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Los cambios que se viene para 2011 www.elconta.com

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  • 1. Modernizacinde la Comprobacin FiscalMarzo de 2010

2. 1.- Comprobante fiscal impreso Qu es el comprobante fiscal impreso? Cmo lo obtengo? Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad Caractersticas y beneficios2.- Comprobante Fiscal Digital Qu es el Comprobante Fiscal Digital? Cmo lo obtengo? Beneficios Comprobante Fiscal Digital en Lnea Qu es el Comprobante Fiscal Digital en Lnea? Cmo lo obtengo? Beneficios3.- Estado de Cuenta Bancario 3. Objetivo Presentar una visin integral de comprobacin fiscal vigente, as como su proceso de modernizacin, para que los actores involucrados identifiquen su papel, funciones, interaccin y actividades a emprender. 4. AntecedentesEvolucin y transicinComprobantes Impresos Esquema actual Auto-impresoresEsquema en papel Comprobantes Digitales Esquema actual 2002 2003 2004 2005 2006200720082009 2010 2011 201CFDen LneaTransicinPor etapas Por sectoresPapelc/DispositivoSeguridad 5. Antecedentes Esquemas actualesVigentes durante 2010 3 modalidades CFI Comprobante Fiscal Impresoa travs de:Impresor Autorizado Formato grfico a travs de: Comprobante Fiscal Digital Prov. Autorizado de CFDCFD Archivo de datos XML con opcin a representacin impresa por medios propiosEDC a travs de: Estado de Cuenta Bancos Como comprobante fiscal 6. AntecedentesTipos de comprobantesComprobacinComprobacin Fiscal Tradicional (Papel) Digital Con Efectos Fiscales 1. Facturas2. Rec. de Honorarios1. CFD Ingreso Deduccin3. Rec. de Pago2. CFD Egreso (deduccin)Acreditamiento4. Rec. de Arrendamiento 3. CFD Traslado5. Rec. Donativos6. Nota de Cargo7. Nota de Crdito8. Nota de devolucin9. Carta porteSimplificados1. Nota de venta1. Nota de ventaSin Deduccin 2. Nota de mostrador2. Nota de mostradorSin Acreditamiento(Venta pblico en general)(Venta pblico en general) 7. Comprobante Fiscal Impreso 8. Comprobantes Impresos Esquema vigente A travs de impresor autorizadoDocumento en papel previamente autorizado: Lo emiten personas fsicas y morales Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento), as como para acreditar la propiedad de mercancas en traslado Comprueba ingresos Permiten la deduccin de gastos Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS) 18 519 mil 7 milmillonesmillonesmillones CFIImpresores Contribuyentes de folios AprobacionesautorizadosemisoresaprobadosCifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010 9. Comprobantes Impresos Esquema actual Personal Moral/ Persona Fsica Receptor - Cliente (Obligados a emitir Comprobantes) Llena comprobante y entrega a Cliente 5 1Registra enForma de acreditarContabilidad y Acude con impresor Datos del emisor:6conserva autorizado y solicitaPago mediante documentacincomprobantes Imprime y entrega bloc Cheque impresos TransferenciaTarjeta de crdito,dbito, servicios omonedero 4Impresor autorizado www.sat.gob.mxPuede verificar: Aprueba y registra RFC, folio, tipo decomprobante, 3Nm. de aprobacin2 Solicita aprobacin de folios Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios, Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta bancario 10. Comprobantes Impresos Esquema actual Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de lareforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos enestablecimientosautorizados, podrn continuarutilizndolos hasta que se agote su vigencia. Transcurridodicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberncancelarse. El SAT podr establecer facilidades administrativas enmateria de comprobacin. 11. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Consideraciones(CFF, Art 29 y 29-A) Esta opcin es slo para operaciones cuyo monto no exceda de $ 2,000.00 sin impuestos La impresin, siempre que rena los requisitos podr ser: Por medios propios A travs de terceros Requisitos y obligaciones destacables: Dispositivo de seguridad adherido Caducidad del dispositivo: 2 aos. Transcurrido el periodo debern destruirse y dar aviso al SAT. Solicitar aprobacin de dispositivos de seguridad en la pginadel SAT en Internet Informe trimestral de operaciones 12. Comprobantes ImpresosEsquema 2011Dispositivo de seguridad (a ser adherido) Timbre Definicin: Etiqueta con elementos de seguridad que ser adherida a los comprobantes fiscalesen papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos deposibles reproducciones no autorizadas.Ej. Hipottico El SAT publicar cules son los requisitos especficos. 13. Comprobantes Impresos Esquema 2011Participantes en el procesoContribuyente emisor Cuenta con FIEL. Solicita al SAT la aprobacin de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes. Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado. Reporta trimestralmente los dispositivos utilizadosProveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS) Cumplir con requisitos del SAT para obtener autorizacin. Personaliza dispositivos de seguridad. Reporta al SAT el folio y nmero nico del dispositivo entregado al contribuyente.Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS) Recibe dispositivos personalizados y captura folios. Entrega dispositivos al contribuyente emisor.Contribuyentes receptores Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la pgina del SAT. Aplica comprobante para deduccin o acreditamiento. Autoridad Registra autorizacin de de los dispositivos de seguridad en repositorio. Almacena reportes de entrega y personalizacin / validacin del Proveedor Autorizado de DS 14. Comprobantes Impresos Esquema 2011 Proceso general Emisin de comprobantes impresosContribuyenteDistribuidores emisor Dispositivos Solicitud de dispositivos de seguridad FIEL Proveedor Autorizacin de dispositivos de seguridad Repositorio ValidacionesReporte de AutorizacinPago 15. Comprobantes ImpresosEsquema 2011Infracciones y SancionesCdigo Fiscal de la Federacin Dar efectos fiscales a:Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no renanlos requisitos.(CFF, Art 109)Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita uonerosamente, distribuya, comercialice, transfiera,transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba endepsito, introduzca a territorio nacional, sustraiga,use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule oposea Dispositivos de Seguridad sin haberlosadquirido en trminos del Art. 29-A. Entra en vigor el 1 de enero de 2011 Sancin: De 3 meses a 6 aos de prisin(CFF, Art 113) 16. Comprobantes ImpresosEsquema 2011Infracciones y SancionesCdigo Fiscal de la Federacin Proveedor:Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivosque contengan datos de identificacin que no correspondanal contribuyente para el que fueron autorizados. Emisor:Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, lainformacin trimestral correspondiente a los comprobantesfiscales expedidos con los folios asignados.Sancin: de $8,000.00 a $15,000.00Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos deseguridad no utilizados, as como por no presentar el aviso,una vez que los hubiesen destruidos.Sancin: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo 17. Comprobantes ImpresosEsquema 2011Beneficios del nuevo modelo Para el contribuyente Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a travsde proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estaramparada con el nmero de folio que para esos efectos le emita la autoridad y eldispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado. Ser ms fcil detectar una falsificacin o comprobantes apcrifos. 18. Comprobante Fiscal Digital 19. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Conceptos Es un mecanismo alternativo de comprobacin de ingresos, egresos y propiedad de mercancas en traslado en medios electrnicos. Su objetivo es permitir la generacin, proceso, transmisin y almacenamiento de manera digital. Los comprobantes digitales son archivos electrnicos, aunque tambin se pueden imprimir en papel. Lineamientos de Diseo Generacin electrnica y automtica Seguro y estructurado Estndares internacionales gratuitos Para cualquier contribuyente y multiplataforma Neutralidad tecnolgica 2259472 28 milProveedores millones millonesCFD Autorizados deSolicitudes deContribuyentesCFD reportados CFD aprobacin emisoresCifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010 20. Comprobante Fiscal Digital Esquema actualRequisitos 1 Contabilidad en sistema electrnico 2 Certificado de Firma Electrnica Avanzada? Qu es?3 Certificado de Sello Digital ? Qu es? 4 Solicitud de folios y series 5 Generacin del CFD (XML) conforme al anexo 20 6 Cumplimiento de Obligaciones 21. Comprobante Fiscal DigitalEsquema actualAnexo 20 de la RMF Definicin Es un estndar informtico que especifica la estructura, forma, sintaxis y formatode datos que debern contener los Comprobante Fiscales que se expidan pormedios Electrnicos.(Art. 29 CFF)Objetivo Contar con un formato electrnico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquiertipo de comprobante fiscal.Funcionalidad Que cumpliera con los datos y contenido mnimo requerido por las disposicionesfiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos. 22. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Anexo 20 de la RMF EstructuraPublicacin en DOF Comprobante Base Regulado en el Publicacin en InternetCFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base1.Estados de Cuenta Instituciones financieras (Bancos) Monederos Electrnicos Catlogo AMECE-ANTAD. 2.Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Casas de Cambio IAP Donatarias Uso Comercial Controles Volumtricos3.Impuestos Locales Informacin comercial que no4.Proveedor Autorizado de CFD (PACFD) es de inters fiscal para incluir informacin adicional propia de la operacin de las empresas Informacin Protegida con el Sello Digital 23. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Generacin del CFD Proceso de emisin y entregaGeneracin - Emisor Entrega Receptor FoliosDISPOSITIVO Comprobante Fiscal Digital MAGNTICOFolio Asignado Folio Asignado Genera INTERNETSistema de DocumentoDocumento ElectrnicoREDFacturacin Electrnico (bajo estndar)Genera CadenaOriginal y SelloIMPRESO Sellos ALMACENAR 5 AOS Integran y conservan como parte de su contabilidadAlmacenamiento electrnico XMLElectrnico XML / papel La generacin del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operacin La informacin se ordena por medio del estndar XSD (multiformato para el acomodo dedatos del CFD.) El sello se genera con la Cadena Original del XML ms la llave privada del emisor. 24. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Opciones de emisinEl sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera 1 en equipos del contribuyente Es responsable de la operacin y administracin del sistema, as 2 como del resguardo de los CFDPor suspropios3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensualmedios La afectacin contable se realiza simultneamente a la emisin 4 del CFD El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, 1 controla los folios y puede administrar los CSD Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de 2 consulta y manejo del CFD Por medio de un proveedorEntrega al contribuyente el reporte mensual para su envo al SAT. autorizado de 3 CFD 4 Entrega al contribuyente el CFD quien tambin lo conserva. 25. Comprobante Fiscal DigitalEsquema actual: por medios propios Personal Moral/ Persona Fsica(Obligados a emitir Comprobantes)ReceptorGenera CFDy su expresin impresa.3Conserva copia y entregaReporte mensual5Recibe y aprueba:a) Certificado de SelloDigitalb) FoliosRegistra en contabilidad y conserva CFD241 Puede validar el CFDa travs de la pgina Obtiene: del SAT a) FIEL b) Certificado de Sello Digital c) Folioswww.sat.gob.mx 26. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a travs de terceroPasos previosEl emisor contrata un PACFD Presenta aviso de inicio de operaciones 3 PACFD Presenta aviso bajo protesta cada ao Personal Moral/ Persona Fsica (Obligados a emitir Comprobantes)EmisorEl SAT recibe y aprueba:a) Certificado de Sello Digital 1b) Folios 2El emisor obtiene: a) FIEL b) Certificado de Sello Digital www.sat.gob.mx c) FOLIOS 27. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a travs de terceroEmisin y entrega2 El emisor entrega CFD al receptor Opcional: entrega representacin impresa Personal Moral/ Persona Fsica Receptor(Obligados a emitir Comprobantes)EmisorEl emisor solicita CFD a suProveedorEnva datos del comprobante 1El Proveedor genera CFD Entrega al emisorPACFD 5 Registra en contabilidad y conserva CFDEl Proveedor enva reporte mensualestadstico36 Enva reporte mensual de emisin de CFD 4Puede validar el CFDa travs de la pginadel SATEl emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos www.sat.gob.mx 28. Comprobante Fiscal DigitalEsquema actualControles de seguridadDatos y proteccin Datos de Verificacin Registro Federal de Contribuyentes. Nmero de Serie del Certificado deSello Digital. Nmero de Aprobacin. Folio del Comprobante Fiscal Digital. Serie del Comprobante Fiscal Digital.(Opcional)Proteccin de Datos Cadena Original compuesta por losdatos fiscales mnimos requeridos,incluyendo los Datos de Verificacin. Sello Digital que vincula la identidaddel emisor con el contenido delComprobante Fiscal Digital. 29. Comprobante Fiscal DigitalEsquema actual Emisores de CFD: 28,697 Al cierre de febrero de 2010Emisores 8,2048,6847,964 2362,244 1,424 2005 20062007 20082009 2010503%476%-3%9% Tasa promedio de crecimiento anual: 246% 30. Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Comprobantes emitidos Reportados por emisores de CFD 41,748,012 Comprobantes fiscales impresos (por emisores de CFD) Comprobantes fiscales digitales 278,706,0693,952,42733,191,07426,3802,860,51274,949,01899,526,330 139,5093,567,68923,325,977 15,516,665 2005 2006 20072008 2009 2010 2,457% 335%383% 272% Tasa promedio de crecimiento de los ltimos 3 aos: 330% 31. Comprobante Fiscal DigitalEsquema actualDisminuye carga administrativa.Reduce costos de operacin generando ahorro.Procesos contables ms eficientes.Innovacin y vanguardia administrativa.Reduce tiempos en la elaboracin deAhorros Directos Ahorros Indirectos inventarios.Impresin.Tiempo No requiere un almacenaje fsico para losErrores en GeneracinProcesamiento. comprobantes.AlmacenamientoServicio al cliente Despacho fsico Disponibilidad de Informacin Reduccin de fraudes.Periodos de cobranzaDisminucin de fraudes Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50 Costos en dlares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 aos. Industria Manufacturera. 32. Comprobante Fiscal Digital en LneaEsquema 2011 CFD en Lnea: obligacin de expedirlos (CFF, Art 29 y 29-A) Para los sectores que determine el SAT A partir del 1 de enero de 2011 Por medios propios o a travs de un Proveedor de Servicios Certificacin del comprobantes a travs del SAT o de Prestadorde Servicios de Certificacin de CFD Aplicarn reglas de carcter general Con sello digital del emisor 33. Comprobante Fiscal Digital en LneaEsquema 2011 Requisitos (CFF, Art 29 y 29-A) Contar con FIEL. Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificacin para: Validacin de requisitos Art 29-A CFF Asignacin de Folio Incorpore Sello Digital del SAT Conservar y registrar en contabilidad. Cumplir especificaciones informticas. Proporcionar representacin impresa cuando sea solicitado. 34. Comprobante Fiscal Digital en Lnea Esquema 2011 Proceso de emisin6 17 Procesamiento Generacin GeneracinEspecializado Especializada Bsica 2Repositorio324 5 Validacin ytimbrado 54 PACFD Autodesarrollo /SW comercial 3 2 Validacin ytimbrado Proveedor de Certificacin7 35. Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Lnea2011Beneficios www.sat.gob.mx Los mismos que el CFD actual y adicionalmente: Reduccin de 40 a 20 das hbiles el plazo de devolucin de impuestos. Eliminacin de reportes. Eliminacin de comprobantes fiscales apcrifos Servicios de validacin masiva. Disminucin de los tiempos de revisiones de auditora. Reduccin del nmero de solicitudes de compulsa. Tipificacin de fraude. Impacto favorable en la conservacin del medio ambiente.Ingreso Egreso Traslado 36. Estado de Cuentacomo Comprobante Fiscal 37. Estado de Cuenta Esquema actual Continua el Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal Cheque Tarjeta de dbito, crdito, servicios, monederos ElectrnicosContribuyente Tarjetas de Usuario/ReceptorServicios Traspasos de cuentaRequisitos En el estado de cuenta se seale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes oservicios) El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio ocontraprestacin, fecha de emisin, desglose de impuestos por tasa aplicable, En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o elotorgante del uso o goce temporal de los bienes no ser necesario contar con el documento Registren en la contabilidad Vinculen la operacin registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por elemisor Conserven el original del estado de cuenta 212BancosBancos EDC emitiendo Papelemitiendo CFD c/requisitos fiscales c/requisitos fiscalesCifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010 38. Estado de Cuenta Esquema 2011 Estado de Cuenta Como comprobante fiscal ContribuyenteTarjetas de ReceptorServicios Pago por medios bancarios: a) Registra transaccin en el 1a)b) Tarjeta Cheque2estado de cuentac) Traspasob) Incluye el RFC del emisorVerifica que aparezca RFC del emisor. Incluye documentacin 4Entrega documento impreso o electrnico 3 adicional * Conserva y5deduce gastos(*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no ser necesario contar con el documento 39. Siguientes pasosTransicin a esquema 2011 A. Publicacin de Reglas sobre la actualizacin de lacomprobacin fiscal.B. Implementacin gradual del nuevo esquema.C. Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales. 40. Modernizacinde la Comprobacin FiscalMarzo de 2010