fundamentos de auditoria ipa 2011

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

1. Elementos históricos sobre auditoria

2. Naturaleza de la auditoria

3. Concepto general de Auditoria

4. Objetivos de una auditoria

5. Características de una auditoria

6. Clasificación de la auditoria

7. Tipos de auditorias

22/08/2012 Gaspar E. Palacio Mendoza

ELEMENTOS HISTORICOS SOBRE AUDITORIA

• Practicada desde tiempos remotos por escribanos

• Su desarrollo fue simultaneo al del comercio

• Reconocida por la ley Británica de Sociedades Anónimas(1862) como profesión

• Se enfatiza en la detección del fraude(Inglaterra)

• De 1862-1905 creció y floreció en Inglaterra

• 1900 se introdujo en los EEUU

22/08/2012 Gapar E. Palacio Mendoza

ELEMENTOS HISTORICOS SOBRE AUDITORIA

Montgomery 1912 - 1940, planteo además de la detección y prevención del fraude, así como de errores:

a) Cerciorarse de la condición financiera y de las ganancias de una empresa.

b) La detección y prevención del fraude, como objetivo menor

Crecimiento de la auditoria independiente en EEUU, la interna y la gubernamental

La importancia del sistema de control interno en las organizaciones jalonaron el fortalecimiento de las auditorias internas, generando mayor cobertura de las operaciones


CONCEPTO DE AUDITORIA

AUDITORIA

INGLES: AUDIT=inspeccionar, verificar

LATIN: AUDIRE= oír

LATIN:AUDITUS= Facultad de oír

Arthur W. Holmes "el examen crítico y sistemático de la

actuación y los documentos financieros y jurídicos en que

se refleja el estado de la organización con la finalidad

de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]

Porter y Burton: la consideran como el examen

practicado a la informacion por una persona diferente a quien la preparo Para establecer su

veracidad

El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA :Un

examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego

a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de

estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al Público o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]

22/08/2012 Gaspar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA es……………..

• El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información de una empresa o parte de ella, realizado por un experto con independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.


OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Tradicionalmente

• Descubrir fraudes

• Descubrir errores técnicos

Actualmente

• Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control.

• Determinar si el sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

• Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.


CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA

• no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.

• no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro.

• La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado.

• El dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgación, pues solo a través de la comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar las decisiones pertinentes que ella implique


CLASIFICACION DE LA AUDITORIA: según la forma de ejercerla

• AUDITORIA EXTERNA • es el examen crítico, sistemático y

detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma.

• utiliza técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

• La A. Externa examina: • Estados, expedientes y operaciones

administrativas y contables preparadas anticipadamente por la gerencia.

• Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos de una organización.

• CON LA FINALIDAD DE:

• Emitir una opinión profesional independiente.

• Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la información examinada.

• Validar ante terceros la información producida por la empresa .

• Formular recomendaciones y sugerencias.


AUDITORIA INTERNA

• es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.

• Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

• Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.


PRINCIPALES DIFERENCIAS

• Auditoria Externa • La Relación es de tipo civil

• El dictamen se destina generalmente para terceras personas ajenas a la empresa.

• Tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

• Evalúa el control interno en forma recurrente.

• la independencia es absoluta.

• El examen se realiza después de sucedidos los hechos

• Auditoria Interna • existe un vínculo laboral entre el

auditor y la empresa.

• El diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa.

• Está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral.

• Evalúa permanentemente el control interno.

• posee independencia limitada frente a terceros por su vínculo laboral.

• El examen del auditor interno es concomitante.


ATENDIENDO AL AREA OBJETO DE EVALUACION

• AUDITORIA FINANCIERA

• AUDITORIA DE GESTION: Auditoria Administrativa y Auditoria Operacional

• AUDITORIA INFORMATICA

• AUDITORIA INTEGRAL

• AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

• AUDITORIA AMBIENTAL

• AUDITORIA MEDICA

• AUDITORIA SOCIAL


AUDITORIA FINANCIERA

Es aquella que emite un dictamen u opinión

profesional en relación con los estados financieros de una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen.

la condición indispensable que esta opinión sea

expresada por un Contador Público debidamente autorizado para tal fin.


LA OPINION DEL C.P SE FUNDAMENTA

EN

• Que el balance presenta razonablemente la situación financiera de

la empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un período determinado,

• Que los estados financieros básicos están presentados de acuerdo

con principios de contabilidad de general aceptación y normas legales vigentes en Colombia,

• Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la

empresa de un período a otro.


OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Pronunciamiento #7 del consejo técnico de la Contaduría publica

• la auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó. [CTCP,1999]

•


INTERESES DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

AGENTE ECONÓMICO Y SOCIAL

OBJETIVO

Propietarios

Aumento de Utilidades

Trabajadores

Aumento de sus remuneraciones

Directivos

Uso óptimo de recursos

Clientes

Precios justos

Proveedores

Pagos oportunos

Consumidores

Calidad del producto

Estado

Cumplimiento tributario

Comunidad local

Aumento de empleo


AUDITORIA INFORMATICA

• El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado del sistema de información automático de un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional:

• sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos informáticos y los controles de seguridad de los mismos, para la toma de decisiones que permitan el mejoramiento de los procesos de información automática y de la productividad de estos..


AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

• es la evaluación de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad, con el propósito de determinar:

• la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.

• Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.


AUDITORIA DE GESTION

• La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente. [CTCP,1999]

• La auditoría de gestión consiste en las revisiones y

evaluación de dos elementos mayores de la administración:

1. Revisión de la existencia de manuales de procedimientos.

2. Verificación de la existencia de controles administrativos


AUDITORIA DE GESTION • Auditoria Administrativa:

es el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institución o departamento gubernamental;

• o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.

• Auditoria Operacional: es una técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el área de estudio,

• con el objeto de asegurar a la administración que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse.


Con la constitución de 1991, que contemplo la modernización del control fiscal y el CTCP, acuñaron el

termino Auditoria de Gestión

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

El pronunciamiento No. 7 Determinar lo adecuado de la organización de la entidad Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos

Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos

Comprobar la utilización adecuada de los recursos.


Áreas a evaluar para la auditoria de gestión

SISTEMA GLOBAL DE LA EMPRESA

Evaluación del proceso de dirección estratégica

Evaluación de la posición competitiva

Evaluación de la estructura organizativa

Balance Social

Evaluación del proceso de la dirección estratégica

SISTEMA COMERCIAL

Análisis de la estrategia comercial

Oferta de bienes y servicios

Sistema de distribución física

Política de precios

Función publicitaria

Función de ventas

Promoción de ventas



SISTEMA FINANCIERO

Capital de trabajo

Inversiones

Financiación a largo plazo

Planificación Financiera

Área internacional

SISTEMA DE PRODUCCION

Diseño del sistema

Programación de la producción

Control de calidad

Almacén e inventarios

Productividad técnica y económica

Diseño y desarrollo de productos



SISTEMA DE RECURSOS HUMANOS

Productividad

Clima laboral

Políticas de promoción e incentivos

Políticas de selección y formación

Diseño de tareas y puestos de trabajo

SISTEMA ADMINISTRATIVO

Análisis de proyectos y programas

Auditoría de la función de procesamiento de

datos

Auditoría de procedimientos

administrativos y formas de control interno en las

áreas funcionales


AUDITORIA INTEGRAL

• Es el proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de información financiero, de gestión de control interno y legal de una organización, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de:

• emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma.

•


NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA) Se relacionan con las cualidades profesionales del contador publico, con el empleo

de su buen juicio en la ejecución del examen y en su informe referente al mismo

Normas generales o personales

Normas de ejecución del

examen

3. Normas para el informe o

dictamen


NORMAS PERSONALES Es difícil determinar cuales son los rasgos deseables para una

persona; es más difícil aún especificar cuales son los rasgos deseables para una profesión. En consecuencia, estas normas generales son bastante amplias y permiten un considerable

grado de interpretación. [ Bailey, 1998 ]

• Entrenamiento y capacidad profesional

• Independencia

• Cuidado o esmero profesional


Entrenamiento y capacidad profesional

• La auditoría debe desempeñarse por una persona o personas que posean un adiestramiento técnico adecuado y pericia profesional


INDEPENDENCIA

• N o debe existir predisposición con el cliente que se audita.

• la independencia no implica la actitud

de un fiscal


INDEPENDENCIA

• Independencia mental: es la capacidad para expresar juicios y opiniones imparcialmente, sin alterarlos en sentido alguno por presiones económicas, familiares, sociales o de cualquier naturaleza.

• La independencia de criterio: tiene relevante

importancia en el caso del auditor porque sus expresiones u opiniones dichas en el dictamen tienen interés para la empresa que audita y para los dueños de las mismas a los que una afirmación contraria a los mismos puede afectarlos, trayendo consecuencias negativas


CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

• Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia profesional debida.

• La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de un auditor independiente, de apegarse a las normas relativas a la ejecución del trabajo y al informe.

• El hecho de que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza que su examen sea un éxito pues se hace necesario que no actúe con negligencia


La actividad profesional esta sujeta a la apreciación personal, y por ende, al error. El

profesional debe esforzarse por reducir al mínimo ese grado de error mediante un

trabajo acucioso


NORMAS DE EJECUCION DEL EXAMEN

PLANIFICACION Y SUPERVISION: los procedimientos se establecen al formular el programa de trabajo, definiendo el alcance y la oportunidad del trabajo, lo cual depende del tipo de empresa y de sus particularidades operativas

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: para la ejecución del trabajo se forman grupos de auditoria, lo cual implica delegación de funciones, esto no delega al auditor principal de su responsabilidad.

OBTENCON DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

deben ser suficientes y competentes los resultados que obtenga el auditor, es decir deben mostrar certeza de los hechos que se están tratando o los criterios cuya corrección se están juzgando han quedado satisfactoriamente comprobado, y se refiere a aquellos hechos que realmente tienen importancia


NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

• Planeamiento y Supervisión

• Estudio y Evaluación del Control Interno

• Evidencia Suficiente y Competente


PLANEACION Y SUPERVISION

• La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría.

• La planificación del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones físicas, colaboración del mismo etc.


ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Debe lograrse suficiente comprensión del control interno para planificar la

auditoría y determinar la naturaleza, duración y extensión de las pruebas a realizar.

• El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente.


EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

• La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el auditor por medio de las técnicas de auditoría (confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo etc.).

• La evidencia comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de esas técnicas de auditoría.


NORMAS PARA EL INFORME O DICTAMEN

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Consistencia

Revelación Suficiente

Opinión del Auditor


fundamentos de auditoria ipa 2011

Documents

auditoria auditoria

palacio mendoza auditoria

auditoria montgomery

palacio mendoza concepto

palacio mendoza objetivos

sistema de control interno

examen crtico

sistema de informacin