hernán cardozo cuenca catÁlogo Único de informaciÓn ...¡logo... · comentarios y generalidades...

CATÁLOGO ÚNICO DE INFORMACIÓN FINANCIERAPARA EL SECTOR SOLIDARIO Descripción, dinámicas, revelaciones, políticas y procedimientos contables

Hernán Cardozo Cuenca

Contenido

Introducción ........................................................................................ XI

1. Catálogo único de información financiera con fines de supervisión (tabla) .................................................................... 1

2. Comentarios y generalidades ......................................................... 51 Objetivos de los estados financieros .................................................... 52 Características cualitativas de la información en los estados financieros 52 Estructura del catálogo ....................................................................... 53

3. Activos ........................................................................................... 55 Efectivo y equivalente al efectivo ........................................................ 56 Caja ................................................................................................ 60 Bancos y otras entidades financieras ............................................... 61 Equivalente al efectivo (compromisos de pago) .............................. 62 Efectivo restringido ........................................................................ 64 Inversiones ......................................................................................... 67 Fondo de liquidez .......................................................................... 73 Inversiones negociables en títulos de deuda .................................... 74 Inversiones negociables en títulos participativos ............................. 76 Inversiones para mantener hasta el vencimiento ............................. 77 Inversiones disponibles para la venta en títulos de duda ................. 78 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos ........ 79 Inversiones en entidades subsidiarias ............................................. 81 Inversiones en entidades asociadas ................................................. 83 Inversiones en operaciones conjuntas ............................................. 86

Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioVI

Inversiones en negocios conjuntos .................................................. 88 Inversiones en instrumentos del patrimonio ................................... 90 Inventarios ......................................................................................... 91 Bienes no transformados por la entidad .......................................... 97 Bienes transformados por la entidad ............................................... 101 Cartera de Crédito .............................................................................. 105 Créditos de vivienda con libranza ................................................... 111 Créditos de vivienda sin libranza .................................................... 113 Intereses créditos de vivienda ......................................................... 115 Pago por cuenta de asociados crédito de vivienda ........................... 116 Deterioro créditos de vivienda (CR) ................................................ 117 Deterioro intereses créditos de vivienda (CR) ................................. 118 Deterioro pagos por cuenta de asociados créditos de vivienda (CR) 118 Créditos de consumo garantía admisible – con libranza .................. 119 Créditos de consumo garantía admisible – sin libranza ................... 120 Créditos de consumo otras garantías – con libranza ....................... 121 Créditos de consumo otras garantías – sin libranza ......................... 122 Intereses créditos de consumo ........................................................ 123 Pagos por cuenta de asociados créditos de consumo ....................... 124 Deterioro créditos de consumo (CR) ............................................... 125 Deterioro intereses créditos de consumo (CR) ................................ 126 Deterioro pagos por cuenta de asociados – créditos de consumo (CR) 126 Microcrédito inmobiliario ............................................................... 127 Intereses microcrédito inmobiliario ................................................ 128 Pagos por cuenta de asociados microcrédito inmobiliario ............... 129 Deterioro microcrédito inmobiliario (CR) ....................................... 130 Deterioro intereses microcrédito inmobiliario (CR) ......................... 130 Deterioro pagos por cuenta de asociados microcrédito inmobiliario (CR) ........................................................................... 131 Microcrédito empresarial – Garantía admisible ............................... 132 Microcrédito empresarial – Otras garantías ..................................... 134 Intereses microcrédito empresarial .................................................. 135 Pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial ............. 136 Deterioro microcrédito empresarial (CR) ........................................ 137 Deterioro intereses microcrédito empresarial (CR) .......................... 138 Deterioro pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial (CR) ............................................................................ 139 Créditos comerciales – Garantía admisible ...................................... 139 Créditos comerciales – Otras garantías ............................................ 141 Intereses créditos comerciales ......................................................... 142 Pagos por cuenta de asociados comerciales ..................................... 144 Deterioro crédito comercial (CR) .................................................... 144

Preliminares VII

Deterioro intereses créditos comerciales (CR) ................................. 145 Deterioro pagos por cuenta de asociados – Créditos comerciales (CR) ............................................................................ 146 Deterioro general ............................................................................ 147 Créditos a empleados ..................................................................... 148 Intereses créditos a empleados ........................................................ 148 Deterioro créditos a empleados (CR) .............................................. 149 Deterioro intereses créditos a empleados (CR) ................................ 149 Convenios por cobrar ..................................................................... 150 Activos biológicos ............................................................................... 151 Activos biológicos al costo .............................................................. 155 Activos biológicos al valor razonable .............................................. 160 Cuentas por cobrar y otras ................................................................. 162 Deudores por venta de bienes ......................................................... 165 Intereses deudores por venta de bienes ........................................... 166 Deudores por prestación de servicios .............................................. 167 Intereses deudores por prestación de servicios ................................ 168 Dividendos, participaciones y retornos ........................................... 169 Anticipos ........................................................................................ 169 Arrendamientos .............................................................................. 170 Anticipos de impuestos .................................................................. 171 Promesas de compra y venta ........................................................... 172 Deudores patronales y empresas ..................................................... 173 Responsabilidades pendientes ........................................................ 174 Otras cuentas por cobrar ................................................................ 175 Activos materiales ............................................................................... 175 Propiedad, planta y equipo ............................................................. 175 Propiedades de inversión ................................................................ 187 Activos no corrientes mantenidos para la venta .................................. 190 Inversiones financieras ................................................................... 191 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ............................ 191 Propiedades, planta y equipo .......................................................... 192 Activos intangibles ......................................................................... 193 Otros activos .................................................................................. 193 Deterioro activos no corrientes mantenidos para la venta ............... 194 Otros activos ...................................................................................... 194 Sucursales y agencias ...................................................................... 195 Bienes y servicios pagados por anticipado ...................................... 197 Activos intangibles distintos de la plusvalía .................................... 198 Plusvalía ......................................................................................... 203 Activos por impuestos diferidos ...................................................... 206 Bienes de arte y cultura .................................................................. 207

Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioVIII

4. Pasivos ........................................................................................... 209 Depósitos ........................................................................................... 211 Depósitos de ahorro ....................................................................... 213 Certificados de depósitos de ahorro a término ................................ 214 Depósitos de ahorro contractual ..................................................... 215 Depósitos de ahorro permanente .................................................... 215 Títulos de inversión en circulación ..................................................... 216 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras ............................ 217 Créditos ordinarios corto plazo ....................................................... 219 Créditos ordinarios largo plazo ....................................................... 219 Fondos de garantías de entidades cooperativas ............................... 220 Finagro ........................................................................................... 220 Findeter .......................................................................................... 221 Bancóldex ....................................................................................... 222 Organismos internacionales ............................................................ 222 Otros organismos ........................................................................... 223 Cuentas por pagar y otras ................................................................... 223 Comisiones y honorarios ................................................................ 224 Costos y gastos por pagar ............................................................... 225 Prometientes compradores ............................................................. 225 Proveedores .................................................................................... 226 Contribuciones y afiliaciones .......................................................... 226 Gravamen de los movimientos financieros ...................................... 227 Retención en la fuente .................................................................... 227 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar ........................................ 228 Valores por reintegrar ..................................................................... 231 Retenciones y aportes laborales ...................................................... 231 Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas .............. 232 Exigibilidades por servicios de recaudo .......................................... 233 Remanentes por pagar .................................................................... 233 Establecimientos afiliados ............................................................... 234 Arrendamientos .............................................................................. 234 Arrendamientos financieros ............................................................ 235 Seguro de depósito liquidado por pagar ......................................... 237 Subvenciones del gobierno ............................................................. 238 Impuestos diferidos ............................................................................ 240 Fondos sociales y mutuales ................................................................ 241 Otros pasivos ...................................................................................... 249 Sucursales y agencias ...................................................................... 249 Obligaciones laborales por beneficios a empleados ......................... 251 Obligaciones organizaciones solidarias de trabajo asociado ............. 254

Preliminares IX

Ingresos anticipados ....................................................................... 255 Ingresos recibidos para terceros ...................................................... 255 Pasivos en negocios conjuntos ........................................................ 257 Pasivos por actividades de operaciones conjuntas ........................... 258 Aportes sociales .............................................................................. 259 Provisiones ......................................................................................... 260 Provisiones por costos de reestructuración ..................................... 263 Provisiones por obligaciones legales ............................................... 264 Provisiones por contratos onerosos ................................................. 265 Provisión multas, sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas 265 Provisión en operaciones conjuntas ................................................ 266 Provisiones por costos de desmantelamiento .................................. 267 Otras provisiones ............................................................................ 268 Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para las ventas ....................................................... 268

5. Patrimonio ..................................................................................... 271 Capital social ...................................................................................... 273 Aportes sociales temporalmente restringidos .................................. 273 Aportes sociales mínimos no reducibles .......................................... 274 Fondo social mutual ....................................................................... 276 Reservas ............................................................................................. 277 Reserva protección de aportes ......................................................... 278 Reserva de inversión social ............................................................. 278 Reserva de asamblea ....................................................................... 279 Reserva protección de cartera ......................................................... 279 Reserva estatutaria .......................................................................... 280 Reserva protección fondo mutual ................................................... 280 Reservas por disposiciones fiscales .................................................. 281 Otras reservas ................................................................................. 281 Fondos de destinación específica ........................................................ 282 Fondo para amortización de aportes ............................................... 283 Fondo para revalorización de aportes ............................................. 283 Fondo para infraestructura física .................................................... 284 Fondo especial ............................................................................... 285 Fondos sociales capitalizados ......................................................... 285 Fondo de inversión ........................................................................ 286 Fondo desarrollo empresarial solidario ........................................... 286 Otros fondos .................................................................................. 288 Superávit ............................................................................................ 288 Auxilios y donaciones ..................................................................... 289 Por intangibles ............................................................................... 289

Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioX

Excedentes y/o pérdidas del ejercicio .................................................. 290 Excedentes y/o pérdidas acumuladas .................................................. 291 Excedentes o pérdidas no realizadas ORI ............................................ 292 Excedentes o pérdidas participaciones no controladoras ..................... 295

6. Ingresos ......................................................................................... 297 Ingresos por ventas de bienes y servicios ............................................ 299 Otros ingresos .................................................................................... 305 Otros ingresos del resultado integral ................................................... 308

7. Gastos ............................................................................................ 311

8. Costos ............................................................................................ 315

9. Cuentas de revelación de información financiera .......................... 317

10. Fecha reporte de información financiera ....................................... 321

En el Sistema de Información en Línea – SIL encontrarán las normas más importantes con respecto a las características y la continuación de las diversas organizaciones de la economía solidaria en Colombia, junto con la normatividad reciente con énfasis hacia la convergencia a las Normas Internacionales de Información Financiera, aplicables al sector.

Decreto 037 de enero 14 de 2015.Decreto 1391 de junio 18 de 2010.Decreto 1480 de julio 7 de 1989.Decreto 1481 de julio 7 de 1989.Decreto 2013 de diciembre 27 de 2013.Decreto 2706 de diciembre 27 de 2013.Decreto 2784 de diciembre 28 de 2012.Decreto 302 de febrero 20 de 2015.Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013.Decreto 3024 de diciembre 27 de 2013.Decreto 3048 de agosto 23 de 2011.Decreto 4946 de diciembre 30 de 2011.Instructivo ESFA Grupo 2. Supersolidaria.Ley 1314 de julio 13 de 2009.Ley 454 de 1998 de agosto 4 de 1998.Ley 79 de diciembre 23 de 1988.Resolución No. 2015110009615 de noviembre 13 de 2015 – Supersolidaria.

Actualización permanente

Sistema de Información en Línea Actualización permanente

Sistema de Información en Línea

Introducción

A raíz del nuevo esquema en el ordenamiento contable bajo las normas interna-cionales de información financiera (NIIF) que rigen en Colombia a partir de la

expedición de la Ley 1314 de 2009, y con el propósito de mejorar la uniformidad en la presentación razonable de los estados financieros con fines de supervisión, la Superintendencia de Economía Solidaria (Supersolidaria) ha expedido mediante Resolución n.º 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015 el nuevo catálogo único de información financiera con fines de supervisión para todas las organiza-ciones que están bajo su vigilancia con el propósito de obtener información útil, comprensible y suficiente, que les permita la comparabilidad propia del sector y el seguimiento del comportamiento del sistema solidario como también la cons-trucción de fórmulas para el establecimiento de nuevos indicadores financieros.

El presente texto tiene como propósito presentar la descripción de cada una de las cuentas con su respectiva dinámica contable y los procedimientos prácticos que sobre el proceso de convergencia hacia estándares internacionales de con-tabilidad e información financiera, que se rigen mediante la expedición de los Decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013, relacionados con las NIIF, sean aplica-bles al sector solidario.

Las normas de información financiera (NIF) establecen requerimientos para proce-sar y entregar información financiera con destino a usuarios, que para nuestro caso son los asociados que la necesitan para tomar decisiones de gestión y económicas.

Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioXII

Sin importar el tamaño de la organización solidaria o de sus operaciones, ni el objeto social, o el número de asociados de una organización del sector solidario, el sistema contable siempre estará sometido a una estructura bajo unos códigos para que los respectivos software puedan interrelacionar las cifras de los cargos y abonos en cada uno de los respectivos rubros y presentar un estado financiero, razonable y confiable.

Las NIIF no tienen nada que ver con el plan de cuentas, ni con la codificación, ni con la contabilidad, ni con el registro de partidas dobles; simplemente se entregan unos principios y criterios para que las organizaciones reconozcan, midan, reve-len y presenten la información de sus transacciones a través del software SICSES.

Para las NIIF en el sector solidario no existe un plan único de cuentas, simple-mente la Supersolidaria ha diseñado una estructura que rinde información fiable con fines de supervisión. Estas normas internacionales son principios que brin-dan los fundamentos para que bajo un criterio se construya el modelo contable más acorde para presentar un hecho económico de forma universal.

Existen muchas formas de hacer las cosas, no es apropiado continuar contabili-zando de la misma forma las transacciones o sucesos si el método no guarda las características cualitativas de relevancia y fiabilidad, toda vez que estas nuevas normas internacionales brindan todos los fundamentos necesarios para que se forme y aplique un juicio profesional fundamentado con criterio, para que se encuentre la mejor manera de expresar financieramente la realidad de la organi-zación solidaria.

Los objetivos principales de estas normas internacionales es proporcionar infor-mación sobre la situación financiera, mejorar el desarrollo armónico de la activi-dad empresarial de las organizaciones del sector de la economía solidaria y apoyar la internacionalización de las relaciones económicas de estas empresas.

Hernán Cardozo Cuenca

Capítulo 1

Catálogo único de información financiera con fines de supervisión

CÓDIGO CUENTA

1000 ACTIVO

1100 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

1105 CAJA

110505 CAJA GENERAL

110510 CAJA MENOR

1110 BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

111005 BANCOS COMERCIALES

111010 BANCOS COOPERATIVOS

111015 ENTIDADES SECTOR SOLIDARIO

111020 ENTIDADES DEL EXTERIOR

111025 OTRAS ENTIDADES

1115 EQUIVALENTES AL EFECTIVO (COMPROMISO DE PAGO)

111505 DEPÓSITOS A CORTO PLAZO, CLASIFICADOS COMO EQUIVALENTES AL EFECTIVO

111510 INVERSIONES A CORTO PLAZO, CLASIFICADOS COMO EQUIVALENTES AL EFECTIVO

111515 FONDOS FIDUCIARIOS A LA VISTA

1120 EFECTIVO RESTRINGIDO

112005 FONDO DE LIQUIDEZ

112010 FONDOS FIDUCIARIOS

112015 FONDOS ESPECIALES - FONDOS SOCIALES Y MUTUALES

Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidario2

112020 FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICIÓN

112025 FIDEICOMISO DE ADMINISTRACIÓN

112030 OTROS FONDOS ESPECIALES

112035 FONDOS DE CAMBIO

112040 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA

112045 REMESAS EN TRÁNSITO

1200 INVERSIONES

1203 FONDO DE LIQUIDEZ

120305 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITU-CIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA

120310 CERTIFICADO DE DEPÓSITO A TÉRMINO

120315 FONDOS FIDUCIARIOS

120320 FONDOS DE VALORES

120325 PATRIMONIO AUTÓNOMO

120399 DETERIORO INVERSIONES FONDO DE LIQUIDEZ

1204 INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS DE DEUDA

120401 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

120402 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

120403 OTROS TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA

120404 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN

120405 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP

120406 TÍTULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPÚBLICA

120407 BONOS HIPOTECARIOS

120408 TÍTULOS HIPOTECARIOS

120409 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN DE CARTERA HIPOTECARIA

120410 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA

120411TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITU-CIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

120414TÍTULOS EMITIDOS POR ENTIDADES NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDEN-CIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA Y OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

120415 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS

120416 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS

120417 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR

Capítulo 1: Catálogo úniCo de informaCión finanCiera Con fines de supervisión 3

120418 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTI-LATERALES DE CRÉDITO

120442 TÍTULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

120495 OTROS TÍTULOS

120499 DETERIORO INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS DE DEUDA (CR)

1206 INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS

120601 ACCIONES CON ALTA LIQUIDEZ BURSÁTIL

120602 ACCIONES CON MEDIA LIQUIDEZ BURSÁTIL

120605 PARTICIPACIONES EN FONDOS COMUNES ORDINARIOS

120606 PARTICIPACIONES EN FONDOS COMUNES ESPECIALES

120607 PARTICIPACIONES EN FONDO DE VALORES

120608 TÍTULOS PARTICIPATIVOS DERIVADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN

120609 TÍTULOS MIXTOS DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACIÓN

120610 PARTICIPACIONES EN FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES QUE INVIERTAN EXCLUSIVAMENTE EN TÍTULOS DE RENTA FIJA

120611 PARTICIPACIONES EN FONDOS ÍNDICE

120612 PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES QUE INVIERTAN EXCLUSIVAMENTE EN RENTA VARIABLE

120613 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE INVERSIÓN

120614 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE PENSIONES Y CESANTÍAS

120699 DETERIORO INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS (CR)

1208 INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO

120801 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANIZADOS POR LA NACIÓN

120802 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANIZADOS POR LA NACIÓN










120814TÍTULOS EMITIDOS POR ENTIDADES NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDEN-CIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)








120899 DETERIORO INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO (CR)

1213 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS DE DEUDA

121301 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

121302 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN










121314TÍTULOS EMITIDOS POR ENTIDADES NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDEN-CIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)







121399 DETERIORO INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS DE DEUDA (CR)

1216 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS


121601 ACCIONES CON ALTA LIQUIDEZ BURSÁTIL

121602 ACCIONES CON MEDIA LIQUIDEZ BURSÁTIL

121604 ACCIONES CON BAJA Y MÍNIMA LIQUIDEZ BURSÁTIL O SIN COTIZACIÓN EN BOLSA

121608 TÍTULOS PARTICIPATIVOS DERIVADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN

121609 TÍTULOS MIXTOS DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACIÓN

121610 TÍTULOS DE RENTA VARIABLE CONTABILIZADOS AL VALOR RAZONABLE


121699 DETERIORO INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS PARTICI-PATIVOS (CR)

1218 INVERSIONES EN ENTIDADES SUBSIDIARIAS

121801 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL COSTO

121802 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE

121803 INVERSIONES CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRI-MONIAL

121899 DETERIORO INVERSIONES EN ENTIDADES SUBSIDIARIAS (CR)

1220 INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS




122099 DETERIORO INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS (CR)

1222 INVERSIONES EN OPERACIONES CONJUNTAS




122299 DETERIORO EN OPERACIONES CONJUNTAS (CR)

1224 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS




122499 DETERIORO EN NEGOCIOS CONJUNTOS (CR)

1226 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

122601 PARTICIPACIONES SOCIALES

122602 APORTES SOCIALES EN ENTIDADES ECONOMÍA SOLIDARIA

122603 APORTES EN ASOCIACIONES O AGREMIACIONES

122604 APORTES EN OTRAS ENTIDADES

122699 DETERIORO INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO


1300 INVENTARIOS

1305 BIENES NO TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD - PARA COMERCIALIZAR

130505 MATERIALES Y SUMINISTROS

130510 INVENTARIO EN TRÁNSITO

130515 INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN

130520 MERCANCÍAS

130525 ENVASES Y EMPAQUES

130530 BIENES RAÍCES PARA LA VENTA

130535 MAUSOLEOS

130599 DETERIORO BIENES NO TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD (CR)

1310 BIENES TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD

131005 MATERIAS PRIMAS

131010 PRODUCTOS EN PROCESO

131015 PRODUCTOS TERMINADOS

131020 PRODUCTOS AGRÍCOLAS

131025 PRODUCTOS PECUARIOS

131030 OBRAS DE CONSTRUCCIÓN EN CURSO

131035 CONTRATOS EN EJECUCIÓN

131040 OTROS INVENTARIOS

131099 DETERIORO - BIENES TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD (CR)

1400 CARTERA DE CRÉDITOS

1404 CRÉDITOS DE VIVIENDA - CON LIBRANZA

140405 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL

140410 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE

140415 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE

140420 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO

140425 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD

1405 CRÉDITOS DE VIVIENDA - SIN LIBRANZA






1406 INTERESES CRÉDITOS DE VIVIENDA







1407 PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS - CRÉDITOS VIVIENDA






1408 DETERIORO CRÉDITOS DE VIVIENDA (CR)






1409 DETERIORO INTERESES CRÉDITOS DE VIVIENDA (CR)






1410 DETERIORO PAGO POR CUENTA DE ASOCIADOS - CRÉDITOS DE VIVIENDA (CR)






1411 CRÉDITOS DE CONSUMO, GARANTÍA ADMISIBLE - CON LIBRANZA






1412 CRÉDITOS DE CONSUMO, GARANTÍA ADMISIBLE - SIN LIBRANZA






1441 CRÉDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTÍAS - CON LIBRANZA







1442 CRÉDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTÍAS - SIN LIBRANZA






1443 INTERESES CRÉDITOS DE CONSUMO






1444 PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS - CRÉDITOS CONSUMO






1445 DETERIORO CRÉDITOS DE CONSUMO (CR)

144505 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL GARANTÍA ADMISIBLE

144510 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL OTRAS GARANTÍAS

144515 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE GARANTÍA ADMISIBLE

144520 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE OTRAS GARANTÍAS

144525 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE GARANTÍA ADMISIBLE

144530 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE OTRAS GARANTÍAS

144535 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO GARANTÍA ADMISIBLE

144540 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO OTRAS GARANTÍAS

144545 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD GARANTÍA ADMISIBLE

144550 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD OTRAS GARANTÍAS

1446 DETERIORO INTERESES CRÉDITOS DE CONSUMO (CR)






Con la expedición de la Resolución No. 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015, la Superintendencia de la Economía Solidaria (Supersolidaria) busca uniformizar la presentación de los estados �nancieros de las organizaciones del sector solidario en Colombia (compuesto por cooperativas, fondos de empleados y asociaciones mutuales) bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que rigen en

Tabla de cuentas de la Resolución 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015 (Supersolidaria). Agrupación de cuentas por tipo de rubro y transacción (activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de revelación de información �nanciera).Descripción, dinámica y procedimientos contables de las cuentas bajo las NIIF.

Incluye

Colombia desde la expedición de la Ley 1314 de 2009. El Catálogo Único de Información Financiera para el sector solidario describe cada una de las cuentas descritas en la resolución de la Supersolidaria con su respectiva dinámica contable y los procedimientos aplicables al sector solidario bajo los estándares internacionales de contabilidad de información �nanciera, vigentes en Colombia desde la expedición de los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013, compilados en el Decreto Único Reglamentario 2420 del 14 de diciembre de 2015. Sin importar el tamaño de la organización solidaria o de sus operaciones, el software contable deberá permitir el ingreso de los rubros descritos en este manual para crear estados �nancieros claros, �ables y acordes con las NIIF. Esta es una guía práctica para contadores en organizaciones del sector solidario en Colombia pues busca guiarlos en la supervisión y obtención de información contable y �nanciera útil, en la comparación con otras entidades del sector y en la creación de indicadores �nancieros propios de la economía solidaria.

Colección: Ciencias empresarialesÁrea: Contabilidad y �nanzas

Catálogo único de información financierapara el sector solidario

9 789587 713022

ISBN 978-958-771-302-2

e-ISBN 978-958-771-305-3www.ecoeediciones.com

https://www.ecoeediciones.com/libros/contabilidad-y-finanzas/catalogo-unico-de-informacion-financiera-para-el-sector-solidario-1ra-edicion/

hernán cardozo cuenca catÁlogo Único de informaciÓn ...¡logo... · comentarios y generalidades...

Documents