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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 1
Entwicklung eines Kostenrechnungsmodells für die Härterei der Renk AG
Datum 06.12.2013
Innovative Power Transmission
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 4
Aufgabenstellung
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
bisher wird das Gewicht zur Kostenkalkulation verwendet
Ø Kosten bzw. Preise pro kg
Warmbehandlungskosten pro Stück =
Bauteilgewicht x Gewichtskostensatz
Gewichtskostensatz =
Kosten der Abrechnungsperiode / durchgesetztes Gewicht
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Aufgabenstellung
Aufgabenstellung
Lastenheft
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
kein
• allgemein gültiges• einfaches• ausreichend sensibles• verursachungsgerechtes
Kostenrechnungsverfahren
Aufgabenstellung:
Entwicklung eines Kostenrechnungsmodells für die Härterei, das eine treffsichere und einfache Kostenermittlung je Bauteil ermöglicht.
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 6
Komplexität Warmbehandlung
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit BauteilkostenWasch-/Isolierkosten
Chargierkosten
Behandlungs-kosten
Kosten für Maßkontrolle
Sandstrahl-kosten
Härteprüf-kosten
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 7
Komplexität Warmbehandlung
Sonstiges Volumen Bauteilart Gewicht
Wasch-/Isolierkosten
Fläche x x
Chargierkosten x x
Aufheizkosten Endtemperatur x x
HaltekostenBehandlung(z.B. Eht.)
x x
Sandstrahl-kosten
x x x
Messkosten Anzahl Messstellen x x
PrüfkostenAnzahl Prüfstellen, Prüfvorschrift
x
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bisherige Kostenrechnung
Warmbehandlungskosten pro Stück =
Bauteilgewicht x Gewichtskostensatz
Gewichtskostensatz =
Kosten der Abrechnungsperiode / durchgesetztes Gewicht
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bisherige Kostenrechnung
einfaches aber auch ungenaues Rechnungsmodell
sinnvoll wenn Produktspektrum in engem Rahmen variiert
Gewichtskostensatz gestuft nach Gewichtsklassen ist das aktuelle Kostenrechnungsmodell der Härterei der RENK AG
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bisherige Kostenrechnung
Schwachpunkte des Gewichtskostensatzes:
§ Leichtbau
§Werkstück Vorbereitung und Härteprüfung vernachlässigt
§ beeinflussende Parameter werden nicht berücksichtigt
§ kein Zusammenhang zwischen Gewicht und Härtetiefe
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 11
bisherige Kostenrechnung
Warmbehandlungskosten pro Charge =
Behandlungszeit x Ofenstundensatz
Ofenstundensatz =
Kosten der Abrechnungsperiode / Anlagenzeit
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 12
bisherige Kostenrechnung
Ofenstundensatz ist vermeintlich genauer
Probleme:
§ es entstehen Chargenkosten
§ bei der Vorkalkulation ist Chargenzusammenstellung nichtbekannt
§Werkstückvorbereitung und Härteprüfung nicht berücksichtigt
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 13
Kostenanalyse
Energiekosten25%
Lohnkosten24%
AfA11%Instandhaltung
9%
Raumkosten8%
Gemeinkosten7%
Hilfsstellen-verrechnung
7%
Gehaltskosten4%
ILV3%
versch. Kosten2%
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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Kostenanalyse
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
variable Kosten fixe KostenEinzelkosten -Lohnkosten
-Energiekosten-Fremdinstandh. direkt-Hilfs- / Betriebsstoffe-Ersatzbeschaffung-ILV Instandsetzung-Fremdinstandh. Gebäude
-kalk. Abschreibungen-Raumkosten-Mieten / Leasing
Gemeinkosten -Gemeinkostenmaterial Rest-ILV Rest-verschiedene Kosten
-Hilfsstellenverrechnung-Gehaltskosten
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Kostenanalyse
Aufgabenstellung
Lastenheft
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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Kostenanalyse
Ergebnis:
§ Energie- und Personalkosten = 50% der Härtereikosten
§ IST-Kosten waren in den letzten Jahren konstant
§ theoretisch sind 81 % der Gesamtkosten zuordenbar
§ 45 % Prozent der Gesamtkosten sind variabel
§ Überblick über Ort und Höhe der entstehenden Kosten
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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Konzeptfindung
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
Unternehmen, Produkt, Produktspektrum
verschiedenste Kalkulationsverfahren
nicht anwendbare Verfahren
Verwendbare Verfahren, müssen angepasst werden
Modell 1 Modell 2
Modell 3
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Konzeptfindung
Geprüfte Kostenrechnungsmodelle:
§ einfache Divisionskalkulation
§ mehrstufige Divisionskalkulation
§ Regressionsrechnung
§ Prozesskostenrechnung
differenzierterOfenstundensatz (enormer Aufwand)
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
§ gleicht dem jetzigen Modell
§ differenziert stärker
Unterscheidung nach:§ Behandlungsverfahren
§ Bauteilart
§ Härtetiefe
§ Gewicht
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Behandlungsverfahren:
§ Aufkohlen
§ Härten
§ Einsatzhärten
§ Einfachhärten
§ Anlassen
§ Vergüten
§ Vorvergüten
§ Spannungsarmglühen
§ Nitrieren
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 22
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 23
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
Härtetiefe: Gewicht (kg): Zeit Einsatzhärten (h): Zeit Anlassen (h):
bis 1 mm 0-99999 11 6
1 – 2 mm bis 200 16 6
200 bis 500 19 7
500 bis 1000 22 7
1000 bis 3000 24 10
2 bis 2,5 mm bis 500 26 7
500 bis 2000 28 8
2000 bis 3000 35 20
2,5 bis 3 mm bis 1000 42 7
1000 bis 5000 43 14
3 bis 4 mm bis 500 42 6
500 bis 1000 48 12
1000 bis 2000 55 13
2000 bis 6000 55 18
4 bis 5 mm bis 2000 73 17
2000 bis 4000 78 16
4000 bis 9000 90 30
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 29
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Härtetiefe: Gewicht (kg): Welle voll
Welle teil
Hohl-welle
Zahnräder voll
Zahnräder 1 Fläche
Zahnräder 3 Flächen
bis 1 mm 0-99999 11 9 7 9 7 …
1 bis 2 mm bis 200 16 14 10 12 … …200 bis 500 19 16 12 … …
500 bis 1000 22 20 … …1000 bis 3000 24 … …
2 bis 2,5 mm bis 500 … …500 bis 2000
2000 bis 3000
2,5 bis 3 mm bis 1000
1000 bis 5000
3 bis 4 mm bis 500
500 bis 1000
1000 bis 2000
2000 bis 6000
4 bis 5 mm bis 2000
2000 bis 4000
4000 bis 9000
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 30
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
§Ermittlung der Stundensätze für Arbeitsschritte und Öfen
§Ermittlung von Durchschnittszeiten für die Gruppen
Für:
Einsatzhärten , Welle , teilgehärtet , 200 kg , 1-2mm Härtetiefe
ergeben sich folgende Zeiten:
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 31
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
§ 50 min. Waschen / Isolieren
§ 15 min. Chargieren
§ 16 Std. Schachtofen Halle 16
§ 4 Std. Ölbad Halle 16
§ 45 min. Waschbad Halle 16
§ 15 min. Härteprüfung
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 32
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 33
bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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RENK Aktiengesellschaft 02.08.2012 36
bauteilspezifisches Modell
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
Anpassung der Stundensätze:
§ speichern des durchgesetzten Gewichts pro Leistungskürzel§ hinterlegen von kalkulierten Zeiten§ hochrechnen der aufgewendeten Zeiten pro Periode§ ermitteln der angefallenen Kosten pro Periode
§ Anpassung der Stundensätze
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bauteilspezifisches Modell
Dem Leistungskürzel "E+H-W-2-1000" (Einsatzhärten, Welle, Härtetiefeklasse 2, Gewicht 1000 kg)wird ein kg-Tarif von 1,12 €/kg hinterlegt.
Zusätzlich werden diesem Leistungskürzel
§ 0,5 Minuten Isolieren/kg§ 0,2 Minuten Chargieren/kg§ 1,0 Minuten Ofenzeit /kg
zugeordnet.
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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bauteilspezifisches Modell
durchgesetztes Gewicht: 10.000kg
somit ergeben sich:
5.000 Minuten Isolieren 2.000 Minuten Chargieren10.000 Minuten Ofenzeit
Anpassung der Stundensätze:
Kosten der Abrechnungsperiode / ermittelte Zeit
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
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Fazit
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
§Kosten für Waschen, Isolieren, Chargieren und Sandstrahleninnerhalb einer Gruppe gemittelt
§Mittelwertbildung und Verwendung eines kg-Tarifes ist in Ordnung
§ durch Einteilung in Gruppen variiert das Produktspektrumin engem Rahmen
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Fazit
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
§ keine 100%tig verursachungsgerechte Kalkulation§ mit vertretbarem Aufwand realisierbar§ einmaliger Einführungsaufwand§ kein Nutzungsaufwand§ Rückmeldung in SAP kann weiterverwendet werden
gewünschte Relation zwischen Aufwand und Nutzen
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Fazit
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
§ einfach
§ weitgehend verursachungsgerecht
§ treffsicher
§ vertretbarer Aufwand
§ Verwendung von Gewichtssätzen
§ Möglichkeit der Vorkalkulation spezieller Bauteile
§ Verrechnungssätze anpassbar
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Fazit
Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
das bauteilspezifische Modell konnte nicht ausgestaltet werden
- zu geringer Zeitrahmen- zu geringe Datenmenge
Zur Ausgestaltung sollten
-Daten erfasstund-die Kostenstellenrechnung überarbeitet werden.
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Aufgabenstellung
Komplexität Warmbehandlungen
bisherige Kostenrechnung
Kostenanalyse
Konzeptfindung
Bauteilspezifisches Rechnungsmodell
Fazit
Fragen?