ*e *upu*e accizelor de natura celor prevăzute la art.&0D lit. a57c5 )i lit. "57l5 din odul "i*cal, trebuie *ă *e autorizeze pentru achiziii intracomunitarede a*t"el de produ*e la autoritatea vamală teritorială.-5.La punctul /1, alineatul &5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-&5 Fene"iciază la cerere de regimul de re*tituire )i operatorii economici, pentru produ*eleprevăzute la art. &0D lit. a57c5 )i "57l5 din odul "i*cal achiziionate direct de către ace)tia dintr7un *tat membru *au din import, care ulterior *unt e;portate, *unt livrate în alt *tat membru orireturnate "urnizorilor, "ără a *uporta vreo modi"icare.-.$unctul /1a *e abrogă.7.upă punctul /1a *e introduce un nou punct, punctul /1b, cu următorul cuprin*+

-/1b. $entru produ*ele prevăzute la art. &0D lit. a57c5 )i "57l5 din odul "i*cal livrate în baza unuicontract de con*ignaie, e;igibilitatea accizelor la con*ignant intervine la data la care bunurile*unt livrate de con*ignatar clienilor *ăi. ontractul de con*ignaie reprezintă un contract princare con*ignantul *e anga6ează *ă livreze bunuri con*ignatarului, pentru ca ace*ta din urmă *ăgă*ea*că un cumpărător pentru ace*te bunuri. on*ignatarul acionează în nume propriu, dar în contul con*ignantului, când livrează bunurile către cumpărători.-

.$unctul /&1 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+-odul "i*cal+2rt. &18+ onver*ia în lei a *umelor e;primate în euro15 3aloarea în lei a accizelor )i a impozitului la ieiul din producia internă, datorate bugetuluide *tat, *tabilite potrivit prezentului titlu în echivalent euro pe unitatea de mă*ură, *edetermină prin tran*"ormarea *umelor e;primate în echivalent euro, pe baza cur*ului de *chimbvalutar *tabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Burnalul!"icial al 4niunii ?uropene.&5 $rin e;cepie de la prevederile alin. 15, în *ituaia în care cur*ul de *chimb valutar *tabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Burnalul !"icial al 4niunii?uropene, e*te mai mic decât cur*ul de *chimb valutar *tabilit în prima zi lucrătoare a lunii

octombrie din anul anterior anului precedent, valoarea în lei a accizelor )i a impozitului la ieiuldin producia internă, datorate bugetului de *tat, *tabilite potrivit prezentului titlu în echivalenteuro pe unitatea de mă*ură, *e determină prin tran*"ormarea *umelor e;primate în echivalenteuro, pe baza cur*ului de *chimb valutar *tabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anulanterior anului precedent, publicat în Burnalul !"icial al 4niunii ?uropene, valoare care *eactualizează cu media anuală a indicelui preurilor de con*um calculată în luna *eptembrie dinanul precedent, comunicată o"icial de %n*titutul >aional de @tati*tică, până la data de 1Aoctombrie./5 $entru anul &01(, media anuală a indicelui preurilor de con*um calculată în luna*eptembrie a anului &01/ prevăzută la alin. &5 e*te de 10(,DD9.>orme metodologice+

/&1. ini*terul inanelor $ublice comunică pe *ite7ul *ău modul de determinare a valorii în lei aaccizelor )i a impozitului la ieiului din producia internă con"orm art. &18 din odul "i*cal, celtârziu până la data de &0 octombrie a "iecărui an.-.La punctul D1 alineatul &5, litera a5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-a5 pentru bere+2 K ; P ; # ; Q,unde+2 K cuantumul accizei: K numărul de grade $lato:P K acciza unitară, în "uncie de producia anuală, prevăzută la nr. crt. 1 din ane;a nr. 1 la titlul3%% din odul "i*cal:

# K cur*ul de *chimb leueuro:Q K cantitatea în hectolitri de bere *au cantitatea în hectolitri de bază de bere din ame*tec cubăuturi nealcoolice.

24


25/28

Gradul $lato reprezintă greutatea de zaharuri e;primată în grame, coninută în 100 g de e;tractprimar. $rin e;tract primar *e înelege *oluia mă*urată la origine la temperatura de &0R(R a"erentă berii, re*pectiv bazei de bere din ame*tecul cu băuturi nealcoolice.oncentraia zaharometrică e;primată în grade $lato, în "uncie de care *e calculează )i *evirează la bugetul de *tat accizele, e*te cea în*cri*ă în *peci"icaia tehnică elaborată pe baza*tandardului în vigoare pentru "iecare *ortiment de bere. În cazul produ*elor rezultate priname*tecul de bază de bere cu băuturi nealcoolice concentraia zaharometrică e;primată îngrade $lato în "uncie de care *e calculează )i *e virează la bugetul de *tat accizele e*te ceaa"erentă bazei de bere din ame*tecul cu băuturi nealcoolice.oncentraia zaharometrică e;primată în grade $lato trebuie *ă "ie aceea)i cu cea în*cri*ă peetichetele de comercializare a *ortimentelor de bere. În cazul ame*tecurilor de bere, peeticheta de comercializare *e va meniona )i concentraia zaharometrică e;primată în grade$lato a"erentă bazei de bere din ame*tec cu băuturi nealcoolice.2baterea admi*ă pentru concentraia zaharometrică e;primată în grade $lato între cea în*cri*ăpe etichetă )i cea determinată în bere, re*pectiv baza de bere din ame*tecul cu băuturinealcoolice, e*te de 0,A grade $lato:-10.La punctul D& alineatul (5, literele c57e5 *e modi"ică )i vor avea următorul cuprin*+

-c5 *tructurile de *pecialitate din cadrul ireciei Generale a 3ămilor, denumite în continuareautoritate vamală centrală *au teritorială, după caz:d5 direciile generale regionale ale "inanelor publice *au a municipiului Fucure)ti )i ireciagenerală de admini*trare a marilor contribuabili, denumite în continuare autoritate "i*calăteritorială:e5 direciile regionale vamale *au birourile vamale de interior )i*au birourile vamale de"rontieră, denumite în continuare autoritate vamală teritorială.-11.La punctul DD, alineatul (5 *e abrogă.12.La punctul DD, alineatele '5785 *e modi"ică )i vor avea următorul cuprin*+

-'5 2utoritatea vamală teritorială va ine o evidenă a go*podăriilor individuale menionate laalin. /5 )i A5, în care vor "i în*cri*e datele de identi"icare ale ace*tora, precum )i in"ormaiiprivind in*talaiile de producie deinute )i cantităile de produ*e declarate pe propriară*pundere, în termen de / zile de la "inalizarea proce*ului de producie.D5 2tunci când go*podăria individuală intenionează *ă producă uică )i rachiuri din recolta

proprie, acea*ta va noti"ica în *cri* intenia autorităii vamale teritoriale în raza căreia î)i aredomiciliul, menionând totodată cantitatea )i tipul de materie primă ce urmează a *e prelucra,perioada în care in*talaia va "unciona, precum )i cantitatea de produ* e*timată a *e obine. Înace*t caz producătorul trebuie *ă deină )i mi6loacele legale nece*are pentru mă*urareacantităii )i a concentraiei alcoolice a produ*elor obinute.85 În termen de / zile lucrătoare de la e;pirarea perioadei declarate de "uncionare ain*talaiei de producie de uică )i rachiuri, go*podăria individuală va *olicita autorităii vamaleteritoriale calculul accizei datorate. În ace*t caz acciza devine e;igibilă la momentul "inalizăriiproce*ului de producie, iar termenul de plată e*te până la data de &A a lunii imediat următoarecelei în care acciza a devenit e;igibilă.-1$.La punctul 81, după alineatul 15 *e introduc două noi alineate, alineatele 115 )i 1&5, cu

următorul cuprin*+-115 $entru con*umul propriu, altul decât cel pentru meninerea capacităii de a produce, de atran*porta )i de a di*tribui energie electrică în limitele *tabilite de 2utoritatea >aională de#eglementare în omeniul ?nergiei, operatorii economici autorizai în domeniul energieielectrice care utilizează energia electrică datorează accize care devin e;igibile la momentulcon*umului, pentru care trebuie *ă întocmea*că o auto"actură în *copuri de accize.1&5 on*umul de energie electrică utilizat pentru meninerea capacităii de a produce, de atran*porta )i de a di*tribui energie electrică, care depă)e)te limitele *tabilite de 2utoritatea>aională de #eglementare în omeniul ?nergiei, e*te con*iderat con*um propriu pentru care*e aplică prevederile alin. 115.-14.La punctul 8&, alineatul 1A5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-1A5 La *o*irea produ*elor energetice utilizatorul "inal autorizat trebuie *ă în)tiinezeautoritatea vamală teritorială )i *ă pă*treze produ*ele în locul de recepie ma;imum &( de ore

25


26/28

pentru o po*ibilă veri"icare din partea ace*tei autorităi în condiiile prevăzute prin ordin alpre)edintelui 2geniei >aionale de 2dmini*trare i*cală.-15.La punctul 8&, după alineatul 1A5 *e introduce un nou alineat, alineatul 1A15, cu

următorul cuprin*+-1A15 epla*area )i*au primirea produ*elor e;ceptate de la regimul de accizare *prede unutilizator "inal autorizat *e *upun*upune prevederilor *eciunii a C7a Iepla*area )i primireaprodu*elor accizabile a"late în regim *u*pen*iv de accizeJ cap. %1 de la titlul 3%% din odul"i*cal.-1.La punctul 8/, alineatul &5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-&5 În antrepozitul "i*cal de producie *unt permi*e primirea )i depozitarea în regim *u*pen*ivde accize a produ*elor accizabile utilizate ca materie primă în proce*ul de producie de produ*eaccizabile )i a produ*elor accizabile rezultate din activitatea de producie pentru care a "o*tautorizat antrepozitul "i*cal.-17.La punctul 8(, alineatele C5 )i 1C15 *e modi"ică )i vor avea următorul cuprin*+

-C5 2ntrepozitarul propu* are obligaia *ă obină încadrarea tari"ară a produ*elor "inite, precum)i încadrarea în nomenclatorul codurilor de produ*e accizabile, e"ectuate de autoritatea vamalăcentrală, pentru care prezintă ace*tei autorităi+a5 documentaia tehnică care reglementează caracteri*ticile "iecărui produ* "init 7 *peci"icaietehnică, *tandard de "irmă *au *imilar:b5 alte documente din care *ă rezulte toate in"ormaiile nece*are *tabilirii cla*i"icării tari"are )iatribuirii codului de produ* accizabil, re"eritoare la caracteri*ticile produ*ului "init, natura )icantitatea materiilor prime utilizate, proce*ul tehnologic de "abricaie a produ*ului "init:c5 o notă întocmită de autoritatea vamală teritorială ca urmare a *upravegherii "abricării unuilot din "iecare produ* "init din care *ă rezulte cantităile de materii prime utilizate, cantităile deprodu*e "inite obinute )i con*umurile de utilităi. $rezentarea ace*tei note nu e*te nece*ară încazul operatorilor economici care nu au *olicitat "uncionarea în regim de probe tehnologice.


27/28

-C0.&. O15 În înele*ul prezentelor norme metodologice, locul de livrare directă reprezintă locul undepot "i primite produ*e accizabile, cu e;cepia tutunului prelucrat, în regim *u*pen*iv de accizede la un antrepozit "i*cal *au de la un e;peditor înregi*trat cu condiia ca ace*t loc *ă "ie indicatde de*tinatar, re*pectiv antrepozitarul autorizat *au de de*tinatarul înregi*trat prevăzut la pct.8C.-21.La punctul 101 alineatul &5, litera c5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-c5 *ă în)tiineze autoritatea vamală teritorială în raza căreia au "o*t primite produ*eleaccizabile )i *ă pă*treze produ*ele în locul de recepie cel puin &( de ore pentru a permiteace*tei autorităi *ă *e a*igure că produ*ele au "o*t e"ectiv primite )i că accizele e;igibilepentru ace*tea au "o*t plătite. upă e;pirarea termenului de &( de ore, operatorul economicpoate proceda la recepia produ*elor accizabile primite.-22.La punctul 108, alineatul 8&5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-8&5 2ntrepozitarii autorizai care produc mai multe categorii de produ*e accizabile, auobligaia de a con*titui garania core*punzătoare acelei categorii de produ*e accizabile pentrucare e*te prevăzut cuantumul cel mai mare potrivit alin. 815.-2$.La punctul 108, după alineatul C5 *e introduce un nou alineat, alineatul C 15, cu următorul

cuprin*+-C15 În cazul e;peditorului înregi*trat, pentru produ*ele energetice prevăzute la art. &0' 1' alin.&5 din odul "i*cal, altele decât cele prevăzute la art. &0'1' alin. /5 din odul "i*cal, nivelulgaraniei *e determină pe baza nivelului accizelor a"erent motorinei.-24.La punctul 111, alineatele (05 )i (15 *e modi"ică )i vor avea următorul cuprin*+

-(05 În toate *ituaiile de *cutire directă, livrarea produ*elor *e "ace la preuri "ără accize, iardepla*area )i primirea produ*elor accizabile *prede un utilizator "inal autorizat *e *upunprevederilor *eciunii a C7a Iepla*area )i primirea produ*elor accizabile a"late în regim*u*pen*iv de accizeJ, cap. %1 de la titlul 3%% din odul "i*cal.(15 La *o*irea produ*ului operatorul economic utilizator trebuie *ă în)tiineze autoritateavamală teritorială )i *ă pă*treze produ*ele în locul de recepie ma;imum &( de ore pentru opo*ibilă veri"icare din partea ace*tei autorităi, în condiiile prevăzute prin ordin al pre)edintelui2geniei >aionale de 2dmini*trare i*cală. upă e;pirarea termenului de &( de ore utilizatorul"inal autorizat poate proceda la recepia produ*elor accizabile primite.-

25.La punctul 11/ *ubpunctul 11/.&, alineatul 1'5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+-1'5 La *o*irea produ*elor energetice utilizatorul "inal autorizat trebuie *ă în)tiinezeautoritatea vamală teritorială )i *ă pă*treze produ*ele în locul de recepie ma;imum &( de orepentru o po*ibilă veri"icare din partea ace*tei autorităi, în condiiile prevăzute prin ordin alpre)edintelui 2geniei >aionale de 2dmini*trare i*cală. upă e;pirarea termenului de &( deore utilizatorul "inal autorizat poate proceda la recepia produ*elor energetice primite.-2.La punctul 11/ *ubpunctul 11/.&, după alineatul 1'5 *e introduce un nou alineat,

alineatul 1'15, cu următorul cuprin*+-1'15 În toate *ituaiile de *cutire directă livrarea produ*elor *e "ace la preuri "ără accize, iardepla*area )i primirea produ*elor accizabile *prede un utilizator "inal autorizat *e *upunprevederilor *eciunii a C7a Iepla*area )i primirea produ*elor accizabile a"late în regim

*u*pen*iv de accizeJ, cap. %1 de la titlul 3%% din odul "i*cal.-27.La punctul 11/ *ubpunctul 11/.D, alineatul 1&5 *e modi"ică )i va avea următorul cuprin*+

-1&5 La *o*irea produ*elor energetice utilizatorul "inal autorizat trebuie *ă în)tiinezeautoritatea vamală teritorială )i *ă pă*treze produ*ele în locul de recepie ma;imum &( de orepentru o po*ibilă veri"icare din partea ace*tei autorităi, în condiiile prevăzute prin ordin alpre)edintelui 2geniei >aionale de 2dmini*trare i*cală. upă e;pirarea termenului de &( deore, utilizatorul "inal autorizat poate proceda la recepia produ*elor energetice primite.-2.La punctul 11/ *ubpunctul 11/.D, după alineatul 1&5 *e introduce un nou alineat,

alineatul 1&15, cu următorul cuprin*+-1&15 În toate *ituaiile de *cutire directă livrarea produ*elor *e "ace la preuri "ără accize, iardepla*area )i primirea produ*elor accizabile *prede un utilizator "inal autorizat *e *upun

prevederilor *eciunii a C7a Iepla*area )i primirea produ*elor accizabile a"late în regim*u*pen*iv de accizeJ, cap. %1 de la titlul 3%% din odul "i*cal.-

27


28/28

2.La punctul 11/ *ubpunctul 11/.11, după alineatul 85 *e introduc trei noi alineate,alineatele C57115, cu următorul cuprin*+-C5 În *ituaiile de acordare a *cutirii directe pentru gazul natural *au pentru energia electrică,utilizate în *copurile *cutite de la plata accizelor, utilizatorii noti"ică ace*t "apt la autoritateavamală teritorială. upă noti"icare, utilizatorul tran*mite "urnizorului de a*t"el de produ*e ocopie de pe noti"icare cu numărul de înregi*trare la autoritatea vamală teritorială. ran*mitereanoti"icării nu e*te nece*ară atunci când produ*ele re*pective provin din achiziii intracomunitareproprii *au din operaiuni proprii de import.105 >oti"icarea prevăzută la alin. C5 cuprinde in"ormaii privind activitatea de*"ă)urată deutilizator )i cantitatea de gaz natural *au energie electrică *olicitată în regim de *cutire de laplata accizelor.115 >ere*pectarea prevederilor alin. C5 )i 105 atrage plata accizelor calculate pe baza coteiaccizei prevăzute pentru gaz natural *au energie electrică utilizate în *cop comercial.-$0.La punctul 11(, după litera g5 *e introduce o nouă literă, litera h5, cu următorul cuprin*+

-h5 cidru de mere )i de pere cu codurile > &&0' 00 A1 )i > &&0' 00 81 )i hidromel cucodurile > &&0' 00 AC )i > &&0' 00 8C obinut prin "ermentarea unei *oluii de miere înapă.-$1.La punctul 11', după alineatul 85 *e introduce un nou alineat, alineatul 8 15, cu următorul

cuprin*+-815 În cazul produ*elor din tutun prelucrat, altele decât igaretele, un timbru aplicat pepachete din carton *au celo"anate ori cutii din di"erite materiale 7 carton, lemn, pla*tic, metal 7*e con*ideră a "i deteriorat ca urmare a lipirii pe ambala6 devenind impropriu utilizării ulterioaredatorită modi"icărilor *urvenite.--rt.

/1$revederile art. % lit. pct. 1& *e aplică inclu*iv cererilor de rambur*are a"late în cur* de*oluionare la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri./2$revederile art. % lit. pct. 1A *e aplică inclu*iv cererilor de rambur*are a"late în cur* de*oluionare la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri, în limitele in*tituite prin declaraiilede reciprocitate *emnate cu ări tere.-rt.

$rezenta hotărâre intră în vigoare la data publicării în onitorul !"icial al #omâniei, $artea %, cu

e;cepia prevederilor art. % lit. ? pct. &C, care *e aplică începând cu data de 1 aprilie &01(.-rt. 6

Hotărârea Guvernului nr. 44#2004 pentru aprobarea ormelor metodolo!ice de aplicare aLegii nr. 571#200$ privind &odul fi'cal, publicată în onitorul !"icial al #omâniei, $artea %,nr. 11& din ' "ebruarie &00(, cu modi"icările )i completările ulterioare, precum )i cu cele adu*eprin prezenta hotărâre, *e va republica în onitorul !"icial al #omâniei, $artea %, dându7*ete;telor o nouă numerotare.7SSSS7

$#%7%>%@#46&TOR6ORE" 8OT-

ontra*emnează+3iceprim7mini*tru, mini*trul "inanelor publice,

aniel &9i,oiup. ini*trul a"acerilor e;terne,

Radu 8od!orean(*ecretar de *tat

$ublicat în onitorul !"icial cu numărul 108 din data de 1& "ebruarie &01(

hot¦r¦re nr. 77_modific norme cod fiscal.doc

Documents