1

• Gli incassi da clienti• Gli effetti• Lo sconto di effetti• L’accredito SBF• L’accredito dopo incasso

2

La banca anticipa all’impresa una somma pari al valore dei titoli di credito, tipicamente cambiali, emessi dall’impresa a fronte delle proprie operazioni di vendita

L’operazione può essere:

•pro solvendo

•pro soluto

3

se alla scadenza il debito non è onorato, la banca non si accolla la perdita, ma si rivale sull’impresa che ha scontato i titoli di credito

in caso di mancato pagamento del debitore, la banca non si rivale sull’impresa, assumendo così il rischio di insolvenza del credito

… ovvero:

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Sono denominati

quegli effetti emessi per l’incasso di un credito derivante dalla cessione di beni o dalla prestazione di servizi

effetti attivi commercialieffetti attivi commerciali

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«Cambializzazione del credito»

Il credito commerciale muta natura giuridica trasformandosi in «credito cambiario», ovvero un titolo di credito esecutivo e quindi facilmente recuperabile

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Distinguiamo due ipotesi

1) alcun addebito al cliente per oneri di emissione effetto

Clienti a Diversi•Ricavi Italia•IVA ns/deb.

Effetti attivi a Clienti

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Clienti a Diversi•Ricavi Italia•IVA ns/deb.•Rimb. Spese eff.

Effetti attivi a Clienti

Non soggetto

IVA art. 15

Naturalmente se si riaddebitasse un importo superiore al bollo, questo,

per la parte eccedente, sarebbe imponibile

2) addebito al cliente dell’importo del bollo dell’effetto

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DIRETTOda parte del

creditore

INDIRETTOattraverso una banca

Poco frequente

1) Sconto cambiario2) Incasso SBF3) Incasso DI

INCASSO DIRETTO

Effetti attiviaCassa

La riscossione può avvenire in DUE modi:

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La riscossione per via indiretta avviene solitamente attraverso un istituto di credito

la cambiale è un titolo di credito è quindi possibile cedere il credito

cedendo l’effetto la cessione avviene mediante girata

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Con lo sconto un’impresa cede alla banca uno o più effetti attivi.

La banca anticipa il cd “netto ricavo”

ossia l’importo nominale dei titoli decurtato di interessi e commissioni.

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1) Presentazione degli effetti alla banca per lo sconto

Eff allo sconto a Eff attivi 1.000

2) Sconto degli effetti

Diversi•Banca c/c

•Int. pass. per sconto effetti

a Eff allo sconto 1.000960

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Di solito l’operazione avviene in due momenti:

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rilevazione nei conti d’ordine del rischio di regresso sulle cambiali scontate

aRischi su eff. scontati Banca c/eff. scontati

e a scadenza...

a Rischi su eff. scontatiBanca c/eff. scontati

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Con l’accredito SBF la banca anticipa al cliente l’importo del credito

senza la cessione del credito (le cambiali sono girate “impropriamente”)

senza deduzione dell’interesse

La banca concede immediatamente all’impresa la disponibilità dei fondi al

momento della presentazione degli effetti; tuttavia, il calcolo degli interessi avviene

successivamente, con il buon esito dell’operazione

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La banca accredita gli effetti immediatamente in linea capitale, mentre l’accredito in linea valuta avrà decorrenza dal giorno di incasso degli effetti.

Pertanto, mentre con lo sconto ordinario l’azienda liquida immediatamente gli interessi passivi, con lo sconto SBF il costo per interessi viene liquidato successivamente, al momento dell’incasso degli effetti

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Presentazione degli effetti all’incasso:

Diversi•Banca c/c

•Spese incasso effetti

a 1.200

1.180

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Accredito degli effetti SBF da parte della banca

Eff all’incasso a Eff attivi 1.200

Eff all’incasso

Liquidazione e pagamento degli effetti passivi

Int. passivi a Banca c/c 100

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L’accredito, in questa ipotesi, ha luogo solo dopo che la banca ha incassato l’effetto dal debitore. In altri termini, la banca svolge solo un servizio di custodia e incasso effetti.Contabilmente:

•Alla presentazione degli effetti:

Eff all’incasso a Eff attivi 1.000

•Una volta incassati la banca accredita la somma

Diversi•Banca c/c•Oneri bancari

a 1.00096035

Eff all’incasso

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NB: In quanto prestazione di servizi, il dopo incasso è gravato da IVA. La voce oneri bancari è comprensiva sia delle commissioni d’incasso, che dell’IVA su tali commissioni.

L’impresa potrebbe allora avere convenienza a richiedere il rilascio di fattura dalla banca, al fine di recuperare l’IVA sulle commissioni.

In questo caso, la registrazione dell’accredito sarà:

Diversi•Banca c/c•IVA ns/cred•Oneri bancari

a Eff all’incasso