evaluasi kesesuaian pengendalian internal … · 2019. 7. 26. · evaluasi kesesuaian pengendalian...

EVALUASI KESESUAIAN PENGENDALIAN INTERNAL

PERSEDIAAN BERBASIS COSO DAN PENERAPAN

AKUNTANSI PERSEDIAAN BERBASIS SAK ETAP BAB 11 (Studi Kasus di PT. Indogaben Sukses Perkasa)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Rendy Desriantury

NIM: 152114115

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2019

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

SKRIPSI

EVALUASlKESESUAlANPENGENDALlANINTERNALPERSEDLlANBERBASIS COSO, DAN PENERAPAN AKUNTANSI PERSEDlAAN

BERBASIS SAK ETAP BAB 11(Studi Kasus di PT. IndogabeD Sukses Perkasa)

Oleh:

Rendy DesriaDturyNIM: 152114115

'.

Telah Disetujui oleh:

DoseD Pllmbimbiog

Dra. YFM. Gien Agustioawansari, MM., Ale, CA.

ii

Tangga1: 5 JuJi 2019


iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“As Human make mistakes is normal, but don't let that mistake

become a disaster”

(Fong)

“If anything is worth doing, do it with all your heart”

(Buddha)

“Urip iku Urup”

(Falsafah Jawa)

Skripsi ini saya persembahkan untuk:

Tuhan Yang Maha Esa

Mama dan Papa tercinta

Jie Jie dan Ko Ko

Keluarga Besarku

My Support System Thelvy Minici


vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terimakasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah

satu syarat memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas

Ekonomi Universitas Sanata Dharma.

Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan

arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang

tak terhingga kepada:

1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M. Sc., Phd selaku Rektor Universitas Sanata

Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk dapat belajar dan

mengembangkan kepribadian kepada penulis.

2. Nicko Kornelius Putra, S.E., M.Sc. selaku Dosen Pembimbing Akademik yang

telah membimbing dan memberikan arahan kepada penulis dalam perkuliahan.

3. Dra. YFM. Gien Agustinawansari, MM., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing

Skripsi yang telah membantu dan membimbing penulis dalam menyelesaikan

skripsi ini.

4. Seluruh dosen dan karyawan sekretariat Fakultas Ekonomi Universitas Sanata

Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan berproses

selama penulis kuliah.

5. Orangtua penulis yang banyak memberikan dukungan dan doa kepada penulis

hingga penelitian ini dapat selesai.


ix

DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................. ii

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iii

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................. iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ......................... v

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ....................... vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................ vii

HALAMAN DAFTAR ISI .............................................................................. ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ...................................................................... xiii

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN .............................................................. xiv

ABSTRAK ...................................................................................................... xv

ABSTRACT ....................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ......................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 2 B. Rumusan Masalah ................................................................... 4 C. Batasan Masalah ..................................................................... 4 D. Tujuan Penelitian .................................................................... 5 E. Manfaat Penelitian .................................................................. 5 F. Sistematika Penulisan ............................................................. 6

BAB II KAJIAN PUSTAKA ..................................................................... 7

A. Pengendalian Internal .............................................................. 7 1. Pengertian Pengendalian Internal ...................................... 7 2. Fungsi Pengendalian Internal ............................................ 8 3. Tujuan Pengendalian Internal ............................................ 8 4. Kerangka Pengendalian Internal oleh COSO .................... 10 5. Keterbatasan Pengendalian Internal .................................. 15 6. Pengertian Efektivitas ........................................................ 17

B. Persediaan dalam Penilaian dan Pengungkapan ..................... 18 1. Penilaian Persediaan .......................................................... 18 2. Pengungkapan Persediaan ................................................. 26

C. Penelitian Terdahulu ............................................................... 27 BAB III METODE PENELITIAN ............................................................ 29

A. Jenis Penelitian ....................................................................... 29 B. Metode dan Desain Penelitian ................................................ 29 C. Subjek dan Objek Penelitian .................................................. 30 D. Waktu dan Tempat Penelitian ................................................ 30 E. Teknik Pengumpulan Data ..................................................... 31 F. Penejelasan Operasional......................................................... 32 G. Teknik Analisis Data .............................................................. 33

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ...................................... 42

A. Sejarah Singkat Perusahaan .................................................... 42 B. Visi dan Misi ........................................................................... 43 C. Sturktur Organisasi dan Uraian Tugas .................................... 43 D. Produk-Produk PT. Indogaben Sukses Perkasa ...................... 48


x

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................. 49

A. Deskripsi Siklus Pembelian PT. Indogaben Sukses Perkasa .. 49 B. Deskripsi Siklus Penjualan PT. Indogaben Sukses Perkasa.... 54 C. Analisis Hasil Kuesioner Evaluasi Pengendalian Internal

Persediaan Barang Dagang di PT. Indogaben Sukses

Perkasa .................................................................................... 57

D. Analisis Perbandingan Kesesuaian Pengendalian Internal menurut COSO dengan Pengendalian Internal Persediaan

Barang Dagang di PT. Indogaben Sukses Perkasa ................. 69

E. Perbandingan Kesesuaian Penerapan Akuntansi Persediaan dalam Penilaian dan Pengungkapan dalam

Laporan Keuangan PT. Indogaben Sukses Perkasa

berdasarkan SAK ETAP Bab 11 ............................................. 91

F. Pembahasan ............................................................................. 95 1. Kesesuaian penerapan pengendalian internal oleh PT.

Indogaben Sukses Perkasa dengan komponen

pengendalian internal menurut COSO .............................. 95

2. Kesesuaian penerapan akuntansi persediaan barang dagang PT. Indogaben Sukses Perkasa dalam penilaian

dan Pengungkapan dalam laporan keuangan dengan

SAK ETAP Bab 11 ............................................................ 115

BAB VI PENUTUP ..................................................................................... 124

A. Kesimpulan ............................................................................. 124 B. Keterbatasan Penelitian .......................................................... 126 C. Saran ........................................................................................ 126

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 129

LAMPIRAN ..................................................................................................... 131


xi

DAFTAR TABEL

Tabel 1 Tingkat Pencapaian/Skor Kuesioner ............................................. 35

Tabel 2 Checklist evaluasi penerapan akuntansi persediaan berdasarkan

SAK-ETAP Bab 11 ....................................................................... 38

Tabel 3 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian ............ 58

Tabel 4 Tabulasi kuesioner komponen Penilaian Risiko ........................... 61

Tabel 5 Tabulasi kuesioner komponen Aktivitas Pengendalian ................ 63

Tabel 6 Tabulasi kuesioner komponen Informasi dan Komunikasi ........... 65

Tabel 7 Tabulasi kuesioner komponen Pemantauan .................................. 67

Tabel 8 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan Teori Pengendalian

Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses

perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian

dalam kerangka pengendalian internal COSO .............................. 70



perkasa Berdasarkan Komponen Penilaian Risiko dalam

kerangka pengendalian internal COSO ......................................... 76



perkasa Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam




perkasa Berdasarkan Komponen Informasi dan Komunikasi

dalam kerangka pengendalian internal COSO .............................. 84



perkasa Berdasarkan Komponen Aktivitas Pemantauan dalam


Tabel 13 Checklist Penerapan Akuntansi Persediaan PT. Indogaben Sukses

Perkasa berdasarkan SAK ETAP Bab 11 ...................................... 92


xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Struktur Organisasi PT. Indogaben Sukses Perkasa ..................... 44

Gambar 2. Flowchart Siklus Pembelian Persediaan PT. Indogaben Sukses

Perkasa .......................................................................................... 52

Gamber 3. Flowchart Siklus Penjualan Persediaan PT. Indogaben Sukses

Perkasa .......................................................................................... 56


xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang

Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO ....... 132

Lampiran 2 Daftar Pertanyaan Wawancara Penerapan Pengendalian

Internal Persediaan kepada kepada Kepala Gudang dan

Penyelia .................................................................................... 138

Lampiran 3 Daftar Pertanyaan Wawancara Penerapan akuntansi kepada

bagian akuntansi dan pimpinan perusahaan ............................. 144

Lampiran 4 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori

Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT.

Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen

pengendalian internal COSO .................................................... 147

Lampiran 5 Transkrip Wawancara dengan Penyelia ................................... 162

Lampiran 6 Transkrip Wawancara dengan Kepala Gudang ........................ 172

Lampiran 7 Transkrip Wawancara dengan Kepala Accounting ................... 180

Lampiran 8 Transkrip Wawancara dengan Pimpinan Perusahaan ............... 183

Lampiran 9 Hasil Dokumentasi ................................................................... 188

Lampiran 10 Surat Keterangan Penelitian Mahasiswa .................................. 195

Lampiran 11 Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas

Publik (SAK ETAP) Bab 11..................................................... 196


xiv

ABSTRAK

EVALUASI KESESUAIAN PENGENDALIAN INTERNAL PERSEDIAAN

BERBASIS COSO DAN PENERAPAN AKUNTANSI PERSEDIAAN

BERBASIS SAK ETAP BAB 11

(Studi Kasus di PT. Indogaben Sukses Perkasa)

Rendy Desriantury

NIM: 152114115

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2019

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian pengendalian

internal atas persediaan yang diterapkan PT. Indogaben Sukses Perkasa

dengan komponen pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring

Organization of Treadway Commission (COSO), dan kesesuaian penerapan

akuntansi atas persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa dengan Standar

Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP).

Penelitian ini penting dilakukan agar PT. Indogaben Sukses Perkasa dapat

memahami dan mengevaluasi penerapan pengendalian internal dan

penerapan akuntansi atas persediaan di perusahaan.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Penelitian ini menggunakan

metode deskriptif komparatif, yaitu dengan mengolah dan menganalisis

data yang terjadi di lapangan dan membandingkan dengan teori-teori untuk

diambil kesimpulan. Teknik pengumpulan data menggunakan dokumentasi,

wawancara, dan kuesioner.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pengendalian internal

persediaan barang dagang yang diterapkan oleh PT. Indogaben Sukses

Perkasa ada yang telah sesuai dan ada yang belum sesuai dengan komponen

pengendalian internal menurut COSO. Penerapan akuntansi persediaan

dalam penilaian dan pengungkapan yang diterapkan oleh PT. Indogaben

Sukses perkasa ada yang sudah sesuai dan ada yang belum sesuai dengan

SAK ETAP.

Kata kunci: Pengendalian Internal, Persediaan Barang Dagangan,

Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission (COSO),

Akuntansi Persediaan.


xv

ABSTRACT

EVALUATION OF INVENTORY INTERNAL CONTROL BASED ON

COSO AND APPLICATION OF INVENTORY ACCOUNTING BASED ON

SAK ETAP CHAPTER 11

(Case Study at PT. Indogaben Sukses Perkasa)

Rendy Desriantury

Student Registration Number: 152114115

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2019

The aim of this study was to find out the appropriateness of the application of

internal control of inventory in PT. Indogaben Sukses Perkasa with the internal

control component according to the Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission (COSO) and the implementation of accounting in inventory

according to Financial Accounting Standards for Entities without public

accountability (SAK-ETAP). This research was important so that PT. Indogaben

could understand and evaluate internal controls and the application of accounting

for inventories that have been applied in the company.

The type of this research was a case study. This research used descriptive

comparative method, by processing and analyzing data that occured in the company

and comparing with theories to be concluded. Data collection techniques used

documentation, interviews, and questionnaires.

The results of this study indicate that the internal control of merchandise

inventory applied by PT. Indogaben Sukses Perkasa is in accordance dan some are

not in accordance with the components of internal control according to COSO. The

implementation of accounting in valuation dan disclosure of inventory is in

accordance and some are not in accordance with SAK ETAP.

Keywords: Internal Control, Merchandise inventory, Treadway Commission

Sponsor Organization Committee (COSO), Inventory Accounting.


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Perusahaan dagang merupakan perusahaan yang bisnis utamanya

membeli barang dari pemasok dan menjualnya kembali kepada konsumen.

Produk yang dijual dapat terdiri dari berbagai jenis sesuai dengan kebutuhan

dan keinginan masyarakat. Perusahaan dagang bertindak sebagai distributor

antara produsen barang dengan masyarakat sebagai konsumen produk-

produk yang dihasilkan oleh produsen. Perusahaan dagang dapat

mendistribusikan produknya langsung kepada konsumen maupun kepada

distributor, agen atau toko. Kekayaan perusahaan dagang umumnya

tertanam dalam persediaan barang dagang, oleh karena itu, persediaan

merupakan salah satu bagian utama yang penting bagi setiap perusahaan

terutama perusahaan dagang.

Perkembangan bisnis yang pesat saat ini membuat persaingan bisnis

juga semakin ketat. Perusahaan harus dapat meningkatkan penjualan dan

menutup semua biaya agar dapat menghasilkan laba dan bertahan dari

persaingan bisnis. Biaya yang harus ditanggung perusahaan salah satunya

termasuk kerugian akibat dari kesalahan atau kelalaian dalam pengelolaan

persediaan barang dagang.

Persediaan memerlukan perencanaan, pengelolaan, dan pengawasan

yang baik agar dapat menunjang kelancaran usaha perusahaan. Persediaan

barang dagang dapat berpotensi merugikan perusahaan jika tidak dikelola


2

dengan baik. Persediaan barang dagang dapat mengalami kerusakan,

keusangan, dan kehilangan akibat dari pencurian atau kecurangan.

Persediaan barang dagang memiliki nilai yang besar, sehingga perusahaan

harus mencegah terjadinya potensi kerugian akibat pengelolaan persediaan

yang tidak memadai.

Persediaan barang dagang perlu dilakukan penilaian (valuation).

Tujuan dari penilaian persediaan yaitu agar perusahaan dapat mengetahui

jumlah laba/rugi yang dihasilkan pada suatu periode. Persediaan merupakan

bagian dari cost yang akan dibandingkan dengan pendapatan agar untuk

menunjukan laba/rugi yang diperoleh oleh perusahaan. Selain itu

pengukuran persediaan juga bertujuan menyajikan nilai persediaan barang

dagang perusahaan dalam komponen laporan posisi keuangan.

Risiko-risiko yang merugikan perusahaan akibat pengelolaan

persediaan yang buruk dapat dicegah dengan pengendalian internal yang

baik. Pentingnya pengendalian internal atas persediaan harus diperhatikan

oleh perusahaan. Pengendalian merupakan suatu aktivitas yang tidak dapat

dipisahkan dalam kegiatan bisnis setiap bagian termasuk persediaan. Pada

prinsipnya pengendalian persediaan di dalam suatu perusahaan dagang

dapat mempermudah atau memperlancar jalannya operasi perusahaan yang

harus dilakukan secara berturut-turut yaitu membeli dan menjual barang

dagang. Rentannya pencurian dan tindakan fraud atas persediaan juga harus

dicegah dan ditekan oleh perusahaan agar tidak menimbulkan kerugian dan

permasalahan lainnya. Pengendalian internal juga salah satu kontrol dalam


3

perusahaan atas keandalan informasi keuangan. Selain sebagai kontrol

dalam suatu perusahaan, pengendalian internal diharapkan dapat

mengidentifikasi dan meminimalisasi risiko yang ada terhadap perusahaan

agar proses bisnis dapat berjalan dengan baik dan tujuan organisasi dapat

dicapai secara efektif.

Perusahaan yang mempunyai pengendalian inernal persediaan

memadai dan penerapan akuntansi persediaan yang tepat tentu akan

berdampak baik dalam operasi perusahaan. Pengendalian internal

persediaan yang memadai akan membantu dan menjaga proses bisnis dalam

operasi perusahaan. Penerapan akuntansi persediaan yang tepat akan

menyajikan informasi yang relevan dan reliabel untuk pengguna informasi

untuk pengambilan keputusan dalam menghadapi persaingan bisnis dan

kepentingan lainnya.

PT. Indogaben Sukses Perkasa yang merupakan salah satu perusahaan

dagang yang bergerak dibidang jual beli produk konsumsi masyarakat

sehari-hari tentu memiliki relevansi atas pentingnya dalam menjaga

persediaan barang dagang yang dimiliki. Pengendalian internal atas

persediaan yang dimiliki akan membantu PT. Indogaben Sukses Perkasa

dalam mengelola persediaan barang dagang dengan efektif. PT. Indogaben

Sukses Perkasa seharusnya juga menerapkan pencatatan akuntansi

persediaan yang benar sebagaimana yang diatur di SAK ETAP mengenai

persediaan. Pencatatan akuntansi persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa

akan berdampak pada pengungkapan persediaan di laporan keuangan dan


4

mempengaruhi pengambilan keputusan oleh pihak manajemen atau

pengguna laporan keuangan. Peneliti melihat bahwa kedua hal tersebut

sangatlah penting untuk PT. Indogaben Sukses Perkasa dan menjadi

ketertarikan peneliti untuk melakukan penelitian dengan mengevaluasi

pengendalian internal persedian PT. Indogaben Sukses Perkasa berdasarkan

komponen pengendalian internal oleh COSO dan penerapan akuntansi

persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa dalam penilaian dan

pengungkapan di laporan keuangan berdasarkan SAK ETAP Bab 11.

B. Rumusan Masalah

1. Apakah pengendalian internal persediaan PT. Indogaben Sukses

Perkasa telah sesuai dengan komponen pengendalian internal oleh

COSO?

2. Apakah penerapan akuntansi dalam penilaian dan pengungkapan

persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa telah sesuai dengan SAK

ETAP Bab 11?

C. Batasan Masalah

Penelitian hanya berfokus pada evaluasi pengendalian internal

persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa pada periode penelitian dengan

komponen pengendalian internal COSO, dan penerapan akuntansi

berdasarkan SAK ETAP Bab 11. SAK ETAP Bab 11 terdiri dari 19

paragraf, peneliti hanya menggunakan atau mengacu kepada 9 paragraf.

Komponen penilaian menggunakan 8 paragraf dari 11 paragraf, dan

komponen pengungkapan menggunakan 1 paragraf dari 1 paragraf.


5

D. Tujuan Penelitian

1. Untuk mengetahui kesesuaian penerapan pengendalian internal

persediaan barang dagang PT. Indogaben Sukes Perkasa dengan

komponen pengendalian internal COSO.

2. Untuk mengetahui kesesuaian penerapan akuntansi persediaan pada

perusahaan dengan SAK ETAP Bab 11.

E. Manfaat Penelitian

1. Bagi Perusahaan

Hasil penelitian dapat menjadi bahan masukan bagi manajemen

perusahaan yang menjadi subjek penelitian dalam memperbaiki dan

meningkatkan pengendalian internal perusahaan serta penerapan

akuntansi persediaan.

2. Bagi Universitas Sanata Dharma

Dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai

referensi kepustakaan bagi mahasiswa Universitas Sanata Dharma yang

memiliki keterkaitan dengan penelitian ini.

3. Bagi Penulis

Untuk memperluas wawasan dan memperdalam pengetahuan penulis

serta kesempatan untuk mengaplikasikan ilmu pengetahuan yang

diperoleh selama perkuliahan yang menyangkut pengauditan internal.


6

F. Sistematika Penulisan

Bab I Pendahuluan

Bab ini berisi tentang latar belakang masalah, rumusan masalah,

batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan

sistematika penulisan.

Bab II Kajian Pustaka

Bab ini berisi teori-teori yang relevan dengan permasalahan yang

diangkat dalam penelitian ini.

Bab III Metode dan Desain Penelitian

Bab ini berisi jenis penelitian, subjek dan objek penelitian, tempat

dan waktu penelitian, populasi dan sampel, metode dan desain

penelitian, data yang dibutuhkan, metode pengumpulan data,

penjelasan operasional, dan teknik analisis data.

Bab IV Gambaran Umum Perusahaan

Bab ini berisi mengenai gambaran umum perusahaan meliputi

sejarah singkat, visi dan misi perusahaan, struktur organisasi yang

mencakup tugas pokok, dan produk-produk yang didistribusikan

oleh perusahaan.

Bab V Analisis Data dan Pembahasan

Bab ini berisi deskripsi data, analisis data, dan pembahasan.

Bab VI Penutup

Bab ini berisi kesimpulan dari hasil analisis data, keterbatasan

penelitian dan saran dari penulis.


7

BAB II

KAJIAN PUSTAKA

A. Pengendalian Internal

1. Pengertian Pengendalian Internal

Pengertian pengendalian internal menurut Committee of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) “

Internal control is defined in the 2013 Framework as “a process,

effected by an entity’s board of directors, management, and other

personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the

achievement of objectives relating to operations, reporting, and

compliance.”

Institute of Internal Auditor (IIA) dalam Sawyer (2003: 9)

mendefinisikan audit internal sebagai fungsi penilaian independen

yang dibentuk dalam perusahaan untk memeriksa dan mengevaluasi

aktivitas-aktivitasnya sebagai jasa yang diberikan kepada

perusahaan.

Pengertian pengendalian menurut Mulyadi (2016 : 129) “

Sistem pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode

dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga aset

organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,

mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan

manajemen.”


8

2. Fungsi Pengendalian Internal

Romney dan Steinbart (2015: 227) menjelaskan bahwa

pengendalian internal menjalankan tiga fungsi, yaitu :

a. Pengendalian preventif (preventive control), mencegah masalah

sebelum timbul. Contohnya, merekrut personel berkualifikasi,

memisahkan tugas pegawai, dan mengendalikan akses fisik atas

aset dan informasi.

b. Pengendalian detektif (detective control), menemukan masalah

yang tidak terelakkan. Contohnya, menduplikasi pengecekan

kalkulasi dan menyiapkan rekonsiliasi bank serta neraca saldo

bulanan.

c. Pengendalian korektif (corrective control), mengidentifikasi dan

memperbaiki masalah serta memperbaiki dan memulihkannya

dari kesalahan yang dihasilkan. Contohnya, menjaga salinan

backup pada file, perbaikan kesalahan entri data, dan

pengumpulan ulang transaksi-transaksi untuk pemrosesan

selanjutnya.

3. Tujuan Pengendalian Internal

Arens, dkk (2017) menjelaskan bahwa manajemen biasanya

memiliki tiga tujuan utama dalam merancang sistem pengendalian

internal yang efektif, yaitu :

a. Keandalan pelaporan (Realibility of reporting).


9

Tujuan ini berkaitan dengan pelaporan keuangan internal dan

eksternal serta pelaporan nonkeuangan. Manajemen memiliki

kewajiban untuk memastikan bahwa penyampaian informasi

harus adil sesuai dengan kerangka pelaporan akuntansi seperti

U.S GAAP dan IFRS.

b. Efisiensi dan efektivitas operasi (Efficiency and effectiveness of

operations).

Pengendalian dalam perusahaan mendorong penggunaan

sumber daya secara efisiend dan efektif untuk mengoptimalkan

pencapaian tujuan perusahaan.

c. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan (Compliance with

laws and regulations).

Pengendalian internal bertujuan untuk memastikan perusahaan

agar dapat menjalankan usahanya tanpa melanggar hukum

peraturan-peraturan dari internal maupun eksternal perusahaan.

Aturan yang dimaksud dapat berupa hukum dalam suatu negara,

aturan perpajakan, dan ketentuan legal anti-fraud.

Tujuan dari sistem pengendalian menurut Mulyadi (2016: 130)

dapat dibagi menjadi dua, yaitu ;

a. Pengendalian internal akuntansi (internal accounting control).

Meliputi metode dan ukuran-ukuran yang digunakan perusahaan

terutama untuk menjaga aset organisasi dan mengecek ketelitian

dan keandalan data akuntansi. Pengendalian akuntansi yang baik


10

akan menjamin keamanan kekayaan para investor dan kreditur

yang ditanamkan dalam perusahaan dan akan menghasilkan

laporan keuangan yang dapat dipercaya.

b. Pengendalian internal administratif (internal administrative

control).

Meliputi metode dan ukuran-ukuran yang digunakan perusahaan

untuk mendorong efisiensi dan dipatuhinya kebijakan

manajemen.

4. Kerangka Pengendalian Internal oleh COSO

5 Komponen pengendalian internal COSO Internal Control-

Integrated Framework (2013) yaitu :

a. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)

Lingkungan pengendalian terdiri dari tindakan, aturan, dan

prosedur yang menggambarkan keseluruhan sikap dari

manajemen puncak, direktur dan pemilik dari entitas

mengenai pengendalian internal dan pentingnya bagi entitas.

Lingkungan internal atau budaya perusahaan, memengaruhi

cara organisasi menetapkan strategi dan tujuannya, membuat

struktur aktivitas bisnis, dan mengidentifikasi, menilai serta

merespons risiko. Lingkungan internal adalah fondasi dari

seluruh komponen pengendalian internal.

Prinsip-prinsip yang terkandung pada komponen ini yaitu :


11

1) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas

dan nilai-nilai etika.

2) Dewan direksi menunjukkan independensi dari

manajemen dan melakukan pengawasan terhadap

pengembangan dan kinerja pengendalian internal.

3) Manajemen menetapkan, dengan pengawasan dewan,

struktur, jalur pelaporan, dan otoritas dan tanggung

jawab yang tepat dalam mengejar tujuan.

4) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,

mengembangkan, dan mempertahankan individu yang

kompeten sejalan dengan tujuan.

5) Organisasi menjaga individu akuntabel atas tanggung

jawab pengendalian internal mereka dalam mengejar

tujuan.

b. Penilaian Risiko (Risk Assessment)

Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber

eksternal dan internal. Risiko didefinisikan sebagai

kemungkinan bahwa suatu peristiwa akan terjadi dan

mempengaruhi pencapaian tujuan. Penilaian risiko

melibatkan proses dinamis dan berulang untuk

mengidentifikasi dan menilai risiko terhadap pencapaian

tujuan. Dengan demikian, penilaian risiko membentuk dasar

untuk menentukan bagaimana risiko akan dikelola.


12


1) Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang

cukup untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian

risiko yang berkaitan dengan tujuan.

2) Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian

tujuannya di seluruh entitas dan menganalisis risiko

sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus

dikelola.

3) Organisasi mempertimbangkan potensi fraud dalam

menilai risiko terhadap pencapaian tujuan.

4) Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan yang

dapat berdampak signifikan pada sistem pengendalian

internal.

c. Kegiatan Pengendalian (Control Activities)

Aktivitas pengendalian adalah tindakan yang ditetapkan

melalui kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan

arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap

pencapaian tujuan dilakukan. Aktivitas kontrol dilakukan di

semua tingkat entitas, di berbagai tahapan dalam proses

bisnis, dan di atas lingkungan teknologi. Aktivitas kontrol

mungkin bersifat preventif atau detektif dan dapat mencakup

berbagai kegiatan manual dan otomatis seperti otorisasi dan


13

persetujuan, verifikasi, rekonsiliasi, dan tinjauan kinerja

bisnis.


1) Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan

kontrol yang berkontribusi pada mitigasi risiko terhadap

pencapaian tujuan ke tingkat yang dapat diterima.

2) Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan

kontrol umum atas teknologi untuk mendukung

pencapaian tujuan.

3) Organisasi menyebarkan kegiatan pengendalian melalui

kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan

prosedur yang menempatkan kebijakan ke dalam

tindakan.

d. Informasi dan Komunikasi (Information and

Communication)

Informasi diperlukan entitas untuk melaksanakan tanggung

jawab pengendalian internal dalam mendukung pencapaian

tujuan perusahaan. Manajemen memperoleh atau

menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dan

berkualitas dari sumber internal dan eksternal untuk

mendukung fungsi komponen lain dari pengendalian

internal. Komunikasi adalah proses memberikan, berbagi,

dan memperoleh informasi yang diperlukan secara berulang


14

yang terus-menerus. Komunikasi internal adalah sarana

dimana informasi disebarkan ke seluruh organisasi, mengalir

naik, turun, dan melintasi entitas. Ini memungkinkan

personil uxntuk menerima pesan yang jelas dari manajemen

senior yang mengontrol tanggung jawab harus dianggap

serius.


1) Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan

menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas

untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

2) Organisasi secara internal mengkomunikasikan

informasi, termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk

pengendalian internal, yang diperlukan untuk

mendukung fungsi pengendalian internal.

3) Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal

mengenai hal-hal yang mempengaruhi fungsi

pengendalian internal.

e. Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities)

Evaluasi yang sedang berlangsung, evaluasi terpisah, atau

beberapa kombinasi dari keduanya digunakan untuk

memastikan apakah masing-masing dari lima komponen

pengendalian internal, termasuk kontrol untuk

mempengaruhi prinsip-prinsip dalam setiap komponen,


15

hadir dan berfungsi. Evaluasi berkelanjutan sebaiknya

dibangun dalam proses bisnis di berbagai tingkat entitas,

sehingga dapat memberikan informasi yang tepat waktu.

Temuan dievaluasi berdasarkan kriteria yang ditetapkan oleh

regulator, badan atau manajemen standar yang diakui dan

dewan direksi, dan defisiensi dikomunikasikan kepada

manajemen dan dewan direksi sebagaimana mestinya.

1) Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan

evaluasi yang sedang berlangsung dan / atau terpisah

untuk memastikan apakah komponen pengendalian

internal hadir dan berfungsi.

2) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan

defisiensi pengendalian internal secara tepat waktu

kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk

mengambil tindakan korektif, termasuk manajemen

senior dan dewan direksi, yang sesuai.

5. Keterbatasan Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal tidak akan mencegah

penyimpangan ataupun kecurangan dengan sempurna pada suatu

perusahaan. Sistem pengendalian internal memiliki keterbatasan,

oleh karena itu pengendalian internal hanya memberikan keyakinan

memadai, bukan mutlak, kepada manajemen dan dewan komisaris

akan pencapaian dari suatu entitas.


16

Mulyadi (2002: 181) menjelaskan bahwa keterbatasan bawaan yang

melekat dalam setiap pengendalian internal yaitu :

a. Kesalahan dalam pertimbangan

Manajemen dan tiap individu dapat salah dalam

mempertimbangkan keputusan bisnis yang diambil atau dalam

melaksanakan tugas rutin karena tidak memadainya informasi,

keterbatasan waktu, atau tekanan lain.

b. Gangguan

Gangguan dalam pengendalian yang telah ditetapkan dapat

terjadi karena personel secara keliru memahami perintah atau

membuat kesalahan karena kelalaian, tidak adanya perhatian,

atau kelelahan. Perubahan yang bersifat sementara atau

permanen dalam personel atau dalam sistem dan prosedur dapat

pula mengakibatkan gangguan.

c. Kolusi

Tindakan bersama beberapa individu untuk tujuan kejagatan

disebut dengan kolusi (collusion). Kolusi dapat mengakibatkan

bobolnya pengendalian internal yang dibangun untuk

melindungi kekayaan entitas dan tidak terungkapnya

ketidakberesan atau tidak terdeteksinya kecurangan oleh

pengendalian internal yang dirancang.


17

d. Pengabaian oleh manajemen.

Manajemen dapat mengabaikan kebijakan atau prosedur yang

telah ditetapkan untuk tujuan yang tidak sah seperti keuntungan

priadi manajer, peungungkapan kondisi keuangan yang

berlebihan, atau kepatuhan semu.

e. Biaya lawan manfaat

Biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan pengendalian

internal tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan dari

pengendalian internal tersebut. Karena pengukuran secara tepat

baik biaya maupun manfaat biasanya tidak mungkin dilakukan,

manajemen harus memperkirakan dan mempertimbangkan

secara kuantitatif dan kualitatif dalam mengevaluasi biaya dan

manfaat suatu pengendalian internal.

6. Pengertian Efektivitas

Pengertian efektifitas menurut Arens dkk (2017: 873)

“Effectiveness refers to meeting objectives, such as producing parts

without defects”

Mardiasmo (2005: 4) menjelaskan bahwa efektivitas adalah

tingkat pencapaian hasil program dengan target yang ditetapkan.

Secara sederhana efektivitas merupakan pembanding outcome

dengan output.


18

B. Persediaan dalam Penilaian dan Pengungkapan

1. Penilaian Persediaan

a. Ruang Lingkup

SAK ETAP Bab 11 mengatur prinsip-prinsip pengakuan

dan pengukuran persediaan. Persediaan menurut SAK ETAP

Bab 11 (2013: ETAP.39) didefinisikan sebagi berikut :

“Persediaan adalah aset :

(a) untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa;

(b) dalam proses produksi untuk kemudian dijual; atau

(c) dalam bentuk bahan atau perlengkapan untuk digunakan

dalam proses produksi atau pemberian jasa.”

Pengertian persediaan menurut Indrajit dan Djokopranoto

(2013: 3), “Barang persediaan atau disebut inventory adalah

barang-barang yang biasanya dapat dijumpai di gudang tertutup,

lapanga, gudang terbuka, atau tempat-tempat penyimpanan lain,

baik berupa bahan baku, barang setengah jadi, barang jadi,

barang-barang untuk keperluan operasi, atau barang-barang

untuk keperluan suatu proyek”.

b. Penggolongan Persediaan

SAK ETAP paragraf 3 menjelaskan bahwa standar ini

diterapkan untuk semua jenis persediaan, kecuali:

1) Persediaan dalam proses (work in progress) dalam kontrak

konstruksi termasuk kontrak jasa yang terkait secara langsung.


19

2) Efek tertentu (terdapat pada ETAP Bab 10 Investasi pada

Efek Tertentu)

Penggolongan persediaan menurut Djokopranoto (2013:

8-9) dapat dibagi atas beberapa jenis atau klasifikasi utama

yaitu:

a. Bahan baku (raw materials)

Bahan mentah yang belum diolah, yang akan diolah

menjadi barang jadi sebagai hasil utama dari perusahaan

yang bersangkutan.

b. Barang setengah jadi (semi finished product)

Hasil olahan barang mentah sebelum menjadi barang jadi,

yang sebagian akan diolah lebih lanjut menjadi barang jadi,

dan sebagian kadang-kadang di jual seperti apa adanya

untuk menjadi bahan baku perusahaan lain.

c. Barang jadi (finished products)

Barang yang sudah selesai diproduksi atau diolah, yang

merupakan hasil utama perusahaan yang bersangkutan dan

siap untuk dipasarkan/dijual.

d. Barang umum dan suku cadang (general materials and

spare parts)

Segala jenis barang atau suku cadang yang digunakan

untuk operasi menjalankan perusahaan/pabrik dan untuk

memelihara peralatan yang digunakan. Sering kali barang


20

persediaan jenis ini disebut juga barang pemeliharaan,

perbaikan, dan operasi, atau MRO materials

(maintenance, repair and operation)

e. Barang untuk proyek (work in progress)

Barang-barang yang akan ditumpuk menunggu

pemasangan dalam suatu proyek baru.

f. Barang dagangan (commodities)

Barang yang dibeli, sudah merupakan barang jadi dan

disimpan di gudang menunggu penjualan kembali dengan

keuntungan tertentu.

Penggolongan persediaan menurut Haryono Jusup (2011:

418-419), tergantung jenis perusahaan yaitu perusahaan dagang

atau perusahaan maufaktur. Perusahaan dagang biasanya

memiliki berbagai jenis barang yang sangat banyak. Sebagai

contoh, sebuah supermarket menjual ratusan bahkan mungkin

ribuan jenis barang. Persediaan barang pada perusahaan dagang

biasanya memiliki dua karakteristik umum, yaitu (1) barang-

barang tersebut merupakan milik perusahaan, dan (2) barang

siap dijual kepada konsumen (umumnya tanpa diolah atau

diproses lebih dahulu). Berdasarkan karakteristik tersebut

perusahaan dagang hanya membutuhkan satu kelompok

persediaan yaitu persediaan barang dagangan.


21

c. Nilai Realisasi Neto

SAK ETAP Bab 11 Paragraf 3 menjelaskan bahwa entitas

harus mengukur nilai persediaan pada nilai mana yang lebih

rendah antara biaya perolehan dan harga jual dikurangi biaya

untuk menyelesaikan dan menjual.

Pada keadaan tertentu persediaan bisa mengalami

penurunan nilai karena persediaan rusak, seluruh atau sebaian

persediaan telah usang, atau adanya penurunan harga jual.

PSAK No. 14 paragraf 28 menjelaskan bahwa praktitk

penurunan nilai persediaan di bawah biaya perolehan menjadi

nilai realisasi neto konsisten dengan pandangan bahwa aset

seharusnya tidak dinyatakan melebihi jumlah yang diharapkan

dapat direalisasi dari penjualan atau penggunaannya.

d. Biaya Persediaan

SAK ETAP Bab 11 Paragraf 4 menjelaskan bahwa biaya

perolehan persediaan mencakup seluruh biaya pembelian, biaya

konversi dan biaya lainnya yang terjadi untuk membawa

persediaan ke kondisi dan lokasi sekarang.

1) Biaya Pembelian

Biaya Pembelian SAK ETAP Bab 11 paragraf 3 menjelaskan

biaya persediaan sebagai berikut:

“Biaya pembelian persediaan meliputi harga beli, bea

impor, pajak lainnya (kecuali yang kemudian dapat

direstitusi kepada otoritas pajak), biaya pengangkutan,

biaya penanganan, dan biaya lainnya yang secara


22

langsung dapat diatribusikan pada perolehan barang

jadi, bahan, dan jasa. Diskon dagang, potongan, dan

lainnya yang serupa dikurangkan dalam menentukan

biaya pembelian.”

2) Biaya Lain yang Termasuk dalam Persediaan

SAK ETAP Bab 11 paragraf 5 menjelaskan bahwa entitas

harus memasukkan biaya-biaya lain ke dalam biaya

persediaan hanya sepanjang biaya tersebut terjadi untuk

membawa persediaan ke kondisi dan lokasi sekarang.

3) Biaya yang Tidak Termasuk dalam Persediaan

Contoh biaya yang tidak termasuk dalam biaya persediaan

dan biaya tersebut diakui sebagai beban pada periode

terjadinya adalah:

a) Biaya bahan tidak terpakai, tenaga kerja dan biaya

produksi lainnya yang tidak normal.

b) Biaya penyimpanan, kecuali biaya yang diperluikan

dalam proses produksi sebelum tahap produksi

selanjutnya.

c) Biaya overhead administratif yang tidak berkontribusi

untuk membuat persediaan ke kondisi dan lokasi

sekarang

d) Biaya penjualan

e. Metode Pencatatan Persediaan

Sistem pencatatan persediaan barang dagang pada

umumnya dilakukan dengan dua metode yaitu sistem periodik


23

(physical) dan sistem perpetuan. Sistem pencatatan persediaan

Menurut Agus, Wibowo, dan Hexana (2016: 97-98) :

1) Sistem Periodik

Dalam pencatatan persediaan berdasarkan sistem periodik,

mutasi barang tidak ditelusuri lebih lanjut. Pada pembelian

barang dicatat dalam akun Pembelian Barang sebesar biaya

perolehannya, sedangkan pada saat penjualan, barang

dicatat dalam akun Penjualan Barang sebesar harga jualnya.

Oleh karena tidak dicatatnya, mutasi barang, maka beban

pokok penjualan tidak dapat diketahui setiap kali transaksi

penjualan barang terjadi.

2) Sistem Perpetual

Pada sistem perpetual, tiap-tiap jenis barang dicatat secara

detail dalam kartu persediaan (sebagai kartu pembantu

persediaan). Pada kartu tersebut, mutasi tiap-tiap jenis

barang dicatat secara kontinyu, baik kuantitas maupun biaya

perolehannya. Pada saat terjadi pembelian barang dagang,

hal tersebut dicatat di posisi debit akun Persediaan Barang

sebesar biaya peolehannya dan posisi kredit akun Utang

Usaha atau Kas. Pada saat Penjualan Barang sebesar biaya

perolehannya dicatat dalam dua jurnal. Jurnal pertama

mencatat akun Penjualan Barang diposisi kredit sebesar nilai

penjualan dan posisi debit akun Piutang Usaha atau Kas,


24

sedangkan jurnal kedua mengkredit akun Persediaan Barang

dan mendebit akun Beban Pokok Penjualan. Oleh karena

beban pokok penjualan dapat diketahui langsung, maka

penyesuaian pada akhir periode tidak perlu dilakukan.

f. Rumus Biaya

SAK ETAP 11.14 menjelaskan bahwa entitas harus

mengukur biaya persediaan untuk jenis persediaan yang

normalnya tidak dapat dipertukarkan, dan barang atau jasa yang

dihasilkan dan dipisahkan untuk proyek tertentu dengan

menggunakan identifikasi khusus atas biayanya secara

individual.

Entitas harus menentukan biaya persediaan, selain yang

terkait dengan paragraf 11.14 dengan menggunakan rumus

biaya Masuk-Pertama Keluar-Pertama (MPKP) atau dengan

rata-rata tertimbang. Rumus biaya yang sama harus digunakan

untuk seluruh persediaan dengan sifat dan pemakaian yang

serupa. Persediaan dengan sifat atau pemakaian yang berbeda,

penggunaan rumus biaya yang berbeda dapat dibenarkan.

Metode masuk terakhir keluar pertama (MTKP) tidak

diperkenenkan oleh SAK ETAP.

Kieso dkk (2013 : 270-272) mejelaskan bahwa metode

penilaian persediaan terbagi atas dua, yaitu :


25

1) First-In, First-Out (FIFO)

Metode ini mengasumsikan persediaan barang dagangan

yang paling awal dibeli merupakan persediaan barang

dagangan yang pertama terjual. Pada umumnya ini

merupakan praktik bisnis yang baik dengan menjual barang

yang paling lama/tua terlebih dahulu. Kos barang yang dibeli

paling awal merupakan kos pertama yang merupakan

penentuan pengakuan Harga Pokok Penjualan (HPP) dalam

metode ini.

2) Average Cost.

Metode average-cost mengalokasikan barang yang tersedia

di jual atas dasar weighted-average unit cost (kos unit rata-

rata tertimbang) yang terjadi. Rumus yang dapat digunakan

yaitu dengan membagi Cost of Goods Available for Sale

dengan Total Units Available for Sale.

g. Penurunan Nilai

SAK ETAP Bab 11 paragraf 16 menjelaskan bahwa jika suatu

jenis dari persediaan menurun nilainya (misalnya karena

kerusakan, keusangan, atau penurunan harga jual), maka

persediaan harus diukur pada harga jual dikurangi biaya untuk

menyelesaikan dan menjual, serta mengakui kerugian

penurunan nilai.


26

h. Pengakuan Sebagai Beban

SAK ETAP Bab 11 paragraf 17 menjelaskan standar pengakuan

sebagai beban yaitu jika persediaan dijual, maka jumlah

tercatatnya diakui sebagai beban periode di mana pendapatan

yang terkait diakui.

2. Pengungkapan Persediaan

SAK ETAP Bab 11 menjelaskan beberapa hal yang harus

diungkapkan, yaitu:

a. Kebijakan akuntansi yang diterapkan untuk mengukur

persediaan, termasuk rumus biaya yang digunakan.

b. Total jumlah tercatat persediaan dan klasifikasinya yang tepat

dengan entitas.

c. Jumlah persediaan yang diakui sebagai beban selama periode.

d. Jumlah penurunan nilai persediaan dan pemulihannya yang

diakui dalam laporan laba rugi sesuai dengan Bab 22 Penurunan

Nilai Aset.

e. Jumlah tercatat persediaan yang diagunkan.


27

C. Penelitian Terdahulu

Penelitian tentang evaluasi pengendalian internal persediaan telah

banyak dilakukan oleh beberapa peneliti sebelumnya, juga penelitian

mengenai penerapan akuntansi atas persediaan di suatu perusahaan.

Thalia Amanda Shambara melakukan penelitian dengan judul “Evaluasi

Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang, Studi Kasus

pada PT. XYZ” pada tahun 2018. Hasil penelitian menunjukan bahwa

pengendalian internal atas persediaan PT. XYZ sebagian besar sudah

sesuai dengan penerapan pengendalian internal berdasarkan COSO

framework (2013), sehingga pengendalian internal atas persediaan yang

sudah berjalan sebaiknya dipertahankan.

Natasya Manegkey melakukan penelitian dengan judul “Analisis

Sistem Pengendalian Intern Persediaan Barang Dagang dan Penerapan

Akuntansi pada PT. Cahaya Mitra Alkes” pada tahun 2014. Hasil

penelitian menunjukan secara keseluruhan sistem pengendalian intern

persediaan barang dagang pada PT. Cahaya Mitra Alkes berjalan cukup

efektif, namun di sisi lain terdapat beberapa prosedur yang belum

mencerminkan konsep pengendalian internal. Peneliti menyarankan

manajemen perusahaan untuk menciptakan pengendalian internal yang

memadai terhadap persediaan secara keseluruhan, dan sebaiknya

perusahaan membentuk auditor internal agar dapat menyelidiki, menilai

efektivitas pelaksanaan unsur-unsur pengendalian intern persediaan

barang yang telah diterapkan.


28

Vicky Oktavia Sumalata melakukan penelitian dengan judul

“Evaluasi Pengendalian Internal Persediaan dan Penerapan Akuntansi

Persediaan Sparepart pada PT. United Tractors” pada tahun 2013. Hasil

penelitian menunjukan bahwa pengendalian internal menganai

persediaan barang dagangan (sparepart) telah memadai, dan

pengolahan persediaan sparepart telah efektif. Peneliti menyarankan

kepada PT. United Tractors untuk melakukan pemisahan tugas diuntuk

penerimaan sparepart, membuat kartu stok untuk membantu bagian

gudang mencatat penerimaan dan pengeluaran barang, dan penambahan

karyawan khususnya dibagian gudang.


29

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

. Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Penelitian ini berfokus pada

pengumpulan informasi terkait pengendalian internal persediaan dan

penerapan akuntansi persediaan pada PT. Indogaben Sukses Perkasa. Hasil

penelitian berupa telaah dan analisis mendalam atas permasalahan

mengenai penerapan pengendalian internal persediaan dan penerapan

akuntansi persediaan pada PT. Indogaben Sukses Perkasa dan tidak dapat

digeneralisasi atau hanya berlaku di PT. Indogaben Sukses Perkasa.

B. Metode dan Desain Penelitian

Metode penelitian yang dilakukan adalah penelitian deskriptif

komparatif, yaitu dengan memahami fenomena tentang apa yang dialami

oleh objek penelitian dengan cara membandingkan dengan teori-teori lalu

mendeskripsikan hasil analisis dalam bentuk kata-kata dan bahasa . Desain

penelitian yang dilakukan yaitu menjelaskan pengendalian internal

persediaan yang diterapkan PT. Indogaben Sukses Perkasa, kemudian

melakukan evaluasi kesesuaian penerapan pengauditan internal persediaan

dengan komponen pengendalian internal menurut COSO. Selain itu

penelitian ini mengevaluasi penerapan akuntansi persediaan yang

diterapkan di PT. Indogaben Sukses Perkasa berdasarkan SAK ETAP Bab

11.


30

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian

Subjek penelitian menurut Kurniawan (2014, 69), “adalah sesuatu,

baik orang, benda ataupun lembaga (organisasi), yang sifat-

keadaannya (“atribut”-nya) akan diteliti. Subjek penelitian dalam

penelitian ini yaitu pimpinan perusahaan, penyelia, karyawan bagian

akuntansi, karyawan bagian administrasi dan umum, kepala gudang,

staf pergudangan.

2. Objek Penelitian

Objek penelitian menurut Kurniawan (2014, 69), “adalah sifat

keadaan (“attributes”) dari benda, orang, atau keadaan, yang

menjadi pusat perhatian atau sasaran penelitian.

Objek yang diteliti dalam penelitian ini adalah pengendalian internal

persediaan yang diterapkan oleh PT. Indogaben Sukses Perkasa, dan

penerapan akuntansi dalam penilaian dan pengungkapan persediaan

PT. Indogaben Sukses Perkasa di laporan keuangan.

D. Waktu dan Tempat Penelitian

Penelitian dilaksanakan pada bulan Januari 2018 - Maret 2019,

bertempat di PT. Indogaben Sukses Perkasa yang berlokasi di Tunas

Industrial Estate 1 Blok 6H Batam Centre, Batam, Kepulauan Riau.


31

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Pengumpulan data dengan cara tanya jawab secara langsung kepada

pimpinan perusahaan, kepala gudang, penyelia, bagian akuntansi.

Wawancara dilaksanakan berdasarkan pedoman wawancara yang

telah dipersiapkan.

2. Dokumentasi

Pengumpulan data dari dokumen-dokumen atau catatan akuntansi

yang terkait dengan persediaan.

3. Kuesioner

Pengumpulan data dengan daftar pertanyaan yang diajukan kepada

kepala gudang, penyelia, karyawan yang bertanggung jawab atas

pengendalian internal persediaan, dan bagian akuntansi perusahaan.

Kuesinoer berupa pertanyaan yang hanya memiliki jawaban “ya”,

“tidak”, dan komentar untuk informasi yang bersifat deskriptif.


32

F. Penjelasan Operasional

1. Pengendalian internal

Pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring

Organization of Treadway Commission (COSO) merupakan suatu

proses yang melibatkan dewan komisaris, manajemen, dan personil

lain, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang

pencapaian tujuan efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan

pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan

yang berlaku.

2. Persediaan

Persediaan menurut SAK ETAP Bab 11 (2013: ETAP.39)

yaitu aset yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa,

dalam proses produksi untuk kemudian dijual, atau dalam bentuk

bahan atau perlengkapan untuk digunakan dalam proses produksi

atau pemberian jasa.

3. Penilaian

Penilaian (Valuation) menurut Godfrey yaitu proses

penentuan nilai dari suatu aset yang biasanya berkenaan dengan nilai

ekonomis, yang dimana berfungsi sebagai suatu dugaan mengenai

manfaat yang akan diperoleh di masa yang akan datang.

4. Pengungkapan

Pengertian pengungkapan menurut Suwardjono yaitu

berkaitan dengan cara pembeberan atau penjelasan hal-hal


33

informatif yang dianggap penting dan bermanfaat bagi pemakai

selain apa yang dapat dinyatakan melalui statemen utama, apakah

suatu informasi atau objek harus digabung dengan pos statemen lain,

apakah suatu pos perlu dirinci, atau apakah suatu informasi cukup

disajikan dalam bentuk catatan kaki (foot-note).

G. Teknik Analisis Data

1. Evaluasi Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang

Teknik analisis data yang digunakan dalam menjawab rumusan

masalah mengenai apakah pengendalian internal persediaan PT.

Indogaben Sukses Perkasa telah sesuai dengan unsur-unsur

pengendalian internal oleh COSO dilakukan dengan beberapa tahapan

yaitu:

a. Peneliti mendeskripsikan prosedur pengendalian persediaan barang

yaitu siklus pembelian barang dagang dan siklus penjualan barang

dagang.

b. Peneliti menganalisis hasil kuesioner evaluasi pengendalian internal

persediaan barang dagang dengan komponen pengendalian internal

berdasarkan COSO. Tahapan yang dilaksanakan yaitu:

1) Membagikan kuesioner kepada pihak-pihak yang terkait dengan

pengendalian internal khususnya bagian persediaan. Pertanyaan

kuesioner besifat tertutup dengan pilihan jawaban “ya” atau

“tidak”. Kuesioner yang digunakan mengacu pada thesis yang

dituliskan oleh Nuke Ervin Afriandika, Universitas Gadjah


34

Mada dalam penelitian yang dituliskan oleh Yeni Mariani Gala.

Kuesioner terdiri dari lima komponen pengendalian internal

COSO yaitu:

a) Lingkungan Pengendalian

b) Penilaian Risiko

c) Aktivitas Pengendalian

d) Informasi dan Komunikasi

e) Pemantauan

(Kuesioner terdapat dilampiran 1 halaman 132)

2) Melakukan perekapan hasil jawaban kuesioner dan menghitung

persentase tingkat kesesuaian jawaban berdasarkan rumus

perhitungan Arikunto (2005) yaitu :

𝑆𝑘𝑜𝑟 =𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑗𝑎𝑤𝑎𝑏𝑎𝑛 "𝑦𝑎"

𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑒𝑟𝑡𝑎𝑛𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100%

Jika jawaban “Ya” memperoleh nilai 1, dan jawaban “Tidak”

memperoleh nilai 0.

3) Setelah kuesioner dianalisis, peneliti menyimpulkan atas hasil

kuesioner tersebut. Hasil perhitungan dapat diinterpretasikan

dalam range sebagai berikut :


35

Tabel 1. Tingkat Pencapaian/Skor Kuesioner

Skor Predikat

81 – 100% Sangat Sesuai

61 – 80% Sesuai

41 – 60% Cukup Sesuai

21 – 40% Kurang Sesuai

0 – 20% Tidak Sesuai

Sumber: Arikunto (2005)

c. Menganalisis hasil wawancara terkait pengendalian internal

persediaan barang dagang untuk membandingkan penerapan

pengendalian internal persediaan barang dagang dengan komponen

pengendalian internal berdasarkan COSO.

d. Membuat tabel pembanding (checklist) untuk mengetahui

kesesuaian jawaban dari hasil kuesioner dan wawancara dengan

komponen pengendalian COSO. Tabel pembanding terdiri dari lima

komponen pengendalian menurut COSO yaitu lingkugan

pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi

dan komunikasi, dan pemantauan. Peneliti melampirkan tabel

pembanding pengendalian internal persediaan pada lampiran 4

halaman 147. Tahapan yang dilaksanakan oleh peneliti yaitu:

1) Membuat tabel perbandingan pengendalian internal menurut

COSO dan pengendalian internal persediaan PT. Indogaben

Sukses Perkasa.

2) Mengamati hasil perbandingan pengendalian internal antara

standar COSO dengan PT. Indogaben Sukses Perkasa.


36

3) Memberikan penjelasan lebih lanjut apabila diperlukan pada

kolom keterangan.

4) Menganalisis hasil perbandingan pengendalian internal antara


5) Membuat kesimpulan atas dasar analisis perbandingan antara



37

2. Evaluasi Penerapan Akuntansi Persediaan dalam Penilaian dan

Pengungkapan

Teknik analisis data yang digunakan dalam menjawab

rumusan masalah mengenai apakah penerapan akuntansi dalam

penilaian dan pengungkapan persediaan PT. Indogaben Sukses

Perkasa telah sesuai dengan standar berdasarkan SAK ETAP Bab 11

yaitu:

a. Menganalisis hasil wawancara terkait penerapan akuntansi

dalam penilaian dan pengungkapan persediaan PT.

Indogaben Sukses Perkasa.

b. Menganalisis tabel pembanding (checklist) untuk

mengetahui kesesuaian jawaban dari wawancara atas

penerapan akuntansi yang diterapkan dengan SAK ETAP

Bab 11. Tabel perbandingan dibagi menjadi 2 bagian, yaitu

penilaian persediaan, dan pengungkapan persediaan.

Langkah-langkah dalam menganalisis menggunakan tabel

pembanding yaitu:

1) Membuat tabel perbandingan penerapan akuntansi

persediaan dalam penilaian dan pengungkapan menurut

SAK ETAP Bab 11 dengan penerapan di PT. Indogaben

Sukses Perkasa. Tabel Perbandingan penerapan

akuntansi


38

Tabel 2. Checklist Penerapan Akuntansi Persediaan berdasarkan SAK-ETAP Bab 11

No

Indikator

Penerapan

Akuntansi

Persediaan

Parameter dan Deskripsi

Penerapan

(Sesuai/Tidak

Sesuai)

Keterangan

PENILAIAN

1 Pengertian Persediaan Persediaan merupakan aset tersedia untuk dijual dalam

kegiatan usaha normal; dalam proses produksi untuk

kemudian dijual; atau dalam bentuk bahan atau

perlengkapan untuk digunakan dalam proses produksi

atau pemberian jasa.

2 Biaya Persediaan Biaya persediaan terdiri dari seluruh biaya pembelian,

biaya konversi, dan biaya lain yang terjadi untuk

membawa persediaan ke kondisi dan lokasi sekarang.

3 Biaya Pembelian Biaya pembelian persediaan meliputi harga beli, bea

impor, pajak lainnya (selain yang dapat ditagih kembali

setelahnya oleh entitas kepada otoritas pajak), biaya

pengangkutan, biaya penanganan, dan biaya lainnya

yang secara langsung dapat diatribusikan pada

perolehan barang jadi, bahan, dan jasa. Diskon dagang,

rabat dan hal serupa lain yang dikurangkan dalam

temenentukan biaya pembelian.

4 Metode Pencatatan

Persediaan

Perusahaan menggunakan metode pencatatan perpetual

atau periodik


39

Tabel 2. Checklist Penerapan Akuntansi Persediaan berdasarkan SAK-ETAP Bab 11 (lanjutan)

No

Indikator

Penerapan

Akuntansi

Persediaan


Penerapan

(Sesuai/Tidak

Sesuai)

Keterangan

PENILAIAN

5 Metode Penilaian

Persediaan

Persediaan dihitung dengan menggunakan rumus biaya

masuk pertama keluar pertama (MPKP) atau rata-rata

tertimbang.

Metode Masuk Terakhir Keluar Pertama (MTKP) tidak

diperkenankan oleh SAK ETAP.

Entitas menggunakan rumus biaya yang sama terhadap

seluruh persediaan yang memiliki sifat dan kegunaan

yang sama. Untuk persediaan yang memiliki sifat dan

kegunaan yang berbeda, rumus biaya yang berbeda

diperkenankan.

6 Penurunan Nilai Jika suatu jenis (atau kelompok jenis) dari persediaan

menurun nilainya (misalnya karena kerusakan,

keusangan atau penurunan harga jual) maka persediaan

harus diukur pada harga jual dikurangi biaya untuk

menyelesaikan dan menjual, serta mengakui kerugian

penurunan nilai.

7 Waktu Pengakuan Jika persediaan dijual, maka jumlah tercatat persediaan

tersebut diakui sebagai beban pada periode diakuinya

pendapatan atas penjualan tersebut.


40

Tabel 2. Checklist Penerapan Akuntansi Persediaan berdasarkan SAK-ETAP Bab 11(lanjutan)

No

Indikator

Penerapan

Akuntansi

Persediaan


Penerapan

(Sesuai/Tidak

Sesuai)

Keterangan

PENGUNGKAPAN

1 Pengungkapan di

laporan keuangan

Kebijakan akuntansi yang diterapkan untuk mengukur

persediaan, termasuk rumus biaya yang digunakan

Total jumlah tercatat persediaan dan jumlah tercatat

menurut klasifikasi yang sesuai bagi entitas

Jumlah persediaan yang diakui sebagai beban selama

periode berjalan

Jumlah penurunan nilai persediaan dan pemulihannya

yang diakui dalam laporan laba rugi.

Jumlah tercatat persediaan yang diperuntukkan sebagai

jaminan liabilitas/diagunkan.


41

2) Mengamati hasil perbandingan penerapan akuntansi

persediaan antara standar SAK ETAP Bab 11 dengan

PT. Indogaben Sukses Perkasa.

3) Memberikan penjelasan lebih lanjut apabila diperlukan

pada kolom keterangan.

4) Menganalisis hasil perbandingan penerapan akuntansi

persediaan antara standar SAK ETAP Bab 11 dengan

PT. Indogaben Sukses Perkasa.

5) Membuat kesimpulan atas dasar analisis perbandingan

penerapan akuntansi persediaan antara standar SAK

ETAP Bab 11 dengan PT. Indogaben Sukses Perkasa.


42

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Singkat Perusahaan

PT. Indogaben Sukses Perkasa didirikan pada bulan September 2001

oleh Bapak Suyadi Yeo di Batam, Kepulauan Riau. Awalnya perusahaan

hanya perusahaan kecil yang memiliki sedikit karyawan dalam menjalankan

operasional sehari-hari. Usaha yang dijalankan bermula dari pendistribusian

barang konsumsi masyarakat sehari-hari ke toko-toko yang ada disekitar

kota Batam. Produk yang dipasarkan oleh PT. Indogaben Sukses Perkasa

juga tidak banyak pada awalnya, hanya makanan-makanan ringan dan

beberapa jenis coklat anak.

PT. Indogaben Sukses Perkasa akhirnya berhasil dalam menjalankan

bisnis dan dapat meningkatkan usahanya di Batam, sehingga perusahaan

unggul dalam persaingan bisnis dalam beberapa segmen dan menjadi lebih

besar hingga seperti saat ini. Produk-produk yang didistribusikan juga

menjadi lebih beraneka ragam, baik produk-produk dari dalam negeri

maupun luar negeri. Hingga saat ini PT. Indogaben Sukses Perkasa

bekerjasama dengan berbagai pemasok besar disegmennya baik dari dalam

negeri maupun luar negeri. Kegiatan impor yang dilakukan juga semakin

besar dikarenakan kekuatan pangsa pasar perusahaan menjadi lebih kuat.


43

B. Visi dan Misi

1. Visi

Menjadi distributor yang konsisten dan terpercaya.

2. Misi

b. Meningkatkan kualitas produk yang dipegang dengan bekerjasama

secara erat dan terbuka dengan principal yang ada guna

mendapatkan program-program yang baik untuk pelanggan.

c. Memprioritaskan pelayanan kami kepada pelanggan diantaranya

dengan mengatur jadwal yang konsisten dan teratur dalam

mengambil orderan dan pengantaran (speed delivery)

d. Untuk mendapatkan kepuasan pelanggan sehingga mencapai produk

loyalty.

e. Manjaga distribusi serta meningkatkan jumlah pelanggan dimasing-

masing segmen distribusi.

C. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas

Struktur Organisasi PT. Indogaben Sukses Perkasa digambarkan dalam

bagan berikut:


44

Gambar 1: Struktur Organisasi PT. Indogaben Sukses Perkasa

Sumber: PT. Indogaben Sukses Perkasa

Tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian dalam PT.

Indogaben Sukses Perkasa yaitu:

1. Direktur

a. Membuat rencana pengembangan, strategi dan rencana jangka

panjang

b. Bertanggung jawab atas kepentingan dan jalannya perusahaan

secara umum

c. Menentukan strategi dan promosi jangka panjang maupun pendek

d. Mengawasi serta mengurus aset perusahaan.

e. Melakukan kerjasama dengan vendor/supplier dalam dan luar kota.

Pimpinan/Direktur

Supervisor

Office Marketing Gudang/Logistik

SPG

Sales

Finance

Admin Gudang

Kepala Gudang

Driver/HelperAccount

Receivable

General Admin


45

2. Penyelia

a. Membuat draf pesanan dan PO pembelian barang dan koordinasi

logistik

b. Cek Invoice Penjualan dan retur penjualan

c. Koordinasi bagian lapangan

d. Mengawasi loading pengiriman pesanan barang

e. Menangani orderan dari luar kota

f. Mengatur pengiriman ke luar kota

g. Koordanasi dengan pimpinan

h. Mengawasi pengecekan stok inventory

i. Monitoring penjualan & program yang sedang berjalan

j. Koordinasi antar gudang cabang dan pusat

k. Approve penjualan

l. Mengkoordinir eksekusi barang rusak

3. Accounting & Finance

a. Menghitung tagihan

b. Follow up PO pembelian

c. Merekap hutang supplier

d. Mengatur pembayaran hutang supplier

e. Mengatur setoran dan kliring giro / cek

f. Menyiapkan dokumen untuk pengurusan endorsment


46

4. Bagian Piutang / AR

a. Menyiapkan nota tagihan yang telah jatuh tempo dan ditagih setiap

hari.

b. Mengecek nota penjualan yang kembali dari pengantaran barang.

c. Menangani pelunasan piutang dari konsumen

d. Membuat laporan penjualan ke supplier

e. Membuat laporan penjualan harian,bulanan oleh sales

f. Menyiapkan laporan sisa stok inventory untuk sales

5. General Admin

a. Menangani claim program-program dari supplier yang sedang

berjalan

b. Menangani kas kecil

c. Cek nota penjualan

d. Rekap kontrak sewa display produk di supermarket

e. Koordinasi denga pihak ekspedisi/container

f. Buat laporan penjualan ke supplier

g. Arsip surat-surat dan kontrak.

h. Menangani pembelian perlengkapan kantor

6. Admin Gudang

a. Entry nota penjualan dan retur penjualan

b. Cek barang retur

c. Melaksanakan setoran dan kliring giro / cek di bank


47

7. Penyelia Pemasaran

a. Mengkoordinir Sales dan SPG

b. Membuat program promo untuk customer

c. Mengawasi jalannya program dan kinerja sales/SPG

d. Membuat dan melaporkan penjualan ke pimpinan

e. Membuat target penjualan

8. Staff Pemasaran/Sales

a. Memasarkan barang kepada customer

b. Menagih piutang penjualan yang telah jatuh tempo

c. Membuat laporan penjualan

d. Mendisplay barang dioutlet/toko

9. SPG

a. Mempromosikan produk-produk ke konsumen dioutlet/toko

b. Mendisplay dan merawat produk di outlet/toko

c. Melaporkan penjualan produk di outlet/toko

d. Melaporkan aktivitas promo produk kompetitor

e. Mengecek dan melaporkan sisa stok di outlet/toko

10. Kepala Gudang

a. Mengkoordinir gudang persediaan barang

b. Mempersiapkan barang yang akan dikirim/dijual

c. Mengkoordinir pemasukan dan pengeluaran/pengiriman barang

d. Mengecek stok persediaan barang

e. Mengkoordinir barang retur, rusak atau expired


48

f. Melaporkan penerimaan dan pengeluaran barang

g. Mengkoordinir peletakan barang di gudang

11. Helper/Driver

a. Mempersiapkan barang yang akan dikirim/dijual

b. Mengantar barang pesanan sesuai Faktur penjualan

c. Menerima dan mengecek barang retur dari pelanggan

d. Mengecek barang yang akan diantarkan

D. Produk-Produk PT. Indogaben Sukses Sejahtera

1. Consumer Goods – Food:

a. Snack/Makanan ringan

b. Mie Instan

c. Bahan kue

d. Coklat Impor

e. Biscuit

f. Minuman kemasan

g. Sembako

2. Consumer Goods – Non Food:

a. Drypers, Drypants.

b. Korek Gas

c. Cotton Bud dan Kapur Barus

d. Kosmetik

e. Tisu


49

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Siklus Pembelian PT. Indogaben Sukses Perkasa

Siklus pembelian persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa dimulai

dari bagian pembelian membuat draf pembelian barang yang berisi daftar

barang-barang yang akan dipesan berdasarkan data sisa persediaan yang ada

digudang maupun sistem. Draf juga dibuat berdasarkan perkiraan keadaan

pasar baik peningkatan ataupun penurunan permintaan barang.

Draf pesanan pembelian barang akan diajukan kepada pimpinan atau

direktur untuk ditinjau dan dipertimbangan kembali. Jika draf pembelian

tidak disetujui oleh pimpinan, maka bagian pembelian akan melakukan

perbaikan atau membuat draf pembelian yang baru sesuai dengan

persetujuan dan rencana dari pimpinan. Jika draf pesanan pembelian

disetujui maka draf akan dikembalikan ke bagian pembelian, dan bagian

pembelian akan melakukan pesanan pembelian. Bagian pembelian akan

membuat form pesanan pembelian sesuai dengan draf pesanan pembelian

yang telah disetujui oleh pimpinan, lalu dikirim ke pemasok barang dagang.

Setelah dokumen pesanan pembelian telah diterima dan

dikonfirmasi oleh pihak pemasok, maka pemasok akan mengirimkan

invoice pembelian barang kepada PT. Indogaben Sukses Perkasa

Pengiriman barang akan diterima berdasarkan perjanjian atau kesepakatan

antara PT. Indogaben Sukses Perkasa dengan pemasok. Setelah menerima

invoice atau informasi barang yang dikirim, maka bagian pembelian akan


50

mencetak dokumen daftar barang yang akan diterima dari pemasok, dan

diberikan kepada kepala gudang untuk mempersiapkan tempat

penyimpanan dan menerima barang.

Saat barang telah sampai di gudang PT. Indogaben Sukses Perkasa,

kepala gudang akan melakukan konfirmasi dan pengecekan kuantitas

maupun kualitas barang yang sampai berdasarkan dokumen daftar barang

yang akan diterima dengan surat jalan (Delivery Order) dari pihak

ekspedisi. Jika sudah sesuai maka barang akan diterima oleh bagian gudang.

Saat barang telah selesai diterima, kepala gudang akan membuat laporan

penerimaan barang digudang dan diserahkan kepada bagian pembelian

beserta dokumentasi penerimaan barang berupa foto kontainer, kode segel

kontainer dan barang berserta kegiatan penerimaan barang. Jika ada barang

yang tidak sesuai maka kepala gudang akan melaporkan temuan kepada

bagian pembelian dalam laporan penerimaan barang.

Bagian pembelian akan melakukan pengecekan kembali atas laporan

barang yang telah diterima dengan invoice barang yang dikirim oleh

pemasok. Jika sesuai maka bagian pembelian akan membuat laporan

penerimaan barang yang telah diterima dan dilaporkan kepada pimpinan PT.

Indogaben Sukses Perkasa. Jika tidak sesuai maka bagian pembelian akan

melakukan konfirmasi kembali kepada pihak ekspedisi/pengiriman atau

pemasok.

Pimpinan akan menerima laporan penerimaan barang dari bagian

pembelian dan dokumentasi penerimaan barang yang dilakukan oleh pihak


51

gudang dan mengarsipkan laporan dan dokumen yang diterima. Siklus

pembelian barang berakhir pada tahap ini.

Siklus penerimaan barang PT. Indogaben Sukses Perkasa dapat

digambarkan dengan diagram alur (flowchart) sebagai berikut :


52

Cross Fuctional Flowchart

Bagian Pembelian Pemasok Bagian Gudang Pimpinan/Owner

Pag

e 1

2

Mulai

Selesai

Membuat draf pembelian barang

Membuat form pesanan

pembelian

Form Pesanan Pembelian

Menerima Pesanan dan membuat

InvoiceDraf pembelian

barang

1

1

Draft pembelian barang

Penyetujuan

Draf pembelian barang yang

disetujui

Setuju

Draf pembelian barang yang

disetujui

2

2

Form Pesanan Pembelian

Invoice Pembelian 1

4

5

Daftar barang yang akan diterima

Menerima barang yang dikirim


Surat Jalan barang yang diterima

Melakukan pengecekan

kesesuaian barang yang diterima

Laporan Penerimaan

Barang

7

8

Laporan Penerimaan

Barang

T

3

3

Flowchart Siklus Pembelian Persediaan

PT. Indogaben Sukses Perkasa

Tidak

Bag.

Pembelian

membuat

draf yang

baru

T

Surat Jalan pengiriman

barang

Mengirimkan barang beserta

surat jalan kepada pembeli

6

6

Surat Jalan barang yang diterima

T

Sesuai?

TidakYa

Melaporkan ketidaksesuaian/temuan barang yang diterima

Bag. Gudang melakukan persiapan

penerimaan

barang

Beserta Barang

Beserta Barang

Gambar 2: Flowchart Siklus Pembelian Persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa.


53

Cross Fuctional Flowchart

Bagian Pembelian Pemasok Bagian Gudang Pimpinan/Owner

Pag

e 2


4

Invoice Pembelian 1

Membuat daftar barang yang akan

diterima

5

7

Laporan Penerimaan

Barang

Sesuai?

Melakukan crosscheck laporan

penerimaan barang dengan

invoice pembelian

Konfirmasi dengan pihak

pemasok dan/atau

pihak ekspedisi

Tidak

Laporan Penerimaan

Barang

8

Ya

Invoice Pembelian 1

T

Invoice Pembelian 1

Gambar 2: Flowchart Siklus Pembelian Persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa

(lanjutan)


54

B. Deskripsi Siklus Penjualan PT. Indogaben Sukses Perkasa

Siklus pengeluaran barang dimulai dari penerimaan Purchase Order

(PO) dari pelanggan melalui email, telepon ataupun media sosial. PT.

Indogaben Sukses Perkasa atau bagian penjualan akan melakukan

pengecekan ketersediaan barang yang dipesan berdasarkan PO yang

diterima. Jika barang yang dipesan tidak tersedia, maka bagian penjualan

akan memberitahu kepada pelanggan. Jika barang tersedia maka bagian

penjualan akan membuat invoice penjualan sebanyak 4 (empat) rangkap

serta daftar barang yang akan dijual atau dikirim kepada pelanggan.

Rangkap pertama (putih) akan disimpan oleh PT. Indogaben Sukses Perkasa

untuk dilakukan penagihan piutang, dan diberikan kepada pelanggan jika

sudah melunasi piutang. Rangkap kedua (merah) akan diberikan kepada

pelanggan. Rangkap ketiga (kuning) disimpan oleh bagian piutang (Account

Receivable). Rangkap keempat (hijau) akan disimpan dan diarsipkan oleh

bagian penjualan. Bagian penjualan akan memberikan dokumen invoice dan

daftar barang yang akan dijual kepala gudang.

Setelah menerima invoice dan daftar barang yang akan dijual, kepala

gudang akan mempersiapkan barang-barang yang akan keluar atau dikirim

kepada pelanggan berdasarkan invoice dan daftar barang yang akan dijual.

Jika telah siap maka barang akan dikirim atau dimuat mobil box dan dikirim

kepelanggan oleh bagian pengantar atau driver. Lalu driver akan

mengantarkan barang dan menyerahkan invoice sesuai dengan pesanan


55

pelanggan. Saat pelanggan telah menerima barang, pelanggan akan

menandatangani dan memberi cap pada invoice.

Invoice yang telah ditandatangani dan dicap oleh pelanggan akan

dikembalikan kepada kepala gudang untuk melakukan pengencekan

kembali. Jika terjadi kesalahan atau komplain seperti terjadinya kerusakan

barang atau barang yang dikirim kurang jumlahnya, maka kepala gudang

akan menangani komplain sesuai dengan permasalahan dari pelanggan. Jika

sudah sesuai dan tidak ada kendala maka invoice akan diberikan kembali

kepada admin atau bagian penjualan untuk diarsipkan, dan siklus

pengeluaran barang atau penjualan berakhir.

Siklus pengeluaran barang dagang PT. Indogaben Sukses Perkasa

dapat digambarkan dengan diagram alur (flowchart) sebagai berikut:


56

Cross Functional Flow chart

Bag. Penjualan Gudang Driver/Helper

FLOWCHART PENJUALAN BARANG DAGANG

PT. INDOGABEN SUKSES PERKASA

Mulai

Menerima PO dari pelanggan

PO dari pelanggan

1

Melakukan pengecekan ketersediaan barang dan konfirmasi

Tersedia?

Mencetak rekap daftar barang yang akan dijual

Daftar barang yang akan dijual

1


Melakukan loading barang ke mobil box berdasarkan invoice penjualan

2

2

Melakukan pengantaran barang dan penyerahan

invoice penjualan

3

3

Melakukan pengecekan dan

perhitungan invoice yang

kembali

4

4

Selesai

T

Memberitahu

pembeli bahwa

barang tidak

tersedia

Tidak

Membuat Invoice

Penjualan


T

Sesuai?

Mengirim barang yang belum sesuai ke pelanggan

Ya

Belum

Diserahkan kepada

pelanggan

4 3

2Invoice Penjualan

1

4 3

2Invoice Penjualan

1

4 3

2Invoice Penjualan

1

4 3

2Invoice Penjualan

1

4 3

2Invoice Penjualan

1

4 3

2Invoice Penjualan

1

3 2

Invoice Penjualan 1

3 2

Invoice Penjualan 1 3

2Invoice Penjualan

1

Sebelumnya melakukan

persiapan pengiriman

barang dengan

mengumpulkan barang

berdasarkan daftar

barang yang akan

dijual

Gambar 3: Flowchart Siklus Penjualan Persediaan PT. Indogaben

Sukses Perkasa.


57

C. Analisis Hasil Kuesioner Evaluasi Pengendalian Internal Persediaan

Barang Dagang di PT. Indogaben Sukses Perkasa.

Kuesioner evaluasi pengendalian internal persediaan PT. Indogaben

Sukses Perkasa ditujukan kepada karyawan pada bagian persediaan dan staf

administrasi dan Penyelia dengan total responden 13 orang. Perhitungan

hasil jawaban dari kuesioner pengendalian internal persediaan PT.

Indogaben Sukses Sejahtera dihitung berdasarkan rumus Arikunto dengan

pemberian skor (lihat tabel 1) berdasarkan jawaban atas kuesioner.


58

1. Lingkungan Pengendalian

Tabel 3 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian

Jawaban Responden

Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

P1 1 1 1 1 1 1

evaluasi kesesuaian pengendalian internal … · 2019. 7. 26. · evaluasi kesesuaian pengendalian...

Documents