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  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    InstitutSuprieur deCommerce et dAdministration desEntreprises

    Anne universitaire : 2003/2004

    Elabor par :Mlle Basma BEN TAHER

    Encadr par :Mr Mohamed EL KHALIFA

    Mmoire de fin dtudes du cycle normalOption : Finance et comptabilit

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    Au nom de Dieu,

    Le Bienfaiteur Misricordieux

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Avant dentamer ce mmoire, je tiens tout dabord exprimer ma

    profonde gratitude M. Abderrahim GRINE, Directeur associ au

    cabinet KPMG de Rabat, pour mavoir permis deffectuer mon stage defin dtudes au sein de lun des Big Four.

    Mes vifs remerciements vont toute lquipe KPMG pour leur

    accueil chaleureux et particulirement M. Mustafa BENHOUMMANE

    et M. Khalid RAJI pour leur encadrement et leurs conseils judicieux.

    Je tmoigne ma reconnaissance et ma sincre considration M.

    Mohammed EL KHALIFA, mon enseignant encadrant, qui na mnag

    aucun effort afin de me guider et morienter, ainsi qu lensemble du

    corps professoral de lISCAE et en particulier aux membres du jury qui

    vont me faire lhonneur de juger de la qualit du prsent travail.

    Enfin, quil me soit permis dexprimer, globalement, mes

    remerciements tous ceux qui, de prs ou de loin, ont manifest leur

    appui et ont contribu la ralisation de ce travail.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    INTRODUCTION

    Chapitre prliminaire : Dfinition et principes ducontrle interne

    Partie I : Prise de connaissance du BET GAMES etdu processus des jeux

    Section I : Prsentation de lentit1. Qui est le BET GAMES ?2. Organigramme du BET GAMES3. Environnement du BET GAMES4. March dinformatisation du systme de prise de jeu

    Section II : Prise de connaissance du processus desjeux

    1. Description dtaille du processus des jeuxa. En milieu classique

    b. En milieu informatis

    2. Schmatisation du processus des jeuxa. Dans le contexte classiqueb. Dans le contexte informatis

    3. Laudit en milieu informatis

    4. Identification des zones de risques propres

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    lentreprisea. En milieu classiqueb. En milieu informatis

    Partie II : Approche dvaluation du dispositif decontrle interne du processus des jeux

    Section I : Evaluation du contrle interne du processusdes jeux

    1. Tests de vrification de lexistence du systmea. En milieu classique.b. En milieu informatis.

    2. Evaluation prliminaire du contrle internea. Lvaluation prliminaire du contrle interne en milieu

    classique. Points faibles du systme . Points forts du systme.

    a. Lvaluation prliminaire du contrle interne en milieuinformatis.. Questionnaire de revue informatique.

    Forces et faiblesses du systme..o Points faibles du systme o Points forts du systme.

    3. Contrle de lapplication permanente des procdures...a. En milieu classique

    Test 1 : contrle des tats de recettes Test 2 : contrle des journaux de carnets.. Test 3 : contrle des journaux de caisse et des reus de la

    banque. Test 4 : contrle des tats des gros lots (tats des gains

    dpassant 100 KDH)..

    b. En milieu informatis. Test 1 : contrle des tats de rapprochement.

    i. Rapprochement de ltat des recettes de la comptabilitavec celui dit par le dpartement informatique

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    ii. Rapprochement du journal de caisse quotidien envoypar lagence avec ltat dit par le systme

    Test 2 : contrle des tats rcapitulatifs du montant desenjeux.

    Test 3 : Contrle des applications du systme.i. Les mesures de scurit daccs.ii. La traabilit et la rgularit des sauvegardes.iii. Le blocage systmatique de la prise de jeu juste avant le

    dpart de la courseiv. Le blocage systmatique des paiements aprs

    lcoulement du dlai rglementaire de 7 jours

    4. Conclusion de lvaluation du contrle interne :valuation dfinitive du dispositif de contrle interne..

    Section II : Propositions damliorations..1. Au niveau de la conception du systme de contrle

    interne du processus des jeux.2. Au niveau de lapplication du systme de contrle interne

    du processus des jeux..

    CONCLUSION.ANNEXES

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    ISCAE

    Au terme de son cursus universitaire au cycle normal de lInstitut

    Suprieur de Commerce et dAdministration des Entreprises, tout tudiant est

    tenu de prparer un mmoire de fin dtudes quil soutiendra devant un jury.

    Ce mmoire vient, en effet, coiffer son anne de spcialit et

    sinspirer, dans une large mesure, de lexprience professionnelle quil a pu

    acqurir durant les deux mois de stage de fin dtudes.

    Pour ce qui est de mon cas, jai choisi deffectuer mon stage au sein du

    cabinet daudit et conseil KPMG Rabat et ce, pour une triple motivation :

    - Tout dabord, je suis doption Finance et Comptabilit et, parconsquent, opter pour une telle entit daccueil ne pourrait que maider

    enrichir davantage mon bagage de connaissances en la matire ;

    - Ensuite, un module daudit ma t enseign pendant le 1er semestre de

    cette anne par un professionnel du domaine qui a su susciter en mes

    collgues et moi une envie sincre daller dcouvrir laudit sur le

    terrain ;

    - Enfin, seul un stage pouvait me permettre de dcouvrir concrtement la

    nature et la ralit de la vie professionnelle dans un cabinet daudit, ce

    qui pourrait mtre utile laune de mon insertion dans le monde du

    travail.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Tierc, quart, casinos, loto, toto foot des mots qui nous font sourire, rver

    Ils se positionnent dans notre rfrentiel comme tant des produits pouvant

    procurer, un jour, au super chanceux le jackpot de sa vie, une somme faramineuse

    qui lemportera sur les les Hawaennes, les banques Suisses, les Porsche

    Amricainesmais quon ne pourra certainement pas faire partie de cette lite desuper chanceux. Toutefois, au grand bonheur des entreprises oprant dans

    limmense secteur quest celui des jeux, tel nest pas lavis de tout le monde. En effet,

    des milliers de personnes tentent le coup quotidiennement esprant dcrocher un

    jour le gros lot ! Si ceci se traduit par un indicateur palpable, cest bien par le chiffre

    daffaires norme ralis par ces entreprises.

    Tout particulirement, le pari sur les courses hippiques occupe, dans notre

    pays, une place prpondrante au sein de ce tissu entrepreunarial et ce, sous le

    monopole dune seule entit quon nommera BET GAMES (afin de ne pas faillir

    lobligation de confidentialit), cette entreprise tant un client du cabinet o jai

    effectu mon stage de fin dtudes.

    Il sagit dune firme contribuant de loin lessor conomico- social du Maroc et ce,

    grce aux retombes budgtaires quelle assure lEtat par les prlvements lgaux

    oprs en faveur de celui-ci sur les recettes quelle ralise.

    Au cur de cette entreprise, un processus savre tre dterminant. Etant

    lessence mme de la vie du BET GAMES, il incarne la chane la plus sensible de

    lentit, ayant pour maillons cls les recettes des jeux et les paiements des gagnants :

    cest le processus des jeux.

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    Or, le fonctionnement dun processus de cette ampleur ne saurait aboutir que

    dans un environnement de contrle efficace et efficient, un contrle externe mais

    aussi et surtout interne. Si le premier a t confi par lEtat aux agents de la

    Trsorerie Gnrale, le second reste laffaire de tous les membres de lorganisation.Tous doivent en effet uvrer pour que le systme de rgulation de lorganisation, en

    loccurrence le contrle interne, puisse atteindre ses objectifs savoir :

    - lexhaustivit de lenregistrement des oprations ;

    - lexactitude de lenregistrement des oprations ;

    - lautorisation des transactions ;

    - et la scurit daccs aux actifs et aux enregistrements.

    Ceci dit, il est indniable quon est l en prsence dun processus bien

    particulier relevant dune entreprise oprant dans un secteur non moins particulier.

    On est alors en droit de se demander comment les procdures de contrle interne

    sont-elles conues et appliques dans un cycle de ce type ? En quoi consistent-elles ?

    Lauditeur qui voudra valuer le dispositif de contrle interne du processus des jeux

    naura srement pas sa disposition une littrature abondante comme cest le cas

    pour les cycles classiques. Et cest justement ce trait saillant de la mission qui fut ma

    premire motivation opter pour ce sujet de mmoire.

    Par ailleurs, cette mission dvaluation du contrle interne devait se faire au

    titre de lexercice 2003, anne o ont cohabit deux systmes de prise de jeu, le

    systme manuel classique et le systme informatis et ce, dans le but de pouvoir

    apprcier a posteriori limpact de linformatisation adopte par le BET GAMES. Cette

    dichotomie manuel/informatis fut pour moi une seconde motivation choisir le

    sujet en question.

    Le prsent travail tentera ainsi de dresser un tableau juxtaposant

    lapprciation du contrle interne dans lancien environnement et celle du contrle

    interne dans le nouvel environnement, un tableau qui devra faire ressortir clairement

    les forces et les faiblesses constates dans lun et lautre.

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    La question est donc de savoir, travers une comparaison dtaille entre le

    contrle interne du processus des jeux dans le contexte manuel et le contrle interne

    du processus des jeux dans le contexte informatis, si ladoption de linformatisation

    fut un choix judicieux ou, au contraire, un pas imprudent ? Ce qui revient se poserles questions suivantes :

    les forces qua impliques linformatisation sont-elles suprieures aux risques

    quelle a invitablement engendrs ?

    les risques que prsentait lancien systme justifient-ils un investissement de

    taille comme celui de linformatisation du systme de prise de jeu ?

    En vue de trouver des lments de rponse ces interrogations, le mmoire

    sera trait en deux parties :

    Aprs un chapitre prliminaire qui rappellera la dfinition et les principes de

    base du contrle interne, la premire partie fournira une prsentation sommaire

    du BET GAMES puis sattardera sur la description dtaille du processus des

    jeux ;

    La seconde partie exposera lapproche dvaluation du dispositif de contrle

    interne du processus des jeux dans chacun des contextes classique et

    informatis travers lexposition de la dmarche dtaille dans un premier

    volet et la proposition de mesures damlioration dans un deuxime volet.

    Au terme du dveloppement des deux parties, on devrait tre muni des outils

    ncessaires en vue de formuler, dans le cadre dune conclusion, des rflexions

    fondes autour de notre problmatique.

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    Chapitre prliminaire : Dfinition et principesdu contrle interne

    Pour raliser sa mission, dont laboutissement est la rdaction dun rapport

    exprimant la certification, le rviseur doit suivre une dmarche qui peut tre

    formalise par le schma suivant :

    Lapprciation du dispositif de contrle interne reprsente ainsi la seconde

    phase cl de toute mission daudit. Or, cette chane de travail ne pouvant tre

    accomplie quen respectant lordre scientifique de ses maillons, lvaluation du

    contrle interne ne saurait tre envisage que si nous disposons au pralable de la

    plate-forme ncessaire quest la connaissance gnrale de lentreprise.

    Prise de connaissance gnralede lentre rise

    Apprciation du contrleinterne

    Contrle des comptes

    Rdaction dun rapport exprimant lacertification

    Examen des comptes annuels

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

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    Fort heureusement, lentreprise dont jai choisi dapprcier le dispositif de

    contrle interne est un client du cabinet (o jai effectu mon stage) depuis une

    quinzaine dannes. En consquence, la consultation du dossier permanent,

    contenant toutes les informations recueillies au cours de le prise de connaissance delentit concerne et mises jour au fil des annes, ma permis dacqurir, ne serait-ce

    que partiellement, les lments de base ncessaires construire une perception

    suffisamment claire des particularits de lentreprise et de son environnement.

    Plusieurs dfinitions ont t donnes de la notion de contrle interne avant la

    rdaction de louvrage du congrs 1977 de lOrdre des Experts Comptables et

    Comptables Agrs portant sur le contrle interne. Pour toutes ces dfinitions, le

    contrle interne apparat comme un tat de fait existant dans lentreprise mais qui

    doit, par lintervention humaine, devenir dlibr, cest--dire constituer un systme.

    Louvrage cit ci-dessus a, de son ct, donn la dfinition suivante :

    Le contrle interne est lensemble des scurits contribuant la matrise de lentreprise. Il a

    pour but dassurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de linformation,

    dune part, et de lautre, lapplication des instructions de la direction et de favoriser

    lamlioration des performances.

    Il se manifeste par lorganisation, les mthodes et procdures de chacune des activits de

    lentreprise pour maintenir la prennit de celle-ci..

    En 1987, les commentaires de la norme 2102 de la Compagnie des commissaires aux

    comptes donnaient la dfinition suivante :

    Le contrle interne est constitu par lensemble des mesures de contrle, comptable ou autre,

    que la direction dfinit, applique et surveille, sous sa responsabilit, afin dassurer la

    protection du patrimoine de lentreprise et la fiabilit des enregistrements comptables et des

    comptes annuels qui en dcoulent.

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    Par ailleurs, le contrle interne repose sur un certain nombre de rgles de

    conduite ou de prceptes dont le respect lui confrera une qualit satisfaisante. Il

    sagit des sept principes suivants :

    Le principe dorganisation : celle-ci doit tre pralable, adaptable, vrifiable,

    formalise et doit comporter une sparation convenable des fonctions ;

    Le principe dintgration : les procdures mises en place doivent permettre

    le fonctionnement dun systme dautocontrle mis en uvre par des

    recoupements, des contrles rciproques ou des moyens techniques

    appropris ;

    Le principe de permanence : une certaine prennit de lorganisation et de

    son dispositif de contrle interne doit tre assure ;

    Le principe duniversalit : le contrle interne concerne toutes les personnes

    dans lentreprise, en tout temps et en tout lieu ;

    Le principe dindpendance : les objectifs du contrle interne sont

    atteindre indpendamment des mthodes, procds et moyens de

    lentreprise ; Le principe dinformation : cette dernire doit tre pertinente, utile,

    objective, communicable et vrifiable ;

    Le principe dharmonie : le contrle interne doit tre adquat aux

    caractristiques de lentreprise et de son environnement.

    A dfaut de pouvoir tudier chaque transaction contenue dans les comptes

    annuels, lauditeur va analyser lorganisation en vue de rechercher si celle-ci inclut

    des moyens suffisants destins dtecter toute erreur, anomalie ou fraude.

    Sil conclut positivement, il accordera un meilleur degr de confiance aux

    informations traites dans le systme que sil conclut ngativement.

    Ralise pour les besoins de la certification des comptes annuels,

    lapprciation du contrle interne porte sur les systmes qui gnrent ou traitent des

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

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    donnes rptitives dont la valeur cumule est significative et dont le nombre rend

    peu efficace une approche des contrles fonde uniquement sur des tests de valeur.

    La dmarche utilise par le rviseur dans son apprciation du contrle internerelatif aux principaux cycles dopration et lments dactif ou de passif qui en

    rsultent, peut tre schmatiquement rsume comme suit :

    Descriptionsommaire du s stme

    Descriptiondtaille du s stme

    Tests poursassurer que lesprocdures de contrlefonctionnent de manirepermanente

    Faiblesse dus stme

    Force dus stme

    Jugement de cohrenceet de fiabilit

    Analyse critique,identification des forces et

    faiblesses

    Suivi de quelquestransactions pour sassurerde la bonne comprhension

    du systme

    I- Phase prliminaire

    II- Prise de connaissancedtaille du dispositif de

    contrle interne

    III- Evaluation dudispositif de contrle

    interne

    IV- Tests depermanence

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Adapt de louvrage sur le contrle interne de lOrdre des Experts Comptables et Comptables Agrs (1977)- page 143

    - Remise en cause du programmeinitial de rvision et ventuellementdes objectifs de la rvisionconduisant :- Elargissement de la nature et deltendue des procdures devrification matrielle- Eventuellement :

    Rserve sur les comptes

    Refus de la missionAdaptation duprogramme devrification matriellepour satisfairelobjectif de la mission

    NgativePositive

    Evaluation ducontrle interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Section I : Prsentation de lentit

    1. Qui est le BET GAMES ?

    2. Organigramme3. Environnement de lentit

    4. March dinformatisation du systme de prise

    des jeux

    Section II : Prise de connaissance du processus

    des jeux1. Description dtaille du processus des jeux

    2. Schmatisation du processus des jeux

    3. Laudit en milieu informatis

    4. Identification des zones de risques

    Premire partie : Prise de connaissance duBET GAMES et du processus des jeux

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Partie I : Prise de connaissance du BETGAMES et du processus des jeux

    Section I : Prsentation de lentit

    5. Qui est le BET GAMES ?

    Le BET GAMES est une entit administrative et comptable qui ne jouit pas

    dune personnalit morale distincte de celle du Comit Consultatif des Courses

    (CCC). Le bureau permanent du CCC, qui revient, en vertu du Dahir du 21 Mars

    1914, modifi par les Dahirs du 27 Fvrier 1932, et du 25 Juillet 1935, le monopole

    dorganisation du Pari Mutuel en dehors des hippodromes sur les courses hippiques

    ayant lieu au Maroc et en France, a de fait, dlgu lorganisation matrielle des jeux

    au BET GAMES.

    Cependant, aprs plusieurs tudes en interne et avec des consultants externes,

    le ministre de lagriculture, du dveloppement rural et le ministre des finances et

    de la privatisation, ont opt pour la cration dune structure juridique claire, simple,

    autonome et disposant des moyens ncessaires pour se dvelopper, sous forme de

    socit capitaux majoritaires dEtat, dnomme Socit Royale dEncouragement

    du Cheval (SOREC). Le dcret de cration de cette entit, qui viendra chapeauter le

    BET GAMES et le CCC, a t publi dans le Bulletin Officiel en date du 5 Juin 2003.

    Lactivit du BET GAMES couvre essentiellement les jeux du tierc, les jeux

    ordinaires, les jeux du Course Par Course (CPC) et les jeux du quart.

    Tous les paris sont engags sur les courses hippiques organises en France et au

    Maroc.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

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    Les activits annexes du BET GAMES comprennent notamment lassistance

    technique la Socit des Courses de Lvriers (SCL).

    La liste des principaux partenaires externes du BET GAMES peut tre dressecomme suit :

    LEtat

    La nature des relations liant le BET GAMES et lEtat travers les ministres des

    Finances et de lAgriculture se prsente ainsi:

    - Etat : Rglementation des jeux et fixation des rmunrations du BET GAMES

    (loi de finances) ;

    - BET GAMES : Collecte des recettes (produits des jeux) au profit de lEtat.

    Le Comit Consultatif des Courses

    - CCC : Dlgation de lorganisation matrielle des jeux au BET GAMES ;

    - BET GAMES : Assistance du CCC dans la prise des paris et loctroi davances ou

    de prts essentiellement pour son quipement.

    Les banques

    Dans le cadre des importations de papier pour la production des carnets de jeux,

    le BET GAMES peut recevoir des engagements importants de la WafaBank au

    titre de crdit documentaire.

    Les organismes sociaux (CNSS).

    Par ailleurs, le BET GAMES est membre des entits suivantes :

    La Fdration Internationale des Autorits Hippiques ;

    La Confrence Annuelle des Associations Europennes ;

    La Confrence de la Fdration Mditerranenne de lAnglo-arabe ;

    La Confdration Africaine des Courses Hippiques.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    6. Organigramme du BET GAMES

    Le dpartement des ressources humaines est organis en trois services :

    Service de gestion du personnel ;

    Service de suivi des carrires et de la formation continue ;

    Service des uvres sociales.

    Le dpartement comptable et financier comprend aussi trois services :

    Service de la comptabilit gnrale ;

    Service de la comptabilit analytique dexploitation ;

    Service du budget et de lanalyse financire.

    Pour accomplir ses missions, le dpartement des jeux et du dveloppement

    dispose, quant lui, de deux services :

    Service des jeux ;

    Service du dveloppement.

    DIRECTION

    Secrtariat

    Dpartement desjeux et du

    dveloppement

    Dpartement des

    moyens gnraux

    Dpartementcomptable et

    financier

    Dpartement des

    ressources humaines

    Dpartementjuridique et des

    relations extrieures

    Dpartement des

    technologies decommunication et

    informatique

    Dpartement audit,contrle de gestion et

    inspection des agences

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    Pour ce qui est du dpartement des technologies de communication et

    informatique, celui-ci est organis en deux services :

    Service dexploitation ;

    Service informatique de gestion administrative.

    Le dpartement des moyens gnraux comporte, pour sa part, les structures

    suivantes :

    Service des approvisionnements et de la gestion des stocks ;

    Service de lentretien et des rparations ;

    Service de limprimerie et du laboratoire ;

    Bureau dordre et standard.

    Quant au dpartement Audit interne, contrle de gestion et inspection des

    agences, il se subdivise en deux services, lun charg de laudit interne et de

    linspection des agences, lautre du contrle de gestion.

    Enfin, le dpartement juridique et des relations extrieures sorganise en deuxunits :

    Service juridique ;

    Service de la liquidation et des relations extrieures.

    7. Environnement du BET GAMES

    Le secteur des jeux, et particulirement dans le cas du BET GAMES, prsente

    un certain nombre de spcificits par rapport aux autres secteurs dactivit. Il sagit

    en loccurrence:

    1. De la dispersion gographique de lactivit ;

    2. Du volume important des transactions ;

    3. De la volatilit de ces transactions ;

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    4. Du mode de transmission des transactions effectues par les agences vers

    le site central ;

    5. De linformatisation pousse du systme de prise des jeux.

    Bien que le BET GAMES jouisse du monopole de lactivit des paris, le

    march global connat lexistence dun bon nombre de produits de substitution

    allant du toto foot jusqu la loterie nationale.

    8. March dinformatisation du systme de

    prise de jeux

    En 2001, le BET GAMES a procd au lancement dun appel doffres

    international pour lacquisition de logiciels de gestion et de matriel dexploitation

    du BET GAMES.

    Le march fut finalement accord la socit franaisePriphriques et Matriels de

    Contrle (PMC). Il consistait en la fourniture par PMC du systme et des terminaux,

    linstallation et la mise en fonctionnement permettant denregistrer et de traiter les

    paris sur les courses hippiques gres par le BET GAMES depuis ses points de vente

    situs sur le territoire marocain.

    Le march prvoyait ainsi la fourniture :

    Dun serveur central nominal permettant la gestion en temps rel des paris

    dans les 300 600 points de vente rpartis dans les 15 villes marocaines et sur

    les 4 hippodromes situs Rabat, Casablanca, El Jadida et Settat ;

    Dun serveur central de secours pouvant remplacer le serveur central nominal

    en cas de problmes majeurs sur celui-ci ;

    De 1200 terminaux de guichets connects au serveur central et permettant

    lenregistrement et le paiement des paris en temps rel.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Le projet dinformatisation a dmarr en 2001 et les travaux de mise en

    uvre ont dbut en 2002.

    Le systme informatique mis en place par PMC au BET GAMES gre la fois les

    courses des hippodromes marocains et la prise des paris sur les courses franaises.Le prix du march en question tenait compte de ladaptation des paramtres du

    systme aux spcificits comptables, administratives et fiscales du BET GAMES.

    Cependant, cette phase na pas eu lieu vu que le BET GAMES na pas fourni PMC

    les spcifications requises pour procder cette adaptation.

    En consquence, lobtention de certaines informations spcifiques aux besoins de

    diffrents utilisateurs ncessite lextraction des fichiers correspondants du systme et

    leur retraitement par le BET GAMES. A titre dexemple, le montant des

    prlvements, oprer sur les recettes, donn par le systme est global ; la rpartition

    des recettes aprs dduction des paiements entre les courtiers, le BET GAMES et

    lEtat nest pas gnre automatiquement.

    Toutefois, le dveloppement du systme informatique de prise de jeux est

    porteur de nombreuses opportunits pour le BET GAMES notamment en matire

    commerciale pour laugmentation des parts de march et en matire de rduction des

    cots par la disparition des carnets souches (les carnets comportant les tickets de

    pari) et la diminution du personnel charg de lexploitation.

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Section II : Prise de connaissance du processus

    des jeux

    1. Description dtaille du processus des jeux

    On ne peut valuer le dispositif de contrle interne du processus des jeux sans

    lavoir dcortiqu en vue den ressortir les composantes matresses. Il est donc

    ncessaire que je commence par une description dtaille du processus en question.

    Avant cela, un point demande tre prcis.

    En 2003, les travaux de mise en uvre du projet dinformatisation navaient

    pas encore couvert lintgralit du rseau BET GAMES travers le royaume, ce qui

    a eu pour consquence la cohabitation de deux systmes de prise de jeu au cours de

    lexercice en question:

    Le systme manuel reposant sur lutilisation de carnets souches ;

    Le systme informatique reposant sur lutilisation de terminaux

    connects un serveur central.

    Ceci dit, je serai amene apprhender mon sujet en tenant compte de ces deux

    environnements qui ont coexist pendant lanne 2003, cette dernire tant lanne

    sur laquelle portera mon tude.

    Pour que je puisse me forger une image claire du processus des jeux et

    particulirement du dispositif de contrle interne y affrent, lentreprise a mis ma

    disposition son manuel de procdures de contrle interne recensant lensemble des

    procdures existantes, que ce soit pour lancien systme manuel ou le nouveau

    systme informatis. En consquence, jai pu aboutir une apprhension pertinente

    dudit processus sans que ladministration dun questionnaire de contrle interne ne

    savre ncessaire, surtout que le manuel fait lobjet dune mise jour perptuelle.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Toutefois, outre les tests de conformit auxquels je procderai en vue de massurer de

    lexactitude de cette description, jai jug judicieux de renforcer ladite description

    dans le contexte informatis par un questionnaire de revue informatique (que

    jexposerai dans le cadre de la seconde partie de mon mmoire), ce contextereprsentant actuellement lenvironnement de rfrence dans lintgralit des

    agences marocaines linstar de leurs homologues europennes. Un tel questionnaire

    devrait constituer un lment cl qui me serait dune grande utilit pour dgager les

    forces et les faiblesses du systme en place lors de lvaluation prliminaire du

    dispositif de contrle interne en milieu informatis.

    La description, que je prsenterai ci-aprs, du processus des jeux trouve ainsi

    ses sources dans des documents internes lentreprise mais aussi dans les dossiers

    constitus par les commissaires aux comptes lors de prcdentes interventions au

    BET GAMES.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    a. En milieu classique

    Les tickets de pari sont vendus aux clients par les agences et les bureaux

    auxiliaires (communment appels courtiers). Le prix du ticket varie en fonction de

    la combinaison (simple ou compose) et en fonction du nombre de prises de jeux.

    Chaque agence dispose de carnets prnumrots produits limprimerie

    du BET GAMES. Les carnets lui sont envoys trois souches et comportent le code

    distinctif de lagence concerne. Signalons, par ailleurs, quun carnet contient 20

    tickets.

    LAgence Franaise de Presse envoie au BET GAMES le programme des

    jeux qui est transmis aux diffrentes agences qui les distribuent, leur tour, aux

    clients.

    En fin de journe, les courtiers et lagence font le point sur les recettes de la

    journe, les carnets non utiliss et les deux souches des tickets vendus (recettes).

    Le chef dagence tablit un tat des recettes pour lagence et le bureau et

    lenvoie la direction des jeux qui lexploite pour la dtermination des montants

    payer (commissions et gagnants).

    Lagence rapproche les souches rcupres avec les recettes des courtiers.

    Une souche des tickets vendus est classe au niveau de lagence, lautre souche

    restant dans le carnet est envoye au BET GAMES avant larrive des rsultats

    (loriginal du ticket est remis au client).

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Tous ces contrles sont faits en prsence de lagent du Trsor.

    Pour ce faire, la prise de jeux est bloque une heure avant le dpart de la

    course sujette au pari.Les souches devant tre envoyes au sige sont places dans une sacoche et

    dposes la CTM (la gare routire). La sacoche est alors scelle (lheure du cachet

    permet de vrifier si la sacoche a bien t dpose la CTM avant le dpart de la

    course) et transporte par autocar jusqu Rabat o un agent du BET GAMES va la

    rcuprer.

    A larrive des rsultats la Direction des Jeux et aprs leur

    communication par tlcopie aux agences, celles-ci font le dpouillement pour

    dgager les gagnants dans lordre (1)et le dsordre (2).

    Pour les agences de Rabat et Casablanca, le dpouillement se fait exceptionnellement

    la Direction des Jeux.

    Lagence doit communiquer, son tour, le nombre dordres et le nombre de

    dsordres et un tat des recettes la Direction des Jeux.

    Cette dernire saisit le montant des recettes partir des fax envoys par les agences

    et dgage le rapport (part de chaque gagnant dans lordre et le dsordre) et le

    communique lagence.

    Il est souligner que ltat des recettes porte la signature du chef dagence et le visa

    de lagent du Trsor.

    Le lendemain, la Direction des Jeux fait un deuxime contrle pour vrifier

    la vracit des rsultats communiqus par les agences. A lissue de ce contrle, elle

    peut relever des omissions (ordre et /ou dsordre) dont les gains seront prlevs sur

    les produits revenant au BET GAMES et comptabiliss en tant que charges.

    (1) : les numros de chevaux choisis sont gagnants dans lordre choisi par le client

    (2) : les numros de chevaux choisis sont gagnants mais pas dans lordre choisi par le client

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Les agents du trsor font un contrle des recettes en pointant les prix de

    vente des tickets figurant sur les souches qui parviennent la Direction des Jeux.

    Les agents du trsor assistant au dpouillement contrlent les prix figurant sur les

    souches en mme temps que la collecte des combinaisons par les agents dedpouillement.

    Le chef dagence saisit les recettes et les paiements dans un journal caisse

    jeux.

    Il est noter, en outre, que si le montant du gain dpasse 100 KDH, le

    paiement du gagnant passe par la Direction Gnrale (chque sign par le Directeur

    Gnral). En revanche, si ce montant est infrieur au seuil de 100 KDH, le paiement

    se fait par les agences en espces. Ds que le ticket gagnant est pay, il est dtruit.

    Dans le 1er cas, un tat paraph et sign du dpartement de dveloppement des jeux

    est remis la comptabilit qui tablit des ordres de paiement et les envoie au service

    dordonnancement du dpartement juridique et des relations extrieures, lequel

    tablira les chques des gagnants et les leur remettra.

    Dans le second cas, si lagence ne dispose pas de la totalit de la somme ncessaire au

    paiement des gagnants, elle doit contacter la Direction Gnrale par fax pour quelle

    lui fasse un ordre de virement du montant dont elle a besoin.

    Mentionnons, par ailleurs, que les impays sont les gains dus par les agences

    et pour lesquels les gagnants ne se sont pas manifests ou se sont fait payer par

    dautres agences. Pour ces dernires, il sagit de dplacs. Lcart entre les deux

    constitue les gains pour lesquels les intresss ne se sont pas manifests au bout

    dune semaine, dlai au-del duquel le gain est perdu. Ces gains sont comptabiliss

    en tant que produits exceptionnels.

    Pour assurer le contrle des carnets distribus, le chef dagence tient un

    journal de suivi des carnets qui est prpar sur la base des feuilles de distribution

    (feuilles recensant les mouvements des carnets entre lagence et les diffrents

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    courtiers en dpendant). Ce journal est envoy une fois par semaine la

    comptabilit.

    Signalons, titre dinformation, que la comptabilit matire (la matire tantle papier utilis pour la fabrication des carnets) procde la vrification et au suivi

    des stocks, partir du journal des carnets envoy par les agences, le stock des carnets

    en fin dexercice lagence et le stock restant limprimerie.

    Aprs dduction des paiements des gagnants, les recettes sont verses la

    banque et ce, le lundi, le mercredi et le vendredi de faon ce que le solde en caisse

    soit nul aprs le versement. Quatre agences drogent toutefois ce principe et

    disposent en permanence dun fonds de caisse en vue de faire face leurs dpenses

    fonctionnelles. Il sagit en loccurrence des agences de Casablanca, Mohammdia,

    Mekns et Rabat.

    Les agents de la banque se dplacent lagence pour encaisser les

    versements.

    Le reu de la banque est joint avec le journal de caisse envoy la comptabilit.

    Dabord, les reus de versement sont faxs au dpartement comptable, lequel

    contactera la banque pour sassurer que les versements ont t dment effectus.

    Ce nest quensuite que le sige recevra les originaux des reus et ce, avec les caisses

    des jeux envoyes par CTM. Ce sont ces caisses qui serviront de base pour la

    comptabilisation des recettes.

    Un rapprochement entre les journaux de caisse et le relev bancaire est fait

    mensuellement.

    Chaque semaine, les recettes sont comptabilises en compte dattente en

    contrepartie de la caisse. Le logiciel utilis au niveau du dpartement comptable

    (UNIX) fait automatiquement le dispatching des recettes entre le BET GAMES et

    lEtat.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Le prlvement en faveur de lEtat nest pas comptabilis en tant que charge mais

    plutt en tant que dette.

    Les recettes aprs dduction des paiements aux gagnants et descommissions de courtage sont rparties entre le BET GAMES et lEtat.

    LEtat recevait 25% de la base de rpartition des recettes du quart et du tierc et 5/6

    des recettes des jeux Courses Par Courses et Jeux Ordinaires, aprs dduction des

    montants des gagnants et des commissions de courtage, contre respectivement 5% et

    1/6 revenant au BET GAMES. Les gains des personnes qui ne se sont pas manifestes

    dans les dlais de paiement et que celles-ci perdent en consquence reviennent en

    totalit au BET GAMES et ne sont donc pas partags avec lEtat.

    Depuis 2002, la part de lEtat est de 25% et celle du BET GAMES est de 5% quelque

    soit le type de jeu.

    Les courtiers reoivent 2% des recettes pour un montant infrieur 30 KDH et 1.5%

    au-del.

    En outre, lassistance des socits de courses de lvriers par le BET GAMES dans la

    prise de paris se fait moyennant une commission calcule sur la recette (valide par

    les agents du Trsor) nette des remboursements aux gagnants.

    b. En milieu informatis

    Les tickets vendus sont dits par des machines jeux (PMC) installes au

    niveau de chaque agence.

    Les machines jeux sont lies au serveur central install au sige.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    La comptabilit rapproche les journaux de caisse quotidiens envoys par les

    agences avec ltat dit par le sige. De mme, le cumul mensuel est rapproch avec

    ltat dit mensuellement par le systme.

    Le versement des recettes en banque se fait selon les mmes modalits que

    dans le systme manuel.

    Lorsquil y a des montants de gains dpassant le seuil de 100 KDH, ltat du

    dpartement de dveloppement des jeux remis la comptabilit est appuy, depuis

    linformatisation du systme, par un listing du dpartement informatique.

    Le courrier reu des agences est saisi hebdomadairement par le

    dpartement comptable de manire assurer la tenue de registres lgaux en parallle

    avec les supports informatiques.

    Mensuellement, un rapprochement est fait entre les recettes par type de jeu

    issues de la comptabilit et ltat des recettes par type de jeu dit par le dpartement

    informatique.

    Avant la mise en vente des tickets, le dpartement informatique vrifie au

    niveau du terminal PMC dont il dispose si les critres contenus dans le ticket dit

    (combinaisons possibles, heure et jour de dpart, lieu de la course, numros des

    chevaux partants) correspondent bien ceux des courses comprises dans le

    programme remis par le dpartement des jeux.

    On vrifie galement sil est possible de prendre le jeu sur chaque course sans

    problme mais on annule immdiatement le ticket-test afin quil ne soit pas pris en

    compte par le systme en tant que recette de jeu.

    Contrairement ce quil en est dans le systme classique, la prise de jeu

    reste possible jusqu la dernire minute prcdant le dpart de la course, dpart la

    suite duquel le systme bloque automatiquement le pari sur la course concerne.

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Il est signaler que lquipe du dpartement informatique veille contrler le dpart

    effectif de la course et ce, par un suivi continu de la chane de tlvision franaise

    Equidia et une connexion Internet aux sites spcialiss pour ce qui est des

    hippodromes franais.Quant aux trois hippodromes marocains (Casablanca, El Jadida et Settat en

    alternance, Rabat), la confirmation du dpart est assure conjointement par le

    commissaire aux courses et lagent du BET GAMES qui pilote la course.

    Si un cheval est non-partant, le client ayant choisi son numro dans le pari est

    rembours par lagence.

    Pour quil y ait paiement dun gagnant, il est impratif que le systme soit

    en marche. Le ticket est pass dans le terminal PMC pour quil y soit imprim la

    mention pay ; il passe alors de ltat payable ltat pay dans le systme.

    Aprs linformatisation, une note circulaire du ministre de lEconomie et

    des Finances a limit le contrle des agents de la Trsorerie Gnrale du Royaume au

    site central. Ces derniers procdent au visa de ltat informatique des recettes dit

    par le systme et de ltat de rpartition des prlvements.

    Cest cette mme note qui a modifi, comme je lai prcis auparavant, le mode de

    rpartition des recettes des Jeux Ordinaires et des Courses Par Courses. A partir du

    10 Octobre 2002, la part des gagnants est dtermine sur la base des rapports BET

    GAMES, au lieu des rapports du PMU France. Par consquent, le mme mode de

    calcul des prlvements pour lEtat et le BET GAMES appliqu pour le quart et le

    tierc est devenu applicable aux Jeux Ordinaires et Courses Par Courses.

    Ainsi, les modalits de contrle initialement prvues tant devenues

    inoprantes, on dut mettre en place une nouvelle procdure adapte

    lautomatisation des prises de jeux.

    Etant donn que le traitement de toutes les oprations (prises de jeux,

    comptabilisation des enjeux, dpouillements ) est dsormais entirement assur de

    manire automatise partir du sige du BET GAMES (pour les agences o les

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    travaux dinformatisation sont achevs), le contrle des agents du Trsor se limitera

    au site central et, au besoin, lunit de secours, pour sassurer du bon droulement

    des oprations.

    La Direction du BET GAMES, pour sa part, est tenue de remettre, la fin de chaque

    runion, lagent du Trsor responsable du contrle, un tat rcapitulatif faisant

    apparatre le montant des enjeux centraliss ventil comme indiqu ci-aprs :

    Montant brut des recettes ralises ;

    Montant des tickets rembourss ;

    Prlvement de la commission de courtage 2% ;

    Part revenant lEtat 25% et au BET GAMES 5% : 30% ;

    Montant restant rpartir (entre gagnants) ;

    Centimes de la runion aprs rpartition.

    Ltat rcapitulatif, tabli en double exemplaires, doit reprendre le montant des

    antrieurs au titre de chaque mois et doit tre sign conjointement par la Direction

    du BET GAMES et lagent du Trsor charg du contrle.

    Par ailleurs, il ne serait pas inutile de donner un bref aperu sur quelques

    caractristiques techniques et comptables du systme informatique adopt par le BET

    GAMES :

    Le serveur de secours

    Il est utilis pour garantir la sauvegarde par une mise jour en temps rel des

    donnes du serveur nominal et pour assurer la continuit de service en cas de panne

    du systme central. Le cas chant, le basculement est opr de manire manuelle par

    un oprateur. Le temps de basculement sur le site de secours est de 3 minutes 30

    secondes sans tenir compte du dlai ncessaire pour le dplacement sur le site.

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Principe transactionnel

    Il existe 8 phases de ngociation distinctes dans une transaction. Chacune de ces

    phases doit aboutir pour que le ticket puisse tre imprim par le terminal pour tre

    transmis au client :

    2. Demande de transaction

    3. Contrle de lauthenticit de la transaction par le contrle du numro

    dabonn et de ladresse du terminal

    4. Autorisation de la transmission

    5. Transmission des donnes

    6. Vrification de lintgrit des donnes transmises

    7. Sauvegarde des donnes sur le serveur de back up

    8. Confirmation de la sauvegarde

    9. Transmission dun certificat dauthenticit et dintgrit, puis impression du

    ticket.

    Si aucune erreur nest dtecte lors de la transaction, le systme autorise limpression

    du ticket pour le parieur. A contrario, si une erreur est dtecte (par exemple une

    liaison interrompue brutalement), la transaction est considre comme douteuse.

    Lquipe dexploitation

    Avant la mise en uvre du systme dinformatisation, une centaine de personnes se

    chargeaient du dpouillement des jeux dans lensemble du Royaume. Aujourdhui, la

    conduite du systme en fonctionnement de routine est confie quatre personnes

    sous la supervision du chef du dpartement des jeux.

    Les quatre membres de cette quipe se succdent aux commandes du STAR3000 (le

    serveur central) et assurent une prsence tous les jours de lanne. Ils sont les

    premiers dtecter les problmes et il leur revient dappliquer les premires

    ractions aux anomalies constates.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Processus dexploitation du systme informatique

    Un schma descriptif du processus dexploitation du systme informatique pour une

    runion donne est prsent en annexes.

    Aprs avoir expos une description dtaille du fonctionnement du processus

    des jeux dans chacun des milieux classique et informatis, il savre essentiel de

    schmatiser cette description en vue de faciliter lapprhension du processus en

    question.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    2. Schmatisation du processus des jeux

    a. Dans le contexte classique

    Prise de jeux

    collecte des recettes

    Programme

    des jeux

    Le point sur les

    recettes, les carnets

    non utiliss et les 2

    souches des tickets

    vendus

    Rsultats

    Prise de jeux

    collecte des recettes

    Prise de jeux

    collecte des recettes

    AFP

    BET GAMES

    Programme

    des jeux

    Programme

    des jeux

    Etablissement dun tatdes recettes provisoire

    par le chef dagence

    Direction

    des jeux

    RsultatsRsultats

    Programme

    des jeux

    Le point sur les

    recettes, les carnets

    non utiliss et les 2

    souches des tickets

    vendus

    Le point sur les

    recettes, les carnets

    non utiliss et les 2

    souches des tickets

    vendus

    Envoi des souches parCTM au sige

    Dtermination desmontants payer(commissions et

    a nants

    Agence ou courtier 1 Agence ou courtier 3Agence ou courtier 2

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Agence 1 Agence 3Agence 2

    Dpouillementpour dgagementdes gagnants dans

    lordre et le

    dsordre

    Dpouillementpour dgagementdes gagnants dans

    lordre et le

    dsordre

    Dpouillementpour dgagementdes gagnants dans

    lordre et le

    dsordre

    Le nombre dordres et

    de dsordres+un tat

    des recettes par fax

    Le nombre dordres etde dsordres+un tat

    des recettes par fax

    Le nombre dordres et

    de dsordres+un tat

    des recettes par fax

    Direction des jeux

    Saisie du montantdes recettes etdgagement du

    rapport

    RapportRapportRapport

    Agence 1 Agence 3

    Mnt

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Recettes nettes verses enbanque 3 fois / semaine

    Reus de la

    banque Journal caissetabli par le

    chef dagence

    Journal caissetabli par le

    chef dagence

    Dpartement

    comptable et financier

    Journal caisse :

    recettes + paiements

    Dispatching des

    recettes nettes entre leBET GAMES et lEtat

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    b. Dans le contexte informatis

    AFP

    BET GAMES

    Programme

    des jeux

    Programme

    des jeux

    Programme

    des jeux

    Programme

    des jeux

    Prise de jeux

    collecte des recettes

    Prise de jeux

    collecte des recettes

    Prise de jeux

    collecte des recettes

    Flux du systme

    Etablissement duntat des recettes par

    le chef dagence

    Sige

    Recettes en temps rel

    Etat dit par le

    systme

    Direction des jeux

    Contrl par

    lagent du Trsor

    Rsultats

    Agence ou courtier 1 Agence ou courtier 2 Agence ou courtier 3

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Traitement au

    niveau du systme

    Etat de aiement

    Etat de paiement

    Etat de aiement

    Ltat de paiement comporteles rsultats et les montants

    payer par lagence(commissions des courtiers,rapport des gagnants dans

    lordre et dans le dsordre)

    Agence 1

    Mnt

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Comme ltude portera sur le dispositif du contrle interne du processus desjeux dans chacun des environnements manuel et informatis, il ne serait pas inutile dedvelopper quelques ides propres ce dernier, dautant plus quil est destin, trscourt terme, devenir lenvironnement dominant du processus en question.

    Dpartement

    comptable et financier

    Dispatching des

    recettes nettes

    entre le BET

    GAMES et lEtat

    Remise dun exemplaire de

    ltat rcapitulatif de la

    runion lagent du Trsor

    responsable du contrle

    Ltat rcapitulatif fait apparatrele montant des enjeux centraliss

    ventil en plusieurs volets

    Rapprochement des

    journaux de caisse

    avec ltat dit par

    le systme

  • 7/28/2019 Evaluation Du Controle Interne

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    3. Laudit en milieu informatis

    Le dveloppement de linformatique nest pas sans consquence pour

    lauditeur interne ou externe qui peut tre confront trois types de situation :

    - tre charg dun audit technique du systme dinformatisation ( laide des

    techniques daudit informatique, lauditeur tudie les performances du

    systme et la cohrence des moyens techniques) ;

    - tre charg dun audit defficacit du systme dinformatisation ;

    - tre charg dun audit financier ou autre en milieu informatis.

    Les objectifs de lauditeur et les grands axes de sa mthode de travail ne

    changent pas, car il doit toujours :

    - apprcier la fiabilit et la sincrit de documents comptables (bilan, compte de

    rsultat, annexe), qui sont toujours prsents dans leurs formes habituelles

    et sur support papier ;

    - effectuer une analyse des risques, une tude du dispositif de contrle interne

    et un examen de la cohrence globale des comptes et des contrles techniques

    portant sur les comptes.

    En revanche, ses techniques de travail voluent sur certains points :

    - ltude du contrle interne inclut ltude du dispositif informatique ;

    - dans la phase de contrle des comptes, lanalyse de certains comptes ne

    sappuie pas sur le contrle des justificatifs sur support papier.

    Lauditeur va donc devoir interroger les bases de donnes sur lesquelles

    vont figurer les lments qui permettent de justifier la passation des critures

    comptables. Il est ici tributaire de la nature des donnes stockes, du mode de

    stockage et de loutil daccs aux donnes.

    En conclusion, la dmarche de lauditeur ne change pas fondamentalement.

    Son intervention en milieu informatis le conduit tre vigilant dans de nouveaux

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    ISCAE

    domaines et sadapter la prsentation des donnes quil doit ncessairement

    contrler.

    A chaque phase de son travail, lauditeur doit prendre en considration lesvolutions lies la prsence de la technologie informatique.

    En dbut de mission, lauditeur procde une analyse des risques. Les risques

    fondamentaux auxquels est soumise lentreprise ne changent pas, mais

    lintroduction de linformatique conduit lauditeur prendre en considration des

    risques nouveaux propres la technologie informatique.

    Par ailleurs, lutilisation de linformatique ne fait que renforcer le souci

    qua dj lauditeur de procder un contrle interne srieux. Dans toute

    entreprise, il doit tudier la manire dont sont dveloppes et exploites les

    applications informatiques. En milieu informatis, il doit aussi tudier comment sont

    dveloppes et exploites les chanes relatives aux changes de donnes, en se

    proccupant bien sr de lintgrit et de lexhaustivit de ces donnes.

    Mais lauditeur doit bien garder lesprit que le systme informatique nest quun

    aspect du dispositif de contrle interne. Il mrite certes un examen attentif, mais

    lexistence de linformatique ne doit pas faire oublier le reste du systme.

    Cest la phase de contrle direct des comptes que le travail de lauditeur

    change le plus. Lors de ltablissement du programme de vrification des comptes, il

    faut alors identifier les comptes qui sont affects par linformatisation et lesjustificatifs qui ont disparu.

    Lauditeur doit se former aux outils dinterrogation des bases de donnes qui le

    concernent.

    Il est probable que la phase de contrle direct des comptes va perdre de son

    importance au profit de lanalyse du dispositif de contrle interne.

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    ISCAE

    Compte tenu de la fiabilit et de la rapidit dexcution que procure

    linformatique, limportance des contrles externes du rviseur et de son quipe sera

    limite ds linstant, o les analyses tant satisfaisantes, les programmes

    informatiques sont bien connus et respects. Cest dire toute limportance accorder la rvision du systme informatique dans lvaluation du contrle interne de

    lentreprise.

    Trs souvent, lapprciation du contrle interne de la fonction informatique

    devrait se doubler dun audit gnral de la fonction informatique (audit de fiabilit et

    audit defficacit). Cependant, dans son guide de contrle interne, un grand cabinet

    daudit prcise que si la conception et la mise en place des contrles dans un milieu

    informatis ont t testes par un spcialiste lors de la mise en place du systme,

    alors ltendue des tests ncessaires lanne de laudit doit tre limite aux

    procdures de maintenance et de changements de contrles.

    En outre, le milieu informatique pose des problmes nouveaux, tels que :

    - la concentration des fonctions et des connaissances, qui provoque un risque de

    mauvaise sparation des fonctions ;

    - la concentration des programmes et des donnes, qui augmente le risque

    daccs non autoris ;

    - labsence ventuelle de la matrialisation sur un support papier des entres du

    traitement et des sorties ;

    - la constance dans le traitement et ventuellement dans lerreur.

    Il ny a pas de rvision en milieu informatique universellement applicable

    mais il y a un certain nombre de spcificits modulables selon limportance de

    linformatique dans lentreprise et les particularits propres certains

    environnements. Par ailleurs, une chose demeure sre : disponibilit, temps de

    rponse, intgrit et scurit sont les lments essentiels sur lesquels repose le haut

    niveau de qualit de linformatique de lentreprise.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

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    Que ce soit dans lenvironnement classique manuel ou dans lenvironnement

    informatis, des zones de risques menaant la ralisation des objectifs du processus des

    jeux peuvent tre identifies.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

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    4. Identification des zones de risques propres

    lentreprise

    Il sagit aussi bien des zones o peuvent natre des risques oprationnels

    lis au processus que de celles o peuvent surgir des risques lis ltablissement

    des tats financiers.

    Les contrles pertinents sont ceux mis en place pour grer les risques

    oprationnels stratgiques significatifs au niveau du processus (contrles

    oprationnels) ou les risques lis aux tats financiers (contrles lis aux tats

    financiers). Les contrles correspondants peuvent tre manuels ou informatiss et

    tre prventifs ou de dtection.

    a. En milieu classique

    Identifier les principales zones de risque au niveau du processus classique

    des jeux revient reconnatre les maillons responsables de la vulnrabilit de la

    chane et qui, par consquent, doivent faire lobjet dune attention particulire en

    matire de contrle interne. Il sagit, dans ce cas, notamment :

    Du transport des souches par autocar des agences vers le sige ;

    De lenregistrement des recettes, par le chef dagence, dans un tat des recettes

    envoy par la suite au sige ;

    Du dpouillement pour dgagement des gagnants dans lordre et le dsordre

    que ce soit au niveau des agences ou du sige ;

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

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    De lenregistrement des mouvements de caisse, par le chef dagence, dans un

    journal de caisse envoy ultrieurement au sige ;

    Du paiement des gagnants de gros lots (gains suprieurs 100 KDH).

    b. En milieu informatis

    Dans un tel contexte, laccent est plutt mis sur les risques lis

    linformatisation de la prise de jeux. Les traitements informatiques et de

    tlcommunications reprsentant la zone mme de risque, on cherchera plutt

    vrifier si les moyens de scurit, de prvention et de protection mis en place sont

    suffisants et efficaces pour garantir un niveau de risque acceptable. Il est vident

    quun systme totalement sr serait un systme auquel personne ne pourrait accder.

    Il est donc ncessaire de veiller rester en permanence dans une zone de matrise des

    fragilits (risques) qui reste cohrente avec les besoins du BET GAMES

    (performances) et les charges quil peut assumer (cots).

    Les principaux risques qui manent de ce systme sont ceux lis :

    Dune part, la scurit des transmissions des informations ;

    Dautre part, la scurit du systme de traitement, de stockage et de

    restitution des informations.

    Grer ces risques par un bon contrle interne implique quun certain nombre

    de besoins de scurit soient remplis, pour permettre au BET GAMES mais aussi au

    contrleur de la Trsorerie Gnrale et aux intermdiaires (points de vente)

    datteindre un niveau de confiance satisfaisant tant au niveau des transactions en

    ligne quen matire de traitement, de stockage et de restitution des informations.

    Ainsi, les zones de risques relatives au processus des jeux en milieu informatis ne

    sauraient tre traverses sans dgts que si le contrle interne mis en place veille rpondre aux besoins de scurit en question, en loccurrence :

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Les besoins de scurit des transactions en ligne :

    Pouvoir correctement identifier et authentifier son interlocuteur

    (terminal) ;

    Avoir lassurance que les informations quil envoie nont pas taltres dans la transmission (intgrit) ;

    Pouvoir remdier aisment la dfaillance des modes de transmission

    (disponibilit) ;

    Avoir lassurance que la prise des jeux ne peut tre ralise aprs le

    dpart des courses (intgrit)

    Les besoins de scurit en matire de traitement, de stockage et de restitution

    des informations :

    Avoir lassurance que les traitements et calculs raliss par le systme

    sont correctement effectus ;

    Avoir lassurance de la reprise de service en cas de force majeure

    (disponibilit) ;

    Avoir lassurance que les informations stockes dans le systme nont

    pas t portes indment la connaissance de tierces parties ou ont t

    modifies (confidentialit)

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Section I : Evaluation du contrle interne

    du processus des jeux

    1. Tests de vrification de lexistence dusystme

    2. Evaluation prliminaire du contrleinterne

    3. Contrle de lapplication permanentedes procdures

    4. Evaluation dfinitive du contrleinterne

    Section II : Propositions damliorations

    1. Au niveau de la conception duprocessus des jeux

    2. Au niveau de lapplication duprocessus des jeux

    Deuxime partie : Approche dvaluation dudis ositi de contrle interne du rocessus des eu

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Partie II : Approche dvaluation du dispositifde contrle interne du processus des jeux

    Section I : Evaluation du contrle interne du

    processus des jeux

    En se rfrant au schma de la dmarche gnrale dapprciation du contrleinterne expos dans lintroduction du prsent mmoire, on peut constater quon en

    est au troisime pas de cette dmarche savoir les tests de vrification de lexistence

    du systme.

    On a, en effet, entam la dmarche par une phase prliminaire qui a consist

    sattacher tout particulirement lorganisation gnrale de lentreprise

    (organigramme, dfinition des fonctions, moyens en matriels et personnel) et ce,

    travers la premire partie du mmoire.

    Ensuite, on est pass une description dtaille du systme en vue dune

    prise de connaissance approfondie du dispositif de contrle interne. Ce fut trait

    dans le cadre de la seconde partie du mmoire. Toutefois, cette prise de connaissance

    ne saurait tre une base solide pour lvaluation que si des tests sont effectus pour

    sassurer de la bonne comprhension du systme dcrit.

    1. Tests de vrification de lexistence du systme

    Il ne sagit pas ici de rechercher les erreurs dans le fonctionnement du

    systme mais seulement que le systme est bien en place tel quil a t dcrit.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Pour ce faire, il fallait que je slectionne un nombre limit de transactions,

    que je suive ces transactions dans le processus en remontant jusqu leur origine et en

    descendant jusqu leur dnouement et que jexamine si les contrles prvus sont

    effectus.

    Toutefois, comme au moment o jai effectu ma mission, toutes les agences

    taient dores et dj informatises, il me fut impossible de procder un test de

    conformit -au sens strict du terme- concernant le droulement du processus dans un

    contexte de travail manuel. Cest pourquoi mon test de vrification de lexistence du

    systme a failli concerner uniquement le contexte informatis si je navais pas jug

    utile de contrecarrer cet handicap en contactant diffrents chefs dagence travers le

    pays (agences de Casablanca, Rabat, Marrakech, Oujda et Mekns) et une dizaine de

    personnes de diffrents dpartements du sige, dans une perspective de

    conversation dapproche de confirmation. Ainsi, par un recoupement des multiples

    confirmations collectes, je pouvais aboutir la description la plus exhaustive et

    correcte dudit systme. Jen profiterais pour signaler que lesprit coopratif du

    personnel du BET GAMES ma t dune grande aide pour mener bien mon travail.

    Mentionnons, par ailleurs, que le critre de choix des agences en question fut

    le chiffre daffaires ralis par chacune dentre elles. Ainsi, ai-je slectionn celles qui

    ont ralis le plus de ventes au titre de lexercice 2003.

    Soit le test dexistence confirmera la description et on pourra procder

    lvaluation de la conception sur une base fiable. Soit le test dexistence fera

    apparatre des anomalies et lon devra vrifier, par lexamen dautres oprations, si

    ces anomalies sont ponctuelles ou si elles refltent un changement de procdure.

    Mais avant dnoncer les rsultats du test, il ne serait pas sans intrt

    dexposer, titre indicatif, les natures de contrles pouvant exister dans une

    entreprise.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Dans un dispositif de contrle, il est possible de prvoir un ou plusieurs des

    contrles (manuels et informatiss) suivants :

    Autorisation

    Contrles de configuration et daffectation des comptes

    Rapports danomalies/ dexceptions

    Contrles dinterface/de conversion

    Indicateurs cls de performance

    Contrle de la Direction

    Rconciliation

    Sparation des tches

    Accs aux systmes.

    Par ailleurs, rappelons quil faut identifier un chantillon des contrles

    appropris dans le but de les tester et non pas analyser lensemble des contrles que

    lentit met en place. Lors de la slection des contrles tester, il est ncessaire

    didentifier un ou plusieurs contrles qui, pris dans leur ensemble, prviennent ou

    dtectent et corrigent, une erreur importante lie aux affirmations relatives auxobjectifs daudit. Le choix de lchantillon de contrle doit se faire en tenant compte

    des critres suivants :

    - Le niveau defficacit des contrles ;

    - Limportance des risques concerns ;

    - La connaissance qua lauditeur du client et qui rsulte principalement de

    lexprience passe ;

    - La possibilit de maximiser lefficacit des contrles sur une priode de

    plusieurs annes (par exemple, tester un contrle informatis peut ncessiter

    plus de temps la premire anne, mais des efforts moins importants les annes

    suivantes).

    Ainsi, limiterons-nous le test de conformit aux seuls contrles semblant tre

    dterminants dans le processus des jeux.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Contrle des carnetsdistribus par la tenue dunjournal de suivi des carnets

    Agence Validation des carnetsconsomms

    Envoi hebdomadaire dujournal de suivi des carnets la comptabilit

    Sige Matrise desmouvementsphysiques des carnets(gestion des stocks descarnets)

    Deuxime contrle au sigele lendemain de la coursepour vrifier la vracit des

    rsultats communiqus parles agences

    Sige Validation de la recettecommunique parlagence

    Contrle des recettes parles agents du Trsor enpointant les prix de ventedes tickets figurant sur lessouches reues par laDirection des Jeux

    Sige Certification de ltatdes recettes par lesagents du Trsor(2me contrle)

    Contrle de la collecte descombinaisons par lesagents de dpouillement

    Sige Validation des ticketsgagnants

    Remise dun tat paraphet sign du dpartement dedveloppement des jeux la comptabilit pour lesgains dpassant 100 KDH

    Sige

    Etablissement dordres depaiement pour les gainsdpassant 100 KDH

    Sige

    Etablissement de ltatdes gros lots (ticketsgagnants qui fontlobjet de paiement au

    sige)

    Etablissement de ltatdes gros lots

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Signature des chques desgagnants par le DirecteurGnral

    Sige Les chques sontsigns sur la base deltat des gros lotsaccompagn des

    tickets gagnants

    Agrafage du ticket gagnant(petits lots) pay au journalde caisse

    Agence Justifier les paiementseffectus et viter undouble paiement

    Envoi du reu de la banqueavec le journal de caisse la comptabilit

    Agence Justifier lesmouvements de caisse

    Contact de la banque poursassurer du bondroulement desversements

    Sige Sassurer que lesagences respectent lafrquence deversement fixe par lesige (trois fois parsemaine)

    Rapprochement desjournaux de caisse avec lerelev bancaire

    Sige Sassurer que lesrecettes dclares parles agences ont teffectivementreverses la banque

    : contrle confirm par lintgralit des chefs dagence contactsConclusion du test de conformit du processus des jeux classique : test

    satisfaisant.

    En revanche, pour le milieu informatis, jai suivi le fonctionnement de tout

    le processus au sige pour une course joue lhippodrome franais BORDEAUX

    LE BOUSCAT le mardi 2 Mars 2004 16h 50.

    Ceci ne fut pas suffisant du moment que certains contrles se font au niveau de

    lagence. Je suis alors partie lagence de Rabat en vue dy suivre lenchanement du

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    processus des jeux relatif une course joue lhippodrome de Casablanca le

    mercredi 3 Mars 2004 14h35.

    b. En milieu informatis

    Nature du contrle Intervenant Objectif du contrle Conformitdu contrle la description

    Contrle de lauthenticitde la transaction par le

    contrle du numrodabonn et de ladresse duterminal

    Systme Sassurer de la protectiondu systme contre les

    accs non autoriss

    Vrification de laconformit des critres duticket dit ceux descourses du programme

    Sige Eviter les erreurs dans ladescription des coursesde pari

    Test de prise de jeu sur lacourse et annulation duticket test

    Sige Sassurer de la bonnemarche du systme

    Blocage de la prise de jeuaprs le dpart de la course

    Systme Eviter les manipulationsfrauduleuses

    Contrle du dpart effectifde la course

    Sige Eviter le dclenchementde traitements non-

    fonds du systme

    Sauvegarde des donnesrelatives chaquetransaction sur le serveurde back up

    Systme Assurer la reprise del'activit en casd'incident affectant lesressources ou lesdonnes

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Rapprochement de ltatdes recettes de lacomptabilit avec celuidit par le dpartement

    informatique

    Sige Procder unrecoupement en vue desassurer de la justessedu montant des recettes

    Remise dun listing dudpartement informatique la comptabilit relatif auxgains dpassant 100 KDH

    Sige Assurer une gestionmatrise des gros lots

    Passation du ticket paydans le terminal PMC pour

    apposition de la mention pay

    Agence Eviter les manipulationsfrauduleuses

    Rapprochement desjournaux de caissequotidiens envoys par lesagences avec ltat dit parlhippodrome

    Sige Procder unrecoupement en vue desassurer de la justessedes mouvements decaisse

    Visa de ltat des recettesdit par le systme et deltat de rpartition desprlvements par les agentsde la Trsorerie Gnrale

    Sige Certification de ltat desrecettes dit par lesystme et de ltat derpartition desprlvements par lesagents du Trsor

    Remise dun tatrcapitulatif du montantdes enjeux centraliss

    ventil selon divers volets lagent de la TG

    Sige Fournir aux agents duTrsor un support decontrle regroupant

    lensemble des lmentsdinformation de base

    Signature de ltatrcapitulatif par laDirection du BET GAMESet lagent du Trsor chargdu contrle

    Sige Certification de ltatrcapitulatif par lesagents du Trsor et laDirection

    : contrle conforme la description

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Conclusion du test de conformit du processus des jeux informatis :

    test satisfaisant.

    Aprs mtre assure que le systme qui ma t dcrit existait rellement, ilest temps prsent de passer une phase ultrieure qui est celle de lvaluation

    prliminaire du contrle interne.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    2. Evaluation prliminaire du contrle interne

    Cette tape revient identifier les forces et les faiblesses du systme examin

    et ce, sur la base des conclusions de ltape prcdente mais aussi en sappuyant sur

    une ou plusieurs des techniques communment utilises dans ce sens, en

    loccurrence :

    La prise de connaissance des documents existants ;

    Les questionnaires et les guides opratoires ;

    La conversation dapproche ;

    Lanalyse des circuits par diagramme ; Les grilles danalyse de contrle interne.

    Le processus des jeux savrant dans une certaine mesure diffrent des

    circuits classiques reposant particulirement sur les diagrammes de circulation et les

    grilles danalyse, jai recouru (comme je lai prcis au dbut de la sous-section

    relative la description dtaille du processus des jeux) au manuel de procdures de

    contrle interne dont jai test la pertinence dans le cadre des tests de conformit, en

    le compltant, pour ce qui est de lapprciation prliminaire en milieu informatis,

    par un questionnaire de revue informatique.

    Souvent, un complment dinformation est ncessaire avant de conclure

    une faiblesse. Il convient en particulier de rechercher si la faiblesse peut tre

    compense par une procdure de remplacement.

    Si une faiblesse est effectivement constate et quaucune procdure de

    compensation na t dcele, il convient dexaminer les consquences de cette

    faiblesse :

    - La faiblesse a-t-elle effectivement conduit des erreurs ou irrgularits ?

    - Quelles sont les incidences sur lexpression de lopinion sur les comptes

    annuels ?

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    L aussi, jessaierai de dnombrer les forces et les faiblesses du processus des

    jeux dabord, dans le contexte classique, et ensuite, dans le contexte informatis.

    a. Lvaluation prliminaire du contrle interne en

    milieu classique

    Points faibles du systme

    Le BET GAMES ne dispose pas dun manuel dorganisation dfinissant les

    missions et les attributions des diffrentes structures organisationnelles du BET

    GAMES ainsi que les mcanismes de coordination et de concertation de ces

    structures.

    Risque : confusion dans les rles, relations conflictuelles

    Il nexiste pas de systme de suivi des performances des entits du BET GAMES

    (agences et dpartements fonctionnels).

    Risque : la rentabilit par agence, en particulier, nest pas correctement

    apprhende.

    Bien que lorganigramme fasse rfrence lexistence dun dpartement daudit

    interne, de contrle de gestion et dinspection des agences, le BET GAMES ne dispose

    pas dune fonction de contrle prventif audit interne lui permettant notamment

    de sassurer du respect des procdures et damliorer les mthodes et outils de

    travail utiliss par lensemble des entits du BET GAMES.

    Risque/incidence : labsence de la fonction audit interne ne permet pas de

    favoriser et dimpulser le progrs et le changement.

    Le dpouillement effectu au sige le lendemain de la course pour extraire les

    tickets gagnants implique fortement un risque de chevauchementde certains tickets

    en raison de la masse importante des tickets dpouiller.

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    Evaluation du dispositif de contrle interne du processus des jeux

    ISCAE

    Risque : non exhaustivit des gagnants compts et le BET GAMES supportera seul,

    en consquence, le paiement des gagnants concerns.

    Les carnets souches utiliss sont facilement imitables (qualit trs moyenne dupapier, format standard, impression classique)

    Risque : falsification des tickets, ce qui entranerait le paiement de faux tickets

    gagnants.

    Le contrle des recettes et le dpouillement des gagnants dans les agences ne

    dpendant pas de Casablanca et de Rabat ne sont pas systmatiquement effectus

    deux fois par les agents du Trsor ou les agents du BET GAMES.

    Il semble en effet quil sagisse plutt dune opration conjointe. Un contrle

    systmatique est ultrieurement effectu par le service central de dpouillement,

    cest--dire aprs le calcul du rapport de jeu. Une telle pratique peut sexpliquer, par

    la ncessit, pour le BET GAMES, de dterminer le rapport dans les dlais les plus

    brefs.

    Risque/incidence : une pratique de la sorte implique que les erreurs commises, le cas

    chant, lors du contrle des recettes ou du dpouillement des gagnants en agence

    auront un effet sur le calcul du rapport et un impact sur le rsultat du BET GAMES.

    Le systme ne dispose daucun mcanisme de blocage du paiement aprs le dlai

    rglementaire de 7 jours, si ce nest la bonne volont des chefs dagences.

    Risque : La restriction du contrle du paiement des gagnants dans les dlais la

    seule personne du chef dagence implique un risque de paiement hors dlai cause

    dun arrangement (de bonne ou de mauvaise foi) entre le chef dagence et le client

    concern.

    Lenvoi des souches par CTM avant le dpart de la course nest contrl que par le

    cachet appos la sacoche.

    Risque : Il y a un risque de complicit entre le coursier de lagence et lagent de la

    CTM pour le dtournement de la sacoche. Ainsi, peut-on laisser un ticket vierge dans

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    ISCAE

    b. Lvaluation prliminaire du contrle interne en

    milieu informatis

    Questionnaire de revue informatique

    La revue informatique suivante devrait permettre de dceler les forces et les

    faiblesses du contrle interne.

    Elle fut administre auprs :

    du chef du dpartement des jeux et du dveloppement ;

    du chef du dpartement comptable et financier ;

    du chef du dpartement des technologies de communication et informatique ;

    du chef de lagence de Casablanca ;

    du chef de lagence de Rabat.

    Le questionnaire est divis en 7 sections, constitues de questions gnriques,

    chaque section ayant pour thme un point de contrle. Ces sections sont :

    - La politique d'organisation et de management

    - La sparation des fonctions

    - Les contrles des accs logiques

    - Les contrles des accs physiques

    - Les contrles des dveloppements des systmes et modifications de

    programmes

    - La continuit de l'activit et les procdures dexploitation

    - La politique utilisateurs

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    POLITIQUE D'ORGANISATION ET DE

    MANAGEMENT

    Objectifsatisfait Observations

    1 S'assurer que les poli tiquesorganisationnelles et les procdures de

    management permettent un contrle

    appropri de la fonction informatique.

    Oui Non

    Politique de scurit informatique

    1.1. Existe-t-il une politique formelle de scurit

    informatique ?

    - approbation par la direction gnrale ;- objectifs fixs ;

    - tendue et couverture de cette politique ;- responsabilit de la surveillance et des mises

    jour ;- diffusion au personnel.

    x

    1.2. Existe-t-il une politique bureautique ?

    - licence des progiciels ;- utilisation de logiciels standard ;- procdures anti-virus ;- scurit ;

    x

    X

    XXX La scurit est assure par lutilisation de mots

    de passe et de profils dutilisateurs.

    Audit interne

    1. 3. Existe-t-il un dpartement d'audit interne ?

    - termes de rfrences ;- organigramme ;- indpendance ;- expertise en informatique ;- formation et exprience.

    X

    - Le BET GAMES dispose dune entit audit et contrle de gestion mais ce

    nest quune entit embryonnaire quineffectue pas toutes les tches dvolues une fonction audit interne .

    - Le dpartement audit interne, contrle degestion et inspection des agencescomprend 2 services :

    Service audit interne et inspection desagences ;

    Service contrle de gestion.

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    Importance accorde au contrle

    1.4. L'attitude des responsables et la structure de

    l'organisation contribuent-elles une prise deconscience de l'importance des contrles ?

    XCette rponse est prendre avec rserve dans lamesure o ce sont les responsables qui lontfournie

    SEPARATION DES FONCTIONS Objectifsatisfait Observations

    2 S'assurer qu'il existe une sparation

    suffisante entre les fonctions des personnes,

    l'intrieur du dpartement informatique

    mais aussi entre ce dpartement et les

    fonctions utilisatrices, afin de dtecter et

    dviter des erreurs ou des incidents.

    Oui Non

    2.1. Existe-t-il un organigramme pour le

    dpartement informatique ? X Le dpartement technologies de communication et

    informatique comporte 2 services :- le service dexploitation qui soccupe delexploitation des donnes de prise de jeu, de lamaintenance du matriel de prise de jeu et du suivitechnique des points de vente ;- le service informatique de gestion administrativequi remplit les tches de gestion du rseau, dedveloppement des applications et dassistanceinformatique aux autres dpartements.

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    2.2. La sparation des tches l'intrieur du

    dpartement informatique est-elle adapte

    la taille de l'entreprise ?

    - sparation des fonctions ;nombre dinformaticiens,hommes systmes,programmeurs,administrateurs de donnes,personnel dexploitation,entre des donnes,scurit du rseau.

    - confiance dans le personnel ;- confiance dans les prestataires de

    services.

    X Quatre personnes travaillent au dpartementinformatique sans une sparation dfinie des tchesentre elles. En effet, elles se succdent assurerdeux rles cls :

    - Le pilotage du STAR 3000 (serveur central)et la surveillance de son bonfonctionnement ;

    - La supervision par un contrle crois surtoutes les donnes sensibles.

    Le principal prestataire de service est la socitfranaise PMC, pionnire en la matire et donc,digne de confiance.

    2.3. Les personnes du service informatique

    ont-elles uniquement des responsabilits

    au sein du service informatique ?

    - responsabilit dans le lancement etl'autorisation de transactions ;

    - conservation de valeurs ;- modification des principaux fichiers ;- correction des erreurs en entres.

    XXXX

    X

    CONTRLES D'ACCS LOGIQUESObjectifSatisfait Observations

    3 Sassurer de la protection des donnes et

    des programmes sensibles contre les accs

    non autoriss

    Oui Non

    3.1. Les donnes et les programmes sensibles

    sont-ils identifis ?X Cette identification nest toutefois pas formalise.

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    3.2. Des mesures de scurit appropries ont-

    elles t mises en place pour limiter

    l'accs des utilisateurs aux donnes et aux

    programmes ?

    - identifiants et mots de passe ;- profils utilisateurs ;- contrle et approbation des menus

    d'accs par la Direction.

    X

    XX

    X

    3.3. Les mots de passe sont-ils changs

    rgulirement ? ( quelle frquence ?)

    X Le changement du mot de passe dpend de lavolont personnelle de lutilisateur

    3.4. Existe-t-il des procdures particulires

    pour l'attribution, l'autorisation et

    l'utilisation des mots de passe ?X

    Les mots de passe ont t attribus lors de la miseen place du systme informatique intgr.Pour toute autorisation supplmentaire, il fautappeler la socit PMC qui soccupera dallouer unmot de passe et un profil utilisateur la personnepouvant dsormais accder aux programmes etdonnes sensibles.Cependant, cette procdure nest pas formalise.