fiscale inlichtingenuitwisseling richtlijnen, anti fraude verdragen en de ecofin raad thomas stolk...
TRANSCRIPT
Fiscale Inlichtingenuitwisseling
Fiscale Inlichtingenuitwisseling
Richtlijnen, Anti Fraude Verdragen en de Ecofin Raad
Thomas Stolk (Ministerie van Financiën)
19 november 2009
Seminar EFS
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Introductie Thomas Stolk Werkzaam bij Ministerie van Financiën sinds 2001 Directie Internationale Fiscale Zaken
Verdragsonderhandelingen Overlegprocedures Azië
Directie Algemene Fiscale Politiek, afdeling Europa Uitwisseling van fiscale inlichtingen
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Inhoud presentatie
1. Administratieve Samenwerkingsrichtlijn2. Spaartegoedenrichtlijn3. Anti fraude verdrag met Liechtenstein4. Mandaat anti fraude verdrag met Andorra,
Monaco, San Marino en Zwitserland 5. Ecofin Raad van 2 december: package deal
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
1. Wederzijdse Bijstand Richtlijn (77/799/EEG)
Doel: Inlichtingenuitwisseling tussen Lidstaten Voor de juiste vaststelling van de
belastingschuld van de directe belastingen Tegengaan van belastingfraude en
belastingvlucht Middel: inlichtingen op verzoek, spontane en
automatische uitwisseling van informatie
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Informatie uitwisseling op verzoek
Informatie uitwisseling op verzoek
A B
?
ANTWOORD
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Spontane uitwisseling van informatie
A B
!
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Automatische uitwisseling
Facultatief op bilaterale basis
A B
AAAAA
BBBBB
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Begrenzing uitwisseling van inlichtingen
Voor zover de belastingadministratie voor eigen doeleinden de informatie zelf zou mogen of kunnen opvragen
Wederkerigheid: als de verzoekende staat zelf niet in staat is soortgelijke informatie te verstrekken, kan de informatie verstrekkende staat een verzoek weigeren
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Nieuwe RichtlijnAdministratieve Samenwerking op het
gebied van de belastingen
Voorstel Commissie 2 februari 2009 Grote verschillen: Automatische uitwisseling van informatie voor
alle lidstaten Bankgeheim is geen grond meer om een
verzoek te weigeren
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
2. Spaartegoedenrichtlijn2003/48/EG
Doel: spaartegoeden van individuen binnen de EU zijn onderhevig aan een effectieve belastingheffing
Middel: uitwisseling van informatie over rentebetalingen op automatische basis
Uitzondering: Bankgeheimlanden wisselen geen informatie uit maar heffen een bronbelasting (15%, 20%, 35%) op de rentebetalingen
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Grens-overschrijdende Rentebetaling
Binnen de EU Aan de uiteindelijk
gerechtigde (natuurlijk persoon)
Door de uitbetalende instantie
Bank
P
RenteLidstaat A
Lidstaat B
BA
BA
A
B
Info
Info
De normale situatie
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Indirecte rentebetaling
Bank renseigneert ook als:
Bank
VOF
P
BA
BA
Rente
Info
Info
Rente niet wordt belast door entiteit
Zoals een transparante entiteit
instelling voor collectieve belegging in effecten (ICBE's)
Info
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Wat is een rentebetaling? Zeer uitgebreide definitie van een rente betaling Rente uitbetaald of bijgeschreven Aangegroeid of gekapitaliseerd op moment van
verkoop Indirecte rente uitbetaling via een ICBE (Instelling
voor Collectieve Belegging in Effecten) Verkoop van aandelen in een ICBE waarvan het
belegde vermogen voor meer dan 40% belegd is in schuldvorderingen
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Werkt de Spaartegoedenrichtlijn?
LGT Bank affaire februari 2008 September 2008: evaluatie van de Commissie Evaluatie: de spaartegoedenrichtlijn werkt maar
de reikwijdte is te klein: Geen zicht buiten de EU Trusts vallen niet onder de huidige richtlijn Rentedefinitie te gemakkelijk te ontlopen
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Vernieuwde Spaartegoedenrichtlijn
Gepubliceerd door de Commissie op 13 november 2008
Oplossingen in grote lijnen Doorkijkbenadering Trusts onder de reikwijdte van de
spaartegoedenrichtlijn Uitbreiding rentedefinitie
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
1. Zicht buiten de EU: De doorkijkbenadering
Rentebetaling gaat naar een Entiteit die niet onderworpen is
aan belastingheffing en Buiten de reikwijdte valt van de
spaartegoeden RL Dan: klantenonderzoek Renseigneren als uiteindelijk
gerechtigde inwoner van EU is
Bank
Anstalt
P
Rente
Lidstaat A
Lidstaat B
Liechtenstein
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
2. De trust valt nu ook onder de reikwijdte van de spaartegoeden RL Trust is een overeenkomst, geen entiteit Wie is de uiteindelijk gerechtigde: Begunstigde
TrustSettlor
Vermogen
Bank
Beheerder
Begunstigde
Rente
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
3. De definitie rentebetaling
Probleem: rentebetaling wordt omgekat tot dividend
Materiële definitie: garantie dat 95% van het vermogen wordt teruggegeven
Levensverzekeringen die soortgelijk zijn aan rentebetalingen vallen ook onder de reikwijdte
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Bankgeheim: Bronheffing Geen uitwisseling van informatie maar Bronheffing:
1 juli 2005 – 1 juli 2008: 15% 1 juli 2008 – 1 juli 2011: 20% Vanaf 1 juli 2011: 35%
75% naar woonstaat, 25% voor bronstaat Geen bronheffing:
Vrijwillige renseignering Woonplaatsverklaring
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Bankgeheim is tijdelijkde Overgangsperiode
Als Andorra, Monaco, Liechtenstein, San Marino en Zwitserland
een overeenkomst sluiten met de EG over informatie uitwisseling op verzoek mbt spaartegoeden van natuurlijke personen
Dan houdt het bankgeheim in de EU op te bestaan
België heft bankgeheim op per 1 januari 2010
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Soortgelijke verdragen met geassocieerde gebieden en
derde landen Inlichtingen uitwisseling: Anguilla, Aruba, Kaaimaneilanden en Monserrat Bronbelasting: Britse Maagdeneilanden, Guernsey, Isle of Man,
Jersey, de Nederlandse Antillen en Turks & Caicos islands
Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino en Zwitserland
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
3. Anti Fraude Verdrag tussen EG en Liechtenstein
Ziet op het bestrijden van fraude (strafrechtelijk)
Dubbele incriminaliteitseis Ondergrens € 25.000 (= 2 mio € aan
vermogen!) Dan pas bankgeheim opzij Onderhandelingen gestart in 2008 tussen
Commissie en Liechtenstein
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Anti Fraude Verdrag met administratieve informatie uitwisselingsovereenkomst
November 2008 VS – Liechtenstein Uitwisselen van belastinginformatie (administratief) op
verzoek OESO conforme uitwisselingstekst Geen anonieme personen meer achter de stiftung en
anstalt Geen fishing expeditions: identiteit belastingplichtige
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
4. Mandaten Andorra, Monaco, San Marino en Zwitserland
G20: april 2009: afschaffing bankgeheim 12 uitwisselingsovereenkomsten voor nov 09 Anders zwarte lijst Andorra etc akkoord met nieuwe standaard Zelfde soort verdragen als Liechtenstein Het einde van bankgeheim tijdperk in EU
nabij?
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Problemen voor Luxemburg& Oostenrijk: Anti fraude verdragen
Overgangsperiode in gevaar!!! G20 wenst uitwisseling van informatie op
verzoek zonder bankgeheim Dat zit in het anti fraude verdrag Daar kunnen Luxemburg en Oostenrijk ook
niet tegen zijn
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
5. Ecofin Raad op 2 december
Minister + Staatssecretaris niveau Maandelijkse bespreking Unanimiteitseis
Voorzitter Zweden wil een oplossing Package deal op verzoek Zwarte pieten spel
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Hoe speel je het spel als Bankgeheimland?
Nee zeggen
Gedeeltelijk akkoord gaan om zo de overgangsperiode te redden
Politieke wereld is veranderd dus moeten de eisen ook worden veranderd
Akkoord gaan en het bankgeheim opzeggen maar dan met cadeautje: Junker President
EFS Seminar
Fiscale inlichtingenuitwisseling
19 november 2009
Wat gebeurt er hierna? Signaal van de EU richting de rest van de
wereld Keuze aan Zwitserland:
Akkoord met EG info op verzoek of Zwitserland tekent geen EG verdrag