estado libre asociado de puerto rico oficina del contralor ingresos y cuentas por cobrar cpa josé...
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Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
INGRESOS Y INGRESOS Y CUENTAS POR CUENTAS POR
COBRARCOBRAR
INGRESOS Y INGRESOS Y CUENTAS POR CUENTAS POR
COBRARCOBRAR
CPA José E. Maldonado Castro
Auditor Senior, Div. B
Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno - 2006
Temas a DiscutirseTemas a Discutirse
Reglamentación Objetivos de la auditoría Pruebas de cumplimiento Hallazgos más frecuentes Conclusión
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REGLAMENTACIÓNREGLAMENTACIÓN
Ley Núm. 230 del 23 de julio de 1974, según enmendada
Ley Núm. 81 del 30 de agosto de 1991, según enmendada
Reglamento Núm. 44del 8 de agosto de 1997
Reglamentación interna de la unidad auditada.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORÍAOBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Ver que se cumpla con las normas para el otorgamiento de créditos y que los mismos sean de conformidad con la ley.
Determinar que los despachos de bienes o la prestación de los servicios estén debidamente autorizados y facturados a los precios y términos correctos.
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Cont. Objetivos de la AuditoríaCont. Objetivos de la Auditoría
Establecer la validez de las cuentas por cobrar y de las declaradas incobrables.
Determinar que las cuentas por cobrar sean registradas y que los saldos establecidos en los registros financieros son correctos.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar que: Los bienes o servicios prestados o
despachados fueron autorizados, facturados y registrados.
Los ingresos hayan sido registrados y aplicados a la factura correspondiente.
El registro de facturas emitidas tenga una secuencia numérica.
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Cont. Pruebas de CumplimientoCont. Pruebas de Cumplimiento
Conciliar los totales de registro de ingresos
contra la cuentas de ingresos y cuentas por
cobrar que se incluyen en el mayor general.
Efectuar pruebas de control para el registro
de facturas.
Verificar la corrección de los
cómputos aritméticos en las facturas.
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Cont. Pruebas de CumplimientoCont. Pruebas de Cumplimiento
Investigar transacciones que por alguna razón parezcan irregulares tales como:
Entradas de jornal o transacciones por cantidades significativas.
Cuentas recientes por cantidades significativas.
Créditos pocos usuales. Cuentas eliminadas mediante créditos o
eliminaciones por un sólo empleado. Cuentas recientes que le fueron asignadas a
una agencia de cobro prematuramente.
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Cont. Pruebas de CumplimientoCont. Pruebas de Cumplimiento
Verificar el envejecimiento (aging) de la cuentas eliminadas, declaradas incobrables o que estén bajo el control de una agencia de cobro u otro personal externo de la unidad auditada.
Determinar si los ajustes y eliminaciones de las cuentas por cobrar fueron debidamente documentados y aprobados conforme a la reglamentación vigente.
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Cont. Pruebas de CumplimientoCont. Pruebas de Cumplimiento
Envío de confirmaciones a los clientes de las cuentas por cobrar.
Comparar los balances contra el subsidiario de las cuentas por cobrar.
Determinar si se han efectuado gestiones de cobro efectivas.
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HALLAZGOS MÁS HALLAZGOS MÁS FRECUENTESFRECUENTES
Falta de gestiones de cobro efectivas de las cuentas por cobrar.
No se mantenían un registro de las facturas pendientes de cobro.
Falta de información en los libros y registros.
Ausencia de segregación de deberes.
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CONCLUSIÓNCONCLUSIÓN
Preparar el informe de auditoría conforme a los resultados de las pruebas realizadas.
Expresar la opinión correspondiente a base del resultado de las pruebas realizadas.