fut, conceptos, aplicaciones

5/8/2018 FUT, Conceptos, Aplicaciones - slidepdf.com

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FUTUT , Fondo deFondo de

Utilidades tributarias,tilidades tributarias,conceptos, requisitos yonceptos, requisitos y

aplicaciones.plicaciones.

BPO Consultores de empresas



I.- Conceptos yI.- Conceptos ylegalidadeslegalidades



Impuestos finalesImpuestos finales

REN

TA

Del capital

Del trabajo

1° Categoría

2° Categoría

Global

complementario

:ogmas del FUT- as utilidades tributan en base

.etirada- °l impuesto de 1 sirve como crédito

.el global



Artículo 14 de laArtículo 14 de la

LIRLIR

RENTA

Del capital

Del trabajo

1° Categoría

2° Categoría

GLOBAL

COMPLEMENTARIo

-Efectiv

a-

-

-

-

-

-Presunta

- /C Contabilidad-

-

-

- /S contabilidad

-Completa-

-

-Simplificada

- Con Bce-

- Sin Bce

- 14 bis- 14 ter

Los socios de sociedades de personas y accionistas de sociedades anónimas tributarán por los retiros y distribuciones de,dividendos exclusivamente cuando éstos fueran percibidos y por

.la cantidad efectivamente realizada.Se difiere la carga tributaria



Que es FUT?Que es FUT?

- n registro- n fondo- n paragua

EL FUT es un ( )egistro auxiliar de las utilidades,generadas por la empresa en donde se controlan las utilidades que no aún han sido distribuidas a los

.propietarios

“ ”De igual forma en este registro se controlan los créditos asociados a dichas utilidades Los cuales sirven para reducir

( )araguas , .la carga tributaria en el Global Complementario

En este registro se van acumulando ( )ondo las utilidades no.distribuidas y los créditos asociados a dichas utilidades



Obligación registroObligación registro

FUTFUT-Contribuyentes de primera categoría.-Rentas efectivas de contabilidad completa y balancegeneralArt. 14 letra A Nº 3, de la LIR: están obligados a llevar el libroFUT, los contribuyentes sujetos a primera categoría que

declaran su renta efectiva mediante contabilidad completa yBalance General.

a forma de tributación está contemplada en el.rtículo 14 letra A

Esta forma consiste en gravar las rentas devengadas y°percibidas en la empresa con la 1 Categoría y solamente

los retiros o distribuciones en el impuesto Global.Complementario

l libro FUT debe



APLICACIONESAPLICACIONES

§ Contenido del FUT§ Renta Liquida Imponible

§ Orden de Imputación§ Reinversiones§ FUNT

§ Pérdidas Tributarias(PPUA)

§ FUT Devengado



CONTENIDO

DEL F.U.T.



C O N T E N I D O D E L F U TO N T E N I D O D E L F U T

1.- Remanente año anterior (actualizado, depurado) + (-)

2.- R.L.I. (depurada de gastos rechazados) + (-)

4.- Participaciones sociales percibidas o devengadas +

5.- Reinversiones recibidas de +

6.- Rentas exentas de 1º Cat., dividendos percibidos +7.- Rentas presuntas o participación en Rta. Pres. + .

FUT DISPONIBLE + (-)

Imputaciones:

8.- Rentas presuntas o participación en Rta. Pres. (-)

9.- Retiros

Retiros presuntos uso de bienes (-)

Retiros Efectivos (-)

- Exceso retiros ejercicio anterior (-)

- Retiros efectivos del ejercicio (-) .Remanente de FUT para ejercicio siguiente + (-)

, . ,mpresas Individuales Soc de Personas Agencias Extranje



SALDO O

REMANENTE DEF.U.T.



SALDO O REMANENTE DE FUTSALDO O REMANENTE DE FUT

- Utilidades C/Crédito

Saldo Positivo

- Utilidades S/Crédito

FUT- Pérdida Tributaria

Saldo Negativo - Gastos Rechazados

- Retiros Presuntos



REAJUSTE DEL REMANENTEREAJUSTE DEL REMANENTE

§ Si se trata de una empresaindividual con o sinresponsabilidad limitada, sociedad

de personas o agencia, sereajusta por la VIPC del ejercicio

§

§ Si se trata de una sociedadanónima, se reajusta por la VIPChasta el primer reparto



RENTA

LIQUIDA IMPONIBLE



DETERMINACION RLIDETERMINACION RLIEMPRESA INDIVIDUAL Y SOCIEDAD DE PERSONA

+ INGRESOS BRUTOS (ART. 29-15)(-) COSTO DIRECTO (ART. 30) RENTA BRUTA

(-) GASTOS NECESARIOS (ART. 31) RENTA LIQUIDA

+ (-) AJUSTES C.M. (ART. 32)

+ AJUSTES (AGREGADOS) (ART. 33 Nº1)(-)AJUSTES (DEDUCCS.) (ART. 33 Nº2)RENTA LIQUIDA IMPONIBLE



ESQUEMA DETERMINACION DE LA RLIESQUEMA DETERMINACION DE LA RLI

Resultado según balance al 31/12/xx $ xxxxxx

AGREGADOS (ART. 33 Nº1) xxxxxx

DEDUCCIONES(ART. 33 Nº2) (xxxxxx) ________ R.L.I. (Base Imponible E.I. y S. de P.)

xxxxxxx =======



EJEMPLO DETERMINACION DE LA RLIEJEMPLO DETERMINACION DE LA RLI

Utilidad según balance $ 84.000.000Agregados:Agregados:+ Gastos Automóvil pagados actualizados 1.700.000+ Multas pagadas Fisco actualizada 300.000+ Estimación Deudas Incobrables 4.000.000

+ Provisión Impuesto Renta 17.000.000Deducciones:Deducciones:- Dividendos percibidos SA chilena (7.000.000)= Renta Líquida Imponible $ 100.000.000

==========



IMPUTACIONES

AL F.U.T.



IMPUTACIONES AL FUTIMPUTACIONES AL FUT

Retiros de utilidades: (Emp. Indiv., Soc. de Pers.,CPA (gestores) y Agen. Extranjeras)

1º Rentas presuntas (Se entienden retiradas en elmismo ejercicio, con tope FUT)

2º Retiros Presuntos (Se presume su retiro en elejercicio en que se utilizan los bienes, sin topede FUT, Art. 21)

3º Retiros efectivos: (con tope de FUT, Art. 14 A)

3.1) Exceso de retiros del ejercicio anterior

3.2) Retiros efectivos del ejercicio

IMPUTACIONES AL FUT



IMPUTACIONES AL FUTIMPUTACIONES AL FUTForma de imputar los retiros:

1º Los retiros presuntos y efectivos deben

imputarse al término del ejercicio, comenzandopor las rentas más antiguas.

2º Si retiros efectivos exceden del FUT disponible yla empresa participa en una sociedad depersonas, se deben considerar rentasdevengadas.

3º Si retiros exceden del FUT y no existen rentasdevengadas o son insuficientes, exceso seimputa a diferencia depreciación acelerada.

4º Si una vez aplicados los pasos anterioresexisten retiros en exceso, se imputan al FUNT.

5º Una vez agotado el FUNT, los retiros que nohayan podido imputarse, quedan como exceso deretiros para el ejercicio siguiente.



IMPUTACIONES AL FUTIMPUTACIONES AL FUT

Distribución de utilidades: (S.A. y CPAaccionistas)

Dividendos. Se imputan a FUT lascantidades que a cualquier título

distribuyan las S.A. y C.P.A(accionistas) (Art. 14 A Nº 2)



Art.21 L.I.R.

ØMínimo 10% del valor del bien ( antes de depreciación )

ØMonto de la depreciación anual, cuando esta sea mayor

ØDel 11% del avalúo fiscal tratandose de bienes raíces

ØDel 20% del valor del bien tratandose de vehículosmotorizados

Lo anterior cualquiera sea el periodo o en la proporción que justifique fehacientemente el contribuyente.

Cuando es S.A. Se aplica inciso tercero, es decir tasa 35%.

Retiro PresuntoRetiro Presunto::



Exceso de RetirosExceso de Retiros

Corresponde a los retiros efectivos que al momentode ser imputados al FUT exceden las utilidades"tributables" existentes en dicho registro, quedando sutributación pendiente en el I.G.C. o adicional.

¿Que Impuestos afectan los retiros en exceso al

momento del Término de Giro?

¿Cuál es la tributación que afecta a los retiros enexceso de socios que venden sus derechos a los quepermanecen en la sociedad? .

Esta dependerá del tipo de persona (cesionario) quese trate:

- Persona Natural (I.G.C.) - Sociedad Personas (I.G.C.)

- Sociedad Anónima (35% art.21 LIR)



RETIROS PARA REINVERSIÓNRETIROS PARA REINVERSIÓN

F U TU T

Art. 14 letra A) Nº 1 letra c)

FUTUT



TRIBUTACION DERIBUTA I N DE

LAS RENTASAS RENTAS

EMPRESAGeneradorade la Renta

●Impuesto 1º Categoría●Unico Art. 21

PROPIETARIOSConsumidoresde la Renta

●Impuesto G. Compl.●Impuesto Adicional



RETIROS PARA REINVERSIÓNRETIROS PARA REINVERSIÓN

Beneficio

Las rentas reinvertidas no se gravan con I.G.C. o I.A., mientrasno sean retiradas de la sociedad que recibe la reinversión.



ETIROS PARA REINVERSION ETIROS PARA REINVERSION



¿ UIENES PUEDEN UIENES PUEDENREINVERTIR?EINVERTIR?




Ø MPRESARIOS INDIVIDUALESMPRESARIOS INDIVIDUALES

Ø .OCIOS DE SOC DE PERSONAS.OCIOS DE SOC DE PERSONASØØ .OCIOS GESTORES DE CPA.OCIOS GESTORES DE CPA




REQUISITOSEQUISITOS

:RIMERO:RIMERO

,FECTUAR RETIROS DE UTILIDADES TRIBUTABLES,FECTUAR RETIROS DE UTILIDADES TRIBUTABLES ESDE ESDE .NA EMPRESA CON CONTABILIDAD COMPLETA.NA EMPRESA CON CONTABILIDAD COMPLETA

SEGUNDOEGUNDO :: °NVERTIR DICHOS RETIROS EN OTRA EMPRESA DE 1°NVERTIR DICHOS RETIROS EN OTRA EMPRESA DE 1.ATEG.ATEG .ON CONTABILIDAD COMPLETA.ON CONTABILIDAD COMPLETA

:ERCERO:ERCERO

.LAZO DE 20 DÍAS CORRIDOS.LAZO DE 20 DÍAS CORRIDOS




FONDO DE UTILIDADESNO TRIBUTABLES

(FUNT)



¿QUE ES EL FUNT?QUE ES EL FUNT?● Registro tributario obligatorio, se efectúa en

forma separada en el mismo libro (Art. 14 letraA Nº 3 letra b), Resolución 2514/1991)

- Se registran las cantidades que NO seafectan con Global Complementario o Adicionalal ser retiradas o distribuidas.

Contenido:

● Ingresos no Renta (Utilidad en venta deacciones no habitual adquiridas antes del31.01.1984, arriendos DFL2, otras)

● Rentas sujetas a Impuestos sustitutivos(Utilidad en venta de acciones no habitualafectas a Impto. Unico 1º Cat.)

● Rentas No Tributables (Utilidad en ventas deacciones con presencia bursátil Art. 18 ter)



PÉRDIDAS

TRIBUTARIAS



Concepto PérdidaConcepto Pérdida

TributariaTributaria

§ Es el resultado negativo que se

obtiene de la aplicación de lasnormas legales contenidas en losartículos 29 al 33 de la Ley de laRenta.



Concepto Pérdida TributariaConcepto Pérdida Tributaria

de Arrastrede Arrastre

§ Es un gasto necesario para

producir la renta deconformidad a lo dispuesto enel Art. 31 Nº 3 de la Ley de la

Renta.



Efecto en la RLIEfecto en la RLI

Deduce la Renta Líquida Imponible Reajustada

Aumenta la Pérdida Tributaria Reajustada



Efecto en el FUTEfecto en el FUT Orden de Imputación: .rt 31 Nº 3)nciso 2º

n ,1º A utilidades retenidas en el Fut,empezando por las más antiguas con

derecho crédito por Impuesto de.Primera Categoría

n 2º A Utilidades tributarias,ejercicio actual o siguiente con

crédito por Impuesto de Primera.Categoría

n °3 Utilidades de los ejercicios

siguientes



¿Cómo se calcula el¿Cómo se calcula el

PPUA?PPUA?Ya dijimos: rebajamos la pérdidatributaria de las utilidades más

antiguas, pero, que más debemossaber sobre esas utilidades:

Qué Impuesto Pagaron (tasa) Si son propias o ajenas

¿Cómo llegamos a la¿Cómo llegamos a la



¿Cómo llegamos a la¿Cómo llegamos a la

pérdida tributariapérdida tributaria

definitiva?definitiva?§ Utilidades Propias. Recuperación de

un gasto, no afecto a primeracategoría.

- Se incorpora al FUT como rentasin crédito

§ Utilidades de Terceros. Constituye

incremento de patrimonio, rentaafecta a primera categoría

- Oficio Nº 1671, de 17.05.93 - Oficio Nº 2.516, de 14.09.98§



( )JEMPLO Utilidad Propia

UtilidadUtilidad

BrutaBrutaImpuestoImpuesto UtilidadUtilidad

Neta NetaCréditoCrédito

8.500.0008.500.000 8.500.0008.500.000 1.740.9621.740.962

¿entonces, si la pérdida es de $8.500.000, recuperamos $1.740.962?



Posición del S.I.I.Posición del S.I.I.

§ El PPUA se calcula multiplicandoel monto de la pérdida tributariadespués del ajuste, por la tasadel impuesto que afectó a lautilidades a la cual se estáimputando. En el ejemplo,$8.500.000 x 17% =$1.445.000.-

§ ¿Qué pasa con la diferencia de

$295.962? Simplemente “se”



En el ejemplon el ejemplo

(Utilidad Ajena)Utilidad Ajena)Si consideramos que la pérdida antes del

ajuste era de $8.500.000, y que lasutilidades ajenas se afectaron con tasa

del 17%, tenemos:

PPUA = 8.500.000 * 0,17 = 1.235.042 1,17

Pérdida antesde PPUA

(1 + Tasa)

* Tasa

= PPUA



¿Cuál es mi PérdidaCuál es mi Pérdida

Tributaria definitiva?ributaria definitiva?Pérdida antes de PPUA

(8.500.000)Menos ajuste 1.235.042Perdida Tributaria

(7.264.958)

Comprobación: 7.264.958 * 17 % =$1.235.042.-



Resumenesumen

Para un resultado Pérdida antes deAjuste de $8.500.000, tenemos un

PPUA de:

$1.445.000, en caso de utilidadespropias

$1.235.042, en caso de utilidadesajenas



fectos en el FUT delPPUA

• :Utilidades Propias – Se agrega al FUT

como una utilidad sin

crédito –Utilidades Ajenas:–No se registra en el FUTNo se registra en el FUT



FUT DEVENGADO



> =etiros FUT FUT> =etiros FUT FUTDevengadoevengado

- mpresas que registren retiros en exceso y que

engan participación en otras empresas obligadas.llevar el Fut

- ebe efectuarse al 31 de Diciembre-

- “ ”l FUT debe subirse-

- onto del FUT Devengado

- (o significa Flujo de Fondos sólo a nivel de)egistro

Art.. 14, letra A N° 1, letra a, inciso 2°, LIR

UT DEVENGADO UT DEVENGADO



CASOS

PRACTICOS



Muchas gracias.uchas gracias.

fut, conceptos, aplicaciones

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