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Steuerliche Aspekte der Existenzgründung Finanzamt – eine Einbahnstraße ?
Existenzgründung und Steuerfragen
❙ Wer ist ein Unternehmer?
❙ Wie komme ich zu einer Steuernummer ?
❙ Welche steuerlichen Pflichten sind zu erfüllen ?
❙ Unterstützung vom Finanzamt – ein Widerspruch in sich ?
| 17. November 2012 |Uwe Schmidt/Ulrich Kuhne 2
Wer ist Unternehmer?
❙ 1. Wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt
❙ planmäßiges Handeln
❙ Beteiligung am Markt (Angebot)
❙ Auftreten nach Außen (Geschäft, Werbung, Webseite)
❙ Auftreten als Händler/Unternehmer
| 17. November 2012 |Ulrich Kuhne 3
Wer ist Unternehmer?
❙ 2. Selbständigkeit
❙ eigenverantwortlich
❙ Auf eigene Rechnung
| 17. November 2012 |Ulrich Kuhne 4
Wer ist Unternehmer?
❙ 3. Nachhaltigkeit
❙ auf Wiederholung angelegte Tätigkeit
| 17. November 2012 |Ulrich Kuhne 5
Wer ist Unternehmer?
❙ 4. Erzielung von Einnahmen
❙ Ausführen von mehr als nur einem Umsatz
❙ Achtung:
❙ Bei Erfüllung dieser Voraussetzungen sind Sie aus steuerlicher Sicht
bereits Unternehmer, auch ohne Gewerbeanmeldung!
| 17. November 2012 | Ulrich Kuhne 6
Unterschied zwischen Gewerbebetrieb und
freiberuflicher Tätigkeit
❙ Gewerbebetrieb
❙ Anzeige beim zuständigen Gewerbeamt (Stadtverwaltung), wo sich der Sitz des
Unternehmens (meist am Wohnort) befindet.
- Händler, Handwerker, Handelsvertreter
- Gastwirte, Imbissbuden, Bauchläden
- Reisegewerbe
- Anlagen- Unternehmensberaterberater
- Hausmeisterservice
- Dienstleister (Frisör, Nageldesing, Tattoostudio, Kinderbetreuung, ….
- Vermietung an Gewerbetreibende
❙ Gewerbeanmeldung wird an das Finanzamt weitergeleitet
| 17. November 2012 | Ulrich Kuhne 7
Unterschied zwischen Gewerbebetrieb und
freiberuflicher Tätigkeit
❙ Freiberufliche/Selbständige Tätigkeit (nicht gewerbliche Berufe)
❙ KEINE Anzeige beim zuständigen Gewerbeamt. Freiberufler benötigen eigene
Fachkenntnisse (Abschlüsse)
- Ärzte
- Zahnärzte
- Rechtsanwälte
- Steuerberater
- Heilpraktiker
- Schriftsteller, Künstler, Musiker
- Dozent (unterrichtende Tätigkeit)
❙ Aufnahme der Tätigkeit muss innerhalb von 4 Wochen beim Wohnortfinanzamt formlos
angemeldet werden
| 17. November 2012 | Ulrich Kuhne 8
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 9
Warum eine Steuernummer ?
Ein Grund von mehreren:
Nach § 14 Abs. 2 Umsatzsteuergesetz besteht die Verpflichtung zur
Ausstellung einer Rechnung innerhalb von 6 Monaten ab
Leitungserbringung wenn
a) eine Werklieferung (z.B. Möbelherstellung) oder sonst. Leistung
an einem Grundstück (z.B. Gartenpflege) oder
b) Lieferungen / Leistungen an einen Unternehmer erbracht werden.
Nach § 14 Abs. 4 Nr. 2 UStG muss eine ordnungsgemäße Rechung die
Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer enthalten.
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 10
Wie komme ich zu einer Steuernummer ?
Vergabe
Steuernummer
durch Finanzamt
Gewerbeanmeldung
Kommune
Formlose Anzeige beim
Finanzamt
Fragebogen zur
steuerlichen Erfassung Umsatzsteuerliche
Würdigung durch
Zentralstelle für
Neuaufnahme
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 11
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung –
allgemeine Angaben
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 12
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung –
persönliche Daten
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 13
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung –
allgemeine betriebliche Daten
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 14
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung –
Umstände der Firmengründung
Steuerliche Pflichten
| 4. November 2011 |Uwe Schmidt 15
Steuern vom Ertrag Verbrauchssteuern
Einkommensteuer
Gewerbesteuer Ausnahme: Lohnsteuer für Arbeitnehmer
Umsatzsteuer
Mineralölsteuer
Erklärungspflicht (31.05.) Erklärungspflicht (31.05.) /
Voranmeldungen
Bemessung: Gewinn Bemessung: Umsatz / Erlös
Gewinnermittlung nach
einheitlichen Vorschriften
(HGB, EStG)
| 17. November 2012 | Uwe Schmidt /Ulrich Kuhne 16
Steuern vom Ertrag - Allgemeines
❙ Einkommensteuer:
Zusammenrechung aller relevanten Einkünfte
(Gewinne, Vermietung, Renten, Arbeitseinkommen)
Festsetzung durch Steuerbescheid
Vorauszahlungen ab einer zu entrichtenden Einkommensteuer von
400 EUR ( zu versteuerndes Einkommen:
Alleinstehend: 10.500 EUR / 2012 / Grundtabelle
Verheiratet: 18.700 EUR / 2012 / Splittingtabelle)
❙ Gewerbesteuer:
Festsetzung durch Kommune nach sog. Gewerbesteuermeßbescheid des
Finanzamtes, Bemessungsgrundlage ist der Gewinn mit Korrekturen,
Freibetrag (nicht für Kapitalgesellschaften) von 24.500 EUR
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 17
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 18
Steuern vom Ertrag – Gewinnermittlung
(Grundsätzliche Möglichkeiten)
Gewinn
Einnahme-Überschuß-Rechung
Einnahmen
- Ausgaben
§ 4 Abs. 3 EStG
Betriebsvermögensvergleich /
Bilanzierung
Schlusskapital
- Anfangskapital
+ Entnahmen
- Einlagen
§ 4 Abs. 1 EStG
/ §§ 238 ff HGB
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 19
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 20
❙ Im Grunde unterliegt jeder Umsatz (Lieferung / sonst. Leistung) der Umsatzsteuer,
soweit diese von einem Unternehmer im Inland ausgeführt ist. Es gelten feste
Steuersätze (derzeit 19 und 7%), die auf den Erlös aufgeschlagen werden und durch
den Kunden mit entrichtet werden müssen – Kostenfaktor im sog. Endkundengeschäft.
❙ System: Netto-Allphasen-Mehrwertsteuersystem mit Vorsteuerabzug
In jeder Stufe der Lieferkette fällt Mehrwertsteuer an, soweit
die Lieferung nicht an den Endkunden erfolgte, besteht beim Unternehmer
in der Leistungskette ein Vorsteueranspruch.
❙ Ausnahme 1: sog. steuerfreie Lieferungen (Ausfuhren, innergemeinschaftliche
Lieferungen, ärztliche Leistungen, Vermietung von Grundstücken)
❙ Ausnahme 2: Kleinunternehmer
Umsatzsteuer - Allgemeines
Lieferant Händler Endkunde 1.000 + 190 2.000 + 380
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 21
Umsatzsteuer - Besteuerungsverfahren
❙ Bei Neugründungsfällen sind in der ersten 2 Jahren monatliche Voranmeldungen
abzugeben (=Vorauszahlungen). Termin: 10. des Folgemonats
Ausnahme: Dauerfristverlängerung
❙ Zum 31.05. des Folgejahres folgt die Jahres-Steuererklärung.
❙ Im Grundsatz sollen Voranmeldung und Steuererklärung auf elektronischem Weg
abgegeben werden (§ 18 Abs. 3 UStG)
Elster-Online, Elster-Formular
(www.elster.de)
| 4. November 2011 | Ullrich Kuhne 22
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 23
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 24
Umsatzsteuer - Kleinunternehmerregelung
❙ Grundregel des §19 UStG: Umsatz (Einnahmen!) im Vorjahr < 17.500 EUR
voraussichtlicher Umsatz lfd. < 50.000 EUR
Verzicht auf Steuererhebung, d.h. es ist keine Zahlung an
das Finanzamt zu leisten, die Pflicht zur Abgabe der
Jahressteuererklärung bleibt dennoch bestehen,
Voranmeldungen fallen weg.
❙ Vorteil: - weniger Büroaufwand
❙ Nachteil: - keine Vorsteuer,
- keine Rechnung mit offener Umsatzsteuer
Lieferant
Kleinunternehmer Händler Endkunde
1.190 2.000 + 380
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 25
Umsatzsteuer - Kleinunternehmerregelung
❙ Besonderheit bei Firmengründung:
maßgebliche Grenze ist der voraussichtliche Umsatz im
Jahr der Betriebseröffnung: < 17.500 EUR
❙ Umsatz: Summe der Einnahmen
abzgl. bestimmte steuerfreie Lieferungen / Leistungen
(z.B. Versicherungsmakler, Heilberuf, Vermietung v. Grundstücken)
abzgl. Umsätze von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens
❙ Möglichkeit des Verzichtes gem. § 19 Abs. 2 UStG
Bindungswirkung: 5 Jahre
sinnvoll bei notwendigen Investitionen (z.B. Kauf Betriebsvorrichtungen)
Wie sieht eine Rechnung aus?
Haus-Meister-Service Datum 27.04.11
Hans Fleißig
Kleine Strasse 1
02625 Bautzen
Steuernummer: 204/200/00100
Rechnungs-Nr. 85/2011
Autohaus
Fritz Mazda
Schnelle Strasse3
02625 Bautzen
| 4. November 2011 | Ulrich Kuhne 26
HANS FLEISSIG
Wie sieht eine Rechnung aus? (Regelbesteuerung)
Wir bedanken uns für Ihren Auftrag und erlauben uns wie folgt zu berechnen:
Pos.1 Lieferung von 5 bepflanzten Blumen
kästen am 20.04.11 100,00 EUR
Pos.2 6 Stunden Rasen gemäht
am 18.04.11 a 20,00 Eur/h 120,00 EUR
gesamt Netto 220,00 EUR
zuzügl. 19% Umsatzsteuer 41,80 EUR
zu zahlen 261,80 EUR
Ich bitte den Betrag innerhalb von 14 Tagen ohne Abzug auf mein Konto bei der
Gartenbank BLZ 900 00 000 Konto-Nr: 10101010 zu überweisen.
| 4. November 2011 | Ullrich Kuhne 27
Wie sieht eine Rechnung aus? (Kleinunternehmer)
Wir bedanken uns für Ihren Auftrag und erlauben uns wie folgt zu berechnen:
Pos.1 Lieferung von 5 bepflanzten Blumen
kästen am 20.04.11 100,00 EUR
Pos.2 6 Stunden Rasen gemäht
am 18.04.11 a 20,00 Eur/h 120,00 EUR
zu zahlen 220,00 EUR
Kleinunternehmer gemäß § 19 Umsatzsteuergesetz
Ich bitte den Betrag innerhalb von 14 Tagen ohne Abzug auf mein Konto bei der
Gartenbank BLZ 900 00 000 Konto-Nr: 10101010 zu überweisen.
| 4. November 2011 | Ullrich Kuhne 28
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 29
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
| 4. November 2011 | Uwe Schmidt 30
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
| 17. November 2012 | Uwe Schmidt/Ulrich Kuhne 31
Unterstützung vom Finanzamt –
ein Widerspruch in sich ?
❙ Steuerliche Fördermaßnahmen
Sonderabschreibungen / Bildung unversteuerter Rücklagen
Vorsteuerabzug
Liquiditätshilfen
❙ Subventionen
Investitionszulage (bis 2013) für bestimmte Branchen und Vorhaben
(Investition in 2012: unbewegliche Wirtschaftsgüter 7,5%
bewegliche Wirtschaftsgüter bei KMU 15%)
Zuschuss
| 4. November 2011 |Uwe Schmidt 32
Weitere Informationen
| 17. November 2012 | 33
Steuern sind unser Beitrag
für eine zivilisierte Gesellschaft.
Leitspruch der US-Steuerbehörde Internal Revenue Service (IRS)