ganancias 2014

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Impuesto a las GananciasAño 2014

Decreto 1242/13 reglamentado por la RG 3525

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¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?

Según el Decreto 1242/13 reglamentado por la RG 3525:

3 tramos de sueldo:

Hasta Hasta $15.000$15.000: : No paga el Impuesto a las Ganancias.

Desde Desde $15.000 hasta $25.000$15.000 hasta $25.000: : Mejora de un 20% en las Deducciones.

$25.000 $25.000 en adelante: en adelante: No tuvo modificaciones.

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Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.

Cuando la remuneración (conceptos normales y habituales) del período entre Enero y Agosto 2013 haya sido inferior a $15.000:No hay retención que aplicar.

Se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan se hayan percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) meses del períodomeses del período al que se hace referencia en dichos artículos.

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CASOS PRÁCTICOS

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Ejemplo: Gana menos de $15.000 y no paga impuesto

$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390

Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080

Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800

Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3720 3720

Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0

Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14990 14990

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Ejemplo: Gana menos de $15.000 y paga impuesto.


Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390


Productividad 700 700 700 700 700 700 800 1200


Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0

Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14590 15390

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Ejemplo: Gana más de $15.000 y no paga impuesto


Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390


Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800


Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0

Guardería 0 0 0 0 0 0 0 2400

Total 14200 14200 14200 14200 13300 21300 13890 16990

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Ejemplo: Gana más de $25.000 y NO paga impuesto

$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre

Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390 18000

Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080 4500

Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800 3200

Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3720 3720 5000

Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0 0

Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14990 14990 30700

Cómo se calcula el impuesto a las Ganancias 2014Ganancias 2014

ESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTOESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTO

GANANCIA BRUTA (GB)(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) (DO)

(DEDUCCIONES PERMITIDAS) (DP)

GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA)

(APLICACIÓN DEDUCCIONES PERSONALES)

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (GNSI)APLICACIÓN TABLA ART. 90APLICACIÓN TABLA ART. 90

IMPUESTO A PAGARIMPUESTO A PAGAR

ESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTOESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTO

GANANCIA BRUTA (GB)(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) (DO)

(DEDUCCIONES PERMITIDAS) (DP)

GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA)

(APLICACIÓN DEDUCCIONES PERSONALES)

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (GNSI)APLICACIÓN TABLA ART. 90APLICACIÓN TABLA ART. 90

IMPUESTO A PAGARIMPUESTO A PAGAR

Ganancia BrutaGanancia Bruta

REPRESENTA “MI INGRESO BRUTO ANUAL”

INGRESOS TOTALES (SIN LOS DESCUENTOS)

SUELDO, AGUINALDO, HORAS EXTRAS, VACACIONES,

GRATIFICACIONES ÚNICAS O PERIÓDICAS, TICKETS DE ALMUERZO,COMISIONES POR VENTAS,

HONORARIOS, INDEMNIZACIONES

POR PREAVISO, COBRO DE JUBILACIONES, PENSIONES,

RETIROS , ENTRE OTRAS.

Deducciones ObligatoriasDeducciones Obligatorias

DESCUENTOS POR LEY:

• JUBILACIÓN (11%)

• OBRA SOCIAL (3%)

• LEY 19032-PAMI- (3%).

Deducciones ObligatoriasDeducciones Obligatorias

Deducciones Obligatorias según nivel de salario

Sueldo Bruto mensual $10.000 $15.000 $20.000

JUBILACIÓN (11%) $ 1.100 $ 1.650 $ 2.200

OOSS (3%) $ 300 $ 450 $ 600

ley 19032 (3%) $ 300 $ 450 $ 600

Descuentos Totales Mensuales

$ 1.700 $ 2.550 $ 3.400

Descuentos Meses con Aguinaldo

$ 2.550 $ 3.825 $ 5.100

Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasDeducciones PermitidasDeducciones Permitidas

SON AQUELLAS QUE PUEDEN IMPUTARSE COMO “GASTOS DE LA ACTIVIDAD”

SEGUROS DE VIDA Tope: 996,23GASTO DE SEPELIO Tope: 996,23EMPLEADA DOMÉSTICA Tope: $15.552 / $18.662,4HONORARIOS MÉDICOS Tope: 5% GNACOBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL Tope: 5% GNADONACIONES Tope: 5% GNAAPORTES SINDICALES Tope: Según aporte.GASTOS CORREDORES Y VIAJANTES Tope: Según tabla.SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA Tope: Según aporte de Capital.IMPUESTO AL CHEQUE Tope: Sin Tope (Pago a cuenta)CRÉDITO HIPOTECARIO Tope: 20.000 de intereses.

Deducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones Personales

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Cónyuge

Debe estar a cargo del contribuyente, ser residente en el país y no tener ingresos netos anuales mayores a

$15.552 / 18.662,4

Hijo, hija, hijastro, hijastra

Deben estar a cargo del contribuyente, sean residentes en el país y que no

tengan ingresos netos anuales mayores a $15.552 / 18662,4. Además deben

ser menores de 24 años o incapacitados para el trabajo

Otras cargas:

Nieto/a, bisnieto/a, Padre, madre, padrastro, madrastra, abuelo/a, bisabuelo/a, suegro/a, hermano/a, yerno y nuera.

Deducción especial (DE) Importe Fijado por LeyGanancia No Imponible (GNI) Importe Fijado por Ley

requisito para considerarlas

Deben estar a cargo del contribuyente, sean residentes en el país y que no tengan ingresos

netos anuales mayores a $15.552 / 18.662,4. En algunos casos se debe tener en cuenta que no

superen los 24 años para poder considerarlos (hermanos, nietos, etc..) a no ser que se encuentren incapacitados para el trabajo.

Límites y deducciones de las cargas de familia (DE) y (GNI)

Deducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones Personales

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HASTA $15.000$15.000 Y

$25.000Más de $25.000

Cónyuge -$ 20.736,00$ 17.280,00$

Hijos -$ 10.368,00$ 8.640,00$

Otras Cargas -$ 7.776,00$ 6.480,00$

Mínimo no imponible -$ 18.662,40$ 15.552,00$

Deducción Especial -$ 89.579,52$ 74.649,60$

SEGÚN REMUNERACIÓN BRUTA (ENERO-AGOSTO 2013)

Tabla Art. 90 IMPUESTO A PAGARTabla Art. 90 IMPUESTO A PAGAR

De Hasta

0 10.000 9%

10.000 20.000 $900 más 14% s/excedente de $10.000

20.000 30.000 $2.300 más 19% s/excedente de $20.000


60.000 90.000 $11.100más 27% s/excedente de $60.000


120.000 En adelante $28.500 más 35% s/excedente de $120.000

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Anual Deberá pagar

Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasHONORARIOS MÉDICOS -Tope: 5% GNA-.

Características: Podrán descontarse del impuesto los gastos del titular o de las cargasde familia y personas a su cargo, en concepto de honorarios médicoscorrespondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica yparamédica, tales como:

• Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares.• Prestaciones accesorias de la hospitalización, Servicios prestados

por los médicos en todas sus especialidades; Servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.

• Todos los demás servicios relacionados con la asistencia.

Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasHONORARIOS MÉDICOS -Tope: 5% GNA-.

Características: Se debe conservar la factura del prestador del servicio y sólo se puedeconsiderar para su deducción el 40% de lo facturado.Esta deducción es considerada exclusivamente en la liquidación final.

Ejemplo: Gasto de Odontólogo por $1.000, en el cálculo sólo se computará $400(40% de lo facturado).

Hay que tener en cuenta que este valor no puede superar el 5% de laGanancia Neta Acumulada (GNA).

Deducciones PermitidasDeducciones Permitidas

COBERTURA MÉDICA ASISTENCIAL -Tope: 5% GNA-.

Características:

Los importes que se destinen a cuotas o abonos a

instituciones que presten cobertura médico asistencial

(ejemplo prepagas), correspondientes al beneficiario y

a las personas a cargo.


CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA

Hay 2 pasos:

Ejemplo:

Ganancia Bruta Anual: $130.000Seguro de Vida: $996,23Cobertura Médico asistencial: $8.000

Paso 1:Calcular la ganancia neta acumulada sin considerar la coberturaMédica Asistencial:



Paso 1:

Calcular la ganancia neta acumulada sin considerar la cobertura

Médica Asistencial:

GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000,00

- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS

Jubilación (11%) $ -14.157,30

OOSS (3%) $ -3.861,08

Ley 19032 (3%) $ -3.861,08

- DEDUCCIONES PERMITIDAS Seguro de Vida $ -996,23

GANANCIA NETA ACUMULADA $ 107.124,31



Paso 2:

Ahora hay que calcular el 5% de la ganancia neta acumulada para determinar

el tope máximo de la deducción de la cobertura médica asistencial:

$107.124,31 x 5% = $5356,22 (representa el tope máximo deducible)

GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000,00

- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS

Jubilación (11%) $ -14.157,30

OOSS (3%) $ -3.861,08

Ley 19032 (3%) $ -3.861,08

- DEDUCCIONES PERMITIDASSeguro de Vida $ -996,23

Medicina PrepagaMedicina Prepaga $ -5.356,22$ -5.356,22

GANANCIA NETA ACUMULADA $ 101.768,09

Formulario f572Formulario f572


RECTIFICATIVA / ORIGINAL


CARGAS DE FAMILIA


Accord Salud Grupo Familiar. Arenales 884 (CABA) $8.400

Nación Seguro de Vida. Póliza Nro 555666. Av. Xxxx 245 (CABA) $5.000

Cargas y Contribuciones Personal Doméstico $12.000

Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasIMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS –SIN TOPE-.

En los depósitos y retiros en Cuenta Corriente, la tasa de impuesto es del 0.6%/1000. En los depósitos en Caja de Ahorro, la tasa del impuesto es del 1.2%/1000.

Como se calcula la deducción en Ganancias:

En Cuenta Corriente:Del monto Bruto pagado por Impuesto al Cheque, es deducible en el Impuesto a las Ganancias el 34% de su valor.

Ejemplo: Deposito un cheque por $5000 en Cta. Cte. Bancaria.Impuesto al Cheque a Pagar: $30 ($5000 x 0.6%)Valor a deducir en Ganancias: $10.2 ($30 x 34%)

En Caja de Ahorro:Del monto Bruto pagado por Impuesto al Cheque, es deducible en el Impuesto a lasGanancias el 17% de su valor.

Ejemplo: Deposito un cheque por $5000 en Caja de Ahorros Bancaria.Impuesto al Cheque a Pagar: $60 ($5000 x 1.2%)Valor a deducir en Ganancias: $10.2 ($60 x 17%)

ganancias 2014

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