herramientas de auditoria para evaluar el principio de materialidad
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HERRAMIENTAS DE AUDITORÍA PARA EVALUAR EL PRINCIPIO DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
LAURA VICTORIA HURTADO CASTAÑEDA
UNIVERSIDAD DEL QUINDIO
CONTADURIA PUBLICA
INTRODUCCIÓN
En la ejecución del programa el auditor debe determinar de
manera preliminar a la aplicación de los procedimientos
sustantivos y las pruebas de detalle, el cumplimiento de los
estados financieros con el principio de materialidad; lo
anterior con el propósito de fijar la naturaleza y el alcance de los
procedimientos.
PRINCIPIO DE MATERIALIDAD EN CONTADURÍA PUBLICA
• Los requerimientos de la NIIF para pymes buscan que la
información financiera cumpla con su objetivo: servir de base
para toma de decisiones. Por tanto, al aplicar los
requerimientos de la norma, es necesario tener en cuenta la
materialidad de los hechos económicos, transacciones y otros
eventos.
• Para definir el cumplimiento del PRINCIPIO DE MATERIALIDAD,
el profesional contable que ejerce como revisor fiscal o auditor
puede elegir dos técnicas para la aplicación del juicio
profesional:
o Un benchmark.
oDeterminar un porcentaje de medida razonable.
BENCHMARK
• El benchmark es un punto de referencia para la determinación de la
materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto, en
consideración de que dicha herramienta es utilizada para medir el
rendimiento de un activo financiero o un producto respecto a un
instrumento estándar o en contraste a la competencia.
Los factores que pueden afectar la identificación
de un benchmark pueden ser los siguientes:
• Los elementos de los estados financieros, es decir: activos, pasivos,
capital, ingresos y gastos.
• Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros
de la entidad desean focalizar la atención.
• La naturaleza y el ambiente económico en que opera la empresa.
• La estructura accionaria de la entidad y las formas y estrategias de
financiación.
• La volatilidad relativa del benchmark.
EJEMPLOS QUE PUEDEN SER ÚTILES PARA LA SELECCIÓN APROPIADA DE UN BENCHMARK SON
LOS SIGUIENTES:
• Las empresas comerciales que operan en circunstancias normales:
utilidad antes de impuestos.
• Las empresas con utilidades variables, utilidades normales antes de
impuestos: las utilidades antes de impuestos deben
normalizarse tomando un promedio de los últimos años, como
mínimo por los últimos tres, considerando excluir los ajustes por
partidas inusuales o no recurrentes.
MEDIDA RAZONABLE
• El profesional contable, en su labor de auditor o revisor fiscal, tiene
la obligación de determinar un porcentaje de medida razonable para
aplicarlo.
TABLA DE RANGOS DE PORCENTAJES DE MEDIDA RAZONABLE QUE SON COMÚNMENTE UTILIZADOS.
No solamente es importante considerar la tabla sino que se deben tener
en cuenta factores específicos para cada organización, por lo que es
importante considerar criterios adicionales, entre los que se pueden
resaltar:
• Las expectativas del usuario.
• Las medidas de materialidad de años anteriores.
• El concepto de materialidad de la entidad
LAS EXPECTATIVAS DEL USUARIO:
• Una medida usualmente utilizada para la materialidad es de 5% a 10%,
en consideración de las percepciones o necesidades de los usuarios
cuando se focalizan en las utilidades reportadas.
LAS MEDIDAS DE MATERIALIDAD DE AÑOS ANTERIORES:
• Los criterios y parámetros de materialidad de períodos
anteriores pueden ser útiles cuando las condiciones de las
entidades son generalmente similares en diferentes períodos.
EL CONCEPTO DE MATERIALIDAD DE LA ENTIDAD
• Las percepciones de la administración de la organización sobre la
materialidad pueden proporcionar información que contribuya al
ejercicio del profesional contable en las labores del revisor fiscal o
auditor.
EJEMPLO
• En los activos formados por la empresa se encuentran partidas que
oscilan entre los insumos de menor valor, que se encuentran en
cifras alrededor de $20.000 a $50.000, y las estructuras de mayor
tamaño, con un costo asignado de $50 a $70 millones, para una
maquinaria de valor formado por $400 millones, sobre un activo
total de la empresa de $10 mil millones.
En el proceso de auditoría y revisoría fiscal en el cual el profesional
contable debe determinar la materialidad, y para el caso de la aplicación
de la medida razonable, se pueden establecer los siguientes criterios:
1. Solamente se ejecutarán procesos de revisión sobre activos
formados que representen montos superiores al 1% del total del activo.
2. En los activos formados se revisarán las partidas que representen
mínimo el 0,5% del total de activos de la información.
3. Se deben revelar de forma individual los activos que representen el1% del activo total; para todos aquellos de valor inferior se debenestablecer criterios de agrupación, claramente revelados en el estadode notas a los estados financieros.
WEBGRAFIA
• http://actualicese.com/actualidad/2015/09/16/materialidad-
en-la-informacion-financiera-bajo-niif/
• http://actualicese.com/actualidad/2016/04/07/herramientas-
de-auditoria-para-evaluar-el-principio-de-materialidad-en-
los-estados-financieros/