ghid administrarea impozitelor taxelor locale

MINISTERUL FINANELOR PUBLICEUNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERNGHID PRACTICMISIUNEA DE AUDIT INTERN"ADMINISTRAREA IMPOZITELOR I TAXELOR LOCALE"ELABORAT CROITORU ION Auditor superior

AVIZAT TUDORAN TIBERIU Director General U.C.A.A.P.I.

Prezentul ghidul, elaborat n baza prevederilor art. 8 litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern i punctului 4, Partea I din Normele generale pentru exercitarea auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, constituie un model practic care poate fi folosit de structurile de audit intern din cadrul administraiei publice locale.

Sugestii care s fie avute n vedere la elaborarea unei variante mbuntite a acestui ghid pot fi transmise pe adresa UCAAPI sau pe e-mail: [email protected] nainte3

Seciunea I1.1.PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNINIIEREA AUDITULUI5

1.1.1.Ordinul de serviciu5

1.1.2.Declaraia de independen7

1.1.3.Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern13

1.2.COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR15

1.2.1.Colectarea informaiilor16

1.2.2.Chestionar luare la cunotin19

1.3.ANALIZA RISCURILOR31

1.3.1.Lista centralizatoare a obiectelor auditabile31

1.3.2.Identificarea riscurilor47

1.3.3.Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului79

1.3.4.Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului121

1.3.5.Tabelul Puncte tari i puncte slabe155

1.3.6.Tematica n detaliu a misiunii de audit183

1.4.ELABORAREA PROGRAMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN201

1.4.1.Programul de audit201

1.4.2.Programul interveniei la faa locului205

1.5.DESCHIDEREA MISIUNII DE AUDIT INTERN239

1.5.1.Minuta edinei de deschidere239

Seciunea IIINTERVENIA LA FAA LOCULUI243

2.1.Obiectiv I Asigurarea cadrului organizatoric adecvat243

desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor

locale

2.2.Obiectiv II Organizarea i desfurarea activitii de asisten a331

contribuabilului

2.3.Obiectiv III Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i355

taxe locale

2.4.Obiectiv IV Stabilirea impozitelor i taxelor locale381

2.5.Obiectiv V Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor439

fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili

2.6.Obiectiv VI Colectarea impozitelor i taxelor locale461

2.7.Obiectiv VII Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale491

aferente impozitelor i taxelor locale

2.8.Obiectiv VIII Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor545

financiare ale entitii publice locale privind veniturile din

impozite i taxe locale

2.9.Obiectiv IX Fiabilitatea sistemului informatic privind581

administrarea impozitelor i taxelor locale

2.10.Constituirea dosarelor de audit intern613

2.11.Not centralizatoare a documentelor de lucru615

2.12.Minuta edinei de nchidere621

Seciunea IIIRAPORTAREA AUDITULUI INTERN625

3.1.Proiectul de raport de audit public intern625

3.2.Minuta edinei de conciliere667

1

3.3.Raportul de audit public intern671

3.4.Sinteza raportului de audit public intern713

Seciunea IVURMRIREA RECOMANDRILOR721

4.1.Fia de urmrire a recomandrilor721

4.2.Plan de aciune i calendarul implementrii recomandrilor729

Seciunea VASIGURAREA CALITII MISIUNII DE AUDIT INTERN739

5.1.Evaluarea extern739

5.2.Evaluarea intern741

Not:

n cadrul listelor de verificare sunt cuprinse: testrile realizate, fiele de identificare i analiza a problemelor, notele de relaii, interviurile, foi de lucru i formularele de constatare i raportare a iregularitilor i chestionarele de control intern.

2

CUVNT NAINTEGhidul practic al misiunii de audit intern,,Administrarea impozitelor i taxelor locale reprezint un model care poate fi utilizat de structurile de audit intern din entitile publice locale, respectiv constituie baza pentru elaborarea de ghiduri specifice de ctre diversele structuri de audit intern care funcioneaz n administraia public local.Acest ghid a fost elaborat n baza dispoziiilor art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern i punctului 4, Partea I din Normele generale de exercitare a auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003. El se nscrie n demersul constant al UCAAPI de a dezvolta i implementa metodologii i proceduri uniforme, bazate pe standarde internaionale.

Obiectivul general al misiunii de audit intern, prevzut a se desfura prin utilizarea acestui ghid, este evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii publice locale, create pentru administrarea impozitelor i taxelor locale n condiii de transparen i conformitate cu reglementrile legale n domeniu.

n cuprinsul ghidului au fost aduse adaptri unora dintre procedurile i modelele documentelor utilizate n derularea unei misiunii de audit intern, respectiv:

- n etapa Pregtirea misiunii de audit intern au fost aduse clarificri i mbuntiri, n special, cu privire la modul concret de aplicare a procedurii Analiza riscurilor:succesiunea documentelor, structura acestora i modul de completare, nivelul de apreciere, clasificare i ierarhizare a riscurilor; pe baza creia se elaboreaz Programul preliminar al interveniei la faa locului care reprezint n mod detaliat activitile pe care auditorii interni i le planific.

- n etapa Intervenia la faa locului s-a prevzut utilizarea diferitelor tehnici i instrumente de audit: sondaj, liste de verificare, teste, foi de lucru, interviuri sau note de relaii etc., cu scopul obinerii probelor de audit, care stau la baza ntocmirii FIAP-urilor i FCRI- urilor i pe baza crora se elaboreaz Raportul de audit intern.

- n etapa Elaborarea Raportului de audit intern s-a urmrit ca structura acestuia s se realizeze pe baza Tematicii n detaliu a misiunii de audit, rezultat la rndul ei din Analiza riscurilor, astfel nct s fie evideniate clar n cuprinsul raportului: obiectivele, perioada de timp supus auditului, aria de cuprindere, constatrile, concluziile, recomandrile formulate, opinia exprimat i nivelul de asigurare furnizat. Totodat, s-a avut n vedere ca disfunciile identificate s fie susinute de dovezi de audit suficiente, iar n problemele abordate s fie avute n vedre att aspecte de specifice auditului de conformitate cat i ale auditului performanei n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale.

- n etapa Urmrirea recomandrilor s-a avut n vedere crearea unui sistem pertinent de urmrire propunndu-se pe lng documentele prevzute de normele generale i unele modele de documente referitoare la evaluarea intern i extern a activitii de audit.

n desfurarea misiunii de audit,,Administrarea impozitelor i taxelor locale ghidul prevede ca prin Planul anual de audit intern s fie stabilite urmtoarele obiective ale acestei

3

misiuni:

Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale; Stabilirea impozitelor i taxelor locale; Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili; Colectarea impozitelor i taxelor locale; Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale; Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale privind veniturile din impozite i taxe locale; Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale.n continuare, n cuprinsul ghidului este prezentat desfurarea misiunii de audit intern privind,,Administrarea impozitelor i taxelor locale.4

Procedura - P01: INIIEREA AUDITULUIENTITATEA PUBLICServiciul Audit Intern

Nr. 234632/12.04.2010ORDIN DE SERVICIUn conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile i completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul 2010, se va efectua o misiune de audit intern privind Administrarea impozitelor i taxelor locale, n perioada 03.05.2010 15.06.2010.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurare n ceea ce privete pertinene sistemelor de control intern instituite n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale i de a contribui la mbuntirea acestei activiti. Obiectivele misiunii sunt:

Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale;Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului;Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale;Stabilirea impozitelor i taxelor locale;Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili;Colectarea impozitelor i taxelor locale;Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale;Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale privind veniturile din impozite i taxe locale;Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale.

Menionm c se va efectua un audit de conformitate.

Echipa de auditori interni este format din urmtorii auditori:

- Ionescu Adrian, auditor superior, coordonator

- Popescu Nicolae, auditor superior

ef Serviciu Audit Intern, Georgescu Cristian

5

Not:

Ordinul de serviciu se ntocmete de ctre conductorul structurii de audit intern pe baza Planuluianual de audit intern,

Are scopul de a repartiza sarcinile auditorilor nominalizai pentru efectuarea misiunii i stabilirea supervizorului acesteia.

Reprezint mandatul de intervenie dat de ctre structura de audit intern auditorului/echipei de auditori care va efectua misiunea de audit

Definete domeniului de intervenie al auditului i informeaz responsabilii de realizarea misiunii de audit intern asupra urmtoarelor:

- cadrul juridic privind realizarea misiunii de audit intern;

- domeniul auditului;

- obiectivele generale ale misiunii de audit intern;

- perioada efecturii misiunii de audit intern;

- numele i prenumele auditorilor desemnai s realizeze misiunea de audit intern.6

Procedura - P02: INIIEREA AUDITULUIENTITATEA PUBLICServiciul Audit InternDECLARAIA DE INDEPENDENNume i prenume: Popescu Nicolae

Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditatDANU

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea sv limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?-X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze n misiunea de audit?-X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n

activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?-X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sauparial de Uniunea European?-X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?X-

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?-X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea

de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce

va fi auditat?-X

Putei s selectai responsabilitile i problemele, s stabilii riscurile specifice

activitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a disfunciilor i abaterilor?X-

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor i

informaiilor specifice unui audit al conformitii?X-

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabilX

Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect i

obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelor efectuate?X

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau

organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai de urgen eful Serviciului de audit intern?X-

Auditor, ef serviciuPopescu Nicolae Georgescu Cristian7

1. Incompatibiliti personale:a) am fost salariat, n urm cu 2 ani n cadrul Serviciului ncasare impozite i taxe locale, avnd ca sarcini de serviciu ncasarea la ghieu a impozitelor i taxelor locale i responsabiliti pe linia ntocmirii zilnice a registrului de cas privind intrrile i ieirile n numerar n cadrul ghieului n care activam.

b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astfel nct s pot face o analiz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociate acestora.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile:a) Da;

b) Nu3. Dac da, explicai cum anume:a) activitatea de eviden i ncasare a impozitelor i taxelor locale va fi repartizat n responsabilitatea celuilalt auditor intern membru al echipei de audit.

b) avnd n vedere c i cellalt auditor intern, membru al echipei de audit nu deine cunotinele necesare analizei i evalurii obiectivelor structurii auditate, inclusiv a indicatorilor de performan stabilii n vederea realizrii acestora, pentru realizarea i evaluarea obiectivului unu al misiunii de audit intern, respectiv Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale, echipa de audit va fi suplimentat cu un auditor, n persoana d-lui Vasilescu Adrian. Acesta va fi responsabil de realizarea acestui obiectiv al misiuni de audit intern, avnd obligaia de a stabili constatrile i concluziile de audit i de a formula recomandrile adecvate n vederea remedierii disfunciunilor constatate cu privire la funcionalitatea cadrului organizatoric privind stabilirea i colectarea impozitelor i taxelor locale. Totodat, acesta va fi responsabil de ntocmirea tuturor documentelor i procedurilor de audit aferente obiectivului stabilit i de colectarea probelor i dovezilor n susinerea constatrilor pe care le va efectua.

Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu Cristian8

Procedura - P02: INIIEREA AUDITULUIENTITATEA PUBLICServiciul Audit InternDECLARAIA DE INDEPENDENNume i prenume: Ionescu Adrian






activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?X-



entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?-X



Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-X





va fi auditat?-X


activitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a disfunciilor i abaterilor?X


informaiilor specifice unui audit al conformitii?

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil


obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelor efectuate?X



Auditor, Sef serviciuIonescu Adrian Georgescu Cristian9

1. Incompatibiliti personale:

a) au aproximativ 3 ani n urma am a lucrat n cadrul serviciului de executare silit unde m-am ocupat de executarea silit a debitelor restante aferente persoanelor fizice.

b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astfel nct s pot face o analiz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociate acestora.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da

3. Dac da, explicai cum anume:

a) din analiza datelor coninute de cartea de munc a rezultat c Popescu Nicolae deine funcia de auditor intern de 3 ani i o lun, ca atare nu mai poate fi n stare de incompatibilitate fa de activitatea repartizat a fi auditatb) avnd n vedere c nici cellalt auditor intern, membru al echipei de audit nu deine cunotinele necesare analizei i evalurii obiectivelor structurii auditate, inclusiv a indicatorilor de performan stabilii n vederea realizrii acestora, pentru realizarea i evaluarea obiectivului unu al misiunii de audit intern, respectiv Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale, echipa de audit va fi suplimentat cu un auditor, n persoana d-lui Vasilescu Adrian. Acesta va fi responsabil de realizarea acestui obiectiv al misiuni de audit intern, avnd obligaia de a stabili constatrile i concluziile de audit i de a formula recomandrile adecvate n vederea remedierii disfunciunilor constatate cu privire la funcionalitatea cadrului organizatoric privind stabilirea i colectarea impozitelor i taxelor locale. Totodat acesta va fi responsabil de ntocmirea tuturor documentelor i procedurilor de audit aferente obiectivului stabilit i de colectarea probelor i dovezilor n susinerea constatrilor pe care le va efectua.

Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu Cristian10

Procedura - P02: INIIEREA AUDITULUIENTITATEA PUBLICServiciul Audit InternDECLARAIA DE INDEPENDENNume i prenume: Vasilescu Adrian






activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?-X



entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?-X



Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea

de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-X





va fi auditat?-X


activitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a disfunciilor i abaterilor?X-


informaiilor specifice unui audit al conformitii?X-

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabilX-


obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelor efectuate?X-



Auditor, Sef serviciuVasilescu Adrian Georgescu Cristian11

1. Incompatibiliti personale: Nu2. Pot fi eliminate incompatibilitile: -3. Dac da, explicai cum anume: Nu este cazul.Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu CristianNota:

Independena auditorilor interni nominalizai pentru realizarea unei misiuni trebuie declarat, motivpentru care, fiecare membru al echipei de audit intern va ntocmi Declaraia de independen.Declaraia de independen trebuie s asigure:

-eliminarea incompatibilitilor auditorului intern fa de conducerea structurii auditate i fa de salariaii ai cror activiti le supune auditrii,

-asigurarea independenei fa de activitile pe care le supune auditrii, respectiv s nu fi fost implicat n realizarea acestora o perioad de cel puin trei ani n urm;

-capacitatea profesional a auditorului intern, respectiv cunotine i abilitii adecvate, de a atinge obiectivele misiunii de audit intern i de a obine rezultatele ateptate.

Conductorul serviciului de audit intern va urmri s nu desemneze un auditor, acolo unde existincompatibiliti personale i nu poate fi demonstrat obiectivitatea pentru entitatea auditat.

Dac n timpul efecturii misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, real sau presupus, auditorii sunt obligai s informeze de urgen conductorul serviciului de audit intern.

Declararea capacitii profesionale de a realiza misiunea de audit intern a devenit necesar avnd n vedere complexitatea misiunilor de audit, varietatea domeniilor auditabile, eficiena i eficacitatea obiectivelor de audit, precum i necesitatea atingerii obiectivelor de audit planificate i obinerii rezultatelor urmrite.

12

Procedura - P03: INIIEREA AUDITULUIENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Intern Nr. 252432 /15.04.2010

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERNCtre: Direcia Impozite i taxe locale

De la: eful Serviciului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern Administrarea impozitelor i taxelor locale

Stimate domnule director Minc Cristiann conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmeaz ca n perioada

03.05.2010 15.06.2010 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tem modul de administrare a impozitelor i taxelor locale.Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Direcia de

impozite i taxe cu privire la organizarea i realizarea activitilor i va determina dacaceasta i ndeplinete obligaiile n mod efectiv i eficient.

Perioada supus evalurii este 01.07.2008 31.03.2010

Obiectivele misiuni de audit intern vor fi reprezentate de:

Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale; Stabilirea impozitelor i taxelor locale; Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili; Colectarea impozitelor i taxelor locale; Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale; Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale privind veniturile din impozite i taxe locale; Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale.V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:

- prezentarea auditorilor;

- prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;

- scopul misiunii de audit intern;

- programul interveniei la faa locului;

- alte aspecte privind organizarea i desfurarea misiunii.Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:

cadrul legal i de reglementare aplicabil entitii;13

organigrama serviciului;

Regulamentul de organizare i funcionare;

fiele posturilor;

procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar n cadrul serviciului;

rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se refer la aceasta tem.Dac avei unele ntrebri privind aceasta aciune, v rog s contactai pe domnul PopescuNicolae auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii de audit intern.

ef Serviciu Audit Intern,

Georgescu Cristian Data: 15.04.2010Nota:

Notificarea se comunic entitii auditate cu cel puin 15 zile calendaristice nainte de dataprevzut n Planul anual de audit intern pentru declanarea misiunii.

Scopul notificrii este de a anuna entitatea auditat de intenia serviciului de audit intern n legtur cu realizarea misiunii de audit intern, precum i de a da posibilitatea structurii auditate s aduc la zi evidenele i s pregteasc documentele necesare n vederea asigurrii desfurrii corespunztoare a misiunii de audit intern.

Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern trebuie s cuprind:

- aria/domeniul entitii auditate;- informaii privind scopul misiunii de audit intern;- scopul misiunii de audit intern- obiectivele generale ce vor fi avute n vedere de auditori;- durata misiunii de audit intern;-informarea cu privire la interveniile la faa locului care vor avea loc pe parcursul misiunii de audit intern i al cror program va fi stabilit ulterior;- documentele pe care structura auditat trebuie s la pun la dispoziia auditorilor.14

Procedura P04: COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILORENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public InternCOLECTAREA INFORMAIILORMisiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor localePerioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010

ntocmit: Popescu Nicolae/Ionescu Adrian Data: 04.05.2010

Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010Colectarea informaiilor

Nr. crt.Documentul solicitat a fi pus la dispoziieDANUObservaii

Direcia Impozite i taxe locale

1.Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

structurii auditate;X-

2.Obinerea organigramei direciei;X-

3.Obinerea Regulamentului de organizare i

funcionare;X-ROF-ul nu prezint atribuiile

i responsabilitile la nivelul structurilor funcionale.

4.Obinerea fielor posturilor pentru personalul

direciei;X

5.Obinerea procedurilor de lucru elaborate la

nivelul direciei;XProcedurile de lucru sunt

elaborate doar pentru o parte din activitile desfurate la nivelul serviciului.

7.Obinerea Raportului de audit intern anterior;XAnterior nu au fost realizate misiuni de audit intern privind

activitatea de stabilire i colectare a taxelor i

impozitelor locale

8.Obinerea politicilor de dezvoltare a direciei;XNu sunt politici elaborate.

9.Obinerea statului de funcii pentru personalul

direciei;X

10.Obinerea rapoartelor de evaluare pentru

personalul direciei;X

11.Obinerea listei privind obiectivele stabilite

direcieiX

12.Obinerea circuitului documentelor la nivelul

direciei;XNu exist stabilit un circuit al

documentelor.

13.Lista obiectivelor generale i specifice definite la

nivelul direciei;X

14.Lista documentelor elaborate n cadrul direciei;X

15.Lista contribuabililor aflai n eviden ca

pltitori de impozite i taxe localeXNu se poate extrage o asemenea list

16.Lista debitelor restante la data realizrii evaluriiX

17.Lista arieratelor mai vechi de un an de zileXProgramele nu permit listarea debitelor mai vechi de un an

de zile

15

18.Lista dosarelor aflate n executare silitX

19.Lista dosarelor aflate n faza de somaiiX

20.Lista dosarelor aflate n faza de nfiinare popririX

21.Lista dosarelor n executare la care au fost

identificate i sechestrate bunuriX

22.Lista dosarelor de executare aflate n faza de

organizare i desfurare a licitaiilorX

23.Programele de control elaborate pentru perioada

supus evaluriiX

24.Lista contribuabililor controlai pe perioada

supus evaluriiX

25.Lista sumelor atrase suplimentar la bugetul local

pe perioada supus evaluriiXNu se poate extrage o list cudebitele atrase suplimentar

26.Lista programelor informatice utilizate la nivelul

direcieiX

27.Instruciunile de utilizare a programelor

informaticeX

28.Raportul privind evaluarea posturilorXNu a existat o evaluare a posturilor pn n prezent

29.Documentul privind constituirea i organizarea

direcieiX

30.Hotrrile privind acordarea de bonificaii,

scutiri la plata impozitelor i taxelor localeX

31.Lista bunurilor scutite la plata impozitelor i

taxelor locale i regimul acestoraX

Serviciul asisten contribuabili

1.Politicile i strategiile privind asistena

contribuabililorX

2.Lista apariiilor sau publicaiilor n mass-media a

informaiilor referitoare la impozitele i taxele localeX

3.Lista ntlnirilor organizate cu contribuabiliiX

4.Lista privind materialele/pliantele editate

coninnd informaii referitoare la impozitele i taxele localeX

5.Situaiile financiare raportate pentru perioada

supus evaluriiX

6.Rapoartele anuale de activitate pe servicii,

servicii i direcieX

7.Programele de activitate ntocmiteX

Serviciul gestiune dosare fiscale

1.Lista dosarelor fiscale constituiteX

2.Lista persoanelor cu drept de acces la dosarele

fiscaleX

3.Lista persoanelor care au consultat dosarele

fiscaleX

16

Not:

Colectarea i prelucrarea reprezint etapa de procurare a informaiilor n vederea efecturiianalizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, fiabile, pertinente i utile pentru a atinge obiectivele misiunii de audit intern.

Activitile realizate n aceast faz contribuie substanial la cunoaterea domeniului auditabil care l ajut pe auditor s se familiarizeze cu entitatea auditat.

Colectarea informaiilor presupune colectarea informaiilor cu caracter general despre structura auditat, informaii care trebuie s se refere la activitile ce vor fi examinate i const n:

- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic n care entitatea auditat i desfoar activitatea;

- cunoaterea organizrii entitii auditate, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;

- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate i ale activitilor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i a punctelor slabe;

- identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele de audit precedente care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern;

- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului

i aprecierea validitii i credibilitii acestor informaii;- identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului intern

i selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.

Sursele pentru colectarea informaiilor: organigrama, descrierea operaiilor, informaii despre personalul de conducere i execuie, legi, norme de aplicare a legilor, rapoarte; dosarele ale misiunilor de audit anterioare; registre de coresponden; interviuri cu managementul.

Prelucrarea informaiilor presupune studiul preliminar pentru prelucrarea informaiilor i const n:

- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;

- analiza entitii auditate i a activitilor sale (organigrama, regulament de organizare i funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise);

- analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern;

- identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;

- analiza rezultatelor controalelor precedente;

- analiza informaiilor externe referitoare la entitatea auditat.Evaluarea preliminar a sistemului de control intern se realizeaz pe baza informaiilor rezultate din: norme; proceduri; chestionare de control intern; diagrame de circulaie; descrieri narative; discuii cu managementul i personalul de execuie, etc.

17

18

Procedura P04: ANALIZA RISCULUIEntitatea PublicServiciul de Audit Intern

CHESTIONARpentru luarea la cunotinasupra principalelor activitii desfurate de entitate publicMisiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor localePerioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010

ntocmit: Ionescu Adrian/Popescu Nicolae Data: 04.05.2010

Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010Nr. crt.NTREBAREADANUOBS.

A.Cunoaterea contextului socio-economic

1.Pot fi identificare localiti care deruleaz bugete asemntoare?X

2.Pot fi identificate localiti care au un numr de contribuabili

aproximativ egal?X

3.Care este ponderea veniturilor proprii n total venituri?Foaie de lucru

4.Exist o analiz cu privire la modul de repartizare a veniturilor pe

categorii de contribuabili, persoane fizice i persoane juridice?Permite auditorului sdefineasc mizele economice, se face o analiz pe o perioad de 3 ani, n mrime absolut i procentual

5.Exist o analiz cu privire la modul de repartizare a veniturilor pe

capitole i titluri, articole i alineate?Permite auditorului sdefineasc mizele economice, se face o analiz pe o perioad de 3 ani, n mrime absolut i procentual

6.Care sunt Hotrrile Consiliului Local n domeniul colectrii

impozitelor i taxelor locale?Identificarea acestora pentru o perioad de 5 ani

7.Care este numrul persoanelor asistate social din cadrul

localitii?Foaie de lucru

8.Care este venitul mediu pe cap de locuitor?Foaie de lucru

9.Care este rata omajului?Foaie de lucru

10.Care este interesul ntreprinztorilor de a investi n zon?Foaie de lucru

11.Care este raportul dintre cheltuielile fixe (cheltuieli cu personalul,

cheltuielile administrative, cheltuieli cu datoria public, alte cheltuieli cu mentenana cldirilor) ale entitii i veniturile proprii?Se urmrete:

- performana i coerena politicii bugetare a entitii, dac cheltuielile fixe sunt

ridicate, resursele pentru

investiii sunt reduse;

- dac este asigurat un echilibru ntre ceea ce se colecteaz i ce se cheltuiete?Analiza se realizeaz pe o perioad de 3 ani i este recomandabil ca aceste

informaii s fie

concretizate ntr-un grafic.

12.Cum sunt elaboreaz previziunile bugetare?Se urmrete dac n

19

Nr. crt.NTREBAREADANUOBS.

momentul realizrii

proiectelor de bugete anuale se ine cont de gradul de colectare din anii anteriori

13.Care este gradul de colectare a veniturilor previzionate iniial

(analiz pe o perioad de 3 ani)?Foaie de lucru

14.Exist o monitorizare a procesului bugetar?X

15.Propunerile de rectificri bugetare au la baz un studiu cu privire la gradul de colectare a veniturilor?Sunt analizate notele de

fundamentare care nsoesc proiectele de propunerile de

rectificare a bugetelor;

Auditorul face o analiz proprie pentru a stabili fiabilitatea informaiilor din notele de fundamentare care nsoesc propunerile de rectificare

16.Care este numrul mediu de rectificri bugetare pe ultimii 3 ani?Foia de lucru

17.Care este numrul Hotrrilor de Consiliu Local care au primit

aviz negativ din punct de vedere legal de la Prefectur?Foaie de lucru

B.Cunoaterea contextului organizaional

B1.Organizarea general i structura direciei

18.Activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale este

organizat n cadrul unei structuri distincte care are obiective clar definite?X

19.Cum este organizat structura organizatoric cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

20.La nivelul entitii au fost puse n aplicare msuri de reorganizare

a structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor

i taxelor locale?X

21.Utilizarea spaiilor i dotrilor tehnice asigur o bun desfurarea activitii?X

22.Exist preocupri pentru mbuntirea condiiilor de lucru?X

23.La nivelul entitii au fost luate msurile necesare pentru

asigurarea integritii fizice a patrimoniului?X

24.Persoanele cu responsabiliti din cadrul structurii cu atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale sunt consultate cu privire la stabilirea politicii bugetare?Foaie de lucru

25.Posturile de conducere sunt reduse?X

26.Care este experiena n domeniu a persoanelor care ocup posturi

de conducere?Foaie de lucru

27.Care sunt obiectivele generale ale structurii care are atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

28.Care sunt obiectivele specifice ale structurii care are atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

29.Cum sunt stabilite i comunicate aceste obiective?Se urmrete dac:

- personalul structurii este cooptat pentru stabilirea obiectivelor?

- dac nu sunt cooptai, obiectivele au fost aduse la cunotina personalului?

30.Este stimulat personalul pentru atingerea obiectivelor?X

31.Exist un ROF la nivelul structurii care are atribuii n domeniul

administrrii impozitelor i taxelor locale?X

32.ROF-ul definete corect atribuiile structurii responsabile nX

20


domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

33.ROF-ul conine toate atribuiile stabilite structurii responsabile n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

34.ROF-ul conine informaii cu privire la delegarea de semntur?X

35.Personalul din cadrul structurii cu atribuii n domeniul

administrrii impozitelor i taxelor locale este informat cu privire la persoanele care au drept de semntur i specimenul acesteia?X

36.ROF-ul conine informaii cu privire la dreptul de acces la aplicaiile informatice?X

37.ROF-ul este adus la cunotin personalului care i desfoaractivitatea n cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

38.ROF-ul este actualizat n funcie de modificrile cadrului

normativ i de modificarea instrumentelor informatice?Se verific dac exist o

coresponden ntre principiile care stau la baza organizrii structurii organizatorice i cadrul normativ n vigoare; Implementarea sau dezvoltarea unui sistem informatic poate conduce la noi atribuii, iar auditorul trebuie s verifice dac acestea au fost preluate n ROF.

39.Care sunt registrele de eviden conduse la nivelul structurii cu

atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

40.Documentele primite la nivelul direciei se nregistreaz i serepartizeaz pentru soluionare?X

41.Cum este realizat coordonarea i supervizarea activitilordesfurate la nivelul direciei?Foaie de lucru

42.Rezultatele sunt monitorizate pentru a asigura mbuntireaactivitii?X

B2.Organigrama i relaiile de competen

43.Exist o organigram la nivelul structurii care are atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Se analizeaz dacorganigrama furnizeaz informaii referitoare numrul de posturi.

44.Organigrama exprim relaiile funcionale?X

45.Care sunt relaiile de subordonare ale structurii care are atribuii

n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

46.Sunt stabilite relaiile de cooperare ntre structura cu atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale i celelalte structuri ale entitii?XCoopereaz cu serviciul Urbanism, Cadastru, Contabilitate Buget

47.Dac da, aceste relaii de colaborare funcioneaz?X

48.Dac aceste relaii sunt funcionale, care este periodicitatea cu

care se realizeaz schimbul de informaii?Foaie de lucru

49.Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile de

conducere i cele de execuie?X

50.Exist un model formalizat al Fiei postului utilizat la nivelul

structurii cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

51.Fiele posturilor definesc clar condiiile specifice posturilor?X

52.Fiele posturilor stabilesc sarcinile posturilor?X

53.Exist fie pentru toate posturile din cadrul structurii care are

atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

21


54.Sarcinile din fiele de post acoper totalitatea atribuiilor

direciei? (sarcinile din cadrul direciei asigur realizarea funciilor)X

55Sarcinile posturilor de conducere difer de sarcinile posturilor de

execuie?X

56.Fiele posturilor conin sarcini incompatibile?X

57.Repartizarea sarcinilor implic un risc de neasigurare a

continuitii serviciului pe perioada concediilor? (Se refer dac pentru o anumit activitate exist 2 persoane pentru un post, n caz c titularul postului este lips).X

58.Exist un dispozitiv de gestionare a perioadelor de vrfSe verific dac n

perioadele de aglomeraie sunt luate msuri de suplimentare a personalului i prelungire a programului de lucru?

59.Sunt identificate posturile cheie care pot aduce valoare adugat?X

60.Aceste posturi sunt ocupate de persoane cu pregtire profesionalcorespunztoare?X

61.Persoanele care nlocuiesc titularii acestor posturi pe perioada

concediilor au o pregtire profesional corespunztoare cerinelor posturilor?X

62.Exist o politic de rotaie a personalului n cadrul entitii?X

63.Personalul este informat n mod corespunztor cu privire la

sarcinile de serviciu?X

64.Exist o adecvare ntre gradul profesional i treapta de salarizare

aferent postului i sarcinile stabilite prin fia postului?X

65.Cum se asigur managementul c repartizarea sarcinilor este

corect realizat?Foaie de lucru

66.Cum se asigur managementul c personalul i ndeplinete n

mod corespunztor sarcinile posturilor ocupate?Foaie de lucru

67.Exist o adecvare ntre atribuiile postului ocupat i autorizarea

accesului la sistemul informatic?X

68.Este asigurat stabilitatea personalului?X

69.Care este efectivul de persoane care are atribuii n domeniul

administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

70.Care este evoluia personalului n ultimii 3 ani?Foaie de lucru

71.Cum a evoluat numrul de personal comparativ cu evoluia

numrului de contribuabili?Se face o analiz pe 3 ani

72.Cum a evoluat numrul de personal comparativ cu evoluia

debitelor restante?Foaie de lucru

73.Care este rata absenteismului (concedii medicale, atribuirea altor

sarcini, mutarea n alte posturi etc. i care au ca efect nerealizarea sarcinilor de serviciu) pentru personalul care are ca sarcini de serviciu asisten a contribuabililor?Foaie de lucru

74.Exist un plan de formare profesional a personalului?X

75.Exist o adecvare ntre cursurile de formare profesional i nevoia

de formare profesional?X

76.Cum este asigurat prin intermediul programului de pregtireprofesional continuitatea activitilor (se asigur personal de calitate)?Foaie de lucru

77.Persoanele sunt ncurajate s i dezvolte abilitile prin pregtireprofesional adecvat?X

78.Planul de pregtire profesional a personalului asigurX

22


dezvoltarea abilitilor de comunicare i de lucru n echip?

79.Competenele personalului sunt evaluate periodic?Se urmrete dac persoana

care nlocuiete titularul postului are competena necesar pentru a realiza

aceast activitate temporar.

80.Cunotinele, abilitile i valorile necesare pe care trebuie s ledein personalul sunt identificate?X

81.Conducerea asigur un feedback regulat cu personalul?Pentru a obine rspunsul laaceast ntrebare se analizeaz corespondena dintre management i structurile subordonate, corespondena electronic, analiza notelor interne, analiza fielor tehnice.

82.Exist un sistem de motivare i promovare a personalului?X

C. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii auditate

C1.Metode i proceduri

83.Organizarea i desfurarea activitii din cadrul structurii care

are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale respect metodologia i legislaia n vigoare?X

84.n cadrul structurii cu atribuii n domeniul administrrii

impozitelor i taxelor locale au fost elaborate proceduri operaionale?X

85.Procedurile de lucru acoper toate activitile?X

86.Procedurile de lucru definesc corect responsabilitile?X

87.Procedurile de lucru sunt cunoscute i aplicate de salariaii din

cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

88.Derularea activitilor asigur conformitatea cu procedurile elaborate?X

89.Exist un dispozitiv de control care a fost aplicat pentru mbuntirea performanei serviciului de asisten a

contribuabililor?X

90.Care sunt cile de comunicare care asigur asistena

contribuabilului (telefon, on-line, pot)?Foaie de lucru

91.Strategiile de comunicare sunt adaptate la cerinele impuse denevoile actuale?X

92.Cum este msurat performana acestor dispozitive?Auditorul urmrete dac:

- sunt stabilite termene de rspuns?

- se urmrete reducerea acestor termene?

- se urmrete respectarea acestor termene?

93.Programul cu publicul asigur o asisten corespunztoare

contribuabilului?X

94.Exist preocupri pentru a mbunti activitatea de asisten a

contribuabililor?Obinerea formularelor de

declarare a impozitelor i taxelor on-line, publicarea HCL pe site

95.Site-ul entitii furnizeaz informaii complete referitoare la

colectarea impozitelor i taxelor?X

96.Cum sunt actualizate informaiile publicate pe site-ul entitii?Foaie de lucru

97.Exist demersuri cu privire la depunere on-line a declaraiilor?X

23


98.Care este frecvena de actualizare a acestor informaii?Foaie de lucru

99.Exist demersuri n scopul mbuntirii calitii i lizibilitii site-ului?X

100.Cum sunt informai contribuabilii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plat?( folosirea de flyere, afie, alte

aciuni de promovare)Foaie de lucru

101.Utilizarea mijloacelor electronice de plat contribuie la

mbuntirea colectrii impozitelor i taxelor)?Auditorul realizeaz o

analiz comparativ a veniturilor ncasate defalcat pe tipuri instrumente de ncasare i tipuri de contribuabili pe ultimii trei ani.

102.Exist un sistem de gestionare a timpului de ateptare a

contribuabilului?Sunt analizate urmtoarele

aspecte:

- exist un sistem computerizat de alocare a numerelor de ateptare;

- sunt analizate graficele cu orele de vrf n scopul suplimentrii numrului de

personal de la ghieu;

sunt analizate perioadele de ateptare n scopul reducerii acestora.

103.n perioadele de vrf sunt deschise temporar i alte puncte de

lucru?X

104.Care sunt msurile luate cu privire la colectarea informaiilor(numr de telefon, adres de domiciliu n caz de modificare, adres de email, numr de cont i unitate bancar) de identificare a contribuabililor?Foaie de lucru

105.A crescut gradul de colectare a veniturilor ca urmare a

implementrii msurilor de colectare a informaiilor cu privire la contribuabili?Auditorul realizeaz o

analiz comparativ a veniturilor ncasate defalcat pe tipuri de contribuabili pe ultimii trei ani.

106.Exist un circuit al documentelor n cadrul structurii care are

atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

107.Toate documentele elaborate la nivelul care are atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale sunt cuprinse n circuitul documentelor?X

C2.Sistemul informatic

108.Care este instrumentul informatic utilizat (softul)?Foaie de lucru

109.Exist un manual de utilizare a softului?X

110.Sistemul informatic asigur managementului informaiile

necesare pentru luarea deciziilor?X

111.Documentele n format electronic sunt standardizate astfel nct

s faciliteze accesul persoanelor interesate?X

112.Personalul direciei are acces la internet, intranet?X

113.Exist o interfa ntre softul informatic utilizat pentru colectarea

impozitelor i taxelor locale i aplicaia informatic utilizat n cadrul serviciului financiar-contabilitate?X

114.Exist soft-uri implementate pentru activitile care se desfoarn cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Se analizeaz dac toateactivitile care n trecut utilizau suportul de hrtie au fost informatizate.

24


115.Au fost luate msurile necesare pentru asigurarea integritii registrelor pe suport de hrtie i n format electronic?X

116.Elementele care erau supuse controlului manual au fost preluate n sistemul informatic?X

117.Toate informaiile centralizate pe suport de hrtie au fost preluate n sistemul electronic n momentul implementrii aplicaieiinformatice?X

118.Dac da, avem garania c informaiile din evidena electroniccorespund cu cele de pe suportul de hrtie?Se analizeaz dac n

momentul prelurii datelor n sistemul informatic s-a realizat un inventar al creanelor, care a fost introdus n sistemul electronic, care exist i poate fi vizualizat.

119.Dac nu, care sunt msurile luate de entitate pentru a colecta

aceste debite?Se analizeaz dac:

- exist o monitorizare a acestora?

- au fost luate msurile de executare silit cu prioritate

a debitelor din evidena arhivat pe suport de hrtie?

120.Este asigurat asistena tehnic a utilizatorilor aplicaiei

informatice? (help-desk)X

121.Exist un sistem de monitorizare a incidentelor?X

122.Exist un responsabil cu mentenana aplicaiei informatice (se

refer la combaterea anomaliilor de program)?X

123.Exist o monitorizare a corectrii erorilor de program?Se analizeaz dac sunt

stimulate activitile de mbuntire a softului i dac personalul este

stimulat s evalueze

performanele soft.

124.Exist preocupri din partea managementului pentru actualizarea

softului n funcie de necesitile utilizatorilor?Se analizeaz dac:

- au fost consultai utilizatorii cu privire la problemele aprute;

- au fost identificate nevoile utilizatorilor cu privire la actualizarea programelor;

- actualizarea a inut cont de aceste aspecte;

- actualizarea a inut cont de cadrul normativ i n ce

termen de la modificarea

cadrului normativ s-a fcut actualizarea programului.

125.Este asigurat integritatea datelor?Se analizeaz:

- dac se asigur securitatea sistem informatic dpdv al hard;

- exist un sistem de back- up pentru asigurarea continuitii activitii;

- sistemul de protecie: exist o procedur de securitate a sistemului informatic, exist o

25


persoan responsabil,

accesul la sistemul informatic se face pe baz de parol, exist procedur de schimbare periodic a parolelor, echipamentele informatice sunt protejate cu programe antivirus, antispyware, firewall care sunt actualizate periodic; Modalitatea de asigurare a integritii fizice a sistemului (att mpotriva unor evenimente voluntare ct i mpotriva celor involuntare).

126.Care este perioada la care se realizeaz salvarea datelor?Se analizeaz dac:

- sunt date instruciuni cu privire la perioadele la care trebuie salvate datele i suportul fizic unde se salveaz;

- sunt asigurate condiiile necesare pentru arhivare documentelor n conformitate cu prevederile cadrului normativ).

127.Exist un document prin care sunt stabilite drepturile de acces ale

personalului la sistemul informatic?X

128.Accesul la informaii este stabilit pe nivele ierarhice?X

129.Cine decide i cine stabilete drepturile de acces la sistemul

informatic?Foaie de lucru

130.Exist o coresponden dintre fiele de post i nivelele de acces?

131.Cu ce frecven i n ce mod sunt coroborate datele ntre serviciul

cadastru, urbanism, impozite i taxe locale i contabilitate (prezentarea circuitului ideal, dac sistemul asigur transferul datelor cu privire la contribuabili ex: construcia unei case)Foaie de lucru

132.Exist preocupri din partea managementului pentru implementarea unor tehnologii i echipamente noi?X

C3.Probleme i reforme

133.Au fost efectuate studii la iniiativa managementului entitii cu privire la mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i

taxelor locale?Se urmrete:

- dac putem intra n posesia studiilor;

- analiza acestor studii;

- au fost puse n practicsoluiile din studii.

134.mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i taxelor

locale reprezint o direcie strategic pentru entitate?Se urmrete:

- dac aceast problematic a fost dezbtut n Consiliul local?

- dac sunt analizate i dezbtute punctele slabe ale activitii de colectare a

impozitelor i taxelor

locale?

- dac sunt identificate i analizate oportunitile de mbuntire a activitii de colectare a impozitelor i

26


taxelor locale?

135.Dac da, atunci care sunt msurile luate de management pentru

punerea n aplicare a strategiilor?Se urmrete dac sunt identificate i implementate msuri corespunztoare.

136.Dac da, aplicarea acestora a avut efecte msurabile i benefice?Se urmrete:

- care sunt indicatorii utilizai pentru a msura efectele i dac evoluia acestora arat o mbuntire?

- dac evoluia nu arat o mbuntire, care au fost msurile implementate?

- Msurile au adus efectele scontate?

137.n cadrul strategiei de mbuntire a administrrii impozitelor i

taxelor locale, care este importana acordat aciunilor de mbuntire a asistenei contribuabililor?Se urmrete care sunt

msurile din cadrul strategiei care au ca efect mbuntirea activitii de

asisten a contribuabililor.

Dac nu exist astfel de msuri, auditorul poate considera ca este o zon n care se pot manifesta eventuale riscuri.

138.Cum se asigur entitatea c resursele umane alocate corespund obiectivelor din strategie?Se verific dac la nivelul

entitii se realizeaz:

- o analiz a volumului de munc;

- repartizarea sarcinilor pe baza acestei analize;

- planificarea activitii;

- analiza erorilor semnificative pentru realocarea resurselor umane.

139.Schimbrile din mediul extern sunt luate n calcul?Se urmrete dac:

- sunt luate n calcul schimbrile politice;

- sunt luate n calcul schimbrile tehnologice;

- sunt luate n calcul

schimbrile sociale;

- sunt luate n calcul schimbrile juridice.

140.Care sunt principalele probleme la nivelul structurii care are

atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Se analizeaz:

- problemele identificate de structura cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale;

- analiza reclamaiilor, plngerilor;

- analiza titlurilor de executare i a actelor de control contestate;

- analiza titlurilor de

executare i actelor de control contestate i pierdute n instan;

27


- analiza debitelor prescrise;

- numrul de rectificri din contabilitate;- valoarea i numrul operaiunilor referitoare la debite majorate anulate;

DAlte informaii

141Relaiile de autoritate sunt definite i aplicate la nivelul direciei?X

142Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile de

conducere i cele de execuie?X

143Delegarea activitilor este folosit pentru asigurarea continuitii

activitilor?X

144Sarcinile sunt astfel definite nct s asigure o bun cooperare

ntre posturile de acelai nivel?X

145Atribuiile generale sunt acoperite n totalitate de sarcinile

stabilite posturilor?X

146Personalul este evaluat cel puin anual?X

147Complexitatea obiectivelor individuale este mbuntit anual, n

funcie de cunotinele acumulate?X

148Aprecierea realizrii obiectivelor este realizat n funcie de

gradul de ndeplinire a criteriilor de performan?X

149Posturile existente asigur realizarea activitilor?X

150Care sunt reformele la nivelul direciei?Foaie de lucru

151Motivarea moral a salariailor exist n cadrul serviciului?X

152Exist un plan de carier definit?X

153Exist un sistem informatic fiabil la nivelul serviciului?X

154Exist o politic elaborat la nivelul domeniului de activitate?X

155Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelor

organizaiei sau a mediului n care acioneaz?X

156Relaiile de control stabilite personalului de conducere conduc la

o evaluare adecvat a modului de realizare a atribuiilor de ctre personalul din subordine?X

157Relaiile de reprezentare asigur o imagine bun a serviciului att n cadrul organizaiei ct i n afara acesteia?X

158Capacitatea managerial a personalului asigur realizarea funciilor managementului la nivelul serviciului?X

159Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelor

organizaiei sau a mediului n care acioneaz?X

160Este asigurat continuitatea activitilor n cadrul serviciului?X

161Exist o diagram funcional la nivelul serviciului?X

162Nivelul de conducere are putere decizional?X

163Este stabilit un circuit informaional la nivel de serviciu?X

164Circuitul informaional permite urmrirea documentelor pe fluxul

realizrii?X

165Structura organizatoric rspunde necesitilor activitilor

derulate?X

166Exist un sistem de promovare a salariailor?X

167Posturile de lucru asigur flexibilitate n realizarea activitilor

alocate?X

168Exist o situaie a raportrilor de efectuat?X

169Pentru fiecare raportare exist o metodologie de colectare,

prelucrare i transmitere a datelor?X

170Structura organizatoric corespunde scopurilor i obiectivelor

generale ale organizaiei?X

28


171Exist un sistem de transmitere a debitelor pentru colectare sau

executare silit?X

172Funciile serviciului sunt definite clar i concis?X

173Funciile managementului se regsesc n atribuiile personalului de conducere?X

Auditor intern, Supervizor,Not:

Chestionarul de luare la cunotin (CLC) conine ntrebri ale cror rspunsuri, obinute n urmacolectrii i prelucrrii informaiilor de ctre auditor, faciliteaz cunoaterea contextului socio-economic al entitii i domeniului auditat, precum i definirea corect a organizrii i importanei activitilor care fac obiectul misiunii de audit intern.n condiiile n care obinerea unor rspunsuri implic efectuarea unor analize referitoare la evoluia n timp a unor indicatori, este recomandat ca aceste analize s fie realizate prin utilizarea unor foi de lucru, care se vor anexa la CLC.Prin acest chestionar elaborat n funcie de experiena proprie, sunt clarificate aspecte cu privirela:

A. Situaia economico-social:A.1. Mrimea entitii: nivelul impozitelor i taxelor locale (veniturile proprii) n mrime absolut;nivelul bugetului n mrime absolut; tendinele de evoluie n timp a bugetului; mrimea entitii(informaii obinute prin compararea bugetului entitii cu bugetul altor entiti publice de acelai profil).A.2. Situaia bugetar: evoluia rezultatului bugetar (excedent/deficit); evoluia cheltuielilor fixe (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu utilitile, cheltuieli cu amortizarea etc.); evoluia cheltuielilor cu investiiile; evoluia nivelului impozitelor i taxelor locale (nivelul procentual al acestora aprobat prin HCL); evoluia datoriei publice; statistici naionale care pot fi baz de comparaie pentru evoluiile menionate anterior (permit analiza tendinelor specifice entitii);B. Contextul organizaional: cunoaterea entitii/structurii auditate; cunoaterea modului de organizare a entitii i de cunoatere a structurii auditate (pe baza analizei organigramei); numrul de personal; vechimea pe post; rotaia personalului; pregtirea profesional a personalului; atribuiile structurilor organizatorice; modul de stabilire a sarcinilor personalului; identificarea perioadelor de vrf; gestionarea perioadelor de vrf; rata absenteismului; asigurarea permanenei; motivarea i promovarea personalului; planificarea i urmrirea realizrii activitilor; aplicarea deciziilor luate de conducere; cunoaterea volumului de munc.C. Funcionarea entitii/structurii auditate:C.1 . Metode i proceduri: existena procedurilor scrise i formalizate pentru toate activitile din entitate; procedurile aplicate de entitate; informarea personalului cu privire la proceduri; corespondena dintre obiectivele stabilite i organizarea entitii/structurii auditate; instrumentele de control intern proiectate pentru atingerea obiectivelor; modalitatea de realizare a activitii de supervizare; modalitatea punere n aplicare a msurilor de control intern; suportul informaional cu privire la cadrul normativ imodalitatea prin care este asigurat; corespondena dintre programul informatic i procedurile aplicate ncadrul entitii/structurii auditate.C.2. Probleme i reforme: strategiile utilizate de managementul entitii pentru mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; preocuprile managementului pentru punerea n practic a strategiilor; preocuprile manifestate de conducere pentru identificarea problemelor precum i a soluiilor aferente acestora; cunoaterea factorilor externi care pot influena activitatea entitii; msurile luate pentru combaterea efectelor factorilor externi.29

30

Procedura P05: ANALIZA RISCURILOREntitatea PublicServiciul de Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILEMisiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor localePerioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010

ntocmit: Ionescu Adrian/Popescu Nicolae Data: 04.05.2010

Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010Nr.crt.DomeniulActiviti/obiectiveObiecte auditabileObservaii

1.Asigurareacadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare aimpozitelor i taxelor locale1.1. Adecvarea

strategiei structurii la obiectivele i direciile de dezvoltare ale entitii1.1.1. Definirea strategiei privind administrarea

veniturilor din taxe i impozite locale

1.1.2. Definirea obiectivelor strategice n

concordan cu direciile de dezvoltare ale entitii

1.1.3. Dezvoltarea planurilor de aciune privind

implementarea strategiei

1.1.4. Fundamentarea strategiei n concordan cu

resursele actuale i viitoare ale entitii

1.1.5. Fundamentarea elementelor de planificare

strategic

1.2. Definirea i

stabilirea obiectivelor1.2.1. Definirea obiectivelor generale n termeni de

impact

1.2.2. Dac obiectivele generale acoper direciile

strategice de dezvoltare a entitii n privina administrrii veniturilor din impozite i taxe locale

1.2.3. Obiectivele generale sunt realiste i

mobilizatoare

1.2.4. Definirea obiectivelor specifice n cadrul

Direciei de impozite i taxe locale

1.2.5. Definirea obiectivelor specifice n termeni de

rezultate

1.2.6. Dac obiectivele specifice sunt acoperite de

activitile repartizate i realizate n cadrul departamentului

1.2.7. Dac stabilirea obiectivelor s-a realizat cu

respectarea caracteristicilor SMART

1.3. Definirea i

stabilirea atribuiilor1.3.1. Dac stabilirea atribuiilor s-a realizat n

concordan cu atribuiilor n concordan cu activitile repartizate direciei

1.3.2. Dac atribuiile au fost stabilite omogen pe

servicii, cu respectarea competenelor atribuite acestor servicii

1.3.3. Dac atribuiile acoper aria de competennecesar realizrii activitilor

31

Nr.crt.DomeniulActiviti/obiectiveObiecte auditabileObservaii

1.3.4. Dac sunt stabilite responsabilitile n

realizarea atribuiilor

1.3.5. dac atribuiile repartizate serviciului se

regsesc n totalitate n sarcinile stabilite n fiele posturilor

1.3.6. Dac sarcinile stabilite n fiele posturilor in

cont de cerinele posturilor

1.3.7. Dac pentru fiecare atribuie stabilit existun set de sarcini de serviciu omogene

1.3.8. Dac este reglementat n cadrul ROF-ului

delegarea de atribuii

1.4.

Identificarea i gruparea activitilor1.4.1. Dac exist o grupare omogen a activitilor

pe serviciile funcionale ale direciei

1.4.2. Dac activitile pe posturi au fost repartizate

n funcie de nivelul acestora

1.4.3. Dac activitile i aciunile sunt ataate n

totalitate obiectivelor direciei

1.4.4. Dac activitile i aciunile contribuie la

realizarea obiectivelor n condiii de eficien

1.4.5. Realizarea activitilor n conformitate cu

regulamentele i politicile interne

1.4.6. Dac atribuiile repartizate pe servicii asigurrealizarea n totalitate a activitilor stabilite

1.5. Stabilirea

structurii organizatorice1.5.1. Dac structura direciei asigur funcionarea

acesteia n condiii de performan

1.5.2. Dac serviciile sunt organizate n funcie de

natura i omogenitatea activitilor desfurate

1.5.3. Modul de reglementare al relaiilor

organizatorice la nivelul serviciului

1.5.4. Managementul Direciei de impozite i taxe

locale

1.5.5. Comunicarea activitilor i sarcinilor de

realizat ctre salariai

1.5.6. Structura direciei asigur o delimitare clar a

atribuiilor pe servicii i n cadrul acestora a sarcinilor de serviciu pe posturi

1.5.7. Dac structura direciei asigur evitarea

dublei subordonrii

1.5.8. Dac la asigurarea resurselor umane n cadrul

unui serviciu se au n vedere volumul i complexitatea activitilor i competenele necesare realizrii acestora

1.5.9. Dac structura direciei este stabilit n raport

cu obiectivele i activitile care se desfoar n cadrul acesteia

1.6. Definirea

posturilor i nivelurilor ierarhice1.6.1. Dac posturile unui serviciu sunt stabilite n

funcie de natura i complexitatea activitilor

1.6.2. Dac posturile au definit autoritatea i

responsabilitatea necesar

32


1.6.3. Dac nivelul postului este stabilit n funcie

de complexitatea activitilor i de ierarhie

1.6.4. Dac deciziile sunt adoptarea deciziilor de

ctre personalul responsabilizat

1.6.5. Dac exist program de pregtire i dacacesta este realizat

1.7.

Reglementarea

i perfecionarea sistemului informaional n cadrul Direciei de impozite i taxe locale1.7.1. Organizarea primirii documentelor

1.7.2. Modul de analiza i prelucrare a

documentelor i informaiilor

1.7.3. Repartizarea documentelor i informaiilor

pe utilizatori

1.7.4. Monitorizarea calitii informaiilor de

raportat

1.7.5. Definirea circuitelor informaionale i

stabilirea mijloacelor de tratare a acestora

1.7.6. Modul de stabilirea circuitului documentelor

n cadrul direciei

1.7.7. Modul de avizare i prelucrare a

documentelor i informaiilor utilizate

1.8. Calitatea

ROF-ului Direciei de impozite i taxe locale1.8.1. Structura i forma de prezentare a ROF-ului

direciei

1.8.2. Cuprinderea n ROF a atribuiilor serviciilor

din componena direciei

1.8.3. Corespondena ntre atribuiile direciei din

ROF i sarcinile din fiele posturilor

1.8.4. Corespondena dintre atribuiile generale ale

entitii i atribuiile specifice ale Direciei de impozite i taxe locale

1.8.5. Definirea misiunii direciei n cadrul ROF-

ului

1.8.6. Definirea omogen a atribuiilor pe servicii n

cadrul direciei

1.8.7. Delimitarea atribuiilor de responsabiliti i

competene n cadrul ROF-ului

1.8.8. Prezentarea funciilor de conducere ale

direciei n cadrul n cadrul ROF-ului

1.8.9. Diagrama de relaii ntre serviciile din

componena direciei

1.9. Calitatea

fielor posturilor din cadrul Direciei de impozite i taxe locale1.9.1. Definirea scopului postului

1.9.2. Stabilirea condiiilor specifice de ocupare a

posturilor

1.9.3. Stabilirea sarcinilor n cadrul postului n

funcie de activitile repartizate postului

1.9.4. Stabilirea sarcinilor postului este realizat n

funcie de cerinele de pregtire necesare postului

1.9.5. Dac gradul de complexitate a sarcinilor este

stabilit n funcie de nivelul postului

1.9.6. Dac cuprinsul fiei postului individualizeazpostul i evideniaz necesitatea crerii acestuia

33


1.9.7. Delimitarea ntre sarcinile de execuie i cele

de conducere

1.9.8. Stabilirea responsabilitilor i competenelor

postului

1.9.9. Modul de reglementare a relaiilor

funcionale n cadrul posturilor

1.9.10. Dac la stabilirea sarcinilor n cadrul

posturilor se are n vedere dezvoltarea carierei profesionale a salariatului

1.9.11. Dac fia postului reflect i este construitn conformitate cu atribuiile din ROF

1.9.12. Modul de reglementare a asigurrii

continuitii activitilor n cazurile de vacantare a posturilor

1.10.Fezabilitatea organigramei direciei1.10.1. Vizualizarea a structurii de ansamblu a

direciei n organigram

1.10.2. Modul de stabilire i evideniere a fluxurilor

decizionale i informaionale n organigram

1.10.3. Evidenierea nivelurile ierarhice n cadrul

organigramei

1.10.4. Modul de reflectare a relaiilor de

subordonare n organigram

1.10.5. Dac organigrama permite o nelegere a

raporturilor de serviciu precum i evitarea suprapunerii de competene

1.11. Pertinena

informaiilor cuprinse n rapoartele de evaluare a performanelor profesionale individuale1.11.1. Dac obiectivele stabilite personalului au

caracter individual

1.11.2. Dac complexitatea obiectivelor este

stabilit n concordan cu funcia i pregtirea profesional a titularilor posturilor

1.11.3. Dac complexitatea obiectivelor este

stabilit n funcie de nivelul postului

1.11.4. Dac rezultatele deosebite sunt identificate

i prezentate n rapoartele de evaluare

1.11.5. Dac n etapa de valorificare a rapoartelor

de evaluare sunt stabilite msuri n cazul obiectivelor individule nerealizate de persoanele evaluate

1.11.6. Modul de asigurarea concordanei dintre

aprecierea obiectivelor i aprecierea criteriilor de performan cu ocazia evalurii performanelor personalului

1.11.7. Organizarea i realizarea interviului cu

persoanele evaluate

1.11.8. Dac n rapoartele de evaluare sunt

menionate nevoile de perfecionare a pregtirii profesionale pentru perioada urmtoare

34


1.12. Realitatea

datelor cuprinse n tatul de funcii al direciei1.12.1. Dac n tatul de funcii sunt cuprinse toate

funciile i posturile direciei, grupate pe categorii

i niveluri de salarizare

1.12.2. Modul de previzionare a resurselor

financiare necesare finanrii cheltuielilor de personal la nivelul direciei

1.12.3. Dac tatul de funcii st la baza ntocmirii

statului de personal

2.Organizareai desfurarea activitii de asisten a contribuabil ului2.1.

Implementarea de programe de mbuntire a imaginii entitii pe linia administrrii impozitelor i taxelor locale2.1.1. Modul de difuzare a informaiilor referitoare

la impozitele i taxele locale, n vederea creterii gradului de conformare

2.1.2. Elaborarea de strategii de promovare a

serviciilor oferite contribuabililor referitoare la impozitele i taxele locale

2.1.3. Organizarea de ntlniri i stabilirea de

contacte periodice ntre entitate i contribuabili

2.1.4. Dac programul de lucru cu publicul este

accesibil

2.1.5. Gradul de adecvarea materialelor informative

puse la dispoziia contribuabilului

2.1.6. Eficacitatea ntlnirilor cu asociaiile de

locatari cu scopul ndrumrii i contientizrii asupra plii voluntare a impozitelor i taxelor locale datorate

2.2. ncrederea

contribuabililor n activitatea entitii cu privire la administrarea impozitelor i taxelor locale2.2.1. Categoriilor de informaii privind impozitele

i taxele la care au acces contribuabilii

2.2.2. Promovarea facilitilor acordate la plata

impozitelor i taxelor locale ca form de contientizare la plata voluntar

2.2.3. Fiabilitatea informaiilor electronice puse la

dispoziia contribuabililor

2.2.4. Dac exist creat o interfa a site-ului

entitii care s se refere numai la impozitele i taxele locale

2.2.5. Modul de soluionarea i informarea

operativ a cetenilor cu privire la solicitrile sau petiiile depuse

2.3. Dezvoltarea

culturii comunicaionale n privina impozitelor i taxelor locale2.3.1. Fiabilitatea aciunilor promovate prin mass-

media privind informarea contribuabililor n legtur cu impozitele i taxele locale

2.3.2. Instruirea personalului responsabil cu

oferirea de relaii contribuabilului

2.3.3. Dac exist un sistem integrat al informaiilor

furnizate contribuabililor referitoare la impozitele i taxele locale care s fie puse la dispoziia contribuabililor n mod operativ i complet

3.Organizarea3.1. Conducerea

evidenei3.1.1. Conducerea registrului de eviden a

dosarelor fiscale

35


evideneipltitorilorde impozite i taxe localedosarelor fiscale

ale pltitorilor3.1.2. Constituirea i nregistrarea tuturor dosarelor

fiscale

3.1.3. Constituirea dreptului de acces la dosarele

fiscale

3.1.4. Reglementarea dreptului de acces la dosarele

fiscale

3.1.5. Constituirea dosarului electronic al

contribuabilului

3.1.6. Organizarea activitii de consultare a

dosarelor fiscale

3.1.7. Modalitile de scoatere a dosarului fiscal din

gestiunea proprie

3.1.8. Scoaterea dosarului fiscal informatic din

gestiunea operativ

3.1.9. Conducerea registrului (listei) cu persoanele

care au consultat dosarul fiscal

3.1.10. Responsabilizarea activitilor de gestionare

a dosarelor fiscale

3.2. Constituirea

dosarelor fiscale pentru persoanele

fizice3.2.1. Ataarea actului de identitate al

contribuabilului

3.2.2. Ataarea declaraiilor de luare n eviden a

obligaiilor de plat

3.2.3. Ataarea actelor de control fiscal

3.2.4. Ataarea deciziei de impunere

3.2.5. Ataarea tuturor celorlalte documente care

privesc contribuabilul i relaia cu entitatea

3.2.6. Ataare dosar de executare silit

3.3. Constituirea

dosarelor persoane juridice3.3.1. Ataarea actului de constituire al

contribuabilului

3.3.2. Ataarea declaraiei de nregistrare fiscal

3.3.3. Ataarea copiei certificatului de nregistrare

fiscal

3.3.4. Ataarea declaraiilor de luare n eviden ca

pltitori de impozite i taxe locale

3.3.5. Ataarea declaraiilor de impunere privind

obligaiile de plat

3.3.6. Ataarea actelor de control fiscal

3.3.7. Ataarea dosarului de executare silit

3.3.8. Ataarea tuturor celorlalte documente care

privesc agentul economic i relaia acestuia cu entitatea

3.3.9. Ataarea documentelor primite de la

contribuabil

3.4. Gestionarea

dosarelor fiscale ale pltitorilor

de impozite i taxe locale3.4.1. Depunerea n ordine cronologica a

documentelor la dosarul fiscal

3.4.2. Constituirea bazei de date computerizat a

dosarelor fiscale

3.4.3. Constituirea pe ani a dosarelor fiscale

3.4.4. Constituirea pe ani a dosarului fiscal

36


3.4.5. Numerotarea i opisarea dosarelor fiscale

3.4.6. Pstrarea n condiii de securitate a dosarelor

fiscale

3.4.7. Arhivarea dosarelor fiscale, stabilirea

duratelor de pstrare

4.Stabilireaimpozitelor i taxelor locale4.1. Stabilirea

impozitului pe cldiri pentru persoane fizice4.1.1. Stabilirea tuturor persoanelor care dein n

proprietate cldiri

4.1.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor,

titularilor drepturilor de administrare sau folosin a locuinei pentru cldirile proprietate public sau privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriere

4.1.3. Stabilirea conformitii n cazul cldirilor

pentru care nu se datoreaz impozit pe cldiri

4.1.4. Aplicarea adecvat a cotelor de impozitare

4.1.5. Stabilirea suprafeelor reale construite i

aplicarea corespunztoare a valorilor de calcul a impozitului

4.1.6. Conformitatea ajustrilor valorii impozabile a

cldirii

4.1.7. Conformitatea aplicrii reducerilor sau

coeficientului de corecie asupra valorilor de impozitare

4.1.8. Aplicarea cotelor majorate pentru persoanele

care dein n proprietate mai multe cldiri

4.1.9. Depunerea declaraiilor fiscale

4.1.10. Emiterea deciziilor de impunere

4.2. Stabilirea

impozitului pe cldiri pentru persoane juridice4.2.1. Stabilirea tuturor persoanelor juridice care

dein n proprietate cldiri


titularilor drepturilor de administrare sau folosin a locuinei pentru cldirile proprietate public sau privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriere

4.2.3. Conformitatea valorii de inventar a cldirii i

calculul impozitului pe cldire

4.2.4. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri n

cazul amortizrii integrale a cldirii


cazul reevalurii cldirii


cazul n care nu a fost reevaluat pentru o perioadmai mare de 3 ani

4.2.7. Depunerea declaraiilor de impunere

4.2.8. Impozitarea cldirilor n cazul dobndirii,

nstrinrii sau modificrii

4.2.9. Stabilirea termenelor de plat

4.2.10. Evidenierea impozitelor ncasate pe cldiri

37


4.2.11. Acordarea bonificaiilor pentru plata n

avans

4.2.12. Stabilirea corect a bazelor de impozitare

4.3. Stabilirea

impozitului pe teren4.3.1. Stabilirea tuturor persoanelor deintoare de

terenuri


titularilor drepturilor de administrare sau folosin pentru terenurile proprietate public sau privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriate

4.3.3. Realitatea scutirilor de impozit acordate

contribuabililor

4.3.4. Stabilirea i calculul impozitului pentru

terenurile intravilane ncadrate n categoria construcii


terenurile intravilane ncadrate n alt categorie de folosin


terenurile extravilane

4.3.7. Depunerea declaraiilor privind achiziia

terenurilor, precum i a celor privind modificarea folosinei terenului

4.3.8. Stabilirea plii impozitelor i evidenierea

impozitelor ncasate

4.3.9. Acordarea bonificaiilor pentru plile

anticipate

4.4. Stabilirea

impozitului asupra mijloacelor de transport4.4.1. Stabilirea contribuabililor care dein n

posesie un mijloc auto

4.4.2. Scutiri acordate la plata impozitului asupra

mijloacelor auto

4.4.3. Calculul impozitului asupra mijloacelor auto

n funcie de tipul, capacitatea cilindric i masa total a mijlocului auto

4.4.4. Depunerea declaraiilor cu privire la

mijloacele auto

4.4.5. Plata impozitului asupra mijloacelor auto

4.4.6. Acordarea bonificaiilor pentru plata n avans

4.5. Stabilirea

taxelor pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor4.5.1. Evidenierea contribuabililor crora le sunt

eliberate autorizaii

4.5.2. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea

certificatului de urbanism


autorizaiei de construire locuin


autorizaiei de efectuarea de foraje i excavri


autorizaiei necesar pentru lucrrile de organizare

antier

38



autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, panouri de afiaj etc.


autorizaiei de construire cldiri altele dect cele folosite ca locuine


autorizaiei de desfiinare a unei construcii

4.5.9. Stabilirea i ncasarea taxei pentru

prelungirea autorizaiilor de orice fel


eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea de activiti economice


eliberarea autorizaiilor sanitare


eliberarea certificatului de productor

4.5.13. Scutiri acordate pentru eliberarea

certificatelor, avizelor i autorizaiilor

4.6. Stabilirea

taxei pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate4.6.1. Depunerea declaraiei de impunere privind

taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

4.6.2. Emiterea titlului de crean privind

individualizarea creanei privind taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

4.6.3. Stabilirea din oficiu a taxei pentru afiaj n

scop de reclam i publicitate

4.6.4. Depunerea declaraiei de impunere privind

taxa pentru servicii de reclam i publicitate

4.6.5. Emiterea deciziei de impunere privind

stabilirea taxei pentru servicii de reclam i publicitate

4.6.6. Calculul nivelului taxelor pentru afiaj sau

servicii de reclam i publicitate

4.6.7. Evidenierea taxelor pentru afiaj sau servicii

de reclam i publicitate

4.7. Stabilirea

impozitului pe spectacole4.7.1. Depunerea declaraiilor de impunere privind

spectacolele organizate i nregistrarea acestora

4.7.2. Anunarea tarifelor pe spectacole

4.7.3. Calculul impozitului pe spectacole

4.7.4. Conformitatea declaraiilor decont privind

veniturile ncasate din spectacolele organizate

4.7.5. Evidenierea impozitului pe spectacole

4.7.6. nregistrarea biletelor i abonamentelor

privind spectacolele organizate

4.7.7. Aplicarea sanciunilor pentru declararea

neconform sau nedeclararea obligaiilor de platrezultate n urma organizrii de spectacole

39


4.8. Stabilirea

taxei hoteliere4.8.1. Stabilirea contribuabililor pltitori de taxhotelier

4.8.2. Calculul i ncasarea taxei hoteliere

4.8.3. Depunerea declaraiilor privind taxele

hoteliere

4.8.4 Scutiri acordate la plata taxei hoteliere

4.9. Stabilirea

taxelor speciale4.9.1. Identificarea contribuabililor pltitori de taxe

speciale

4.9.2. Stabilirea i ncasarea taxelor speciale

4.10. Stabilirea

altor taxe locale4.10.1. Identificarea contribuabililor pltitori de alte

taxe speciale

4.10.2. Stabilirea i ncasarea altor taxe

4.10.3. ncasarea i evidenierea taxelor de timbru

4.10.4. ncasarea i evidenierea amenzilor

5.Verificarealegalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilorde ctre contribuabili5.1. Elaborarea

programelor de control5.1.1. Identificarea contribuabililor pltitori de

impozite i taxe locale

5.1.2. Stabilirea contribuabililor care nu-i declarimpozitele i taxele locale, inclusiv a celor pe care le declar necorespunztor

5.1.3. Stabilirea contribuabililor ce vor fi cuprini

n control pe tipuri de impozite i taxe datorate

5.1.4. Stabilirea tematicilor de control

5.1.5. Stabilirea perioadei de efectuare a controlului

5.1.6. Elaborarea programelor de control

5.2. Pregtirea

controlului5.2.1. Analiza dosarului fiscal al contribuabilului

5.2.2. Consultarea serviciilor care dein informaii

despre contribuabilul supus controlului

5.2.3. Verificarea declaraiilor de impunere depuse

i a plilor efectuate

5.2.4. Analiza

ghid administrarea impozitelor taxelor locale

Documents