Expositor: Abogado

FERNANDO COSIO JARAMiembro Fundador Academia Internacional de Derecho Aduanero

INFRACCIONES ADUANERAS

Potestad Sancionadora de la SUNATPotestad Sancionadora de la SUNAT

Potestad punitiva del EstadoPotestad aduanera: articulo 164

LGAROF: articulo 15 p)Derecho Penal Aduanero:

◦Infracciones y sanciones◦Delitos y penas

Principios GeneralesPrincipios Generales art. 171º Código Tributario art. 171º Código Tributario

Legalidad (art. 188 LGA)

TipicidadProporcionalidadPresunción de licitudNon Bis in idem

Principios de la Ley 27444: art. 230

Causalidad, Presunción de licitud,

«No reformatio in peius»,

Razonabilidad

Retroactividad Benigna

CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIALCONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL

EVADIR EL PAGO DE DERECHOS/ ARANCELES E IMPUESTOS AL CX

EVADIR PROHIBICIONES O RESTRICCIONES DE MERCANCIAS

RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O DESEMBOLSO ILEGITIMO

OBTENER BENEFICIO GRACIAS A COMPETENCIA DESLEAL

Fuente: INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONESOMA: FRAUDE COMERCIAL

LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el 03.02.2008) y sus modificatorias:

Decreto Legislativo Nº 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012).

Decreto Legislativo N° 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012)

DECRETO SUPREMO 001-2013-EF: MODIFICA TABLA DE SANCIONES.

RESOLUCION 473-2012-SUNAT-A: GRADUALIDAD DE SANCIONES

MARCO NORMATIVO: Infracciones aduaneras

INFRACCION ADUANERAINFRACCION ADUANERA

Acción u omisión que importe la violación de normas aduaneras (Basadas en el principio de legalidad)

No son retroactivasNo cabe interpretación extensivaSe determina en forma objetiva

Fuente: Artículos 188° y 189° LGA

CLASES DE INFRACCIONCLASES DE INFRACCIONPOR SU NATURALEZA

◦Tributarias (LGA, LDA)◦Administrativas (LGA, Ley 27444,

Importación dumping) RTF 757-97 (jurisprudencia)

POR SU VIA PROCEDIMENTAL Articulo 205º y 209º LGA

POR TIPO DE SANCION

INFRACCIONES ADUANERAS NO INFRACCIONES ADUANERAS NO FIGURAN EN LGAFIGURAN EN LGA

INFRACCION ADMINISTRATIVA DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS

LA INFRACCION DEL ARTICULO 177.5 DEL CODIGO TRIBUTARIO (Informe 017-2012-SUNAT/4B4000)

LA INFRACCION DE VIOLACION A LA PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444

LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe 29-2009-SUNAT-2B4000)

DECRETO LEGISLATIVO 1106: RETENCION DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y MULTA 30% (Informe 78-2013-SUNAT/4B4000)

SANCIONESSANCIONESActo administrativo discrecional

◦Errores no sancionables◦Sustitución de sanciones◦Régimen de gradualidad

Principio de igualdadNaturaleza personalNo retroactivas

Sanciones: COMPETENCIASanciones: COMPETENCIA

COMPETENCIAContienda de

competencia:◦ ADUANA DE

NUMERACION◦ CASO SINI◦ CASO OOA

PRESCRIPCION: 4 AÑOS

LGA: La Administración Aduanera (199 LGA y 247 RLGA)

Competencias ROF: Reclamo Competencias ROF: Reclamo de Sanciones tributarias de Sanciones tributarias SNAA

◦Intendencias de Aduanas desconcentradas

◦IAMC: ◦Intendencia de Aduana Aérea y Postal◦ICA

SNADE:◦INTA

Competencias ROF: Competencias ROF: Sanciones administrativas Sanciones administrativas RECLAMACION

INTA/SNADE

APELACION◦SNAA

SUSPENSIONCANCELACION

INHABILITACION

TABLA DE SANCIONESTABLA DE SANCIONES

Principio de Legalidad: Norma IV del Código TributarioPrincipio de Legalidad: Norma IV del Código Tributario Ley General de Aduanas: articulo 189Ley General de Aduanas: articulo 189 Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de

Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA.LGA.

Modificatorias:Modificatorias: Decreto Supremo 062-2010-EF.Decreto Supremo 062-2010-EF. Decreto Supremo 030-2011-EFDecreto Supremo 030-2011-EF Decreto Supremo 001-2013-EFDecreto Supremo 001-2013-EF

Clases de Sanciones Clases de Sanciones Artículo 189 Artículo 189

LGALGA

MULTACOMISO

◦ Inmovilización◦Incautación

SUSPENSIONCANCELACIONINHABILITACION

LDA: Cierre Temporal-Internamiento

MULTAS MULTAS art. 192° LGAart. 192° LGA

a.a. OperadoresOperadoresb.b. Despachadores de AduanasDespachadores de Aduanasc.c. Dueños o consignatariosDueños o consignatariosd.d. TransportistasTransportistase.e. Agentes de CargaAgentes de Cargaf.f. AlmacenesAlmacenesg.g. Empresa de Servicio PostalEmpresa de Servicio Postalh.h. Empresas EEREmpresas EERi.i. Concesionarios de Duty FreeConcesionarios de Duty Freej.j. Beneficiarios de MUABeneficiarios de MUA

INFRACCIONES TÍPICAS DEL DESPACHO ADUANERO:CASOS PRACTICOS

MULTAS usuales a los operadoresMULTAS usuales a los operadores

Sanciones a los Operadores por no acudir al Sanciones a los Operadores por no acudir al control no intrusivo.control no intrusivo.

◦ Articulo 192° inciso a) numeral 8Articulo 192° inciso a) numeral 8 Sanciones a los transportistas y agentes de Sanciones a los transportistas y agentes de

carga por transmisiones del manifiesto con carga por transmisiones del manifiesto con error.error.

◦ Artículo 192° inciso d) y e)Artículo 192° inciso d) y e) Sanciones a los transportistas y agentes de Sanciones a los transportistas y agentes de

carga por no transmitir el manifiesto.carga por no transmitir el manifiesto. Sanciones a las empresas EER por mala Sanciones a las empresas EER por mala

identificación de destinatarios.identificación de destinatarios.◦ Artículo 197° incisos a) y b)Artículo 197° incisos a) y b)

MULTAS usuales en despachoMULTAS usuales en despacho

Sanciones por incumplimientos de plazosSanciones por incumplimientos de plazos◦ Aplicación de la SuspensiónAplicación de la Suspensión

Sanciones en el despacho de mercancías Sanciones en el despacho de mercancías restringidasrestringidas

◦ En base a documentación del importadorEn base a documentación del importador◦ Retroactividad benignaRetroactividad benigna◦ Despacho simplificadoDespacho simplificado

Sanciones por mercancía no declaradaSanciones por mercancía no declarada Sanción por incorrecta clasificación arancelariaSanción por incorrecta clasificación arancelaria

◦ Criterios de clasificación arancelariaCriterios de clasificación arancelaria◦ Dualidad de criterioDualidad de criterio◦ Efectos de la modificación al arancel.Efectos de la modificación al arancel.

COMISOCOMISOInfracción Referencia Sanción

1.- Dispongan de las mercancías ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador según corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, según corresponda; 

Inciso a) Art. 197º Comiso.

2.- Carezca de la documentación aduanera pertinente; 

Inciso b) Art. 197º Comiso.

3.- Estén consideradas como contrarias a: la soberanía nacional, la seguridad pública, la moral y la salud pública; 

Inciso c) Art. 197º Comiso.

4.- Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de depósito; 

Inciso d) Art. 197º Comiso.

5.- Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio aduanero;  

Inciso e) Art. 197º Comiso.

6.- Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario; 

Inciso f) Art. 197º Comiso.

7.- Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas o pirateadas;  

Inciso g) Art. 197º

Comiso.

8.- Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte internen mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal; 

Inciso h) Art. 197º Comiso.

COMISOCOMISO

9.- El importador no proceda a la rectificación de la declaración o al reembarque de la mercancía de acuerdo a lo establecido en el artículo 145º de la Ley General de Aduanas; 

Inciso i) Art. 197º

Comiso.

0.- Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías en la forma establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripción declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero.

Inciso j) Art. 197º

Comiso.

COMISOCOMISO

Comiso por disposición no Comiso por disposición no autorizadaautorizada

Salida no autorizadaSalida no autorizada◦ Exportación DefinitivaExportación Definitiva◦ TransbordoTransbordo◦ Importación para consumoImportación para consumo◦ «La Introducción ilegal para consumo»«La Introducción ilegal para consumo»

Infracciones concurrentesInfracciones concurrentesMulta por el valor FOBMulta por el valor FOB

Régimen de incentivos Régimen de incentivos artículo artículo

200 LGA200 LGA

Aplicable a las multas (excepciones 203 LGA)

Voluntad de acogimiento:◦ Desistimiento◦ Previo a cobranza coactiva

Sistema de rebajas◦ En función del momento de cancelación de la

multa.◦ Inversamente proporcional a la actividad de

cobranza de la administración

PAGO DE INFRACCION CON PAGO DE INFRACCION CON REBAJA REBAJA Art. 200 LGAArt. 200 LGA

90% SUBSANACION ANTERIOR A CUALQUIER NOTIFICACION

70% SUBSANACION ANTERIOR A VERIFICACION O FISCALIZACION

60% DESPUES DE ACE PERO ANTES DE MULTA

50% DESPUES DE RESOLUCION DE MULTA PERO ANTES DEL JUICIO COACTIVO

REQUISITOS PARA REBAJAREQUISITOS PARA REBAJA

Subsanación de la infracción.Cancelación considerando el

porcentaje de rebaja.MULTA no sometida a

Aplazamiento o fraccionamiento.No tener resolución desfavorable

en procedimiento contencioso o no contencioso.- articulo 251 del RLGA.

Subsanación de las infraccionesSubsanación de las infracciones

Requisito para el acogimiento a incentivos y Requisito para el acogimiento a incentivos y gradualidadgradualidad

OportunidadOportunidadEspontaneidadEspontaneidadFormas:Formas:

◦ Ejecución de la obligación incumplidaEjecución de la obligación incumplida◦ Pago (titularidad)Pago (titularidad)

Pérdida del IncentivoPérdida del IncentivoCAUSA: los infractores presenten

recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución,.

EFECTO: cobro del monto dejado de pagar, así como los intereses y gastos correspondientes.

EXCEPCION: que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución se refiera al Régimen de incentivos.

REGIMEN DE GRADUALIDAD REGIMEN DE GRADUALIDAD 20122012

RSNAA 473-2012-SUNAT/A, vigente desde 08.11.2012

• Duración: un año (prorroga al 9.11.2014 con Resolución 321-2013-SUNAT/A• Beneficio excluyente con el régimen de incentivo de pago de multas de la LGA

Etapas Art. 200 LGA

(Incentivos)

Nueva Gradualida

d

Antes de cualquier Notificación o Requerimiento 90% 95%

Hasta la formulación del primer requerimiento de fiscalización 70% 90%

Hasta Vencimiento del Plazo Art. 75 Código Tributario (Concordato) o o en su defecto la fecha en que surta efecto la Notificación de R. Multa. OP, RD

60%85%

Antes del inicio de la Cobranza Coactiva(7 días) 50% 60%

Antes del Vencimiento del plazo de Apelación -- 50%

REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013RSNAA 346-2013-SUNAT/300000 DEL 21.11.2013

• Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA• Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses.• Condición: Se aplicará el Régimen siempre que las multas no hayan

sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan sido canceladas.

• Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia de la Tabla de Sanciones hasta el 18.7.2012

• Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere desistimiento

• Duración: un año (01.12.2014).

GRACIASGRACIAS

http://www.youtube.com/watch?v=VDSBGD7qg88