Generalidades de la

Reforma TributariaMinisterio de Hacienda y Crédito Público

Marzo 2017

Reforma Tributaria Estructural

1. Esta reforma era impostergable

2. Control de la evasión

3. Régimen tributario de las entidades sin ánimo de lucro

4. Mecanismos para promover la formalización: monotributo

5. Modificaciones al impuesto de renta de las personas naturales

6. Modificaciones al impuesto de renta de las sociedades

7. Nuevos recursos para la educación

8. Impuesto al consumo

9. Nuevos recursos para mejorar la calidad del sistema de salud

10.Nuevos recursos para el sistema judicial

11. Impuestos verdes

12.Cambios en el IVA

13. Impuestos territoriales

14.Contribución de valorización

15. Incentivos tributarios para el posconflicto

16.Medidas de profundización de la Alianza del Pacífico

1. Esta reforma era impostergable

• Colombia necesita mayores recursos públicos para consolidar y fortalecer los avances sociales que se han conseguido

– Sin reforma, ajuste de inversión pública hubiera sido muy traumático

• Colombia necesita empresas más competitivas, que inviertan más y generen más empleo formal

– Sin reforma, sector privado invertiría menos, economía crecería más lentamente y se generarían menos empleos de calidad

• Colombia necesita asegurar la sostenibilidad de sus finanzas públicas para mantener su calificación crediticia en BBB

– Sin reforma, perderíamos nuestra calificación crediticia y el costo del endeudamiento aumentaría. Lo inflacionario era no hacer la reforma, lo recesivo era no hacer la reforma

1. Estructural significa: simplicidad, equidad y competitividad

Simplicidad

Inversión para

empleo formal

Recursos para

inversión pública

Equidad y

progresividadUn mejor

estatuto

tributario

que logre

Lucha

contra la

evasión

Uso indebido de entidades sin ánimo

de lucro

Activos e ingresos en paraísos

fiscales

Prácticas Reforma

Omisión de activos/ingresos o

pasivos/egresos inflados

No cobrar IVA o no declararlo al

Estado

Control al abuso del régimen

tributario especial de las entidades

sin ánimo de lucro

A los grandes evasores, penalización

Control al uso de transacciones en

efectivo y masificación del uso de la

factura electrónica

Cooperación internacional bajo

principios OCDE para castigar el uso

indebido de paraísos fiscales

2. Medidas anti-evasión

Mecanismos anti-evasión ESAL

Proceso de acceso al Régimen Tributario Especial: la

DIAN autorizará las ESAL para obtener el beneficio

tributario

Prohibición de reparto de excedentes sin excepción

Prohibición a la contratación de la ESAL con

miembros de su Junta Directiva, sus empresas y/o

familias

3. Régimen tributario de las entidades sin ánimo de lucro

4. Incentivos a la formalización

Tarifa menor a la tarifa efectiva de renta que aplicaría, proporcional a los ingresos

Una proporción del impuesto se destinará a una cuenta de ahorro para la vejez a través del programa BEPS. Con el pago del impuesto se provee la cobertura de un seguro de vida y aseguramiento de riesgos laborales

Este impuesto incentiva la formalización, simplifica el pago de impuestos y es eficiente desde el punto de vista del recaudo

Monotributo: impuesto alternativo opcional para pequeños comerciantes

5. Impuesto de renta a personas naturales

Creación de un gravamen a los dividendos

Se limitan las exenciones y deducciones al 40% del

ingreso total, las cuales no pueden exceder $160

millones

Se simplifica el estatuto tributario, el eliminar el

IMAN y el IMAS. Solo hay un sistema para liquidar el

impuesto

Se modificó el impuesto de renta a personas naturales para

simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y para

hacer más progresivo el sistema

6. Impuesto de renta para sociedades

Impuesto de renta, CREE, sobretasa del CREE e impuesto a la riqueza se unifican en un nuevo impuesto

de renta

Tarifa combinada se reduce de 42 a 40% en 2017, de 43 a 37% en 2018 y queda en 33% a partir de

2019

Se unifica el impuesto de renta para todas las zonas francas en 20%

Se permite la deducción del impuesto de renta del IVA pagado

sobre bienes de capital

7. Nuevos recursos para la educación

0,5 puntos del IVA

($1,3 billones de pesos)

Financiación de la

educación

40% para Educación

Superior Pública y a

programas de becas y

créditos educativos

Recaudo proveniente del

impuesto que paguen las

cooperativas (tarifa 20%)

Pago de créditos educativos se definirá como un porcentaje fijo de los

ingresos de los beneficiarios una vez culminen después de estudiar

8. Impuesto al consumo

Voz y datos en

telefonía celular de

más de 45 mil COP

70% para deporte

30% para cultura

1

Franquicias de

restaurantes

2Se unifica tratamiento

con los demás

restaurantes

4%

Tarifa

8%

Cannabis medicinal

3 Recae sobre

transformadores de

cannabis, no sobre

pequeños campesinos

16%

En Colombia mueren 72 personas por tabaquismo

al día – más de 26.000 al año

• Los cigarrillos en Colombia están entre los más baratos del mundo – su precio

promedio es apenas el 37% del precio promedio de la región

• Se incrementó el impuesto por cajetilla, para acercar el precio de la cajetilla al

promedio latinoamericano

• Este impuesto, que irá para la salud, generará recaudos adicionales de $ 0.25

billones en 2017 y de $ 1 billón en 2022

2015 2016 2017 20182019 y

siguientes

Impuesto específico

(por cajetilla)659 701 1.400 2.100 inflación + 4%

El precio de la cajetilla más vendida en Colombia pasará de $3.000 a $4.600

9. Nuevos recursos para mejorar la calidad del sistema de salud

10. Nuevos recursos para el sistema judicial

La reforma hace extensiva la contribución especial arbitral a

los secretarios

Aumento de la tarifa del aporte especial para la

administración de justicia, del 10%, al 12% en 2017 y el 12,5%

a partir de 2018

Contribución especial para laudos arbitrales de contenido económico, que recaerá sobre quienes obtengan a su favor una condena en un proceso

arbitral

La reforma crea fuentes adicionales para la financiación de la rama judicial,

Tendrá una tarifa del 2%

sobre el monto del pago

(no puede ser superior a

1.000 salarios mínimos)

11. Impuestos verdes

Impuesto verde

Gas natural: se grava para refinación y petroquímica

GLP: se grava para uso industrial

Gas natural y GLP residencial no pagan el impuesto

Exportación no gravada

Impuesto a bolsas plásticas

$20 por bolsa en 2017; $30 en 2018, $ 40 en 2019 y $ 50 en 2020

Lo paga quien opte por recibir bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar

los productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios)

Son responsables de este impuesto las personas naturales o jurídicas que

pertenezcan al régimen común de IVA

Tarifa general

Ahora

16%2017 en adelante: 19%

1 punto social (0.5 para

salud y 0.5 para

educación)

Primera venta de edificaciones residenciales de más de $ 800 millones

Excluido Gravados al 5%

Propiedad industrial y plataformas digitales internacionales

Excluido Tarifa general

Antes

12. Cambios en el IVA

12. Cambios en el IVA

Incentivo a las inversiones para incrementar reservas o producción

de hidrocarburos y minería

Inversión

$$$

Certificado de Reembolso Tributario

CERT1. Firma 2. Gobierno

Exploración de

hidrocarburos y

minería

% $Inversión

Ingreso no constitutivo

de renta ni ganancia

ocasional

13. Impuestos territoriales

Cambios en los impuestos territoriales

Datos RUNT se entregarán a

entidades territoriales para

asegurar el recaudo

Reforma resuelve problema de

territorialidad de impuesto.

Formato único de declaración

y pago

Reforma definió los

lineamientos para

implementación por parte de

municipios

Impuesto de vehículos

Impuesto de Industria y

Comercio

Impuesto de alumbrado

público

14. Contribución de valorización

Iniciativas públicas

Iniciativas privadas

Obra pública

La Reforma crea la contribución

nacional de valorización como

mecanismo de recuperación de los

costos y como herramienta para que el

Estado participe en los beneficios

generados por obras de interés público

o por proyectos de infraestructura

Proyectos 4G y Obra pública

En 2017 ejecución de USD 3,3 mm

15. Incentivos tributarios en renta para cerrar las brechas de

desigualdad socio-económica en las zonas más afectadas por el

conflicto armado

2017-2021 2022-2024 2025-2027 2028 en adelante

Para micro y pequeñas empresasNo pagarán

impuesto de renta

25% de la tarifa

general de renta

50% de la tarifa

general de renta

Tarifa general de

renta

2017-2021 2022-2027 2028 en adelante

Para empresas medianas y grandes50% de la tarifa

general de renta75% de la tarifa general de renta

Tarifa general de

renta

• Estos beneficios aplicarán sólo para nuevas empresas, que tengan su domicilio principal y

desarrollen toda su actividad económica en las zonas más afectadas por el conflicto, las cuales

determinará el Gobierno Nacional

• Se excluyen las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos, así como

las grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria

16. Medidas de profundización de la Alianza del Pacífico

Fondos de Pensiones y

Cesantías Administrados

por sociedades de los

países de la Alianza

Superintendencia

Financiera de

Colombia

1. Presentar declaraciones del impuesto

sobre la renta y complementarios

2. Retención en la fuente respecto de

sus inversiones en Colombia de

capital del exterior de portafolio en

Colombia

Superintendencias

Países de la Alianza

del PacíficoAcuerdos

Supervisión

1. Impostergable para la inversión, crecimiento y generación de empleo

2. Necesaria para la eficiencia tributaria, la competitividad económica y sostenibilidad fiscal

3. Importante para la introducción de impuestos verdes, criminalización, profundización del estatuto tributario

La reforma tributaria estructural era:

2013 2016

Magnitud del choque petrolero

Exportaciones de bienes y servicios no

factoriales

(Miles de millones de dólares)

Ingresos petroleros del Gobierno*

(Billones de pesos)

* Impuestos de Renta, CREE y sobretasa de CREE del sector y dividendos de

Ecopetrol. 2013: 19,7% y 2016: 0,6% de los ingresos totales del Gobierno Nacional

Fuente: Banco de la República y MHCP

2013 2016

67,241,6

Caída:38,2%

23,6

0,8

20% de los ingresos del

Gobierno

2013 2016

5,1

1,6

Caída:67%

Inversión Extranjera Directa

Sector petrolero

(Miles de millones de dólares)

Caída:97%

Pérdida de ingresos

petroleros

Mayor déficit fiscal

Menores gastos del Gobierno

Mayores ingresos no petroleros

Mayor pago de intereses por depreciación

3,9 3,9

3,2

0,7

1,4

0,9

1,6

Fuente: Cálculos DGPM- Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Magnitud del Choque Ajuste

Ajuste fiscal entre 2013 y 2016

(% del PIB)

Austeridad inteligente

Sostenibilidad Fiscal: Déficit fiscal permitido

(% del PIB)

Fuente: Comité Consultivo de la Regla Fiscal, cálculos Ministerio de Hacienda

-2,3 -2,2 -2,1

-2,0 -1,9 -1,7

-1,5 -1,3

-1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0

-2,4

-3,0

-4,0

-3,3

-2,7

-2,2

-1,6

-1,2 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027

Estructural

Comité 2016

Déficit estructural

Déficit totalAjuste necesario

de 3pp

Recaudo adicional generado por la reforma tributaria

*Gestión: Medidas administrativas (escuela, auditores, factura electrónica),

valorización, Alianza del Pacífico y simplificación

**Formalización: Monotributo, ESAL, mpoconsumo y costos presuntivos para

caficultura

Fuente: DIAN- Elaboración MHCP

(% del PIB)

Concepto 2017 2018 2019 2020 2021 2022

IVA e Impuesto al Consumo 0,7 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9

GMF 0,0 0,0 0,2 0,4 0,7 0,9

Renta (naturales y jurídicas) -0,1 -0,2 0,0 0,0 0,0 0,0

Impuestos verdes 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1

Subtotal Reforma 0,7 0,7 1,2 1,4 1,6 1,9

Gestión DIAN (herramientas nuevas)* 0,0 0,0 0,4 0,5 0,6 0,6

Subtotal Reforma + Gestión DIAN 0,7 0,7 1,5 1,9 2,2 2,4

Efectos Crecimiento y Formalización** 0,0 0,1 0,3 0,7 0,6 0,7

Total Reforma + Gestión + Formalización 0,7 0,8 1,8 2,5 2,8 3,1

Reposición 1,7

Marginales 1,4

0,85 GMF

0,84 Sobretasa CREE

Medidas de gestión y formalización

Gestión

1. Escuela

2. Auditores

3. Factura electrónica

4. Valorización

5. Alianza del Pacífico

6. Simplificación

Formalización

1. Monotributo

2. ESAL

3. Impo-Consumo

4. Costos Presuntivos para la

caficultura

0,8

0,4

0,4

1,4

Menor Gasto de

Funcionamiento*

Menores

Intereses

Mayor ingreso

petrolero

Mayor ingreso

no petrolero

Austeridad inteligente 2016-2022

* 40% del gasto de funcionamiento crece con la inflación, por debajo del PIB nominal

Fuente: cálculos Ministerio de Hacienda

Reducción del déficit

exigida por Regla FiscalPlan de ajuste

3,0 3,0

Deuda neta Gobierno Nacional

(% del PIB)

Nota: Incluye CUN sin Cuentas por Pagar

Fuente: cálculos Ministerio de Hacienda

35,6

41,0

42,843,6 43,5

42,741,4

39,9

38,437,1

35,834,6

33,532,5

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027

Generalidades de la

Reforma TributariaMinisterio de Hacienda y Crédito Público

Marzo 2017