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Guía Didáctica: Auditoría
Cuestiones de repaso capítulo 1
Como medidor de asimilación de los contenidos, desarrollaremos las siguientes cuestiones de repaso; le recomendamos que responda las preguntas de auto evaluación y para su información registre el nivel de desempeño que observo, esto le permitirá saber los temas que debe volver a revisar si su desempeño lo considera medio, y en caso de observar un desempeño malo recuerde que puede solicitar tutoría mediante el campus virtual o telefónicamente.
No. CuestiónDespués de responder, el
desempeño ha sido:
Malo Medio Muy bien
1. Porqué la auditoría es un examen sistemático y objetivo?
2. Compare los objetivos de la auditoría a comienzos de siglo con los objetivos actuales.
3. Aparte de la auditoría, qué otros servicios profesionales ofrecen las firmas de CPA’s?
4. Cuáles son las firmas de auditoría denominadas “las cuatro grandes.”
5. Mencione 3 de las obligaciones más importantes de un auditor senior.
6. Cuál es el propósito de una auditoría informática?
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Guía Didáctica: Auditoría
Interactividad a través de los Foros de Campus Virtual
Ingrese al campus virtual: http://www.utplonline.edu.ec, sección Foro, comparta con sus compañeros la respuesta a las cuestiones que se plantean; revise el resto de opiniones, cuestione, coincida, complemente, aclare cuando crea conveniente y en definitiva le invitamos a aprender más.
• Cuál es la diferencia que existe entre una auditoría operacional y una auditoría de cumplimiento? Qué intenta medir una auditoría operacional?
• Qué ventajas y desventajas tiene una auditoría interna? De la misma forma qué ventajas y desventajas identifica en una auditoría externa?
Ejercicios
Para reforzar el nivel de conocimientos del presente capítulo se deben realizar las siguientes actividades.
• Del ejercicio 1-28 propuesto en el libro en la página 24, responder los literales b y e.
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Guía Didáctica: Auditoría
Datos Generales:
Librobase
[3] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditoría, Mc. GrawHIll, Décimo Cuarta Edición, 2004.
Anexos Normas de Auditoría Generalmente AceptadasPáginas 28-43 Horas. de. estudio. empleadas. para. el.
desarrollo.del.contenido10 horas
Propósito
Las normas son establecidas para medir la calidad del desempeño de los individuos y las organizaciones. El propósito de este capítulo es aclarar la naturaleza de las normas de auditoría generalmente aceptadas y de las de control de calidad. Al explicar las primeras se presentará el informe de auditoría, documento importante que surge como producto final de un trabajo de auditoría.
Conceptos Clave
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)El American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) creó un marco básico con las 10 normas de auditoría generalmente aceptadas
El Informe de Auditoría
Vamos a revisar los fundamentos de un informe de auditoría de los estados financieros, el cual recordará tiene el objeto de dictaminar o expresar una opinión profesional, sobre la razonabilidad de los mismos. En 10mo ciclo podrá conocer el informe de auditoría específico para una auditoría informática.
La opinión del auditor se expone mediante un “informe.corto”.conocido también como dictamen o como informe estándar, el mismo que comprende la carta de dictamen, estados financieros ajustados y notas aclaratorias. También puede expresarse a través de un “informe.largo”,.el mismo que contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la estructura de control interno, contabilidad, actividades operativas, rubros examinados, etc.
Básicamente el informe se compone de tres párrafos o secciones:
. Párrafo.Introductorio:.clarifica las responsabilidades de la gerencia en cuanto a la preparación de los estados financieros, y la de los auditores relacionada con la emisión de una opinión sobre los mismos.
Normas Profesionales de la Auditoría
Capitulo 2.
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. Párrafo.del.Alcance:.describe la naturaleza del trabajo del auditor, ejecutado de acuerdo con las NAGA
. Párrafo.de.la.Opinión:.es una declaración concisa de la opinión del auditor sobre los estados financieros examinados. En el siguiente cuadro sinóptico se resumen los tipos de opinión para un informe de auditoría.
Actos Ilegales
Violaciones de las leyes o regulaciones gubernamentales
Error
Falsedad no intencional en los estados financieros u omisión de un monto o revelación
Fraude En las auditorías de los estados financieros, el fraude incluye dos tipos de
distorsiones intencionales en ellos: las que provienen de informes financieros fraudulentos y las que provienen de la malversación de activos. Desde el punto de vista legal, el fraude es la presentación errónea de un hecho material por una persona, la cual sabe que es falso o cuya veracidad no se verificó en forma responsable.
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Cuestiones de repaso capítulo 2
Como medidor de asimilación de los contenidos, desarrollaremos las siguientes cuestiones de repaso; le recomendamos que responda las preguntas de auto evaluación y para su información registre el nivel de desempeño que observó, esto le permitirá saber los temas que debe volver a revisar si su desempeño lo considera medio, y en caso de observar un desempeño malo recuerde que puede solicitar tutoría mediante el campus virtual o telefónicamente.
No. CuestiónDespués de responder, el
desempeño ha sido:
Malo Medio Muy bueno
1. En qué consiste el grupo general de las NAGA?
2. Qué diferencia hay entre los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y las normas de auditoría generalmente aceptados? Piense en el enfoque de cada uno y a quién se dirigen.
3. Qué significa control de calidad y revisión de colegas en su relación con la actividad de un despacho contable o firma de auditoría? Es obligatoria su revisión? Justifique su respuesta.
4. Qué significa monto material desde la perspectiva de los auditores?
5. Describa las responsabilidades que tienen los auditores en dar a conocer los actos ilegales de sus clientes.
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Guía Didáctica: Auditoría
Interactividad a través de los Foros de Campus Virtual
Ingrese periódicamente al campus virtual que se encuentra en la siguiente dirección: http://www.utplonline.edu.ec y de respuesta a las siguiente preguntas que se han previsto como parte del foro, su aporte es importante.
• Un contador público autorizado, decidió que no podrá emitir una opinión sin salvedades luego de terminar la auditoría de la compañía Comercio. Qué circunstancias podrían explicar su decisión?
• Cuáles son las responsabilidades de los auditores de detectar los errores y fraudes en sus clientes?
• Cuáles son las responsabilidades de los auditores en detectar los actos ilegales materiales en sus clientes?
Ejercicios
Para reforzar el nivel de conocimientos del presente capítulo se deben realizar las siguientes actividades.
• Del ejercicio 2-29 de la página 47, los literales a,b y d.
Documentación adicional
Para ampliar la información del texto base se dispone de bibliografía adicional, que estará disponible como anexo en la guía de estudio o en digital, a estos últimos recursos podrá acceder a través del campus virtual.
Descripción del documento Disponible en UTPLONLINEEste documento contiene un cuadro sinóptico que resume las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas por cada grupo
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
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Guía Didáctica: Auditoría
Datos Generales:
Librobase
[4] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditoría, Mc. GrawHIll, Décimo Cuarta Edición, 2004.
Referencias.Adicionales
Sitio web de ISACA Internacional: www.isaca.orgSitio web de ISACA Capítulo Ecuador: www.isaca.org.ec
Anexos Ética InformáticaPáginas 53-78 Horas. de. estudio. empleadas. para. el.
desarrollo.del.contenido15 horas
Propósito
Todas las profesiones reconocidas admiten la importancia de la conducta ética y han elaborado códigos de ética profesional. El propósito de este capítulo es presentar la naturaleza de la ética profesional y conocer de manera general el código de conducta profesional del AICPA; adicionalmente se revisarán algunos casos particulares de ética informática.
Conceptos Clave
Dilema Ético
Es una situación en que el individuo debe decidir la conducta correcta. Generalmente se refiere a una situación donde el bienestar de uno o más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.
A menudo los dilemas éticos de los auditores influyen en el bienestar de muchos individuos o grupos. Por ejemplo, si toma una decisión no ética respecto al contenido de un informe de auditoría, perjudicará al patrimonio de sus inversionistas y acreedores.
Necesidad de la Ética Profesional
Precisamente en estos días en que la moral y la capacidad de los hombres tienen que ser vistas de manera estrechamente ligadas, en donde estos deben ser evaluados no solamente por su capacidad sino también por su probidad, y por los aportes a la causa común de no dejar que todos su entorno se mantenga igual, entendiendo que es de hombres poco previsores, pretender obtener resultados diferentes haciendo siempre lo mismo.
Ética Profesional del AuditorCapitulo 3.
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Guía Didáctica: Auditoría
Toda actividad del hombre ha sido regulada con el objeto de orientar las acciones y uniformar el ejercicio de sus derechos y obligaciones, como consecuencia de este enunciado, y a nivel profesional se han elaborado y puesto en práctica verdaderos códigos de ética y normas profesionales que buscan garantizar la calidad y objetividad en el trabajo.
Toda profesión reconocida poseen algunas características comunes, entre las que podemos citar:
® Responsabilidad de servir al público.® Un rico acervo de conocimientos.® Normas de admisión.® Necesidad de contar con la confianza del público.
ISACA (Information Systems Audit and Control Association) ISACA es la asociación de control y auditoría de sistemas de información, es un
organismo sin fines de lucro que agrupa a profesionales alrededor del mundo que son afines a la auditoría informática, seguridad y control de las tecnologías de información en general.
Es un organismo regulador para la profesión de auditoría informática o de sistemas, investiga y publica normativas, códigos, mejores prácticas para el desarrollo de la profesión. Promueve una certificación denominada CISA para acreditar a los auditores informáticos.
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Cuestiones de repaso capítulo 3
Como medidor de asimilación de los contenidos, desarrollaremos las siguientes cuestiones de repaso; le recomendamos que responda las preguntas de auto evaluación y para su información registre el nivel de desempeño que observó, esto le permitirá saber los temas que debe volver a revisar si su desempeño lo considera medio, y en caso de observar un desempeño malo recuerde que puede solicitar tutoría mediante el campus virtual o telefónicamente.
No. Cuestión
Después de responder, el desempeño ha sido:
Malo Medio Muy bueno
1. Cuál es el propósito fundamental del código de ética de una profesión?
2. Comente lo que entiende por miembro cubierto
3. Qué entiende por independencia?
4. Qué entiende por el principio de información confidencial del cliente?
5. Qué es el ISACA?
6. Cuáles son las similitudes y diferencias entre el código propuesto por el AICPA y el código propuesto por el ISACA?
7. Cuáles son las formas de proteger la propiedad intelectual?
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Guía Didáctica: Auditoría
Interactividad a través de los Foros de Campus Virtual
Ingrese periódicamente al campus virtual que se encuentra en la siguiente dirección: http://www.utplonline.edu.ec y de respuesta a las siguiente preguntas que se han previsto como parte del foro sobre Ética Informática, específicamente sobre la Privacidad:
• Qué es la intimidad personal?
• Qué podemos hacer como profesionales informáticos para proteger la privacidad de la información que administramos en bases de datos, aplicaciones, documentos, etc.
Documentación adicional
Para ampliar la información del texto base se dispone de bibliografía adicional, que estará disponible como anexo en la guía de estudio o en digital, a estos últimos recursos podrá acceder a través del campus virtual.
Descripción del documento Archivo disponible en UTPLONLINEEs una presentación acerca de la Ética Informática e incluye algunas de las temáticas más importantes en el tema como:Ética ProfesionalPropiedad IntelectualPrivacidad
Ética Informática
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Guía Didáctica: Auditoría
4. Identificar, elaborar y aplicar los diferentes tipos de papeles de trabajo.
5. Conocer y elaborar las diferentes opiniones de auditorías o informes.
6. Prepararse para la formación en Auditoría Informática
No olvide que debe acceder al campus virtual para interactuar con el tutor y sus compañeros, Además de que
podrá descargar información de la materia.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
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Guía Didáctica: Auditoría
CAPÍTULO 4. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
Datos Generales: PropósitoConceptos ClaveEsquema de estudioCuestiones de repaso capítulo 4Interactividad a través de los Foros de Campus VirtualDocumentación
CAPÍTULO 5. PLANIFICACIÓN Y PROCESO DE AUDITORÍA
Datos Generales: Propósito Conceptos Clave Esquema de estudio Cuestiones de repaso capítulo 5 Interactividad a través de los Foros de Campus Virtual Ejercicios
CAPÍTULO 6. CONTROL INTERNO
Datos Generales: Propósito Conceptos ClaveEsquema de estudio Cuestiones de repaso capítulo 6 EjerciciosDocumentación adicional
CONTENIDOS
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Guía Didáctica: Auditoría
Datos Generales:
Librobase
[5] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditoría, Mc. GrawHIll, Décimo Cuarta Edición, 2004.
ReferenciasAdicionales
[6] FRANKLIN Enrique Benjamín, Auditoría Administrativa, McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001
Páginas 1 1 8 -149
Horas. de. estudio. empleadas. para. el.desarrollo.del.contenido
15 horas
Propósito
El propósito de este capítulo es estudiar algunos conceptos importantes en la auditoría como son: riesgo de auditoría, evidencia, procedimientos de auditoría y documentación; así como entender su relación y la aplicación que se les da.
Conceptos Clave
Riesgo de Auditoría
Consiste en que los auditores involuntariamente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contienen errores materiales, dicho de otra manera, es el riesgo de que los auditores emitan o expresen una opinión limpia o no calificada sobre los estados financieros que contienen desviaciones sustanciales de los PCGA.
Las definiciones anteriores se refieren a una auditoría de estados financieros, sin embargo, el riesgo de auditoría puede presentarse en cualquier tipo de auditoría cuando su opinión, su criterio, sus observaciones o su informe sobre la auditoría realizada, contiene desviaciones sustanciales respecto de la realidad del cliente o área/proceso en revisión.
El riesgo de auditoría se reduce con la reunión de la evidencia, mientras más competente sea la evidencia, menor es el riesgo de auditoría asumido. Una forma de recopilar evidencia es recopilar evidencia es intensificar los procedimientos de auditoría.
El riesgo de auditoría a su vez comprende los siguientes tipos de riesgos:
. Riesgo.Inherente: consiste en la posibilidad de un error material en una afirmación antes de evaluar o examinar el control interno del cliente. Los factores que afectan el riesgo inherente se relacionan bien sea con la naturaleza del cliente y su industria.
DESARROLLO DEL APRENDIZAJE
Evidencia y Documentación de la Auditoría
Capitulo 4.