UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

Instrumentos Financieros (Niif Seccion 11 y 12)

INSTRUMENTO FINANCIERO(Introduccion a la seccion 11)

Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un patrimonio de otra.

Activo financiero

Pasivo Financiero

CARACTERISTICAS DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS

Liquidez

Riesgo

Rentabilidad

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS

Efectivo Depósitos a la vista y depósitos a

plazo fijo, cuando la entidad es la depositante: por ejemplo cuentas bancarias.

Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.

Cuentas pagares y prestamos por cobrar y por pagar.

RECONOCIMIENTO INICIAL DE ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVO

FINANCIEROS Una entidad

reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las clausulas contractuales del instrumento

MED

ICIO

N

INIC

IAL

PO

STER

IOR

Se mide al precio de transacción incluyendo los costos de transacción, excepto si constituye en efecto una transacción de financiación que puede tener lugar en relación a la venta de bienes y servicios

Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8(b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo

COSTO AMORTIZADO

Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada a la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO O AL COSTO AMORTIZADO

SEGÚN LAS NIIF PARA PYMES PARA REALIZAR UN DETERIORO DE VALORES SE DEBE SEGUIR UNA SERIE DE PASOS QUE SON LOS SIGUIENTES:

RECONOCIMIENTO. MEDICION. REVERSION. VALOR RAZONABLE. TECNICAS DE VALORACION.

La norma 9 resulta de aplicación a los instrumentos financieros siguientes

a) Activos financieros: Efectivo y otros activos líquidos equivalentes,

Créditos por operaciones comerciales: clientes y deudores varios;Créditos a terceros.

b) Pasivos financieros:Débitos por operaciones comerciales: proveedores y acreedores

varios;Deudas con entidades de crédito

c) Instrumentos de patrimonio propio:Todos los instrumentos financieros que se incluyen dentro de los

fondos propios, tal como las acciones ordinarias emitidas.

VALORACIONES.

VALORACION INICIAL.VALORACION POSTERIOR.DETERIORO DEL VALOR.

Baja en cuentas de un pasivo financiero

11.36 una entidad solo dara de baja en cuentas de pasivo financiero cuando se haya extinguido

Garantia

Cuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantia por pasivos contingentes, se revelara lo siguiente: el importe de los libros de los activos financieros pignorados como garantia, los plazos y condiciones relacionados con su pignoracion

Incumplimientos y otras infracciones de prestamos por pagar

11.47 los prestamos por pagar reconocidos sobre la fecha en que se informa para los que haya una infraccion de los plazos o incumplimiento del principal,intereses,.

ALCANCE DE LA SECCINES 11 Y12

LA SECCION 11: es basada en los instrumentos financieros básicos

LA SECCION 12: es aplicada en otros temas relacionados con los instrumentos financieros

Elección de la política contable

una entidad deberá aplicar : a) las disposiciones de ambas

secciones 11 y 12. b) las disposiciones sobre

reconocimiento y medición de la NIC 39 instrumentos financieros : reconocimiento y medición y los requerimientos de información a revelar de las sesiones 11 y 12.

ALCANCES DE LA SECCION 12

la sección 12 es aplicada a todos los instrumentos financieros excepto:

a) Los tratados en la sección 11b) Las participaciones en subsidiarias c) Lo derechos y obligaciones de los

empleadores de planes a beneficios de los empleados.

RECONOCIMIENTO INICIAL DE ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVOS FINANCIEROS.

MEDICIÓN INICIAL . MEDICION POSTERIOR. VALOR RASONABLE.

CONTABILIDAD DE COBERTURAS

permite que se reconozcan en resultados al mismo tiempo la ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura y en la partida cubierta.

La cobertura contable es un procedimiento que permite minimizar el impacto contable de determinados riesgos en el patrimonio y en la situación financiera de una Sociedad.

Conceptos Claves

¿Qué se puede cubrir en una cobertura contable?   Una transacción que (a) expone a la empresa a un riesgo de cambio en el valor

razonable o en los flujos de efectivo futuros y que (b) para los propósitos de cobertura contable, ha sido designado explícitamente como “objeto de cobertura”.

  ¿Con qué se puede cubrir contablemente?   Con un derivado o bien otro activo o pasivo financiero, que ha sido designado con

el objeto de cubrir los riesgos relacionados con la partida cubierta, y del que se espera que los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo generados cubran las diferencias en el valor razonable o los flujos de efectivo, respectivamente, que procedan de la partida que se considera cubierta por el mismo

  ¿Cuándo se puede cubrir?   Cuando se cumplen todos los requisitos exigidos para la cobertura contable, entre

ellos, que la cobertura sea altamente eficaz

PASO A PASO DE LA COBERTURA CONTABLE

DocumentarPolítica decobertura

Identificarriesgos

Diseñarestrategias

Documentarcoberturas

Contratarcoberturas

Analizar (Efectividad

)

GRACIAS POR SU ATENCION