febrero 2006 viii programa de formaciÓn y capacitaciÓn nacional para las autoridades municipales...
TRANSCRIPT
FEBRERO 2006
VIII PROGRAMA DE FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN VIII PROGRAMA DE FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN NACIONAL PARA LAS AUTORIDADES MUNICIPALES NACIONAL PARA LAS AUTORIDADES MUNICIPALES
2006-2004 2006-2004
Finanzas Municipales La Gestión
Tributaria Municipal
Fundamento Legal
Concepto y Objetivos
Componentes
Organización y Funcionamiento
La Administración Tributaria MunicipalLa Administración Tributaria Municipal
Datos generales y conclusiones
Fundamento Legal
El carácter de administración tributaria había sido conferido, en forma exclusiva, mediante ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que en su artículo 3, dice:
“… las Municipalidades tendrán el carácter de administración tributaria. Se encargarán de realizar valoraciones, facturar, recaudar y
tramitar el cobro judicial y administrar, en sus respectivos territorios, los tributos que
genera la presente ley …”
Fundamento Legal
El Código Municipal, artículo 4, inciso e) instaura la atribución de:
“Percibir y administrar, en su carácter de administración tributaria, los tributos y
demás ingresos municipales”
De esta forma se confiere a las municipalidades la facultad para actuar como administradoras de los tributos aplicables en su jurisdicción.
¿Qué es la Administración Tributaria?
El artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, conceptualiza la administración tributaria como el órgano administrativo que se encarga de:
Aplicar
Tri
bu
tos
Mu
nic
ipal
es
Percibir Fiscalizar
Trib
uto
s
Mu
nicip
ales
Tributos Municipales
Objetivo de la Administración Tributaria Municipal
Percibir los tributos cabal y oportunamente.
Fiscalizar el cumplimiento tributario de los contribuyentes.
Aplicar estrictamente la legislación vigente respecto a los tributos municipales, para lo cual puede dictar normas generales.
Principal Normativa en Materia de Tributos Municipales
Patentes Municipales: Código Municipal, artículo 79 y ley especial de cada municipalidad.
Bienes Inmuebles: Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y su respectivo reglamento.
Patente venta de licores: Código Municipal, artículo 83 y Ley sobre Venta de Licores, artículo 12.
Impuesto de construcciones: Ley Planificación Urbana, artículo 70.
Servicios municipales: Código Municipal, artículo 74 y reglamentos de cada municipalidad de recolección y tratamiento de desechos sólidos, acueducto y otros.
Principal Normativa en Materia de Tributos Municipales
Servicio del cementerio: Reglamento General de Cementerios (DE # 22183-5, 6 may 93) y reglamento de cada municipalidad
Recuperación por obras realizadas: Código Municipal, artículos 75, 76,76 bis, 76 ter y 77.
Ley de Zona marítimo Terrestre y su respectivo reglamento.
Ley de Ventas AmbulantesLey del Impuesto al BananoReglamento de Cobro Administrativo y Judicial.Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
(Norma de aplicación supletoria)
Componentes de la Administración Tributaria
Ingresos Municipales
Organización municipal
Sistema Soporte
Entorno
Estructura administrativa,
Recurso humano,
Recursos materiales y tecnológicos,
Organización del trabajo.
Organización Municipal
Ingresos coactivos
y transferencias Tributos
Municipales
Precios Públicos
Organización y participación de la municipalidad
Ingresos contractuales
Ingresos Municipales
Coactivos
Todos aquellos ingresos por concepto de tributos municipales que implican una gestión tributaria realizada directamente por la organización municipal.
Ingresos Municipales
¿Qué son los Tributos?
Artículo 4 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Son prestaciones en dinero exigidas, en el ejercicio del poder de imperio del Estado, con el objeto de obtener los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines.
Impuesto
Tasa
Contribución especial
Tributos
Impuesto Municipal
Es aquel tributo que se establece a favor de la municipalidad y es independientes de cualquier actividad municipal relativa al contribuyente.
Ejemplos:
Patentes, Sobre bienes inmuebles, Ventas estacionarias y ambulantes, Construcciones, Espectáculos públicos, Timbres municipales.
Tasa Municipal
Es aquel tributo que implica la prestación, efectiva o potencial, de un servicio público inherente a la municipalidad y su producto debe destinarse al mismo servicio.
Ejemplos:
Recolección de desechos, Limpieza de vías públicas, Limpieza de parques.
Es aquel tributo que se establece en razón de beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades especiales ejecutadas por la municipalidad.
Contribución Especial
Ejemplos:
Mejoras de caminos, Mantenimiento de caminos, Construcción de aceras.
Ingresos Municipales
Transferencias
La administración tributaria es potestad de otras organizaciones que trasfieren los recursos a las municipalidades.
La municipalidad debe permanecer vigilante de que la respectivas transferencias sean efectivas.
Ingresos Municipales
Impuesto al cemento,
Impuesto al banano,
Impuesto único por tipo de combustible,
Impuesto de licores,
Impuesto de vehículos automotores,
Impuesto sobre la venta en el Depósito Libre Comercial de Golfito.
Transferencia Ejemplos
Ingresos Municipales
ContractualesTodos aquellos ingresos que
percibe la municipalidad en razón de servicios y actividades de interés público.
Corresponden fundamentalmente a los precios públicos
Implican una actuación municipal que involucra actividades similares a las de la administración tributaria.
Ingresos Municipales
Acueducto,
Cementerio,
Policía municipal,
Servicio de vigilancia,
Alquiler de mercados municipales,
Alquiler de edificios municipales.
Precios Públicos Ejemplos
Patentes
Cementerio y otros
Mercado y otros alquileres
Cobro
Permisosconstrucción
Serviciosmunicipales
ISBI
FacturaciónSIMUT
Asesoríajurídica
¿Cómo está Organizada la Administración Tributaria
¿Cómo Funciona la Administración Tributaria?
Servicio al cliente
Sistemás informáticos
Operativo
Sistema de Apoyo
Normativa
Procedimientos
Decisorio
Aprobatorio
Funciones de la Administración Tributaria
Nivel Aprobatorio
Nivel decisorio
Nivel operativo
Presupuestos
Planes estratégicos
Políticas
Normativas
Convenios
Resoluciones
Actualización tasas e intereses moratorios
Funciones de la Administración Tributaria
Nivel Aprobatorio
Nivel decisorio
Nivel operativo
Dirección
Planificación
Control
Evaluación
Resolución
Gestión de transferencias
Proposición de proyectos
Funciones de la Administración Tributaria
Registro de contribuyentes
Control de obligaciones Valoraciones Actualización de tasas Recaudación Cobro Notificación Inspección Servicio al
contribuyente
Nivel Aprobatorio
Nivel decisorio
Nivel operativo
Composición de los Ingresos Municipales
Totales
Corrientes
Gestión Interna
44%
11%
7%
10%
11%
5%
5%
3%4%
46%
12%
6%
10%
11%
5%
4%3% 3%
Distribución de Ingresos Municipales por Región
Totales
Corrientes
Gestión Interna
38%
11%10%
9%
9%
7%
6%
5%
5%
San José
Alajuela
Guanacaste, Chorotega
Cartago
Heredia
Puntarenas, Pacíf ico Central
Limón, Huetar Atlántica
Puntarenas, Brunca
Alajuela, Huetar Norte
0 15,000 30,000 45,000 60,000 75,000 90,000 105,000
Costa Rica
San José
Alajuela
Guanacaste, Chorotega
Cartago
Heredia
Puntarenas, Pacífico Central
Limón, Huetar Atlántica
Puntarenas, Brunca
Alajuela, Huetar Norte Gestión Interna
Corrientes
Totales
Distribución de los Ingresos Municipales por Región
0
2,500
5,000
7,500
10,000
12,500
15,000
17,500
20,000
San J
osé
Goic
oechea
Escazú
Desam
para
dos
Monte
s d
e O
ca
Curr
idabat
Santa
Ana
Tib
ás
Coro
nado
Mora
via
Aserr
í
Ala
juelit
a
Mora
Puriscal
Tarr
azú
León C
ort
és
Acosta
Dota
Totales
Corrientes
Gestión Interna
Datos de Ingresos Municipales San José
0.0
500.0
1,000.0
1,500.0
2,000.0
2,500.0D
esam
para
dos
Goi
coec
hea
Sant
a An
a
Esca
zú
Cur
ridab
at
Mon
tes
de O
ca
Tibá
s
Cor
onad
o
Mor
avia
Aser
rí
Puris
cal
Alaj
uelita
Mor
a
Tarr
azú
Dot
a
León
Cor
tés
Acos
ta
Totales
Corrientes
Gestión Interna
Datos de Ingresos Municipales San José
Conclusiones
¢
Respecto a los ingresos tributarios y precios públicos
Servicio
s público
s
Protección ambienteObras interés colectivo
Servicios sociales
Cultura y deportes
Inversión interna
Estructura Fortalecida
Organización adecuada y articulada Responsabilidades definidas
Apoyo Concejo
Conclusiones
Soporte Firme
Toma decisiones
oportuna
Sistemas de información modernos y confiables
Respecto a la organización
Fundamento Legal
Concepto y Objetivos
Componentes
Organización y Funcionamiento
La Administración Tributaria MunicipalLa Administración Tributaria Municipal
Datos generales y conclusiones
Funciones del Concejo entorno a la Administración Tributaria
Nivel Aprobatorio
Presupuestos
Planes estratégicos
Políticas
Normativas
Convenios
Resoluciones
Actualización tasas e intereses moratorios