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ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF UNICO E CALCOLO IMPOSTE
dott. Carlo Cappelluti
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LA SOCIETA’ “ALFA SRL” RILEVA, AL 31 DICEMBRE 2014, UN
RISULTATO PRE-IMPOSTE PARI AD EURO 52.400
SI PROVVEDA ALLA COMPILAZIONE DEL QUADRO “RF” DEL
MODELLO UNICO 2015 SOCIETA’ DI CAPITALI AL FINE DI
DETERMINARE IL REDDITO IMPONIBILE
SI PROVVEDA AL CALCOLO DELL’IRES CORRENTE CON
RELATIVA REGISTRAZIONE CONTABILE
SI PROVVEDA AL CALCOLO DI EVENTUALI IMPOSTE
DIFFERITE E ANTICIPATE CON RELATIVA REGISTRAZIONE
REDDITI D’IMPRESA
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REDDITI D’IMPRESA
PLUSVALENZE PATRIMONIALI
(art. 86, comma 4 Tuir)
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
In data 15 ottobre 2014 la società «ALFA SRL» ha ceduto un macchinario
acquisito in data 26 giugno 2010 alle seguenti condizioni:
COSTO STORICO DI ACQUISIZIONE 75.000,00
AMMORTAMENTI FISCALI DEDOTTI FINO AL 31.12.2013 65.000,00
VALORE FISCALMENTE RICONOSCIUTO 10.000,00
PREZZO DI VENDITA 28.000,00
PLUSVALENZA REALIZZATA 18.000,00
3
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DESCRIZIONE IMPORTO
PLUSVALENZA DA RATEIZZARE 18.000,00
QUOTA DELLA PLUSVALENZA DA
IMPUTARE AL PERIODO (ES. 1/5)3.600,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (-)
RF 34
VARIAZ. (+)
RF 7
PLUSVALENZE PATRIMONIALI
(art. 86, comma 4 Tuir)
4
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REDDITI D’IMPRESA
RF7 1,00 2
3.600,00Quote costanti delle plusvalenze e sopravvenienze imputabili all'esercizio
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
PLUSVALENZE PATRIMONIALI
(art. 86, comma 4 Tuir)
RF34 1,00 2
18.000,00Plusvalenze e sopravvenienze da acquisire a tassazione in quote costanti
5
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DESCRIZIONE IMPORTO
CANONI DI LOCAZIONE 12.000,00
RENDITA CATASTALE RIVALUTATA 1.500,00
QUOTE DI AMMORTAMENTO 4.500,00
SPESE MANUTENZIONE ORDINARIA 5.000,00
SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA 20.000,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
TASSAZIONE IMMOBILI PATRIMONIO
(art. 90 Tuir)
6
LA SOCIETA’ «ALFA SRL» POSSIEDE UN IMMOBILE CAT.
CATASTALE A/2 LOCATO A TERZI AD USO ABITATIVO
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DESCRIZIONE IMPORTO
CANONI DI LOCAZIONE 12.000,00
QUOTE DI AMMORTAMENTO 4.500,00
SPESE MANUTENZIONE ORDINARIA 5.000,00
SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA 20.000,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
TASSAZIONE IMMOBILI PATRIMONIO
(art. 90 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (-)
RF 39
VARIAZ. (+)
RF 11
VARIAZ. (+)
RF 11
VARIAZ. (+)
RF 11
7
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DESCRIZIONE IMPORTO
CANONI DI LOCAZIONE 12.000,00
15% DEL CANONE DI LOCAZIONE 1.800,00
SPESE MANUTENZIONE ORDINARIA 5.000,00
CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO 10.200,00
RENDITA CATASTALE RIVALUTATA 1.500,00
REDDITO CATASTALE IMMOBILE 10.200,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
TASSAZIONE IMMOBILI PATRIMONIO
(art. 90 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 10
8
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REDDITI D’IMPRESA
RF10 10.200,00Redditi di immobili non costituenti beni strumentali né beni alla cui produzione è diretta l'attività
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
TASSAZIONE IMMOBILI PATRIMONIO
(art. 90 Tuir)
RF11 29.500,00Spese ed altri componenti negativi relativi agli immobili di cui al rigo RF10
RF39 12.000,00Proventi degli immobili di cui al rigo RF10
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DESCRIZIONE IMPORTO
COMPENSI DI COMPETENZA 2013
CORRISPOSTI NEL 201412.500,00
COMPENSI DI COMPETENZA 2014
CORRISPOSTI NEL 201462.500,00
COMPENSI DI COMPETENZA 2014
NON CORRISPOSTI7.500,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
COMPENSI AGLI AMMINISTRATORI
(art. 95 comma 5 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (-)
RF 40
-VARIAZ. (+)
RF 14
10
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REDDITI D’IMPRESA
COMPENSI AGLI AMMINISTRATORI
(art. 95 comma 5 Tuir)
RF14 7.500,00Compensi spettanti agli amministratori ma non corrisposti (art. 95, comma 5)
12.500,00
RF40Utili spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione (art. 95, comma 6) e, se
corrisposti, compensi spettanti agli amministratori (art. 95, comma 5)
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
11
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DESCRIZIONE IMPORTO
I.M.U. IMMOBILI NON STRUMENTALI 3.500,00
TASSA RIFIUTI VERSATA NELL’ANNO 800,00
TASSA RIFIUTI NON VERSATA NELL’ANNO 300,00
10% IRAP VERSATA
NELL’ESERCIZIO2.000,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
IMPOSTE INDEDUCIBILI O NON PAGATE
(art. 99, comma 1, Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 16
-VARIAZ. (+) RF 16
12
VARIAZ. (-) RF 55
CODICE 12
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REDDITI D’IMPRESA
IMPOSTE INDEDUCIBILI O NON PAGATE
(art. 99, comma 1, Tuir)
RF16 3.800,00Imposte indeducibili o non pagate (art. 99, comma 1)
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
13
RF55 Altre variazioni in diminuzione 12 2.000,00
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DESCRIZIONE IMPORTO
INTERESSI PASSIVI E ONERI ASSIMILATI 48.000,00
INTERESSI ATTIVI 4.000,00
DIFFERENZA 44.000,00
R.O.L. 100.000,00
30% R.O.L. 30.000,00
INTERESSI PASSIVI DEDUCIBILI 34.000,00
INTERESSI PASSIVI INDEDUCIBILI 14.000,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
INTERESSI PASSIVI
(art. 96 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 15
14
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REDDITI D’IMPRESA
INTERESSI PASSIVI
(art. 96 Tuir)
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
RF118 Interessi passivi deducibili 1 48.000,00 2 4.000,00 3 4.000,00 4 ,00 5 44.000,00
RF119 Risultato operativo lordo 1 100.000,00 2 30.000,00
trasferito consolidato
RF120 Eccedenza di ROL riportabile 1 ,00 ) 2 ,00
non trasf.consolidato trasf. consolidato
RF121 Interessi passivi non deducibili riportabili 1 ,00 2 ,00 ) 3 14.000,00(di cui
(di cui
RF15 Interessi passivi indeducibili 1 ',00 2 14.000,00
15
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DESCRIZIONE TOTALEQUOTA
INDED.
MANUTENZIONI AUTO 2.400,00 1.920,00
CARBURANTI E LUBRIFICANTI 16.000,00 12.800,00
ASSICURAZIONI R.C. AUTO 3.500,00 2.800,00
TASSA DI PROPRIETA’ 450,00 360,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
ONERI AUTOMEZZI A DEDUCIBILITA’ LIMITATA
(art. 164 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 18
VARIAZ. (+) RF 18
VARIAZ. (+) RF 18
VARIAZ. (+) RF 18
16
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REDDITI D’IMPRESA
RF18 17.880,00Spese per mezzi di trasporto indeducibili ai sensi dell'art. 164 del TUIR
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
N.B.NON VANNO RICOMPRESE IN QUESTO RIGO LE QUOTE DI
AMMORTAMENTO DEGLI AUTOVEICOLI A DEDUCIBILITA’ LIMITATA CHE VANNO RICOMPRESE NEL RIGO “RF 21”
ONERI AUTOMEZZI
(art. 164 Tuir)
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DESCRIZIONE TOTALEQUOTA
INDED.
AMM.TO AUTOVETTURA 4.000,00 3.200,00
AMM.TO IMPIANTI 13.000,00 4.600,00
AMM.TO MACCHINARI 22.000,00 3.100,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
AMMORTAMENTI
(artt. 102, 103 e 104 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 21
VARIAZ. (+) RF 21
VARIAZ. (+) RF 21
18
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DESCRIZIONE
AMMORTAMENTO CIVILISTICO
AMMORTAMENTO FISCALE
DIFFERENZA
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
AMMORTAMENTO AVVIAMENTO
(artt. 103 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 21
19
LA SOCIETA’ «ALFA SRL» HA RILEVATO NEL CORSO DEL 2014 UN
RAMO DI AZIENDA SOSTENENDO UN COSTO A TITOLO DI
AVVIAMENTO PARI AD EURO 90.000
18.000,00
5.000,00
13.000,00
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REDDITI D’IMPRESA
RF21 323.900,00Ammortamenti non deducibili
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
N.B.IN TALE RIGO VANNO RICOMPRESE LE QUOTE DI AMMORTAMENTO
INDEDUCIBILI RELATIVE A BENI MATERIALI , IMMATERIALI E A BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI
20
AMMORTAMENTI
(artt. 102, 103 e 104 Tuir)
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DESCRIZIONE IMPORTO
BENI AMM.LI INIZIO PERIODO 480.000,00
5 PER CENTO 24.000,00
SPESE DI MANUTENZIONE 35.000,00
QUOTA DEDUCIBILE 24.000,00
QUOTA DEDUCIBILE 5 PERIODI
SUCCESSIVI11.000,00
QUOTA 2014 SPESE MANUTENZIONE
ANNI PRECEDENTI3.600,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE ECC.
(art. 102, comma 6, Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 24
21
VARIAZ. (-) RF 55
Codice 6
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REDDITI D’IMPRESA
RF24 11.000,00Spese di manutenzione, riparazione ecc. eccedenti la quota deducibile (art. 102, comma 6)
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
N.B.PER GLI ESERCENTI IMPRESE DI AUTOTRASPORTO PER CONTO TERZI
ISCRITTE AL RELATIVO ALBO E’ PREVISTA UNA PERCENTUALE DI DEDUCIBILITA’ DELLE SPESE DI MANUTENZIONE PARI AL 25%
22
SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE ECC.
(art. 102, comma 6, Tuir)
RF55 Altre variazioni in diminuzione 6 3.600,00
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DESCRIZIONE IMPORTO
TOTALE CREDITI FINE PERIODO 630.000,00
0,5 PER CENTO 3.150,00
SVALUTAZIONI CIVILISTICHE 42.000,00
F.DO SVAL. CREDITI 25.000,00
5% DEL TOTALE CREDITI 31.500,00
QUOTA DEDUCIBILE 3.150,00
QUOTA INDEDUCIBILE 38.850,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
SVALUTAZIONE CREDITI
(art. 106 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 25
23
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REDDITI D’IMPRESA
RF25 38.850,00Svalutazioni ed accantonamenti indeducibili in tutto o in parte
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
N.B.
24
AL MOMENTO IN CUI SI RILEVA L’EFFETTIVA PERDITA SU CREDITI, LA QUOTA ECCEDENTE L’ACCANTONAMENTO FISCALE OPERATO POTRA’
ESSERE PORTATA IN DEDUZIONE ISCRIVENDOLA COME VARIAZIONE IN DIMINUZIONE NEL RIGO “RF 55”
SVALUTAZIONE CREDITI
(art. 106 Tuir)
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DESCRIZIONE IMPORTO
DIVIDENDI PERCEPITI NEL 2014
IMPUTATI IN ESERCIZI PRECEDENTI90.000,00
5% 4.500,00
DIVIDENDI IMPUTATI A C.E. NEL 2014 MA
NON ANCORA PERCEPITI75.000,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
DIVIDENDI
(art. 89 Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (-) RF 55
Codice 1
25
VARIAZ. (+) RF 31
Codice 1
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REDDITI D’IMPRESA
RF31 Altre variazioni in aumento 1 4.500,00
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
26
DIVIDENDI
(art. 89 Tuir)
RF55 Altre variazioni in diminuzione 1 75.000,00
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DESCRIZIONE IMPORTO
SPESE PER ALBERGHI E RISTORANTI 5.000,00
QUOTA DEDUCIBILE (75%) 3.750,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
PRESTAZIONI ALBERGHIERE E DI RISTORAZIONE
(art. 109, comma 5, Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 23
Colonna 1
27
VARIAZ. (-) RF 43
Colonna 1
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
28
PRESTAZIONI ALBERGHIERE E DI RISTORAZIONE
(art. 109, comma 5, Tuir)
o di competenza di altri esercizi (art. 109, comma 4) 1 5.000,00 2 ,00 3 ,00
Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5, ultimo periodo,RF23
non dedotti o non imputati a c/e 1 3.750,00 2 ,00 3 ,00
Spese / componenti negativiRF43
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DESCRIZIONE IMPORTO
RICAVI 1.500.000,00
SPESE DI RAPPRESENTANZA 22.000,00
LIMITE DI DEDUCIBILITA’
(1.500.000 X 1,3%)19.500,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
SPESE DI RAPPRESENTANZA
(art. 108, comma 2, Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 23
Colonna 2
29
VARIAZ. (-) RF 43
Colonna 2
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
30
o di competenza di altri esercizi (art. 109, comma 4) 1 ,00 2 22.000,00 3 ,00
Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5, ultimo periodo,RF23
SPESE DI RAPPRESENTANZA
(art. 108, comma 2, Tuir)
non dedotti o non imputati a c/e 1 ,00 2 19.500,00 3 ,00
Spese / componenti negativiRF43
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
CALCOLO IRES CORRENTE
31
DESCRIZIONE IMPORTO
UTILE PRE IMPOSTE 52.400,00
+ TOTALE VARIAZIONI IN AUMENTO 191.730,00
- TOTALE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE 146.350,00
= REDDITO IMPONIBILE 97.780,00
IRES CORRENTE (27,5% DEL REDDITO IMPONIBILE) 26.889,00
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
SCRITTURA CONTABILE IRES CORRENTE
32
Ires dell’esercizio a Debiti Tributari 26.889,00
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
CALCOLO IRES DIFFERITA
33
DESCRIZIONEIMPOSTE
DIFFERITE
PLUSVALENZE RATEIZZATE
(27,5% * 4/5 DELL’INTERA PLUSVALENZA)3.960,00
DIVIDENDI NON ANCORA PERCEPITI
(75.000,00 x 5% x 27,5%)1.031,25
TOTALE IMPOSTE DIFFERITE 4.991,25
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
SCRITTURA CONTABILE IRES DIFFERITA
34
Imposte differite a Fondo Imposte Differite 4.991,25
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REDDITI D’IMPRESAESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
CALCOLO IRES ANTICIPATA
35
DESCRIZIONEIMPOSTE
DIFFERITE
COMPENSI AGLI AMMINISTRATORI
(27,5% DEL COMPENSO 2013 NON CORRISPOSTO)2.062,50
TASSA RIFIUTI NON VERSATA NELL’ANNO
(27,5% DELL’IMPORTO NON VERSATO)82,50
INTERESSI PASSIVI
(27,5% DELLA QUOTA INDEDUCIBILE NELL’ANNO)3.850,00
AMMORTAMENTI
(27,5% DELLA QUOTA INDEDUCIBILE E RECUPERABILE)5.692,50
SPESE DI MANUTENZIONE
(27,5% DELL’ECCEDENZA INDEDUCIBILE NELL’ANNO)3.025,00
SVALUTAZIONE CREDITI
(27,5% DELLA QUOTA INDEDUCIBILE)10.683,75
TOTALE IRES ANTICIPATA 25.396,25
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
SCRITTURA CONTABILE IRES ANTICIPATA
36
Crediti per imposte anticipate
a Imposte Anticipate 25.396,25
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
CALCOLO UTILE DELL’ESERCIZIO
37
DESCRIZIONE IMPORTO
UTILE PRE IMPOSTE 52.400,00
- IMPOSTE CORRENTI 26.889,00
- IMPOSTE DIFFERITE 4.991,25
+ IMPOSTE ANTICIPATE 25.396,25
= UTILE DELL’ESERCIZIO 45.916,00
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REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
QUADRO RF DEFINITIVO
38
DESCRIZIONE IMPORTO
UTILE DELL’ESERCIZIO 45.916,00
+ TOTALE VARIAZIONI IN AUMENTO
(COMPRENSIVE DI IMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE)223.610,00
- TOTALE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE
- (COMPRENSIVE DI IMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE)171.746,00
= REDDITO IMPONIBILE 97.780,00
IRES CORRENTE (27,5% DEL REDDITO IMPONIBILE) 26.889,00
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DESCRIZIONE IMPORTO
IRES DELL’ESERCIZIO 26.889,00
IRES DIFFERITA 4.991,00
IRES
ANTICIPATA25.396,00
REDDITI D’IMPRESA
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
IMPOSTE INDEDUCIBILI O NON PAGATE
(art. 99, comma 1, Tuir)
RIGO
QUADRO RF
VARIAZ. (+) RF 16
VARIAZ. (+) RF 16
39
VARIAZ. (-) RF 55
CODICE 24
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REDDITI D’IMPRESA
IMPOSTE INDEDUCIBILI O NON PAGATE
(art. 99, comma 1, Tuir)
RF16 31.880,00Imposte indeducibili o non pagate (art. 99, comma 1)
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC
40
RF55 Altre variazioni in diminuzione 24 25.396,00