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Haciendo Negocios en Panamá

Esta guía ha sido preparada por Baker Tilly Panamá, un miembro independiente de Baker Tilly International. Está diseñada para proveer información sobre un número de temas importantes para aquellos que consideran invertir o hacer negocios en Panamá.

Baker Tilly International es la 8ava red mayor en el mundo de firmas de contabilidad y asesoría de negocios independientes por un cargo de ingresos combinado, y está representada por 161 firmas en 137 países y 27,000 personas a nivel mundial. Sus miembros proveen contabilidad de alta calidad, asesoría de negocios especializada sobre seguros, impuestos y garantías para empresas privadas y entidades de interés público.

Esta guía es una de una serie de perfiles de país compilados para el uso de los clientes de las firmas miembro de Baker Tilly International y su personal profe-sional. Las copias se pueden descargar en www.bakertillyinternational.com.

Haciendo Negocios en Panamá ha sido diseñada para la información de los lectores. Aunque se ha hecho todo el esfuerzo para asegurar la precisión, la información contenida en esta guía puede no ser integral y los destinatarios no deben actuar basados en ella sin buscar asesoría profesional. Los hechos y figuras que se presentan son correctos al momento de la redacción.

La asesoría actualizada y asistencia general en asuntos de Panamá pueden obtenerse de Baker Tilly Panama, y la información de contacto está al final de esta guía.

Contenido1 Hoja de Información 2

2 Entidades de Negocios y Contabilidad 42.1 Compañías 42.2 Asociaciones 42.3 Filiales 52.4 Micro Empresas de Responsabilidad Limitada 52.5 Requerimientos de Auditoría y Contabilidad 52.6 Requerimientos de Declaración 5

3 Finanzas e Inversiones 63.1 Control de Intercambio 63.2 Banca y Fuentes de Financiamiento 63.3 Incentivos y Restricciones de Inversión 7

4 Regulaciones Laborales 84.1 Temas Generales Laborales 84.2 Visas 94.3 Sindicatos 9

5 Impuestos 105.1 Impuesto sobre la Renta Corporativa 105.2 Impuestos Personales 115.3 Costos e Impuestos Relacionados con Empleo 125.4 Retenciones de Impuestos sobre Pagos del Extranjero 125.5 Impuestos Indirectos 135.6 Otros Impuestos 135.7 Incentivos Fiscales para Empresas 15

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1 Hoja de Información Los hechos y cifras que se presentan en las secciones 1 a 4 son correctos

al 25 de noviembre de 2014.

Geografía

Ubicación: América Central

Área: 75,420km²

Límites terrestres: Colombia y Costa Rica

Línea costera: Mar Caribe y el Océano Pacífico del Norte

Clima: Marítimo tropical; caliente, húmedo, nublado; estación lluviosa prolongada(mayo a enero) y estación seca corta (enero a mayo)

Terreno: Interior empinado; montañas accidentadas y diseccionadas, planicies;áreas costeras principalmente planas y colinas suaves

Zona horaria: GMT -5

Gente

Población: 3.86 millones (estimado a enero de 2014)

Religión: Católicos romanos 85%, Protestantes 15%

Idiomas: Español (oficial) e Inglés

Gobierno

Nombre del país: República de Panamá

Tipo de gobierno: Democracia constitucional

Capital: Ciudad de Panamá

Divisiones administrativas: 10 provincias y tres territorios indígenas

Situación política

La Asamblea Nacional de una sola cámara tiene 71 puestos. El Jefe deEstado y Jefe de Gobierno es el Presidente, quien es elegido por votaciónpopular para servir por un periodo de cinco años. El gabinete es designadopor el Presidente.


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Economía

PIB – per cápita: US$11,037 (2013)

PIB – tasa de crecimiento real: 8.4% (2013)

Fuerza laboral: 1,777,005 (2012)

Desempleo: 4.1% (enero de 2014)

Moneda (código): Balboa Panameño (PAB) junto con el Dólar Americano (USD); tasa de cambio fija 1:1

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2 Entidades de Negocios y ContabilidadLos tipos de compañías disponibles en Panamá incluyen la corporación y lacompañía de responsabilidad limitada. Otras formas de negocios incluyenasociaciones, micro empresas de responsabilidad limitada, y filiales.

2.1 Compañías

2.1.1 CorporacionesUna corporación (sociedad anónima) puede estar formada por dos o máspersonas naturales o jurídicas, y una o más de ellas pueden ser accionistas,directores, oficiales, gerente, agentes, o liquidadores de la corporación.Las corporaciones son entidades legales separadas. No hay un requisitode valor capital mínimo.

Las corporaciones son administradas por la junta general de accionistasy por una junta directiva.

Las corporaciones tienen que registrarse en el Registro Público de Panamá. (Registro Público de Panamá).

2.1.2 Compañías de Responsabilidad Limitada

Una compañía de responsabilidad limitada (sociedad de responsabilidadlimitada) puede estar formada por dos o más personas naturales o jurídicas.Las compañías de responsabilidad limitada son entidades legales separadas.No hay requisito de valor capital mínimo y las contribuciones pueden ser endinero, bienes o servicios. Las contribuciones en especie deben pagarsecompletamente al momento de la incorporación. La responsabilidad de lossocios está limitada a la cantidad de la contribución prometida o hecha.

Los estatutos de la compañía pueden señalar que se requiere una reuniónanual general. La compañía es administrada por personas naturales ojurídicas designadas en los estatutos.

Las compañías de responsabilidad limitada tienen que registrarseen el Registro Público. 2.2 AsociacionesBajo una asociación general (sociedad colectiva), los socios son conjuntay solidariamente responsables por las obligaciones de la asociación.

Bajo una asociación limitada (sociedad en comandita), los socios generalesson conjunta y solidariamente responsables por las obligaciones de la asociación, mientras que la responsabilidad de los socios limitados generalmente se limitaal monto de sus contribuciones.


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Bajo una asociación limitada por acciones (sociedad en comanditapor acciones), los socios generales tienen responsabilidad ilimitada de lasobligaciones de la asociación, mientras que la responsabilidad de los socioslimitados generalmente se limita al valor de sus acciones.

2.3 FilialesUna compañía extranjera puede establecer una filial en Panamá al registrarlaen el Registro Público y presentando cierta documentación.

2.4 Micro Empresas de ResponsabilidadLimitada Las personas naturales pueden establecer una micro empresa de responsabilidad

limitada (microempresa de responsabilidad limitada) si se cumple con lascondiciones para calificar.

Las micro empresas de responsabilidad limitada tienen que estar incorporadasdentro de la Autoridad de la Micro Pequeña y Mediana Empresa (AMPYME).

2.5 Requerimientos de Auditoría y Contabilidad

Generalmente se le exige a las empresas que preparen estados financieros quereflejen correctamente las operaciones de la empresa, e incluyan una hoja debalance, declaración de ingresos, declaración de activos incluyendo cambiosen las ganancias retenidas y estado del flujo de caja. Los estados financierostienen que ser refrendados por un contador público autorizado si el capital ola facturación exceden los límites establecidos.

Las empresas con un establecimiento comercial en Panamá tienen que mantenersus registros de contabilidad en español y en balboa panameño o dólaresamericanos. La documentación y correspondencia de soporte pueden estaren el idioma en que se originan, pero se requiere que sean traducidas poruna autoridad competente.

Los estados financieros generalmente deben prepararse usando los Estándaresde Reporte Financiero Internacional (IFRS). Las compañías listadas en la bolsade valores pueden de manera alterna usar los Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados de EEUU (US GAAP). Las compañías pequeñas y medianas(según definición) pueden usar los IFRS, IFRS para SMEs, o estándares nacionales.

2.6 Requisitos deDeclaración Los estados financieros tienen que ser preparados dentro de los 120 días siguientes

a la fecha de cierre del periodo fiscal y deben ponerse a disposición de lasautoridades competentes.

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3 Finanzas e Inversiones3.1 Control de Intercambio

Generalmente no hay controles de cambio de divisas.

Las transacciones que exceden los límites fijados y las transacciones sospechosas,deben ser reportadas a la Unidad de Análisis Financiero de Panamá (Unidad deAnálisis Financiero (UAF)).

3.2 Banca y Fuentes de Financiamiento

Panamá no tiene un banco central oficial. Sin embargo el Banco Nacional dePanamá propiedad del Estado (Banco Nacional De Panamá) realiza operacionesbancarias. La Superintendencia de Bancos de Panamá (Superintendencia deBancos de Panamá) regula y supervisa el sector bancario.

Los bancos comerciales que operan en Panamá proveen la mayoría de losservicios financieros. La bolsa de valores de Panamá (Bolsa de Valores dePanamá, S.A. (BVPA)) provee un mercado para listar e intercambiar valores.

Los inversionistas de capital de riesgo proveen inversiones en Panamá.


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3.3 Incentivos y Restricciones a las Inversiones

Para incentivos relacionados con negocios, ver 5.7.

Generalmente no hay restricciones para las inversiones extranjeras enPanamá; sin embargo, pueden aplicarse restricciones en circunstanciasespecíficas.

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4 Regulaciones LaboralesPara consideraciones de impuestos laborales, ver 5.3.

4.1 Tema Laborales Generales

4.1.1 Estándares nacionales de empleo

La legislación proporciona derechos y condiciones mínimos para empleo enPanamá, incluyendo horas de trabajo diarias y semanales máximas, periodosde descanso, derecho a feriados nacionales, y derecho a vacaciones anualespagadas.

Los contratos laborales deben celebrarse generalmente por escrito y ser firmadospor ambas partes. Debe haber tres copias; una para el empleado, una para elempleador y una a ser presentada a la autoridad relevante. Un contrato detrabajo por escrito tiene que incluir:

• Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, dirección y número de identificación de las partes

• Nombre de los individuos dependientes que viven con el empleado

• El trabajo o servicios a ser realizados

• Lugar o lugares donde los trabajos o servicios serán realizados

• Duración del contrato o declaración de que este es indefinido

• Duración y división regular del día de trabajo

• Salario y fecha de pago

• Lugar y fecha de conclusión del contrato, y

• Firmas o huellas digitales de las partes

Un contrato laboral puede ser terminado en ciertas circunstancias, incluyendoconsentimiento mutuo, fin del término acordado, finalización del trabajo objetodel contrato, renuncia del empleado o por decisión unilateral del empleadorsegún permita la legislación. Generalmente un empleador solo puede terminarun contrato de trabajo indefinido cuando hay causa justa; sin embargo, estono aplica en ciertas circunstancias, incluyendo con relación a empleados conmenos de dos años de servicio continuo. Las razones justificables para queun empleador termine un contrato de trabajo incluyen razones de naturalezadisciplinaria, razones conectadas con fallas por parte del empleado y razoneseconómicas. Generalmente se requiere que los empleadores den a losempleados 30 días de aviso o de pago en lugar de aviso. Los empleadospueden terminar el contrato de trabajo dando aviso de 15 días (aviso dedos meses para empleados técnicos). Si el periodo de aviso requerido no se da,


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el empleado tiene que hacer un pago al empleador. Generalmente losempleados tienen derecho a pago de indemnización por parte de suempleador al terminarse el contrato de duración indefinida.

Generalmente se pide a los empleadores que mantengan una fuerza laboralen la cual el 90% de los trabajadores comunes sean ciudadanos panameños, esposas panameñas o extranjeras, o individuos con por lo menos 10 añosde residir en Panamá. El personal especializado o técnico extranjero no puedeser de más del 15% de la fuerza de trabajo total. Se requiere autorizaciónde la autoridad pertinente para alterar estos límites.

4.1.2 Pensiones y otros beneficios

Las contribuciones de seguro social (ver 5.3.3) generalmente proveen beneficiosasociados.

4.2 VisasLos ciudadanos de ciertos países no requieren visa para visitar Panamá. Lasvisas disponibles para entrar a Panamá incluyen visas de turista y visas deestadía corta.

Para mayor información sobre los requerimientos de visa a Panamá,visite www.migracion.gob.pa.

Generalmente no hay restricciones para los extranjeros que compren propiedadesen Panamá; sin embargo, los extranjeros no pueden comprar terrenos dentro delos 10km de las fronteras.

4.3 SindicatosUno o más sindicatos, federaciones, o confederaciones de trabajadorespueden negociar y acordar convenciones colectivas con un empleador,un grupo de empleadores o una o más organizaciones de empleadores.

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5 ImpuestosLos hechos y cifras que se presentan en la sección 5 son correctos al25 de noviembre de 2014.

5.1 Impuestos sobre la Renta Corporativa

Las compañías residentes y no residentes están usualmente sujetas a impuestossolo sobre su fuente de ingresos en Panamá, por lo que están exentas de impuestossobre ingresos que vengan fuera de Panamá. Los términos de cualquier tratado dedoble tributación pertinente pueden ser aplicados si se proporciona un certificadode residencia tributario a las autoridades.

La tasa de impuesto sobre la renta corporativa estándar es de 25%. Las compañíasen las que el Estado tiene acciones por encima 40% generalmente están sujetas auna tasa del 30%. Las compañías cuyos ingresos tributables superan los USD1.5mgeneralmente están sujetas a impuestos mayores calculados al aplicar la tasa deimpuesto sobre la renta corporativa estándar al ingreso neto (como se define),o impuesto calculado al aplicar la tasa de 4.67% a un ingreso bruto (como se define).Las autoridades pueden a discreción autorizar exenciones del CAIR por hasta tres años.

Las filiales de compañías extranjeras generalmente están sujetas a un impuestoadicional sobre las ganancias de la filial (considerado impuesto sobre dividendos)del 10% sobre sus ganancias después de impuestos.

Los impuestos tributables generalmente deben incluir cualquier ganancia de capitaltributable (es decir, aquellos de empresas, industrias, comercio o actividades agrícolas),sujetos a tasas alternas para ciertas ganancias y posibles exenciones.

Las ganancias capitales usualmente reciben una tasa de impuestos del 10% sobresu ganancia. Si el impuesto retenido por el comprador es una suma menor, elvendedor puede escoger que esa sea la responsabilidad final. La retención deimpuestos para bienes raíces es de 3% del mayor precio de venta y el valor de lapropiedad en el registro público, y para valores es 5% del precio de venta.

Las ganancias capitales que no son parte de las actividades comerciales delcontribuyente generalmente están sujetas a una tasa de impuestos del 10%.Para ciertas ganancias (es decir, con relación a bienes inmobiliarios o transferenciasde valores) se paga una retención de impuestos (3% para bienes inmobiliarios y5% para valores), que puede ser final, o el 10% de la ganancia capital puedeevaluarse.

Las pérdidas inutilizadas pueden generalmente llevarse adelante por cinco añosconsecutivos, sujetas a un máximo de 20% de las pérdidas totales anuales. Laspérdidas llevadas adelante no pueden compensar más del 50% de los ingresostributables. Las pérdidas no pueden llevarse de vuelta.


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La consolidación de impuestos de grupo no está disponible en Panamá; porlo tanto las pérdidas no pueden compensarse contra las ganancias de otracompañía en el mismo grupo.

El año fiscal generalmente corresponde con el año calendario. Las compañíaspueden solicitar que se les aplique un periodo de 12 meses distinto.

Las declaraciones de renta generalmente deben ser presentadas a los tresmeses de haber finalizado el año calendario. Las compañías puedensolicitar prórroga.

El impuesto sobre la renta corporativa anticipado para el próximo añose calcula en tres pagos al 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. Cualquier impuesto sobre la renta corporativa pendiente se debe pagarcon la declaración de renta corporativa y los pagos de más se aplicana futura responsabilidades o son reembolsados.

5.2 Impuestos PersonalesLos individuos residentes y no-residentes generalmente están sujetos aimpuestos solo sobre su fuente de ingresos en Panamá.

Individuos generalmente están sujetos a impuestos sobre los ingresosnetos a las siguientes tasas:

Ingreso Gravable (USD) Ingreso Pagable y Tasa

Hasta 11,000 0%

Más de 11,000 – 50,000 15%

Más de 50,000 USD5,850 más 25% sobre el excedente

Los montos pagados por gastos de representación generalmente están sujetosa una tasa de retención de impuestos del 10% de los ingresos hasta USD15,000,y 25% sobre el ingreso excedente de USD15,000.

Las ganancias de capital que no son parte de las actividades empresariales delcontribuyente están generalmente sujetas a la tasa de 10%. Para ciertas ganancias(es decir con relación a transferencias de propiedades inmuebles o de valores)se debe pagar un impuesto de retención adelantado (3% para bienes inmueblesy 5% para valores), que puede ser final, o el 10% del valor capital puede serevaluado. Las tasas alternas también pueden ser aplicables a gananciasespecíficas.

No hay impuestos especiales sobre herencias, regalos o riquezas en Panamá.

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5.3 Costos e ImpuestosRelacionados con Empleo

5.3.1 Beneficios laborales

No hay impuesto aparte sobre los beneficios laborales. A no ser que seespecifique la exención, los beneficios en especie gravables forman partedel ingreso gravable de los individuos y están sujetos a impuesto sobre larenta personal.

5.3.2 Impuestos educativos

Los empleadores están sujetos a 1.5% de impuesto educativo sobre el salariodel empleado. Los empleados están sujetos a un impuesto educativo con unatasa de 1.25%.

5.3.3 Costos de Seguro Social

Se requiere a los empleadores que hagan contribuciones al Seguro Social conbase a sus empleados a una tasa del 12.25% del salario del empleado. Latasa de contribución del empleado es 9.75%.

Se requiere una prima de seguro de accidente ocupacional de hasta5.67% a los empleadores.

5.4 Impuestos de Retenciónsobre Pagos en el Exterior

Generalmente las tasas de retención de impuestos sobre los siguientes pagoshechos desde el exterior a compañías no residentes son:

Tasa

Dividendos 5%/10%/20%

Intereses Tasa efectiva 12.5%

Regalías Tasa efectiva 12.5% (regularmente)

Para pagos hechos a receptores en países con los que Panamá tiene tratado dedoble tributación, las tasas de los impuestos de retención pueden reducirse bajoslos términos del tratado.


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5.5 Impuestos IndirectosEl impuesto de transferencia sobre bienes muebles y servicios(Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Mueblesy la Prestación de Servicios) generalmente se impone sobre sobreel suministro de bienes y servicios en Panamá, y la importación de bienes.

La tasa estándar es de 7%. Se aplica una tasa de 10% a los serviciosde hospedaje de establecimientos públicos y a las bebidas alcohólicasy una tasa del 15% a los productos de tabaco. Algunos suministrosestán exentos, incluyendo exportaciones, alimentos, medicinas yalgunos servicios financieros.

El umbral de registro es ingreso mensual anual promedio que excede USD3,000, e ingreso bruto anual promedio que excede USD36,000.

Generalmente las empresas registradas pueden recuperar el impuestocon el que fueron gravadas sobre las compras de bienes y servicios,sujeto a las condiciones y posibles excepciones.

5.6 Otros Impuestos

5.6.1 Timbres fiscales

Los timbres fiscales generalmente se aplican en algunos documentos adistintas tarifas, sujeto a excepciones

5.6.2 Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Generalmente se aplica un impuesto anual sobre la propiedad inmueblea tasas progresivas de 2.1%, sujetas a exenciones.

5.6.3 Impuesto de Transferenciade Bienes Inmuebles

El impuesto de transferencias de bienes inmuebles generalmente se aplicasobre la propiedad inmueble a una tasa del 2% sobre el valor mayor de lapropiedad transferida, o el valor catastral original incluyendo mejorasajustado al valor actual en un 5% por año.

5.6.4 Impuesto municipal

Los municipios generalmente aplican un impuesto mensual o anual sobrela facturación de la compañía. Las tasas son variables y las responsabilidadespueden llegar hasta USD1,000 al mes.

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5.6.5 Impuesto de avisos de operaciones

Generalmente se aplica un impuesto al aviso de operaciones sobre empresasa una tasa del 2% del capital, sujeto a un mínimo de USD100 y un máximode USD60,000. Las empresas están exentas de este impuesto si su capitales menos de USD10,000. Para las empresas establecidas en una zona libre,la tasa es de 1% del capital, sujeto a un mínimo deUSD100 y un máximode USD50,000.

5.6.6 Impuesto al consumo

El impuesto al consumo generalmente se aplica sobre ciertos bienes yservicios, incluyendo bebidas alcohólicas, productos de tabaco, joyería,servicios de telefonía celular y ciertos servicios de televisión.

5.6.7 Impuesto sobre dividendo mínimo

Las compañías que distribuyen en dividendos menos del 40% de susganancias después de impuestos tienen un cargo de 10% sobre el déficit.La tasa del impuesto sobre dividendos aumenta a 20% para lasacciones al portador.

5.6.8 Bancos y seguros

Pueden aplicarse impuestos adicionales a los bancos y compañíasde seguros autorizados


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5.7 Incentivos Fiscales para Empresas

5.7.1 Zonas Libres

Las empresas establecidas en una zona libre en Panamá se benefician deincentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta corporativa,deberes de importación e impuesto de transferencia sobre bienes mueblesy servicios.

Las compañías que tienen licencia de sede multinacional están exentasde impuestos sobre las ganancias de servicios proporcionados a entidadesno residentes ya que las mismas no reciben ingresos de fuentes en Panamá.

5.7.2 Otros incentivos

Hay incentivos para algunas otras empresas, incluyendo aquellas de laindustria turística y agrícola.

Baker Tilly Panama www.bakertillypanama.com José Rafael Reyes Socio T: +(507) 360 1200 [email protected] Danilo Peña Segovia Gerente de Impuestos T: +(507) 360 1200 [email protected]

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