FEDERALISMO FISCAL Y TRIBUTOS LOCALES

Aníbal Oscar Bertea

¿Coparticipación o Transferencias?

Ley 23.548 del 7 de Enero de 1988 Ley 23.549 del 8 de Enero de 1988 Pactos Fiscales I y II Transferencia de servicios nacionales Regímenes especiales

Combustibles Energía eléctrica

Bienes Personales Monotributo

Financiamiento Educativo

Asignaciones Específicas

Excepcionales: no se coparticipa

Tiempo determinado

Mayorías especiales del Congreso

Especificidad del destino

Prórrogas de las leyes

Transferencias Condicionadas Programas federales

Vivienda, saneamiento y agua potable

Vialidad: rutas nacionales y provinciales

Obras de infraestructura eléctrica

Ley de Financiamiento Educativo: 6% PBI

Fondo Fiduciarios con recursos públicos

Fondo Federal Solidario: SOJA

Desendeudamiento provincial (Fondo ATN)

Fondo Federal Solidario: SOJA

CHEQUE SOJA

$ 4.000.000

$ 6.500.000

2010

Nuevo paradigma del federalismo

Separación de fuentes: Aduaneros

Concurrencia de fuentes: Ley 23548

Regímenes especiales de distribución

Asignaciones específicas: no distribuidas

Transferencias condicionadas

Transferencias no condicionadas

Ley 2354863%

Otras37%

$ 85.000 Millones

$ 51.000 Millones

2006 - 2010

Recursos no distribuidos a Municipios

GananciasBienes PersonalesMonotributo

Problemas de tributación local I. Brutos: retenciones y percepciones Anticipos sobre base presunta “Recaudación” bancaria a cuenta de IIB Impuesto de Sellos sin “instrumento” Publicidad y propaganda en comercios Tasa de Abasto Cumplimiento asimétrico del Pacto Fiscal “Quantum” de las Tasas Municipales

¿Qué puede hacer el contribuyente?

No disociarse de su rol de “ciudadano”

Unicidad del contribuyente

Efectos fiscales de reformas tributarias

Transferencias con responsabilidad fiscal

Procedimiento ante la C.F.I.

Simple denuncia administrativa: informalismo Motivos:

Cuestiones de Analogía con impuestos nacionales Cláusulas de armonización en I.I.Brutos y Sellos Tasas Municipales: prestación efectiva / “quantum” Financiamiento provincial y municipal Cumplimiento del Pacto Fiscal II

¿Quiénes pueden actuar? Contribuyentes Asociaciones o Cámaras empresarias Agentes de retención o de percepción

Efectos de las Resoluciones

Beneficia a todos los contribuyentes

Obligatorias para Nación y Provincias

Derogar el tributo declarado en pugna

Contribuyentes: derecho de repetición

Analogía: retención de la coparticipación

Municipios: suspender la coparticipación

Recurso Extraordinario ante CSJN

“…con arreglo al art. 14 de la Ley 48…”

Caso Chevallier 1994:

No hay “caso” o “causa”

No emana de tribunal superior de justicia

Recursos deducidos por Provincias: 1994

No tiene efecto suspensivo

Distribución de regímenes especiales

Coparticipación directa a Municipios

Armonización de tasas municipales

Limitaciones en el “quantum” de las tasas

Resolución CFI: apelación Cámara Federal

Propuesta