Grile late Financiara - An 2 - Sem i - Mitea

Download Grile late Financiara - An 2 - Sem i - Mitea

Post on 04-Jul-2015

155 views

Category:

Documents

9 download

TRANSCRIPT

Universitatea "Andrei Saguna" Facultatea de Stiinte Economice

avizat:titular de disciplina: lector univ. dr. Neluta Mitea

INTREBARI GRILA LA DISCIPLINA: CONTABILITATEA FINANCIARAI (an II ) Nr nr continutul intrebarii intreb raspu . ns 1 a b c 2 a b c 3 a nr curs

Contabilitatea reprezint:un sistem informaional care msoar, stocheaz, prelucreaz i transmite informaii despre o entitate identificabil o metoda de prelucrare a datelor privind operaiunile efectuate de o entitate identificabil un sistem informaional care pune la dispoziia publicului larg informaii despre o entitate identificabil Contabilitatea financiar are ca obiect: nregistrarea tuturor operaiilor ce afecteaz patrimoniul, calcularea rezultatelor financiare i ntocmirea situaiilor financiare pentru furnizarea de informaii contabile

1

1

nregistrarea tuturor operaiilor ce afecteaz patrimoniul pentru furnizarea de informaii contabile nregistrarea tuturor modificrilor ce au loc n structura activelor i pasivelor, a cheltuielilor i veniturilor Contabilitatea intern de gestiune are ca obiect evidena, calculul i controlul costurilor cu degajarea informaiei contabile utilizrii externe evidena, calculul, analiza , controlul costurilor i rezultatelor analitice pe feluri de produse, lucrri, servicii, precum i pe subdiviziuni organizatorice interne ale unitii i are ca scop principal controlul factorilor de producie; furnizeaz informaia contabil destinat utilizrii interne de ctre management calculul i nregistrarea costurilor i rezultatelor analitice pe unitate de produs i furnizarea informaiei contabile destinate utilizrii interne de ctre acionari. Utilizatorii de informaii contabile sunt: investitorii de capital, societile comerciale, administraiile financiare, bancherii, furnizorii, clienii, salariaii investitorii de capital, bancherii, furnizorii i ali creditorii, managerii, clienii, salariaii, guvernul i publicul larg investitorii de capital, bancherii, creditorii, debitorii, salariaii, acionarii, guvernul, camerele de comer, administraiile financiare, publicul larg.Obiectivul situaiilor financiare este: de a furniza informaii despre elementele de activ, pasiv, venituri, cheltuieli, capital social, asociai de a furniza informaii despre poziia financiar a firmei, modificrile acesteia i rezultatele exerciiulu de a furniza informaii despre situaia financiar i modificrile capitalului propriu pentru asociai. Caracteristici calitative ale situaiilor financiare sunt: inteligibilitatea, relevana, credibilitatea, comparabilitatea inteligibilitatea, fidelitatea, relevana, comparabilitatea relevana, comparabilitatea, puritate, inteligibilitate inteligibilitate, relevan, realitatea, fidelitatea, comparabilitatea, credibilitatea Limite ce privesc informaia relevanta i credibil: exactitatea, oportunitatea, echilibrul ntre caracteristicile calitative 1

1

b c 4 a b c 5 a b c 6 a b c d 7 a

1

1

1

b c 8 a b c 9 a b c 10

oportunitatea, raportul cost beneficiu, echilibrul ntre caracteristicile calitative raportul cost-beneficiu, facilitatea, oportunitatea Elemente modelate prin situaii financiare: active, pasive, venituri, cheltuieli, rezultate, cont de profit i pierdere active, datorii, capital propriu, cheltuieli, venituri active, datorii, cheltuieli, venituri Conform IFRS activul reprezint: o resurs controlat de ntreprindere, provenit din evenimente trecute, de la care se ateapt beneficii viitoare pentru entitate o resurs controlat de ntreprindere, provenit din evenimente prezente, de la care se ateapt beneficii viitoare o resurs controlat de ntreprindere sub forma activelor de la care se ateapt beneficii prezente pentru entitate Datoriile se definesc ca: obligaii trecute ale unei entiti provenite din evenimente trecute i prin decontarea crora se ateapt s rezulte pentru ntreprindere flux de resurse cu beneficii economice pentru entitate obligaii viitoare ale unei entiti provenite din evenimente trecute i prin decontarea crora se ateapt s rezulte intrri de beneficii economice pentru entitate obligaii prezente ale unei entiti provenite din evenimente trecute i prin decontarea crora se ateapt s rezulte pentru ntreprindere flux de resurse cu beneficii economice din entitate Capitalul propriu reprezint: interesele reziduale ale proprietarilor (investitorilor) n patrimoniul ntreprinderii, dup deducerea tuturor cheltuielilor sale interesele reziduale ale proprietarilor (investitorilor) n activele ntreprinderii, dup deducerea tuturor datoriilor sale interesele reziduale ale proprietarilor (investitorilor) n bilanul contabil, dup deducerea pasivelor Veniturile constituie: creteri ale ncasrilor nregistrate n exerciiul financiar sub forma intrrilor sau creterilor de active sau a reducerilor de datorii, care au ca rezultat scderi ale capitalului propriu, altele dect cele legate de contribuiile participanilor la capitalul propriu creteri ale beneficiilor economice care au ca rezultat creteri ale capitalului social, altele dect cele legate de distribuirea dividendelor creteri ale beneficiilor economice nregistrate n exerciiul financiar sub forma intrrilor sau creterilor de active sau a reducerilor de datorii, care au ca rezultat creteri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de contribuiile participanilor la capitalul propriu Cheltuielile constituie: creteri ale plilor economice nregistrate in exerciiu financiar curent sub forma intrrilor de active sau creterilor de datorii care au ca rezultat diminuri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de sumele distribuite proprietarilor diminuri ale beneficiilor economice nregistrate in exerciiu financiar curent sub forma de ieiri (scderi) de active sau creteri de datorii care au ca rezultat diminuri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de sumele distribuite proprietarilor

2

2

2

a b

c 11 a b c 12

2

2

a b

c 13

2

a

b

c 14

diminuri ale beneficiilor economice nregistrate in exerciiu financiar curent sub forma intrrilor de active sau scderilor de datorii care au ca rezultat diminuri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de contribuiile participanilor la capital Recunoaterea structurilor calitative n situaiile financiare

2

a

b

este procesul de ncorporare n bilan sau n contul de rezultate a unui element care satisface definiia unui post. Pentru aceasta s-au adoptat criteriile: probabilitatea beneficiului economic viitor i credibilitatea evalurii (libere de creare i deformare) este procesul de eliminare dn bilan sau diin contul de rezultate a unui element care satisface definiia unui post. Pentru aceasta s-au adoptat criteriile: probabilitatea beneficiului economic viitor i credibilitatea evalurii (libere de creare i deformare) este procesul de aprobare a bilanului i a contului de profit i pierdere. Pentru aceasta s-au adoptat criteriile: probabilitatea beneficiului economic viitor i credibilitatea evalurii (libere de creare i deformare) Meninerea capitalului financiar presupune: c profitul este obinut numai dac valoarea financiar (sau monetar) a activelor nete la sfritul perioadei este mai mare dect valoarea financiar sau monetar a activelor nete la nceputul perioadei c profitul este obinut numai dac valoarea financiar (sau monetar) a activelor nete la sfritul perioadei este mai mare dect valoarea financiar sau monetar a activelor nete la nceputul perioadei, dup excluderea oricror distribuiri ctre proprietari i a oricror contribuii din partea proprietarilor n timpul perioadei analizate c profitul este obinut numai dac valoarea financiar (sau monetar) a activelor nete la nceputul perioadei este mai mare dect valoarea financiar sau monetar a activelor nete la sfritul perioadei, dup excluderea oricror distribuiri ctre proprietari i a oricror contribuii din partea proprietarilor n timpul perioadei analizate Valoarea matematic contabil (VMC) a aciunii este dat de relaia VMC = Activ net contabil : Numr aciuni VMC = Activ contabil: Numr aciuni VMC = Activ real : Valoare aciuni Valoarea nominal (VN) a aciunii este dat de relaia VN = Capital propriu : Numr aciuni VN = Capital social : Numr aciuni VN = Capital social : Valoare aciune Valoarea de randament (VR) a aciunii este dat de relaia VR = (Dividend total distribuit + cota parte din profit pe aciune ncorporat n rezerve)/ Rata medie a dobnzii pe pia VR = (Dividend intrinsec distribuit pe aciune + cot din rezerve)/ Rata medie a dobnzii pe pia VR = (Dividend mediu distribuit pe aciune + cota parte din profit pe aciune ncorporat n rezerve)/ Rata medie a dobnzii pe pia Evidena capitalului social se realizeaz prin contul: 101 Capital social, cont de pasiv: ncepe sa funcioneze prin creditare si se crediteaz cu constituirea i creterea capitalului i se debiteaz cu micorarea, lichidarea capitalului

c 15

2

a

b

c 16 a b c 17 a b c 18 a b c 19

3

3

3

3

a

b c 20 a b

101 Capital social, cont de pasiv: ncepe sa funcioneze prin debitare se debiteaz cu micorarea, lichidarea capitalului i se crediteaz cu constituirea i creterea capitalului 1012, capital social, cont de activ: se crediteaz cu constituirea i creterea capitalului i se debiteaz cu micorarea, lichidarea capitalului Creterea capitalului social poate fi fcut prin: aport nou n natur sau numerar, operaiuni interne (ncorporarea rezervelor i primelor de capital, repartizarea profitului) i conversia obligaiunilor n aciuni aport nou n natur sau numerar, operaiuni interne (ncorporarea veniturilor n profit, a primelor i rezervelor n capital) i conversia aciunilor n obligaiuni aport nou n natur sau numerar, operaiuni externe, operaiuni interne (ncorporare rezerve i prime de capital) i conversia primelor privind rambursarea obligaiunilor n aciuni Valoarea drepturilor de subscriere (DS) este dat de relaia Valoarea contabil net Valoarea contabil nou Valoarea contabil veche Valoarea contabil nou Valoarea contabil veche - Valoarea contabil intrinsec Micorarea capitalului social poate avea loc prin acoperirea pierderilor, rambursare ctre acionari, rscumprarea aciunilor propriiretragerea acionarilor, rscumprarea i anularea aciunilor proprii, acoperirea rezervelor negative din reevaluare acoperirea pierderilor, rambursarea ctre acionari, rscumprarea i anularea aciunilor Amortizarea capitalului social: const n rambursarea depunerilor ctre acionari fr ca prin aceasta s se reduc mrimea capitalului social, rambursarea fcndu-se din rezervele disponibile sau din beneficiu const n rambursarea depunerilor ctre acionari fr ca prin aceasta s se reduc mrimea capitalului social, rambursarea fcndu-se din primele de capital sau din beneficiu const n rambursarea depunerilor ctre acionari fr ca prin aceasta s se reduc mrimea capitalului social, rambursarea fcndu-se din venituri curente Cresterea capitalului social prin subscrierea 10 actiuni x 1000 lei VN12000 lei = 12000 lei VE: 456 = % 1012 1041 12.000 2.000 10.000

4

c 21 a b c 22 a b c 23

4

4

a

4

b c 24

4

a

b

5121 = % 12.000 1012 10.000 1041 2.000 456=% 12.000 1011 10.000 1041 2.000 Varsarea aportului in numerar 1200 lei la cresterea capitalului social: 456 = 5121 1200 5121=456 1200 5121 = 1012 1200 Trecerea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat 1000 lei se face: 453 = 1012 1000 1012 = 1011 1000 1011=1012 1000

c 25 a b c 26 a b c

4

4

27 a b c 28

Rascumpararea in numerar a actiunilor proprii 10 actiuni x 1400 lei valoarea rascumparata : 109=5311 14000 5311 = 109 14000 1012 = 5311 14000 Vanzarea in numerar a 10 actiuni proprii rascumparate la un pret de 1500 lei: (valoare rascumparare 1400 lei) 5121 = % 109 764 5121 = 109 15000 14000 1000 15000

4

4

a b

c 29

% = 5121 15000 109 14000 664 1000 Primele de capital reprezint: excedentul dintre valoarea de emisiune i valoarea nominal (prime de fuziune); ntre valoarea contabil (sau intrinsec) i valoarea lor nominal (prime de emisiune); ntre valoarea bunurilor primite ca aport i valoarea lor nominal (prime de conversie); ntre valoarea unei obligaiuni i valoarea nominal a unei aciuni (prime de aport a obligaiunilor n aciuni) excedentul dintre valoarea de emisiune i valoarea nominal (prime de emisiune); ntre valoarea contabil (sau intrinsec) i valoarea lor nominal (prime de fuziune); ntre valoarea bunurilor primite ca aport i valoarea lor nominal (prime de aport); ntre valoarea unei obligaiuni i valoarea nominal a unei aciuni (prime de conversie a obligaiunilor n aciuni) excedentul dintre valoarea nominal i valoarea emisiune (prime de fuziune); ntre valoarea nominal (sau intrinsec) i valoarea lor contabil (prime de emisiune); ntre valoarea bunurilor primite ca aport i valoarea lor nominal (prime de conversie); ntre valoarea nominal a unei aciuni i valoarea obligaiuni (prime de aport a obligaiunilor n aciuni) Contul 104 Prime de capital este: este cont de pasiv; se crediteaz cu primele ncorporate n capitalul social sau rezerve. se debiteaz cu primele de capital constituite la creterea, fuziunea capitalului social i conversia aciunilor n obligaiuni i soldul creditor reprezint primele de capital existente este cont de activ; se debiteaz cu primele ncorporate n capitalul social sau rezerve se crediteaz cu primele de capital constituite la creterea, fuziunea capitalului social i conversia aciunilor n obligaiuni i soldul creditor reprezint primele de capital existente este cont de pasiv; se crediteaz cu primele de capital constituite la creterea, fuziunea capitalului social i conversia aciunilor n obligaiuni i se debiteaz cu primele ncorporate n capitalul social sau rezerve i soldul creditor reprezint primele de capital existente Rezervele reprezint: profituri capitalizate i contabilitatea lor se ine cu ajutorul contului Rezerve, cont sintetic de gradul I care se dezvolt pe trei conturi de gradul II: 1061 Rezerve statutare, 1064 Rezerve pentru aciuni proprii, 1068 Alte rezerve profituri capitalizate i contabilitatea lor se ine cu ajutorul contului Rezerve, cont sintetic de gradul I care se dezvolt pe trei conturi de gradul II: 1061 Rezerve legale,, 1063 Rezerve statutare contractuale, 1064 Rezerve de valoare justa , 1065 Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare , 1068 Alte rezerve profituri capitalizate i contabilitatea lor se ine cu ajutorul contului Rezerve, cont sintetic de gradul II care se dezvolt pe trei conturi de gradul III: 1161 Rezerve legale, 1162 Rezerve pentru aciuni proprii, 1168 Alte rezerve

5

a

b

c 30

5

a

b

c 31

5

a

b

c

32

Contul 106 Rezerve legale este: este cont de pasiv; se crediteaz cu ocazia constituirii rezervelor din diverse surse i se debiteaz pe msura consumrii rezervelor. Soldul creditor reprezint rezervele constituite i neutilizate este cont de pasiv; se crediteaz pe msura consumrii rezervelor. Se debiteaz cu ocazia constituirii rezervelor din diverse surse. Soldul creditor reprezint rezervele constituite i neutilizate este cont de activ; se debiteaz pe msura consumrii rezervelor i se crediteaz cu ocazia constituirii rezervelor din diverse surse. Soldul creditor reprezint rezervele constituite i neutilizate Contul 121 Profit i pierdere este: cont sintetic de gradul I de pasiv.; se crediteaz cu nchiderea (debitarea) lunar a veniturilor i se debiteaz cu nchiderea (creditarea) cheltuielilor; soldul creditor reprezint profitul obinut, supus repartizrii. cont sintetic de gradul I bifuncional (pasiv n cazul profitului, activ n cazul pierderii); se crediteaz cu nchiderea (debitarea) lunar a veniturilor i se debiteaz cu nchiderea (creditarea) cheltuielilor; soldul creditor reprezint profitul obinut, supus repartizrii; soldul debitor reprezint pierderea ce va trebui acoperit cont sintetic de gradul II, de activ (pasiv n cazul profitului, activ n cazul pierderii); se crediteaz cu nchiderea (debitarea) lunar a veniturilor i se debiteaz cu nchiderea (creditarea) cheltuielilor; soldul debitor reprezint pierderea ce va trebui acoperit Contul 129 Repartizarea profitului: este cont de procese economice cu funcie contabil de activ; se debiteaz, la sfritul exerciiului, cu profitul net repartizat pe destinaii i se crediteaz la nceputul exerciiului cu profitul net repartizat; soldul debitor reprezint profitul net repartizat pe destinaii este cont de regularizare cu funcie contabil de pasiv; se crediteaz la nceputul exerciiului cu profitul net repartizat i se debiteaz, la sfritul exerciiului, cu profitul net repartizat pe destinaii; soldul creditor reprezint profitul net repartizat pe destinaii este cont de regularizare cu funcie contabil de activ; se debiteaz, la sfritul exerciiului, cu profitul net repartizat pe destinaii i se crediteaz la nceputul exerciiului cu profitul net repartizat; soldul debitor reprezint profitul net repartizat pe destinaii Anularea capitalului social pentru 10 actiuni rascumparate VN = 1000 lei/bucata , valoare de rascumparare 1400 lei/bucata % = 109 1012 1068 % = 1012 109 658 109 = 1012 14000 10000 4000 14000 10000 4000 14000

5

a

b

c 33

5

a

b

c 34

5

a

b

c 35

5

a

b c 36 a

Vanzarea in numerar a 10 actiuni rascumparate (VR = 1400) la pret de vanzare 1200 : 109 = 1012 14000 % = 109 5121 664 14000 12000 2000

5

b

c 37 a b

% = 1012 14000 5121 12000 664 2000 Utilizarea primelor de emisiune la cresterea capitalului social in suma de 1000 lei se inregistreaza:

5

1012 = 1041 1000 456 = 1011 1000

c 38 a b c 39 a b c

1041=1012 1000 Utilizarea primelor de fuziune prin acoperirea cheltuielilor cu fuziunea 2000 lei: 1042=201 2000 201 = 1042 2000 1042 = 658 2000 Se constituie rezerve din prime de emisiune 1000 lei: 106 = 1011 1000 106 = 1043 1000 1041=106 1000 Reflectarea in contabilitate a reevaluarii unui mijloc de transport la valoare limita(bruta): diferenta dintre reevaluarea mijlocului de transport este 425 si diferenta din reevaluarea amortizarii este 255

5

5

40 a b c

5

2133 = 106 425 106 = 2813 225 2133 = 105 425 105 = 2813 225 2133 = 117 425 117 = 2813 225 Reflectarea in contabilitate a reevaluarii unui mijloc de transport la valoare neta : valoarea de inregistrare a mijlocului de transport este 200, valoarea dupa reevaluare este 625 ( diferenta din reevaluare 425) Valoarea de inregistrare a amortizarii 120 si valorea dupa reevaluare a amortizarii 375 (diferenta din reevaluare 225)

41 a b c 42

5

2133 = 2813 120 2813 = 2133 170 2813=2133 120 2133=105 170 2813 = 2133 120 105 = 2133 170 La sfarsitul exercitiului financiar, dupa aprobarea bilantului profitul propus la repartizare se repartizeaza la: 2000 lei rezerve si restul dividende 117 = % 10 000 1068 8000 457 2000 % = 117 1068 457 10 000 2 000 8 000

5

a

b

c 43 a b c 44 a b c 45 a

117=% 10 000 1068 2 000 457 8 000 Se inregistreaza reportarea pierderii exercitiului N in N+1 de 10 000 lei: 117 = 121 12000 117 = 129 12 000 121 = 117 12 000

5

Cresterea capitalului social din profit reportat 12 000lei:121 = 106 12 000 1012 = 117 12 000 117 = 1012 12 000 Se inregistreaza inchiderea contului de venit 500 si cheltuieli 300 prin contul de rezerve: 121 = cls7 500 cls6= 121 300

5

5

b c 46 a b c 47

cls 7 = 121 500 121= cls 6 300 cls7 = 121 300 121= cls6 500 Incorporarea rezervelor in capitalul social 1000 lei se inregistreaza : 105 = 1011 1000 1012 = 106 1000 106 = 1012 1000 Subveniile pentru investiii reprezint: resursele obinute de la buget sau de la alte ntreprinderi interesate n vederea procurrii sau crerii de active imobilizate, de asemenea activele imobilizate primite cu titlu gratuit prin donaie i cele constatate n plus cu ocazia inventarierii patrimoniului resursele obinute de la buget sau de la alte ntreprinderi interesate n vederea procurrii sau crerii de active circulante, de asemenea activele circulante primite cu titlu gratuit prin donaie i cele constatate n plus cu ocazia inventarierii patrimoniului resursele obinute de la buget sau de la alte ntreprinderi interesate n vederea procurrii sau crerii de active imobilizate, de asemenea activele imobilizate primite cu titlu oneros prin donaie i cele constatate n minus cu ocazia inventarierii patrimoniului Contul 131 Subvenii pentru investiii este: cont de surs de finanare, cu funcie contabil de pasiv; se crediteaz cu subveniile ncasate de la stat sau din alte surse de finanare, precum i cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate n plus la inventariere; se debiteaz cu cotele pri din subvenii asimilate veniturilor pe msura amortizrii sau realizrii prin vnzarea imobilizrilor finanate; Soldul debitor reprezint subveniile pentru investiiile primite cont de surs de finanare, cu funcie contabil de pasiv; se crediteaz cu subveniile ncasate de la stat sau din alte surse de finanare, precum i cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate n plus la inventariere; se debiteaz cu cotele pri din subvenii asimilate veniturilor pe msura amortizrii sau realizrii prin vnzarea imobilizrilor finanate; Soldul creditor reprezint subveniile pentru investiii delimitate n pasiv ca surs de finanare a imobilizrilor create pe aceast cale. cont de regularizare, bifuncional; se crediteaz cu subveniile ncasate de la stat sau din alte surse de finanare, precum i cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate n plus la inventariere; se debiteaz cu cotele pri din subvenii asimilate veniturilor pe msura amortizrii sau realizrii prin vnzarea imobilizrilor finanate; Soldul creditor reprezint subveniile pentru investiii delimitate n pasiv ca surs de finanare a imobilizrilor create pe aceast cale. Soldul debitor reprezint subveniile subveniile pentru investiiile primite Provizioanele se constituie: din profit pentru datorii clar precizate n ceea ce privete natura lor, dar care, la data nchiderii bilanului, sunt probabile sau certe, dar nedeterminate ca valoare sau dat de producere n scopul acoperirii pierderilor sau datoriilor clar precizate n ceea ce privete natura lor, dar care, la data nchiderii bilanului, sunt probabile sau incerte i determinate ca valoare sau dat de producere n scopul acoperirii pierderilor sau datoriilor clar precizate n ceea ce privete natura lor, dar care, la data nchiderii bilanului, sunt probabile sau certe, dar nedeterminate ca valoare sau dat de producere Inregistrarea subventiei de primit in suma de 50.000 lei: 455 = 131 50.000 461 = 161 50.000 445 = 131 50.000 Incasarea subventiei apobate in suma de 50.000 se inregistreaza :

5

6

a

b

c 48

6

a

b

c 49

6

a

b

c 50 a b c 51

6

6

a b c 52

131 = 758 50.000 5121 = 445 50.000 5121 = 131 50.000 Factura furnizorului pentru investitia in curs in suma de 90.000 lei plus TVA se inregistreaza: % = 409 231 4427 % = 404 231 4426 107.100 90.000 17.100 107.100 90.000 17.100

6

a

b

c 53 a b c 54 a b c 55 a b c 56 a b c 57 a b c 58 a b c 59 a b c 60 a b c 61

% = 408 107.100 321 90.000 4426 17.100 Plata facturii furnizorilor de imobilizari in suma de 107100: 404 = 5191 107.100 5211 = 404 107.100 404 = 5121 107.100 Receptia si punerea n folosin a investiiei in suma de 90.000 lei se inregistreaza: 212 = 231 90.000 212 = 281 90.000 281 = 212 90.000 Restituirea subveniei nefolosite in suma de 10.000 lei se inregistreaza: 5121 = 131 10.000 131 = 5121 10.000 455 = 5121 10.000 Amortizarea investiiei in suma de 9000 lei se inregistreaza: 681 = 212 9000 681 = 2812 9000 6911 = 2812 9000 Amortizarea subveniei (50.000 10.000):10 ani =4000 lei se inregistreaza: 131 = 2812 4000 6811 = 131 4000 131 = 7584 4000 Inregistrarea subveniei de primit in suma de 50.000 lei conform IAS 20: 455 = 472 50.000 445 = 131 50.000 445 = 472 50.000 Restituirea subveniei nefolosite 10. 000 lei conform IAS 20 se nregistreaz 472 = 5121 10.000 472 = 581 10.000 5121 = 472 10.000 Amortizarea subveniei 4.000 lei pe an conform IAS 20 se nregistreaz: 472 = 131 4000 472 = 7584 4000 6811 = 2811 4000 Rambursarea subveniei 40.000 lei si amortizate 4.000 se nregistreaz % = 4481 131 6588 % = 4481 131 7588 40.000 36.000 4.000 40.000 38.000 4.000

6

6

6

6

6

6

6

6

6

a

b

c 62 a b c 63 a b c 64 a b c 65 a b c 66 a b c 67

% = 4481 40.000 131 36.000 6588 4.000 Plata subveniei rambursate 40.000 lei se nregistreaz 131 = 5121 40.000 4481 = 5121 40.000 5121 = 131 40.000 Inregistrarea subventiei de primit pentru dispobil de personal in suma de 10.000 lei: 7451 = 445 10.000 445 = 7415 10.000 461 = 6415 10.000 Inregistrarea primirii subventiei anuntate 10.000 lei: 5121 = 455 10.000 445 = 5121 10.000 5121 = 445 10.000 Constituirea provizionalor pentru litigii 5000 lei: 1612 = 7812 5000 1511= 6812 5000 6812 =1511 5000 Diminuarea si anularea provizioanelor pentru litigii in suma de 1000 lei 7812 = 1511 1000 1511 = 7812 1000 1511 = 6812 1000 Inregistrarea in contabilitate a unei sonde achizitionare 5000 lei conform facturii TVA 19% , cheltuieli cu demontarea 800: 2131 = % 404 1513 4426=404 2131 = % 404 1513 4427=404 5800 5000 800 950 5800 800 5000 950

6

6

6

6

6

6

a

b

c 68 a b c 69 a b c 70

% = 2131 5800 404 5000 1513 800 4426=404 950 mprumuturile din emisiuni de obligaiuni denumite i credite obligatare reprezint: datorii pe termen lung create prin vnzarea de titluri de credite negociate ctre public datorii pe termen scurt create prin vnzarea de titluri de valoare negociate ctre public datorii pe termen lung create prin vnzarea de aciuni negociate ctre public Obligaiunile sunt: obligaiuni curente cu ctig, obligaiuni cu prim de rambursare i obligaiuni cu loterie obligaiuni ordinare, obligaiuni cu prim de rambursare i obligaiuni cu loterie obligaiuni ordinare, obligaiuni extraordinare, obligaiuni cu prim de rambursare i obligaiuni cu loterie Contul 161 mprumuturi din emisiunea de obligaiuni este: cont de activ; n debit se nregistreaz suma mprumuturilor din emisiuni rambursate, valoarea obligaiunilor emise, rscumprate i anulate, mprumuturile din emisiuni de obligaiuni convertite n aciuni, iar n credit se nregistreaz suma mprumuturilor deinute la valoare de rambursare i suma primelor de rambursare. Soldul debitor reprezint mprumuturile din emisiuni de obligaiuni nerambursate.

7

7

7

a

b

cont de pasiv; n credit se nregistreaz suma mprumuturilor deinute la valoare de rambursare i suma primelor de rambursare, iar n debit se nregistreaz suma mprumuturilor din emisiuni rambursate, valoarea obligaiunilor emise, rscumprate i anulate, mprumuturile din emisiuni de obligaiuni convertite n aciuni. Soldul creditor reprezint mprumuturile din emisiuni de obligaiuni nerambursate. cont de pasiv; n credit se nregistreaz suma mprumuturilor restituite la valoare de rambursare i suma primelor de rambursare, iar n debit se nregistreaz suma mprumuturilor din emisiuni rambursate, valoarea obligaiunilor emise, rscumprate i anulate, mprumuturile din emisiuni de obligaiuni convertite n aciuni. Soldul creditor reprezint mprumuturile din emisiuni de obligaiuni rambursate. Emisiunea de obligatiuni conform prospectului de emisiune in valoare 30000lei se inregistreaza: 161= 461 30000 455 = 161 30000 461 = 161 30000 Incasarea in numerar a valorii obligatiunilor ( valoare de emisiune = valoare nomianala= 30000) se inregistreaza: 5311=461 30000 461 = 5311 30000 161 = 461 30000 Castigurile acordate prin tragere la sorti in valoare de 5000 lei in cazul rambursarii obligatiunilor se inregistreaza: 1681 = 5311 5000 668 = 5311 5000 5311 = 1681 5000 Ramburasare in numerar a imprumutului din emisiunea de obligatiuni in suma de 30000 se inregistreaza : 1681 = 5311 30000 161 = 5311 30000 5311 = 161 30000 Inregistrarea dobanzii la imprumuturi din emisiune din obligatiuni in suma de 4500 este: 1681 = 666 4500 686 = 161 4500 666 = 1681 4500 Emisiunea de obligatiuni cu prima de rambursare , valoare nominala 3500 pe valoare de emisiune 3000 se inregistreaza: % = 161 461 169 % = 161 461 1681 c. 161 = % 461 169 35000 30000 5000 35000 30000 5000 35000 30000 5000 7

c 71 a b c 72 a b c 73 a b c 74 a b c 75 a b c 76

7

7

7

7

7

7

a

b

c 77 a b c

Contractarea creditului bancar cu termen lung 100000, cu dobanda 5% se inregistreaza: 5121 = 1621 100000 1682 = 666 5000 5121 = 666 100000 666 = 162 5000 5121 = 1621 100000 666 = 1682 5000

78

Rambursarea creditului bancar cu termen lung 100000 lei si a dobanzilor aferente 5 % se inregistreaza: % = 5121 1621 1682 % =5121 1621 1682 105000 5000 100000 105000 100000 5000

7

a

b

c 79 a b c 80 a b c 81 a b c 82

% = 5121 105000 1621 100000 666 5000 Prin valoarea just se nelege suma pentru care un pasiv ar putea fi schimbat de bun voie ntre dou pri aflate n cunotin de cauz n cadrul unei tranzacii la un pre nedeterminat obiectiv suma pentru care un activ ar putea fi schimbat conform unui contract ntre dou pri aflate n cunotin de cauz n cadrul unei tranzacii la un pre nedeterminat obiectiv suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bun voie ntre dou pri aflate n cunotin de cauz n cadrul unei tranzacii la un pre determinat obiectiv Evaluarea contabil a imobilizrilor se face: la intrare, la inventariere, la nchiderea exerciiului i la data ieirii din patrimoniu la intrare, la inventariere, la data ieirii din patrimoniu i la scderea din gestiune la intrare, la nchiderea exerciiului, la data ieirii din patrimoniu i la scderea din gestiune Valoarea de achiziie conform (I.A.S.16) este alctuit din: pre de vnzare, taxe vamale i alte taxe nedeductibile, toate veniturile directe necesare punerii bunului n stare de funcionare pre de cumprare, taxe vamale i alte taxe nedeductibile, toate cheltuielile directe necesare punerii bunului n stare de funcionare pre de vnzare, taxe vamale i alte taxe deductibile, toate cheltuielile directe necesare punerii bunului n stare de funcionare Costul de producie care este format din: costul de achiziie al materiilor prime, materialelor consumate, costul de prelucrare direct, costuri indirecte de producie repartizate raional, costurile reparrii utilajelor folosite, rebuturile i alte cderi tehnice peste limitele normale, alte costuri cu desfacerea costul de achiziie al materiilor prime, materialelor consumate, costul de prelucrare direct, costuri indirecte de producie repartizate raional, costurile dobnzilor la mprumuturi pentru imobilizri, rebuturile i alte cderi tehnice peste limitele normale, alte costuri cu desfacerea costul de achiziie al materiilor prime, materialelor consumate, costul de prelucrare direct, costuri indirecte de producie repartizate raional, costurile ndatorrii n cazul opiunii pentru tratamentul alternativ al acestora, rebuturile i alte cderi tehnice peste limitele normale, alte costuri delimitate n mod direct Conturile din grupa 20 sunt: dup coninutul economic imobilizri financiare i dup funcia contabil conturi de activ; se debiteaz cu valoarea imobilizrilor financiare intrate i se crediteaz cu valoarea imobilizrilor financiare ieite; soldul debitor reflect valoarea imobilizrilor aflate n patrimoniu dup coninutul economic imobilizri necorporale i dup funcia contabil conturi de activ; se debiteaz cu valoarea imobilizrilor necorporale intrate i se crediteaz cu valoarea imobilizrilor necorporale ieite; soldul debitor reflect valoarea imobilizrilor necorporale aflate n patrimoniu

8

8

8

a

b

c 83

9

a

b

c 82

dup coninutul economic imobilizri necorporale i dup funcia contabil conturi de pasiv; se crediteaz cu valoarea imobilizrilor necorporale ieite i se debiteaz cu valoarea imobilizrilor necorporale intrate; soldul creditor reflect valoarea imobilizrilor necorporale aflate n patrimoniu Concesiunea este: convenia unor persoane fizice sau juridice prin care statul vinde condiionat i pe un timp determinat dreptul de posesiune a unor servicii publice sau anumite bunuri n schimbul unor redevene convenia unor persoane fizice sau juridice prin care statul cedeaz condiionat i pe un timp nedeterminat dreptul de exploatare a unor servicii publice sau anumite bunuri n schimbul unor servicii convenia unor persoane fizice sau juridice prin care statul cedeaz condiionat i pe un timp determinat dreptul de exploatare a unor servicii publice sau anumite bunuri n schimbul unor redevene Imobilizri necorporale sau intangibile cuprind: activele identificabile nemonetare fr suport material i deinute pentru utilizare n procesul de producie sau furnizoare de bunuri i servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru scopuri administrative activele identificabile nemonetare cu suport material i deinute pentru utilizare n procesul de producie sau furnizoare de bunuri i servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru scopuri administrative activele identificabile monetare fr suport material i deinute pentru a fi utilizate n comer sau furnizoare de bunuri i servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru scopuri administrative Cheltuielile cu costituirea unei societati comerciale in suma de 1000 se inregistreaza: 208 = 5311 1000 201 = 5311 1000 5311=201 1000 Amortizarea cheltuielilor de constituire 10000lei in 2 ani si scoaterea acestora din evidenta se inregistreaza: 201= 6811 5000(x2ani) 201=2801 10000 6811 = 201 5000(x2ani) 2801=201 10000 6811 = 2801 5000 (x 2 ani) 2801 = 201 10000 Acoperirea cheltuielilor de constituire 2000lei din prime de emisiune se inregistreaza: 1041 = 201 2000 1044 = 201 2000 1041= 207 2000 Factura privind lucrarile de cercetare-dezvoltare in curs de executie 10000lei +TVA se inregistreaza: 404= % 11900 233 10000 4426 1900 % = 404 233 4426 11900 1900 10000

9

84 a

b

c 85

9

a

b

c 86 a b c 87 a b c 88 a b c 89

9

9

9

9

a

b

c 90 a

% = 404 11900 233 10000 4426 1900 Receptia finala a documentatiei privind cercetarea dezvoltarea societatii dupa 2 facturi de lucrari in curs de executie a 10000 lei + TVA fiecare se inregistreaza: 203 = 233 1000

9

b c 91 a b c 92 a b c 93

233=203 1000 208 = 233 1000 Intrarea unei concesiuni in suma de 5000 lei in subventie se inregistreaza: 205 = 131 5000 131 = 205 5000 208 = 131 5000 Intrarea unei concesiuni in suma de 5000 lei prin aport la capital: 207= 456 5000 456 = 205 5000 205 = 456 5000 Inregistrarea fondului comercial 30.000lei la achizitie cladire in valoare de 100.000 lei + TVA 19% se inregistreaza: 404 = % 212 207 4426 154700 100.000 30.000 24700

9

9

a % = 404 212 207 4426

b

154700 100.000 30.000 24700

c 94 a b c 95

% = 404 154700 212 30.000 207 100.000 4426 24700 Amortizarea anuala a cladirii 5000lei si amortizarea fondului comercial al cladirii 2000 lei se inregistreaza: 2812 = 6811 5000 6811=2807 2000 6811 = 2812 2000 6811 = 2807 5000 6811 = 2812 5000 6811 = 2807 2000 Nu sunt considerate imobilizri corporale: *componentele imobilizrilor corporale procurate cu ocazia reparaiilor care au ca scop restabilirea parametrilor tehnici iniiali ; *construciile i instalaiile provizorii; *animalele tinere, animalele de ngrat, psri i colonii de albine; *echipamentul de protecie i de lucru; *sculele, dispozitivele, verificatoare *pdurile

9

10

a

b

*componentele imobilizrilor corporale procurate cu ocazia reparaiilor care au ca scop creterea parametrilor tehnici iniiali ai acestora; *construciile i instalaiile; *animalele tinere, animalele de ngrat, psri i colonii de albine; *echipamentul de protecie i de lucru; *sculele, dispozitivele, verificatoare *pdurile *componentele imobilizrilor corporale procurate cu ocazia reparaiilor care au ca scop restabilirea parametrilor tehnici iniiali ai acestora; *construciile i instalaiile; *pasarile, animalele de prsil; * echipamentul de protecie i de lucru; *sculele, dispozitivele, verificatoare * pdurile Concesionarea unei cladiri in valoare 100.000 si a redeventei lunare de 5000lei se inregistreaza: 167= 205 100.000 612 = 5121 5.000 205 = 167 100.000 612 = 5121 5000 212 = 167 100.000 612 = 5121 5.000 Se restituie bunul luat in concesiune (cladire) in valoarea 1 000 000 167 = 212 1 000 000 205 = 212 1 000 000 167 = 205 1 000 000 Inregistrarea dobanzii aferente concesiunii si plata acesteia in suma de 300 lei se inregistreaza: 666 = 1687 300 1687 = 5121 300 666 = 5121 300 1687 = 1682 300 666 = 167 300 5121 = 1687 300 Conform IAS 16, amortizarea se definete ca fiind: alocarea integral a valorii amortizabile a unui activ la sfritul duratei sale de via alocarea sistematic a valorii amortizabile a unui activ pe ntreaga sa durat de via alocarea integral a valorii amortizabile a unui pasiv pe ntreaga sa durat de via Amortismentul unei imobilizri corporale depinde de trei parametrii: valoare de bilan, durat normal de amortizare i regimul de utilizare valoare contabil, durat normal de funcionare i regimul de amortizare valoare just, durat normal de funcionare i regimul de amortizare Durata normal de utilizare reprezint: durata de utilizare n care cheltuielile efectuate din utilizarea imobilizrilor corporale sunt mai mari dect veniturile obinute n funcionare, ntreinere, reparare durata de utilizare n care veniturile obinute din utilizarea imobilizrilor corporale sunt mai mici dect cheltuielile necesare pentru funcionare, ntreinere, reparare durata de utilizare n care veniturile obinute din utilizarea imobilizrilor corporale sunt mai mari dect cheltuielile necesare pentru funcionare, ntreinere, reparare Amortizarea linear const n: excluderea din cheltuielile de exploatare a unei sume fixe stabilite proporional cu durata de utilizare a mijlocului fix i se calculeaz prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de inventar a imobilizrii corporale

c 96 a b c 97 a b c 98 a b c 99 a b c 100 a b c 101 a b c 102

10

10

10

11

11

11

11

a

b

includerea n cheltuielile de exploatare a unei sume fixe stabilite proporional cu durata de utilizare a mijlocului fix i se calculeaz prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de intrare a imobilizrii corporale includerea n cheltuielile financiare a unei sume variabile stabilite proporional cu durata de utilizare a mijlocului fix i se calculeaz prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de intrare a imobilizrii corporale Amortizarea accelerat const n: includerea n primul an de funcionare n cheltuielile de exploatare a unei amortizri de 50% din valoarea de intrare iar pentru exerciiile urmtoare amortizrile anuale sunt calculate dup sistemul linear prin divizarea valorii rmase la numrul de ani de utilizare rmai includerea n ultimul an de funcionare n cheltuielile curente a unei amortizri de 50% din valoarea de intrare iar pentru exerciiile urmtoare amortizrile anuale sunt calculate dup sistemul linear prin divizarea valorii rmase la numrul de ani de utilizare rmai includerea n primul an de funcionare n cheltuielile de exploatare a unei amortizri de 30% din valoarea de intrare iar pentru exerciiile urmtoare amortizrile anuale sunt calculate dup sistemul exponenial prin divizarea valorii rmase la numrul de ani de utilizare rmai Amortizarea degresiv presupune: o amortizare mai accentuat n primii ani; presupune calcularea cotei de amortizare degresive prin nmulirea cotei de amortizare lineare cu unul din urmtorii coeficieni: * K = 0,5 pentru durat normal de funcionare ntre 2 i 5 ani inclusiv * K = 1 pentru durat normal de funcionare ntre 5 i 10 ani inclusiv * K = 1,5 pentru durat normal de funcionare peste 10 ani o amortizare mai accentuat n primii ani; presupune calcularea cotei de amortizare degresive prin nmulirea cotei de amortizare lineare cu unul din urmtorii coeficieni: * K = 1,5 pentru durat normal de funcionare ntre 3 i 6 ani inclusiv * K = 2,5 pentru durat normal de funcionare ntre 6 i 10 ani inclusiv * K = 3,5 pentru durat normal de funcionare peste 10 ani o amortizare mai accentuat n primii ani; presupune calcularea cotei de amortizare degresive prin nmulirea cotei de amortizare lineare cu unul din urmtorii coeficieni: * K = 1,5 pentru durat normal de funcionare ntre 2 i 5 ani inclusiv * K = 2 pentru durat normal de funcionare ntre 5 i 10 ani inclusiv * K = 2,5 pentru durat normal de funcionare peste 10 ani Un mijloc de transport are valoare de intrare 10.000 u.m.; durat normal de utilizare 5 ani. Care este valoarea amortizrii n anul patru de funcionare dup metoda AD 1? 1470 1633,33 1833,33 Imobilizri financiare denumite i investiii financiare sau de portofoliu cuprind: Imobilizri financiare denumite i investiii financiare sau de portofoliu; cuprind valori financiare investite de unitate n patrimoniul societii comerciale respective sub forma titlurilor de participare, intereselor de participare, i a altor titluri i creane imobilizate Imobilizri financiare denumite i investiii financiare sau de portofoliu ;cuprind valori financiare investite de unitate n patrimoniul altor societi comerciale sub forma titlurilor de participare, intereselor de participare, i a altor titluri i creane imobilizate Imobilizri financiare denumite i investiii financiare sau de portofoliu; cuprind valori create de unitate n patrimoniul altor societi comerciale sub forma mijloacelor fixe, intereselor i a stocuri i creane imobilizate Contractarea unui autoturism prin leasing financiar 1.000.000lei se inregistreaza: 2133 = 167 1000000 2183 = 167 1000000 167 = 2133 1000000

c 103

11

a

b

c 104

11

a

b

c 105 a b c 106

11

12

a

b

c 107 a b c

13

108

Inregistrarea ratei de leasing financiar conform facturii cu valoarea: rata leasing 30000, TVA 19%, rata dobanzii 3000 se inregistreaza: % = 404 167 1687 4426 % = 404 167 1687 4427 % = 404 167 1687 4426 38700 30000 3000 5700 38700 30000 3000 5700 38700 3000 30000 5700

13

a

b

c