hasil penelitian dan pembahasan ud central batako adalah
TRANSCRIPT
25
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Hasil Penelitian
1. Sejarah singkat toko
UD Central Batako adalah perusahaan yang menjual berbagai
macam batako sebagai keperluan pembangunan dan keperluan toko
bahan bangunan. UD Central Batako didirikan pada tahun 2012 atas
nama pemilik perusahaan adalah Ahmad Saleh dengan modal awal Rp
500.000.000,00 yang beralamat di Jalan Pangeran Hidayatullah RT
014 Kelurahan Sungai Jingah Kecamatan Banjarmasin Utara, Banua
Anyar-Sultan Adam Banjarmasin.
Dalam usahanya UD Central Batako Banjarmasin dilengkapi
dengan Surat Keterangan Tempat Usaha dengan nomor 503-
3119/SKTU-B.V/BP2TPM/2016 dan Nomor Pokok Wajib Pajak
dengan nomor 76.376.126.9-732.000.
2. Stuktur Organisasi Perusahaan
Stuktur organisasi perusahaan yang dimaksud disini adalah
gambaran sistematis tentang pembagian tugas, wewenang, dan
tanggung jawab antar bagian dalam suatu perusahaan. UD Central
Batako adalah perusahaaan perorangan. Maka dalam menjalankan
tugas untuk mencapai tujuannya, perusahaan menggunakan stuktur
organisasi garis( lini ), dimana segala keputusan, kebijaksanaan, dan
tanggung jawab ada dalam pimpinan perusahaan. Dalam
26
operasionalnya pimpinan dibantu oleh beberapa karyawan yang
membawahi tugas masing-masing. Untuk lebih jelasnya UD Central
Batako menggunakan stuktur organisasi sebagai berikut ini.
Bagan 1Stuktur Organisasi UD Central Batako
Sumber : UD Central Batako Banjarmasin
Tugas dan tanggung jawab masing-masing adalah :
a. Pimpinan
Sebagai pemilik sekaligus pimpinan dari UD Central Batako
Banjarmasin memiliki tugas dan wewenang sebagai berikut:
1) Memimpin segala aktivitas perusahaan dan bertanggung jawab
sepenuhnya tehadap perusahaan.
2) Melakukan pengawasan dari semua pekerjaan
3) Melakukan pembelanjaan, pengeluaran, penambahan modal
sesuai dengan program kerjanya.
b. Bagian Administrasi
Tugas dari bagian administrasi adalah sebagai berikut:
PIMPINANAhmad Saleh
BagianAdministrasi
Yantro
Bagian ProduksiMasitah, Adi, Udin,Ijay, Amat, Wahyu,
Iyan
Bagian PenjualanRaihan, Masykur,
Fadil, Amin
27
1) Mencatat semua kejadian transaksi keuangan, termasuk
transaksi pembelian bahan baku, penjualan produk, dan
pemberian gaji karyawan.
2) Menyimpan surat-surat nota penjualan dan nota pembelian
c. Bagian Produksi
Tugas dari bagian produksi adalah sebagai berikut:
1) Memproduksi batako sesuai dari perintah atasan
2) Mengajukan permintaan pembelian bahan baku
3) Bertanggung jawab atas hasil produksi yang akan dikeluarkan
d. Bagian Penjualan
Tugas dari bagian penjualan adalah sebagai berikut:
1) Mengangkat batako yang dibeli ke pick up
2) Mengantar batako ketempat pelanggan
3. Ketenagakerjaan
Jumlah tenaga kerja pada UD Central Batako Banjarmasin
berjumlah 12 orang yaitu 1 ( satu ) orang bagian administrasi, 7 ( tujuh )
orang bagian produksi, dan 4 ( empat ) orang bagian penjualan.
4. Data Penjualan
Dalam pembahasan ini penulis akan melakukan perhitungan
anggaran penjualan untuk 3 ( tiga ) produk, yaitu : Paving Blok Bata E,
Grass Blok, dan Batako. Hal ini dikarenakan kuantitas produk
terjualnya lebih tinggi dibandingkan yang lain.
28
Adapun tabel penjualan 3 ( tiga ) produk, yaitu : Paving Blok Bata
E, Grass Blok, dan Batako tahun 2013-2017 sebagai berikut:
29Tabel 5
Data Penjualan Untuk Paving Blok Bata E Tahnu 2013-2017
Sumber: UD Central Batako Banjarmasin
32
B. Pembahasan Hasil Penelitian
UD Central Batako Banjarmasin adalah salah satu perusahaan
manufaktur yang menjual batako. Produk yang dijual oleh UD Central
Batako Banjarmasin adalah produk batako seperti Paving Blok Bata E,
Grass Blok, dan Batako. UD Central Batako Banjarmasin belum pernah
melakukan perhitungan secara teoritis tentang anggaran penjualan. Karena
pada dasarnya perusahaan memerlukan target pencapaian penjualan untuk
pengambilan keputusan yang lebih lanjut bagi manajemen dan untuk
dijadikan sebagai target berkaitan dengan pendapatan hasil usaha
perusahaan.
Dalam proses penyusunan anggaran penjualan perusahaan, pihak
penyusun anggaran tidak dapat menyusun rencana kerja secara
sembarangan tanpa memperhatikan faktor-faktor yang terkait. Dalam
menyusun anggaran penjualan, perusahaan harus menetapkan volume
produk yang akan dijual pada kurun waktu yang telah ditetapkan dan
harga jual dari setiap produk yang akan dijual tersebut. Dengan kata
lain,perusahaan harus membuat ramalan penjualan. ramalan penjualan
tersebut berupa prediksi volume barang yang akan dijual pada suatu
periode tertentu diwaktu mendatang. Oleh karena itu peramalan penjualan
sangat diperlukan dalam penyusunan anggaran penjualan.
33
1. Adapun perhitungan 3 ( tiga ) produk dengan metode moment
a. Paving Blok Bata E
Tabel 8Data Penjualan Untuk Paving Blok Bata E
2013 111.845 0 0 02014 169.380 1 169.380 12015 159.609 2 319.218 42016 175.552 3 526.656 92017 234.526 4 938.104 16Total 850.912 10 1.953.358 30
tahun X XY X²Penjualan (Y)
Sumber : Diolah Penulis
Persamaan untuk memperoleh nilai a dan b
Y = a + Bx ..............................................................(1)∑Y = n. a + b∑X ............................................................. (2)∑XY = a∑X + b∑X² ..............................................................(3)
850.912 = 5.a + b.10
1.953.358 = 10.a + b. 30
Persamaan menggunakan metode eliminasi
850.912 = 5.a + b.10 (x2)
1.953.358 = 10.a + b. 30 (x1)
Jadi, persamaannya menjadi
1.701.824 = 10.a + b.20
1.953.358 = 10.a + b. 30
-251.534 = -10b
b = 25.153,4
34
nilai b kepersamaan 1
850.912 = 5.a + b.10
850.912 = 5.a +25.153,4 *10
850.912 = 5.a + 251.534
5.a = 850.912 – 251.534
5.a = 599.378
a = 599.3785
a =119.875,6
membentuk persamaan
Y = a + Bx ..............................................................(1)
Y = 119.875,6+ 25.153,4x
Jadi, penjualan yang dianggarkan tahun 2018 adalah
Y =119.875,6 + 25.153,4 * 5
Y = 119.875,6 + 125.767
Y = 245.642,6
Y = 245.643
Jadi penjualan Paving Blok Bata E yang di anggarkan tahun
2018 dengan menggunakan metode moment adalah sebesar
245.643 biji.
35
b. Grass Blok
Tabel 9Data Penjualan Untuk Grass Blok
2013 7.293 0 0 02014 12.270 1 12.270 12015 19.974 2 39.948 42016 28.917 3 86.751 92017 36.653 4 146.612 16Total 105.107 10 285.581 30
tahun X XY X²Penjualan (Y)
Sumber : Diolah Penulis
Persamaan untuk memperoleh nilai a dan b
Y = a + Bx ..............................................................(1)∑Y = n. a + b∑X ............................................................. (2)∑XY = a∑X + b∑X² ..............................................................(3)
105.107 = 5.a + b.10
285.581 = 10.a + b. 30
Persamaan menggunakan metode eliminasi
105.107 = 5.a + b.10 (x2)
285.581 = 10.a + b. 30 (x1)
Jadi, persamaannya menjadi
210.214 = 10.a + b.20
285.581 = 10.a + b. 30
-75.367 = -10b
b = 7.536,7
nilai b kepersamaan 1
36
105.107 = 5.a + b.10
105.107 = 5.a + 7.536,7 *10
105.107 = 5.a + 75.367
5.a = 105.107 – 75.367
5.a = 29.740
a = 29.7405
a =5.948
membentuk persamaan
Y = a + Bx ..............................................................(1)
Y = 5.948 + 7.536,7 x
Jadi, penjualan yang di anggarkan tahun 2018 adalah
Y = 5.948 + 7.536,7 * 5
Y = 5.948 + 37.683,5
Y = 43.631,5
Y = 43.632
Jadi penjualan Grass Blok yang di anggarkan tahun 2018
dengan menggunakan metode moment adalah sebesar 43.632 biji.
37
c. Batako
Tabel 10Data Penjualan Untuk Batako
2013 50.648 0 0 02014 61.371 1 61.371 12015 91.607 2 183.214 42016 56.578 3 169.734 92017 140.521 4 562.084 16Total 400.725 10 976.403 30
tahun X XY X²Penjualan (Y)
Sumber : Diolah Penulis
Persamaan untuk memperoleh nilai a dan b
Y = a + Bx ..............................................................(1)∑Y = n. a + b∑X ............................................................. (2)∑XY = a∑X + b∑X² ..............................................................(3)
400.725 = 5.a + b.10
976.403 = 10.a + b. 30
Persamaan menggunakan metode eliminasi
400.725 = 5.a + b.10 (x2)
976.403 = 10.a + b. 30 (x1)
Jadi, persamaannya menjadi
801.450 = 10.a + b.20
976.403 = 10.a + b. 30
-174.953 = -10b
b = 17.495,3
nilai b kepersamaan 1
38
400.725 = 5.a + b.10
400.725 = 5.a + 17.495,3 *10
400.725 = 5.a + 174.953
5.a = 400.725 – 174.953
5.a = 225.772
a = 225.7725
a = 45.154,4
membentuk persamaan
Y = a + Bx ..............................................................(1)
Y = 45.154,4 + 17.495,3 x
Jadi, penjualan yang di anggarkan tahun 2018 adalah
Y = 45.154,4 + 17.495,3 * 5
Y = 45.154,4 + 87.476,5
Y = 132.630,9
Y = 132.631
Jadi penjualan Batako yang di anggarkan pada tahun 2018
dengan menggunakan metode moment adalah sebesar 132.631 biji.
Adapun, tabel forecast 3 ( tiga ) produk dengan metode
momen sebagai berikut :
Tabel 11Forecast Produk Metode Momen
Produk Forecast Penjualan YPaving Blok Bata E 245.643
Grass Blok 43.632Batako 132.631
Sumber: Diolah penulis
39
2. Adapun perhitungan 3 ( tiga ) produk dengan metode least square
a. Paving Blok Bata E
Tabel 12Data Penjualan tahunan untuk Paving Blok Bata E
2013 111.845 -2 -223.690 42014 169.380 -1 -169.380 12015 159.609 0 0 02016 175.552 1 175.552 12017 234.526 2 469.052 4Total 850.912 0 251.534 10
tahun X XY X²Penjualan (Y)
Sumber : Diolah Penulis
Y = a + Bx ..............................................................(1)
Untuk mencari nilai a dan b digunakan persamaan dibawah ini :a = ∑ b = ( ∑∑ ² ) ..................................(4)
a = .= 170.182,4 b = ( .
) = 25.153,4
Persamaannya
Y = a + Bx
Y = 170.182,4 + 25.153,4 (x)
Y = 170.182,4 + 25.153,4 * 3
Y = 170.182,4 + 75.460,2
= 245.643
Jadi penjualan Paving Blok Bata E yang dianggarkan tahun
2018 dengan metode least square adalah sebesar 245.643 biji.
40
b. Grass Blok
Tabel 13Data Penjualan tahunan untuk Grass Blok
2013 7.293 -2 -14.586 42014 12.270 -1 -12.270 12015 19.974 0 0 02016 28.917 1 28.917 12017 36.653 2 73.306 4Total 105.107 0 75.367 10
tahun X XY X²Penjualan (Y)
Sumber : Diolah Penulis
Y = a + Bx ..............................................................(1)
Untuk mencari nilai a dan b digunakan persamaan dibawah ini :a = ∑ b = ( ∑∑ ² ) .....................................(4)
a = .= 21.021,4 b = ( .
) = 7.536,7
Persamaannya
Y = a + Bx
Y = 21.021,4 + 7.536,7 (x)
Y = 21.021,4 + 7.536,7 * 3
Y = 21.021,4 + 22.610,1
= 43.632
Jadi penjualan Grass Blok yang di anggarkan tahun 2018
dengan metode least square adalah sebesar 43.632 biji.
41
c. Batako
Tabel 14Data Penjualan tahunan untuk Batako
2013 50.648 -2 -101.296 42014 61.371 -1 -61.371 12015 91.607 0 0 02016 56.578 1 56.578 12017 140.521 2 281.042 4Total 400.725 0 174.953 10
tahun X XY X²Penjualan (Y)
Sumber : Diolah Penulis
Y = a + Bx ..............................................................(1)
Untuk mencari nilai a dan b digunakan persamaan dibawah ini :a = ∑ b = ( ∑∑ ² ) ...................................(4)
a = .= 80.145 b = ( .
) = 17.495,3
Persamaannya
Y = a + Bx
Y = 80.145 + 17.495,3 (x)
Y = 80.145 + 17.495,3 * 3
Y = 80.145 + 52.485,9
= 132.631
Jadi penjualan Batako yang dianggarkan tahun 2018
dengan metode least square adalah sebesar 132.631 biji.
42
Adapun tabel forecast 10 ( sepuluh ) produk dengan metode
least square sebagai berikut :
Tabel 15Forecast Produk Metode least square
Produk Forecast Penjualan Y
Paving Blok Bata E 245.643
Grass Blok 43.632Batako 132.631
Sumber : Diolah Penulis
3. Adapun perhitungan 3 ( tiga ) produk dengan metode kuadrat
a. Paving Blok Bata E
Tabel 16Data Penjualan tahunan untuk Paving Blok Bata E
2013 111.845 -2 -223.690 4 447.380 162014 169.380 -1 -169.380 1 169.380 12015 159.609 0 0 0 0 02016 175.552 1 175.552 1 175.552 12017 234.526 2 469.052 4 938.104 16Total 850.912 0 251.534 10 1.730.416 34
X²Y X4tahun X XY X²Penjualan(Y)
Sumber : Diolah Penulis
Y = a + Bx + c(X)² ..............................................................(5)
Dimana
∑Y = n.a + c ∑X² ...............................................................(6)∑XY = b∑X ² ...............................................................(7)
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
Perhitungan
∑Y = n.a + c ∑X² ...............................................................(6)
43
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
850.912 = 5.a + 10.c (x2)
1.730.416 = 10.a + 34.c (x1)
1.701.824 = 10.a + 20.c
1.730.416 = 10.a + 34.c
-28.592 = -14
c = 2.042∑XY = b∑X ² ...............................................................(7)
251.534 = 10.b
b = 25.153,4
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
1.730.416 = 10.a + 2.042 * 34
10.a = 1.73.0416 – 69.428
10.a = 1.660.988
a = 166.098,8
persamaan trendnya
Y = a + Bx + c(X)² ..............................................................(5)
Y = 166.098,8 + 25.153,4 (3) + 2.042 (9)
Y = 259.937
Jadi penjualan Paving Blok Bata E yang dianggarkan tahun
2018 dengan metode kuadrat adalah sebesar 259.937 biji.
44
b. Grass Blok
Tabel 17Data Penjualan tahunan untuk Grass Blok
2013 7.293 -2 -14.586 4 29.172 162014 12.270 -1 -12.270 1 12.270 12015 19.974 0 0 0 0 02016 28.917 1 28.917 1 28.917 12017 36.653 2 73.306 4 146.612 16Total 105.107 0 75.367 10 216.971 34
X²Y X4tahun X XY X²Penjualan(Y)
Sumber : Diolah Penulis
Y = a + Bx + c(X)² ..............................................................(5)
Dimana
∑Y = n.a + c ∑X² ...............................................................(6)∑XY = b∑X ² ...............................................................(7)
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
Perhitungan
∑Y = n.a + c ∑X² ...............................................................(6)
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
105.107 = 5.a + 10.c (x2)
216.971 = 10.a + 34.c (x1)
210.214 = 10.a + 20.c
216.971 = 10.a + 34.c
-6.757 = -14
c = 482,64∑XY = b∑X ² ...............................................................(7)
45
75.367 = 10.b
b = 7.536,7
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
216.971 = 10.a + 482,64*34
10.a = 216.971 – 16.409,76
10.a = 200.561,24
a = 20.056,12
persamaan trendnya
Y = a + Bx + c(X)² ..............................................................(5)
Y = 20.056,12+ 7.536,7 (3) + 482,64 (9)
Y = 47.001
Jadi penjualan Grass Blok yang dianggarkan tahun 2018
dengan metode kuadrat adalah sebesar 47.001 biji.
c. Batako
Tabel 18Data Penjualan tahunan untuk Batako
2013 50.648 -2 -101.296 4 202.592 162014 61.371 -1 -61.371 1 61.371 12015 91.607 0 0 0 0 02016 56.578 1 56.578 1 56.578 12017 140.521 2 281.042 4 562.084 16Total 400.725 0 174.953 10 882.625 34
X²Y X4tahun X XY X²Penjualan(Y)
Sumber : Diolah Penulis
Y = a + Bx + c(X)² ..............................................................(5)
Dimana
46
∑Y = n.a + c ∑X² ...............................................................(6)∑XY = b∑X ² ...............................................................(7)
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
Perhitungan
∑Y = n.a + c ∑X² ...............................................................(6)
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
400.725 = 5.a + 10.c (x2)
882.625 = 10.a + 34.c (x1)
801.450 = 10.a + 20.c
882.625 = 10.a + 34.c
-81.175 = -14
c = 5.798,2∑XY = b∑X ² ...............................................................(7)
174.953 = 10.b
b = 17.495,3
∑X²Y = a∑X² + c ∑X ...............................................................(8)
882.625 = 10.a + 5.798,2 *34
10.a = 882.625 – 197.138,8
10.a = 685.486,2
a = 68.548,62
persamaan trendnya
Y = a + Bx + c(X)² ..............................................................(5)
Y = 68.548,62 + 17.495,3 (3) + 5.798,2 (9)
47
Y = 173.218
Jadi penjualan Batako yang dianggarkan tahun 2018
dengan metode kuadrat adalah sebesar 173.218 biji.
Adapun tabel forecast 3 ( tiga ) produk dengan metode
kuadrat sebagai berikut :
Tabel 19Forecast Produk Metode Kuadrat
Produk Forecast Penjualan Y
Paving Blok Bata E 259.937
Grass Blok 47.001Batako 173.218
Sumber : Diolah Penulis
Adapun tabel komparatif 3 ( tiga ) produk forecast
penjualan untuk anggaran tahun 2018 dengan metode momen,
metode least square, dan metode kuadrat sebagai berikut :
Tabel 20UD Central Batako Banjarmasin
Tabel Komparatif Forecast Penjualan Tahun 2018
MetodeProduk Momen Least Square Kuadrat
Paving Blok Bata E 245.643 245.643 259.937Grass Blok 43.632 43.632 47.001
Batako 132.631 132.631 173.218Sumber : Diolah Penulis
Karena forecast di atas menunjukkan nilai berbeda pada
metode kuadrat, maka perlu digunakan standar kesalahan
forecasting ( SKF ) untuk menentukan metode mana yang paling
sesuai diantara ketiga metode diatas dengan formula sebagai
berikut.
48
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
Perhitungan forecast penjualan Paving Blok Bata E metode momen
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 119.875,6+ 25.153,4 (0)
= 119.875,6
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 119.875,6+ 25.153,4 (1)
= 145.029
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 119.875,6+ 25.153,4 (2)
= 170.182,4
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 119.875,6+ 25.153,4 (3)
= 195.335,8
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 119.875,6+ 25.153,4 (4)
= 220.489,2
49
Tabel 21Perhitungan SKF Penjualan Paving Blok Bata E Metode Momen
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 111.845 119.875,6 -8.030,6 64.490.536,42014 169.380 145.029 24.351 592.971.2012015 159.609 170.182,4 -10.573,4 111.796.787,62016 175.552 195.335,8 -19.783,8 391.398.742,42017 234.526 220.489,2 14.036,8 197.031.754,2
1.357.689.021,6Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √1.357.689.022 ∶ 5= 7.370
Jadi , SKF Paving Blok Bata E tahun 2018 dengan metode
momen adalah sebesar 7.370 biji.
Perhitungan forecast penjualan Grass Blok metode momen
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 5.948 + 7.536,7 (0)
= 5.948
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 5.948 + 7.536,7 (1)
= 13.484,7
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 5.948 + 7.536,7 (2)
= 2.1021,4
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
50
= 5.948 + 7.536,7 (3)
= 28.558,1
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 5.948 + 7.536,7 (4)
= 36.094,8
Tabel 22Perhitungan SKF Penjualan Grass Blok Metode Momen
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 7.293 5.948 1.345 1.809.0252014 12.270 13.484,7 -1.214,7 1.475.496,12015 19.974 21.021.4 -1.047,4 1.097.046,72016 28.917 28.558,1 358,9 128.809,22017 36.653 36.094,8 558,2 311.587,2
4.821.964,2Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √ 4.821.964 ∶ 5= 439
Jadi , SKF Grass Blok tahun 2018 dengan metode momen
adalah sebesar 439 biji.
Perhitungan forecast penjualan Batako metode momen
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 45.154,4 + 17.495,3 (0)
= 45.154,4
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 45.154,4 + 17.495,3 (1)
51
= 62.649,7
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 45.154,4 + 17.495,3 (2)
= 80.145
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 45.154,4 + 17.495,3 (3)
= 97.640,3
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 45.154,4 + 17.495,3 (4)
= 115.135,6
Tabel 23Perhitungan SKF Penjualan Batako Metode Momen
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 50.648 45.154,4 5.493,6 30.179.6412014 61.371 62.649,7 -1.278,7 1.635.073,72015 91.607 80.145 11.462 131.377.4442016 56.578 97.640,3 -4.1062,3 1.686.112.481,32017 140.521 115.135,6 25.385,4 644.418.533,2
2.493.723.173,2Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √2.493.723.173 ∶ 5= 9.987
Jadi , SKF Batako tahun 2018 dengan metode momen
adalah sebesar 9.987 biji.
Perhitungan forecast penjualan Paving Blok Bata E metode
least square
52
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 170.182,4 + 25.153,4 (-2)
= 119.875,6
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 170.182,4 + 25.153,4 (-1)
= 145.029
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 170.182,4 + 25.153,4 (0)
= 170.182,4
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 170.182,4 + 25.153,4 (1)
= 195.335,8
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 170.182,4 + 25.153,4 (2)
= 220.489,2
Tabel 24Perhitungan SKF Penjualan Paving Blok Bata E Metode Least
Square
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 111.845 119.875,6 -8.030,6 64.490.536,42014 169.380 145.029 24.351 592.971.2012015 159.609 170.182,4 -10.573,4 111.796.787,62016 175.552 195.335,8 -19.783,8 391.398.742,42017 234.526 220.489,2 14.036,8 197.031.754,2
1.357.689.021,6Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
53
= √1.357.689.021 ∶ 5= 7.370
Jadi , SKF Paving Blok Bata E tahun 2018 dengan metode
least square adalah sebesar 7.370 biji.
Perhitungan forecast penjualan Grass Blok metode least square
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 21.021,4 + 7.536,7 (-2)
= 5.948
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 21.021,4 + 7.536,7 (-1)
= 13.484,7
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 21.021,4 + 7.536,7 (0)
= 21.021,4
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 21.021,4 + 7.536,7 (1)
= 28.558,1
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 21.021,4 + 7.536,7 (2)
= 36.094,8
54
Tabel 25Perhitungan SKF Penjualan Grass Blok Metode Least Square
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 7.293 5.948 1.345 1.809.0252014 12.270 13.484,7 -1.214,7 1.475.496,12015 19.974 21.021,4 -1.047,4 1.097.046,72016 28.917 28.558,1 358,9 128.809,22017 36.653 36.094,8 558,2 311.587,2
4.821.964,2Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √ 4.821.964 ∶ 5= 439
Jadi , SKF Grass Blok tahun 2018 dengan metode least
square adalah sebesar 439 biji.
Perhitungan forecast penjualan Batako metode least square
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 80.145 + 17.495,3 (-2)
= 45.154,4
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 80.145 + 17.495,3 (-1)
= 62.649,7
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 80.145 + 17.495,3 (0)
= 80.145
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
55
= 80.145 + 17.495,3 (1)
= 97.640,3
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 80.145 + 17.495,3 (2)
= 115.135,6
Tabel 26Perhitungan SKF Penjualan Batako Metode Least Square
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 50.648 45.154,4 5.493,6 30.179.6412014 61.371 62.649,7 -1.278,7 1.635.073,72015 91.607 80.145 11.462 131.377.4442016 56.578 97.640,3 -41.062,3 1.686.112.481,32017 140.521 115.135,6 25.385,4 644.418.533,2
2.493.723.173,2Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √2.493.723.173 ∶ 5= 9.987
Jadi , SKF Batako tahun 2018 dengan metode least square
adalah sebesar 9.987 biji.
Perhitungan forecast penjualan Paving Blok Bata E metode kuadrat
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 166.098,8 + 25.153,4 (-2)
= 115.792
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
56
= 166.098,8 + 25.153,4 (-1)
= 140.945,4
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 166.098,8 + 25.153,4 (0)
= 166.098,8
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 166.098,8 + 25.153,4 (1)
= 191.252,2
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 166.098,8 + 25.153,4(2)
= 216.405,6
Tabel 27Perhitungan SKF Penjualan Paving Blok Bata E Metode Kuadrat
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²
2013 111.845 115.792 -3.947 15.578.8092014 169.380 140.945,4 28.434,6 808.526.477,22015 159.609 166.098,8 -6.489,8 42.117.5042016 175.552 191.252,2 -15.700,2 246.496.2802017 234.526 216.405,6 18.120,4 328.348.896,2
1.441.067.966,4Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √1.441.067.966 ∶ 5= 7.592
Jadi , SKF Paving Blok Bata E tahun 2018 dengan metode
kuadrat adalah sebesar 7.592 biji.
Perhitungan forecast penjualan Grass Blok metode kuadrat
57
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 20.056,12+ 7.536,7 (-2)
= 4.982,7
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 20.056,12+ 7.536,7 (-1)
= 12.519,4
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 20.056,12+ 7.536,7 (0)
= 20.056,1
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 20.056,12+ 7.536,7 (1)
= 27.592,8
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 20.056,12+ 7.536,7 (2)
= 35.129,5
Tabel 28Perhitungan SKF Penjualan Grass Blok Metode Kuadrat
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 7.293 4.982,7 12.275,7 150.692.810,52014 12.270 12.519,4 -249,4 62.200,72015 19.974 20.056,1 -82,1 6.740,42016 28.917 27.592,8 1.324,2 1.753.505,62017 36.653 35.129,5 1.523,5 2.321.052,2
154.836.309,4Sumber : Diolah Penulis
58
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √ 154.836.309 ∶ 5= 2.489
Jadi , SKF Grass Blok tahun 2018 dengan metode kuadrat
adalah sebesar 2.489 biji.
Perhitungan forecast penjualan Batako metode kuadrat
Persamaan trend nya : Y = a + Bx..........................................(1)
Forecast penjualan tahun 2013 : Y = a + Bx
= 68.548,62 + 17.495,3 (-2)
= 33.558
Forecast penjualan tahun 2014 : Y = a + Bx
= 68.548,62 + 17.495,3 (-1)
= 51.053,3
Forecast penjualan tahun 2015 : Y = a + Bx
= 68.548,62 + 17.495,3 (0)
= 68.548,6
Forecast penjualan tahun 2016 : Y = a + Bx
= 68.548,62 + 17.495,3 (1)
= 86.043,9
Forecast penjualan tahun 2017 : Y = a + Bx
= 68.548,62 + 17.495,3 (2)
= 103.539,2
59
Tabel 29Perhitungan SKF Penjualan Batako Metode Kuadrat
Tahun Penjualan(X) Forecasting(Y) ( X-Y ) ( X-Y )²2013 50.648 33.558 17.090 292.068.1002014 61.371 51.053,3 10.317,7 106.454.933,32015 91.607 68.548,6 23.058,4 531.689.810,62016 56.578 86.043,9 -29.465,9 868.239.262,92017 140.521 103.539,2 36.981,8 1.367.653.531,2
3.166.105.638Sumber : Diolah Penulis
SKF = ∑(x − y) : n .............................................................(9)
= √3.166.105.638 ∶ 5= 11.254
Jadi , SKF Batako tahun 2018 dengan metode kuadrat
adalah sebesar 11.254 biji.
Adapun tabel hasil perhitungan standar kesalahan
forecasting (SKF) untuk 3 ( tiga ) produk dengan metode momen,
least square, dan kuadrat sebagai berikut :
Tabel 30Hasil Perhitungan Standar Kesalahan Forecasting ( SKF )
Jenis Produk Metode KeteranganMomen Least square Kuadrat
Paving BlokBata E
7.370 7.370 7.592 dilihat dari hasil ketigametode tersebut dapatdisimpulkan bahwametode momen dan leastsquare memiliki nilai yangterkecil dan paling sesuaidigunakan untukmenghitung anggaranpenjualan
60
LanjutanGrass Blok 439 439 2.489 dilihat dari hasil ketiga
metode tersebut dapatdisimpulkan bahwametode momen dan leastsquare memiliki nilai yangterkecil dan paling sesuaidigunakan untukmenghitung anggaranpenjualan
Batako 9.987 9.987 11.254 dilihat dari hasil ketigametode tersebut dapatdisimpulkan bahwametode momen dan leastsquare memiliki nilai yangterkecil dan paling sesuaidigunakan untukmenghitung anggaranpenjualan
Sumber : Diolah Penulis
Adapun tabel data penjualan 3 ( tiga ) produk dari tahun
2013-2017 untuk mencari persentase penjualan tahun 2018,
sebagai berikut :
61
Tabel 31Data Penjualan Paving Blok Bata E Tahun 2013-2017
BulanData
Penjualan Total
Persentasepenjualan
untuktahun2018
2013 2014 2015 2016 2017
Jan 4.800 13.500 9.000 24.080 17.694 69.074 8,12 %
Feb 3.900 10.980 10.019 19.800 10.380 55.079 6,48 %
Mar 3.500 9.800 5.600 16.900 7.929 43.729 5,13 %
Apr 11.900 12.100 19.000 15.900 11.079 69.979 8,22 %
Mei 10.989 11.000 21.000 17.890 10.577 71.456 8,39 %
Juni 5.600 23.000 9.500 15.000 22.580 75.680 8,89 %
Juli 18.900 10.900 12.390 18.709 33.670 94.569 11,11 %
Agust 10.989 15.000 14.000 12.900 20.500 73.389 8,62 %
Sept 9800 19.800 17.900 13.222 19.078 79.800 9,37 %
Okt 8.800 16.500 18.900 2.860 38.672 85.732 10,07 %
Nov 11.567 14.500 11.000 9.771 22.821 69.659 8,19 %
Des 11.100 12.300 11.300 8.520 19.546 62.766 7,38 %
Total 111.845 169.380 159.609 175.552 234.526 850.912 100 %
Sumber: Diolah penulis
Ket : Januari =. . x 100% = 8,12 %
62
Tabel 32Data Penjualan Grass Blok Tahun 2013-2017
BulanData
Penjualan Total
Persentasepenjualan
untuktahun2018
2013 2014 2015 2016 2017
Jan 495 1.256 2.986 2.290 3.657 10.684 10,16 %
Feb 989 654 2.790 1.300 2.280 8.013 7,62 %
Mar 560 1.698 300 3.467 4.376 10.401 9,89 %
Apr 808 1.556 778 2.490 2.200 7.832 7,45 %
Mei 320 1.198 1.845 3.890 2.900 10.153 9,66 %
Juni 794 2.314 773 1.000 3.270 8.151 7,75 %
Juli 327 245 2.289 1.780 2.000 6.641 6,32 %
Agust 897 689 1.156 2.800 3.890 9.432 8,97 %
Sept 244 966 1.890 2.500 2.780 8.380 7,97 %
Okt 448 467 1.167 2.900 3.300 8.282 7,88 %
Nov 545 229 1.500 1.800 2.200 6.274 5,97 %
Des 866 998 2.500 2.700 3.800 10.864 10,34 %
Total 7.293 12.270 19.974 28.917 36.653 105.107 100 %
Sumber: Diolah penulis
Ket : Januari =. . x 100% = 10,16 %
63
Tabel 33Data Penjualan Batako Tahun 2013-2017
BulanData
Penjualan Total
Persentasepenjualan
untuktahun2018
2013 2014 2015 2016 2017
Jan 225 2.100 16.764 0 9.082 28.171 7,03 %
Feb 12.571 4.365 11.038 0 7.910 35.884 8,95 %
Mar 2.930 2.135 9.790 785 14.727 30.367 7,58 %
Apr 4.309 6.894 10.650 630 19.980 42.463 10,59 %
Mei 1.380 6.534 11.125 8.031 17.210 44.280 11,05 %
Juni 1.159 11.038 11.577 6.620 17.865 48.259 12,04 %
Juli 2.735 3.895 5.385 4.265 5.650 21.930 5,47 %
Agust 4.987 11.685 12.890 6.941 4.321 40.824 10,19 %
Sept 5.500 7.405 2.388 4.320 8.900 28.513 7,11 %
Okt 6.397 850 0 6.552 7.898 21.697 5,41 %
Nov 6.875 0 0 9.734 14.990 31.599 7,89 %
Des 1.580 4.470 0 8.700 11.988 26.738 6,68 %
Total 50.648 61.371 91.607 56.578 140.521 400.725 100 %
Sumber: Diolah penulis
Ket : Januari =. . x 100% = 7,03 %
Ada 3 ( tiga ) produk rencana penjualan untuk tahun 2018,
sebagai berikut
Tabel 34Rencana Penjualan Paving Blok Bata E Tahun 2018
BulanRata-rata
PersentasePenjualan
Tahun 2018
Ramalan Penjualan
(1) (2) (3) (4)= (2) x (3)Januari 8,12 % 245.643 19.946Februari 6,48 % 245.643 15.917Maret 5,13 % 245.643 12.601April 8,22 % 245.643 20.191
64
Mei 8,39 % 245.643 20.609Juni 8,89 % 245.643 21.837Juli 11,11 % 245.643 27.290
Agustus 8,62 % 245.643 21.174September 9,37 % 245.643 23.016Oktober 10,07 % 245.643 24.736
November 8,19 % 245.643 20.118Desember 7,38 % 245.643 18.128
Total 100 % 245.643Sumber: Diolah penulis
Keterangan : Januari = 8,12% x 245.643 = 19.946
Tabel 35Rencana Penjualan Grass Blok Tahun 2018
Bulan
Rata-rataPersentasePenjualan
Tahun 2018
Ramalan Penjualan
(1) (2) (3) (4) = 2x3Januari 10,16 % 43.632 4.433Februari 7,62 % 43.632 3.324Maret 9,89 % 43.632 4.315April 7,45 % 43.632 3.250Mei 9,66 % 43.632 4.214Juni 7,75 % 43.632 3.381Juli 6,32 % 43.632 2.757
Agustus 8,97 % 43.632 3.913September 7,97 % 43.632 3.477Oktober 7,88 % 43.632 3.438
November 5,97 % 43.632 2.604Desember 10,34 % 43.632 4.511
Total 100 % 43.632 43.632Sumber: Diolah penulis
Keterangan : Januari = 10,16% x 43.632 = 4.433
65
Tabel 36Rencana Penjualan Batako Tahun 2018
Bulan
Rata-rataPersentasePenjualan
Tahun 2018
Ramalan Penjualan
(1) (2) (3) (4) = 2x3Januari 7,03 % 132.631 9.323Februari 8,95 % 132.631 11.870Maret 7,58 % 132.631 10.053April 10,59 % 132.631 14.045Mei 11,05 % 132.631 14.655Juni 12,04 % 132.631 15.968Juli 5,47 % 132.631 7.254
Agustus 10,19 % 132.631 13.515September 7,11 % 132.631 9.430Oktober 5,41 % 132.631 7.175
November 7,89 % 132.631 10.464Desember 6,68 % 132.631 8.859
Total 100 % 132.631 132.631Sumber: Diolah penulis
Keterangan : Januari = 7,03% x 132.631 = 9.323
Dibawah ini adalah format anggaran penjualan 3 ( tiga )
produk dari bulan Januari- Desember pada tahun 2018 pada UD
Central Batako Banjarmasin ,sebagai berikut :
Tabel 37UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Januari 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
19.946 Rp 1.500 Rp 29.919.000
Grass Blok 4.433 Rp 20.000 Rp 88.660.000Batako 9.323 Rp. 2.500 Rp 23.307.500Sumber: Diolah penulis
66
Tabel 38UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Februari 2018
NamaProduk
Penjualanbarang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
15.917 Rp 1.500 Rp 23.875.500
Grass Blok 3.324 Rp 20.000 Rp 66.480.000Batako 11.870 Rp. 2.500 Rp 29.675.000
Sumber: Diolah penulis
Tabel 39UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Maret 2018
Nama
Produk
Penjualanbarang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
12.601 Rp 1.500 Rp 18.901.500
Grass Blok 4.315 Rp 20.000 Rp 86.300.000Batako 10.053 Rp. 2.500 Rp 25.132.500
Sumber: Diolah penulis
Tabel 40UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan April 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
20.191 Rp 1.500 Rp 30.286.500
Grass Blok 3.250 Rp 20.000 Rp 65.000.000Batako 14.045 Rp. 2.500 Rp 35.112.500Sumber: Diolah penulis
67
Tabel 41UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Mei 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
20.609 Rp 1.500 Rp 30.913.500
Grass Blok 4.214 Rp 20.000 Rp 84.280.000Batako 14.655 Rp. 2.500 Rp 36.637.500Sumber: Diolah penulis
Tabel 42UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Juni 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
21.837 Rp 1.500 Rp 32.755.500
Grass Blok 3.381 Rp 20.000 Rp 67.620.000Batako 15.968 Rp. 2.500 Rp 39.920.000Sumber: Diolah penulis
Tabel 43UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Juli 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
27.290 Rp 1.500 Rp 40.935.000
Grass Blok 2.757 Rp 20.000 Rp 55.140.000Batako 7.254 Rp. 2.500 Rp 18.135.000Sumber: Diolah penulis
68
Tabel 44UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Agustus 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
21.174 Rp 1.500 Rp 31.761.000
Grass Blok 3.913 Rp 20.000 Rp 78.260.000Batako 13.515 Rp. 2.500 Rp 33.787.500Sumber: Diolah penulis
Tabel 45UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan September 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
23.016 Rp 1.500 Rp 34.524.000
Grass Blok 3.477 Rp 20.000 Rp 69.540.000Batako 9.430 Rp. 2.500 Rp 23.575.000Sumber: Diolah penulis
Tabel 46UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Oktober 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
24.736 Rp 1.500 Rp 37.104.000
Grass Blok 3.438 Rp 20.000 Rp 68.760.000Batako 7.175 Rp. 2.500 Rp 17.937.500Sumber: Diolah penulis
69
Tabel 47UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan November 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
20.118 Rp 1.500 Rp 30.177.000
Grass Blok 2.604 Rp 20.000 Rp 52.080.000Batako 10.464 Rp. 2.500 Rp 26.160.000Sumber: Diolah penulis
Tabel 48UD Central Batako Banjarmasin
Anggaran Penjualan untuk Bulan Desember 2018
Nama ProdukPenjualan
barang jadidalam biji
Dikalikanharga jual
Penjualanbarang jadi
Paving BlokBata E
18.128 Rp 1.500 Rp 27.192.000
Grass Blok 4.511 Rp 20.000 Rp 90.220.000Batako 8.859 Rp. 2.500 Rp 22.147.500Sumber: Diolah penulis
Berdasarkan tabel Anggaran Penjualan pada UD Central
Batako Banjarmasin dapat dijadikan sebagai alat untuk
merencanakan laba pada tahun 2018 yaitu Apabila realisasi
penjualan lebih tinggi dari yang di anggarkan maka UD Central
Batako mendapatkan laba dan apabila realisasi penjualan lebih
rendah maka UD Central Batako akan mengalami kerugian.
Adapun berikut ini perhitungan varians antara target
dengan realisasi penjualan pada tahun 2013-2017 menggunakan
metode momen
70
Tabel 49Analisis Varians Antara Target dengan Realisasi Penjualan untuk
Tahun 2013
Produk Anggaran Realisasi VariansSelisih %
PavingBlok BataE
119.875,6 111.845 8.030,6 6,70 %
Grass Blok 5.948 7.293 -1,345 -22,61%Batako 45.154,4 50.648 -5.493,6 -12,17 %Total 170.978 169.786 1.192 0,70 %
Sumber : Diolah Penulis
Dari tabel tersebut dapat kita lihat bahwa pada tahun 2013
telah terjadi penyimpangan sebesar 0,70% .
Varians = Total Anggaran – Realisasi ........................................(10)
= 170.978 – 169.786
= 1.192
Persentase Varians = x 100% ........................................(11)
Persentase Varians =. . x 100%
= 0,70 %
Perhitungan persentase realisasi penjualan terhadap anggaran
adalah sebagai berikut :
Total Realisasi Penjualan x 100 % .........................................(12)Total Target Penjualan
169.786 x 100 %170.978
= 99,30 %
71
Tabel 50Analisis Varians Antara Target dengan Realisasi Penjualan untuk
Tahun 2014
Produk Anggaran Realisasi VariansSelisih %
PavingBlok BataE
145.029 169.380 -24.351 -16,80 %
Grass Blok 13.484,7 12.270 1.214,7 9,00 %Batako 62.649,7 61.371 1.278,7 2,04 %Total 221.163,4 243.021 -21.875,6 -9,90 %
Sumber : Diolah Penulis
Dari tabel tersebut dapat kita lihat bahwa pada tahun 2014
telah terjadi penyimpangan sebesar -9,90% .
Varians = Total Anggaran – Realisasi ........................................(10)
= 221.163,4 – 243.021
= - 21.875,6
Persentase Varians = x 100% ........................................(11)
Persentase Varians =. ,. , x 100%
= -9,90 %
Perhitungan persentase realisasi penjualan terhadap anggaran
adalah sebagai berikut :
Total Realisasi Penjualan x 100 % .........................................(12)Total Target Penjualan
243.021 x 100 %221.163,4
= 109,88 %
72
Tabel 51Analisis Varians Antara Target dengan Realisasi Penjualan untuk
Tahun 2015
Produk Anggaran Realisasi VariansSelisih %
PavingBlok BataE
170.182,4 159.609 10.573,4 6,21 %
Grass Blok 21.021,4 19.974 1.047,4 5,00 %Batako 80.145 91.607 -11,462 -14,30 %Total 271.348,8 271.190 158,8 0,06 %
Sumber : Diolah Penulis
Dari tabel tersebut dapat kita lihat bahwa pada tahun 2015
telah terjadi penyimpangan sebesar 0,06% .
Varians = Total Anggaran – Realisasi ........................................(10)
= 271.348,8 – 271.190
= 158,8
Persentase Varians = x 100% ........................................(11)
Persentase Varians =,. , x 100%
= 0,06 %
Perhitungan persentase realisasi penjualan terhadap anggaran
adalah sebagai berikut :
Total Realisasi Penjualan x 100 % .........................................(12)Total Target Penjualan
271.190 x 100 %271.348,8
= 99,94 %
73
Tabel 52Analisis Varians Antara Target dengan Realisasi Penjualan untuk
Tahun 2016
Produk Anggaran Realisasi VariansSelisih %
PavingBlok BataE
195.335,8 175.552 19.783,8 10,13 %
Grass Blok 28.558,1 28.917 -358,9 -1,26 %Batako 97.640,3 56.578 41.062,3 42.05 %Total 321.534,2 261.047 60.478,2 18,81 %
Sumber : Diolah Penulis
Dari tabel tersebut dapat kita lihat bahwa pada tahun 2016
telah terjadi penyimpangan sebesar 18,81% .
Varians = Total Anggaran – Realisasi ........................................(10)
= 321.534,2 - 261.047
= 60.478,2
Persentase Varians = x 100% ........................................(11)
Persentase Varians =. ,. , x 100%
= 18,81 %
Perhitungan persentase realisasi penjualan terhadap anggaran
adalah sebagai berikut :
Total Realisasi Penjualan x 100 % .........................................(12)Total Target Penjualan
261.047 x 100 %321.534,2
= 81,19 %
74
Tabel 53Analisis Varians Antara Target dengan Realisasi Penjualan untuk
Tahun 2017
Produk Anggaran Realisasi VariansSelisih %
PavingBlok BataE
220.489,2 234.526 -14.036,8 -6,37 %
Grass Blok 36.094,8 36.653 -558,2 -1,55 %Batako 115.135,6 140.521 -25.385,4 -22,05 %Total 371.719,6 411.700 -39.980,4 -10,75 %
Sumber : Diolah Penulis
Dari tabel tersebut dapat kita lihat bahwa pada tahun 2017
telah terjadi penyimpangan sebesar -10,75% .
Varians = Total Anggaran – Realisasi ........................................(10)
= 371.719,6 – 411.700
= -39.980,4
Persentase Varians = x 100% ........................................(11)
Persentase Varians =. ,. , x 100%
= -10,75 %
Perhitungan persentase realisasi penjualan terhadap
anggaran adalah sebagai berikut :
Total Realisasi Penjualan x 100 % .........................................(12)Total Target Penjualan
411.700 x 100 %371.719,6
= 110,755 %
75
Tabel 54Rekapitulasi Perhitungan Varians Tahun 2013-2017
Tahun Varians Persentase Pencapaian KetSelisih % Anggaran Penjualan
2013 1.192 0,70 % 99,30 Inmaterial2014 -21.875,6 -9,90 % 109,88 Inmaterial2015 158,8 0,06 % 99,94 Inmaterial2016 60.478,2 18,81 % 81,19 Material2017 -39.980,4 -10,75 % 110,755 Inmaterial
Sumber : Diolah Penulis
Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui, bahwa
penyimpangan yang terjadi pada tahun 2013 sampai dengan 2017
memiliki tingkat penyimpangan yang melebihi batas toleransi atas
kebijakan perusahaan. Batas penyimpangan toleransi lebih kecil
dari 5% dianggap tidak material ( immaterial ) dan yang melebihi
10% dianggap material ( material ) , dikemukakan oleh Shim dan
Siegel (2010) dalam Dessy Kurniawati dkk (2017).
Berarti pada tahun 2013,2014,2015,dan 2017 dianggap
immaterial dan pada tahun 2016 dianggap material, artinya bahwa
penyimpangan ( varians ) tersebut dapat mempengaruhi dalam
meningkatkan laba perusahaan dari jumlah anggaran yang
diterapkan oleh perusahaan sebelumnya.
Kemudian, menurut Shim dan Siegel ( 2010:13 ) dalam
Dessy Kurniawati dkk (2017) bahwa penyimpangan ( varians )
yang terjadi pada tahun 2013, 2014, 2015 dan 2017 tidak melebihi
sebanyak 5% sangat tidak baik untuk digunakan bagi perusahaan
yang menerapkan standar yang ketat dibandingkan dengan varians
76
sebesar 5 % dan penyimpangan yang terjadi pada tahun 2016
melebihi sebanyak 10% sangat baik untuk digunakan bagi
perusahaan yang menerapkan standar yang ketat dibandingkan
dengan varians sebesar 5%.
Faktor – Faktor yang Mempengaruhi Varians Anggaran dan
Realisasi Penjualan
Faktor utama yang dipertimbangkan dalam penyusunan
anggaran pada UD Central Batako Banjarmasin adalah realisasi
penjualan tahun yang lalu atau tahun sebelumnya. Selain itu UD
Central Batako Banjarmasin perlu mempertimbangkan faktor-
faktor lain yang menyebabkan terjadinya perbedaan atau selisih (
varians ) antara anggaran dan realisasi yang dikelompokkan
kedalam dua kategori yaitu :
1. Faktor internal adalah segala aktor yang muncul dan
disebabkan dari dalam perusahaan. Pada UD Central Batako
Banjarmasin faktor internal yang dipertimbangkan sebagai
berikut : kebijakan pimpinan perusahaan, pendapatan
perusahaan dan Sumber Daya Manusia ( SDM ).
2. Faktor eksternal adalah segala faktor yang muncul dan
disebabkan dari luar perusahaan, tetapi dirasakan mempunyai
pengaruh terhadap kegiatan perusahaan. Pada UD Central
Batako Banjarmasin faktor-faktor eksternal yang
77
dipertimbangkan sebagai berikut : kebijakan pemerintah,
tingkat persaingan dan tingkat penghasilan masyarakat.
Analisis Anggaran Penjualan Sebagai Alat Perencanaan Laba
Anggaran penjualan yang telah direalisasikan dengan
seefektif mungkin akan menciptakan kegiatan operasional yang
baik sehingga tujuan perusahaan dapat tercapai yaitu
meningkatkan laba. Sehingga dengan laba yang dihasilkan,
perusahaan dapat tetap tumbuh dan berkembang mengikuti
persaingan dunia usaha.
Realisasi anggaran penjualan mempunyai hubungan dengan
perencanaan laba perusahaan yaitu apabila realisasi penjualan lebih
tinggi dari yang dianggarkan maka perusahaan akan mendapatkan
laba. Salah satu faktor penting yang dapat mempengaruhi besarnya
laba ialah dapat dilihat dari kuantitas penjualan Paving Blok Bata
E, Grass Blok, dan Batako yang terjual. Sehingga dari besarnya
kuantitas penjualan tersebut tentunya akan mempengaruhi
pendapatan yang nantinya sangat berhubungan dengan laba pada
UD Central Batako Banjarmasin.
Oleh karena itu, perusahaan harus menyusun anggaran
penjualan dengan baik. Ini diharapkan untuk mengetahui dan
memaksimalkan pencapaian laba penjualan. dengan perusahaan
mengetahui laba penjualan, maka hal tersebut dapat digunakan
untuk melengkapi kegiatan-kegiatan perusahaan lainnya.