estado de cambios en la situacion financiera expositor: b alicia martinez
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ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
EXPOSITOR: B ALICIA MARTINEZ
INTRODUCCION:
El estado financiero llamado Estado de Cambios en la Situación Financiera, es uno de los estados básicos, que muestra (en pesos) los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Como sabemos es uno de los principales estados financieros que forman parte de la estructura contable de la empresa, en sus orígenes este estado tenía el nombre de Estado de Origen y aplicación de fondos o de recursos.Debe su nombre a ciertas caracteristicas como:a).-Existe un estado que informa a los directivos de la empresa sobre los ingresos de dinero y su aplicacion, que se llama Estado de Origen y aplicacion de fondos , por eso hay que llamarlo diferente para no confundirse.
b).- El estado de cambios en la situación financiera describe con precisión la finalidad del estado, debido a que muestra las dos fuentes de origen de los recursos de cualquier empresa que son:1.- Capital Contable y 2.- Pasivo.Señalando la inversión de esos recursos reflejada en el activo.
c).- No solo los movimientos de efectivo modifican la situación financiera de la empresa, existen otras como: una compra o venta a crédito, la materia prima que se entrega para la producción, las depreciaciones, etc. Todos estos casos nos muestran que la situación de la empresa cambia, sin que haya habido entradas o salidas de efectivo.
d).- El movimiento de efectivo se puede obtener analizando la cuenta de caja, y este análisis en cambio muestra las fuentes de los fondos y la aplicación que se les dio.
e).- La verdadera cantidad de recursos obtenidos por concepto de utilidad neta es, precisamente dicha utilidad, siempre y cuando el respectivo estado de resultados este correcto, de no ser así, la utilidad no representa a los recursos obtenidos por este concepto, si hay incorrecciones en el estado de resultados que deben corregirse.
f).- En Resumen El contenido del Estado de Cambios en la situación financiera tiene que ver con los cambios que hubo tanto en los recursos ajenos como en los propios, y con los reflejos que tuvieron en el activo.
g).-El estado de cambios en la situación financiera indica las partidas que entre dos fechas modificaron la situación financiera de una empresa, ordenándolas en origen de recursos y aplicación de los mismos
El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para:
a)Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b)Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo.
h).- Concluyendo vemos que este estado es un refinamiento del balance comparativo, que muestra cambios en el balance y la conexión entre este (balance) y el estado de resultados en una forma clara y fácil de comprender.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, FINANCIAMIENTO E INVERSION
DE OPERACIÓN: El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas han generado fondos, aquí se reflejan compras, ventas, etc.
DE FINANCIAMIENTO: La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de recursos que producirán ingresos futuros.
DE INVERSION: Resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad. Ejemplos :(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital; (b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad; (c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo; (d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y (e) pagos realizados por el arrendatarios, etc.
FUENTES Y APLICACIONES DE LOS RECURSOS
ORIGEN DE RECURSOS
En cualquier empresa los recursos provienen de cuatro fuentes:
1.- De la utilidad neta.
2.- Por disminuciones de activo.
3.- Por aumentos de capital.
4.- Por aumentos de pasivo.
APLICACIÓN DE RECURSOS
1.- Al absorber la perdida neta
2.- A un aumento de activo
3.- A una disminución de capital
4.-Disminucion de pasivo
FORMULACION DE ESTADOS DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Para poder elaborar el ECSF, debemos disponer de un balance comparativo y de un estado de pérdidas y ganancias, que abarquen los mismos periodos. Además de la información complementaria que indique el camino para registrar las operaciones que no pertenecen a la operación normal de la empresa.
El contenido del ECSF se divide en dos partes agrupándose en la primera los elementos que constituyen el origen de los recursos clasificados en:
1.- Recursos Propios 2.- Recursos Ajenos
En la segunda parte las aplicaciones de los recursos divididas en:
a) Aumentos de Activo
b) Disminuciones de pasivo
LA INDUSTRIAL SA DE CVBALANCE COMPARATIVO AL 31 DE DIC 2001 Y 202
VALORES CAMBIOS 2001 2002 AUMENTOS DISMINUCIONES
ACTIVO Circulante:Caja 599000 653000 54000Clientes 38000 45000 7000Inventarios 975000 833000 142000
1,612,000 1,531,000 61,000 142,000Fijo:Maquinaria 800,000 950,000 150,000Mobiliario y equipo 148,000 200,000 52,000Edificios y terrenos 1,500,000 1,450,000 50,000
2,448,000 2,500,000 202,000 50,000Diferido:Gastos de constitucion 5,000 4,000 1000
4,065,000 4,135,000 263,000 193,000
PASIVO, CAPITAL Y RESERVASCirculante: Proveedores 162,000 50,000 112,000Cuentas por pagar 84,000 73,000 11,000
246,000 123,000 123,000Deuda Consolidada:Obligaciones en circulacion 100,000 200,000 100,000
Capital contable:Capital social 3,000,000 3,000,000Utilidad Neta 315,000 336,000 21,000
3,315,000 3,336,000 21,000
Reservas complementarias de activo:Depreciacion de maquinaria 240,000 280,000 40,000Depreciacion de mobiliario 14,000 16,000 2,000Depreciacion de edificio 150,000 180,000 30,000
404,000 476,000 72,0004,065,000 4,135,000 193,000 123,000
ELABORO AUTORIZO
LA INDUSTRIAL SA DE CVESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DIC 2002
Ventas Brutas 1,396,000Rebajas sobre ventas 20,000Ventas Netas 1,376,000Costo de ventas 900,000Utilidad bruta 476,000Gastos de venta 70,000Utilidad sobre ventas 406,000Gastos de Adm 70,000Utilidad Neta (antes de PTU) 336,000
xx
LA INDUSTRIAL SA DE CV
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA AL 31 DICIEMBRE DEL 2002
AJUSTES E C S F VALORES CAMBIOS
2001 2002 AUMENTOS DISMINUCIONES CARGOS ABONOS ORIGEN APLICACION ACTIVO Circulante:Caja 599000 653000 54000 54Clientes 38000 45000 7000 7Inventarios 975000 833000 142000 142
1,612,000 1,531,000 61,000 142,000Fijo:Maquinaria 800,000 950,000 150,000 (7) 50 (6) 200Mobiliario y equipo 148,000 200,000 52,000 (1) 8 (2) 60Edificios y terrenos 1,500,000 1,450,000 50,000 (4) 50
2,448,000 2,500,000 202,000 50,000Diferido:Gastos de constitucion 5,000 4,000 1000
4,065,000 4,135,000 263,000 193,000
PASIVO Y CAPITALCirculante: Proveedores 162,000 50,000 112,000 112Cuentas por pagar 84,000 73,000 11,000 11
246,000 123,000 123,000Deuda Consolidada: 100Obligaciones en circulacion 100,000 200,000 100,000
Capital contable:Capital social 3,000,000 3,000,000Utilidad Neta 315,000 336,000 21,000 (10) 336 (9) 315
3,315,000 3,336,000 21,000
Reservas complementarias de activo:Depreciacion de maquinaria 240,000 280,000 40,000 (8) 60 (7) 20Depreciacion de mobiliario 14,000 16,000 2,000 (3) 10 (1) 8Depreciacion de edificio 150,000 180,000 30,000 (5) 40 (4) 10
404,000 476,000 72,0004,065,000 4,135,000 193,000 123,000
Adquisicion de mob y equipo (2) 60 60Incmto reserv dep mob y eqpo (3) 10 10Venta de edificio (4) 40 40Incremento reserv dep edif (5) 40 40Adquisicion de maquinaria (6) 20 200Venta de maq y equipo (7) 30 30Incremento reserv dep maquin (8) 60 60Pago de dividendos (2001) (9) 315 315Utilidades de 2002 (10) 336 336
1129 1129 759 759
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
1.- Se dio de baja mobiliario inservible por 8,000 el cual tenía una reserva constituida de 8,000.2.- Se compraron muebles nuevos por 60,000
3.- Se acredito a la reserva para depreciación de mobiliario y equipo 10,000
4.- Se vendió un edificio en 40,000, cuyo valor de adquisición fue de 50,000 el cual tenía una reserva para depreciación de 10,000.
5.- Se acredito a la reserva para depreciación de edificio 40,000
6.- Se adquirió maquinaria por 200,000.
7.- Se vendió maquinaria en 30,000 cuyo valor de adquisición fue de 50,000, la cual tenía una reserva constituida de 20,000
8.- Se acredito a la reserva para depreciación de maquinaria 60,000
9.- Se pago dividiendo con cargo a las utilidades de 2001 por 315,000
LA INDUSTRIAL SA DE CVESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
VALORES PARCIAL TOTAL %
ORIGEN DE RECURSOS
Recursos Propios:Utilidad Neta 336,000 44Inventarios 142,000 20Venta de Activos fijos:Edificios 40,000 5Maquinaria 30,000 4Provision a las reservas para :Depreciacion de mobiliario 10,000 1Depreciacion de edificio 40,000 5Depreciacion de maquinaria 60,000 8Amortizacion de gastos de constitucion 1,000
659,000 87Recursos ajenos:Aumento de obligaciones en circulacion 100,000 13Recursos obtenidos 759,000 100
APLICACION DE RECURSOS En Aumentos de Activo:Existencia de Efectivo 54,000 7Clientes 7,000 1Maquinaria 200,000 26Mobiliario y equipo 60,000 8
321,000 42En disminuciones de pasivo:Proveedores 112,000 15Cuentas por pagar 11,000 2Pago de dividendos (cargo utilidades 2001) 315,000 41
438,000 58Recursos Aplicados 759,000 100
OBJETO Y UTILIDAD PRÁCTICA DEL ECSF
Este estado tiene por objeto presentar en forma lógica las dos fuentes de recursos de la empresa, los ajenos y
propios, en un periodo determinado, mostrando en forma adecuada los canales a través de los cuales se obtuvieron
tales recursos y la aplicación que se hizo de ellos.
Una empresa puede trabajar con resultados de utilidades año tras año y tener una situación financiera no tan
buena desequilibrada, porque no tenga suficiente capital o porque no se distribuye adecuadamente dicho capital.
Este estado nos muestra en que se utilizaron los recursos obtenidos
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
Este estado es diferente al de CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA, ya que la finalidad de este es presentar el movimiento que hubo en un periodo determinado, entradas y salidas de efectivo, clasificándola de la siguiente manera:
1.- La existencia de fondo al participar en el periodo
2.-El origen de los fondos obtenidos en el periodo por ventas de contado, por cobros a clientes, por cobros a funcionarios y empleados, cobros a clientes, prestamos conseguidos, etc.
3.-La aplicación que se hizo de los fondos en el mismo periodo, en compras de contado, de maquinaria y equipo, pago de sueldos, de rentas, pago de pasivos en general, etc.
4.-La existencia de fondos al terminar el periodo.
LA INDUSTRIAL SA DE CVESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE LOS FONDOS DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
VALORES AUXILIAR PARCIAL TOTAL %
ORIGEN DE FONDOS
Existencia en efectivo al 1 de enero del 2001 599 28Cobros a:Clientes y ventas de contado 1,369 64Venta de Activos fijos:Edificios 40Maquinaria 30 70 3
1439 67Obligaciones:Puestas en circulacion 100 5Fondos obtenidos 1539 72Fondos disponibles 2138 100
APLICACION DE FONDOS
Pagos por:Gastos de fabricacion y mano de obra 647Gastos de administracion 70Gastos de venta 70 787 37
Compra de:Muebles 60Maquinaria 200 260 12
Otros pagos:Dividendos 315Proveedores 112Cuentas por pagar 11 438 20Fondos Aplicados 1485 69Saldo al 31 de dic 2002 653 31Total de Fondos Disponibles 2138 100
CONCLUSION:
El Estado de Cambios en la situación financiera nos da respuestas claras sobre nuestras utilidades pero va mas allá mostrando posibles recursos obtenidos por operaciones que no tienen relación directa con la operación de la empresa, por ejemplo los recursos obtenidos de los pasivos, o de prestamos , etc.