gazdálkodási modul gazdaságtudományi ismeretek ii ...€¦ · gazdaságtudományi ismeretek ii....

Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II.

Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az

eredmény kimutatás kapcsolatának

bemutatására

56. lecke

EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN

A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA

A tétel megnevezése Összeg

eFt


eFt

A. BEFEKTETETT

ESZKÖZÖK

10000

D. SAJÁT TŐKE

I. JEGYZETT TŐKE

15000

B. FORGÓESZKÖZÖK

I. KÉSZLETEK

6000

F. KÖTELEZETTSÉGEK

5000

IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 20000

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. 01. PASSZÍVÁK

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban I.

1. Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.)

2000

2. Munkabér elszámolása (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)

1000

3. Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)

300

4. Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)

800

5. Helyi adó elszámolása (Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.)

100

6. Kamatfizetés (Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN.)

200

7. Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)

400

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban II.

8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor.

(Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.)

5000

9. Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.)

600

10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. )

50

11. Elévült kötelezettség elszámolása. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.)

100

12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ.)

400

KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITI- KÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL

A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLA-

RENDBEN köteles rögzíteni a

kialakított számviteli rendet,

szabályokat.

A KFT-ben • az eredménykimutatást

összköltség eljárással készítik,

• a saját termelésű készletek

változását csak év végén

könyvelik.

AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN: • Az általános forgalmi adó

elszámolásától eltekintünk.

• A munkabérből nem vonják

le a dolgozót terhelő járu-

lékokat.

• A befektetett eszközök

számlája a nettó értéket

tartalmazza, nincs külön

számlája az elszámolt

értékcsökkenésnek.

A társasági adó mértéke a

jövedelem 18%-a (nincs

adóalapot módosító tétel)

A Kft 307 eFt osztalékot

fizet.

MEGJEGYZÉSEK

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I.

1. A mérlegszámlák nyitása a

naplóban

2. A mérlegszámlák megnyitása a

főkönyvi számlákon

3. A gazdasági események rögzítése a

naplóban

4. A gazdasági események

elkönyvelése a főkönyvi számlákon

5. A költségszámlák zárása a naplóban

6. A költségszámlák zárása a

főkönyvi számlákon

7. Főkönyvi kivonat elkészítése

8. Eredményszámlák zárása a

naplóban

9. Az eredményszámlák lezárása a

főkönyvi számlákon, az egyenleg

átvezetése a 493. Adózott

eredmény elszámolása számlára

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II.

10. Az eredménykimutatás elkészítése,

a fizetendő társasági adó

összegének kiszámítása

11. Az adózás előtti eredmény

elszámolásának rögzítése a

naplóban

12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti

eredmény elszámolása a főkönyvi

számlákon

13. A mérlegszámlák zárása a naplóban

14. A mérlegszámlák zárása a

számlavázlatokon

15. A mérleg összeállítása a

mérlegszámlák záróegyenlegéből az

üzleti év végén.

A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 1. oldal

Sor- szám

Gazdasági esemény

Számla Összeg

Tartozik Követel Tartozik Követel

I. Eszköz számlák nyitása

1. Befektetett eszközök

10000

2. Készletek 6000

38. Pénzeszközök 4000

491. Nyitómérleg számla

20000

II. Forrás számlák nyitása


20000

411. Saját tőke (induló tőke)

15000

45-47. Kötelezett- ségek

5000

Átvitel: 40000 40000

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN


Sor- szám

Gazdasági esemény Számla Összeg


Áthozat: 40000 40000

1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Készletek 2000 2000

2. Munkabér elszámolása 54. Bérköltségek 45-47. Kötelezettségek 1000 1000

3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45-47. Kötelezettségek 300 300

4. Écs leírás 57. Écs leírás 1. Befektetett eszközök

800 800

5. Helyi adó elszámolása 86. Egyéb ráfordítá- sok

45-47. Kötelezettségek 100 100

6. Kamatfizetés 87. Pénzügyi műve- letek ráfordításai

38. Pénzeszközök 200 200

7. Térítés nélküli átadás 88. Rendkívüli ráfordítások

1. Befektetett eszközök 400 400

8. Saját termelésű készlet értékesítése

31. Vevők 91. Árbevétel 5000 5000

9. Kapott kártérítés 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek 600 600

10. Kapott kamat 38. Pénzeszközök 97. Pénzügyi műve-letek bevételei

50 50

11. Elévült kötele-zettség elszámolása

45-47. Kötelezettségek 98. Rendkívüli bevételek

100 100

12. Saját termelésű készlet növekedése

2. Készletek 58. Aktivált saját teljesítmények

400 400

Átvitel: 50950 50950

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I.


10000 800

400

8800

10000 10000

I

7

4

III

2. Készletek

6000

400

2000

4400

6400 6400

I 1

III 12

31. Köv. áruszáll. (Vevők)

5000 5000

5000 5000

8 III

38. Pénzeszközök

4000

600

50

200

4450

4650 4650

I 6

III 9

10

411. Jegyzett tőke

15000 15000

IV II 15000 15000

419. Mérleg szerinti eredmény

800 800

IV 30 800 800

492. Zárómérleg számla

22650 22650

III IV 22650 22650

45-47. Kötelezettségek

6950 6950

11 II 100

6850 5000

1000

300

100

243

307

IV 2

3 5 27 29


20000 20000

II I 20000 20000

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II.

51. Anyagköltség

2000 2000

2000 2000

1 13

54. Bérköltség

1000 1000

1000 1000

2 14

81. Anyagjellegű ráfordítások

2000 2000

13 17 2000 2000

58. Aktivált saját teljesítmények értéke

400 400

16 12 400 400

56. Bérjárulékok

300 300

3 14 300 300

57. Értékcsökkenési leírás

800 800

4 15 800 800

493. Adózott eredmény elszámolása

6150 6150

17 16 2000

1300 18 23 400

5000

600

50

100

24

25

26

800

100

200

400

243

307

800

21

22

28

29

30

19

20

82. Személyi jellegű ráfordítások

1300 1300

14 18 1000

300

1300 14

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III.

86. Egyéb ráfordítások

100 100

100 100

5 20

87. Pénzügyi műveletek ráfordításai

200 200

200 200

6 21

97. Pénzügyi műveletek bevételei

50 50

25 10 50 50

96. Egyéb bevételek

600 600

24 9 600 600

89. Nyereséget terhelő adók

243 243

27 28 243 243

91. Árbevétel

5000 5000

23 8 5000 5000

98. Rendkívüli bevételek

100 100

26 11 100 100

83. Értékcsökkenési leírás

800 800

800 800

15 19

88. Rendkívüli ráfordítások

400 400

400 400

7 22

A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN


Sor- szám

Gazdasági esemény

Számla Összeg


Áthozat: 50950 50950

13. Anyagköltség átvezetése


51. Anyagköltségek 2000 2000

14. Bérköltségek és bér-járulékok átvezetése

82. Személyi jellegű

ráfordítások

54. Bérköltségek 56. Bérjárulékok

1300

1000 300

15. Értékcsökkenés átvezetése

83. Értékcsökkené- si leírás


800 800

Átvitel: 55050 55050

FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31.

Sor- szám

Számla Főösszeg Egyenleg

száma megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel

1. 1. Befektetett eszközök 10000 1200 8800

2. 2. Készletek 6400 2000 4400

3. 31. Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők) 5000 5000

4. 38. Pénzeszközök 4650 200 4450

5. 411. Jegyzett tőke 15000 15000

6. 45-47. Kötelezettségek 100 6400 6300

7. 491. Nyitómérleg számla 20000 20000

Mérlegszámlák összesen 46150 44800 22650 21300

8. 51. Anyagköltség 2000 2000

9. 54. Bérköltség 1000 1000

10. 56. Bérjárulékok 300 300

11. 57. Értékcsökkenési leírás 800 800

12. 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 400

13. 81. Anyagjellegű ráfordítások 2000 2000

14. 82. Személyi jellegű ráfordítások 1300 1300

15. 83. Értékcsökkenési leírás 800 800

16. 86. Egyéb ráfordítások 100 100

17. 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 200

18. 88. Rendkívüli ráfordítások 400 400

19. 91. Árbevétel 5000 5000

20. 96. Egyéb bevételek 600 600

21. 97. Pénzügyi műveletek bevételei 50 50

22. 98. Rendkívüli bevételek 100 100

Eredményszámlák összesen 8900 10250 4800 6150

Mindösszesen 55050 55050 27450 27450

AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN


Sor- szám

Gazdasági esemény

Számla Összeg


Áthozat: 55050 55050

16. Aktivált saját teljesítmények

58. Aktivált saját teljesítmények ért.

493. Adózott ered-mény elszámolása

400 400

17. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása


2000 2000


82. Személyi jellegű ráfordítások

1300 1300



800 800


86. Egyéb ráfordítások

100 100


87. Pénzügyi műve- letek ráfordításai

200 200


88. Rendkívüli ráfordítások

400 400

23. Bevételek 91. Árbevétel 493. Adózott ered- mény elszámolása

5000 5000

24. Bevételek

96. Egyéb bevételek 493. Adózott ered- mény elszámolása

600 600

25. Bevételek

97. Pénzügyi műve-letek bevételei

493. Adózott ered- mény elszámolása

50 50

26. Bevételek

98. Rendkívüli bevételek


100 100

Átvitel: 66000 66000

EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31.

A tétel megnevezése Összeg eFt

I. Értékesítés nettó árbevétele 5000

II. Aktivált saját teljesítmények értéke 400

III. Egyéb bevételek 600

IV. Anyagjellegű ráfordítások 2000

V. Személyi jellegű ráfordítások 1300

VI. Értékcsökkenési leírás 800

VII. Egyéb ráfordítások 100

A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 1800 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 50

IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200

B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -150

C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 1650

X. Rendkívüli bevételek 100

XI. Rendkívüli ráfordítások 400

D. Rendkívüli eredmény (X-XI) -300

E. Adózás előtti eredmény (±C ±D) 1350

XII. Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] 243

F. Adózott eredmény (E-XII) 1107

22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre -

23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 307

G. Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23) 800

AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAK RÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN


Sor- szám

Gazdasági esemény

Számla Összeg


Áthozat: 66000 66000

27. Adófizetési kötelezettség

89. Nyereséget ter- helő adók

45-47. Kötelezett-ségek

243 243

28. Ráfordítás számla zárása


89. Nyereséget ter- helő adók

243 243

29. Részesedés elszámo-lása


45-47. Kötelezett-ségek

307 307

30. A mérleg szerinti eredmény kimutatása


419. Mérleg szerinti eredmény

800 800

Átvitel: 67593 67593

A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31. 6. oldal Sor- szám

Gazdasági esemény

Számla Összeg


Áthozat: 67593 67593

III. Eszköz számlák zárása


22650


8800

2. Készletek 4400

31. Köv. áruszáll. (Vevők)

5000

38. Pénzeszközök 4450

IV. Forrás számlák zárása


22650

411. Saját tőke (induló tőke)

15000

419. Mérleg sze-rinti eredmény

800

45-47. Kötelezett- ségek

6850

ÖSSZESEN: 112893 112893


eFt


eFt

A. BEFEKTETETT

ESZKÖZÖK

8800

D. SAJÁT TŐKE

I. JEGYZETT TŐKE

15000

B. FORGÓESZKÖZÖK

I. KÉSZLETEK

4400

VII. MÉRLEG SZERINTI

EREDMÉNY

800

II. KÖVETELÉSEK

Vevők

5000

F. KÖTELEZETTSÉGEK

6850

IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN 22650

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. PASSZÍVÁK

Köszönöm a figyelmet!

gazdálkodási modul gazdaságtudományi ismeretek ii ...€¦ · gazdaságtudományi ismeretek ii....

Documents