experiment in china.doc

8/10/2019 experiment in china.doc

1/18


2/18

CA$ tetap *erada di *a#ah pem*angunan di negeri ini se*agai standar auditing dan prosedur yang

sedang di*entu& dan dimodifi&asi se)ara terus menerus. (alam *e*erapa tahun tera&hir, auditor

Cina telah mengadopsi gaya &ualifi&asi laporan audit @- sesuai dengan Chinese Independent

Auditing Standardsyang di&eluar&an oleh the Chinese Institute of Certified Public Accountants

C3CA$. (engan demi&ian &ita mela&u&an studi e&sperimental tentang dampa& dari opini

auditor terhadap opini +a'ar (engan enge)ualian +T$ pada &eputusan in"estasi &redit dari

pengguna yang &onte&stual dengan ling&ungan audit Cina saat ini. ami menemu&an *ah#a

pendapat auditor yang *er&ualitas melalui opini #a'ar dengan penge)ualian a&an sampai *atas

mar'inal, mempengaruhi penilaian pengguna terhadap &redi*ilitas laporan &euangan.

enelitian ini adalah salah satu dari *e*erapa upaya penelitian pada pengem*angan audit di

Cina. /al ini mem*eri&an &ontri*usi dengan memper*arui pengetahuan tentang standar dan pra&te&

auditing Cina. Temuan &ami a&an mem*antu pem*a)a, in"estor *isnis dan profesional di Ameri&a

@tara dan negaraBnegara arat lainnya, &hususnya, untu& memahami pengaturan &elem*agaan yang

spesifi& dan peru*ahan ter*aru dalam audit di Cina serta peran mening&atnya profesi a&untansi

dalam transisi China menu'u market-oriented economy.

agian di dalam 'urnal ini menampil&an reviewyang *er&aitan dengan literatur auditing.

Laporan sing&at dari per&em*angan tera&hir mengenai audit di Cina serta hipotesis penelitian

untu& diteliti yang &emudian a&an disa'i&an. (esain dan pela&sanaan studi e&sperimental a&an

di'elas&an sesudahnya, &emudian dii&uti dengan analisis data dan pem*ahasan. -e*uah

&esimpulan pende& a&an men'adi a&hir 'urnal ini.

Studi Literatur

Audit yang dila&u&an oleh para profesional independen terdiri dari pemeri&saan laporan

&euangan. Laporan audit adalah alat untu& menyampai&an pendapat auditor &epada pengguna

laporan &euangan dan piha&Bpiha& lain yang *ergantung pada laporan audit untu& menilai

&redi*ilitas laporan &euangan Arens dan Loe**e)&e, 45557 2eiger, 45587 2A9, 455:7 /olt dan

%oiDer, 455>$. redi*ilitas laporan &euangan mempengaruhi &eputusan yang di*uat oleh

in"estor dan &reditur dan memili&i dampa& pada harga saham perusahaan atau *iaya modal

mere&a am*er dan -tratton, 455E7. Cloyd et al, 45567 Lennox, 45557 !o*ertson, 45667 Teoh,

455$. arena *iaya yang *erpotensi tinggi *erhu*ungan dengan pelanggaran 2AA, se*agian


3/18

*esar perusahaan tida& mau menerima pendapat auditor yang negatif atau pendapat yang

disclaimer. %ere&a harus mengadopsi re&omendasi auditor mere&a untu& memodifi&asi laporan

&euangan untu& mematuhi 2AA. 9leh &arena itu, laporan audit paling sering terlihat dalam

pra&te& yang *ai& pendapat auditor #a'ar tanpa penge)ualian atau memenuhi syarat Arens dan

Loe**e)&e, 45557 am*er dan -tratton, 455E7 =lea& dan +ilson, 45587. Loudder et al, 4557

%elumad dan Zi", 455E$. ah&an, menurut se*uah sur"ei yang diter*it&an oleh A3CA pada

tahun 455:, se*agian *esar dari laporan audit yang di&eluar&an oleh auditor di Ameri&a -eri&at

terdiri dari laporan yang memenuhi syarat =arrell dan =ran)o, 4556$.

=ields dan +il&ins 4554$ menyata&an *ah#a motif *agi auditor untu& mengeluar&an

pendapat #a'ar adalah untu& men)egah atau meminimal&an litigasi potensial yang mung&in

dilun)ur&an oleh pengguna e&sternal terhadap dugaan &elalaian oleh auditor. %es&ipun

demi&ian, apa&ah laporan yang memenuhi syarat dapat se)ara efe&tif menyampai&an opini

auditor &epada pengguna laporan &euangan adalah masalah yang terus menerus diperde*at&an di

dalam literatur arto" , 2ul dan Tsui , >>>7 Carmi)hael et al , 455F7 . %elumad dan Zi",

455E$. e*erapa penelitian se*elumnya menyimpul&an *ah#a &ualifi&asi laporan audit tida&

memili&i < isi informasi < &arena tida& ada per*edaan su*stansial dalam respon pengguna laporan

&euangan dan pela&u pasar terhadap opiniBopini audit #a'ar tanpa penge)ualian atau memenuhi

syarat ;pstein dan 2eiger, 45587 Johnson, any dan utih , 456?7 %edni)& , 456:7 !o*ertson ,

4566 $. Loudder et al. 455$ menyata&an *ah#a


4/18

&euangan, tanggung 'a#a* mana'emen dan auditor, dan risi&o perusahaan. am*er dan -tratton

455E$ 'uga mengguna&an petugas &redit se*agai su*ye& penelitian untu& menyelidi&i >>$. 2AA- yang *erla&u pada dunia industrialis se)ara sele&tif diadopsi &eti&a

auditor independen diatur dalam standar audit yang *erla&u di China. eru*ahan yang dia#ali

dengan prosedur audit, termasu& adopsi standar laporan audit gaya Ameri&a. Ada empat tipe

laporan audit yang se&arang dimasu&&an &edalam standar audit yang *erla&u di )hina. @ntu&

ring&asnya , se)ara spesifi& laporan audit diatur dalam -tandar Auditing Ho E

-tandar Audit yang *erla&u di China *erla&u mulai se)ara efe&tif pada tanggal 4 Januari

455:. %es&ipun laporan audit yang lain dengan laporan audit standar laporan #a'ar tanpa

penge)ualian$ tida& ditemu&an dalam pra&te&nya sampai dengan a&hir tahun 455:, dimana

auditor enggan untu& mener*it&an laporan audit yang tida& *erdasar&an standar audit dalam

rang&a menyenang&an &liennya dan *antuan oleh pemerintah Xu, 4556$.

%es&ipun, auditor menghadapi risi&o yang *esar dalam pra&te& pu*li) &arena

mening&atnya di"ersifi&asi &epemili&an perusahaan dan &e*erlan'utan deregulasi administrasi

pemerintahan. Tantangan atau aturan hu&um mun)ul dalam mela#an auditor yang menga*ai&an

standar audit atau &egagalan audit. ada *agian tahun 455:, (e#an er#a&ilan !a&yat di China

men#a'i*&an auditor untu& dapat *ertanggung 'a#a* atas &ehilangan &e*erlan'utan losses


5/18

sustained$ yang dihadapi oleh piha&Bpiha& yang *er&epentingan yang mendapat&an informasi

dari laporan &euangan dan laporan audit yang tida& terper)aya. ra&te& yang tida& *ai&

menye*a*&an mun)ulnya perhatian pu*li) terhadap tanggung 'a#a* auditor untu& dete&si

&e)urangan dan pelaporan di China Li dan /e, 4555$. A&i*atnya auditor di )hina harus

mengimplentasi&an prosedur audit mere&a dalam pra&te& audit untu& mengurangi risi&o yang

dihadapi dalam hal ini mela#an ho&um dan &e#a'i*an ho&um yang mun)ul. ualifi&asi laporan

audit gaya Ameri&a ditampi&an selan'utnya dan mening&at&an &e*ermanfaatan di *e*erapa tahun

tera&hir.

%engi&uti pendapat utama yang fo&us terhadap &eadaan atau situasi dan impli&asi atas

&ualifi&asi laporan audit yang terdapat di Ameri&a @tara dan Hegara industri lainnya, &ita

mengusul&an peru*ahan format dan &ataB&ata dalam laporan audit, mem*a#a terhadap

pela&sanaan standar audit independen yang *aruB*aru ini diterap&an di China, tida& hanya

men#a&ili atau menampil&an prosedur peringatan mela#an &e#a'i*an hu&um yang potensial

yang dihadapi oleh auditor, tetapi 'uga dampa& yang ditim*ul&an dari e"aluasi pengguna dan

pra&te& a&untansi dalam rang&a men#u'ud&an pasar utama dalam pere&onomian market based

economy$. agian tertentu, dalam pendapat auditor tentang laporan yang #a'ar *era#al dari

pende&atan tanggung 'a#a* auditor untu& mela&u&an suatu sertifi&asi, dari perspe&tif se*agai

agen pemerintah, dan tundu& terhadap peraturan pemerintahTida& ada dampa& yang a)tual yang

tim*ul pada *u&ti yang *erdasar&an pemahaman pengguna dan &eterimaan. (alam hal ini

hipotesis utama adalah

/4I Laporan audit yang *er&ualifi&asi mempunyai 0&onten informasi yang rele"an

terhadap &eputusan pengguna didalam ling&ungan audit di China.

-e)ara spesifi&, &epuasan atau utilitas laporan audit ditentu&an dengan apa&ah ada

assuran)e yang dapat diterima atas &redi*ilitas laporan &euangan dan mem*antu pengguna dalam

hal ini untu& mem*uat &eputusan yang rasional. endapat audit yang qualified dapat dianggapse*agai &e#a'aran laporan &euangan yang dila&u&an audit oleh auditor. -eperti adanya suatu

pernyataan untu& dia&ui oleh pengguna laporan &euangan 'i&a &ualifi&asi laporan audit

mempunyai 0&onten informasi1 . 'adi, hipotesis utama didu&ung oleh dua su* hipotesis yaitu


6/18


7/18

hampir sama. -etiap &asus terdiri dari pa&et yang *erisi informasi tentang latar *ela&ang *isnis

perusahaan seperti stru&tur &epemili&an, industri, produ& utama, dan pangsa pasar yang ada$,

data &euangan yang penting dan rasio &euangan yang ter*aru untu& tahun, dan laporan audit

atas laporan &euangannya.

Partisipan Penelitian

artisipan dalam per)o*aan terdiri dari mana'er *isnis dan petugas &redit atau pin'aman

dari *an& dan lem*aga &euangan lainnya. %ere&a diminta untu& menilai &redi*ilitas terhadap

data &euangan yang diaudit dan mere&omendasi&an *ai& itu in"estasi mem*eli se*agian saham

*unga dari perusahaan hipotetis $ atau pem*erian &redit pem*erian pin'aman dalam 'ang&a

pan'ang$ *erdasar&an informasi disedia&an dalam pa&et &asus. artisipan diarah&an oleh

instru&si tertulis untu& mere&omendasi&an &eputusan in"estasi atau &redit sesuai dengan

pengalaman &er'a mere&a sendiri, misalnya, mana'er *isnis harus mem*uat re&omendasi

in"estasi, sementara petugas &redit dan pin'aman mem*uat re&omendasi pin'aman pem*erian.

-elain itu, masingBmasing responden diminta untu& mengidentifi&asi spesifi&asiBpe&er'aannya di

*agian data profil untu& memasti&an pengelompo&an yang tepat dari responden untu& analisis

data. arena &esulitan memilih sampel yang *esar, &ami memilih sis#a dari program ;xe)uti"e

%A di empat uni"ersitas Cina &un)i terleta& di -hanghai, 2uangDhou, dan Xiamen, se*agai

pengganti *agi in"estor dan &reditor. %ere&a 3ni adalah sis#a paruh #a&tu program ;%A dan

*e&er'a di *erma)am ma)am perusahaan *isnis di industri misalnya, manufa&tur,

tele&omuni&asi, &omersial dan perdagangan, transportasi dan &onstru&si$ dan *an& atau lem*aga

&euangan lainnya di seluruh negeri. %ere&a harus memili&i pengalaman &er'a minimal F tahun

se*elum mere&a diterima &e program ;%A


8/18

4. Pengumpulan Data

!abel ". Pro#ile data responden

Hum*er of respondents er)entage K$

Jo* spe)ifi)ationusinees ex)e)utif

Credit and loan offi)ers48>

EF

:F,4

?8,5

Total 4F 4>>

2ender%ale

=emale4F

:?

E>,E

5,?

Total 4F 4>>

+or& ;xperien)e

Junior le"el : years$

%iddle le"el :B4F year$-enior Le"el M4F years$

8FF?

44E

>,58,E

F8,8

Total 4F 4>>

Comprehision of audit reports

Limited2eneral

-uffi)int

:

4?F

4E

5,?

:,6

E,5

Total 48 4>>

@se of audit report

-eldom

2enerally

+idely

E?

44E8

?8,

F8,:44,

Total 48 4>>

@se of finan)ial statements

-eldom2enerally

+idely

86

44:

F>

,F

F8,

?,

Total 48 4>>

4 orang partsisipan hanya mengisi profil pertanyaan 4B?. (engan demi&ian, 'umlah daritotal responden untu& profil pertanyaan 4B 8 adalah 48 *u&an 4F.

;&sperimen pada studi ini dila&u&an dalam se&si seminar reguler dari program ;%A di

masingBmasing empat uni"ersitas. :8 orang *erpartisipasi dalam e&sperimen ini. -emua peserta

menerima pa&et informasi yang sama &e)uali untu& 'enis laporan audit yang *er*eda, misalnya

standar laporan #a'ar tanpa penge)ualian$ atau laporan #a'ar dengan penge)ualian dalam hal

pem*atasan dalam ling&up pe&er'aan audit dan &etida&pastian penilaian persediaan misalnya,

tida& ada penghitungan fisi& dan penilaian "erifi&asi persediaan ele&troni& &husus untu& ana&

perusahaan utama yang *erlo&asi di *agian lain suatu negara$. urang le*ih, 'umlah pa&et &asus


9/18

yang sama dengan opini auditor #a'ar dengan penge)ualian dan #a'ar tanpa penge)ualian di

distri*usi&an. @ntu& menghindari dampa& permintaan potensial dalam e&sperimen ini, tida& ada

partisipan yang di*eritahu tentang per*edaan mengenai opini auditor yang terdapat dalam pa&et

&asus. ;&sperimen ini se)ara &etat dipantau di empat lo&asi e&sperimen untu& memasti&an setiap

partisipan menyelesai&an latihan &asus se)ara independen. ada a&hir e&sperimen, tanya 'a#a*

dila&u&an untu& meng&larifi&asi pertanyaan tentang e&speimen ini dengan tu'uan untu&

memeri&sa relia*ilitasnya. ara peserta menyata&an *ah#a tida& ada &e*ingungan tertentu yang

tim*ul dari informasi dan persyaratan e&sperimen yang ada dalam instrumen e&sperimen.

enilaian partisipan mengenai &redi*ilitas data &euangan yang diaudit dinyata&an dalam

s&ala E poin dari


10/18

hal *atasanling&up audit ter&ait dengan penilain persediaan, dalam le"el agregat, memili&i

dampa& marginal dalam menilai &redi*ilitas data &euangan. (engan &ata lain, responden

mempersepsi&an data &euangan yang disertai dengan opini auditor yang #a'ar tanpa

penge)ualian se*agai &urang &redi*el di*anding&an dengan yang disertai dengan opini #a'ar

dengan penge)ualian. Temuan ini mem*eri&an dukungan %ang lemah untuk hipotesis H"."

yaitu *ah#a &ualifi&asi laporan audit memili&i dampa& negatif pada &redi*ilitas laporan

&euangan.

Ta*el -tatisti& des&riptif untu& per*andingan se)ara &eseluruhan

@nqualified

group nN 4>5$

Qualified group

nN 4>:$

tB statisti)

pB "alue$

%+ ZB-)ore

p- "alue$

Credi*ilityassessment

8.?:>> 4.54:$ ?.58F 4.?>4F$ 4.66E >.>65$ B4.:F4 >.>5$

3n"estmentG

)redit de)ision

?.85F8 4.48?:$ ?.?>46 4.>8F$ 4.>6 >.5$ B4.>: >.5$

-&ala pengu&uran untu& penilaian &redi*ilitas adalah 4BE, dari 4, se)ara *erurutan, yang tida& signifi&an se)ara statisti& antar grup yang *er*eda.

Jadi, hipotesis H".& tidak didukung.(engan &ata lain, studi ini tida& memperloleh *u&ti yang

meya&in&an *ah#a dalam ling&ungan auditing saat ini di China, &eputusan in"estasi dan

pin'aman pengguna laporan a&an *er*eda &eti&a merespon opini auditor yang #a'ar tanpa

penge)ualian dan #a'ar dengan penge)ualian.

eneliti &emudian mengelompo&&an responden *erdasar spesifi&asi pe&er'aan mana'er

signifi&an dalam respon dari &edua su* &elompo& ter&ait dengan &ualifi&asi laporan audit.

-tatisti& des&riptif yang rele"an disa'i&an pada ta*el ?. Oariasi ter&ait dengan penilaian

&redi*ilitas adalah )u&up marginal dalam grup mana'er *isnis. -e*ali&nya, pada grup pega#ai

di*idang &redit dan pin'aman le*ih mempersepsi&an se)ara &uat opini auditor yang #a'ar dengan


11/18

penge)ualian memili&i dampa& negatif terhadap &redi*ilitas laporan &euangan siginifi&an pada

le"el >.>F$. namun, partisipan dari &edua su* &elompo& )u&up &onsisten dalam &eputusan

in"estasi dan pin'aman mere&a ter&ait dengan opini auditor yang #a'ar dengan penge)ualian.

/asil penelitian menun'u&&an *ah#a &ualifi&asi laporan audit tida& memili&i dampa& yang

signifi&an pada &eputusan yang di*uat oleh in"estor dan &reditor mes&i hal terse*ut dapat

mempengaruhi penilaian terhadap &redi*ilitas laporan &euangan.

Ta*el 8 memperlihat&an statisti& des&riptif dari data e&sperimen yang digolong&an

*erdasar pengalaman &er'a partisipan. riteria pengelompo&an untu& le"el 'unior, middle, dan

senior adalah &urang dari : tahun, :B4F tahun, dan le*ih dari 4F tahun, se)ara *erurutan, dengan

u&uran sampel untu& masingBmasing grup adalah 8F, E?, dan 5E. @'i oneB#ay AH9OA


12/18

menun'u&&an *ah#a terdapat per*edaan signifi&an se)ara statisti& dalam persepsi dari dampa&

opini auditor yang #a'ar dengan penge)ualian antara &etiga su* &elompo& yang didasar&an pada

senioritas &er'a signifi&an pada le"el >.>F unut& penilaian &redi*ilitas dan >.4> untu& &eputusan

in"estasi dan pin'aman$. Ta*el 8 'uga menun'u&&an *ah#a responden pada grup le"el middle

*erea&si le*ih sensitif terhadap &ualifi&asi laporan audit &arena tBstatisti) antara su* &elompo&

opini #a'ar tanpa penge)ualian "s. #a'ar dengan penge)ualian$ dan %+ ZBs)ores adalah

signifi&an se)ara statisti& untu&scoringpenialain &redi*ilitas dan &eputusan in"estasiGpin'aman.

(engan &ata lain, partisipan dengan posisi &er'a pada le"el middle memili&i pemahaman yang

relatif *ai& mengenai per*edaan antara opini yang #a'ar tanpa penge)ualian dan #a'ar dengan

penge)ualian dan merespon &ualifi&asi laporan audit le*ih dengan hatiBhati di*anding&an dengan

re&annya pada le"el 'unior dan senior

enerapan &ualifi&asi laporan audit dengan @- style di China merupa&an peristi#a yang

relatif *aru. enilaian pengguna dan mengguna&an laporan &euangan yang diaudit mung&in

tergantung pada &ea&a*an atau pemahaman mere&a terhadap laporan audit dan laporan

&euangan. eneliti 'uga mem*agi &em*ali data &e dalam ? su* &elompo&, misalnya limited

comprehension, general comprehension, dan sufficient comprehension. -eperti diilustrasi&an

pada ta*el F, u'i oneB#ay AH9OA menun'u&&an adanya signifi&an antara &elompo& yang

*er*eda hanya untu& penilaian &redi*ilitas dalam &etida su* &elompo&. Hamun demi&ian,


13/18

per*edaan terutama mun)ul dari respon antara grup dengan pemahaman yang )u&up ter&ait

dengan opini auditor yang #a'ar tanpa penge)ualian "s #a'ar dengan penge)ualian. Tida& ada

per*edaan yang signifi&an ditemu&an *ai& di dalam maupun antara &edua su* &elompo&

lainnya. Jumlah responden dalam &elompo& 0suffient )omprehension1 adalah sangat &e)il dan

terhitung hnaya E.5K dari total responden. 9leh &arena itu, tida& tepat untu& menyimpul&an

*ah#a pengguna laporan familiar dengan laporan audit memili&i dampa& yang signifi&an pada

pemahaman mere&a dan mengguna&an data &euangan yang diaudit dalam proses pengam*ilan

&eputusan.

'. Analisis dan diskusi

enelitian ini menemu&an hasil yang *eragam mengenai apa&ah &ualifi&asi laporan audit

memili&i


14/18

diantara se*agian &e)il responden yang menyata&an 0pemahaman )u&up1, tida& ada per*edaan

yang signifi&an ditemu&an pada &eputusan in"estasi dan pin'aman mere&a ter&ait dengan dua

tipe opini auditor. Jadi, opini auditor yang #a'ar saat ini memili&i sedi&it 0&onten informasi1

*agi pengguna laporan &euangan di China.

edua, temuan penelitian ini 'uga mengung&ap *ah#a peran auditing di China

)enderung ter*atas &arena laporan audit tida& lagi diguna&an se)ara serius dalam &eputusan

in"estasi dan pin'aman pengguna laporan di China. -eperti ditun'u&&an pada ta*el 4, F8.K

responden menyata&an *ah#a mere&a mengguna&an laporan &euangan hanya se)ara umum, dan

.FK dari mere&a, termasu& mana'er *isnis dan pega#ai pin'aman, meng&laim *ah#a mere&a

'arang mengguna&an laporan &euangan dalam pe&er'aan sehariBhari mere&a. -elan'utnya, se&itar

?8K dari total responden menyata&an *ah#a mere&a 'arang mengguna&an laporan audit.

%ayoritas dari partisipan e&sperimen adalah mana'er *isnis dan mana'er &euangan, analis

se&uritas, dan pega#ai &redit dan pin'aman, dengan pengalaman &er'a relatif pada ting&at senior.

en'elasan mung&in lainnya adalah *ah#a adopsi dari &ualifi&asi western-style terhadap

laporan audit mung&in sulit *agi pengguna laporan di China untu& memahami atau

menginterpretasi&an. Terutama frase &ualifi&asi 0the except for1 adalah relati"e asing *agi

pengguna laporan &euangan di China. %asalah ini tida& hanya 'argon te&nis dari pelaporan

auditing, tetapi 'uga per*edaan *ah#a asalGa&ar dari *ahasa dan *udaya yang *eragam yang

*erla&u di arat dan China. %isalnya, opini 0#a'ar1 tida& popular dalam tulisan G literature

China Li dan /e, 4555$.

9rangBorang ini relatif familiar dengan peran atau &egunaan laporan &euangan dan

laporan audit. Hamun, menari& untu& di)atat *ah#a tida& ada per*edaan yang signifi&an dalam

respon dari peserta dengan pengalaman &er'a diBting&at senior terhadap pendapat auditor #a'ar

tanpa penge)ualian atau pendapat #a'ar. 3ni mung&in &arena se*agian *esar responden pada

&elompo& senior dilatih dalam e&onomi teren)ana terpusat selama *e*erapa de&ade tera&hir dan

tida& memili&i pengetahuan atau pemahaman a&untansi &ontemporer dan audit. %es&ipun

demi&ian, responden ting&at senior memegang posisi &un)i dalam *isnis Cina dan lem*aga

&euangan saat ini. /al ini tentu imperatif untu& mengBupgrade pengetahuan dan penerapan

a&untansi, audit mere&a, dan ilmu mana'emen lainnya dalam rang&a mening&at&an mana'emen

*isnis dan efisiensi operasional di Cina.


15/18

(.)eterbatasan Penelitian

(engan desain e&sperimental yang ada, hanya pengaruh utama antara &ualifi&asi laporan

audit "aria*el independen$ dan respon pengguna "aria*el dependen$ diu'i. Tida& ada pengu'ian

&husus pada efe& intera&tif potensial dalam "aria*el dependen %isalnya, penilaian &redi*ilitas

pengguna dan &eputusan in"estasiGpin'aman$ dila&u&an. 3n"estor dan &reditur mung&in memili&i

masalah yang *er*eda dalam pem*uatan &eputusan yang dapat menga)au&an pemanfaatan

laporan audit mere&a. Juga, &apasitas pe&er'aan responden indi"idual tertentu *ai& dalam

mana'er *isnis atau petugas pin'aman su*&elompo& dapat mempengaruhi pemahaman responden

dan fungsi laporan audit. 3suBisu ini *elum diselidi&i se)ara rin)i dalam penelitian ini &arena

*e*erapa &eter*atasan dalam desain e&sperimental dan &etersediaan data. 3suBisu ter&ait laya&

die&splorasi dalam studi masa depan.


16/18

An experimental study of users responses to qualified audit reports in China

Z. Jun Lin, Qingliang Tang , Jason Xiao

riti& Jurnal$

(idalam 'urnal ini tentunya terdapat *e*erapa &riti&an yang a&an di 'elas&an le*ih lan'ut

diantaranya yaitu

4. Oaliditas 3nternal

@&uran dari "aliditas internal sendiri didalam 'urnal ini menuruta saya sudah )u&up

&uat, ini di*u&ti&an dari penggunanaan teori yang ter&ait dengan su*'e& penelitian ini

yaitu mengang&at tentang audit yang ter'adi di )ina. Teori teori yang ditampi&an tadi

oleh peneliti &emudian dirumus&an men'adi se*uah hipotesis tadi /4I Laporan audit

yang *er&ualifi&asi mempunyai 0&onten informasi yang rele"an terhadap &eputusan

pengguna didalam ling&ungan audit di China. emudian hipotesis utama tadi di

du&ung oleh su* hipotesis yaitu /4.4 I Laporan audit qualified #a'ar dengan

penge)ualian$, *er*eda dengan laporan audit #a'ar tanpa penge)ualian unqualified

opinion$ memili&i dampa& yang negatif terhadap penilaian &redi*ilitas laporan

&euangan dan /4. I Laporan audit qualified #a'ar dengan penge)ualian$, *er*eda

dengan laporan audit #a'ar tanpa penge)ualian unqualified opinion$ memili&i

dampa& yang negati"e terhadap &eputusan in"estasi dan pin'aman oleh pengguna.

/u*ungan &lausal di di dalam penelitian in 'elas, peneliti *erusaha untu& mengetahui

apa&ah &onten inforamsi yang ada di dalam laporan audit itu sendiri apa&ah rele"an

terhadapa &eputusan penggunaan di ling&ungan ausit di )ina.Oaria*el pengontol disini menurut saya sendiri adalah dalam pengam*ilan harus

memili&i pengalaman &er'a minimal F tahun se*elum mere&a diterima &e program

;%A. 3ni merupa&an salah satu "aria*el yang menurut saya *isa men'adi "aria*el

pengontrol dalam penelitian ini.

. Oaliditas ;&sternal%enurut saya, *ila &ita *er*i)ara tentang "aliditas e&sternal disini adalah &urang &uat,

hal ini di&arena&an memang dalam penelitain experiment ini hasil penelitain yang

dihasila&n tida& untu& dapat di generalisasi di seluruh )ina. %emang *ila &ita

*er*i)ara tentang *esarnya sampel yang di pa&e sudah )u&up *anya&. Tapi sampel

sampel ini adalah *u&an merupa&an nyata atau dengan &ata lain peneliti


17/18

mengguna&an surrogate #alau dalam hal ini surrogate yang diguna&an sudah

*erpengalaman$ dalam pengam*ilan sampelnya tida& random, hal ini yang *isa

menurun&an ting&at "aliditas e&sternal.

?. ualitas engumpulan (ata

%enurut saya untu& &ualitas pengumpulan data yang dila&u&an peneliti sudah )u&up*ai&, peneliti mengguna&an mahasis#a ;m*a yang sedang menempuh semimar, dari

'umlah sampel yang di&umpul&an 'uga )u&up *anya&. (ari 4F sampel hanya 4 orang

yang tida& leng&ap dalam pengisisan profilnya. /al ini tentu menai&an &ualitas

pengumpulan data yang dila&u&an oleh peneliti.

8. esesuaian @'i -tatisti&@'i statisti) yang diguna&an oleh peneliti adalah mengguna&an u'i t sample

independen dan u'i nonparametri) %annB+hitney, menurut saya untu& alat u'i

statisti) sudah tepat, di &arena&an fungsi penelitian disini adalah untu&mem*anding&an.

F. onsistensi Antara, %asalah /ipotesis dan Analisis (ataila saya melihat lagi antara masalah, hipotesis dan analisis data. Antara masalah

masalah yang diang&at dengan hipotesis yang dirumus&an peneliti sudah memili&i

suatu hu*ungan se*a* a&i*at yang ada. Tetapi *ila dilihat lagi antara hipotesis dan

analisis data disini, *isa dilihat tadi *ah#a su* hipotesis peneliti disini ditola&

se#a&tu mela&u&an analisis data. /al ini memang tida& mem*u&ti&an *ah#a

hipotesis dari peneliti &eliruG atau tida& tetap tetapi &arena memang &ultur dari

masyara&at Cina pada saat ini *elum memandang laporan audit yang qualified itu

masih *elum terlalu penting. Jadi &onsistensi disini tida& &uat tetapi tida& 'uga lemah.

:. onsistensi antara /asil dan esimpulanenelitian ini menemu&an hasil yang *eragam mengenai apa&ah &ualifi&asi laporan

audit memili&i


18/18

ini )u&up men'elas&an &enapa hipotesis yang ada ditola&. %enurut saya &onsistensi

antara hasil dan &esimpulan adalah &onsisten &arena memang saling *er&aitan.E. 3mpli&asi enelitian

a. Teori

Teori yang dihasil&an setelah saya mem*a)a penelitian tentang audit yang dila&una

di )ina ini mung&in seperti ini. ah#a laporan audit yang *ai& atau &urang *ai&

se&alipun tida& dapat mempengaruhi laporan &euangan yang dihasil&an, #alaupun itu

di&arena&an *er*agai ma)am se*a* seperti &etida& tahuan, &etida& seriusan dan sulit

dipahami &arena hasil adopsi dari Hegara lain.

*. enelitian yang a&an datangenelitain yang a&an datang diharapa&an peneliti dapat memperoleh sampel primer

yaitu langsung &e man'aer atau petugas nya &e lapangan, hal ini dila&u&an untu&

dapat men generalisasi hasil penelitian yang dila&u&an. (engan harapan *ah#a

penelitian in dapat men)ermin&an &e'adian sesungguhnya.

experiment in china.doc

Documents