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Facultad Ciencias Económicas y Administrativas Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS GUIA ACADEMICA I. FICHA TECNICA NOMBRE DE LA MATERIA CONTABILIDAD II 1. Número de créditos académicos : 4 2. Facultad que lo ofrece: Ciencias Económicas y Administrativas 3. Campo de formación: A.A.B. 4. Código: 130110204 5. Naturaleza del curso: Teórico practico 6. Semestre : II 7. Prerrequisitos Contabilidad I 8. Docente José Gilberto León Ceballos 9. Periodo Académico II – 2010 II. PRESENTACION DEL CURSO La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemática las operaciones mercantiles realizadas en un ente económico o empresa, las cuales a través de su interpretación permite al administrador planear, controlar y tomar decisiones sobre las actividades a realizar dentro de la misma empresa o ente económico. III. PROPOSITO DE FORMACION DE LA ASIGNATURA Dotar al estudiante de una serie de herramientas contables que le permitan abordar las actividades propias de las organizaciones y los negocios, donde puedan establecer comparaciones que le permitan desarrollar ajustes contables, flujos de caja y preparación de estados financieros Se estimulará la capacidad crítica y analítica de los estudiantes para la interpretación de los estados financieros, a la vez que puedan basarse en los indicadores, sus decisiones. Mediante el desarrollo de los ejes temáticos, se podrá conocer la importancia del balance general, El estado de resultados y el flujo de efectivo. IV. OBJETIVOS - Objetivo General Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le permita conocer, manejar y preparar los estados financieros básicos necesarios para la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance de comprobación.

Author: phamphuc

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  • Facultad Ciencias Econmicas y Administrativas

    Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

    GUIA ACADEMICA

    I. FICHA TECNICA

    NOMBRE DE LA MATERIA CONTABILIDAD II

    1. Nmero de crditos acadmicos : 4 2. Facultad que lo ofrece: Ciencias Econmicas y Administrativas 3. Campo de formacin: A.A.B. 4. Cdigo: 130110204 5. Naturaleza del curso: Terico practico 6. Semestre : II 7. Prerrequisitos Contabilidad I 8. Docente Jos Gilberto Len Ceballos 9. Periodo Acadmico II 2010

    II. PRESENTACION DEL CURSO La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemtica las operaciones mercantiles realizadas en un ente econmico o empresa, las cuales a travs de su interpretacin permite al administrador planear, controlar y tomar decisiones sobre las actividades a realizar dentro de la misma empresa o ente econmico.

    III. PROPOSITO DE FORMACION DE LA ASIGNATURA

    Dotar al estudiante de una serie de herramientas contables que le permitan abordar las actividades propias de las organizaciones y los negocios, donde puedan establecer comparaciones que le permitan desarrollar ajustes contables, flujos de caja y preparacin de estados financieros Se estimular la capacidad crtica y analtica de los estudiantes para la interpretacin de los estados financieros, a la vez que puedan basarse en los indicadores, sus decisiones. Mediante el desarrollo de los ejes temticos, se podr conocer la importancia del balance general, El estado de resultados y el flujo de efectivo.

    IV. OBJETIVOS - Objetivo General Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le permita conocer, manejar y preparar los estados financieros bsicos necesarios para la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance de comprobacin.

  • Objetivos Especficos Identificar y realizar los ajustes contables necesario en cada cuenta

    Elaborar los asientos de cierre contable

    Realizar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la preparacin de los estados

    financieros

    Estructurar y elaborar los estados financieros bsicos

    Identificar cada uno de los elementos que constituyen la nmina

    Valorar la importancia de la nmina en el control de pagos al personal de la empresa

    V. JUSTIFICACION DE LA ASIGNATURA

    La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para el administrador de negocios, ya que mediante esta obtiene informacin til, pertinente, confiable e indispensable para adaptar las prcticas administrativas a las necesidades originadas por los cambios de una economa global como la que estamos viviendo actualmente, el administrador debe ser diestro para adaptarse al cambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgos inherentes, a su entorno econmico.

    VI. ARTICULACION DE LA ASIGNATURA

    Se requiere una fundamentacin para incursionar en los temas que determinan los flujos de caja, los indicadores y los estados financieros, que permiten al administrador de negocios contar con un flujo de informacin que le permite tomar decisiones en el mundo empresarial y con ello poder abordar una parte de su proyecto de grado con miras a obtener un ttulo..

    VII COMPETENCIAS A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA

    En cuanto al saber Reconocer la importancia y clasificacin de los ingresos operacionales en las empresas, a

    la vez interpretar los estados financieros que permiten tomar decisiones.

    Identificar la forma en que se obtiene el costo y la utilidad bruta de ventas en una empresa comercial

    En cuanto al ser

    Tomar un papel activo y participativo en el reconocimiento de indicadores y la forma como estos repercuten en las diferentes reas de las organizacionales.

  • Fortalecer en el estudiante un pensamiento crtico y analtico frente a su papel en los procesos contables, reconociendo que sus decisiones repercuten sobre los diferentes grupos humanos que forman la organizacin.

    En cuanto al hacer

    Clasificar los gastos e ingresos operacionales, a la vez que pueda establecer las utilidades o prdidas operacionales en un periodo determinado, para la toma de decisiones.

    Realizar flujos de caja e interpretar los resultados de los indicadores dentro de la actividad empresarial.

    VIII. METODOLOGIA

    Las dimensiones pedaggicas estn enmarcadas en actividades acadmicas bsicas de

    aprender a aprender, a saber:

    A cada estudiante se le entregar un plan de trabajo que se convertir en su gua para el desarrollo acadmico, el cual manejar unos ejes temticos propuestos que se desarrollarn en cada encuentro pedaggico.

    Al estudiante se le ensearan conceptos tales como Ajustes contables a las diferentes partidas objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financieros bsicos.

    A su vez se estimular al estudiante para que conozca el ciclo contable en la etapa de registros necesarios para llevar una cuenta a su valor real, ejercitando su atencin en la comparacin del valor en libros de las cuentas frente a su valor real y que su pensamiento lo lleve a realizar el correspondiente registro.

    De igual manera se incentivar al estudiante para que comprenda la necesidad de obtener un resultado del ejercicio contable a travs de los asientos de cierre, despertando en l un inters de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente econmico, resumido en los estados financieros bsicos.

    Al anterior conocimiento se dar aplicabilidad a travs de talleres tutoriales y extratutoriales que sern enmarcados en ejercicios prcticos y cotidianos del mundo de negocios real, se realizar confrontacin de los conocimientos adquiridos en la retroalimentacin realizada en cada encuentro pedaggico, adems a travs de asesoras usando la herramienta virtual, va telefnica o personales.

    IX. NUCLEOS PROBLEMICOS

    Porque la informacin contable e informes financieros son tan importantes en las organizaciones?

    Cmo un balance general describe la situacin financiera de una organizacin?

  • Cul es la importancia de los estados financieros para las organizaciones y que determinan los

    indicadores para su administracin?

    Porque los movimientos del estado de flujo son fuente importante de informacin?

    Cul es la importancia del flujo de efectivo y como incide en el cumplimiento de los objetivos?

    Cul es la trascendencia para una organizacin el realizar el anlisis horizontal y vertical a un

    estado financiero?

    Como el informe del estado de resultados de una empresa refleja su rentabilidad?

    X. EJES TEMATICOS Y TALLERES PRIMERA TUTORIA Ajustes contables de cuentas Caja Bancos Gastos Pagados por Anticipado Ingresos Recibidos por Anticipado Provisin de Cuentas Difcil Cobro Depreciacin Acumulada Provisin Para Obligaciones Laborales Ajuste inventarios Ingresos por Cobrar Balance de prueba ajustado Trabajo practico: en la cuarta tutora, en CIPAS se deber entregar un trabajo propuesto por el docente, el cual incluye todo el proceso contable, desde la misma construccin de la empresa, hasta finalizar con los estados financieros y el Anlisis Financiero de los Informes. Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill SEGUNDA TUTORIA Generalidades y estructura de los estados Financieros Bsicos Estado de Resultados Balance General Clasificado Anlisis Vertical Anlisis Horizontal - Criterios en la lectura del anlisis horizontal a.- activo

    b.- pasivo

    c.- estado resultados

  • Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill TERCERA TUTORIA Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en la Posicin Financiera Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill CUARTA TUTORIA Anlisis Financiero, Indicadores Financieros a.- Razones de liquidez

    Razn del circulante

    Razn rpida (Prueba cida)

    Capital de trabajo

    b.- Razones de actividad Rotacin de inventario

    Periodo promedio de cobranza

    Periodo promedio de pago

    Rotacin de activos totales

    c.- Razones de Deuda Razn de deuda

    Razn de la capacidad de pago de intereses

    Razn de cobertura de pagos fijos

    d.- Razones de Rentabilidad Estado de resultados de formato comn

    Margen de utilidad bruta

    Margen de utilidad operativa

    Margen de utilidad neta

    Utilidades por accin

    Rendimiento sobre activos

    Rendimiento sobre capital

    e.- Razones de mercado

  • Razn precio/utilidades

    Razn valor de mercado / valor en libros

    INTRODUCCION AL INFORME DE GESTION: INTERPRETACION, ANLISIS Y DIAGNOSTICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

    Cmo leer o interpretar el Balance General

    Cmo leer o interpretar el Estado de Resultado

    Cmo leer o interpretar el Flujo de Efectivo

    Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill MATERIAL DE REFUERZO CONCEPTO DE AJUSTES: Una vez registradas en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por la empresa durante el perodo contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar las cuentas, elaborar asientos de cierre y preparar los Estados Financieros. Este proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE. Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben representar su saldo real, por cuantos estos valores servirn de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, bien aumentndolos o disminuyndolas. Los asientos de ajustes se hacen normalmente al final de cada mes. ALGUNOS AJUSTES CONTABLES POR CORRECCIN DE ERRORES U OMISIN: En el proceso de la informacin contable es posible que se cometa involuntariamente errores numricos u omisin de transacciones en los libros de contabilidad. Como existe la prohibicin expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada perodo contable, mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes. ACUMULADOS:

    INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta 1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un perodo contable, y que al final del mismo an no han sido facturados, o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del perodo.

  • COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un perodo contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del perodo, independientemente de la fecha de pago.

    EJEMPLO: Abril 01/2.010 La compaa lagos Ltda. Presto servicios de asesora durante el mes a la compaa Grajales Ltda. Por $400.000 al 30 de abril dicho monto no haba sido facturado. COMPAA LAGOS LTDA. 1345 INGRESOS POR COBRAR $400.000

    Asesoras 4155 INGRESOS OPERACIONALES $400.000 Asesoras COMPAA GRAJALES LTDA 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

    Asesoras 5110 HONORARIOS

    Asesoras AMORTIZACION DE DIFERIDOS: GASTOS DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como gasto la parte causada en el perodo. La amortizacin de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en funcin del transcurso del tiempo. EJEMPLO. 01 de abril de 2010, La empresa paga prima de seguro por un ao por $800.000 Se amortizan los seguros al 30 de abril de 2010. Abril 01 de 2010 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $800.000 Seguro 1105 CAJA $800.000 Abril 30 de 2010 5230 SEGUROS $ 66.667 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 66.667 Seguro

  • CARGOS DIFERIDOS. Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio econmico en otros perodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organizacin, construccin, instalacin, montaje y puesta en marcha. EJEMPLO 01 de Enero de 2010 La empresa compra papelera para un ao por valor de $1.200.000. amortizar el cargo diferido a enero 31 de 2010 1710 CARGOS DIFERIDOS $100.000 Papelera 529530 UTILES Y PAPELERIAS $100.000 PASIVOS DEFERIDOS Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre ellos estn: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a plazos y los impuestos diferidos. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente econmico a titulo de prestacin de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios y otros. EJEMPLO: Marzo 01 del 2010 La empresa mantenimiento y servicio Ltda. Recibe de la compaa moderna Ltda. la suma de $6.000.000 por concepto de contrato de mantenimiento preventivo a sus equipos de produccin por 1 ano. 110501 CAJA $6.000.000 Mantenimiento preventivo 270525 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $6.000.000 Mantenimiento preventivo DEPRECIACION: Es la reduccin sistemtica o prdida de valor de un activo por su uso o cada en desuso, o por su obsolescencia, ocasionada por los avances tecnolgicos. Costo histrico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en condiciones de utilizacin. Los activos deben presentarse en los estados financieros por su verdadero valor de realizacin o valor neto en libros. En el caso de los activos depreciables, este valor neto estar determinado por su costo histrico menos la depreciacin acumulada. Vida til: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generacin de ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea econmicamente productivo para la empresa. Para determinarla se deber conocer varios aspectos, como las especificaciones tcnicas del fabricante, la obsolencia por los avances tecnolgicos, la accin de la naturaleza en la conservacin de los mismos y el deterioro por su uso. En nuestro medio, la vida til de los activos se determina con base en el tipo de activo y el

  • aspecto puramente tributario as: MTODOS DEPRECIACIN: Para el clculo de la depreciacin existen varios mtodos de reconocido valor tcnico, pero no hay un mtodo bueno y efectivo que pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes circunstancias. Entre los principales mtodos estn los siguientes: Mtodo de lnea recta Mtodo de la suma de los dgitos de los aos Mtodo de saldos decrecientes o reduccin de saldos Mtodo de doble saldo de declinacin Mtodo de unidades de produccin En algunos de estos mtodos la cuotas o factores de depreciacin se obtienen con base en formulas matemticas. Solo nos dedicaremos al mtodo de lnea recta ya que es el nico reconocido tributariamente. MTODO LNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno de los aos de la vida til del activo. Es el mtodo ms utilizado. EJEMPLO: 01 de enero de 2010 Almacn la perla Ltda. Adquiere un vehculo el por $25.000.000, se estima una vida til de 5 aos. Efectuar la depreciacin a diciembre 31 de 2010. DEPRECIACIN ANUAL = $25.000.000 5 = $5.000.000 516035 GASTO DEPRECIACIN VEHCULO $5.000.000 159235 DEPRECIACIN ACUMULADA VEHICULO $5.000.000 EN CASO DE VENTA DE ACTIVOS: 2 de enero de 2006 La compaa ABC adquiri una maquina por valor de $5.000.000 Vida til estimada: 10 aos Mtodo de depreciacin: lnea recta Las depreciaciones por los aos anteriores se realizaron y se registraron al 31 de diciembre de cada ao. Fecha de venta: abril 30 de 2010 Valor de la venta $3.200.000

    CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 20 AOS MAQUINARIA Y EQUIPO 10 AOS MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 10 AOS BARCOS TRENES Y AVIONES 10 AOS EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION 5 AOS SOFTWARE 3 AOS VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE 5 AOS

  • Los clculos seran as: = $5.000.000 10 = $500.000 Desde el 2 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009 Valor de la depreciacin por ao: $500.000 Valor mensual: $500.000/12meses = $41.666.67 x 4 meses (abril 2010)= $166.667 El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente: 516010 GASTOS DE DEPRECIACIN $166.667 159210 DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA $166.667 RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA T 1524 1592 MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA 5.000.000 31-12-06 500.000 31-12-07 500.000 31-12-08 500.000 31-12-09 500.000 30-04-09 166.667 $2.166.667 EL VALOR EN LIBROS : VALOR DEL ACTIVO: $5.000.000 MENOS DEPRECIACION ACUMULADA $ 2.166.667 VALOR NETO EN LIBROS $ 2.833.333 DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA VALOR DE VENTA DEL ACTIVO $3.200.000 MENOS VALOR NETO EN LIBROS $2.833.333 DIFERENCIA $366.667 POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN LIBROS; SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $366.667 REGISTRO CONTABLE SERA AS: 110505 CAJA $3.200.000 159210 DEPRECIACION ACUMULADA $2.166.667 Maquinaria 1520 MAQUINARIA $5.000.000 4245 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS $ 366.667

  • PROVISION DEUDORES. El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por ventas de bienes y servicios a crditos. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el balance general, en los activos corrientes, disminuirla. La provisin de cartera consiste en contabilizar un gasto operacional (cuenta del estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el balance general) MTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIN: MTODO DE PROVISIN GENERAL: Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de

    cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligacin aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisin. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente:

    CARTERA VENCIDA % DE PROVISIN 3-6 MESES 5% 6-12 MESES 10% Ms de 12 meses 15% MTODO DE PROVISIN INDIVIDUAL: Se acepta como provisin el 33% de la cartera

    vencida ms de 12 meses. El valor de la provisin representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provisin por cualquiera de los mtodos anteriores se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo la provisin segn sea el caso. EJEMPLO: ANLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MTODO GENERAL

    CLIENTES FACTURA

    No.

    VALOR VENCIMIENTO EN MESES

    FACTURA 0-3 MESES 3-6 MESES

    6-12 MESES

    MS DE 12 MESES

    OSCAR RIOS 1416 $ 1,000,000 $ 1,000,000 OMAR YEPEZ 1822 $ 8,000,000 $ 8,000,000 ELIO MARIN 3415 $ 500,000 $ 500,000 EDGAR LOPEZ 4510 $ 300,000 $ 300,000 DIANA SEPULVEDA 4722 $ 200,000 $ 200,000 LIBIA MARIN 5822 $ 600,000 $ 600,000 MARGARITA OSOR 6651 $ 100,000 $ 100,000 TOTALES $ 10,700,000 $ 500,000 $ 1,900,000 $ 8,000,000 $ 300,000 % PROVISION METODO GENERAL 0% 5% 10% 15% VALOR DE LA PROVISIN $ - $ 95,000 $ 800,000 $ 45,000 TOTAL PROVISIN $ 940,000

  • Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisin; para ello se aumenta la cuenta de gastos (5199) y se aumenta la cuenta de provisin (1399). 5199 GASTO PROVISION $940.000 1399 PROVISION $940.000 Si al comprar el saldo de la cuenta provisin este, este es menor que el valor resultante de

    calcular la provisin en el perodo actual, debe realizarse un ajuste por el valor de la diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y aumenta la cuenta de provisiones (1399).

    EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN $150.000 CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIDO $200.000 VALOR REAL DE LA PROVISIN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN = VALOR AJUSTE $200.000 - $150.000 = $50.000 5199 GASTO PROVISIN $50.000 1399 PROVISION $50.000 Si el saldo anterior correspondiente a provisin es mayor que el valor resultante de calcular la

    nueva provisin, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de provisin, es decir acreditando gastos y debitando la cuenta de provisiones.

    EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN $200.000 CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIDO $150.000 VALOR REAL DE LA PROVISIN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN =VALOR AJUSTE $150.000 - $200.000 = - $50.000 1399 PROVISION $ 50.000 5199 GASTO PROVISIN $50.000 EJEMPLO: ANLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MTODO INDIVIDUAL

    CLIENTES FACTURA

    No.

    VALOR VENCIMIENTO EN MESES

    FACTURA 0-3 MESES 3-6 MESES 6-12 MESES

    MS DE 12 MESES

    OSCAR RIOS 1416 $ 1,000,000 $ 1,000,000 OMAR YEPEZ 1822 $ 8,000,000 $ 8,000,000 ELIO MARIN 3415 $ 500,000 $ 500,000 EDGAR LOPEZ 4510 $ 300,000 $ 300,000 DIANA SEPULVEDA 4722 $ 200,000 $ 200,000 LIBIA MARIN 5822 $ 600,000 $ 600,000 MARGARITA OSOR 6651 $ 100,000 $ 100,000 TOTALES $ 10,700,000 $ 500,000 $ 1,900,000 $ 8,000,000 $ 300,000 % PROVISION METODO INDIVIDUA 33% VALOR DE LA PROVISIN $ - $ - $ - $ 99,000 TOTAL PROVISIN $ 99,000

  • Para registrar las transacciones se debe tener en cuenta los mismos parmetros mencionados anteriormente. AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DE MERCANCIAS: En las empresas que manejan inventario permanente al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros se puede presentar los siguientes casos: El inventario fsico mayor que el valor en libros, en este caso se presenta un sobrante y se

    debe realizar un ajuste por diferencia as: 1435 MERCANCIAS NO FAB. POR LA EMPRESA $XXXXX 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) $XXXXX En caso de faltante en los inventarios se realiza un ajuste por la diferencia as: 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) $XXXXX 1435 MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA $XXXXX EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se debe tener presente una de las caractersticas ms importante de los asientos de ajustes: Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los cuales generan cambios en el patrimonio. As cada asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de balance general (activo o pasivo)

    INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el impuesto a la renta. En el balance general se origina un incremento en los activos (deudores) aumenta el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio. GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional; si es un gasto no operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva. En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio. ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del perodo y por ende, el impuesto de renta. En el balance general disminuye los activos diferidos. PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el estado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del perodo y el impuesto de renta. En el balance general se disminuye el pasivo diferido. LA DEPRECIACIN: En el estado de resultados aumenta los gastos operacionales de administracin o venta, disminuyendo la utilidad operacional del perodo y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo.

  • PROVISIN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos operacionales, disminuyendo las utilidades del perodo y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera ms sana. BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparacin de los estados financieros, se recomienda hacer una verificacin de igualdad de los saldos dbitos y crditos. Aun que esta verificacin no garantiza el correcto registro de las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el cumplimiento de la partida doble en ellos. HOJA DE TRABAJO: El diseo de esta hoja esta dado por columnas dobles en las que se transcribe los movimientos y los saldos dbitos y crditos de todas las cuentas durante el perodo. La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros en borrador para Evitar errores y prdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene varias columnas con la siguiente informacin: 1. Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las cuentas que

    intervienen en los estados financieros. 2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos dbitos y crditos

    de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La suma de estas dos columnas deben ser iguales.

    3. Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que las empresas

    deben realizar al final de cada perodo contable. Si al efectuar estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales.

    4. Columna del balance de prueba ajustado: Esta columna sirve para anotar los saldos dbito y

    crdito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance de prueba y sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de las dos columnas deben ser iguales.

    5. Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras ajustadas,

    correspondientes a las cuentas de resultado. En la columna de los dbitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no operacionales. En la columna de los crditos aparecen los saldos de las cuentas de los ingresos operacionales y no operacionales generados por la empresa durante el perodo. Al sumar las columnas dbito y crdito, su saldo no coincide, pues este representa la utilidad o la prdida de la empresa en el perodo. Si la suma de la columna crdito es mayor que la suma de la columna dbito, la empresa obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurri en prdida, la diferencia de estas dos columnas debe anotarse en el lado menor y sumarse, para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales.

    6. Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de las cuentas de

    resultado producto de las operaciones realizadas durante el perodo dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las cuentas reales o de balance a la columna

  • siguiente. El procedimiento que debe aplicarse es el siguiente: En la columna de los dbitos se registra cada una de las cuenta de ingresos y en la columna de los crditos se registra cada una de las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas dbito o crdito da una diferencia que corresponde al valor de la utilidad o prdida del ejercicio, esta diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales.

    7. Columna del balance general: En esta ltima columna debe trasladar los saldos dbito y

    crdito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas de las columnas dbito y crdito deben ser iguales.

    ESTADOS FINANCIEROS Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada perodo contable, con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la situacin financiera y los cambios en la posicin financiera. Sirven como elemento de base para la toma de decisiones financieros del ente econmico. Los estados financieros bsicos son: El balance general El estado de resultado El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujo de efectivo Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los mismos. En contabilidad II ser objeto de estudio el Balance General y el Estado de Resultado. BALANCE GENERAL: La ecuacin contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que sta muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una transaccin. Sin embargo, la informacin contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la situacin de la empresa, a una fecha determinada. ACTIVO

    BALANCE GENERAL PASIVO PATRIMONIO

    El balance general debe elaborarse al menos una vez al ao, coincidiendo con el ltimo da del ao calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para perodos ms cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos propsitos esenciales: Ofrecer a los usuarios informacin financiera, sobre la organizacin, y servir como elemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de la organizacin. El administrador de una empresa tendr dificultades para evaluar la informacin contable si el balance general se presenta en forma desordenada, as mismo a un analista de crditos se le dificultara su labor si los balances que tuviera que examinar obedecieran a criterios de

  • presentacin arbitraria por parte del solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de presentacin que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboracin de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuracin de un balance general, mediante agrupacin de cuentas que presentan caractersticas similares. Los activos se clasifican en dos grandes categoras: ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un ao. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez. Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible. Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes, empleados, socios y

    determina el valor nominal de los documentos y deudas a favor de la empresa. Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compaa en ttulos

    valores, como bonos, certificado de deposito a trmino, certificado de reembolso tributario, etc.

    Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de produccin de los inventarios de

    mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados. Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por anticipado para

    pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc. LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un ao. Propiedades planta y equipo: Tambin denominados activos fijos, comprenden aquellos artculos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de la empresa y que no estn disponibles para la venta. Los activos fijos se clasifican en: Tangibles: Terrenos, equipos, vehculos y recursos naturales Intangibles: Patentes, derechos de autor y crdito mercantil o Good Will. Para algunos activos fijos, como vehculos y edificios, se utiliza una cuneta que disminuye su costo, a travs del tiempo, denominada depreciacin acumulada.

  • Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo as: VALOR EN LIBROS = COSTO - DEPRECIACIN ACUMULADA Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera beneficio durante varios perodos pero que se debe amortizar en una vida til estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de pre operaciones, costos de investigacin y desarrollo. LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el prstamo. En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo despus.

    Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo plazo.

    PASIVOS PASIVO CORRIENTE PASIVO ALARGO PLAZO Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo mximo de un ao. Sobregiros bancarios: Son crditos automticos otorgados por los bancos y descontados de

    la respectiva cuenta bancaria. Obligaciones Financieras: Son los crditos otorgados por el banco a corto plazo. Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor de los crditos no respaldados por un

    documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales como letras, pagars, con el propsito de respaldar una deuda.

    Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a corto plazo:

    intereses sobre cesantas, prima de servicios, vacaciones. Impuesto gravmenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos estimados por

    concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas, que la compaa debe cancelar al Estado.

    Pasivos diferidos: Estn representados por ingresos recibidos por anticipado por la empresa

    como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por anticipado. LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa cancelables en un perodo mayor a un ao como:

    Obligaciones financieras Cesantas consolidadas

  • EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada tipo de sociedad presenta caractersticas especficas que deben tenerse en cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio. Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son: Sociedades de Personas: El capital de la empresa est representado por aportes de los socios, la distribucin de utilidades se denomina participacin. Sociedades de capital: El capital de la empresa est representado por acciones de igual valor, la distribucin de utilidades se denomina dividendos. Capital ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS Ganancia o prdida acumulada QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO Revalorizaciones Reservas ESTADO DE RESULTADOS Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una herramienta financiera ms til para evaluar la gestin econmica realizada por la empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentacin vara de la actividad econmica de la empresa. El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos y egresos que tiene lugar en un perodo, buscando determinar la ganancia o prdida que el negocio obtuvo en la actividad desarrollada en la empresa. La presentacin de las partidas en el estado de resultados se inicia con los ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce los costos y gastos de administracin y venta, obteniendo la utilidad o prdida operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de ingresos y egresos diferentes a la operacin del negocio, conocidos como ingresos y egresos no operacionales. A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas y se obtiene la utilidad neta del perodo. Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisin para impuestos de renta, y obtenemos la utilidad liquida, para de all, hallar las reservas correspondientes y obtener as la utilidad del perodo.

    EJERCICIO MODELO

    Esta informacin fue suministrada a diciembre 31 de 2009. De la empresa Aluminios del Quindo Ltda. Ingresos Financiero $428.000 Ingresos Recibidos por anticipado 810.000 Caja 549.100 Clientes 1.290.000 Cuentas por cobrar a Trabajadores 840.000 Provisiones 43.100

  • Equipo de Oficina 600.000 Flota y equipo de Transporte 5.800.000 Depreciacin Acumulada 890.000 Gastos Pagados por Anticipado 420.000 Bancos Nacionales 163.000 Proveedores Nacionales 540.000 Aportes Sociales Impuesto sobre las Ventas por Pagar 70.000 Bancos 2.360.000 Mercancas No Fabricadas por la Empresa 3.500.000 Comercio al Por mayor y al Por menor 4.240.000 Compra de Mercancas 1.750.000 Gastos Diversos 480.000 Gastos de Personal 1.480.000 Ajustes a diciembre 31/09 1. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $549.100 y el valor total del arqueo

    es de $529.100 no se encontr justificacin al faltante. 2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por Arrendamiento de diciembre

    31 de 2006 hacer el ajuste 3. Los Gastos Pagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local del mes de diciembre

    31 de 2006 hacer el ajuste correspondiente 4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de $320.000 y 150.000 respectivamente. 5. El equipo de oficina y el de transporte estn depreciados hasta noviembre 30 de 2009

    Elaborar la depreciacin correspondiente.

    ALUMINIOS DEL QUINDO 31 DE DICIEMBRE-2009 31 DE DICIEMBRE-2009 31 DE DICIEMBRE-2009 Balance de Prueba Ajustes Balance Prueba Ajustado

    cdigo Cuentas debito debito debito crdito debito crdito 1105 CAJA $ 549,100 $ 20,000 $ 529,100 1110 BANCOS $ 2,360,000 $ 2,360,000 1305 CLIENTES $ 1,290,000 $ 1,290,000

    1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES $ 840,000 $ 20,000 $ 860,000

    1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES $ 3,500,000 $ 3,500,000

    1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 5,800,000 $ 5,800,000 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 420,000 $ 420,000 2105 BANCOS NACIONALES $ 163,000 $ 163,000 2205 PROVEEDORES NACIONALES $ 540,000 $ 540,000 2335 SERVICIOS PUBLICOS $ 470,000 $ 470,000 2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR $ 70,000 $ 70,000 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ 810,000 $ 810,000 3115 APORTES SOCIALES $ 11,885,000 $ 11,885,000

    4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR $ 4,240,000 $ 4,240,000

    4210 INGRESOS FINANCIEROS $ 428,000 $ 428,000 4220 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO $ 810,000 $ 810,000 5105 GASTOS DE PERSONAL $ 1,480,000 $ 1,480,000 5120 GASTO ARRENDAMIENTO $ 420,000 $ 420,000 5195 GASTOS DIVERSOS $ 480,000 $ 480,000 6205 COMPRAS DE MERCANCIAS $ 1,750,000 $ 1,750,000 139905 PROVISION $ 43,100 $ 43,100 158810 EQUIPO DE OFICINA $ 600,000 $ 600,000 159215 DEPRECIACIN ACUMULADA $ 5,000 $ 5,000 159235 DEPRECIACIN ACUMULADA $ 890,000 $ 96,666 $ 986,666 513525 GASTO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO $ 150,000 $ 150,000 513530 GASTO ENERGIA $ 320,000 $ 320,000 516015 EQUIPO DE OFICINA $ 5,000 $ 5,000 516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 96,666 $ 96,666 SUMAS IGUALES $ 19,069,100 $ 19,069,100 $ 1,821,666 $ 1,821,666 $ 19,640,766 $ 19,640,766

  • ALUMINIOS DEL QUINDIO LTDA. ESTADO DE RESULTADOS

    Periodo de: Diciembre 01 a Diciembre 31 de 2009

    Ventas Comercio >< (ventas netas)

    $ 4,240,000.00 Menos: Costo de Ventas

    Inventario Inicial $ 3,500,000.00 + Compras netas $ 1,750,000.00 = Mercanca disponible para la venta $ 5,250,000.00 - Inventario Final $ (3,902,000.00) Costo ventas

    $ 1,348,000.00

    Utilidad Bruta en Ventas

    $ 2,892,000.00 - Gastos Operacionales

    Administracin personal $ 1,480,000.00 Arrendamiento $ 420,000.00 Acueducto y Alcantarillado $ 150,000.00 Energa Elctrica $ 320,000.00 Equipo de oficina $ 5,000.00 Flota y Equipo de Transporte $ 96,666.00 Diversos $ 480,000.00 Total Gastos Operacionales

    $ (2,951,666.00)

    Utilidad Operacional

    $ (59,666.00) Ingresos No Operacionales

    $ 1,238,000.00

    Financieros $ 428,000.00 Arrendamientos $ 810,000.00 Gastos No Operacionales

    $ -

    Utilidad Antes de Impuestos

    $ 1,178,334.00 Menos: Provisin Impuesto de Renta 33%

    $ (388,851.00)

    Utilidad Lquida

    $ 789,483.00 Reserva Legal 10%

    $ (78,948.00)

    Utilidad Neta del Ejercicio

    $ 710,535.00

    ALUMINIOS DEL QUINDO

    BALANCE GENERAL CLASIFICADO A DICIEMBRE 31 DE 2009

    ACTIVO Activo Corriente Caja

    $ 529,100.00 Bancos

    $ 2,360,000.00

    Deudores

    $ 2,150,000.00 Clientes $ 1,290,000.00

    Trabajadores $ 860,000.00 Provisin

    $ (43,100.00)

    Mercanca no fabricada x empresa $ 3,902,000.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE

    $ 8,898,000.00

  • Activo a Largo plazo Fijo - Propiedad, Planta y Equipo Equipo de Oficina

    $ 600,000.00 Flota y Equipo de Transporte

    $ 5,800,000.00

    Depreciacin Acu. Equ. Ofi.

    $ (5,000.00) Depreciacin Acu. Flo. Equ. T.

    $ (986,666.00)

    TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

    $ 5,408,334.00 TOTAL ACTIVOS

    $ 14,306,334.00

    PASIVO Pasivo Corriente Bancos Nacionales

    $ 163,000.00 Proveedores Nacionales

    $ 540,000.00

    Costo y Gasto por Pagar

    $ 470,000.00 Impuesto a las Ventas por pagar $ 70,000.00 Provisin Impuesto Renta

    $ 388,851.00

    TOTAL PASIVO

    $ 1,631,851.00 PATRIMONIO

    Aporte Social

    $ 11,885,000.00 Reserva Legal

    $ 78,948.00

    Utilidad del Ejercicio

    $ 710,535.00 TOTAL PATRIMONIO

    $ 12,674,483.00

    TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

    $ 14,306,334.00

    TALLER No. 1 PRIMERA TUTORIA

    1. Cul es la importancia de los ajustes? 2. Cul es la importancia de la hoja de trabajo? 3. Que son cuentas temporales? por qu se les llama cuentas transitorias? Mencinelas? 4. A que cuentas se les llama Reales o de balance y por qu? 5. Con la siguiente informacin, calcule la provisin para cuentas de difcil cobro de la empresa gama Ltda. Y prepare el registro contable.

    Valor total de la cartera $25.200.000 Cartera corriente 40% Cartera vencida (1 y 90 das) 5% Cartera vencida (91 a 180 das) 15% Cartera vencida (181 360 das) 25% Cartera vencida a ms de 360 das 15%

    6. En el extracto bancario aparecen las siguientes notas dbitos no contabilizadas en la empresa: a. chequera por $85.000 b. comisin remesa por $3.500 c. cheque devuelto por $450.000 girado por un cliente (Fondos Insuficientes)

    7. En el inventario fsico de mercancas se encontr un sobrante por valor de $ 59.000,

  • se desconoce la razn de dicho sobrante. 8. Hay un sobrante injustificado en Caja por valor de $100.000. 9. Al finalizar el perodo quedan pendientes de pago las comisiones del Vendedor por valor

    de $450.000 10 .Realice ajustes por depreciacin en lnea recta de los siguientes activos depreciables

    a. Un campero comprado por $6.300.000 Calcular la depreciacin de 1 ao, 5 meses y 14 das.. b. Un edificio que tiene un costo de $85.000.000, calcular la depreciacin por 3 aos, 8 meses y 5 das. c. Una mquina de escribir comprada el 16 de abril de 2005 por $850.000, calcular la depreciacin al 31 de Mayo de 2010.

    11. La compaa recibi de Catherine Daz el da 2 de febrero de 2010 la suma de $600.000 por 3 meses de visitas domiciliarias que deber efectuar en los meses de abril, mayo y junio de 2.010 para prestar servicio de mantenimiento a sus equipos de cmputo. Se pide: Registrar ajuste correspondiente.

    PRIMERA TUTORIA TALLER No. 2

    Con los datos que aparecen a continuacin, del mes de Junio de 2010, prepare los ajustes contables y elabore el balance de prueba ajustado en la hoja de trabajo de la empresa El Tejar del Quindo Ltda. La empresa maneja inventario peridico. Bancos Nacionales 5.455.000 Proveedores Nacionales 10.920.000 Acreedores Varios 852.000 Gastos del personal 3.364.000 Ingresos recibidos por anticipado 920.000 Gastos financieros 520.000 Otras cuentas por Cobrar 480.000 Mercancas no Fabricadas Por la empresa 6.238.000 Gastos Pagados por anticipado 460.000 Caja 2.620.000 Bancos 3.765.000 Clientes 7.730.000 Terreno 6.909.000 Impuesto Sobre las Ventas por Pagar 380.000 Obligaciones Laborales 882.000 Flota y Equipo de Transporte 7.250.000 Depreciacin Acumulada 880.000 Equipo de Oficina 2.350.000 Aporte Sociales ? Comercio al por Mayor y al por Menor 28.845.000 Compras de mercancas 12.000.000

    DATOS PARA AJUSTES:

  • a. Las depreciaciones por el mtodo de lnea recta: El Equipo de Transporte se compro el 17 de Enero de 2008, se pide depreciarla hasta el 30 de Junio de 2010 b. Los escritorios y sillas se compraron el 4 de enero de 2009 y hasta el 30 de Junio de 2.010 no se ha realizado ningn ajuste. c. La provisin para deudas malas es del 5% de los Deudores. d. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a seis meses de arriendo, recibidos el 1 Febrero de 2010. e. Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de Enero de 2010. f. Hay un sobrante en Caja por valor de $20.000 se desconoce la razn.

    PRIMERA TUTORIA TALLER No. 3

    La Empresa CEMENTOS EL DIAMANTE LTDA. . Presenta La siguiente informacin al 31 diciembre de 2009. En la hoja de trabajo elabore los ajustes y el balance de prueba ajustado.(Inventario peridico) Aportes Sociales $ ? Caja 190.000 Bancos 2.270.000 Reservas legales 1.230.000 Obligaciones Financieras 790.000 Impuestos por Pagar 3.480.000 Deudores clientes 900.000 Proveedores 2.180.000 Ingresos Recibidos por Anticipado 1.480.000 Inventarios 4.750.000 Utilidad del Ejercicio 3.180.000 Equipo de Oficina 4.200.000 Depreciacin acumulada 2.140.000 Gastos pagados por anticipado 463.000 Equipo de Transporte 18.800.000 Compra de Mercancas 18.000.000 Comercio al por mayor y menor 25.000.000 Gastos de Administracin y ventas 2.350.000 Ingresos no operacionales 480.000 Gastos por honorarios 1.500.000 Datos para ajustes a Diciembre 31 de 2009 Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de agosto de 2009 y a la fecha no se ha hecho ningn ajuste. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $190.000, y el valor total del arqueo es de $150.000. No se encontr justificacin alguna Las depreciaciones por lnea recta: El Equipo de Transporte se compr el 01 de febrero de 2008 y no se ha hecho ningn registro

  • de depreciacin. a la fecha. Los escritorios y sillas se compraron el 01 de enero de 2009 y no se ha hecho ningn registro de depreciacin a la fecha. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a tres meses de arriendo, recibidos el 1 de noviembre de 2009 y no se ha causado ningn ajuste.

    SEGUNDA TUTORIA TALLER

    1. Qu son ingresos? Cmo se clasifican? De ejemplos 2. Cmo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos 3. Cmo se determina el costo de ventas en una empresa comercial? 4. Cmo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas comerciales? 5. Cmo se interpreta la utilidad o prdida bruta en ventas? 6. Cmo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos. 7. Cmo se determina la utilidad o prdida operacional en una empresa? 8. Cmo se interpreta la utilidad o prdida operacional? 9. De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales 10. Cmo se determina la utilidad o prdida antes de impuestos? 11. Cul es la tarifa de impuesto a la renta para las sociedades? 12. Cmo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias? 13. Cmo se determina la utilidad o prdida del ejercicio? 14. Dada la siguiente informacin, reconstruya el estado de resultados de la Ca. Distribuidora de repuestos Ltda. Por el mes de abril/2009:

    DETALLE VALOR

    COSTO DE VENTAS $ 16,000,000

    MULTAS PAGADAS $ 700,000

    UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 900,000

    GASTOS DE PERSONAL (ADMON) $ 1,000,000

    GASTOS LEGALES ( ADMON) $ 600,000

    ARRENDAMIENTOS ADMON $ 400,000

    MANTENIMIENTO ADMON $ 600,000

    GASTOS DE PERSONAL VENTAS $ 1,200,000

    SERVICIOS PUBLICOS VENTAS $ 2,000,000

    MANTENIMIENTO VENTAS $ 1,300,000 PUBLICIDAD $ 600,000

    VENTAS NETAS $ 35,000,000 DEVOLUCIONES EN VENTAS $ 3,000,000 INVENTARIO A 30 DE ABRIL ? INVENTARIO A 31 DE MARZO $ 4,800,000 DEVOLUCIONES EN COMPRAS $ 5,000,000 COMPRAS TOTALES $ 20,000,000 COMPRAS BRUTAS $ 180,000,000

  • 15. Ejercicio Sobre Utilidad Bruta y Operacional: la empresas A, B, C.D, E Y F, calcule las cifras que faltan, en caso de prdidas use parntesis.

    Dada la siguiente informacin de

    16. Comercializadora Armenia Ltda. Comercializa Sillas para establecimientos educativos, presenta los siguientes saldos sin ajustar al 31 de MAYO de 2.010:

    DETALLE / CONCEPTO VALOR En un local (20% terreno) el cual al 30 de ABRIL lleva depreciado 4 aos. $ 48,000,000.00

    Debe por retencin en la fuente $ 700,000.00

    En existencias mercancas al 30 de ABRIL $ 7,000,000.00

    Los clientes deben $ 40,000,000.00

    La provisin de clientes es $ 1,000,000.00

    Pag mantenimiento el 1 de mayo de 4 meses anticipados $ 1,100,000.00

    Las compras de sillas para la venta en el mes de mayo fueron de $ 70,000,000.00

    Devolvi a los proveedores $ 4,000,000.00

    Debe a los proveedores $ 25,000,000.00

    Debe cesantas (90% corto plazo) $ 11,000,000.00

    Recibi el 1 de mayo arrendamientos de 3 meses anticipados $ 1,800,000.00

    Debe al banco de Davivienda un sobregiro $ 6,000,000.00

    Cargos diferidos ( Organizacin y pre operativos ) $ 7,200,000.00

    Debe a Porvenir( fondo de pensiones) $ 4,500,000.00

    Los gastos del mes de MAYO /2010:

    Servicios pblicos (20% ventas) $ 700,000.00

    Salarios, horas extras, auxilio transporte (40% admn.) $ 8,000,000.00

    Gastos financieros $ 200,000.00

    Las ventas de sillas durante el mes $ 60,000,000.00

    Los clientes devolvieron $ 1,000,000.00

    Los aportes de los socios fueron de ?

    EMPRESAS

    VENTAS NETAS

    INVENTARIO INICIAL

    COMPRAS NETAS

    INVENTARIO FINAL

    COSTO VENTAS

    UTILILIDAD BRUTA

    GASTOS OPERACIONALES

    UTIL / PERDIDA OPERACIONAL

    A ? $ 6,000,000 $ 8,000,000 $ 3,000,000 ? ? $ 4,000,000 $ 5,000,000

    B $ 60,000,000 ? $ 11,000,000 $ 6,000,000 $ 24,000,000 ? $ 20,000,000 ?

    C $ 25,000,000 $ 12,000,000

    $ 11,000,000 $ 1,000,000 $ 9,000,000 ? $ (15,000,000)

    D $ 48,000,000 $ 18,000,000 $ 20,000,000

    $ 25,000,000 ? $ 4,000,000 ?

    E ? $ 12,000,000

    $ 13,000,000 $ 22,000,000 $ 30,000,000 ? $ 16,000,000

    F $ 17,000,000 ? $ 8,000,000 $ 7,000,000 $ 7,000,000 ? $ 16,000,000 ?

  • NOTA: INVENTARIO AL 31 DE MAYO/10 $ 30.000.000 SE PIDE:- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas a Mayo 31 de 2009. 17. Que es el Balance General? 18. Como esta conformado el Balance General? 19. Como se clasifica estructuralmente el Balance General? 20. Cual es el criterio para clasificar el Activo, y Patrimonio y de ejemplos? 21. Cuales son los Estados Financieros de propsito general y de propsito especial?. Consulte el Decreto 2649/93 22. Tomando como referencia el ejercicio planteado en el numeral 16 , elaborar el Balance General clasificado.

    TERCERA TUTORIA MATERIAL DE APOYO Y TALLERES

    IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO El efectivo es el eje central, la columna del sistema financiero de la empresa. Todo el dinero que

    mueve la empresa circula por la caja. Todas las cuentas del sistema contable de la empresa se

    relaciona con caja, por tanto caja se afecta con cualquier otra cuenta.

    Es as como el Flujo de Efectivo, es un parmetro fundamental en la valoracin de la empresa,

    sirve para planear, organizar y direccionar los negocios, como tambin establecer el posible valor

    de la empresa en una negociacin.

    Ahora bien, la inversin permite reflejar el comportamiento de los activos y tiene relacin lgica

    con el comportamiento de los pasivos y del patrimonio que representan la financiacin de la

    empresa, todo esto se consolida en el Balance General, conocido como el Estado de la Situacin

    Financiera (EST). Todos los componentes de este Estado (Balance General) durante el ciclo

    contable tienen que ver con la inversin y la financiacin a su vez tiene incidencia directa en el

    efectivo y en el capital de trabajo, un anlisis a estos permite evaluar las decisiones de inversin

    y financiacin en un perodo determinado.

    El Flujo de Efectivo se conoce con los siguientes nombres:

    Estado de Fuentes y usos

    Estado de origen y aplicacin de fondos

    Estado de cambios en la posicin financiera

    Estado de origen y aplicacin de recursos

  • TERMINOS FUENTES, USOS Y FONDOS Fuentes es sinnimo de origen, aplicacin de usos y, fondos de recursos.

    El objetivo fundamental del Flujo del Efectivo es determinar las FUENTES y USOS del efectivo.

    Si las Fuentes son mayores que los Usos, tendremos aumento del efectivo, o la ganancia en

    efectivo; si las Fuentes son menores que los Usos se presenta una disminucin del efectivo al

    final del perodo.

    Para poder preparar el Flujo de Efectivo en una empresa se debe seguir los siguientes pasos:

    PRIMER PASO Comparar el Balance general clasificado el cierre del perodo, con el balance al cierre del

    perodo del ao inmediatamente anterior.

    SEGUNDO PASO Determinar las variaciones netas del periodo, clasificadas en aumentos y disminuciones,

    resultado de las actividades de inversin, financiacin y operacin de la empresa.

    TERCER PASO Clasificar las variaciones en Fuentes u orgenes y Usos o aplicaciones, con base en los

    siguientes parmetros:

    CUENTAS VARIACIN EN EL FLUJO DE EFECTIVO

    ACTIVOS AUMENTOS USO O APLICACIN

    ACTIVOS DISMINUCIONES FUENTES U ORGENES

    PASIVO Y PROVISIONES DISMINUCIONES USO O APLICACIN

    PASIVO Y PROVISIONES AUMENTOS FUENTES U ORGENES

    PATRIMONIO DISMINUCIONES USO O APLICACIN

    PATRIMONIO AUMENTOS FUENTES U ORGENES

    CUARTO PASO Se suman las columnas de Fuentes y Usos, y debe dar sumas iguales, esto permite

    comprobar si la clasificacin es correcta

    QUINTO PASO Esquema para la preparacin del los Estados de Cambios en la Situacin Financiera

    (ECSF) FLUJO DE EFECTIVO

  • NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO

    PERIDO ACTIVIDADES DE OPERACIN + ORIGENES

    - APLICACIONES

    TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSIN + ORIGENES

    - APLICACIONES

    TOTAL ACTIVIDADES DE INVERSIN

    ACTIVIDADES DE FINANCIACIN + ORIGENES

    - APLICACIONES

    TOTAL ACTIVIDADES DE FINANCIACIN = TOTAL ORIGEN NETO DEL EFECTIVO + SALDO INICIAL DE CAJA (Ao 1 de Balance)

    = SALID FINAL EN CAJA (Ao 2 de Balance) Se consideran Actividades de Operacin la Generacin Interna de Fondos ms conocido

    como la GIF, y las variaciones de las cuentas de balance activo o pasivo, con una relacin

    directa, con la cuenta de ingresos, costos y gastos.

    Se consideran Actividades de Inversin las que presentan variaciones de cuentas de

    activo, no relacionadas directamente con las operaciones.

    Se consideran Actividades de Financiacin los movimientos de las cuentas de pasivos y

    patrimonio, incluido los dividendos o participaciones pagadas.

    Se considera Origen Neto del Efectivo el aumento o la disminucin neta del efectivo del

    balance.

    La interpretacin se centra en explicar el comportamiento de todas las fuentes y usos de efectivo

    y su incidencia en el resultado final.

  • NOTA: El Flujo de Fondos admite tantas formas de presentacin cuantos propsitos pueda tener

    en mente un analista en el momento de empezar a prepararlo, cada presentacin suministrar un

    estudio diferente, unos detallan ms que otros algunos aspectos que pueden resultar de

    particular inters en un momento determinado.

    BIBLIOGRAFA: HECTOR ORTIZ ANAYA Anlisis Financiero, LUZ MARIA MARQUES, LUZ

    MERY SANCHEZ Estados de Cambios en la Situacin Financiera, JOSE ABEL ARISTIZABAL

    CUATRO ESTADOS FINANC.

    ANLISIS FINANCIEROS

    1. INSTRUMENTOS: Los instrumentos de anlisis Financieros se resumen en:

    1. Los indicadores 2. Las tendencias y comportamientos 3. Las medidas cuantitativas

    Los indicadores nos denotan la relacin entre dos o mas cuentas que reflejan los resultados de la gestin empresarial en su conjunto, cada indicador en particular nos brinda informacin sobre los resultados obtenidos en cada una de las reas de la organizacin.

    Las tendencias y comportamientos nos ilustran a cerca de la forma como una variable en particular ha evolucionado, se ha estancado se ha deteriorado en un tiempo determinado y las medidas cuantitativas nos muestras el grado en que el comportamiento de una variable esta explicado por otra variable.

    2. METODOS DE ANLISIS FINANCIEROS

    Los principales mtodos para realizar el respectivo anlisis financiero son:

    1. Anlisis Vertical 2. Anlisis Horizontal 3. Anlisis por razones o Indicadores financieros.

    2.1. ANLISIS VERTICAL

    El Anlisis Vertical es un anlisis esttico que se aplica en el Balance General y en el Estado de Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variable que se toma como base parmetro respecto a las dems. Para su implementacin se necesita tan slo de un estado financiero a una fecha de corte dada.

    En el caso del Estado de Resultados en la primera columna aparecern los rubros o nombres de las cuentas, en la segunda columna se relacionan los saldos de las cuentas a la fecha de corte y

  • en la tercera columna se toma como base las ventas brutas y cada cuenta se divide entre el total de las ventas brutas para as determinar la participacin porcentual de la cuenta en referencia respecto de las ventas brutas.

    Su resultado le permite a la administracin tener informacin respecto V.G. cuanto representa los costos de ventas, los gastos administrativos, los gastos de venta, los intereses, los impuestos y la misma utilidad neta respecto de las ventas brutas para as comparar su resultado con las perspectivas trazadas.

    En relacin con el Balance General, en la primera columna se relacionan los nombres de las cuentas, en la segunda columna los saldos de las cuentas garantizando que la ecuacin patrimonial est en equilibrio.- En la tercera columna de compara presupuestalmente cada cuenta respecto al total del grupo al que pertenece (V.G: la caja respecto al total del activo corriente) y en la cuarta columna se relacionan, para el caso de los activos, cada cuenta respecto el total de los activos y, para el caso de los pasivos y patrimonio, cada cuenta respecto al total del pasivo ms el patrimonio.

    Con base en lo anterior la administracin podr saber V.G. cuanto representan los activos corrientes, fijo y otros activos respecto el total de los activos; cuanto representa el pasivo corriente, pasivo no corrientes, total pasivo y patrimonio respecto el total de la estructura financiera de la empresa.

    COMO HACER EL ANLISIS VERTICAL Como el objetivo del anlisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)*100 = 10%, es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos. Supongamos el siguiente balance general

    ACTIVOS AO 2 % TOTAL % GRUPO

    CAJA GENERAL $ 500,000 0.10%

    BANCOS $ 1,000,000 0.21%

    CUENTAS DE AHORRO $ 1,000,000 0.21%

    INVERSIONES C.D.T $ 20,000,000 4.12%

    DEUDORES CLIENTES $ 50,000,000 10.31%

    PROVISIONES DEUDORES $ (850,000) -0.18%

    INVENTARIOS DE MERCANCIAS $ 135,014,000 27.83%

    GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 2,550,000 0.53%

    TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 209,214,000

    43.12%

  • TERRENOS $ 45,000,000 9.27%

    CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 156,000,000 32.15%

    DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO $ (4,250,000) -0.88%

    MAQUINARIA Y EQUIPO $ 72,000,000 14.84%

    DEPRECIACION ACUMULADA M Y EQUIPO $ (3,800,000) -0.78%

    TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 264,950,000

    54.61%

    BIENES DE ARTE Y CULTURA $ 11,030,000 2.27%

    TOTAL OTROS ACTIVOS $ 11,030,000

    2.27%

    TOTAL ACTIVOS $ 485,194,000 100.00% 100.00%

    PASIVOS Y PATRIMONIO

    OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P $ 30,000,000 6.18%

    PROVEEDORES $ 27,347,000 5.64%

    COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 11,560,000 2.38%

    IMPUESTOS Y GRAVAMENES POR PAGAR $ 23,458,000 4.83%

    PRVISIONES OBLIGACION LABORAL $ 4,572,000 0.94%

    PROVISION DE IMPUESTO POR PAGAR $ 32,269,000 6.65%

    TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 129,206,000

    26.63%

    OBLIGACIONES FINANCIERAS L.P $ 30,000,000 6.18%

    PASIVOS DE JUBILAC ION $ 32,600,000 6.72%

    IMPUESTO DIFERIDO $ 4,325,000 0.89%

    TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 66,925,000

    13.79%

    TOTAL PASIVOS $ 196,131,000

    PATRIMONIO

    CAPITAL SOCIAL $ 200,000,000 41.22%

    RESERVAS $ 6,552,000 1.35%

    UTILIDADES ACOMULADAS $ 23,548,000 4.85%

    UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 58,963,000 12.15%

    TOTAL PATRIMONIO $ 289,063,000

    59.58%

    TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 485,194,000 100.00% 100.00%

  • Como se puede observar, el anlisis vertical de un estado financiero permite identificar con claridad como est compuesto.

    2.2. ANLISIS HORIZONTAL

    Es un anlisis dinmico que se aplica al Balance General y al Estado de Resultados. Se considera dinmico por cuanto para su aplicacin se necesitan mnimo de dos perodos

    contables (periodo 1 y periodo 2) En su aplicacin, tanto para el Balance General como para el Estado de Resultado se

    relaciona:

    Una primera columna en la cual parecen los nombres de las cuentas. En una segunda columna aparecen los saldos del primer periodo y En la tercera columna los saldos del segundo periodo. En la cuarta columna en la cual se calcula la variacin absoluta crecimiento que entre un ao y otro presentaron las cuentas de cada estado financiero en particular, la cual se calcula restndole al saldo de las cuentas del perodo dos (2), los saldos de las cuentas del perodo uno (1).

    Adems de obtener el crecimiento absoluto, se crea una quinta columna en la cual se determina el crecimiento porcentual alcanzado por cada cuenta en particular.- El clculo de esta variacin o crecimiento le sirve a la administracin para denotar los crecimientos absolutos y porcentuales que han logrado cada cuenta como resultado de las decisiones de inversin, financiamiento y de dividendos que se han tomado en un tiempo determinado. Con base en lo anterior se podr determinar aspectos como tendencias y comportamientos de las cuentas a travs del tiempo, si esas tendencias se han mantenido, si se han fortalecido o si por el contrario nos muestran algn deterioro en su comportamiento.

    En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo determinado. Es el anlisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo. Para determinar la variacin absoluta (en nmeros) sufrida por cada partida o cuenta de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a determinar la diferencia (restar) al valor 2 el valor 1. La formula sera P2-P1. Ejemplo: En el ao 1 se tena un activo de 100 y en el ao 2 el activo fue de 150, entonces tenemos 150 100 = 50. Es decir que el activo se increment o tuvo una variacin positiva de 50 en el periodo en cuestin. Para determinar la variacin relativa (en porcentaje) de un periodo respecto a otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el periodo 2 por el periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por 100 para convertirlo a porcentaje, quedando la formula de la siguiente manera: ((P2/P1)-1)*100

  • Suponiendo el mismo ejemplo anterior, tendramos ((150/100)-1)*100 = 50%. Quiere decir que el activo obtuvo un crecimiento del 50% respecto al periodo anterior. Veamos un ejemplo:

    AO 1 AO 2 VARIACION ABSOLUTA

    VARIACION RELATIVA

    ACTIVOS

    CAJA GENERAL $ 500,000 $ 550,000 $ 50,000 10.00%

    BANCOS $ 1,000,000 $ 1,150,000 $ 150,000 15.00%

    CUENTAS DE AHORRO $ 1,000,000 $ 1,160,000 $ 160,000 16.00%

    INVERSIONES CDT $ 20,000,000 $ 18,182,000 $ (1,818,000) -9.09%

    DEUDORES CLIENTES $ 50,000,000 $ 66,500,000 $ 16,500,000 33.00%

    PROVISIONES DEUDORES $ (850,000) $ (1,131,000) $ (281,000) 33.06%

    INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS $ 135,014,000 $ 140,813,000 $ 5,799,000 4.30%

    GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 2,550,000 $ 3,009,000 $ 459,000 18.00%

    TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 209,214,000 $ 230,233,000 $ 21,019,000 10.05%

    TERRENO $ 45,000,000 $ 79,650,000 $ 34,650,000 77.00%

    CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 156,000,000 $ 156,000,000 $ - 0.00%

    DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO $ (4,250,000) $ (5,142,000) $ (892,000) 20.99%

    MAQUINARIA Y EQUIPO $ 72,000,000 $ 118,080,000 $ 46,080,000 64.00%

    DEPRECIACION ACUMULADA M Y EQUIPO $ (3,800,000) $ (4,636,000) $ (836,000) 22.00%

    TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 264,950,000 $ 343,952,000 $ 79,002,000 29.82%

    BIENES DE ARTE Y CULTURA $ 11,030,000 $ 11,030,000 $ - 0.00%

    TOTAL OTROS ACTIVOS $ 11,030,000 $ 11,030,000 $ - 0.00%

    TOTAL ACTIVOS $ 485,194,000 $ 585,215,000 $ 100,021,000 20.61%

    PASIVOS Y PATRIMONIO

    OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P $ 30,000,000 $ 24,590,000 $ (5,410,000) -18.03%

  • PROVEEDORES $ 27,347,000 $ 43,684,000 $ 16,337,000 59.74%

    COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 11,560,000 $ 13,294,000 $ 1,734,000 15.00%

    IMPUESTOS Y GRAVAMENES POR PAGAR $ 23,458,000 $ 18,918,000 $ (4,540,000) -19.35%

    PRVICIONES ABLIGACION LABORAL $ 4,572,000 $ 6,081,000 $ 1,509,000 33.01%

    PROVICION DE IMPUESTO POR PAGAR $ 32,269,000 $ 44,586,000 $ 12,317,000 38.17%

    TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 129,206,000 $ 151,153,000 $ 21,947,000 16.99%

    OBLIGACIONES FINANCIERAS L.P $ 30,000,000 $ 81,400,000 $ 51,400,000 171.33%

    PASIVOS DE JUBILAC ION $ 32,600,000 $ 29,107,000 $ (3,493,000) -10.71%

    IMPUESTO DIFERIDO $ 4,325,000 $ 4,325,000 $ - 0.00%

    TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 66,925,000 $ 114,832,000 $ 47,907,000 71.58%

    TOTALO PASIVOS $ 196,131,000 $ 265,985,000 $ 69,854,000 35.62%

    PATRIMONIO

    CAPITAL SOCIAL $ 200,000,000 $ 200,000,000 $ - 0.00%

    RESERVAS $ 6,552,000 $ 15,604,000 $ 9,052,000 138.16%

    UTILIDADES ACOMULADAS $ 23,548,000 $ 22,155,000 $ (1,393,000) -5.92%

    UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 58,963,000 $ 81,471,000 $ 22,508,000 38.17%

    TOTAL PATRIMONIO $ 289,063,000 $ 319,230,000 $ 30,167,000 10.44%

    TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 485,194,000 $ 585,215,000 $ 100,021,000 20.61% Las datos anteriores nos permiten identificar claramente cules han sido las variaciones de cada una de las partidas del balance. MATERIAL DE APOYO Y TALLERES

    1. ANLISIS POR RAZONES E INDICADORES FINANCIEROS

    Los que finalmente relacionan o representan los indicadores financieros no es nada distinto a una relacin matemtica entre dos cuentas diferentes del Estado de Resultado y/o Balance General, que recibe el nombre de razones financieras y que nos denotan la proporcin de una cuenta en particular respecto de la otra.

    Los ms utilizados son:

  • 1.1. INDICADORES O RAZONES

    1.1.1. Indicadores de Liquidez 1.1.2.. Indicadores de Actividad o Eficiencia 1.1.3.. Indicadores de Endeudamiento o Apalancamiento 1.1.4. Indicadores de Rentabilidad

    1.1.1. Indicadores de Liquidez:

    Razn Corriente

    Activo corriente RC = ------------------------

    Pasivo corriente

    : (RC) La Razn Corriente se calcula al dividir los activos corrientes entre los pasivos corrientes, lo cual nos da informacin acerca del cubrimiento que tienen las obligaciones de corto plazo respecto los activos del mismo periodo (corto plazo).- Es decir por cada peso que debe la empresa con cuanto cuanta para cubrirlo o pagarlo.

    Razn cida

    Activo corriente inventarios Gasto Pagado por Anticipado

    RA = --------------------------------------------------------------------------------------- Pasivo corriente

    : (RA) La Razn cida se calcula al dividir el activo corriente menos los inventarios entre el pasivo corriente.- Es importante mencionar que aunque se haga referencia a los inventarios no siempre es esta cuenta la que se debe restar, tan slo la hemos tomado como referencia dado que estimamos que en condiciones normales es la cuenta que dentro del activo corriente se torna ms difcil para convertir en efectivo dada una eventual liquidacin de la empresa.- Se denomina prueba cida es por cuanto le restamos al activo corriente aquella cuenta que resulta ms difcil convertir en efectivo a corto plazo si hubiese que liquidar la empresa por dificultades financieras.

    Capital de Trabajo Neto

    C.T.N = Activo corriente Pasivo Corriente

    : (CTN) Se calcula restando el pasivo corriente al activo corriente, muestra la parte del activo corriente que esta disponible para cubrir los gastos operacionales, una vez deducidas todas las obligaciones corrientes.

    1.1.2. Indicadores de Actividad o Eficiencia: Entre las ms comunes tenemos: La rotacin de los inventarios (de materia prima, productos en procesos y producto terminado), rotacin de cuentas por cobrar y por pagar, rotacin del activo fijo, rotacin del activo total.

    Rotacin de Inventario de Materia Prima (RIMP) : La rotacin de inventario de materia prima se calcula al dividir el costo de la materia prima utilizada entre el inventario promedio de materia prima, lo cual nos indica el nmero de veces al ao en que la empresa esta adquiriendo, recuperando rotando su stock o inventario de materia prima, la cual al ser divido por el perodo

  • 360 (das al ao) nos indicara cada cuantos das esta rotando el stock de materia prima

    Costo de la materia prima utilizada RIMP = ---------------------------------------------------------------

    Inventario promedio de materia prima

    Rotacin de Inventario de Productos en Procesos

    Costo de Produccin RIPP = ----------------------------------------------------------------------

    Inventario promedio de productos en procesos

    (RIPP) : La rotacin de inventario de productos en procesos se calcula al dividir el costo de produccin entre el inventario promedio de productos en procesos, lo cual nos muestra el nmero de veces en que la empresa comienza un nuevo proceso productivo o veces en que utiliza los inventarios de materia prima, que al ser divididos por el perodo (360 das si fuese un ao) nos denotara cada cuantos das se esta iniciando un nuevo procesos de produccin.

    Rotacin de Inventario de Producto Terminado

    Costo de ventas RIPT = ------------------------------------------------------------------

    Inventario promedio de producto terminado

    (RIPT) : La rotacin de inventario de productos terminados se calcula al dividir el costo de ventas entre el inventario promedio de producto terminado, lo cual nos indica durante cuantas veces al ao se est vendiendo la produccin o veces al ao en las que se est surtiendo a los clientes.- Al ser dividido este resultado por el perodo (360 das si es un ao) nos denota cada cuantos das se est vendiendo al produccin o se est surtiendo a los clientes.

    Rotacin de cuentas por cobrar

    Ventas a crdito RCxC = -------------------------------------------------

    Promedio de cuentas por cobrar

    (RCxX): La rotacin de cuentas por cobrar se calcula al dividir las ventas a crdito entre el promedio de cuentas por cobrar, lo cual nos indica cuantas veces al ao est rotando la cartera la cual al ser dividido por el perodo (360 das si es para un ao) nos denota cada cuantos das se estn convirtiendo en efectivo las ventas a crdito de la compaa.

    Rotacin de cuentas por pagar

    Al comparar la rotacin de cartera con la rotacin de cuentas por pagar la administracin cuenta con una herramienta importante para el manejo de sus flujos de cada y el manejo de tesorera en la medida en que desee saber cada cuanto est convirtiendo en efectivo sus ventas a crdito frente a cada cuanto est pagando sus obligaciones de corto plazo.

    (RCxP): La rotacin de cuentas por pagar se calcula al dividir las compras a crdito entre el promedio de cuentas por pagar, lo cual nos indica el nmero de veces al ao en que estamos pagando o cancelando nuestras deudas u obligaciones de corto plazo, la cual al ser dividido por el perodo (360 das si es un ao) nos indica cada cuantos das estamos cancelando nuestras obligaciones de corto plazo.

  • Compras a crdito RCxP = ------------------------------------------------

    Promedio de cuentas por pagar

    Rotacin del activo fijo neto

    Ventas RAFN =------------------------------------

    Activos fijos netos

    (RAFN) : La rotacin del activo fijo neto nos mide el grado en que se han utilizado los activos de la empresa y se calcula al dividir las ventas entre el valor de los activos fijos netos y, nos indica cuantas veces vende la empresa el valor de sus activos fijos netos.

    Rotacin de los activos totales

    Ventas RAT =-----------------------------------

    Activos totales

    (RAT) : La rotacin de los activos fijos totales nos denota el nivel en que se ha manejado las inversiones de la empresa y se calcula al dividir las ventas entre el valor de los activos totales indicndonos cuantas veces vende la empresa el valor de sus activos totales.

    1.1.3. Indicadores de Endeudamiento o Apalancamiento: Las razones de apalancamiento ms comunes son: Endeudamiento total, cobertura de intereses.

    Razn de Endeudamiento

    Total pasivo RET = -------------------------------- x 100

    Total activo

    (RET) : La razn de endeudamiento total nos indica qu porcentaje del endeudamiento o estructura financiera de la empresa han suministrado los acreedores (o terceros o personas ajenas a la empresa) en comparacin con el total de los activos, qu porcentaje de sus operaciones esta siendo financiada con deuda.

    Razn Endeudamiento Financiero

    Obligaciones Financieras REF = --------------------------------------------- x 100

    Ventas Netas

    (REF) : La razn de endeudamiento Financiero nos indica qu porcentaje del endeudamiento representa las obligaciones financieras de la empresa en comparacin con las ventas Netas

    Razn Cubrimiento de intereses (RCI) : La razn de cobertura de intereses nos muestra el nivel en que las utilidades operacionales cubren el pago de intereses resultantes de las obligaciones financieras contradas por la empresa, se obtienen al dividir la utilidad antes de intereses e impuestos entre los cargos por intereses.- Con lo anterior la administracin podr saber hasta dnde puede bajar su nivel de utilidades operacionales y que an alcance para cumplir con sus pagos de intereses.

  • Utilidad de Operacin RCI = ----------------------------------------------------

    Inters Pagados

    Apalancamiento Financiero

    Total pasivo AF = ----------------------------------- x 100

    Total Patrimonio

    (A.F.) : El indicador de apalancamiento mide el grado de compromiso del Patrimonio con los acreedores, indicando qu porcentaje de sus operaciones esta siendo financiada con terceros.

    1.1.4. Indicadores de Rentabilidad: Las razones de rentabilidad ms comunes son: Margen operacional, el margen neto, rentabilidad sobre activos y la rentabilidad sobre el patrimonio.

    Margen operacional

    Utilidad Operacional MO = ---------------------------------------------- x 100

    Ventas netas

    (MO): El margen operacional se calcula al dividir la utilidad antes de intereses e impuestos entre los ingresos netos de la empresa, nos muestra el xito de la administracin operativa de la empresa.

    Margen neto

    Utilidad Neta del Ejercicio MN = ----------------------------------------------- x 100

    Ventas netas

    (MN): El margen neto se calcula al dividir la utilidad neta entre los ingresos netos y nos permite analizar los resultados operativos y financieros de la empresa.

    Rentabilidad sobre los activos

    Utilidad Neta del Ejercicio RSA = -------------------------------------------------- x 100

    Activos totales

    (RSA) : La rentabilidad sobre los activos se calcula al dividir la utilidad antes de intereses e impuestos entre el total de los activos de la empresa, nos indica cual ha sido al rentabilidad sobre el total de activos de la empresa.- A su calculo tambin se puede aplicar con base en la utilidad neta para descontar el total de los gastos.

    Rentabilidad sobre el patrimonio

    Utilidad Neta del Ejercicio RSP = -----------------------------------------------------

    Patrimonio Total

    (RSP) : La rentabilidad sobre el patrimonio se calcula al dividir la utilidad neta entre el total del patrimonio de la empresa, la cual nos indica el grado de utilizacin efectiva de los aportes de los accionistas en la empresa.

  • TALLER 1

    1. Qu se entiende por anlisis financiero? 2. Cules son las etapas de un anlisis financiero? 3. En qu consiste el anlisis vertical o de porcentajes integrales? 4. Por qu al anlisis vertical se le dice que es esttico? 5. Cmo se realiza el anlisis vertical al estado de resultados? Cmo se interpreta? 6. Cmo se realiza el anlisis vertical al balance general? Cmo se interpreta? 7. En qu consiste el anlisis horizontal o de variaciones? 8. Por qu al anlisis horizontal se le dice que es dinmico? 9. Qu criterios se deben tener en cuenta para interpretar el anlisis horizontal? 10. Qu se entiende por indicador financiero? 11. Qu criterios deben tener en cuenta para interpretar un indicador financiero? 12. Qu se entiende por indicadores de liquidez? Cules son? Cmo se interpretan? 13. Qu se entiende por indicadores de actividad? Cules son? Cmo se interpretan? 14. Qu se entiende por indicadores de endeudamiento? Cules son? Cmo se interpretan? 15. Qu se entiende por indicadores de rentabilidad? Cules son? Cmo se interpretan?

    TALLER 2 Los propietarios de la Compaa LEON DEL MAR S.A., requiere que usted, le analice los estados

    financieros Balance General y Estado de Resultados de los dos ltimos Periodos,

    HORIZONTALMENTE y VERTICALMENTE; adicionalmente le halle los Indicadores de Liquidez,

    Actividad, Endeudamiento y Rentabilidad y se los interprete para tomar Decisiones oportunas en

    su Administracin.

    Compaa Len del Mar S.A Balance General Clasificado

    A Diciembre 31 del XX ACTIVOS Ao 1 Ao 2 Caja General $ 500.000 $ 550.000 Ba