ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Docente

LILIAN ROCIO APONTE

DEFINICION

• Son informes preparados periódicamente

cuyo objetivo es suministrar información financiera a todos los usuarios interesados en conocer los resultados operacionalesy la situación económica - financiera de la organización.

¿Cuáles son los Estados Financieros?

• De acuerdo a las características de los usuarios a quienes van dirigidos, se dividen:

• Estados de propósito general• Estados de propósito especial.    Son estados financieros de propósito general aquellos

que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Donde encontramos los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados.

 

ESTADOS FINANCIEROS -Características:

•* Claridad

* Neutralidad

* Fácil consulta

Estados financieros básicos:

• * Balance General

* Estado de Resultados

* Estado de Cambios en el Patrimonio

* Estado de Cambios en la Situación Financiera

* Estado de Flujo de Efectivo

• BALANCE GENERAL

Presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada.

• Elementos:ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

• ACTIVOS:

Conjunto de las cuentas que representan los recursos (bienes y derechos) de propiedad del ente económico que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios económicos presentes o futuros.

• PASIVOS:

• Conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad.

PATRIMONIO:

• Es el valor residual de los activos del ente económico después de deducir todos los pasivos.

BALANCE GENERAL

ACTIVOSRecursos, bienes que posee

PASIVOSObligaciones, deudas

PATRIMONIOFuentes propias de financiación, aportes de los dueños

• ACTIVOSACTIVOS CORRIENTES:DisponibleInversiones temporalesDeudoresInventariosDiferidosACTIVOS NO CORRIENTES:Deudores no corrientesInversiones permanentesPropiedades, planta y equipoIntangiblesValorizaciones

• PASIVOS

• PASIVO CORRIENTE:Obligaciones financierasProveedoresCuentas por pagarImpuestos gravámenes y tasasObligaciones laboralesPasivos estimados y provisiones

• PASIVO NO CORRIENTE:Obligaciones financieras L.P.Cargos DiferidosBonos y papeles comerciales

• PATRIMONIO:

Capital SocialSuperávit de capitalReservasRevalorización del patrimonioDividendos decretados en acciones o partes de interés socialResultados del ejercicioResultados de ejercicios anterioresSuperávit por valorizaciones

• ESTADO DE RESULTADOS

•Resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente económico, así como los costos y gastos incurridos a lo largo de un período contable para determinar la utilidad o pérdida del período.

• Elementos del Estado de Resultados

Ingresos Operacionales –Ventas

Costos

Gastos Operacionales

Ingresos No Operacionales

Gastos No operacionales

• Elementos del Estado de Resultados

Ingresos Operacionales –Ventas

Costos

Gastos Operacionales

Ingresos No Operacionales

Gastos No operacionales

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS NETAS (ING OPER) XXX-Costo de ventas (xxx)UTILIDAD BRUTA XXX-Gastos Operacionales (xxx)UTILIDAD OPERACIONAL XXX-Gastos Financieros (xxx)+- Ingresos y Gastos no Op xxxUtilidad antes de impuestos xxx- Impuestos (xxx)UTILIDAD NETA XXX

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

• Producto del proceso contable que presenta en forma detallada y clasificada las variaciones que se generan, de un ejercicio contable a otro, en las cuentas correspondientes.

• Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar:

• 1.     Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.

• 2.     En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.

• 3.     Movimiento de las utilidades no apropiadas. • 4.     Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas

incluidas en las utilidades apropiadas. • 5.     Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de

las valorizaciones. • 6.     Movimiento de la revalorización del patrimonio. • 7.     Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO• INFORMACION ADICIONAL• EL RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTOS FUE DE $ 151.775• SE LIQUIDO UN IMPUESTO DE RENTA

DEL 30%, UNA RESERVA LEGAL DEL 10% DESPUES DE IMPUESTOS, RESERVA ESTATUTARIA DEL 5%, EL RESTO DE LA GANACIA SE DECRETO EN DIVIDENDOS. DE LAS UTILIDADES ACUMULADAS SE DECRETARON $ 20.000 EN DIVIDENDOS . SE VENDIERON 1.000 ACCIONES A $15 CADA UNA

• 1. DETERMINACION CAMBIO EN EL PATRIMONIO• PATRIMONIO A 31 DE DICIEMBRE DE 2.005 336.275• PATRIMONIO A 31 DE DICIEMBRE DE 2.004 270.000• AUMENTO EN EL PATRIMONIO 66.274

• 2. DETERMINACION DE LAS VARIACIONES

VARIACION

2,004 2,005

PATRIMONIO

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 140.000 150.000 10.000

(14,000 ACCIONES A $ 10 c/U) -

PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 9.000 14.000 5.000

RESERVA LEGAL 35.000 45.624 10.624

RESERVA ESTATUTARIAS 18.000 23.312 5.312

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 40.000 95.338 55.338

UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 28.000 8.000 -20.000

270.000 336.274 66.274

• 3. ASIENTOS CONTABLES QUE DAN LUGAR A LA INFORMACION ADICIONAL

• CAJA 15.000• CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 10.000• PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 5.000

• UTILIDADES DEL EJERCICIO 151.775• IMPUESTO DE RENTA 45.532• RESERVA LEGAL 10.624• RESERVA ESTATUTARIA 5.312• DIVIDENDOS POR PAGAR 90.307

• UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS20.000• DIVIDENDOS POR PAGAR 20.000

• CORRECION MONETARIA 55.338• REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

55.338

• 4. CUENTAS QUE ORIGINARON LAS VARIACIONES

• CUENTAS PATRIMONIALES DISMINUCION AUMENTO• CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 10.000• PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 5.000• UTILIDADES DEL EJERCICIO 151.775• UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 20.000• REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 55.338• UTILIDADES DEL EJERCICIO 135.839• ----------- ----------

SUMAS 155.839 222.113

• DIFERENCIA 66.274

• 5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

• POR EL AÑO 2,005•• AUMENTOS EN EL PATRIMONIO

• CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 10.000 • PRIMA EN COLOCACION ACCIONES 5.000 • REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 55.338 • UTILIDADES DEL EJERCICIO 151.775 • TOTAL AUMENTOS

222.113 • DISMINUCION DEL PATRIMONIO• UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMUL 20.000 • UTILIDADES DEL EJERCICIO 135.839 • TOTAL DISMINUCIONES

155.839 • TOTAL AUMENTOS DEL PATRIMONIO

66.274

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN

FINANCIERA • Producto del proceso contable que

revela información sobre las causas que originan las variaciones en la posición financiera, económica y social del ente público, a través de la presentación del total de los recursos obtenidos y la forma como éstos fueron aplicados durante un período.

• El estado de cambios en la situación financiera debe divulgar, por separado: 

• 1.     El monto acumulado de todos los recursos provistos a lo largo del período y su utilización, sin importar si el efectivo y otros componentes del capital de trabajo están directamente afectados.

• 2.     El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.

• 3.     El efecto en el capital de trabajo de las partidas extraordinarias.• 4.     Las erogaciones por compra de subordinadas consolidadas,

agrupadas por categorías principales de activos adquiridos y deudas contraídas.

• 5.     Las adquisiciones de activos no corrientes.• 6.     El producto de la venta de activos no corrientes.• 7.     La conversión de pasivos a largo plazo en aportes.• 8.     La contratación, redención o pago de deudas a largo plazo.• 9.     La emisión, redención o compra de aportes.• 10. La declaración de dividendos, participaciones o excedentes en

efectivo, y• 11. Los cambios en cada elemento del capital de trabajo.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERAAÑ0 2,005 AÑO 2,004

ACTIVO CORRIENTE 24.500 22.000 CAJA 5.000 2.000 CLIENTES 12.900 12.300 DEUDAS DIFICIL COBRO -400 12.500 -300 12.000 INVENTARIOS 7.000 8.000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 55.000 50.000 TERRENOS 55.000 50.000

TOTAL ACTIVOS 79.500 72.000

PASIVOS CORRIENTE 6500 6000CUENTAS POR PAGAR 6000 5000PAGARES 500 1000PATRIMONIO 73000 66000CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 48000 45000PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 5000 5000UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 20000 16000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 79500 72000

DATOS ADICIONALESLA COMPAÑÍA COMPRO DE CONTADO TERRENO POR 5.000 VENDIO DE CONTADO ACCIONES AL VCALOR NOMINAL POR 3.000 EL RESULTADO DEL EJERCICIO DESSPUES DE IMPUESTOS 7.000 LOS DIVIDENDOS DECRARADOS FUERON DE 3.000

CAMBIO EN EL CAPITAL DE TRABAJOAUMENTO C.T. DISMINUCION C.T.

CAJA 3.000 CLIENTES 500 INVENTARIOS 1.000 CUENTAS POR PAGAR 1.000 PAGARES 500

TOTALES 4.000 2.000

CAMBIO NETO EN EL CAPITAL TRABAJO AUMENTO C.T - DISMINUCIONES C.T.4.000 - 2.000 2.000

ASIENTOS CONTABLES DE LA INFORMACION ADICIONAL

TERRENOS 5.000 CAJA 5.000

CAJA 3.000 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 3.000

UTILIDADES DEL EJERCICIO 3.000 DIVIDENDOS POR PAGAR 3.000

CAMBIO EN LOS NO CIRCULANTESDEBITO CREDITOSUSOS FUENTES

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 3.000 RESULTADOS DEL EJERCICIO 7.000 TERRENOS 5.000 UTILIDAD DEL EJERCCICIO 3.000

8.000 10.000

CAMBIO EN EL NO CIRCULANTE CREDITOS - DEBITOS10.000 8.000 2.000

ELABORACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

FUENTES DE CAPITAL DE TRABAJOUTILIDAD DEL EJERCICIO 7.000 VENTA DE ACCIONES 3.000

TOTAL FUENTES DEL CAPITAL DE TRABAJO 10.000

USOS DEL CAPITAL DE TRABAJOCOMPRA DE TERRENO 5.000 PAGO DIVIDENDOS 3000

TOTAL USOS DE CAPITAL DE TRABAJO 8.000

CAMBIO NETO EN EL CAPITAL DE TRABAJO 2.000

COMPAÑÍA ABCESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

AÑO 2,005

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del período, clasificado por actividades operacionales que afectan el estado de resultados, inversión de recursos, son los cambios de los activos diferentes de los operacionales y financiación de recursos, son cambios del pasivo y patrimonio diferente de las partidas operacionales.

• La información acerca de los flujos de efectivo de una entidad sirve para ayudar a los usuarios a predecir las necesidades de efectivo de la entidad en el futuro y su capacidad para generar flujos de efectivo en el futuro y financiar cambios en el alcance y la naturaleza de sus actividades.

• El estado de flujo de efectivo es también un medio a través del cual la entidad puede cumplir su obligación de rendir cuentas del ingreso y egreso de efectivo durante el período abarcado en los estados financieros.

2.005 2.004ACTIVOCAJA 15,000 35,000 CLIENTES 105,000 85,000 INVENTARIOS 200,000 120,000 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 25,000 12,000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 345,000 252,000

TERRENOS 40,000 50,000 EQUIPO DE OFICINA 290,000 230,000 DEPRECIACION ACUMULADA 107,500 80,000 TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 222,500 200,000 TOTAL ACTIVOS 567,500 452,000

PASIVOSPROVEEDORES NACIONALES 60,000 40,000 CUENTAS POR PAGAR 85,000 50,000 SALARIOS POR PAGAR 22,500 42,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 167,500 132,000

OBLIGACIONES HIPOTECARIAS 15,000 10,000 BONOS EN CIRCULACION 60,000 100,000 TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 75,000 110,000 TOTAL PASIVO 242,500 242,000 PATRIMONIOCAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 215,000 110,000 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 50,000 30,000 UTILIDADES O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 60,000 70,000 TOTAL PATRIMONIO 325,000 210,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 567,500 452,000

BALANCES COMPARATIVOSA DICIEMBRE DE

COMPAÑÍA A S.A.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

VENTAS NETAS 900.000 COSTO MERCANCIA VENDIDA 585.000 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 315.000 GASTOS DE OPERACIÓN 255.000 UTILIDAD OPERACIONAL 60.000 GANANCIA VENTA DE TERRENO 20.000 INGRESOS NETOS 80.000

COMPAÑÍA A S.A.ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS

A DICIEMBRE DE 2,005

• Las siguientes son las transacciones que producen cambios en las cuentas no corrientes

• 1. Cambios en activos no corrientes• A. Un terreno que costo $10.000 se vendio por $30.000 • B. Se compro equipos por $60.000. La factura se pago dentro de los 30 días• C. Se registro depreciación por $27.500• 2. Cambios en pasivos no corrientes• A. Se obtuvo un préstamo adicional de $5000 con pagares a largo plazo• B. Se retiraron bonos en circulación por valor de $40.000 por un precio igual al

valor par• 3. Cambios en las cuentas patrimoniales• A. En enero se decreto un dividendo en acciones equivalente al 50% siendo

necesario un traslado de $55.000 de la cuenta utilidades o excedentes acumulados a la cuenta capital suscrito y pagado

• B. En febrero 7 se colocaron $10.000 acciones con valor nominal de 5 pesos a razón de 7 pesos por acción, aumentándose la cuenta capital suscrito y pagado en $50.000 y prima en colocación de acciones en $20.000

• C. Además de la reducción de $55.000 en las utilidades o excedentes acumulados, como el resultado del dividendo en acciones equivalente al 50% , se decretaron dividendos en efectivo por $ 35.000

• D. El resultado del ejercicio en el año de $ 80.000 ( incluyendo una ganancia ocasional de $ 20.000), se traslado a las utilidades o excedentes acumulados.

• ASIENTOS DE LAS TRANSACIONES

• Caja 30.000• Terrenos 10.000• Utilidad en venta de terreno 20.000

• Equipo de oficina 60.000• Caja 60.000

• Gastos Depreciacion 27.500• Depreciacion acumulada 27500

• Caja 5000• Obligaciones hipotecarias 5000

• Bonos en circulacion 40.000• Caja 40.000

• Utilidades del ejercicio 55.000• Dividendos decretados en accio 55.000

• Caja 70.000• Capital suscrito y pagado 50.000• Prima en colocación de accc. 20.000

• Utilidad del ejercicio 35.000• Dividendos por pagar 35.000

Resultados del ejercicio $60.000, excluidos $20.000 de ganancia ocasional

FUENTES DE EFECTIVOPOR LAS OPERACIONES

VENTAS NETAS 900,000 MENOS AUMENTOS DE CLIENTES 20,000 880,000 POR INVERSIONESVENTA DE TERRENOS 30,000 POR FINANCIACIONPRESTAMO OBLIGACION FINANCIERA 5,000 VENTA DE ACCIONES 50,000 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 20,000 75,000

TOTAL FUENTES DE EFECTIVO 985,000

USOS DEL EFECTIVOPOR LAS OPERACIONES

COMPRAS 665,000 MENOS AUMENTO PROVEEDORES 20,000

AUMENTO CUENTAS POR PAGAR 35,000 610,000 GASTOS OPERACIONALES 255,000

MENOS DEPRECIACION 27,500 MAS DISMINUCION SALARIOS 19,500 MAS AUMENTOS GASTOS PREPAGADOS 13,000 260,000 POR INVERSIONES

COMPRA DE EQUIPO 60,000 POR FINANCIACION

PAGO DE DIVIDENDOS 35,000 RETIRO BONOS EN CIRCULACION 40,000 75,000

TOTAL USOS DEL EFECTIVO 1,005,000 DISMINUCION DEL EFECTIVO 20,000

COMPAÑÍA A S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PARA EL AÑO TERMINADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2,005